ПАО «Транснефть». Ежеквартальные отчёты за 2012 год

193

В отношении ОВГВЗ установить следующие единицы учета:
по облигациям, приобретаемым в документарной форме ‐ облигация,
в бездокументарной форме ‐ серия, транш (при наличии данных).
Корректировку оценки финансовых вложений, по которым можно определить
в установленном порядке текущую рыночную стоимость, производить
ежеквартально. Передачу сведений о текущей рыночной стоимости
финансовых вложений на основании котировок организованных рынков
ценных бумаг возложить на отдел корпоративного управления и ценных
бумаг.
По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая
рыночная стоимость, разницу между первоначальной стоимостью и
номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно по мере
причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода
относить на финансовые результаты.
При начислении дисконта по векселям с оговоркой «по предъявлении, но
не ранее определенной даты» в качестве срока обращения векселя
использовать срок от даты составления векселя до минимальной даты его
предъявления к платежу плюс 365 (366) дней.
При выбытии финансовых вложений, по которым не определяется текущая
рыночная стоимость, определять их стоимость по первоначальной
стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений с
учетом п.5.4 настоящего раздела.
Финансовые вложения отражать в бухгалтерской отчетности исходя из
срока обращения (погашения) по состоянию на отчетную дату (в составе
долгосрочных или краткосрочных финансовых вложений).
Финансовые вложения, не имеющие даты погашения (например, вклады в
уставные капиталы), квалифицируются как долгосрочные.
Создавать резерв под обесценение финансовых вложений, по которым не
определяется их текущая рыночная стоимость, в случае, если проверка на
обесценение таких финансовых вложений подтверждает устойчивое
существенное снижение их стоимости.
Резерв под обесценение финансовых вложений образуется за счет
финансовых результатов Компании на величину разницы между учетной
стоимостью и расчетной стоимостью данных финансовых вложений.
Проверка на обесценение финансовых вложений производится один раз в
год по состоянию на 31 декабря отчетного года при наличии признаков
обесценения.

Учет кредитов и займов
Начисленные проценты и (или) дисконт по выпущенным облигации
отражаются в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к
которым относятся данные начисления.
Дополнительные затраты, произведенные в связи с получением займов и
кредитов, учитывать как расходы в том отчетном периоде, в котором они
были произведены.
Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу кредитору, включаются в
стоимость инвестиционного актива или в состав прочих расходов исходя
из условий предоставления займа (кредита) в том случае, когда такое
включение существенно не отличается от равномерного включения.

Учет доходов

194

Доходами от обычных видов деятельности признавать выручку от продажи
продукции и товаров, а также поступления, связанные с оказанием услуг
(выполнением работ) при условии, что производство и продажа продукции
(товаров), выполнение работ, оказание услуг осуществляются Компанией
систематически (постоянно).
Все остальные доходы признавать прочими доходами.
Обеспечить отдельный учет доходов в разрезе видов деятельности. Виды
деятельности приведены в приложении № 9. Перечень является открытым и
может изменяться и дополняться, что должно быть утверждено приказом по
ОАО «АК «Транснефть».
Аналитический учет расчетов по доходам по видам деятельности
осуществлять в российских рублях и в валюте, в которой установлены
тарифы (для тарифов, установленных в валюте, отличной от рублей).
Организация аналитического учета поступлений на счетах учета денежных
средств должна обеспечить сопоставимость аналитических признаков
бухгалтерского учета с аналитикой управленческого учета.
Дивиденды, начисленные в пользу Общества по вкладам в уставные
капиталы иных организаций, отражать в составе прочих доходов в
корреспонденции со счетом учета расчетов с прочими дебиторами и
кредиторами (субсчет для расчетов по причитающимся дивидендам).
Начисление дивидендов отражать в бухгалтерском учете на дату принятия
собранием акционеров (участников) Общества решения о выплате
дивидендов в сумме, указанной в таком решении, то есть включая
величину налога на доходы, подлежащего удержанию у источника выплаты.

Учет затрат на производство и реализацию в целях бухгалтерского учета
Расходами по обычным видам деятельности признавать расходы, связанные
с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и
продажей товаров, а также расходы, осуществление которых связано с
выполнением работ, оказанием услуг при условии, что производство и
продажа продукции (товаров), выполнение работ, оказание услуг носят
систематический (постоянный) характер.
Все остальные расходы признавать прочими расходами.
Для целей формирования финансового результата в бухгалтерском учете
признавать полностью в качестве расходов по обычным видам деятельности
коммерческие и управленческие расходы отчетного периода.
Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся
к следующим отчетным периодам, учитывать в составе расходов будущих
периодов в соответствии с условиями признания активов, установленными
нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и списывать в
порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.
В составе расходов будущих периодов также учитывать стоимость
лицензий, предоставляющих организации какие‐либо права, действующие в
течение длительного времени, с последующим равномерным списанием в
течение срока их действия.
Лицензии, не имеющие срока действия, учитывать в расходах
единовременно.
Расходы, связанные с совершенствованием технологии и организации
производства, улучшением качества продукции, изменением дизайна
продукции и других эксплуатационных свойств, осуществляемых в ходе

195

производственного (технологического) процесса, признавать относящимися
к тому отчетному периоду, в котором они имели место.
Срок полезного использования на программные продукты, определять в
соответствии с регламентом «Порядок определения срока полезного
использования программных продуктов, результатов консультационных,
информационно‐технологических работ (услуг), связанных с программными
продуктами», на лицензии ‐ согласно сроку их действия.
Незавершенное производство оценивать по прямым затратам.
Создавать резерв предстоящих расходов на выплату вознаграждения по
итогам работы за год путем ежемесячного отчисления в указанный резерв,
исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на выплату
вознаграждения, включая сумму страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное
медицинское страхование, обязательное социальное страхование от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с
этих расходов. Процент отчислений в указанный резерв определять как
отношение годовой предполагаемой суммы расходов на выплату
вознаграждения с учетом страховых взносов во внебюджетные фонды к
предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда с учетом
страховых взносов во внебюджетные фонды.
Расчет оценочного обязательства по оплате отпусков производить один
раз в год – по окончании календарного года.
Определение величины оценочного обязательства по предстоящей оплате
отпусков по состоянию на 31 декабря осуществлять исходя из количества
заработанных работниками дней отпуска, среднего размера оплаты одного
дня отпуска и средней за истекший календарный год ставки страховых
взносов во внебюджетные фонды. При этом размер оплаты одного дня
отпуска определяется путем деления фонда заработной платы за отчетный
год на 12, на среднесписочную численность за отчетный год и на 29,4.
В течение календарного года отражать оценочное обязательство по
предстоящей оплате отпусков в размере, определенном по состоянию на 31
декабря предыдущего года.
Начислять резерв сомнительных долгов ‐ по данным проведенной
инвентаризации в соответствии с утвержденным ОАО "АК "Транснефть"
Положением по созданию и ведению учета резерва по сомнительным долгам,
отражению в бухгалтерской отчетности ОАО «АК «Транснефть» и
организаций системы «Транснефть» событий после отчетной даты,
оценочных обязательств, условных обязательств и условных активов
Обеспечить отдельный учет расходов в разрезе видов деятельности. Виды
деятельности приведены в приложении № 9. Перечень является открытым и
может изменяться и дополняться, что должно быть утверждено приказом по
ОАО «АК «Транснефть».
Учет затрат на производство группировать в соответствии с их
экономическим содержанием по следующим элементам:
Материальные затраты;
Затраты на оплату труда;
Отчисления на социальные нужды;
Амортизация;
Прочие затраты.

196

Организация аналитического учета платежей на счетах учета денежных
средств должна обеспечить сопоставимость аналитических признаков
бухгалтерского учета с аналитикой управленческого учета.
Затраты, образующие себестоимость продукции, группировать в следующих
разрезах:
•

объекты калькулирования ‐ виды предоставляемых услуг, работ,

продукции, тарифов;
•

элементы затрат;

•

статьи затрат.

Основные принципы учета и распределения затрат на основное
производство (счет 20)
Прямыми затратами на основное производство являются все произведенные
затраты, которые могут быть прямо отнесены на объект калькулирования
(вид услуг, работ, продукции, тарифов), за исключением расходов,
связанных с управлением и обслуживанием основного производства. При
невозможности отнесения производственных затрат на конкретный
калькулируемый объект такие затраты считать прямыми распределяемыми
производственными расходами и учитывать на 20 б/счете обособленно с
дальнейшим их распределением между объектами калькулирования.
К прямым затратам в том числе относятся:
•

Технологические расходы;

•

Амортизация основного технологического оборудования;

•

Прочие прямые производственные затраты.

Учет и распределение прямых и прямых распределяемых затрат основного
производства осуществлять следующим образом.
Затраты, по которым имеется возможность однозначного отнесения к
конкретному объекту калькулирования (виды деятельности), относить
непосредственно на счет (субсчет, код аналитики) учета указанного
объекта калькулирования, с которым связаны затраты, т.е. напрямую.
Распределение затрат, по которым не имеется возможности однозначного
отнесения к конкретному виду деятельности, осуществлять
пропорционально прямым затратам, отнесенным «напрямую» на указанные
виды деятельности, на основании бухгалтерской справки.
Внутри видов деятельности, имеющих единые физические измерители
(внутри перекачки, внутри перевалки и т.д.), распределение
осуществлять пропорционально этим физическим измерителям.
При распределении затрат аналитический признак элемента и статьи
затрат сохраняется.
При исполнении договора строительного подряда предвиденные затраты
принимать к учету по мере их возникновения в процессе выполнения работ
(резерв на покрытие предвиденных расходов не создавать).
Не связанные непосредственно с исполнением договора строительного
подряда доходы (например, от реализации излишних стройматериалов,
аренды временно неиспользуемого оборудования) в выручку по договору не
включать и учитывать как прочие доходы.
Общие расходы, связанные с исполнением нескольких исполняемых в
течение отчетного месяца договоров строительного подряда, подлежат
распределению между данными договорами пропорционально общей стоимости
работ по договору (предполагаемая выручка).

197

Для признания выручки и расходов по договору строительного подряда
способом по мере «готовности» определять степень завершенности работ
по договору на отчетную дату как долю выполненного на отчетную дату
объема работ в общем объеме работ по договору. В качестве показателя,
отражающего выполненный на отчетную дату объем работ, использовать
экспертную оценку выполненного объема работ, фиксируемую в денежном
выражении в акте о приемке выполненных работ КС‐2.

Основные принципы учета и распределения затрат вспомогательных
производств (счет 23)
Распределение прямых затрат вспомогательного производства осуществлять
следующим способом.
Расходы вспомогательного производства на объекты калькулирования
распределять пропорционально выбранной базе.
Базой для распределения затрат является объем оказанных службами
вспомогательного производства услуг (работ, продукции)

, либо ‐ при

отсутствии возможности распределения согласно объемам ‐ прямые затраты
основного производства, которые были непосредственно напрямую отнесены
на объект калькулирования.
При списании затрат со счета 23 обеспечить их учет на счетах  20, 26,
91 в разрезе элементов.

Основные принципы учета общехозяйственных затрат (счет 26)
К общехозяйственным расходам относить затраты по содержанию аппарата
управления организации и его филиалов и расходы общехозяйственного
назначения, которые невозможно отнести к определенному объекту
калькулирования себестоимости.
Учет осуществлять на счете 26 «Общехозяйственные расходы».
Общехозяйственные расходы не распределять и в качестве условно‐
постоянных списывать в дебет счета 90 «Продажи».

Основные принципы учета и распределения затрат по обслуживающим
производствам и хозяйствам (счет 29)
Аналитический учет по счету 29 "Обслуживающие производства и
хозяйства" осуществлять по каждому обслуживающему производству и
хозяйству.
Прямыми затратами по обслуживающим производствам и хозяйствам являются
все произведенные расходы, которые могут быть прямо отнесены на
конкретный вид деятельности, оказываемых (выполняемых, производимых)
данными производствами и хозяйствами. При невозможности отнесения
производственных затрат на конкретный вид деятельности данные расходы
учитывать на 29 б/счете обособленно с дальнейшим их распределением.
В состав косвенных расходов обслуживающих производств и хозяйств
включать затраты на организацию и управление обслуживающих производств
и хозяйств, в т.ч.:
оплату труда и отчисления на социальные нужды персонала управления
объектом социальной сферы;
амортизационные отчисления по основным средствам управленческого и
общепроизводственного назначения;

затраты котельной распределяются пропорционально Гкал, затраты автотранспортной службы

пропорционально отработанным машино-часам (ткм) и т.д.

198

арендную плату за помещения общепроизводственного назначения;
другие аналогичные по назначению расходы.
Распределение затрат обслуживающих производств и хозяйств по видам
услуг (работ, продукции) осуществлять следующим образом.
Если возможно определить конкретный вид деятельности, с которым
связаны затраты, их следует относить непосредственно на данный вид
деятельности.
При отсутствии такой возможности распределение между видами
деятельности осуществляется пропорционально затратам, отнесенным
«напрямую» на указанные виды деятельности, на основании бухгалтерской
справки.
Суммы налога на имущество, уплаченные (подлежащие уплате), включаются
в расходы по обычным видам деятельности.
Начисление дивидендов в пользу акционеров (участников) Общества
отражать по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)» и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями». Начисление
дивидендов отражать в бухгалтерском учете на дату принятия собранием
акционеров (участников) Общества решения о выплате дивидендов и их
размере. Размер дивидендов не может быть больше рекомендованного
советом директоров (наблюдательным советом) Общества.
Источником выплаты дивидендов является прибыль Общества после
налогообложения (чистая прибыль общества). Чистую прибыль Общества
определять по данным бухгалтерской отчетности Общества.

Учет валютных операций
Датой начисления дохода в иностранной валюте при начислении заработной
платы и других выплат за выполнение трудовых обязанностей считать
последний день месяца, в котором начислен доход.
Пересчет стоимости средств на счетах в кредитных организациях,
выраженной в иностранной валюте, производить на дату совершения
операций, а также на отчетную дату составления бухгалтерской
отчетности. Пересчет стоимости указанных активов на другие даты по
мере изменения курсов иностранных валют, котируемых ЦБ РФ, не
производить.
Пересчет стоимости актива или обязательства, выраженной в иностранной
валюте, в рубли производить по курсу, устанавливаемому ЦБ РФ на дату
совершения операции и на отчетную дату.

Учет государственной помощи
Бюджетные средства принимать к бухгалтерскому учету по мере
фактического получения ресурсов.

События после отчетной даты, оценочные обязательства, условные
обязательства, условные активы
Отражать события после отчетной даты, условные обязательства и
условные активы в соответствии с отраслевым регламентом «Положение по
созданию и ведению учета резерва по сомнительным долгам, отражению в
бухгалтерской отчетности ОАО «АК «Транснефть» и организаций системы
«Транснефть» событий после отчетной даты, оценочных обязательств,
условных обязательств и условных активов».

199

В случае, если предполагаемый срок исполнения оценочного обязательства
превышает 12 месяцев после отчетной даты, такое оценочное
обязательство оценивать по стоимости, определяемой путем
дисконтирования его величины.
Учет денежных средств
12.1 К денежным эквивалентам относить высоколиквидные финансовые
вложения, которые легко могут быть обращены в заранее известную сумму
денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения
стоимости:
‐ депозиты, открытые в кредитных учреждениях на срок до 3 месяцев;
‐ векселя высоконадежных банков, срок погашения которых на момент их
приобретения, наступает в течение 3 мес.
При наличии каких‐либо ограничений возможности незамедлительно
обратить указанные активы в денежные средства исключать их из состава
денежных эквивалентов.
В отчете о движении денежных средств отражать свернуто:
‐ у агента: поступления от принципала и перечисления контрагенту во
исполнение агентского поручения, произведенные в отчетном периоде
независимо от состояния расчетов (за исключением потоков по уплате
агентского вознаграждения);
‐ у агента: поступления от контрагентов во исполнение агентского
поручения и перечисления выручки принципалу, произведенные в отчетном
периоде независимо от состояния расчетов (за исключением потоков по
уплате агентского вознаграждения);
‐ НДС в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей
поставщикам и подрядчикам, платежей в бюджетную систему и возмещений
из нее независимо от состояния расчетов;
‐ иные денежные потоки, характеризующие деятельность контрагентов или
когда поступления от одних контрагентов обусловливают соответствующие
выплаты другим контрагентам;
‐ взаимно обусловленные денежные потоки, характеризующиеся большими
суммами (более 5% от общей величины поступлений или выплат по
соответствующим операциям – денежного потока от текущей,
инвестиционной или финансовой деятельности), а также быстрым оборотом
и короткими сроками возврата (как правило, до 3 месяцев) – получение и
погашение займов, приобретение финансовых вложений за счет заемных
средств, покупка и перепродажа финансовых вложений и иные аналогичные
потоки.
При невозможности однозначной классификации платежей по налогу на
прибыль организаций как связанных с текущими, инвестиционными и
финансовыми операциями, отражать данные платежи в составе денежного
потока от текущих операций. Удержание налога на прибыль, произведенное
плательщиком дивидендов у источника выплаты, отражать в качестве
денежного потока от финансовых операций.

Учет в целях определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль

2.1. Способы ведения налогового учета по налогу на прибыль

2.1.1 Налоговый учет основных средств

200

2.1.1.1. Срок полезного использования основных средств определять в
соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ и Классификацией
основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждена
Постановлением Правительства России от 01.01.2002 № 1), а также в
соответствии с утвержденным ОАО «АК «Транснефть» регламентом по
определению срока полезного использования основных средств и
нематериальных активов, применению специальных коэффициентов к нормам
амортизации. Перечень основных средств, включаемых в амортизационные
группы, утвержденный ОАО «АК «Транснефть» 06.02.2002, применяется в
части, не противоречащей Классификации основных средств, включаемых в
амортизационные группы.
По приобретаемым объектам основных средств, бывшим в употреблении (в
том числе в виде вклада в уставный (складочный) капитал или в порядке
правопреемства при реорганизации юридических лиц), в целях применения
линейного метода начисления амортизации по этим объектам срок
полезного использования уменьшать на количество лет (месяцев)
эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При этом
срок полезного использования данных основных средств определять как
установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их
полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев)
эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.
В случае если срок полезного использования приобретаемого объекта
предыдущими собственниками равен либо превышает нормативный срок его
полезного использования, срок полезного использования определять
самостоятельно. При этом ответственность за определение срока
полезного использования возложить на комиссию по приемке основных
средств.
2.1.1.2. По всем основным средствам начисление амортизации производить
линейным способом.
По амортизируемым основным средствам, которые являются предметом
договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме
амортизации применять специальный коэффициент 3. Указанный специальный
коэффициент не применяется к основным средствам, относящимся к первой
– третьей амортизационным группам.
По амортизируемым основным средствам, используемым для работы в
условиях повышенной сменности, к основной норме амортизации применять
специальный коэффициент 2.
Специальный коэффициент в отношении основных средств, относящихся к
объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность, или к
объектам, имеющим высокий класс энергетической эффективности, не
применять.
2.1.1.3. Включать в состав косвенных расходов отчетного (налогового)
периода расходы на капитальные вложения в размере 10 процентов (30
процентов ‐ в отношении основных средств, относящихся к третьей ‐
седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных
средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно), а
также расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования,
реконструкции, модернизации, технического перевооружения основных
средств, суммы которых определяются в соответствии со статьей 257
Налогового кодекса РФ.

201

2.1.2. Налоговый учет нематериальных активов
2.1.2.1. Применять линейный метод начисления амортизации ко всем
объектам нематериальных активов.
2.1.2.2. Срок полезного использования нематериальных активов (в т.ч.
нематериальных активов, возникших в результате научных исследований,
опытно‐конструкторских разработок) определять комиссией по принятию
на  учет и выбытию (списанию) основных средств и нематериальных
активов с учетом регламента по определению срока полезного
использования основных средств и нематериальных активов.
Срок полезного использования программного продукта определять в
соответствии с регламентом «Порядок определения срока полезного
использования программных продуктов, результатов консультационных,
информационно‐технологических работ (услуг), связанных с программными
продуктами».

2.1.3. Налоговый учет расходов, связанных с производством и
реализацией
2.1.3.1. При отпуске материалов в строительство или на капитальный
ремонт применять метод оценки по стоимости единицы запасов.
При списании в производство или ином выбытии  остальных материалов
применять метод оценки по средней стоимости.
2.1.3.2. Создавать резерв предстоящих расходов на выплату
вознаграждения по итогам работы за год путем ежемесячного отчисления в
указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме
расходов на выплату вознаграждения, включая сумму страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное
страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное
социальное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний с этих расходов. Процент отчислений в
указанный резерв определять как отношение годовой предполагаемой суммы
расходов на выплату вознаграждения с учетом страховых взносов во
внебюджетные фонды к годовому размеру расходов на оплату труда с
учетом страховых взносов во внебюджетные фонды.
2.1.3.3. При реализации покупных товаров (кроме товарной нефти)
уменьшать доходы от таких операций на стоимость приобретения данных
товаров, определяемую методом оценки по стоимости первых по времени
приобретения (ФИФО). При выбытии квартир их оценку производить по
стоимости единицы. При реализации товарной нефти ее оценку производить
по стоимости единицы товара, под которой понимается партия нефти одной
марки, оформленная при приобретении одним актом (накладной).
При осуществлении оптовой, мелкооптовой и розничной торговли расходы
на доставку товаров (транспортные расходы), складские расходы и иные
расходы, связанные с приобретением и реализацией товаров в стоимости
приобретения товаров не учитывать.
Сумма расходов на доставку (транспортных расходов) включается в состав
расходов текущего периода за вычетом части транспортных расходов,
относящейся к остаткам нереализованных товаров, определяемой в
порядке, установленном статьей 320 Налогового кодекса РФ.
Резервы под предстоящие ремонты основных средств не создавать.

202

При реализации или ином выбытии ценных бумаг списание на расходы
стоимости выбывших ценных бумаг производить по стоимости единицы.
К прямым расходам для целей налогового учета относить расходы,
перечень которых указан в п. 8.15.1 и п. 8.18.2 раздела 2 настоящего
приложения.
В целях определения налоговой базы по налогу на прибыль сумму прямых
расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде при оказании
услуг, в полном объеме относить на уменьшение доходов от производства
и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения
на остатки незавершенного производства.
Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по
конкретному виду деятельности, распределять пропорционально доле
соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.
Резерв на оплату отпусков не создавать.
Моментом признания расходов на оплату услуг сторонних организаций,
связанных с приобретением материально‐технических ресурсов и (или)
относимых на стоимость основных средств, является последний день
отчетного (налогового) периода.
Расходы на приобретение права на земельные участки по договорам,
заключенным до 31.12.2011, включаются в состав прочих расходов,
связанных с производством и (или) реализацией, в отчетном (налоговом)
периоде в размере, не превышающем 30 процентов исчисленной в
соответствии со статьей 274 НК РФ налоговой базы предыдущего
налогового периода, до полного признания всей суммы указанных
расходов.
Стоимость приобретенных прав на использование программ для ЭВМ
(программных продуктов) при отсутствии исключительных прав, а также
при отсутствии конкретных сроков, оговоренных лицензионными
договорами, равномерно списывать исходя из предполагаемого срока
полезного использования программного продукта, определенного в
соответствии с регламентом «Порядок определения срока полезного
использования программных продуктов, результатов консультационных,
информационно‐технологических работ (услуг), связанных с программными
продуктами».
Расходы на научно‐исследовательские, опытно‐конструкторские работы
признавать независимо от результата соответствующих научных
исследований и (или) опытно‐конструкторских разработок после
завершения этих исследований или разработок (этапов работ) и
подписания сторонами соответствующего акта.
Если в результате научных исследований и (или) опытно‐конструкторских
разработок налогоплательщик получает исключительные права на
результаты интеллектуальной деятельности, то они признаются
нематериальными активами.
Резерв предстоящих расходов на научные исследования и (или) опытно‐
конструкторские разработки не создавать.

Налоговый учет доходов от реализации
2.1.4.1. Доходы от реализации товаров (работ, услуг) учитывать в
разрезе видов деятельности. В целях налогового учета использовать
классификацию видов деятельности, применяемую в бухгалтерском учете
(рабочем плане счетов бухгалтерского учета).

203

2.1.4.2. При реализации необращающихся ценных бумаг расчетную цену
определять как цену ценной бумаги, рассчитанную по правилам,
предусмотренным пунктами 5 ‐ 18 Порядка определения расчетной цены
ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в
целях 25 главы Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного
приказом Федеральной службы по финансовым рынкам от 09.11.2010 № 10‐
66/пз‐н.

Налоговый учет внереализационных доходов и расходов
Создавать резерв по сомнительным долгам.
По государственным и муниципальным ценным бумагам доход в виде
процентов, определяемый в соответствии со статьей 271 Налогового
кодекса РФ, признавать на последнюю дату отчетного периода в
соответствии с положениями главы 25 Налогового кодекса РФ.
Расходом признавать проценты, начисленные по долговому обязательству
любого вида при условии, что размер начисленных налогоплательщиком по
долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от
среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам,
выданным в том же квартале (месяце ‐ для налогоплательщиков,
перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из
фактически полученной прибыли) на сопоставимых условиях. При
отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале (месяце)
на сопоставимых условиях, предельную величину процентов, признаваемых
расходами, принимать равной соответствующему нормативу, установленному
ст.269 НК РФ, по долговым обязательствам в рублях и иностранной
валюте.
Датой получения внереализационных доходов в виде дивидендов от
долевого участия в деятельности других организаций признавать дату
поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) Общества.
Начисленные дивиденды в пользу акционеров (участников) Общества при
определении налоговой базы не учитывать.
В момент выплаты дивидендов в пользу акционеров (участников)
производить удержание налога на доходы. При определении суммы налога,
подлежащего удержанию из доходов получателя дивидендов – российской
организации, общую сумму дивидендов, подлежащую распределению между
получателями, уменьшать на сумму дивидендов, полученных самим
налоговым агентом в соответствии с п.2 ст.275 НК РФ.
При начислении дисконта по векселям с оговоркой «по предъявлении, но
не ранее определенной даты» в качестве срока обращения векселя
использовать срок от даты составления векселя до минимальной даты его
предъявления к платежу плюс 365 (366) дней.

Порядок расчета и уплаты налога на прибыль
Осуществлять исчисление и уплату авансовых взносов по налогу на
прибыль – ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли за
отчетный период.
Отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и так
далее до окончания календарного года.
При расчете доли прибыли, приходящейся на обособленные структурные
подразделения, использовать показатель среднесписочной численности
работников.

204

Для целей определения доли прибыли, приходящейся на обособленные
структурные подразделения, остаточная стоимость основных средств за
отчетный (налоговый) период рассчитывается в порядке, установленном
пунктом 4 статьи 376 Налогового кодекса РФ для расчета средней
(среднегодовой) стоимости имущества.
В случае получения убытка по итогам налогового периода, суммы убытка
учитывать в налогооблагаемой базе следующего отчетного (налогового)
периода в пределах полученной прибыли. При недостаточности прибыли,
полученной в следующем отчетном (налоговом) периоде, неучтенную сумму
убытка переносить на ближайший следующий отчетный (налоговый) период.
Перенос убытка осуществлять не более десяти лет с момента его
получения.

Учет в целях определения налоговой базы по налогу на добавленную
стоимость.

Раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам),
используемым для осуществления как облагаемых налогом на добавленную
стоимость, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от
налогообложения) операций.
При осуществлении как облагаемых, так и необлагаемых налогом на
добавленную стоимость операций вести раздельный учет сумм НДС по
приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе по основным
средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым
для осуществления как облагаемых налогом на добавленную стоимость, так
и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения)
операций.
В налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на
приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг),
имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат
налогообложению НДС, не превышает 5 процентов от общей величины
совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию
товаров (работ, услуг), имущественных прав, все суммы НДС,
предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в
указанном налоговом периоде, принимать к вычету в соответствии со
статьей 172 НК РФ.
По основным средствам и нематериальным активам, принимаемым к учету в
первом и втором месяцах квартала, определять пропорцию для
распределения НДС, предъявленного при приобретении данных активов,
исходя из стоимости отгруженных в соответствующем месяце товаров
(выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав,
операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены
от налогообложения), в общей стоимости отгруженных (переданных) за
месяц товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Порядок определения сумм налоговых вычетов по операциям, облагаемым
налогом на добавленную стоимость по ставке 0%.
В целях настоящего пункта к прямым расходам относятся расходы Компании
на приобретение товаров (работ, услуг) для осуществления операций,
облагаемых НДС по налоговой ставке 0 %.

205

В целях настоящего пункта к прямым распределяемым расходам относятся
расходы Компании на приобретение услуг агента по обеспечению
организации и координации деятельности по транспортировке
нефтепродуктов как для осуществления операций, облагаемых НДС по
налоговой ставке 0 %, так и для осуществления операций, облагаемых НДС
по ставке 18 %.
В целях настоящего пункта к косвенным расходам относятся расходы на
приобретение товаров (работ, услуг) как для осуществления операций,
облагаемых НДС по налоговой ставке 0 %, так и для осуществления
операций, облагаемых НДС по другим налоговым ставкам (10 %, 18 %).
Сумма НДС за налоговый период, относящаяся к товарам (работам,
услугам), реализация которых облагается НДС по налоговой ставке 0 %,
определяется следующим образом:
в полном размере учитываются суммы НДС по прямым расходам, по которым
в соответствующем налоговом периоде соблюдены все условия включения их
в налоговые вычеты (за исключением условия предоставления пакета
документов, подтверждающих нулевую ставку);
частично (в соответствии с приведенной ниже формулой) учитываются
суммы НДС по прямым распределяемым расходам, по которым в
соответствующем налоговом периоде соблюдены все условия включения их в
налоговые вычеты (за исключением условия предоставления пакета
документов, подтверждающих нулевую ставку).
Доля суммы НДС по прямым распределяемым расходам определяется как
отношение начисленной в бухгалтерском учете выручки от реализации
услуг по транспортировке нефтепродуктов, облагаемой НДС по налоговой
ставке 0 %, и общей суммы начисленной в бухгалтерском учете выручки
Компании от реализации услуг по транспортировке нефтепродуктов за
соответствующий налоговый период;
3) частично (в соответствии с приведенной ниже формулой) учитываются
суммы НДС по косвенным расходам, по которым в соответствующем
налоговом периоде соблюдены все условия включения их в налоговые
вычеты (за исключением условия предоставления пакета документов,
подтверждающих нулевую ставку).
Доля суммы НДС по косвенным расходам определяется как отношение
начисленной в бухгалтерском учете выручки от реализации товаров
(работ, услуг), облагаемой НДС по налоговой ставке 0 %, и общей суммы
начисленной в бухгалтерском учете выручки Компании за соответствующий
налоговый период.

При этом сумма НДС за налоговый период, относящаяся к товарам
(работам, услугам), реализация которых облагается НДС по ставке 0 %,
(НДС 0%) определяется по формуле:

НДС 0% = НДС прям + К прям расп х НДС прям расп + К косв х НДС косв,

где:

НДС прям ‐ суммы НДС по прямым расходам, по которым в соответствующем
налоговом периоде соблюдены все условия включения их в налоговые
вычеты (за исключением условия предоставления пакета документов,
подтверждающих нулевую ставку);

206

НДС прям расп ‐ суммы НДС по прямым распределяемым расходам, по
которым в соответствующем налоговом периоде соблюдены все условия
включения их в налоговые вычеты (за исключением условия предоставления
пакета документов, подтверждающих нулевую ставку);

НДС косв ‐ суммы НДС по косвенным расходам, по которым в
соответствующем налоговом периоде соблюдены все условия включения их в
налоговые вычеты (за исключением условия предоставления пакета
документов, подтверждающих нулевую ставку).

Коэффициент К прям расп рассчитывается по формуле:

К прям расп  = (Сумма начисленной в бухгалтерском учете за налоговый
период выручки от реализации услуг по транспортировке нефтепродуктов,
облагаемой по налоговой ставке 0 %) / (Общая сумма начисленной за
налоговый период в бухгалтерском учете выручки от реализации  услуг по
транспортировке нефтепродуктов (без НДС)).

Коэффициент К косв рассчитывается по формуле:

К косв = (Сумма начисленной в бухгалтерском учете за налоговый период
выручки от реализации товаров (работ, услуг), облагаемой по налоговой
ставке 0 %) / (Общая сумма начисленной за налоговый период в
бухгалтерском учете выручки (без НДС)).

Рассчитанная в указанном выше порядке сумма НДС за налоговый период,
относящаяся к товарам (работам, услугам), реализация которых
облагается НДС по ставке 0 процентов, предъявляется к вычету по мере
сбора полного пакета документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ.
Сумма НДС, предъявляемая к вычету в соответствующем налоговом периоде,
определяется исходя из соотношения выручки от реализации товаров
(работ, услуг), облагаемой по ставке 0%, в отношении которой в данном
налоговом периоде собран полный пакет документов по статье 165 НК РФ,
и общей суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), облагаемой
по ставке 0%. При этом в расчете учитывается выручка того налогового
периода, к которому относится определенная сумма НДС (НДС 0%).

Порядок составления счетов‐фактур
Счетам‐фактурам, выставляемым ОАО "АК "Транснефть", присваивается
составной номер с индексом отдела, составляющим соответствующий счет‐
фактуру. При этом порядковый номер счета‐фактуры имеет следующую
структуру: номер года / номер отдела, курирующего соответствующий
договор / номер счета‐фактуры, выставляемого соответствующим отделом.

Налог на имущество
При определении части остаточной стоимости линейных объектов
недвижимого имущества (нефтепроводов, линий энергопередачи, линий
связи и др.), приходящейся на конкретное муниципальное образование,
необходимо исходить из протяженности по длине соответствующего объекта
недвижимого имущества по территории муниципального образования.

207

Раздел 4. Перечень приложений к настоящим Правилам ведения
бухгалтерского и налогового учета ОАО «АК «Транснефть» на 2012 год

Приложение № 1 «План счетов бухгалтерского учета».
Приложение № 2 «Формы ведомостей бухгалтерского учета».
Приложение № 3 «Регистры налогового учета, бухгалтерские и иные
справки, используемые при исчислении налоговой базы по налогу на
прибыль».
Приложение № 4 «Регистры по отложенному налогу на прибыль».
Приложение № 5 «Формы первичных документов».
Приложение № 6 «Перечень структурных подразделений, ответственных за
выпуск счетов‐фактур».
Приложение № 7 «График документооборота по ОАО «АК «Транснефть» на
2012 год».
Приложение № 8 «Справка о расходах на научно‐исследовательские,
опытно‐конструкторские и технологические работы (НИР, ОКР и ТР)».
Приложение № 9 «Виды деятельности».
Приложение №10 «Регистр по налогу на доходы физических лиц».

7.5. Сведения об общей сумме экспорта, а также о доле, которую составляет экспорт в общем
объеме продаж

Единица измерения: тыс. руб.

Наименование показателя 2011

2012,

мес.

Общая сумма доходов эмитента, полученных от экспорта продукции
(товаров, работ, услуг)

143 639 379

40 377 445

Доля таких доходов в выручке от продаж %

22.7

23.6

7.6. Сведения о существенных изменениях, произошедших в составе имущества эмитента
после даты окончания последнего завершенного финансового года

Сведения о существенных изменениях в составе имущества эмитента, произошедших в течение 12
месяцев до даты окончания отчетного квартала

Содержание изменения: Выбытие из состава имущества эмитента
Вид имущества (объекта недвижимого имущества), которое выбыло из состава (приобретено в состав)
имущества эмитента: Доходные вложения в материальные ценности
Краткое описание имущества (объекта недвижимого имущества), которое выбыло из состава
(приобретено в состав) имущества эмитента: Доходные вложения в материальные ценности
Основание для изменения: Протокол внеочередного общего собрания участников ООО
"Балтнефтепровод" от 30.01.2012 №1
Дата наступления изменения: 30.01.2012
Балансовая стоимость выбывшего имущества: 23 079 320
Единица измерения: тыс. руб.
Цена отчуждения имущества: 25 074 187 770
Единица измерения: руб.

7.7. Сведения об участии эмитента в судебных процессах в случае, если такое участие может
существенно отразиться на финансово-хозяйственной деятельности эмитента

Эмитент не участвовал/не участвует в судебных процессах, которые отразились/могут отразиться

208

на финансово-хозяйственной деятельности, в течение периода с даты начала последнего
завершенного финансового года и до даты окончания отчетного квартала

VIII. Дополнительные сведения об эмитенте и о размещенных им

эмиссионных ценных бумагах

8.1. Дополнительные сведения об эмитенте

8.1.1. Сведения о размере, структуре уставного (складочного) капитала (паевого фонда)
эмитента

Размер уставного (складочного) капитала (паевого фонда) эмитента на дату окончания последнего
отчетного квартала, руб.: 7 101 722

Обыкновенные акции

Общая номинальная стоимость: 5 546 847
Размер доли в УК, %: 78.105662

Привилегированные

Общая номинальная стоимость: 1 554 875
Размер доли в УК, %: 21.894338

Указывается информация о соответствии величины уставного капитала, приведенной в настоящем пункте,
учредительным документам эмитента:
Величина уставного капитала, приведенная в настоящем пункте, соответствует учредительным
документам.

8.1.2. Сведения об изменении размера уставного (складочного) капитала (паевого фонда)
эмитента

Изменений размера УК за данный период не было

8.1.3. Сведения о порядке созыва и проведения собрания (заседания) высшего органа
управления эмитента

Наименование высшего органа управления эмитента: Высшим органом управления Открытого
акционерного общества «Акционерная компания по транспорту нефти «Транснефть» является
Общее собрание акционеров.
Порядок уведомления акционеров (участников) о проведении собрания (заседания) высшего органа
управления эмитента:
Сообщение о проведении внеочередного общего собрания акционеров должно быть сделано не позднее
чем за 20 дней, а сообщение о проведении годового общего собрания акционеров и сообщение о
проведении общего собрания акционеров, повестка дня которого содержит вопрос о реорганизации
Компании, - не позднее чем за 30 дней до даты его проведения, если законодательством Российской
Федерации не предусмотрен больший срок.
В случаях, предусмотренных пунктами 2 и 8 статьи 53 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. №
208-ФЗ «Об акционерных обществах», сообщение о проведении внеочередного общего собрания
акционеров должно быть сделано не позднее чем за 70 дней до дня его проведения.
Сообщение акционерам о проведении Общего собрания акционеров осуществляется путем
направления им заказным письмом уведомления или опубликования информации в "Российской
газете" в указанные сроки.
Лица (органы), которые вправе созывать (требовать проведения) внеочередного собрания (заседания)
высшего органа управления эмитента, а также порядок направления (предъявления) таких требований:
Право созывать (требовать проведения) внеочередного Общего собрания акционеров имеют:•

Совет директоров Компании на основании его собственной инициативы, •

Ревизионная

комиссия Компании, •

аудитор Компании,•

акционеры (акционер), являющиеся

владельцами в совокупности  не менее чем 10 процентов голосующих акций Компании  на дату
предъявления требования. Порядок направления требований (предъявления) о проведении
внеочередного Общего собрания акционеров Компании: Ревизионная комиссия  Компании, аудитор
Компании, акционеры (акционер), являющиеся  владельцами не менее чем 10 процентов голосующих
акций Компании, направляют  требование (предъявление) в Совет директоров Компании.

ПАО «Транснефть». Ежеквартальные отчёты за 2012 год - часть 13