102
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
(
продолжение
)
Годовой отчет 2018
· АО ЮниКредит Банк
Консолидированная финансовая отчетность за 2018 год
2. Основные принципы учетной политики
(
продолжение
)
Кредиты и дебиторская задолженность. Кредиты и дебиторская
задолженность – это непроизводные финансовые активы с фикси-
рованными или определяемыми выплатами, которые не котируют-
ся на активном рынке, за исключением тех, которые:
•●
Группа намеревается продать незамедлительно или в самом
ближайшем будущем;
•●
в момент первоначального признания Группа определяет в кате-
горию оцениваемых по справедливой стоимости, изменения
которой отражаются в составе прибылей или убытков;
•●
в момент первоначального признания Группа определяет в кате-
горию активов, имеющихся в наличии для продажи; или
•●
Группа не может возместить в основном объеме (по сравнению
с первоначальным объемом инвестиций) по причинам, не свя-
занным с ухудшением качества кредита.
Такие активы учитываются по амортизированной стоимости по
методу эффективной процентной ставки. Прибыль и убытки
отражаются в составе прибылей или убытков в момент прекра-
щения признания, а также в случае обесценения и в процессе
амортизации.
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи.
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, пред-
ставляют собой непроизводные финансовые активы, которые клас-
сифицируются как имеющиеся в наличии для продажи или кото-
рые не относятся ни к одной из трех ранее указанных категорий.
После первоначального признания финансовые активы, имеющи-
еся в наличии для продажи, оцениваются по справедливой стои-
мости. Результаты переоценки отражаются в составе собственного
капитала как прочий совокупный доход вплоть до момента, когда
прекращается признание соответствующего актива, или когда
Группа определяет, что соответствующий актив подвергся обесце-
нению; при этом накопленные прибыли или убытки, отражавшиеся
до этого момента в составе собственного капитала, включаются
в состав прибылей или убытков. Процентный доход, рассчитанный
по методу эффективной процентной ставки, отражается в составе
прибылей или убытков.
Впоследствии активы, имеющиеся в наличии для продажи, оцени-
ваются по справедливой стоимости. Вложения в долевые ценные
бумаги категории имеющихся в наличии для продажи, по которым
отсутствуют котировки на активном рынке и справедливая стои-
мость которых не может быть достоверно оценена, отражаются по
себестоимости за вычетом убытков от обесценения, определенных
на конец каждого отчетного периода
Соглашения РЕПО и обратного РЕПО по ценным бумагам и займы
ценными бумагами. Соглашения РЕПО и обратного РЕПО исполь-
зуются Группой в качестве элемента управления ликвидностью
и для целей торговли. Указанные договоры отражаются в учете
как финансовые сделки с обеспечением. Ценные бумаги, продан-
ные в рамках договоров РЕПО, отражаются в консолидированном
отчете о финансовом положении, и (если принимающая сторона
в силу договора или существующей практики имеет право про-
дать или повторно заложить ценные бумаги) реклассифицируются
в качестве ценных бумаг, предоставленных в качестве залога по
соглашениям РЕПО. Соответствующее обязательство отражается
в составе средств кредитных организаций или клиентов. Ценные
бумаги, приобретаемые по договорам обратного РЕПО, отражаются
соответственно в составе средств в кредитных организациях или
в составе кредитов, предоставленных клиентам. Разница между
ценой продажи и обратного выкупа отражается в составе процент-
ного дохода или расхода и начисляется на протяжении всего срока
действия договоров РЕПО с использованием метода эффективной
процентной ставки.
Ценные бумаги, предоставляемые в качестве займа контрагентам,
отражаются в консолидированном отчете о финансовом положе-
нии. Ценные бумаги, полученные в качестве займа, отражаются
в консолидированном отчете о финансовом положении только
в том случае, если они реализуются в пользу третьих лиц, и в этом
случае результат покупки и продажи отражается в составе при-
былей или убытков в качестве доходов и расходов от операций
с финансовыми активами и обязательствами, предназначенными
для торговли. Обязательство по возврату ценных бумаг отражается
по справедливой стоимости в составе обязательств, предназначен-
ных для торговли.
Ценные бумаги, которые приобретаются по соглашениям обратного
РЕПО и затем реализуются по соглашениям РЕПО, в консолидиро-
ванном отчете о финансовом положении не отражаются.
Обесценение финансовых активов. На конец отчетного периода
Группа оценивает финансовый актив или группу финансовых акти-
вов на наличие объективных признаков обесценения. Считается,
что финансовый актив или группа финансовых активов подвер-
глась обесценению только в том случае, если имеются объектив-
ные признаки обесценения, возникшие в результате одного или
нескольких событий, имевших место после первоначального при-
знания актива («событие обесценения»), и при этом воздействие,
которое такое событие (или события) обесценения оказывают
на предполагаемые потоки денежных средств по финансовому
активу или группе финансовых активов, поддается достоверной
оценке. Признаки обесценения могут включать в себя следующее:
финансовые трудности, которые испытывает заемщик или группа
заемщиков, невыплата или просрочка выплаты процентов или
основной суммы долга, вероятность начала заемщиком процедуры
банкротства или иной финансовой реорганизации, а также случаи,
когда наблюдаемые данные указывают на снижение величины
будущих расчетных потоков денежных средств, поддающееся
количественной оценке (например, изменения величины задолжен-
ности или экономическая ситуация, которые связаны со случаями
невыплаты).
Применительно к средствам в кредитных организациях и кредитам,
предоставленным клиентам, учитываемым по амортизированной
стоимости, Группа сначала оценивает наличие объективных свиде-
тельств обесценения на индивидуальной основе по индивидуально
значимым активам, и на коллективной основе по активам, которые
не являются индивидуально значимыми. Если Группа установит, что
объективные признаки обесценения по финансовым активам, оцени-
ваемым на индивидуальной основе (индивидуально значимым или