ЮниКредит Банк. Годовой отчёт за 2018 год - часть 6

86

Годовой отчет 2018 

 ·  АО ЮниКредит Банк

Консолидированная финансовая отчетность за 2018 год

Консолидированный отчет о совокупном доходе

Приме чания

2018 год

2017 год

Процентные и аналогичные доходы

Кредиты, предоставленные клиентам

60 130 759

58 529 921

Производные финансовые инструменты

28 859 518

26 950 793

Средства в кредитных организациях

11 407 631

9 862 610

Чистый процентный доход от производных финансовых инструментов для целей хеджирования

8

931 393

4 567 881

Торговые и инвестиционные ценные бумаги

7 759 475

6 308 158

109 088 776

106 219 363

Процентные и аналогичные расходы

Средства клиентов

(34 093 436)

(33 346 504)

Производные финансовые инструменты

(26 709 340)

(23 899 945)

Средства кредитных организаций

(6 688 426)

(7 000 865)

Выпущенные долговые ценные бумаги

(549 539)

(712 421)

(68 040 741)

(64 959 735)

Чистый процентный доход

41 048 035

41 259 628

Доходы по услугам и комиссии полученные

24

11 672 387

10 006 243

Расходы по услугам и комиссии уплаченные

24

(2 938 110)

(3 003 777)

Чистый доход по услугам и комиссии

8 734 277

7 002 466

Дивидендный доход

4 987

2

(Расходы)/доходы от операций с финансовыми активами и обязательствами, 
предназначенными для торговли

23

(2 691 565)

1 633 637

Корректировки справедливой стоимости в учете портфельного хеджирования

8

79 022

(85 982)

Прибыль от выбытия:
- финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости

564 562

650 708

- финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

1 498 063

1 206 050

ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ

49 237 381

51 666 509

(Резерв под обесценение)/восстановление резерва под обесценение:
- финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

(44 421)

-

- кредитов

7,9

(12 607 941)

(10 075 626)

- прочих финансовых операций

22

2 340 818

(1 088 098)

ЧИСТЫЕ ДОХОДЫ ОТ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

38 925 837

40 502 785

Расходы на персонал

25

(9 428 579)

(8 849 268)

Прочие административные расходы

25

(7 010 188)

(6 567 260)

Амортизация основных средств

13

(733 323)

(743 689)

Обесценение основных средств

13

(72 433)

(94 592)

Амортизация нематериальных активов

14

(1 554 452)

(1 340 754)

Прочие резервы

(47 211)

15 008

Чистые прочие операционные расходы

(177 148)

(207 777)

Операционные расходы

(19 023 334)

(17 788 332)

за год, закончившийся 31 декабря 2018 года 
(в тысячах российских рублей)

87

АО ЮниКредит Банк · 

Годовой отчет 2018

Приме чания

2018 год

2017 год

Доля в прибыли ассоциированной компании

11

954 589

-

Прибыль/(убыток) от выбытия основных средств

3 900

(689)

ПРИБЫЛЬ ДО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

20 860 992

22 713 764

Расход по налогу на прибыль

15

(4 156 924)

(4 657 065)

ПРИБЫЛЬ ЗА ГОД

16 704 068

18 056 699

ПРОЧИЙ СОВОКУПНЫЙ ДОХОД
Статьи, которые впоследствии могут быть реклассифицированы 

в состав прибылей или убытков

Резерв по хеджированию денежных потоков – эффективная часть изменений справедливой 
стоимости, за вычетом налогов:
- изменение справедливой стоимости;

15

407 027

(290 251)

-  реклассификации, относящиеся к предназначенным для хеджирования финансовым активам 

и обязательствам, реализованным в течение года.

15

8 722

5 632

Резерв по переоценке финансовых активов, оцениваемых по справедливой 
стоимости через прочий совокупный доход, за вычетом налогов:
- изменение справедливой стоимости;

15

(2 352 645)

586 917

-  реклассификации по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через 

прочий совокупный доход, реализованным в течение года.

15

(1 056 310)

199 507

Влияние пересчета валют

(98 835)

-

Прочий совокупный (убыток)/доход за год за вычетом налога на прибыль

(3 092 041)

501 805

ИТОГО СОВОКУПНЫЙ ДОХОД ЗА ГОД

13 612 027

18 558 504

 

М. Ю. Алексеев 

Г. Е. Чернышева 

Председатель Правления 

Главный бухгалтер

15 марта 2019 года

Примечания на стр. 90–165 являются неотъемлемой частью настоящей консолидированной финансовой отчетности.

88

Годовой отчет 2018 

 ·  АО ЮниКредит Банк

Консолидированная финансовая отчетность за 2018 год

Консолидированный отчет об изменениях в собственном капитале

Уставный 

капитал

Эмиссионный 

доход

Резерв по 

хеджи-

рованию 

денежных 

потоков

Резерв по переоценке 

ценных бумаг, оцени-

ваемых по справед ливой 

стоимости через прочий 

совокупный доход

Влияние 

пересчета 

валют

Нераспре-

деленная 

прибыль

Итого капитал

1 января 2017 года

41 787 806

437 281

15 759

(559 841)

- 139 993 900

181 674 905

Итого совокупный доход

Прибыль за год

-

-

-

-

-

18 056 699

18 056 699

Прочий совокупный доход

Изменение резерва по хеджированию 
денежных потоков, за вычетом налога на 
прибыль (Примечание  15)

-

-

(284 619)

-

-

-

(284 619)

Чистое изменение резерва по переоценке акти-
вов, оцениваемых по справедливой стоимости 
через прочий совокупный доход, за вычетом 
налога на прибыль (Примечание 15)

-

-

-

786 424

-

-

786 424

Итого прочий совокупный (убыток)/доход

-

-

(284 619)

786 424

-

-

501 805

ИТОГО СОВОКУПНЫЙ (УБЫТОК)/ДОХОД

-

-

(284 619)

786 424

-

18 056 699

18 558 504

31 декабря 2017 года

41 787 806

437 281

(268 860)

226 583

- 158 050 599

200 233 409

1 января 2018 года

41 787 806

437 281

(268 860)

226 583

- 158 050 599

200 233 409

Изменение учетной политики в связи 
с применением МСФО (IFRS) 9 (Примечание 2)

-

-

-

1 089 853

-

(12 313 369)

(11 223 516)

1 января 2018 года

41 787 806

437 281

(268 860)

1 316 436

- 145 737 230

189 009 893

Итого совокупный доход

Прибыль за год

-

-

-

-

-

16 704 068

16 704 068

Прочий совокупный доход 

Изменение резерва по хеджированию 
денежных потоков, за вычетом налога на 
прибыль (Примечание  15)

-

-

415 749

-

-

-

415 749

Чистое изменение резерва по переоценке акти-
вов, оцениваемых по справедливой стоимости 
через прочий совокупный доход, за вычетом 
налога на прибыль (Примечание 15)

-

-

-

(3 408 955)

-

-

(3 408 955)

Влияние пересчета валют

-

-

-

-

(98 835)

-

(98 835)

Итого прочий совокупный доход/(убыток)

-

-

415 749

(3 408 955)

(98 835)

-

(3 092 041)

ИТОГО СОВОКУПНЫЙ ДОХОД/(УБЫТОК)

-

-

415 749

(3 408 955)

(98 835)

16 704 068

13 612 027

Операции с собственником, отраженные в составе капитала

Дивиденды, выплаченные по обыкновен-
ным акциям (Примечание 21)

-

-

-

-

-

(6 861 533)

(6 861 533)

Итого операции с собственником

-

-

-

-

-

(6 861 533)

(6 861 533)

Доходы от выбытия долевых финансовых 
инструментов, оцениваемых по справедливой 
стоимости через прочий совокупный доход

-

-

-

-

-

1 917

1 917

31 декабря 2018 года

41 787 806

437 281

146 889

(2 092 519)

(98 835) 155 581 682

195 762 304

 

М. Ю. Алексеев 

Г. Е. Чернышева 

Председатель Правления 

Главный бухгалтер

15 марта 2019 года

Примечания на стр. 90–165 являются неотъемлемой частью настоящей консолидированной финансовой отчетности.

за год, закончившийся 31 декабря 2018 года 
(в тысячах российских рублей)

89

АО ЮниКредит Банк · 

Годовой отчет 2018

за год, закончившийся 31 декабря 2018 года 
(в тысячах российских рублей)

Примечания

2018 год

2017 год

ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Проценты полученные

114 366 264

114 392 817

Проценты уплаченные

(92 331 963)

(82 693 914)

Доходы по услугам и комиссии полученные

11 860 839

10 239 523

Расходы по услугам и комиссии уплаченные

(2 826 300)

(2 941 535)

Чистые выплаты по операциям с торговыми ценными бумагами

(1 994 306)

(165 783)

Чистые доходы/(расходы) по производным инструментам и валютным операциям

466 076

(5 985 933)

Заработная плата и премии

(8 092 799)

(7 393 810)

Прочие расходы

(4 550 540)

(6 160 109)

Денежные средства от операционной деятельности 

до изменения операционных активов и обязательств

16 897 271

19 291 256

Чистое (увеличение)/уменьшение операционных активов

Обязательный резерв в ЦБ РФ

(2 877 214)

(2 810 220)

Торговые ценные бумаги

15 105 201

(17 951 463)

Средства в кредитных организациях

(64 318 334)

(15 588 388)

Кредиты, предоставленные клиентам

(194 037 412)

(19 004 594)

Прочие активы

(2 364 457)

151 740

Чистое (уменьшение)/увеличение операционных обязательств

Средства кредитных организаций

(1 876 186)

(63 557 748)

Финансовые обязательства, предназначенные для торговли

7

(22 972 742)

22 055 661

Средства клиентов

208 153 290

73 851 121

Прочие обязательства

813 246

2 575 426

Чистые денежные средства от операционной деятельности

(47 477 337)

(987 209)

Налог на прибыль уплаченный

(7 149 549)

(9 315 490)

Чистый отток денежных средств от операционной деятельности

(54 626 886)

(10 302 699)

ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Дивиденды полученные

4 987

2

Приобретение ассоциированной компании

11

(6 033 031)

-

Приобретение финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный 
доход

(376 050 266)

(68 808 390)

Поступления от погашения и продажи финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через 
прочий совокупный доход

436 920 876

53 129 877

Поступления от продажи основных средств и нематериальных активов

32 241

1 939

Приобретение основных средств и нематериальных активов

(2 549 661)

(2 500 219)

Чистые денежные средства, полученные от/(использованные в) инвестиционной деятельности

52 325 146

(18 176 791)

ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Погашение облигаций при наступлении срока погашения

(2 301 017)

-

Погашение облигаций по оферте

19

(4 000 000)

-

Дивиденды, выплаченные по обыкновенным акциям

21

(6 861 533)

-

Чистые денежные средства, использованные в финансовой деятельности

(13 162 550)

-

Влияние изменений обменного курса на денежные средства и их эквиваленты

800 488

93 575

Чистое уменьшение денежных средств и их эквивалентов

(14 663 802)

(28 385 915)

ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ИХ ЭКВИВАЛЕНТЫ, на начало года

5

30 202 650

58 588 565

ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ИХ ЭКВИВАЛЕНТЫ, на конец года

5

15 538 848

30 202 650

 

М. Ю. Алексеев 

Г. Е. Чернышева 

Председатель Правления 

Главный бухгалтер

15 марта 2019 года

Консолидированный отчет о движении денежных средств 

Примечания на стр. 90–165 являются неотъемлемой частью настоящей консолидированной финансовой отчетности.

90

Годовой отчет 2018 

 ·  АО ЮниКредит Банк

Консолидированная финансовая отчетность за 2018 год

Примечания к консолидированной финансовой отчетности

1.  Основная деятельность

Настоящая консолидированная финансовая отчетность включает 
в себя финансовую отчетность АО ЮниКредит Банка (далее – 
«Банк»), его дочерней и ассоциированной компаний. Банк, его 
дочерняя и ассоциированная компании далее совместно именуют-
ся как «Группа». 

Банк (ранее – «Международный Московский Банк») был учреж-
ден в 1989 году в форме закрытого акционерного общества 
в соответствии с законодательством Российской Федерации 
(далее – «РФ»). Банк осуществляет свою деятельность на осно-
вании Генеральной лицензии, выданной Центральным банком 
Российской Федерации (далее – «ЦБ РФ»), на осуществление бан-
ковских операций № 1 от 22 декабря 2014 года, а также лицензии, 
выданной ЦБ РФ, на осуществление операций с драгоценными 
металлами № 1 от 22 декабря 2014 года. Банк также имеет лицен-
зии профессионального участника рынка ценных бумаг на осу-
ществление дилерской, брокерской и депозитарной деятельности, 
выданные Федеральной комиссией по ценным бумагам 25 апреля 
2003 года, а также уполномочен выступать перед таможенными 
органами в качестве гаранта. Банк входит в государственную 
систему страхования вкладов Российской Федерации.

1 марта 2018 года в результате сделки между Группой и един-
ственным акционером ЮниКредит С.п.А., Группа приобрела 40% 
в капитале БАРН Б.В. (Нидерланды), компании, являющейся 
с 2013 года единственным акционером АО «РН Банк» (РФ). 
Остальные 60% в уставном капитале БАРН Б.В. принадлежат ком-
пании РН СФ Холдинг Б.В. (Нидерланды), являющейся совмест-
ным предприятием с равным участием (50%-50%) РСИ Банк С.А. 
и Ниссан Мотор Ко., Лтд. (см. Примечание 11).

По состоянию на 31 декабря 2018 года в состав Группы входят 
Банк, который является основной операционной компанией 
Группы, лизинговая компания ООО «ЮниКредит Лизинг», явля-
ющаяся дочерней компанией Банка, и холдинговая компания 
БАРН Б.В., являющаяся ассоциированной компанией Банка. 
ООО «ЮниКредит Лизинг» владеет 100% акций АО «Локат Лизинг 
Руссия» (см. Примечание 30). Обе компании осуществляют свою 
деятельность в сфере финансового лизинга на местном рынке. 
БАРН Б.В. является холдинговой компанией, зарегистрированной 
в Нидерландах. 

Консолидированная финансовая отчетность включает следующие 
компании: 

Компания

Доля, %

Страна

Сфера

деятельности

2018  

год

2017  

год

ООО «ЮниКредит Лизинг»

100%

100%

Российская 

Федерация

Финансы

БАРН Б.В.

40%

-

Нидерланды

Холдинг

По состоянию на 31 декабря 2018 года единственным акционером 
Группы является ЮниКредит С.п.А. 

Основной деятельностью Группы является прием денежных средств 
во вклады, кредитование, осуществление платежей и расчетов, 
операции с иностранной валютой и ценными бумагами, а также 
лизинговые операции.

По состоянию на 31 декабря 2018 года Банк имеет 13 филиалов, 
10 представительств на территории Российской Федерации и пред-
ставительство в Республике Беларусь (31 декабря 2017 года: 
13 филиалов, 11 представительств на территории Российской 
Федерации и представительство в Республике Беларусь).

Юридический адрес Банка 119034, Российская Федерация, Москва, 
Пречистенская набережная, д. 9.

2.  Основные принципы учетной политики

Заявление о соответствии стандартам финансовой отчет-
ности. 

Настоящая консолидированная финансовая отчетность под-

готовлена в соответствии с Международными стандартами финансо-
вой отчетности (далее – «МСФО»).

Непрерывность деятельности. 

Данная консолидированная 

финансовая отчетность была подготовлена на основе принципа 
непрерывности деятельности. Группа не имеет намерения или необ-
ходимости существенно сократить свою деятельность.

Руководство и акционер намереваются далее развивать деятель-
ность Группы в РФ как в корпоративном, так и в розничном 
сегментах. Руководство считает, что допущение о непрерывности 
деятельности применимо к Группе в связи с удовлетворительным 
показателем достаточности капитала, а также на основе прошлого 
опыта, подтверждающего, что краткосрочные обязательства будут 
рефинансироваться в ходе обычной хозяйственной деятельности. 

Основы подготовки. 

Настоящая консолидированная финансовая 

отчетность подготовлена в соответствии с принципом учета по пер-
воначальной стоимости, за исключением финансовых инструментов, 
предназначенных для торговли, финансовых активов, оценивае-
мых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, 
и производных финансовых инструментов, которые учитываются 
по справедливой стоимости. Первоначальная стоимость обычно 
определяется на основе справедливой стоимости вознаграждения, 
переданного в обмен на товары и услуги.

Валютой представления настоящей консолидированной финансовой 
отчетности являются российские рубли. Суммы, представленные 
в российских рублях, округляются с точностью до тысяч рублей.

Ниже приведены обменные курсы на конец года, использованные 
Группой при составлении консолидированной финансовой отчетности:

31 декабря

2018 года

31 декабря

2017 года

Руб./1 Долл. США

69,4706

57,6002

Руб./1 Евро

79,4605

68,8668

(в тысячах российских рублей)

91

АО ЮниКредит Банк · 

Годовой отчет 2018

В настоящей финансовой отчетности за год, закончившийся 31 дека-
бря 2018 года, были использованы те же принципы учетной полити-
ки, представления и методы расчета, что и при подготовке финансо-
вой отчетности Группы за год, закончившийся 31 декабря 2017 года, 
за исключением принципов учетной политики и влияния применения 
следующих новых и пересмотренных стандартов и интерпретаций:

МСФО (IFRS) 9

«Финансовые инструменты»

МСФО (IFRS) 15

«Выручка по договорам с покупателями» 
(а также соответствующие разъяснения)

Поправки к МСФО (IAS) 40

«Перевод в состав инвестиционной 
недвижимости»

Поправки к другим МСФО

Ежегодные усовершенствования МСФО, 
период 2014-2016 гг.

КРМФО (IFRIC) 22

«Операции в иностранной валюте 
и предоплата возмещения»

Новые и исправленные МСФО, вступившие в силу 
в отношении текущего года

Влияние первоначального применения МСФО (IFRS) 
9 «Финансовые инструменты». 

В текущем году Группа при-

меняла МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» (пересмотрен-
ные в июле 2014 года) и связанные с данным стандартом соот-
ветствующие поправки в других МСФО, вступившие в силу в отно-
шении годового периода, начинающегося с 1 января 2018 года или 
позже. Переходные положения МСФО (IFRS) 9 позволяют Группе 
не производить пересчет сравнительных показателей. Информация 
за предшествующие периоды не была пересчитана, так как 
при переходе на новый стандарт был применен модифицирован-
ный ретроспективный подход, который позволяет учитывать изме-
нения, связанные с применением новой учетной политики в нерас-
пределенной прибыли на начало периода. Помимо этого, Группа 
приняла связанные с данным стандартом поправки к МСФО (IFRS) 
7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации» которые 
применялись к раскрытиям в отношении 2018 года.

МСФО (IFRS) 9 ввел новые требования к:
1. классификации и оценке финансовых активов и финансовых 

обязательств;

2. обесценению финансовых активов; и
3. общему учету хеджирования.

Подробная информация о новых требованиях, а также их влиянии на 
консолидированную финансовую отчетность Группы описана ниже.

Чистый процентный доход.

 Процентные доходы и расходы 

по всем финансовым инструментам отражаются на счетах при-
былей или убытков в составе «Чистого процентного дохода» как 
«Процентные доходы» и «Процентные расходы» с использованием 
метода эффективной процентной ставки. Эффективная процентная 
ставка – это ставка дисконтирования расчетных будущих денежных 
потоков по финансовому инструменту до величины чистой балансо-
вой стоимости в течение ожидаемого срока действия финансового 
актива или обязательства или (если применимо) в течение более 
короткого срока. Будущие денежные потоки оцениваются с учетом 
всех договорных условий инструмента.

В расчет принимаются все вознаграждения и прочие выплаченные 
или полученные сторонами суммы, которые являются неотъемлемой 
частью эффективной процентной ставки и имеют непосредственное 
отношение к тем или иным договоренностям о займе, а также затраты 
по сделке и все прочие премии или скидки. Для финансовых активов 
категории предназначенных для продажи затраты по сделке отража-
ются в составе прибыли или убытка при первоначальном признании.

Процентные доходы / процентные расходы рассчитываются путем 
применения эффективной процентной ставки к валовой балансо-
вой стоимости финансовых активов, не являющихся обесценен-
ными (то есть амортизированной стоимости финансового актива 
до корректировки на величину оценочного резерва по ожидаемым 
кредитным убыткам) или к амортизированной стоимости финансо-
вых обязательств. Процентные доходы по обесцененным финан-
совым активам рассчитываются путем применения эффективной 
процентной ставки к амортизированной стоимости таких активов 
(т. е. их валовой балансовой стоимости за вычетом оценочного 
резерва по ожидаемым кредитным убыткам). 

Процентные доходы и расходы, отражаемые в консолидированном 
отчете Группы о прибылях и убытках, включают в себя эффек-
тивную часть изменений справедливой стоимости производных 
финансовых инструментов, классифицированных в качестве 
инструментов хеджирования при хеджировании денежных потоков 
в связи с процентным риском. При хеджировании справедливой 
стоимости процентных доходов и расходов для снижения процент-
ного риска в состав процентных доходов и расходов также включа-
ется эффективная часть суммы изменений справедливой стоимо-
сти производных инструментов, а также изменений справедливой 
стоимости соответствующего риска по объекту хеджирования.

Процентные доходы и расходы, относящиеся к производным финан-
совым инструментам, отражены как процентные доходы и процент-
ные расходы с производными финансовыми инструментами.

Доходы/расходы по услугам и комиссии. 

Доходы по услугам 

и комиссии включают в себя доходы, которые не являются неотъ-
емлемой частью эффективной процентной ставки (см. инфор-
мацию выше). Доходы, включенные в соответствующий раздел 
консолидированного отчета Группы о прибылях и убытках, среди 
прочего включают комиссии за обслуживание кредитов, комиссии 
за невыборку кредита (в случае маловероятности заключения кон-
кретных кредитных договоров), а также комиссии за организацию 
синдицированных кредитов.

Расходы по услугам и комиссии уплаченные учитываются по мере 
получения услуг.

Доходы/(расходы) от операций с финансовыми актива-
ми и обязательствами, предназначенными для торговли. 

Чистая прибыль/(убыток) по операциям с торговыми активами 
и обязательствами включает в себя прибыли и убытки от измене-
ния справедливой стоимости финансовых активов и финансовых 
обязательств, предназначенных для торговли, за исключением 
соответствующих процентных доходов/расходов.

92

Примечания к консолидированной финансовой отчетности 

(

продолжение

)

Годовой отчет 2018 

 ·  АО ЮниКредит Банк

Консолидированная финансовая отчетность за 2018 год

2.  Основные принципы учетной политики

 

(

продолжение

)

Дивидендный доход.

 Дивидендный доход отражается в момент 

возникновения права на получение дивидендов. Для котируемых 
долевых ценных бумаг это экс-дивидендная дата, а для некоти-
руемых долевых ценных бумаг, как правило, – дата утверждения 
дивидендов акционерами.

Представление дивидендного дохода в консолидированном отчете 
о прибылях и убытках зависит от классификации и оценки инве-
стиций в собственный капитал. В частности:

•●

Для долевых инструментов, предназначенных для торговли, 
дивидендный доход представляется как торговый доход;

•●

Для долевых инструментов, отнесенных к категории оцениваемых 
по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, 
дивидендный доход представляется в составе прочих доходов.

Финансовые активы.

 Финансовые активы отражаются в консоли-

дированном отчете о финансовом положении Группы, когда Группа 
становится стороной по договору в отношении соответствующего 
финансового инструмента. Учет типовых сделок по покупке и продаже 
финансовых активов и обязательств производится на дату расчетов.

Первоначально финансовые активы оцениваются по справедливой 
стоимости с учетом затрат по оформлению сделки. Исключением 
являются финансовые активы, отнесенные к категории предназна-
ченных для торговли. Затраты по сделке, напрямую относящиеся 
к приобретению финансовых активов, предназначенных для тор-
говли, относятся непосредственно на прибыль или убыток.

Все признанные в учете финансовые активы, входящие в сферу 
применения МСФО (IFRS) 9, после первоначального признания 
должны оцениваться по амортизированной либо по справедливой 
стоимости в соответствии с бизнес-моделью организации для 
управления финансовыми активами и характеристиками предусмо-
тренных договорами денежных потоков.

В частности:

•●

Долговые инструменты, удерживаемые в рамках бизнес-модели, 
целью которой является получение предусмотренных договором 
денежных потоков, которые включают в себя исключительно 
выплаты в счет основной суммы долга и проценты, после первона-
чального признания оцениваются по амортизированной стоимости.

•●

Долговые инструменты, удерживаемые в рамках бизнес моде-
ли, целью которой является как получение предусмотренных 
договорами денежных потоков, включающих исключительно 
платежи в счет основной суммы долга и проценты, так и про-
дажа соответствующих долговых инструментов, а также долевые 
инструменты после первоначального признания оцениваются по 
справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

•●

Все прочие долговые инструменты (например, долговые инстру-
менты, оцениваемые по справедливой стоимости или предназна-
ченные для продажи) после первоначального признания оценива-
ются по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

При этом при первоначальном признании финансового актива 
Группа вправе в каждом отдельном случае осуществить не подле-
жащий отмене выбор/ классификацию. В частности:

•●

Группа вправе принять безотзывное решение о представлении 
в составе прочего совокупного дохода последующих изменений 
справедливой стоимости долевого инструмента, если такие инве-
стиции не предназначены для торговли и не являются условным 
вознаграждением, признанным приобретателем при объединении 
бизнеса, к которому применяется МСФО (IFRS) 3; а также

•●

Группа может принять безотзывное решение об отнесении 
долгового инструмента к категории оцениваемых по справед-
ливой стоимости через прибыль и убытки, если такой долговой 
инструмент соответствует критериям для признания по амор-
тизированной стоимости или справедливой стоимости через 
прочий совокупный доход, при условии, что это устраняет или 
значительно уменьшает учетное несоответствие («опция учета 
по справедливой стоимости»).

Долговые инструменты, оцениваемые по амортизированной стои-
мости или по справедливой стоимости через прочий совокупный 
доход. Группа оценивает классификацию и оценку финансового 
актива на основе характеристик, предусмотренных договором 
денежных потоков и бизнес-модели Группы, используемой для 
управления активом.

Для классификации и оценки актива по амортизированной стои-
мости или по справедливой стоимости через прочий совокупный 
доход условия соответствующего договора должны предусма-
тривать возникновение денежных потоков, включающих в себя 
исключительно выплаты в счет основной суммы долга и проценты 
по непогашенной части основной суммы.

При проверке предусмотренных договором денежных потоков 
на соответствие указанным требованиям основная сумма долга 
рассматривается в качестве справедливой стоимости финансового 
актива при его первоначальном признании. В течение срока дей-
ствия финансового актива основная сумма долга может меняться 
(например, в случае выплат в счет основной суммы). Проценты 
включают в себя возмещение за временную стоимость денег, 
за кредитный риск в отношении основной суммы долга, остаю-
щейся непогашенной в течение определенного периода времени, 
и за другие обычные риски и затраты, связанные с кредитованием, 
а также маржу прибыли. Оценка выплат в счет основного долга 
и процентов производится в валюте, в которой выражен финансо-
вый актив.

Предусмотренные договором денежные потоки, включающие 
в себя исключительно выплаты в счет основной суммы долга 
и проценты, соответствуют условиям базового кредитного догово-
ра. Договорные условия, в результате которых возникают риски 
или волатильность предусмотренных договором денежных пото-
ков, не связанные с базовым кредитным договором, например, 
риск изменения цен акций или товаров, не обусловливают возник-
новения предусмотренных договором денежных потоков, которые 
включают в себя исключительно выплаты в счет основной суммы 
долга и проценты на непогашенную часть основной суммы долга. 
Созданный или приобретенный финансовый актив может являться 
базовым кредитным договором независимо от того, является ли 
он займом по своей юридической форме.

93

АО ЮниКредит Банк · 

Годовой отчет 2018

Оценка бизнес-моделей, используемых для управления финансо-
выми активами, проводилась на дату первого применения МСФО 
(IFRS) 9 для классификации финансового актива. Бизнес-модель 
применялась ретроспективно ко всем финансовым активам, при-
знанным на балансе Группы на дату первого применения МСФО 
(IFRS) 9. Используемая организацией бизнес-модель определяется 
на уровне, который отражает механизм управления объединен-
ными в группы финансовыми активами для достижения той или 
иной бизнес-цели. Поскольку бизнес-модель Группы не зависит 
от намерений руководства в отношении отдельного инструмента, 
оценка выполняется не на уровне отдельных инструментов, а на 
более высоком уровне агрегирования. 

Для управления своими финансовыми инструментами Группа 
использует несколько бизнес-моделей, которые описывают 
механизм управления финансовыми активами с целью генерации 
денежных потоков. Указанные бизнес-модели определяют, будут 
ли денежные потоки Группы являться следствием получения пред-
усмотренных договором денежных потоков, продажи финансовых 
активов или и того, и другого.

При оценке бизнес-модели Группа учитывает всю имеющуюся 
информацию. Вместе с тем, оценка не производится исходя 
из сценариев, возникновение которых Группа вправе разумно 
ожидать, таких как т. н. «наихудший» сценарий или «стрессовый» 
сценарий. Группа учитывает все уместные данные, как-то:

•●

механизм оценки эффективности бизнес-модели и финансовых 
активов, удерживаемых в рамках этой бизнес-модели, и предо-
ставления отчета ключевому управленческому персоналу;

•●

риски, влияющие на эффективность бизнес-модели (и финан-
совые активы, удерживаемые в рамках этой бизнес-модели) 
и метод управления этими рисками; а также

•●

механизм выплаты вознаграждения руководству (например, 
анализируются основания для выплаты вознаграждения: спра-
ведливая стоимость соответствующих активов или полученные 
денежные потоки, предусмотренные договором).

При первоначальном признании финансового актива Группа 
определяет, являются ли вновь признанные финансовые активы 
частью существующей бизнес-модели или указывают на воз-
никновение новой бизнес-модели. Группа пересматривает свои 
бизнес-модели в каждом отчетном периоде с целью выявления 
изменений по сравнению с предыдущим периодом. В текущем 
отчетном периоде Группа не выявила каких-либо изменений 
в своих бизнес-моделях. 

При прекращении признания долгового инструмента, оцениваемого 
по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, нако-
пленная прибыль/ убыток, ранее признаваемая в составе прочего 
совокупного дохода, реклассифицируется из категории собствен-
ного капитала в категорию прибыли или убытка. При прекращении 
признания долевого инструмента, отнесенного к категории оце-
ниваемого по справедливой стоимости через прочий совокупный 
доход, напротив, накопленная прибыль или убыток, ранее при-
знаваемая в составе прочего совокупного дохода, не реклассифи-
цируется в категорию прибыли или убытка, а переводится в состав 

другой статьи собственного капитала. Долговые инструменты, 
которые после первоначального признания оцениваются по амор-
тизированной стоимости или по справедливой стоимости через 
прочий совокупный доход, подлежат обесценению. 

Финансовые активы категории оцениваемых по справедливой 
стоимости через прибыли и убытки. Финансовые активы категории 
оцениваемых по справедливой стоимости через прибыли и убытки 
включают в себя следующее:

•●

Активы, договорные денежные потоки по которым включают 
не только выплаты в счет основной суммы долга и проценты и/ или

•●

Активы, которые удерживаются в рамках бизнес-модели, 
за исключением активов, удерживаемых с целью получения 
предусмотренных договором денежных потоков или с целью 
получения таких потоков и продажи актива;

•●

Активы, отнесенные к категории оцениваемых по справедливой 
стоимости через прибыли и убытки путем применения опции 
учета по справедливой стоимости.

Все указанные активы оцениваются по справедливой стоимости 
с отражением результатов переоценки в составе прибыли или убытка.

Реклассификация. В случае изменения бизнес-модели, в соот-
ветствии с которой Группа удерживает те или иные финансовые 
активы, в отношении таких активов проводится реклассификация. 
Требования к классификации и оценки, относящиеся к новой 
категории, применяются перспективно с первого дня первого отчет-
ного периода после возникновения изменений в бизнес-модели, 
которые привели к реклассификации финансовых активов Группы. 
Изменения в предусмотренных договором денежных потоках анали-
зируются в соответствии с учетной политикой, приведенной ниже.

Обесценение. Группа признает оценочные резервы по ожидаемым 
кредитным убыткам в отношении финансовых инструментов, 
не оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или 
убыток. Убыток от обесценения не признается по инвестициям 
в долевые инструменты.

Оценку ожидаемых кредитных убытков (за исключением убытков 
по созданным или приобретенным кредитно-обесцененным финан-
совым активам, которые рассматриваются отдельно ниже), необ-
ходимо производить с помощью оценочного резерва, величина 
которого равна:

•●

величине кредитных убытков, ожидаемых в течение последую-
щих 12 месяцев, т.е. той части кредитных убытков за весь срок 
действия финансового инструмента, которая представляет собой 
ожидаемые кредитные убытки вследствие случаев неисполнения 
обязательств по инструменту, которые могут возникнуть в тече-
ние 12 месяцев после отчетной даты («первая стадия»);

•●

величине кредитных убытков, ожидаемых за весь срок действия 
финансового инструмента, которые возникают вследствие всех воз-
можных случаев неисполнения обязательств по инструменту в тече-
ние срока его действия («вторая стадия» и «третья стадия»).

Создание оценочного резерва в размере полной величины кре-
дитных убытков, ожидаемых за весь срок действия финансового 

94

Примечания к консолидированной финансовой отчетности 

(

продолжение

)

Годовой отчет 2018 

 ·  АО ЮниКредит Банк

Консолидированная финансовая отчетность за 2018 год

2.  Основные принципы учетной политики

 

(

продолжение

)

инструмента, требуется в случае значительного увеличения кре-
дитного риска по инструменту с момента его первоначального 
признания. Во всех остальных случаях резервы по ожидаемым 
кредитным убыткам формируются в размере, равном величине 
кредитных убытков, ожидаемых в пределах 12 месяцев. 

Ожидаемые кредитные убытки представляют собой оценку при-
веденной стоимости кредитных убытков с учетом их вероятности. 
Оценка этих убытков представляет собой приведенную стоимость 
разницы между потоками денежных средств, причитающимися 
Группе по договору, и потоками денежных средств, которые Группа 
ожидает получить исходя из анализа вероятности ряда экономиче-
ских сценариев, дисконтированной с использованием эффектив-
ной процентной ставки для соответствующего актива.

•●

Применительно к невыбранным кредитным средствам ожи-
даемые кредитные убытки представляют собой приведенную 
стоимость разницы между потоками денежных средств, при-
читающихся Группе по договору в случае, если держатель обя-
зательства осуществит выборку кредитных средств, и потоками 
денежных средств, которые Группа ожидает получить в случае 
выборки кредитных средств.

•●

Применительно к договорам финансовой гарантии ожидаемые 
кредитные убытки представляют собой разницу между ожида-
емыми платежами для выплаты возмещения держателю обе-
спеченного гарантией долгового инструмента за вычетом любых 
сумм, которые Группа ожидает получить от держателя, заемщи-
ка или любой другой стороны.

Оценка ожидаемых кредитных убытков производится в отношении 
отдельных ссуд или портфелей ссуд со схожими характеристика-
ми риска. Расчет оценочного резерва по ожидаемым кредитным 
убыткам (будь то на индивидуальной или групповой основе) осу-
ществляется на основе приведенной стоимости денежных потоков, 
ожидаемых для актива, с использованием первоначальной эффек-
тивной процентной ставки.

Кредитно-обесцененные финансовые активы. Финансовый актив 
считается кредитно-обесцененным в случае возникновения одного 
или нескольких событий, оказывающих негативное влияние на 
расчетные будущие денежные потоки по такому финансовому 
активу. По отношению к кредитно-обесцененным финансовым 
активам употребляется термин «активы третьей стадии». Признаки 
кредитного обесценения включают в себя наблюдаемые данные 
о следующих событиях:

•●

значительные финансовые затруднения заемщика или 
кредитора;

•●

нарушение условий договора, такое как дефолт или просрочка 
платежа;

•●

предоставление кредитором уступки заемщику в силу экономи-
ческих причин или договорных условий в связи с финансовыми 
затруднениями заемщика, которую кредитор не предоставил бы 
в ином случае;

•●

исчезновение активного рынка для ценной бумаги в результате 
финансовых затруднений; или

•●

покупка финансового актива с большой скидкой, которая отра-
жает понесенные кредитные убытки.

В некоторых случаях идентификация отдельного события не пред-
ставляется возможной, поскольку кредитное обесценение финансо-
вого актива может быть вызвано совокупным влиянием нескольких 
событий. По состоянию на каждую отчетную дату Группа проводит 
оценку на предмет кредитного обесценения долговых инструмен-
тов, которые являются финансовыми активами, оцениваемыми по 
амортизированной стоимости или по справедливой стоимости через 
прочий совокупный доход. При оценке кредитного обесценения госу-
дарственных и корпоративных долговых инструментов Группа учиты-
вает такие факторы, как доходность облигаций, кредитные рейтинги 
и способность заемщика привлекать финансирование.

Ссуда считается кредитно-обесцененной, если заемщику предостав-
ляется уступка в связи с ухудшением финансового состояния, при 
условии отсутствия доказательств того, что в результате предостав-
ления уступки произошло значительное снижение риска неполу-
чения денежных потоков, предусмотренных договором, а другие 
признаки обесценения отсутствуют. Финансовые активы, в отноше-
нии которых уступка рассматривалась, но не была предоставлена, 
считаются кредитно-обесцененными в том случае, если имеются 
наблюдаемые признаки обесценения кредитов, в том числе соответ-
ствующие определению дефолта. Определение дефолта (см. ниже) 
включает в себя признаки отсутствия вероятности платежа и истече-
ние срока платежа (при просрочке 90 дней и более).

Приобретенные или созданные кредитно-обесцененные финан-
совые активы. Приобретенные или созданные кредитно-обесце-
ненные финансовые активы учитываются иначе, поскольку такой 
актив является кредитно-обесцененным уже в момент первона-
чального признания. В отношении указанных активов Группа при-
знает все изменения величины кредитных убытков, ожидаемых 
в течение всего срока действия актива с момента первоначального 
признания, в качестве оценочного резерва; при этом все измене-
ния признаются в составе прибыли или убытка. В случае положи-
тельной динамики величины ожидаемых кредитных убытков для 
таких активов признается прибыль от обесценения.

Определение дефолта. При определении величины ожидаемых 
кредитных убытков чрезвычайно важно использовать определение 
дефолта. Определение дефолта используется для того, чтобы 
оценить сумму ожидаемых кредитных убытков и определить, 
рассчитан ли оценочный резерв для последующих 12 месяцев 
или для всего срока кредитования, поскольку понятие «дефолт» 
является частью понятия «вероятность дефолта», которая влияет 
как на оценку ожидаемых кредитных убытков, так и на выявление 
значительного повышения кредитного риска.

Группа рассматривает следующие события в качестве событий, 
указывающих на возникновение дефолта:

•●

у заемщика есть существенное кредитное обязательство перед 
Группой, которое просрочено более чем на 90 дней;

•●

полное исполнение заемщиком кредитных обязательств перед 
Группой является маловероятным.

Определение дефолта должным образом адаптировано для 
отражения различных характеристик различных типов активов. 

95

АО ЮниКредит Банк · 

Годовой отчет 2018

Овердрафты считаются просроченными в случае, если клиент 
нарушил установленный кредитный лимит или был уведомлен 
об установлении лимита, величина которого меньше текущей 
суммы его задолженности.

При оценке вероятности погашения заемщиком кредитного обяза-
тельства Группа учитывает, как качественные, так и количествен-
ные показатели. Оцениваемая информация зависит от типа актива. 
Например, при анализе ссуд, предоставленных юридическим 
лицам, используется такой качественный показатель как наруше-
ние ковенантов, который не применим к ссудам, предоставленным 
физическим лицам. Ключевыми факторами при таком анализе 
являются количественные показатели, такие как просрочка или 
неисполнение контрагентом платежа по другому обязательству. 
Для оценки на предмет дефолта Группа использует различные 
внутренние и внешние источники информации. 

Значительное увеличение кредитного риска. При выявлении фак-
тов значительного повышения кредитного риска с момента перво-
начального признания Группа ведет мониторинг всех финансовых 
активов, обязательств по предоставлению займов и договоров 
финансовой гарантии, которые подпадают под требования в отно-
шении обесценения. В случае значительного повышения кредит-
ного риска Группа будет оценивать величину оценочного резерва 
на основании величины кредитных убытков, ожидаемых в течение 
всего срока кредитования, а не только последующих 12 месяцев. 

При оценке на предмет значительного увеличения кредитного риска 
по финансовому инструменту с момента первоначального признания 
Группа сравнивает риск дефолта по инструменту по состоянию на 
отчетную дату исходя из оставшегося срока погашения, с риском 
дефолта, который прогнозировался на указанную отчетную дату 
для оставшегося срока погашения при первоначальном признании 
финансового инструмента. При проведении такой оценки Группа 
учитывает обоснованную и подтверждаемую количественную и каче-
ственную информацию, включая информацию за прошлые периоды 
и прогнозную информацию, которая может быть получена без нео-
правданных затрат или усилий на основании имеющегося у Группы 
опыта и экспертных оценок, включая прогнозные данные. 

При определении вероятности дефолта при первоначальном при-
знании инструмента и в последующие отчетные даты за основу 
берутся несколько экономических сценариев. Различные эконо-
мические сценарии обуславливают неодинаковую вероятность 
дефолта. Именно взвешивание этих сценариев формирует основу 
для определения средневзвешенной вероятности дефолта, которая 
используется для установления факта значительного увеличения 
кредитного риска.

Применительно к ссудам, выданным юридическим лицам, про-
гнозная информация включает в себя информацию о перспективах 
развития отраслей, в которых работают контрагенты Группы, полу-
ченную из отчетов экономических экспертов, финансовых аналити-
ков, правительственных органов, аналитических центров и других 
подобных организаций, а также анализ различных внутренних 
и внешних источников фактических и прогнозных экономических 

данных. Применительно к ссудам, выданным физическим лицам, 
прогнозная информация включает в себя те же экономические 
прогнозы, что и для ссуд, выданных юридическим лицам, а также 
дополнительные прогнозы в отношении локальных экономиче-
ских показателей, особенно для регионов, экономика которых 
сконцентрирована в определенных отраслях, а также внутреннюю 
информацию о платежной истории клиентов. Группа присваивает 
контрагентам внутренний рейтинг кредитного риска в зависимости 
от их кредитного качества. Основным показателем значительного 
увеличения кредитного риска является количественная инфор-
мация, которая представляет собой информацию об изменении 
вероятности дефолта в течение срока действия инструмента, опре-
деляемой путем сравнения:

•●

вероятности дефолта в течение оставшегося срока действия по 
состоянию на отчетную дату; и

•●

вероятности дефолта в течение оставшегося срока действия 
на данный момент времени, оцененной на основании фактов 
и обстоятельств, существовавших при первоначальном призна-
нии этого риска.

Используемые показатели вероятности дефолта являются про-
гнозными; при этом Группа использует те же методологии и дан-
ные, которые используются для измерения величины оценочного 
резерва по ожидаемым кредитным убыткам.

Качественные факторы, которые указывают на значительное повыше-
ние кредитного риска, своевременно отражаются в моделях вероятно-
сти дефолта. Вместе с тем, при оценке на предмет значительного уве-
личения кредитного риска Группа проводит отдельный анализ неко-
торых качественных факторов. Применительно к ссудам, выданным 
юридическим лицам, особое внимание уделяется активам, которые 
включены в «перечень ссуд под наблюдением». Предполагается, что 
при наличии сомнений в кредитоспособности конкретного контрагента 
риск возникает именно в отношении данного перечня. Применительно 
к ссудам, выданным физическим лицам, Группа анализирует ожида-
ния в отношении отказа от санкций, предоставления отсрочки пла-
тежа, кредитный рейтинг клиента, а также такие события, как утрата 
занятости, банкротство, развод или смерть.

Учитывая, что значительное повышение кредитного риска с момен-
та первоначального признания является относительной величиной, 
конкретное изменение вероятности дефолта (в абсолютном выра-
жении) будет более значительным для финансового инструмента 
с меньшим значением вероятности дефолта при первоначальном 
признании, чем для финансового инструмента с большим значени-
ем вероятности дефолта при первоначальном признании.

Если величина просрочки платежа по активу достигает 30 дней, то 
в качестве защитной меры Группа делает вывод о том, что произо-
шло значительное повышение кредитного риска и что такой актив 
перешел во вторую стадию обесценения согласно модели обесце-
нения, т. е. оценочный резерв рассчитывается в размере кредит-
ных убытков, ожидаемых в течение срока действия актива.

Модификация и прекращение признания финансовых активов. 
Модификация финансового актива происходит в случае если 

96

Примечания к консолидированной финансовой отчетности 

(

продолжение

)

Годовой отчет 2018 

 ·  АО ЮниКредит Банк

Консолидированная финансовая отчетность за 2018 год

2.  Основные принципы учетной политики

 

(

продолжение

)

в период между датой первоначального признания и датой 
погашения финансового актива происходит пересмотр или иная 
модификация договорных условий, регулирующих денежные пото-
ки по активу. Модификация оказывает влияние на сумму и / или 
сроки предусмотренных договором денежных потоков либо в тот 
же момент времени, либо в момент времени в будущем. Кроме 
того, введение или корректировка существующих ковенантов 
по уже имеющемуся займу будет представлять собой модифика-
цию даже в том случае, если такие новые или скорректированные 
ковенанты не оказывают немедленного влияния на денежные 
потоки, но при этом могут повлиять на денежные потоки в случае 
их несоблюдения (например, при нарушении ковенанта может уве-
личиться процентная ставка по займу).

Группа пересматривает ссуды, выданные клиентам, на предмет 
наличия финансовых затруднений у заемщика, с тем чтобы обе-
спечить максимальный возврат средств и свести к минимуму риск 
дефолта. Отказ от санкций осуществляется в тех случаях, когда 
заемщик прилагал все разумно возможные меры для соблюдения 
первоначальных договорных условий, существует высокий риск 
дефолта или же дефолт уже произошел, а также ожидается, что 
заемщик сможет выполнить пересмотренные договорные усло-
вия. Пересмотр условий в большинстве случаев включает в себя 
продление срока погашения ссуды, изменение сроков денежных 
потоков по ссуде (выплаты в счет основной суммы долга и про-
центы), сокращение суммы денежных потоков, причитающихся 
кредитору (прощение задолженности по основной сумме долга 
или процентам), а также корректировку ковенантов. У Группы есть 
утвержденная политика отказа от санкций, которая применяется 
как к ссудам, выданным юридическим лицам, так и к ссудам, 
выданным физическим лицам.

При модификации финансового актива Группа оценивает, при-
водит ли эта модификация к прекращению признания актива. 
В соответствии с политикой Группы, модификация приводит к пре-
кращению признания в том случае, если приводит к существенным 
отличиям в договорных условиях. Для того, чтобы определить, 
существенно ли измененные условия отличаются от первоначаль-
ных договорных условий, Группа анализирует:

•●

Качественные факторы. Например, после изменения условий пред-
усмотренные договором денежные потоки включают в себя не толь-
ко выплаты в счет основной суммы долга и проценты; изменилась 
валюта договора или контрагент. Также анализируется степень 
изменения процентных ставок, сроков погашения, ковенантов. 

Если указанные факторы не указывают явным образом на суще-
ственную модификацию, то:

•●

Проводится количественная оценка для сравнения приведен-
ной стоимости оставшейся части договорных денежных пото-
ков в соответствии с первоначальными условиями договора 
и денежных потоков в соответствии с пересмотренными усло-
виями, при этом обе суммы дисконтируются с использованием 
первоначальной эффективной процентной ставки.

В случае прекращения признания финансового актива оценочный 
резерв по ожидаемым кредитным убыткам переоценивается на дату 

прекращения признания для определения чистой балансовой сто-
имости актива на эту дату. Разница между пересмотренной балан-
совой стоимостью и справедливой стоимостью нового финансового 
актива в соответствии с новыми условиями приведет к возникно-
вению прибыли или убытка от прекращения признания. Величина 
оценочного резерва по ожидаемым кредитным убыткам в отношении 
нового финансового актива будет рассчитываться на основе вели-
чины кредитных убытков, ожидаемых в последующие 12 месяцев, 
за исключением редких случаев, когда новая ссуда считается кре-
дитно-обесцененной уже в момент возникновения. Это применяется 
только в том случае, когда справедливая стоимость новой ссуды 
признается с существенным дисконтом к ее пересмотренной номи-
нальной стоимости, поскольку сохраняется высокий риск дефолта, 
который не уменьшился в результате модификации. 

Группа контролирует кредитный риск по модифицированным 
финансовым активам путем оценки качественной и количественной 
информации (например, если у заемщика в соответствии с новыми 
условиями имеется просроченная задолженность).

В случае изменения договорных условий финансового актива, 
не приводящего к прекращению признания актива, Группа опреде-
ляет, значительно ли увеличился кредитный риск по такому активу 
с момента первоначального признания путем сравнения:

•●

вероятности дефолта в течение оставшегося срока действия 
актива, оцениваемой на основе данных, имеющихся при перво-
начальном признании, и исходных договорных условий; и

•●

вероятности дефолта в течение оставшегося срока действия 
актива по состоянию на отчетную дату исходя из пересмотрен-
ных условий.

Для финансовых активов, модифицированных в соответствии 
с политикой Группы в отношении временного отказа от принуди-
тельного взыскания задолженности, в случае которых модифи-
кация не привела к прекращению признания, оценка вероятности 
дефолта отражает способность Группы получить денежные потоки 
в соответствии с пересмотренным договором с учетом предыду-
щего аналогичного опыта Группы, а также различных показателей, 
характеризующих поведение клиента, включая погашение задол-
женности в соответствии с пересмотренными договорными усло-
виями. Если кредитный риск сохраняется на уровне значительно 
выше ожидаемого при первоначальном признании, то оценочный 
резерв по ожидаемым кредитным убыткам по-прежнему рассчиты-
вается в размере, равном размеру кредитных убытков, ожидаемых 
в течение срока действия актива.

Величина оценочного резерва по ссудам, в отношении которых 
осуществляется отказ от санкций, как правило, рассчитывается 
исключительно на основе величины кредитных убытков, ожидае-
мых в пределах 12 месяцев, при условии доказательств положи-
тельной динамики погашения задолженности заемщиком после 
модификации, что приводит к сторнированию имевшегося ранее 
существенного повышения кредитного риска.

Если модификация не приводит к прекращению признания актива, то 
прибыль/ убыток от модификации рассчитывается путем сравнения 

97

АО ЮниКредит Банк · 

Годовой отчет 2018

валовой балансовой стоимости до и после модификации (за выче-
том оценочного резерва по ожидаемым кредитным убыткам). Затем 
Группа оценивает величину ожидаемых кредитных убытков для моди-
фицированного актива, при этом в расчет ожидаемого дефицита 
денежных средств от первоначального актива включаются ожидаемые 
денежные потоки от модифицированного финансового актива.

Признание финансового актива прекращается только в случае 
прекращения прав на денежные потоки по соответствующему дого-
вору (включая истечение прав в результате модификации, при-
водящей к существенному изменению договорных условий) или 
в случае передачи финансового актива и всех основных рисков 
и выгод, связанных с владением активом, другой организации. 
Если Группа не передает и не сохраняет за собой все основные 
риски выгоды, связанные с владением активом, и продолжает 
контролировать переданный актив, то она отражает свою долю 
в данном активе и связанном с ним обязательстве в размере воз-
можной оплаты соответствующих сумм. Если Группа сохраняет 
за собой все основные риски и выгоды, связанные с владением 
переданным финансовым активом, то она продолжает учитывать 
данный актив, а полученные при передаче денежные средства 
отражает в виде обеспеченного займа.

При полном прекращении признания финансового актива раз-
ница между балансовой стоимостью актива и суммой полученного 
возмещения, а также дебиторская задолженность и совокупная 
прибыль/ убыток, ранее признанная в составе прибыли или убытка 
и накопленная в составе капитала, признается в составе прибыли 
или убытка. Исключение составляют инвестиции в собственный 
капитал, классифицированные в категорию оцениваемых по спра-
ведливой стоимости через прочий совокупный доход, для которых 
накопленная прибыль / убыток, ранее отнесенная на прочий сово-
купный доход, впоследствии не реклассифицируется в состав при-
были или убытка.

Если признание финансового актива прекращается не полностью 
(например, когда Группа сохраняет за собой возможность выкупить 
часть переданного актива), то Группа распределяет предыдущую 
балансовую стоимость данного финансового актива между частью, 
которую она продолжает признавать в рамках продолжающегося 
участия, и частью, которую она больше не признает, исходя из отно-
сительных значений справедливой стоимости указанных частей 
на дату передачи актива. Разница между балансовой стоимостью, 
отнесенной на списываемую часть, и суммой возмещения, получен-
ного за списываемую часть, а также любые накопленные отнесенные 
на нее прибыли или убытки, признанные в составе прочего сово-
купного дохода, относятся на прибыль или убыток. Полученные при-
быль или убыток, которые были отнесены на собственный капитал, 
распределяются между частью, которая продолжает признаваться, 
и частью, признание которой прекращено, исходя из относительных 
значений справедливой стоимости этих частей. Это положение 
не применимо к инвестициям в долевые инструменты, отнесенным 
к категории оцениваемых по справедливой стоимости через прочий 
совокупный доход. В данном случае переклассификация в катего-
рию прибыли или убытка накопленной прибыли или убытка, ранее 
признанных в составе прочего совокупного дохода, не производится.

Списание активов. Ссуды и долговые ценные бумаги списываются 
в том случае, если Группа не может обоснованно ожидать полного 
или частичного возмещения по финансовому активу. В таком 
случае Группа делает вывод о том, что заемщик не имеет акти-
вов или источников дохода, способных обеспечить достаточный 
объем денежных потоков для погашения подлежащих списанию 
сумм. Списание представляет собой событие, ведущее к прекра-
щению признания. Группа вправе прибегнуть к принудительному 
взысканию задолженности по списанным финансовым активам. 
Возмещения, полученные Группой принудительным путем, приво-
дят к увеличению прибыли от обесценения.

Представление оценочного резерва по ожидаемым кредитным 
убыткам в отчете о финансовом положении. Оценочный резерв 
по ожидаемым кредитным убыткам представляется в отчете 
о финансовом положении следующим образом:

•●

Для финансовых активов, оцениваемых по амортизированной 
стоимости: как вычет из валовой балансовой стоимости активов;

•●

Для долговых инструментов категории оцениваемых по спра-
ведливой стоимости через прочий совокупный доход: в отчете 
о финансовом положении оценочный резерв не признается, 
поскольку балансовая стоимость оценивается по справедливой 
стоимости. При этом оценочный резерв по ожидаемым кредит-
ным убыткам включается в сумму переоценки в составе резерва 
переоценки;

•●

Для обязательств по предоставлению займов и договоров 
финансовой гарантии: как оценочное обязательство; а также

•●

Если обязательство по предоставлению займов включает 
в себя как использованный, так и неиспользованный компо-
нент, и Группа не может определить ожидаемые кредитные 
убытки для неиспользованного компонента отдельно от убыт-
ков для использованного компонента, то Группа представляет 
в отчетности совокупный оценочный резерв для обоих компо-
нентов. Совокупная сумма представляется как вычет из валовой 
балансовой стоимости использованного компонента. Любое 
превышение величины оценочного резерва над валовой балан-
совой стоимостью использованного компонента представляется 
в качестве оценочного обязательства.

Финансовые обязательства.

 Финансовые обязательства клас-

сифицируются либо как финансовые обязательства, отражаемые 
по справедливой стоимости через прибыли и убытки, либо как 
прочие финансовые обязательства.

Финансовые обязательства категории оцениваемых по справедли-
вой стоимости через прибыль и убытки. Финансовое обязатель-
ство классифицируется как финансовое обязательство категории 
оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убытки 
если оно (i) предназначено для торговли или (ii) определено 
в категорию оцениваемых по справедливой стоимости через при-
быль и убытки при первоначальном признании.

Финансовое обязательство классифицируется как «предназначен-
ное для торговли», если оно:

•●

принимается, главным образом, с целью обратного выкупа 
в ближайшем будущем;

98

Примечания к консолидированной финансовой отчетности 

(

продолжение

)

Годовой отчет 2018 

 ·  АО ЮниКредит Банк

Консолидированная финансовая отчетность за 2018 год

2.  Основные принципы учетной политики

 

(

продолжение

)

•●

при первоначальном признании является частью портфеля 
совместно управляемых финансовых инструментов Группы, 
по которому имеются свежие данные о получении краткосроч-
ной прибыли; или

•●

является производным инструментом, не определенном как 
инструмент хеджирования в сделке эффективного хеджирования.

Финансовое обязательство, не являющееся финансовым обя-
зательством, предназначенным для торговли либо условным 
возмещением, которое может быть выплачено покупателем в про-
цессе объединения бизнеса, может быть определено в категорию 
оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убытки 
в момент первоначального признания при условии, что:

•●

применение такой классификации устраняет или значительно 
сокращает несоответствие в оценке или учете, которое могло бы 
возникнуть в противном случае; или

•●

финансовое обязательство является частью группы финансовых 
активов или финансовых обязательств либо группы финансовых 
активов и обязательств, управление и оценка которой осущест-
вляется на основе справедливой стоимости в соответствии 
с документально оформленной стратегией управления рисками 
или инвестиционной стратегией Группы, и информация о такой 
группе представляется внутри организации на указанной основе;

•●

финансовое обязательство является частью договора, содержа-
щего один или несколько встроенных производных инструмен-
тов, и МСФО (IFRS) 9 разрешает классифицировать инструмент 
в целом в категорию оцениваемых по справедливой стоимости 
через прибыль и убытки.

Финансовые обязательства категории оцениваемых по справед-
ливой стоимости через прибыль и убытки отражаются по спра-
ведливой стоимости, а любая прибыль или убыток от переоценки 
признается в составе прибыли или убытка, при условии, что такая 
прибыль или убыток не участвует в отношениях, обозначенных 
как отношения хеджирования. Чистая прибыль или убыток, при-
знаваемые на счетах прибыли или убытка, включают в себя про-
центы, уплаченные по финансовому обязательству, и отражаются 
по строке «Доходы/(расходы) от операций с финансовыми акти-
вами и обязательствами, предназначенными для торговли» отчета 
о прибылях и убытках.

При этом по финансовым обязательствам, отнесенным к категории 
оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убытки, 
сумма изменений справедливой стоимости финансового обяза-
тельства, связанная с изменениями кредитного риска по данному 
обязательству, относится на прочий совокупный доход, если 
только признание влияния изменений кредитного риска по обя-
зательству в составе прочего совокупного дохода не приводит 
к созданию или увеличению учетного несоответствия в прибыли 
или убытке. Оставшаяся величина изменений справедливой сто-
имости обязательства признается в составе прибыли или убытка. 
Изменения в справедливой стоимости, связанные с кредитным 
риском по финансовому обязательству и отнесенные на прочий 
совокупный доход, впоследствии не реклассифицируются в состав 
прибыли или убытка, а после прекращения признания финансово-
го обязательства переносятся в нераспределенную прибыль.

Прибыль и убытки по принятым обязательствам по предоставле-
нию займов и договорам финансовой гарантии, которые класси-
фицированы как оцениваемые по справедливой стоимости через 
прибыль и убытки, признаются в составе прибыли или убытка.

При определении того, будет ли признание изменений кредитного 
риска по обязательству в составе прочего совокупного дохода 
создавать или увеличивать учетные несоответствия в прибыли или 
убытках, Группа оценивает свои ожидания относительно того, про-
изойдет ли компенсация последствий изменений кредитного риска 
обязательства в составе прибыли или убытка в результате изме-
нения справедливой стоимости другого финансового инструмента 
категории оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль 
и убытки. Это необходимо определить в момент первоначального 
признания. 

Прочие финансовые обязательства. Прочие финансовые обяза-
тельства, включая депозиты и займы, первоначально учитываются 
по справедливой стоимости за вычетом затрат по сделке. Прочие 
финансовые обязательства впоследствии учитываются по амор-
тизированной стоимости с использованием метода эффективной 
процентной ставки.

Метод эффективной процентной ставки используется для расчета 
амортизированной стоимости финансового обязательства и рас-
пределения процентных расходов на соответствующий период. 

Прекращение признания финансовых обязательств. Группа пре-
кращает признание финансовых обязательств только в случае их 
погашения, аннулирования или истечения срока требования по ним. 
Разница между балансовой стоимостью финансового обязательства, 
признание которого прекращается, и уплаченным или причитающим-
ся к уплате возмещением признается в составе прибыли или убытка.

Производные финансовые инструменты. Группа является сто-
роной производных финансовых инструментов, часть которых 
удерживается для торговли, а оставшаяся часть – для управления 
процентным, кредитным и валютным рисками. Удерживаемые про-
изводные финансовые инструменты включают в себя форвардные 
контракты в иностранной валюте, процентные свопы, валютно-про-
центные свопы. 

Производные финансовые инструменты первоначально признают-
ся по справедливой стоимости на дату заключения инструмента, 
а затем переоцениваются по справедливой стоимости на каждую 
отчетную дату. Возникающие в результате прибыли/убытки сразу 
относятся на прибыль и убытки.

Производные финансовые инструменты с положительной справед-
ливой стоимостью признаются в качестве финансового актива, в то 
время как производные финансовые инструменты с отрицательной 
справедливой стоимостью признаются в качестве финансового 
обязательства. 

Встроенные производные инструменты. Производные инструмен-
ты, встроенные в состав финансовых обязательств или прочих 

99

АО ЮниКредит Банк · 

Годовой отчет 2018

нефинансовых активов, учитываются как отдельные производные 
инструменты, при условии, что их характеристики и риски по ним 
не находятся в тесной связи с характеристиками и рисками основ-
ного договора и основной договор не относится к категории оцени-
ваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток.

Договоры финансовой гарантии. Договор финансовой гарантии – 
это договор, обязывающий эмитента производить конкретные 
выплаты для возмещения убытков, понесенных держателем 
гарантии из-за того, что заемщик не производит своевремен-
ные платежи в соответствии согласно условиям долгового 
инструмента.

Обязательства по заключенным Группой договорам финансовой 
гарантии первоначально оцениваются по справедливой стоимости, 
а впоследствии (если руководство не отнесет их к категории оце-
ниваемых по справедливой стоимости через прибыль и убытки) 
отражаются по наибольшей из следующих величин:

•●

суммы оценочного резерва под убытки, определенной в соответ-
ствии с МСФО (IFRS) 9; и

•●

первоначально признанной суммы за вычетом (при необходимо-
сти) накопленного дохода, признанного в соответствии с полити-
кой Группы по признанию выручки.

Договоры финансовой гарантии, не классифицированные как 
оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убытки, 
представляются в качестве оценочных обязательств в консолиди-
рованном отчете о финансовом положении, а результаты переоцен-
ки отражаются в составе прочих доходов. Группа не классифици-
ровала какие-либо договоры финансовой гарантии как оценивае-
мые по справедливой стоимости через прибыль и убытки.

Эффект от перехода. 

В таблице ниже представлен переход 

от МСФО (IAS) 39 / МСФО (IAS) 37 к соответствующим категориям 
классификации и оценки по МСФО (IFRS) 9, а также сравнивается 
балансовая стоимость кредитов, ценных бумаг и внебалансовых 
обязательств в соответствии с МСФО (IAS) 39 / МСФО (IAS) 
37 и МСФО (IFRS) 9 по состоянию на 1 января 2018 года в резуль-
тате применения МСФО (IFRS) 9. Изменений в части оценки других 
категорий финансовых активов или обязательств не происходило.

Классифи кация 

в соответствии 

с МСФО (IAS) 39

Категория оценки 

в соответствии 

с МСФО (IFRS) 9

Балансовая стоимость 

в соответствии 

с МСФО (IAS) 39/ 

МСФО (IAS) 37

Рекласси-

фикация

Переоценка

Балансовая стоимость 

в соответствии 

с МСФО (IFRS) 9/ 

МСФО (IAS) 37

Финансовые активы

Долговые ценные бумаги 
и инвестиции в долевые 
инструменты

Торговые ценные 

бумаги

Торговые ценные 

бумаги

20 869 537

-

-

20 869 537

Имеющиеся 

в наличии 

для продажи

Оцениваемые 

по справедли вой сто-

имости через прочий 

совокупный доход

77 466 266

29 937 423

1 207 293

108 610 982

Удерживае мые 

до погашения

Оцениваемые 

по амортизи рованной 

стоимости

29 937 423

(29 937 423)

-

-

Итого долговые ценные 

бумаги и инвестиции 

в долевые инструменты

128 273 226

-

1 207 293

129 480 519

Средства в кредитных 
организациях

Оцениваемые 

по амортизи рованной 

стоимости

Оцениваемые 

по амортизи рованной 

стоимости

292 420 614

-

(515 196)

291 905 418

Кредиты, предоставленные 
клиентам

Оцениваемые 

по амортизи рованной 

стоимости

Оцениваемые 

по амортизи рованной 

стоимости

668 523 180

-

(10 307 136)

658 216 044

Итого средства в  кредитных 

организациях и кредиты, 

предоставленные клиентам

960 943 794

- (10 822 332)

950 121 462

Финансовые обязательства

Резерв под обесценение 
обязательств кредитного 
характера

(1 458 050)

-

(4 415 144)

(5 873 194)

Итого резерв под обесцене-

ние обязательств кредитного 

характера

(1 458 050)

-

(4 415 144)

(5 873 194)

Итого эффект 

от применения МСФО (IFRS) 

9 (до налогообложения)

(14 030 183)

100

Примечания к консолидированной финансовой отчетности 

(

продолжение

)

Годовой отчет 2018 

 ·  АО ЮниКредит Банк

Консолидированная финансовая отчетность за 2018 год

2.  Основные принципы учетной политики

 

(

продолжение

)

В таблице ниже представлено влияние применения МСФО (IFRS) 9 на собственный капитал Группы, в частности на резерв по переоценке 
и нераспределенную прибыль, по состоянию на 1 января 2018 года:

Резерв переоценки 

ценных бумаг, 

имеющихся в наличии 

для продажи

Резерв переоценки 

финансовых активов, 

оцениваемых 

по справедли вой сто-

имости через прочий 

совокупный доход

Нераспре деленная 

прибыль

31 декабря 2017 года

226 583

-

158 050 599

Реклассификация финансовых активов в результате оценки бизнес-модели

(226 583)

226 583

-

Переоценка финансовых активов в результате оценки бизнес-модели, за вычетом налога 
на прибыль (не аудировано)

-

965 834

-

Переоценка финансовых активов в связи с применением модели ожидаемых кредитных 
убытков в соответствии с МСФО (IFRS) 9, за вычетом налога на прибыль (не аудировано)

-

124 019

(12 313 369)

1 января 2018 года

-

1 316 436

(145 737 230)

МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с клиентами».

 Новый стандарт вводит основной принцип, согласно которому выручка 

должна признаваться при передаче товаров или услуг клиенту по установленной для сделки цене. Любые связанные («пакетные») товары 
или услуги, которые являются отделимыми, должны признаваться отдельно, при этом все скидки или снижения цены договора должны 
распределяться по соответствующим элементам. В случае если вознаграждение носит переменный характер (вне зависимости от при-
чины) минимальные суммы вознаграждения должны признаваться при отсутствии значительного риска их сторнирования. Затраты, 
понесенные для обеспечения договоров с клиентами, должны капитализироваться и амортизироваться в течение периода использования 
выгод от соответствующего договора. 

Применение нового стандарта может привести к (а) переклассификации выручки между статьями отчета о прибылях и убытках, (б) изме-
нению времени признания выручки в случае, если контракт с клиентом содержит несколько обязательств к исполнению, которые должны 
учитываться отдельно в соответствии со стандартом, (в) признанию выручки в другом объеме.

Основываясь на проведенном анализе, применение МСФО (IFRS) 15 не оказало существенного влияния на текущие экономические 
и финансовые показатели. 

В текущем году Группа применила ряд поправок к МСФО, включая стандарты и интерпретации, выпущенным Советом по международным 
стандартам бухгалтерского учета (далее – «СМСФО») и действующим в отношение годовых периодов, начинающихся не ранее 1 января 
2018 года. Применение данных поправок не оказало существенного влияния на раскрытие информации или суммы, отраженные в настоя-
щей финансовой отчетности. 

Поправки к МСФО (IAS) 40 «Переводы инвестиционной недвижимости.

 Поправки разъясняют, что для перевода объектов недви-

жимости в категорию или из категории инвестиционной недвижимости требуется провести анализ текущего соответствия/ несоответствия 
объекта определению инвестиционной недвижимости, при этом последнее должно подтверждаться объективными свидетельствами 
изменения характера использования объекта недвижимости. В поправках также разъясняется, что свидетельством изменения характера 
использования объекта могут включать и другие ситуации помимо указанных в МСФО (IAS) 40. Кроме того, изменение характера исполь-
зования возможно также для строящихся объектов недвижимости (т.е. перечень объектов, для которых возможно изменение характера 
использования, не ограничен лишь готовыми объектами).

КРМФО (IFRIC) 22 «Операции в иностранной валюте и предоплата возмещения». 

КРМФО (IFRIC) 22 разъясняет, как определять 

дату операции для цели определения обменного курса, который необходимо использовать при первоначальном признании актива, рас-
хода или дохода в случае, когда возмещение за такой актив, расход или доход было выплачено или предоплачено в иностранной валюте, 
что привело к признанию неденежного актива или обязательства (т.е. невозвратного депозита или дохода будущего периода). 

В Разъяснении уточняется, что датой операции является дата первоначального признания неденежного актива или обязательства 
в результате выплаты или поступления предоплаты. Если организация совершает или получает несколько предварительных платежей, то 
дата операции определяется отдельно для каждой выплаты или поступления предоплаты. 

101

АО ЮниКредит Банк · 

Годовой отчет 2018

Принципы учетной политики, представления 
и методы расчета, которые были использованы 
только при подготовке финансовой отчетности Группы 
за год, закончившийся 31 декабря 2017 года

Финансовые инструменты.

 Финансовые активы и финансовые 

обязательства отражаются в консолидированном отчете о финан-
совом положении Группы, когда Группа становится стороной по 
договору в отношении соответствующего финансового инструмен-
та. Группа отражает имеющие регулярный характер приобретения 
и реализацию финансовых активов и обязательств по дате рас-
четов. Стандартные сделки по покупке или продаже представляют 
собой покупку или продажу финансовых активов, требующую 
поставки активов в сроки, установленные нормативными актами 
или рыночной практикой.

Финансовые активы и финансовые обязательства первоначально 
оцениваются по справедливой стоимости. Транзакционные издерж-
ки, напрямую связанные с приобретением или выпуском финан-
совых активов и финансовых обязательств (кроме финансовых 
активов и финансовых обязательств, отражаемых по справедливой 
стоимости через прибыли или убытки), соответственно увеличива-
ют или уменьшают справедливую стоимость финансовых активов 
или финансовых обязательств при первоначальном признании. 
Транзакционные издержки, напрямую относящиеся к приобрете-
нию финансовых активов или финансовых обязательств, отра-
жаемых по справедливой стоимости через прибыли или убытки, 
относятся непосредственно на прибыли или убыток.

Финансовые активы.

 Финансовые активы классифицируются 

в следующие категории: по справедливой стоимости через прибы-
ли или убытки («ССЧПУ»); удерживаемые до погашения («УДП»); 
имеющиеся в наличии для продажи («ИНДП»); а также займы 
и дебиторская задолженность. Отнесение финансовых активов 
к тому или иному классу зависит от их особенностей и целей 
приобретения и происходит в момент их принятия к учету. Все 
стандартные сделки по покупке или продаже финансовых активов 
признаются на дату совершения сделки. Стандартные сделки по 
покупке или продаже представляют собой покупку или продажу 
финансовых активов, требующую поставки активов в сроки, уста-
новленные нормативными актами или рыночной практикой.

Метод эффективной процентной ставки. Метод эффективной 
процентной ставки используется для расчета амортизированной 
стоимости долгового обязательства и распределения процентных 
доходов на соответствующий период. Эффективная процентная 
ставка – это ставка дисконтирования ожидаемых будущих денеж-
ных выплат (включая все полученные или сделанные платежи 
по долговому инструменту, являющиеся неотъемлемой частью 
эффективной ставки процента, затраты по оформлению сделки 
и прочие премии или дисконты) на ожидаемый срок до погашения 
финансового обязательства или (если применимо) на более корот-
кий срок до балансовой стоимости на момент его принятия к учету.

Финансовые инструменты, оцениваемые по справедливой стои-
мости, изменения которой отражаются в составе прибылей или 

убытков. Финансовые инструменты, оцениваемые по справедливой 
стоимости, изменения которой отражаются в составе прибылей 
или убытков, представляют собой финансовые активы или обяза-
тельства, которые:

•●

приобретаются или принимаются главным образом с целью 
перепродажи или обратной покупки в краткосрочной 
перспективе;

•●

являются частью портфеля идентифицируемых финансовых 
инструментов, управляемых как единый портфель, и по которым 
в недавнем прошлом существует доказательство получения при-
были в краткосрочной перспективе;

•●

являются производными финансовыми инструментами 
(за исключением производных финансовых инструментов, кото-
рые классифицированы как инструменты хеджирования в сдел-
ке эффективного хеджирования); или

•●

в момент первоначального признания классифицируются 
Группой как оцениваемые по справедливой стоимости, измене-
ния которой отражаются в составе прибылей или убытков.

Финансовые активы и обязательства классифицируются Группой 
как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой 
отражаются в составе прибылей или убытков, при условии, что:

•●

управление такими активами и обязательствами и их оценка 
осуществляются на основе справедливой стоимости;

•●

включение таких активов и обязательств в категорию активов 
и обязательств, отражаемых по справедливой стоимости, изме-
нения которой отражаются в составе прибылей или убытков, 
позволяет полностью или в значительной мере устранить учет-
ные несоответствия, которые возникли бы в другом случае; или 
при условии, что:

•●

соответствующий актив или обязательство содержит встроенный 
производный инструмент, в значительной мере изменяющий 
движение денежных средств, которые в противном случае тре-
бовались бы в соответствии с договором.

Прибыль или убытки по финансовым активам, предназначенным 
для торговли, отражаются в составе прибылей или убытков.

Инвестиции, удерживаемые до погашения. Инвестиции, удержи-
ваемые до погашения, являются непроизводными финансовыми 
активами с фиксированными или определяемыми платежами 
и фиксированными сроками погашения, в отношении которых 
Группа имеет четкое намерение и возможность удерживать их 
до наступления срока погашения. Финансовые вложения, удержи-
ваемые до погашения, учитываются по амортизированной стои-
мости с использованием метода эффективной процентной ставки 
за вычетом обесценения.

За исключением определенных случаев, при продаже или реклас-
сификации Группой инвестиций, удерживаемых до погашения, 
до наступления срока погашения на сумму, не являющуюся 
незначительной, вся категория должна быть переведена в состав 
финансовых вложений, имеющихся в наличии для продажи. Кроме 
того, в течение текущего финансового года и последующих двух 
лет Группа не будет иметь права классифицировать любые финан-
совые активы как удерживаемые до погашения.