М.ВидеоЭльдорадо. Годовой отчёт за 2021 год

2. ПРИНЦИПЫ ПОДГОТОВКИ ОТЧЁТНОСТИ

Заявление о соответствии

Консолидированная финансовая отчётность была подготовлена в соответствии с Международ-

Поправки к МСФО (IFRS) 16

В консолидированной финансовой отчётности за год, закончившийся 31 декабря 2020 года,

ными стандартами финансовой отчётности («МСФО»).

«Аренда»: уступки по аренде,

Группа досрочно (применительно к периоду, начавшемуся 1 апреля 2020 года, применила

связанные с пандемией COVID-19

поправки к МСФО (IFRS) 16 «Аренда»: уступки по аренде, связанные с пандемией COVID-19

и отразила уступки по аренде, напрямую обусловленные пандемией COVID-19 и соответствую-

щие всем перечисленным ниже критериям, как переменные арендные платежи, а не как моди-

фикации договоров аренды:

Основы составления отчётности

Консолидированная финансовая отчётность была подготовлена на основе принципа исто-

рической стоимости, с учётом оценки финансовых инструментов в соответствии с Меж-

a. пересмотренная сумма возмещения за аренду осталась практически такой же или стала

дународным Стандартом Финансовой отчётности 9 «Финансовые инструменты» («МСФО

меньше суммы возмещения за аренду до предоставления уступки;

9») и Международным Стандартом Финансовой Отчётности 13 «Оценка справедливой

стоимости» («МСФО 13») и оценки объектов основных средств по их справедливой сто-

b. снижение арендных платежей касается только платежей, которые по первоначальному дого-

имости, которая была принята в качестве фактической стоимости на дату перехода

вору подлежали уплате не позднее 30 июня 2021 года;

на МСФО 1 января 2006 года.

c. отсутствуют другие существенные изменения условий аренды.

Бухгалтерский учёт в предприятиях, входящих в Группу, ведётся в соответствии с законода-

тельством в отношении бухгалтерского учёта и подготовки финансовой отчётности тех стран,

В 2021 году Совет по МСФО опубликовал новую поправку к МСФО 16 «Уступки по аренде, связан-

в которых они утверждены и зарегистрированы. Принципы бухгалтерского учёта и стандарты

ные с пандемией COVID-19, действующие после 30 июня 2021 года», которая продлевает на один

подготовки финансовой отчётности в данных юрисдикциях могут отличаться от общепринятых

год действие поправки к МСФО 16, принятой в мае 2020 года и позволяющей арендатору не оце-

принципов и стандартов, соответствующих МСФО. Соответственно, в финансовую отчётность

нивать, является ли уступка, вызванная COVID-19, модификацией договора аренды. Поправка

отдельных предприятий Группы были внесены корректировки, необходимые для представле-

применима к периодам, начинающимся с 1 апреля 2021 года (раннее применение допускается).

ния консолидированной финансовой отчётности в соответствии с МСФО.

Группа применила данную поправку в настоящей консолидированной финансовой отчётности.

Настоящая консолидированная финансовая отчётность представлена в миллионах рублей

В результате применения практического упрощения Группа:

(далее млн руб.), кроме сумм в расчёте на акцию, которые указаны в рублях, или в случаях, если

указано иное.

• признала уменьшение арендных платежей как «отрицательные» переменные арендные пла-

тежи в составе прибылей или убытков в размере 330 (за 2020 год: 1 989) (Примечание 28);

Функциональная валюта и валюта представления отчётности

• прекратила признание обязательств по аренде в размере 330 (за 2020 год: 1 989) в результате

получения уступок (Примечание 9).

Данная консолидированная финансовая отчётность представлена в российских рублях (руб.),

являющихся функциональной валютой каждой компании Группы, ведущей операционную

Уступки по аренде, полученные Группой в результате пандемии COVID-19 преимущественно

деятельность. Функциональная валюта каждой компании Группы определялась как валюта

представлены снижением уровня фиксированных арендных платежей или заменой фиксиро-

основной экономической среды, в которой осуществляет свою деятельность соответствующая

ванных платежей переменными платежами на ограниченный период времени, который в сред-

компания.

нем составлял 2-3 месяца.

Применение новых стандартов

Учётная политика, применяемая при подготовке данной консолидированной финансовой

и интерпретаций

отчётности, соответствует учётной политике, применявшейся при подготовке консолиди-

рованной финансовой отчётности Группы за год, закончившийся 31 декабря 2020 года,

за исключением последствий от применения указанных ниже новых стандартов, измене-

ний в стандартах и интерпретаций с 1 января 2021 года:

Стандарты и интерпретации

Дата вступления в силу

Поправки к МСФО (IFRS) 16 «Аренда»:

1 апреля 2021

уступки по аренде, связанные с пандемией COVID-19

Поправки к МСФО (IFRS) 9, МСФО (IAS) 39, МСФО (IFRS) 7, МСФО (IFRS) 4

1 января 2021

и МСФО (IFRS) 16: реформа эталонных процентных ставок — фаза 2

За исключением эффекта от применения поправки к МСФО (IFRS) 16 «Аренда» указанные выше

стандарты и интерпретации не привели к изменениям учетной политики Группы и не оказали

существенного влияния на консолидированное финансовое положение или консолидированные

финансовые результаты Группы.

106

Изменения консолидированного отчёта о финансовом положении по состоянию на 31 декабря 2020 года:

Изменения в классификации

В связи с развитием направления потребительского кредитования, ростом соответствующих

и изменения сравнительной

доходов Группы, приобретением группы компанией «Директ Кредит» в октябре 2021 года,

информации

а также намерением руководства развивать финансово-техническое направление бизнеса,

ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Сумма до корректировок

Эффект сворачивания

Сумма после корректировок

Группа изменила представление доходов по потребительскому кредитованию и соответству-

ющих расходов в консолидированном отчёте о прибылях и убытках и прочем совокупном

Дебиторская задолженность

46 224

(6 583)

39 641

доходе следующим образом:

Итого оборотные активы

229 165

(6 583)

222 582

• доходы Группы от потребительского кредитования представляют собой комиссионное воз-

Итого активы

396 704

(6 583)

390 121

награждение, получаемое от банков за объём предоставленных кредитов и дополнительных

услуг в рамках кредитования и отражаются по строке «Выручка» в то время, как ранее такие

доходы представлялись по строке «Прочие операционные доходы»;

КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Торговая кредиторская задолженность

207 862

(6 583)

201 279

• соответствующие данной выручке расходы (включающие расходы на услуги кредитных

брокеров и расходы на оплату труда) представляются по строке «Себестоимость реализа-

Итого краткосрочные обязательства

260 001

(6 583)

253 418

ции» в то время, как ранее представлялись по строке «Коммерческие, общехозяйственные

и административные расходы».

Итого обязательства

363 065

(6 583)

356 482

ИТОГО КАПИТАЛ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

396 704

(6 583)

390 121

Данные изменения в представлении отражены Группой ретроспективно. Изменения сравнитель-

ной информации консолидированного отчёта о прибылях или убытках и прочем совокупном доходе

за год, закончившийся 31 декабря 2020 года представлены следующим образом:

Изменения консолидированного отчёта о финансовом положении по состоянию на 31 декабря 2019 года:

Сумма до корректировок

Реклассификации

Сумма после корректировок

ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Сумма до корректировок

Эффект сворачивания

Сумма после корректировок

Выручка

417 857

4 232

422 089

Себестоимость реализации

(320 522)

(2 322)

(322 844)

Дебиторская задолженность

34 136

(3 599)

30 537

Итого оборотные активы

190 917

(3 599)

187 318

Валовая прибыль

97 335

1 910

99 245

Итого активы

349 628

(3 599)

346 029

Коммерческие, общехозяйственные и административные расходы

(78 818)

2 322

(76 496)

КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Прочие операционные доходы

4 987

(4 232)

755

Торговая кредиторская задолженность

176 065

(3 599)

172 466

Итого краткосрочные обязательства

220 179

(3 599)

216 580

Операционная прибыль

22 927

−

22 927

Итого обязательства

317 501

(3 599)

313 902

ИТОГО ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ И ОБЩИЙ СОВОКУПНЫЙ ДОХОД ЗА ГОД

6 541

−

6 541

ИТОГО КАПИТАЛ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

349 628

(3 599)

346 029

Кроме того, Группа в соответствии с требованиями МСФО отразила сворачивание деби-

В соответствии с МСФО (IAS) 7 «Отчёт о движении денежных средств» общая сумма процентов, выплаченных в тече-

торской и кредиторской задолженности в консолидированном отчёте о финансовом поло-

ние периода, раскрывается в отчёте о движении денежных средств, в связи с этим Группа изменила классификацию

жении по состоянию на 31 декабря 2020 года, а также по состоянию на 31 декабря 2019 года

оплат процентных расходов по схемам отсрочки платежа по кредиторской задолженности и отразила 1 265 в статье

и соответствующим образом скорректировала сравнительную информацию, представлен-

«Уплаченные проценты, в том числе по аренде» вместо статей «Увеличение /(уменьшение) торговой кредиторской

ную в данной консолидированной финансовой отчётности. Эффект сворачивания на срав-

задолженности» в размере 406 и «Увеличение /(уменьшение) прочей кредиторской задолженности и начисленных

нительную информацию в части консолидированного отчёта о финансовом положении

расходов» в размере 859. Указанное изменение классификации также было отражено в сравнительной информация

и консолидированного отчёта о движении денежных средств представлен далее.

за год, закончившийся 31 декабря 2020 года, в части консолидированного отчёта о движении денежных средств.

107

В соответствии с МСФО (IAS) 7 «Отчёт о движении денежных

Изменения консолидированного отчёта о движении денежных средств за год, закончившийся

средств» общая сумма процентов, выплаченных в течение периода,

31 декабря 2020 года, в результате указанных выше изменений в классификации:

раскрывается в отчёте о движении денежных средств, в связи с этим

Группа изменила классификацию оплат процентных расходов по схе-

мам отсрочки платежа по кредиторской задолженности и отразила

1 265 в статье «Уплаченные проценты, в том числе по аренде» вместо

ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Сумма до корректировок

Эффект сворачивания

Сумма после корректировок

статей «Увеличение /(уменьшение) торговой кредиторской задол-

женности» в размере 406 и «Увеличение /(уменьшение) прочей кре-

Изменение резерва

(46)

−

диторской задолженности и начисленных расходов» в размере 859.

Денежные средства, полученные от операционной деятельности, до изменений в оборотном капитале

45 935

45 981

Указанное изменение классификации также было отражено в срав-

нительной информация за год, закончившийся 31 декабря 2020 года,

в части консолидированного отчёта о движении денежных средств.

Увеличение дебиторской задолженности и авансов выданных

(12 937)

2 984

(9 953)

Уменьшение торговой кредиторской задолженности

31 128

(2 578)

28 550

Увеличение /(уменьшение) прочей кредиторской задолженности и начисленных расходов

1 957

859

2 816

Увеличение /(уменьшение) прочих обязательств

707

(46)

661

Денежные средства, полученные от операционной деятельности

44 165

1 265

45 430

Уплаченный налог на прибыль

(2 613)

−

(2 613)

Уплаченные проценты, в том числе по аренде

(10 538)

(1 265)

(11 803)

Чистые денежные средства, полученные от операционной деятельности

31 014

−

31 014

ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Чистые денежные средства, использованные в инвестиционной деятельности

(10 377)

−

(10 377)

ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Чистые денежные средства, (использованные в)/ полученные от финансовой деятельности

(17 931)

−

(17 931)

ЧИСТОЕ (УМЕНЬШЕНИЕ)/ УВЕЛИЧЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ИХ ЭКВИВАЛЕНТОВ

2 706

−

2 706

ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ИХ ЭКВИВАЛЕНТЫ НА НАЧАЛО ГОДА

4 738

−

4 738

Влияние изменений курса иностранной валюты на остатки денежных средств в иностранной валюте

−

Указанные изменения сравнительной информации не повлияли

на показатель прибыли на акцию Группы за год, закончившийся

ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ИХ ЭКВИВАЛЕНТЫ НА КОНЕЦ ГОДА

7 445

−

7 445

31 декабря 2020 года.

108

3. ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ УЧЁТНОЙ ПОЛИТИКИ

Принципы консолидации

Консолидированная финансовая отчётность включает финансовую отчётность Компании и кон-

Основные средства

Объекты основных средств отражаются по первоначальной стоимости за вычетом накопленной

тролируемых ею организаций (дочерних компаний). Организация считается контролируемой

амортизации и накопленных убытков от обесценения. Первоначальная стоимость включает рас-

в случае, если Компания:

ходы, непосредственно связанные с приобретением объектов основных средств.

Существенные затраты на восстановление или модернизацию объектов основных средств капи-

• имеет властные полномочия в отношении организации-объекта инвестиций;

тализируются и амортизируются в течение срока полезного использования соответствующих

активов. Все прочие расходы на ремонт и текущее обслуживание отражаются в отчёте о прибылях

• имеет права / несёт риски по переменным результатам деятельности организации-объекта

инвестиций;

или убытках и прочем совокупном доходе в периоде их возникновения.

Амортизация начисляется в целях списания стоимости или переоценки активов с исполь-

• может использовать властные полномочия в отношении организации-объекта инвестиций

с целью воздействия на величину переменного результата.

зованием линейного метода в течение ожидаемого срока полезного использования сле-

дующим образом:

Финансовая отчётность дочерних компаний составляется за тот же отчётный год с использова-

нием тех же принципов учётной политики, что и финансовая отчётность материнской компании.

Здания

20-30 лет

Дочерние компании полностью консолидируются, начиная с даты приобретения, т. е. даты,

Капитальные вложения в арендованные основные средства

7 лет

когда Группа приобретает контроль над ними, и исключаются из консолидации с даты прекра-

щения контроля.

Торговое оборудование

3-5 лет

Охранное оборудование

3 года

Внутригрупповые остатки по расчётам и операциям, доходы и расходы или прибыли и убытки от вну-

тригрупповых операций исключаются при подготовке консолидированной финансовой отчётности.

Прочие основные средства

3-5 лет

Капитальные вложения в арендованные основные средства амортизируются в течение срока

Применимость допущения

Настоящая консолидированная финансовая отчётность была подготовлена исходя из допущения

полезного использования или срока соответствующей аренды, если этот срок более короткий.

непрерывности деятельности

о непрерывности деятельности. Влияние событий, вызванных пандемией коронавируса (COVID-

19) на операционную деятельность Группы раскрыто в Примечании 36. Влияние событий после

Торговое оборудование и неотделимые улучшения арендованных торговых площадей амортизи-

отчётной даты раскрыто в примечании 38.

руются в течение указанного выше оцененного срока полезного использования, кроме случаев,

когда имеются планы по полному обновлению оборудования магазина до окончания предопре-

У Группы имеется портфель кредитов и выпущенных облигаций в размере 69 138 на 31 декабря

деленного срока его использования. В таком случае остаточная стоимость торгового оборудова-

2021 года, из которых 40 174 должно быть погашено или рефинансировано в 2022 году (Примечание

ния амортизируется в течение оставшегося оцененного срока полезного использования, который

21). Руководство Группы провело стресс-тестирование с учётом событий после отчётной даты (Приме-

равняется периоду времени, оставшемуся до проведения запланированных работ по обновле-

чание 38) и на основании доступной на момент публикации отчётности информации полагает, что все

нию.

краткосрочные обязательства могут быть погашены или рефинансированы в рамках операционной

деятельности Группы в соответствие с документарно и/или законодательно определённым сроками,

Остаточная стоимость и сроки полезного использования прочих активов анализируются и, при

в том числе, с использованием имеющихся неиспользованных кредитных лимитов (Примечание 21).

необходимости, корректируются на каждую отчётную дату.

В случае обнаружения признаков того, что балансовая стоимость единицы, генерирующей денеж-

ные потоки, превышает его оцененную возмещаемую стоимость, балансовая стоимость актива

списывается до его возмещаемой стоимости.

Операции в иностранной валюте

Отдельная финансовая отчётность каждой компании Группы составляется в валюте основной эко-

номической среды, в которой она осуществляет свою деятельность (в функциональной валюте).

Прибыль или убыток, возникший в результате выбытия актива, определяется как разница между

выручкой от продажи и балансовой стоимостью актива, и отражается в консолидированном

При подготовке финансовой отчётности отдельных компаний операции в валюте, отличающейся

отчёте о прибылях или убытках и прочем совокупном доходе.

от функциональной (в иностранной валюте), отражаются по курсу на дату совершения операции.

На каждую отчётную дату денежные статьи, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются

Незавершенное строительство включает в себя стоимость оборудования, находящегося в процессе

по курсу, действующему на отчётную дату. Неденежные статьи, учитываемые по справедливой

установки, и прочие расходы, напрямую связанные со строительством основных средств, включая

стоимости, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются по курсу, действующему на дату

соответствующие переменные накладные расходы, непосредственно относимые на стоимость стро-

определения справедливой стоимости. Неденежные статьи, отражённые по первоначальной сто-

ительства. Начисление амортизации по данным активам, так же, как и по прочим объектам недви-

имости, выраженной в иностранной валюте, пересчитываются в функциональную валюту по курсу

жимости, начинается с момента готовности активов к запланированному использованию.

на дату совершения операции и в дальнейшем не пересчитываются.

Курсовые разницы отражаются в консолидированном отчёте о прибылях или убытках и прочем

совокупном доходе в том периоде, в котором они возникли. Курсовые разницы, возникающие

по кредитам и займам, отражаются в составе финансовых расходов, в то время как курсовые раз-

ницы, относящиеся к операционной деятельности, отражаются в составе прочих операционных

доходов или расходов.

109

Нематериальные активы

Нематериальные активы, приобретённые в рамках отдельной сделки, учитываются по себе-

Обесценение внеоборотных

На каждую отчётную дату Группа осуществляет проверку балансовой стоимости своих внео-

стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленного убытка от обесценения.

активов

боротных активов с тем, чтобы определить, имеются ли признаки, свидетельствующие о нали-

Амортизация начисляется линейным способом в течение срока полезного использования

чии какого-либо убытка от обесценения этих активов. В случае обнаружения таких признаков

нематериальных активов. Ожидаемые сроки полезного использования и метод начисления

Группа рассчитывает возмещаемую стоимость соответствующего актива с целью определения

амортизации анализируются на конец каждого отчетного года, при этом все изменения в оцен-

размера убытка от обесценения (если таковой имеется).

ках отражаются в учёте и отчётности за последующие периоды.

Возмещаемая стоимость актива или единицы, генерирующей денежные потоки («ЕГДП»),

Ожидаемый срок полезного использования по классам нематериальных активов пред-

представляет собой наибольшее из двух значений: справедливой стоимости за вычетом рас-

ставлен следующим образом:

ходов на продажу или эксплуатационной ценности. Возмещаемая стоимость определяется

для индивидуального актива, за исключением случаев, когда актив не генерирует денежные

потоки, которые являются независимыми от денежных потоков, генерируемых другими акти-

Лицензии на программное обеспечение, разработки и веб сайт

1-10 лет

вами или группой активов. При оценке эксплуатационной ценности предполагаемые будущие

потоки денежных средств дисконтируются до текущей стоимости с использованием коэффи-

Торговые знаки

5-10 лет

циента дисконтирования до налогообложения, отражающего текущую рыночную оценку сто-

имости денег во времени и риски, специфичные для актива. При определении справедливой

стоимости за вычетом расходов на продажу Группа основывается на информации о послед-

Группа владеет торговым знаком «Эльдорадо», полученным в результате приобретения бизнеса

них рыночных транзакциях, если таковые имели место. Если таких транзакций не выявлено,

и имеющим неопределенный срок полезного использования в связи с отсутствием предсказу-

Группа применяет наиболее подходящую модель оценки для расчёта справедливой стоимости

емых ограничений периода, в течение которого данный актив будет приносить экономические

за вычетом расходов на продажу. Такие расчёты подтверждаются соответствующими коэффици-

выгоды Группе.

ентами, рыночными котировками акций для дочерних компаний, которые котируются на бир-

жах, а также прочими индикаторами справедливой стоимости.

Для проверки наличия обесценения внеоборотных активов Группа рассматривает в каче-

стве ЕГДП группу магазинов, расположенных в одном городе. При наличии возможности

Внутренне созданные

Внутренне созданный нематериальный актив, возникающий в результате разработок (или

определить обоснованный и последовательный метод распределения активов по ЕГДП, кор-

нематериальные активы

на этапе разработок внутреннего проекта) признаётся в качестве актива тогда и только тогда,

поративные активы также распределяются по этим единицам; если такой возможности нет,

когда все нижеследующие критерии могут быть продемонстрированы в полной мере:

распределение производится по самым мелким группам ЕГДП, в отношении которых можно

определить обоснованный и последовательный метод распределения.

• техническая осуществимость завершения работ по созданию нематериального актива, при-

годного для использования или продажи;

Ежегодно Группа осуществляет проверку наличия обесценения гудвила и тех нематериальных

активов, которые имеют неопределенный срок полезного использования, а также нематериаль-

ных активов, которые ещё не готовы к использованию по состоянию на конец года, посредством

• намерение завершить создание нематериального актива, а также использовать или продать его;

сравнения их балансовой стоимости с возмещаемой стоимостью, рассчитанной как описано

выше. Если балансовая стоимость таких активов не включает оттоки денежных средств, кото-

• возможность использовать или продать нематериальный актив;

рые ожидаются до того момента, когда данные активы будут готовы к эксплуатации, в прогноз

оттоков денежных средств включаются оттоки денежных средств, которые ожидаются до того

• высокая вероятность поступления будущих экономических выгод от нематериального актива;

момента, когда данные активы будут готовы к эксплуатации.

• наличие достаточных технических, финансовых и других ресурсов для завершения разра-

ботки, а также для использования либо продажи нематериального актива; и возможность

надежно оценить затраты, относящиеся к нематериальному активу в ходе его разработки.

Затраты, возникающие на этапе исследований, признаются как расходы в момент их

возникновения.

Первоначальная стоимость внутренне созданных нематериальных активов представляет собой

сумму затрат, понесенных с момента выполнения всех перечисленных выше критериев призна-

ния. В случае, когда нематериальный актив не подлежит признанию, затраты по разработке под-

лежат отражению в составе расходов того отчетного периода, в котором затраты были понесены.

После первоначального признания внутренне созданные нематериальные активы учитываются

по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков

от обесценения, аналогично нематериальным активам, приобретённым в рамках отдельной

сделки. Срок полезного использования определяется на основе экспертного мнения с учётом

скорости изменения программного обеспечения в современной экономической среде. Срок

полезного использования регулярно пересматривается

110

Текущий и отложенный налог на прибыль за отчётный период

Налог на прибыль

Налог на прибыль за отчётный период включает суммы текущего и отложенного налога.

Текущие и отложенные налоги признаются в составе расходов или доходов в консолидированном

отчёте о прибылях или убытках и прочем совокупном доходе, кроме случаев, когда они относятся

Текущий налог на прибыль

к статьям, напрямую относимым в состав капитала (в этом случае соответствующий налог также

признаётся напрямую в составе капитала), или если они признаются в результате первоначального

Сумма текущего налога на прибыль определяется исходя из размера налогооблагаемой прибыли

отражения в бухгалтерском учёте приобретённой компании. Налоговый эффект от объединения

за год. Налогооблагаемая прибыль отличается от чистой прибыли, отраженной в консолидирован-

компаний учитывается до расчёта гудвилла или величины превышения доли приобретающей

ном отчёте о прибылях или убытках и прочем совокупном доходе, поскольку не включает статьи

компании в чистой справедливой стоимости идентифицируемых активов, обязательств и условных

доходов или расходов, подлежащих налогообложению или вычету для целей налогообложения

обязательств приобретаемого предприятия над стоимостью приобретения.

в другие годы, а также исключает статьи, не облагаемые и не учитываемые в целях налогообложе-

ния. Начисление обязательств Группы по текущему налогу на прибыль осуществляется с использо-

ванием ставок налога, утверждённых законом или фактически установленных на отчётную дату.

Совместная деятельность

Группа может осуществлять совместную деятельность в форме совместных предприятий.

Отложенный налог

Совместное предприятие предполагает наличие у сторон, обладающих совместным кон-

Отложенный налог признаётся в отношении разниц между балансовой стоимостью активов

тролем над деятельностью, прав на чистые активы деятельности. Совместное предприятие

и обязательств, отражённых в консолидированной финансовой отчётности, и соответствующими

подразумевает создание юридического лица, в котором Группа имеет долю участия наряду

данными налогового учёта, используемыми при расчёте налогооблагаемой прибыли. Отложен-

с другими участниками совместной деятельности. Доли участия в совместно контролируе-

ные налоговые обязательства, как правило, отражаются с учётом всех временных разниц, увели-

мых предприятиях учитываются по методу долевого участия в капитале.

чивающих налогооблагаемую прибыль, а отложенные налоговые активы отражаются с учётом

вероятности наличия в будущем налогооблагаемой прибыли, достаточной для использования

Доля Группы в чистой прибыли или убытке и в прочем совокупном доходе совместно контролиру-

образовавшихся налоговых активов. Подобные налоговые активы и обязательства не отража-

емого предприятия признаётся в консолидированном отчёте о прибылях или убытках и прочем

ются в финансовой отчётности, если временные разницы связаны с гудвилом или возникают

совокупном доходе, соответственно, с даты начала совместного контроля до даты его прекращения.

вследствие первоначального признания (кроме случаев объединения компаний) других тре-

бований и обязательств в рамках операций, которые не влияют на размер налогооблагаемой

Если доля в убытках превышает балансовую стоимость инвестиции в совместное пред-

или бухгалтерской прибыли.

приятие, Группа после достижения нулевого значения данной балансовой стоимости при-

останавливает дальнейшее признание доли в убытках. Если впоследствии совместное

Отложенные налоговые обязательства не отражаются в отношении налогооблагаемых времен-

предприятие получает прибыль, то Группа возобновляет признание своей доли в этой при-

ных разниц, касающихся инвестиций в дочерние компании, так как Группа имеет возможность

были только после того, как её доля в прибыли сравняется с долей непризнанных убытков.

контролировать сроки обратимости временной разницы и представляется вероятным, что дан-

ная разница не изменится в обозримом будущем. Отложенные налоговые активы, возникающие

Балансовая стоимость инвестиции в совместное предприятие тестируется на предмет обес-

в результате образования вычитаемых временных разниц, связанных с такими инвестициями

ценения путём сопоставления её возмещаемой суммы (наибольшего значения из ценности

и соответствующими доходами, отражаются в той степени, в какой представляется вероятным, что

использования и справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу) с её балансовой

в будущем будет получена налогооблагаемая прибыль, в отношении которой смогут быть исполь-

стоимостью во всех случаях выявления признаков обесценения.

зованы данные временные разницы, и что данные разницы не изменятся в обозримом будущем.

Балансовая стоимость отложенных налоговых активов пересматривается на каждую отчётную

дату и уменьшается в случае снижения уровня вероятности получения значительной налогоо-

благаемой прибыли, достаточной для полного или частичного возмещения актива, до уровня

Сделки по приобретению бизнеса

Сделки по объединению бизнесов, в том числе сделки под общим контролем, учитываются

ниже высокой.

по методу приобретения. Возмещение, уплачиваемое при объединении бизнеса, оценива-

ется по справедливой стоимости, рассчитываемой как сумма справедливой стоимости на дату

Отложенные налоговые активы и обязательства по налогу на прибыль рассчитываются с исполь-

приобретения активов, переданных Группой, обязательств, принятых Группой перед бывшими

зованием ставок налогообложения, которые, как предполагается, будут действовать в период

владельцами приобретаемого бизнеса, а также долевых ценных бумаг, выпущенных Группой

реализации налогового актива или погашения обязательства, основываясь на налоговых став-

в обмен на получение контроля над бизнесом. Все связанные с этим расходы, как правило,

ках, которые были утверждены законом и введены или фактически введены на дату составления

отражаются в прибылях и убытках в момент возникновения.

баланса. Оценка отложенных налоговых активов и обязательств отражает налоговые последствия,

которые могут возникнуть в связи с тем, каким образом Группа намеревается возместить или пога-

Идентифицируемые приобретённые активы и принятые обязательства признаются по справед-

сить балансовую стоимость своих активов и обязательств на отчётную дату.

ливой стоимости на дату приобретения, за следующими исключениями:

Отложенные налоговые активы и обязательства принимаются к зачёту друг против друга, если

• отложенные налоговые обязательства и активы, а также активы (обязательства) по выплате

существует законное право произвести взаимозачет текущих налоговых активов и обязательств,

вознаграждений работникам признаются и оцениваются в соответствии с МСФО (IAS) 12

и они относятся к налогу на прибыль, взимаемому одним и тем же налоговым органом, и Группа

«Налоги на прибыль» и МСФО (IAS) 19 «Вознаграждения работникам», соответственно;

намеревается произвести зачёт своих текущих налоговых активов и обязательств на нетто основе.

Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства, образовавшиеся при учёте

• активы (или группы выбывающих активов), классифицированные как предназначенные для

арендных отношений в соответствие с МСФО 16, представлены в консолидированной финансовой

продажи в соответствии с МСФО (IFRS) 5 «Долгосрочные активы, предназначенные для про-

отчётности на нетто основе.

дажи, и прекращенная деятельность», оцениваются в соответствии с МСФО (IFRS) 5.

111

Гудвил рассчитывается как превышение стоимости приобретения, стоимости неконтролирую-

Инвестиционная недвижимость

Инвестиционная недвижимость представляет собой объекты, используемые с целью получе-

щих долей в приобретённом предприятии и справедливой стоимости ранее принадлежавшей

ния арендной платы или прироста стоимости капитала, или того и другого (в том числе такие

покупателю доли (при наличии таковой) в капитале приобретённого предприятия над вели-

объекты, находящиеся на стадии строительства).

чиной его чистых идентифицируемых активов и обязательств на дату приобретения. Условное

возмещение, переданное Группой в рамках сделки объединения бизнеса, оценивается по спра-

Объекты инвестиционной недвижимости учитываются по стоимости приобретения, включая

ведливой стоимости на дату приобретения и включается в общее возмещение, переданное

затраты на приобретение.

по сделке объединения бизнеса.

Амортизация начисляется для списания фактической или оценочной стоимости инвестицион-

ной недвижимости за вычетом ликвидационной стоимости равномерно в течение ожидаемого

срока полезного использования. В соответствии с учётной политикой срок полезного использо-

вания инвестиционной недвижимости составляет 20 лет.

Гудвил

Гудвил от приобретения бизнеса учитывается по стоимости приобретения, установленной

на дату приобретения бизнеса, за вычетом накопленных убытков от обесценения.

Объект инвестиционной недвижимости списывается с баланса при выбытии или оконча-

тельном выводе из эксплуатации, когда более не предполагается получение связанных с ним

Для оценки обесценения гудвил распределяется между группами единиц, генерирующих

экономических выгод. Любой доход или убыток от выбытия объекта (разница между чистыми

денежные потоки, которые предположительно получат выгоды синергии от объединения.

поступлениями от выбытия и балансовой стоимостью актива) включается в прибыль или убыток

периода, в котором происходит выбытие объекта.

Активы, предназначенные

Активы и группы выбывающих активов классифицируются как предназначенные для про-

для продажи

дажи, если их балансовая стоимость будет возмещена в основном не в процессе исполь-

Государственные субсидии

Государственные субсидии отражаются в финансовой отчётности Группы только при наличии

зования в производственной деятельности, а при продаже. Данное условие считается

обоснованной уверенности в том, что все условия, необходимые для их получения, выполня-

выполненным, если актив (группа выбывающих активов) может быть продан в текущем

ются, и субсидии будут предоставлены.

состоянии в соответствии с обычно принятыми условиями продажи таких активов (группы),

и вероятность продажи высока. Руководство должно завершить продажу актива в течение

Субсидии связаны с получением кредитов по льготной процентной ставке.

года с момента его классификации как предназначенного для продажи.

Доход по субсидиям (как разница между рыночной процентной ставкой и процентной ставкой

Активы (группы выбывающих активов), классифицированные как предназначенные для

уплачиваемой банку) по кредитам, полученным на выплату заработной платы и на финансирова-

продажи, оцениваются по наименьшей из: а) остаточной стоимости на момент рекласси-

ние текущей деятельности оценивается на весь период действия кредита и признаётся в составе

фикации, и б) справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу, и представляются

статьи «прочие операционные доходы» на протяжении периодов, в которых понесены соответству-

в отчётности Группы в составе оборотных активов.

ющие расходы, компенсируемые субсидиями.

Активы после классификации в качестве предназначенных для продажи не подлежат амор-

тизации.

Справедливая стоимость

Активы, классифицированные в качестве предназначенных для продажи, представляются

Справедливая стоимость финансовых инструментов, которые торгуются на активных рынках,

финансовых инструментов

отдельно в качестве оборотных/краткосрочных статей в консолидированном отчёте о финан-

определяется на каждую отчётную дату на основе рыночных котировок дилера за вычетом

совом положении.

затрат по сделке. Для финансовых инструментов, не обращающихся на активном рынке, спра-

ведливая стоимость определяется с использованием подходящих методик оценки, которые

включают в себя использование данных о рыночных сделках; данные о текущей справедливой

стоимости других аналогичных инструментов; анализа дисконтированных денежных потоков,

и другие модели оценки.

Ставка дисконтирования отражает минимально допустимую отдачу на вложенный капитал,

при которой инвестор не предпочтёт участие в альтернативном проекте по вложению тех же

средств с сопоставимой степенью риска.

Группа использует следующую иерархию для определения и раскрытия методов оценки спра-

ведливой стоимости финансовых инструментов:

• Уровень 1: цены на аналогичные активы или обязательства, определяемые активными рын-

ками (некорректированные).

• Уровень 2: методы, где все используемые исходные данные, оказывающие существенное вли-

яние на справедливую стоимость, являются наблюдаемыми, прямо или косвенно.

• Уровень 3: методы, использующие исходные данные, оказывающие существенное влияние

на справедливую стоимость, не основанные на наблюдаемых рыночных данных.

112

Доходы, относящиеся к долговым инструментам, отражаются по методу эффективной про-

Финансовые активы

Группа классифицирует свои финансовые активы по двум следующим категориям оценки:

центной ставки, за исключением финансовых активов ОССЧПУ.

Ставка дисконтирования отражает минимально допустимую отдачу на вложенный капитал,

• оценивается по справедливой стоимости (отражает через прочий совокупный доход либо через

прибыли и убытки);

при которой инвестор не предпочтёт участие в альтернативном проекте по вложению тех же

средств с сопоставимой степенью риска.

• оцениваемые по амортизированной стоимости.

Классификация зависит от бизнес-модели Группы, нацеленной на управление финансовыми акти-

Оценка

вами, и от предусмотренных договором денежных потоков.

Финансовые активы первоначально оцениваются Группой по справедливой стоимости, а также,

Финансовый актив должен оцениваться по справедливой стоимости через прибыль или убыток,

в случае финансовых активов, отражаемых не по справедливой стоимости через прибыли

за исключением случаев, когда он оценивается по амортизированной стоимости или по справед-

и убытки, с учётом транзакционных издержек, напрямую связанных с приобретением финансо-

ливой стоимости через прочий совокупный доход. Однако Группа при первоначальном признании

вых активов.

определённых инвестиций в долевые инструменты, которые в противном случае оценивались бы

по справедливой стоимости через прибыль или убыток, может по собственному усмотрению при-

Транзакционные издержки финансовых активов, отражаемые по справедливой стоимости через

нять решение, без права его последующей отмены, представлять последующие изменения их

прибыли и убытки, относятся непосредственно на прибыль или убыток. Финансовые активы

справедливой стоимости в составе прочего совокупного дохода.

со встроенными производственными инструментами оцениваются целиком при определении

того, являются ли их денежные потоки исключительно выплатой основной суммы и процентов.

Финансовый актив должен оцениваться по амортизированной стоимости, если выполняются

оба следующих условия:

Долговые инструменты

a. финансовый актив удерживается в рамках бизнес-модели, целью которой является удержание

финансовых активов для получения предусмотренных договором денежных потоков;

Последующая оценка долговых инструментов зависит от бизнес-модели Группы по управлению

активами и характеристик денежных потоков актива. Большая часть долговых инструментов

b. договорные условия финансового актива обусловливают получение в указанные даты денеж-

Группы представлена счетами торговой дебиторской задолженности и дебиторской задолжен-

ных потоков, являющихся исключительно платежами в счёт основной суммы долга и процентов

ности по займам и оценивается по амортизируемой стоимости с использованием эффективной

на непогашенную часть основной суммы долга.

процентной ставки, поскольку данные инструменты удерживаются в рамках бизнес-модели,

нацеленной на получение предусмотренных договором денежных потоков, являющихся исклю-

Финансовый актив должен оцениваться по справедливой стоимости через прочий совокупный

чительно погашением основной суммы долга и процентов на непогашенную часть основной

доход, если выполняются оба следующих условия:

суммы. Процентных доход от данных финансовых активов включается в состав финансового

дохода, используя метод эффективной процентной ставки. Любая прибыль или убыток, возника-

c. финансовый актив удерживается в рамках бизнес-модели, цель которой достигается как путём

ющие при прекращении признания, признаётся непосредственно в составе прибыли или убытка

получения предусмотренных договором денежных потоков, так и путём продажи финансовых

и отражается в прочих прибылях/убытках вместе с прибылями и убытками от курсовых разниц.

активов;

Убытки от обесценения представлены в отдельной строке в отчёте о прибылях и убытках.

d. договорные условия финансового актива обусловливают получение в указанные даты денеж-

ных потоков, являющихся исключительно платежами в счёт основной суммы долга и процентов

Обесценение финансовых активов

на непогашенную часть основной суммы долга.

Финансовые активы, за исключением финансовых активов ОССЧПУ, на каждую отчётную дату

В частности, к этой категории относятся доли других компаниях, которые не включены в категорию

оцениваются на предмет наличия признаков обесценения.

учитываемых по справедливой стоимости с отнесением её изменений на прибыль или убыток.

Группа всегда признаёт ожидаемые кредитные убытки за весь срок жизни для торговой и про-

По инвестициям в долевые инструменты (акции, доли и пр.), учитываемые в категории по спра-

чей дебиторской задолженности. Ожидаемые кредитные убытки по этим финансовым активам

ведливой стоимости через прочий совокупный доход, накопленные в составе прочего сово-

оцениваются исходя из обоснованной и подтверждаемой информации о прошлых событиях,

купного дохода прибыли или убытки никогда не могут быть впоследствии перенесены в состав

текущих и прогнозируемых будущий экономических условиях, а также исходя из временной

прибыли или убытка за период.

стоимости денег, где применимо.

Все стандартные сделки по покупке и продаже финансовых активов признаются на дату совер-

Для всех других финансовых инструментов Группа признаёт ожидаемые кредитные убытки при

шения сделки. Стандартные сделки по покупке или продаже представляют собой покупку или

наличии существенного увеличения кредитного риска с момента первоначального призна-

продажу финансовых активов, требующих поставки активов в сроки, установленные норматив-

ния. В случае, если кредитный риск по финансовому инструменту не увеличился значительно

ными актами или рыночной практикой.

с момента первоначального признания, Группа оценивает резерв по убыткам по данному

финансовому инструменту в размере, равном 12-месячным ожидаемым кредитным убыткам.

Метод эффективной процентной ставки

Ожидаемые кредитные убытки за весь срок жизни инструмента представляют собой ожидае-

мые кредитные убытки, возникающие вследствие всех возможных случаев дефолта на протя-

Метод эффективной процентной ставки используется для расчёта амортизированной стоимо-

жении срока действия финансового инструмента. 12-месячные ожидаемые кредитные убытки

сти финансового актива и распределения процентных доходов в течение соответствующего

представляют собой часть ожидаемых кредитных убытков, которые возникнут вследствие

периода. Эффективная процентная ставка представляет собой ставку, обеспечивающую дис-

дефолтов по финансовому инструменту в течение 12 месяцев после отчётной даты.

контирование ожидаемых будущих денежных поступлений в течение ожидаемого срока дей-

ствия финансового актива или более короткого срока, если это применимо.

При оценке изменения кредитного риска по финансовому инструменту с момента первона-

чального признания Группа сравнивает риск дефолта по финансовому инструменту на отчёт-

113

ную дату с риском дефолта по финансовому инструменту на дату первоначального признания.

При проведении такой оценки Группа анализирует изменение риска наступления дефолта

Финансовые обязательства

Учёт в составе обязательств или капитала

на протяжении ожидаемого срока действия финансового инструмента, учитывая обоснованную

и долевые инструменты,

и подтверждаемую информацию, доступную без чрезмерных затрат или усилий, которая ука-

выпущенные Группой

Долговые и долевые финансовые инструменты классифицируются как обязательства или

зывает на значительное увеличение кредитного риска с момента первоначального признания

собственные средства исходя из сути договорных обязательств, на основании которых они

соответствующего инструмента (в том числе использует прогнозную информацию).

возникли.

Группа предполагает, что кредитный риск по финансовому инструменту не увеличился

значительно с момента первоначального признания, если было определено, что финансовый

Долевые инструменты

инструмент имеет низкий кредитный риск по состоянию на отчетную дату. Финансовый

инструмент имеет низкий кредитный риск, если:

Долевой инструмент — это любой договор, подтверждающий право на долю активов компа-

нии, оставшихся после вычета всех её обязательств. Выпущенные Группой долевые инстру-

менты отражаются в размере поступлений по ним за вычетом прямых затрат на их выпуск.

• риск дефолта по финансовому инструменту является низким;

• должник в ближайшей перспективе обладает стабильной способностью выполнить пред-

усмотренные договором денежные обязанности;

Финансовые обязательства

Все финансовые обязательства впоследствии оцениваются по справедливой стоимости

• неблагоприятные изменения экономических и коммерческих условий в более отдаленной

перспективе могут, но не обязательно снизят способность должника выполнить предусмо-

с использованием метода эффективной процентной ставки либо по справедливой стоимо-

тренные договором денежные обязательства.

сти через прибыли и убытки. Финансовые обязательства классифицируются как оценивае-

мые по справедливой стоимости через прибыли и убытки, когда финансовое обязательство

На регулярной основе Группа анализирует эффективность критериев, использованных для

является (i) условным вознаграждением покупателя при приобретении бизнесов, (ii) предна-

оценки того, имело ли место существенное увеличение кредитного риска, и при необходимо-

значенным для торговли или (iii) оно отнесено в категорию оцениваемых по справедливой

сти пересматривает их в целях своевременного выявления значительного увеличения кредит-

стоимости через прибыли и убытки. В противном случае финансовые обязательства впо-

ного риска до того, как сумма станет просроченной.

следствии оцениваются по амортизированной стоимости с использованием метода эффек-

тивной процентной ставки.

Убыток от обесценения напрямую уменьшает балансовую стоимость всех финансовых активов,

за исключением торговой и прочей дебиторской задолженности, снижение балансовой сто-

Относительно оценки финансовых обязательств, отнесенных в категорию оцениваемых

имости которой осуществляется за счёт созданного резерва. В случае если торговая и прочая

по справедливой стоимости через прибыли и убытки, МСФО (IFRS) 9 требует, чтобы сумма

дебиторская задолженность является безнадёжной, она списывается за счёт соответствующего

изменения справедливой стоимости финансового обязательства, связанная с изменени-

резерва. Полученные впоследствии возмещения ранее списанных сумм отражаются по кредиту

ями кредитного риска по данному обязательству, была представлена в прочем совокупном

счёта резерва. Изменения в балансовой стоимости счёта резерва отражаются в консолидиро-

доходе, если только признание таких изменений в прочем совокупном доходе не приведёт

ванном отчёте о прибылях или убытках и прочем совокупном доходе.

к возникновению или увеличению несоответствия в составе прибыли или убытка. Измене-

ния справедливой стоимости, связанные с изменениями кредитного риска финансового

Если в последующем периоде размер убытка от обесценения уменьшается, и такое уменьше-

обязательства, впоследствии не реклассифицируются в состав прибыли или убытка.

ние может быть объективно привязано к событию, имевшему место после признания обесце-

нения, ранее отражённый убыток от обесценения восстанавливается путём корректировки

в консолидированном отчёте о прибылях или убытках и прочем совокупном доходе. При этом

Прекращение признания финансовых обязательств

балансовая стоимость финансовых вложений на дату восстановления обесценения не может

превышать амортизированную стоимость, которая была бы отражена в случае, если бы обесце-

Группа прекращает признание финансовых обязательств только в случае их погашения,

нение не признавалось.

аннулирования или истечения срока действия. Разница между балансовой стоимостью

финансового обязательства, признание которого прекращается, и уплаченным или причита-

ющимся к уплате вознаграждением признаётся в прибыли или убытке.

Списание финансовых активов

Группа списывает финансовый актив только в случае прекращения прав на денежные потоки

по соответствующему договору или в случае передачи финансового актива и соответствующих

рисков и выгод другой организации. Если Группа не передаёт и не сохраняет все основные

риски и выгоды от владения активом, и продолжает контролировать переданный актив, то она

отражает свою долю в данном активе и связанном с ним обязательстве в размере возможной

оплаты соответствующих сумм.

Если Группа сохраняет все основные риски и выгоды от владения переданным финансовым

активом, она продолжает учитывать данный финансовый актив, а также отражает обеспеченный

заём по полученным поступлениям.

114

Налог на добавленную

Налог на добавленную стоимость («НДС») по реализованным товарам подлежит уплате в госу-

Резервы

Резервы признаются, когда у Группы в настоящем периоде имеется обязательство, возникшее

стоимость

дарственный бюджет либо (а) в момент получения аванса от покупателей, либо (б) в момент

в результате прошлых событий, существует вероятность того, что от Группы потребуется погашение

поставки товаров или оказания услуг покупателям, в зависимости от того, что происходит

данного обязательства, и при этом может быть сделана надежная оценка суммы обязательства.

раньше. НДС по приобретённым товарам и услугам в большинстве случаев подлежит возмеще-

нию путём зачёта против НДС, начисленного с выручки от реализации, по факту поступления

Сумма, признанная в качестве резерва, представляет собой наилучшую оценку затрат, необхо-

соответствующих счетов-фактур. Входящий НДС по незавершённому строительству может быть

димых для погашения текущего обязательства на отчётную дату, принимая во внимание риски

возмещён по получении счетов-фактур по отдельным этапам проведённых работ, либо, если

и неопределённость, связанные с обязательством.

проект незавершённого строительства не может быть разделён на этапы, при получении сче-

тов-фактур по завершении подрядных работ в целом.

Когда все или некоторые экономические выгоды, необходимые для покрытия резерва, предпо-

лагается получить от третьей стороны, дебиторская задолженность признаётся в качестве актива

Как правило, налоговые органы разрешают производить зачет НДС. НДС в отношении опе-

в случае, если имеется почти полная уверенность в том, что возмещение будет получено и сумма

раций купли-продажи, расчёт по которым не был завершён на отчётную дату, отражается

дебиторской задолженности может быть надежно определена.

в консолидированном отчёте о финансовом положении развёрнуто отдельными суммами как

активы и обязательства. При создании резерва под обесценение дебиторской задолженности

убыток от обесценения отражается в размере полной суммы задолженности, включая НДС.

На каждую отчётную дату Группа оценивает возмещаемость остатка входящего НДС и соз-

Признание выручки

Выручка признаётся Группой по мере передачи обещанных товаров или услуг покупателям

даёт резерв под обесценение в отношении сумм, сомнительных к возмещению, в случае

в сумме, соответствующей ожидаемому вознаграждению, на которое Группа имеет право

необходимости.

в обмен на товары и услуги. Из суммы выручки вычитается предполагаемая стоимость возвра-

тов товаров покупателями, суммы скидок и НДС. Выручка от реализации товаров компаниям

внутри Группы не учитывается для целей консолидированной финансовой отчётности.

МСФО (IFRS) 15 вводит пятиэтапную модель признания выручки:

Товарно-материальные запасы

Товарно-материальные запасы отражаются по наименьшей из двух величин: средней себестоимо-

сти или чистой цене возможной продажи. Расходы по транспортировке товаров от поставщиков

• этап 1: определить договор (договоры) с покупателями;

до центрального распределительного склада Группы включаются в состав чистой себестоимо-

сти товарно-материальных запасов. Предоставленные поставщиками скидки и бонусы, которые

• этап 2: определить обязанности к исполнению договора;

не являются возмещением прямых, дополнительных и идентифицируемых издержек по продви-

жению товаров поставщиков, также включаются в себестоимость товарно-материальных запасов.

• этап 3: определить сумму сделки;

Прочие затраты, связанные со складированием, хранением и доставкой товарных запасов от цен-

тральных распределительных складов Группы до точек розничной торговли, относятся на расходы

• этап 4: распределить сумму сделки между обязанностями к исполнению по договору;

по мере возникновения и включаются в «Себестоимость реализации» (затраты на доставку товар-

ных запасов от центральных распределительных складов Группы до торговых точек) или в состав

• этап 5: признать выручку, когда / по мере того как организация выполнит обязанности к исполне-

«Коммерческих, общехозяйственных и административных расходов» (все остальные затраты).

нию договора.

Чистая цена возможной продажи — это предполагаемая цена реализации за вычетом всех

Группа признаёт выручку тогда или по мере того, как выполняется обязательство исполнителя,

предполагаемых расходов на реализацию.

т. е. когда контроль над товарами или услугами, составляющими обязательство исполнителя,

переходит к покупателю: в момент продажи товаров покупателям в розничных магазинах

(выручка от розничной торговли) или в момент доставки товаров клиентам, включая самовывоз

из магазинов (выручка от торговли через Интернет-магазин).

Денежные средства

Денежные средства и их эквиваленты включают денежные средства в банках, в пути, в т. ч.

Группа сотрудничает с банками по предоставлению потребительских кредитов покупателям для

и их эквиваленты

платежи по эквайрингу, и в кассах магазинов, краткосрочные депозиты с первоначальным

финансирования приобретения товаров. Банки-партнёры выплачивают Группе комиссионное воз-

сроком погашения не более трёх месяцев.

награждение за объём предоставленных кредитов и дополнительных услуг в рамках кредитования.

Движения денежных средств, связанных с получением и выплатой кредитов и займов

за период, меньший чем три месяца представлены в отчёте о движении денежных средств

Программы лояльности

на валовой основе.

В Группе действуют программы лояльности клиентов «М. Club» и «Эльдорадости», которые

позволяют покупателям накапливать баллы при покупке товаров в магазинах Группы. Группа

пришла к заключению, что согласно МСФО (IFRS) 15 программы лояльности приводят к возник-

новению отдельного обязательства к исполнению, поскольку оно предоставляет покупателю

Затраты по кредитам и займам

Затраты по кредитам и займам капитализируются Группой в состав актива, если они напря-

существенное право, и распределила часть цены сделки на бонусные баллы, предоставленные

мую относятся к приобретению или строительству квалифицируемого актива. Затраты

покупателям, основываясь на относительной цене их обособленной продажи.

по кредитам и займам, капитализируются при условии, что этих затрат можно было бы избе-

жать, если бы Компания не проводила капитальных вложений.

Договоры на продажу программ дополнительного обслуживания

Группа включает в состав квалифицируемых активов капитальные вложения в арендован-

ные средства и прочие активы, приобретённые в связи с открытием новых магазинов, для

До 15 мая 2020 года Группа реализовывала программы дополнительного обслуживания («ПДО»),

которых подготовка к использованию занимает три и более месяцев. Прочие затраты по зай-

по которым у Группы возникли обязательства перед покупателями по обслуживанию ПДО

мам признаются в составе расходов в период их возникновения.

в течение всего периода действия договора. Выручка от продажи ПДО переносится на следу-

115

ющие периоды и признаётся равномерно в течение всего срока действия договора. Выручка

закупок, предусмотренных соглашениями с поставщиками. Такие платежи учитываются в качестве

по сертификатам, проданным Группой в предыдущие периоды, будет признаваться до июля

уменьшения стоимости приобретённых товаров и признаются в консолидированном отчёте о при-

2024 года. Соответствующие расходы, такие как стоимость услуг по обслуживанию сертифи-

былях и убытках и прочем совокупном доходе, когда соответствующие товарные запасы проданы.

катов, общехозяйственные и административные расходы и расходы на рекламу, признаются

в отчёте о прибылях или убытках и прочем совокупном доходе по мере их возникновения.

Суммы компенсации снижения торговой наценки проданных товаров, поддержки проводимых

акций по продвижению товаров и аналогичные платежи согласовываются с поставщиками и доку-

ментируются командой департамента закупок Группы и относятся на уменьшение себестоимости

Агентская комиссия

проданных товаров в том периоде, в котором Группой выполняются условия их получения.

Поступления от продажи товаров или услуг Группой как посредником отражаются в составе

выручки в нетто-сумме (т. е. в сумме комиссии, причитающейся Группе). Соответствующее воз-

награждение Группа получает за продажу товаров, контрактов на предоставление услуг теле-

фонной связи и телевидения, страховых полисов и других услуг.

Затраты, предшествующие

Затраты, предшествующие открытию новых магазинов, которые не соответствуют критериям

открытию магазинов

капитализации, предусмотренным МСФО (IAS) 16 «Основные средства», относятся на расходы

по мере возникновения. В состав таких затрат входят расходы на аренду, оплату коммунальных

Подарочные карты

услуг и прочие операционные расходы.

Группа реализует подарочные карты покупателям через магазины розничной торговли и через

свой сайт в Интернете. Подарочные карты имеют ограниченный срок действия и должны быть

использованы до указанной на них даты. Группа признаёт доход от продажи подарочных карт

на более раннюю из дат, когда: (i) подарочная карта использована покупателем; или (ii) срок

Вознаграждения,

Выплаты, основанные на акциях, с расчётами денежными средствами

действия подарочной карты истек.

основанные на акциях

Обязательства Группы в отношении выплат, основанных на акциях, с расчётами денежными

средствами отражаются как «Выплаты, основанные на акциях, с расчётами денежными сред-

Процентные доходы

ствами» и первоначально оцениваются по справедливой стоимости данных обязательств.

Переоценка справедливой стоимости обязательства производится в конце каждого отчётного

Процентные доходы от финансового актива признаются, когда существует вероятность получе-

периода вплоть до момента погашения обязательства, а также на дату погашения, а измене-

ния Группой экономических выгод и сумма дохода может быть надёжно определена. Процентные

ния справедливой стоимости отражаются в составе прибыли и убытков за период.

доходы отражаются по мере начисления с использованием метода эффективной процентной

ставки и стоимости финансового актива. Процентный доход включается в состав финансовых

доходов консолидированного отчёта о прибылях или убытках и прочем совокупном доходе.

Выплаты, основанные на акциях, с расчётами акциями

Вознаграждения сотрудникам, основанные на рыночной стоимости акций и выплачиваемые

в виде акций, учитываются по справедливой стоимости долевых инструментов на дату предостав-

ления вознаграждения. Справедливая стоимость вознаграждения, основанного на акциях, расчёты

Себестоимость реализации

Себестоимость реализации включает стоимость товаров и услуг, приобретённых у поставщиков,

по которым производятся долевыми инструментами, определённая на дату предоставления прав

стоимость доставки товаров до распределительных центров, расходы, связанные с транспорти-

на вознаграждение, относится на расходы равномерно в течение периода закрепления прав.

ровкой товаров из распределительных центров в магазины, списание избыточных или устарев-

ших товарно-материальных запасов, резерв под недостачи и бонусы, получаемые от поставщиков

товаров. Себестоимость оказанных услуг включает затраты, непосредственно связанные с оказан-

ными услугами, такие как заработная плата сотрудников, непосредственно оказывающих услуги,

Вознаграждения работникам

стоимость приобретённых у поставщиков услуг, заработная плата кредитных брокеров.

Заработная плата сотрудников за осуществлённую трудовую деятельность признаётся в каче-

стве расхода, соответствующего отчётного периода. Группа осуществляет взносы в государ-

ственный пенсионный фонд, фонды медицинского и социального страхования за всех своих

сотрудников (пенсионный план с установленными взносами группы работодателей) посред-

ством социальных отчислений. Единственным обязательством Группы является своевременное

Бонусы поставщиков

Группа получает бонусы от поставщиков. Данные бонусы поступают в форме денежных платежей

перечисление взносов в фонды. Таким образом, Группа не имеет обязательств по выплатам

или других вознаграждений, предоставляемых за достижение Группой определённого объёма

и не гарантирует каких-либо будущих выплат своим российским сотрудникам. Все расходы

закупок, а также с целью компенсации расходов на рекламу и иных расходов, поддержания рен-

признаются в составе консолидированного отчёта о прибылях или убытках и прочем совокуп-

табельности продаж в период проведения маркетинговых акций и т. д. Группа имеет соглашения

ном доходе в том периоде, в котором наступает срок их выплаты. Величина взносов в отноше-

с каждым поставщиком в отношении особых условий для каждого вида соглашений и выплат. В

нии каждого работника варьируется от 15,1% до 30% от суммы его дохода в зависимости от её

зависимости от условий соглашений с поставщиками Группа признаёт такие вознаграждения

размера. Группа не имеет пенсионных планов, спонсируемых работодателем.

в качестве уменьшения расходов текущего периода или же распределяет такие платежи на весь

срок, в течение которого продаются соответствующие товарно-материальные запасы.

Если выплата представляет собой возмещение прямых, дополнительных и идентифицируемых

издержек, понесённых с целью продвижения продукции поставщика, то она учитывается как

Дивиденды

Дивиденды признаются в качестве обязательств в том периоде, в котором они объявлены реше-

уменьшение соответствующих расходов. В иных случаях, бонусы поставщиков учитываются в виде

нием общего собрания акционеров, и подлежат выплате в соответствии с законодательством.

снижения себестоимости товаров, к которым они относятся.

Информация о дивидендах раскрывается в отчётности, если они были предложены до отчётной

даты, а также предложены или объявлены после отчётной даты, но до даты утверждения к выпу-

Бонусы поставщиков, предоставляемые за достижение Группой определённого объёма закупок,

ску финансовой отчётности.

отражаются в учёте, когда существует разумная уверенность в том, что Группа достигнет объёмов

116

Выкупленные собственные акции

В случае если Группа выкупает собственные акции, то данные собственные акции («выкуплен-

Альтернативные показатели

В финансовой отчётности руководство использовало различные АПЭ. Данные показатели

ные собственные акции») отражаются как уменьшение капитала по стоимости затрат на их

эффективности («АПЭ»)

не предусмотрены Международными стандартами финансовой отчётности и могут не иметь

приобретение. Прибыль и убытки не признаются в отчёте о прибылях или убытках и прочем

сравнительных аналогов у других компаний, занимающихся аналогичной сферой деятельности.

совокупном доходе при покупке, продаже, выпуске или аннулировании собственных акций.

Такие собственные выкупленные акции могут быть приобретены и принадлежать Компании

АПЭ должны рассматриваться как дополнительные показатели и не считаться заме-

или дочерним компаниям.

ной для показателей МСФО. Показатели МСФО имеют приоритет над использованными

показателями АПЭ.

Руководство полагает, что АПЭ позволяют получить дополнительную информацию относи-

тельно трендов развития, результатов деятельности и финансового состояния Группы. АПЭ

Аренда

Активы в форме права пользования

используются также для сопоставимости показателей в разных отчётных периодах и позво-

ляют отразить полезную информацию об основной розничной деятельности Группы исклю-

Группа признаёт активы в форме права пользования на дату начала аренды (т. е. дату, на которую

чая факторы, которые находятся не под контролем Группы, но влияют на показатели МСФО,

базовый актив становится доступным для использования). Активы в форме права пользования

что помогает пользователям отчётности оценить результаты деятельности Группы.

оцениваются по первоначальной стоимости, за вычетом накопленной амортизации и нако-

пленных убытков от обесценения, с корректировкой на переоценку обязательств по аренде.

Таким образом, АПЭ используются Советом директоров и руководством для анализа резуль-

Первоначальная стоимость актива в форме права пользования включает величину признанных

татов деятельности, планирования, отчётности и установки коэффициентов эффективности

обязательств по аренде, понесённые первоначальные прямые затраты и арендные платежи, про-

деятельности.

изведённые на дату начала аренды или до такой даты за вычетом полученных стимулирующих

платежей по аренде. Если у Группы отсутствует достаточная уверенность в том, что она получит

право собственности на арендованный актив в конце срока аренды, признанный актив в форме

Ниже указаны АПЭ используемые Группой:

права пользования амортизируется линейным методом на протяжении более короткого из сле-

дующих периодов: предполагаемый срок полезного использования актива или срок аренды.

Активы в форме права пользования проверяются на предмет обесценения.

Ближайший эквивалент

Корректировка для приведения

АПЭ

показателя МСФО

к показателю МСФО

Определение и цель

Обязательства по аренде

Показатель прибыли

5-10 лет

Исключение доли прибыли

Это ключевой показатель результатов деятельности

Чистая прибыль и общий

(убытка) ассоциированных

и оценки руководством. Показатель исключает долю

совокупный доход

и совместных предприятий

прибыли (убытка) ассоциированных и совместных

На дату начала аренды Группа признаёт обязательства по аренде, оцениваемые по приведённой

за год с исключениемдоли

предприятий. Данный показатель используется,

стоимости арендных платежей, которые будут осуществлены в течение срока аренды. Арендные

прибыли (убытка)

чтобы исключить результаты деятельности компаний,

платежи включают фиксированные платежи (в том числе по существу фиксированные платежи)

ассоциированных

которые не входят в Группу, чей финансовый

за вычетом любых стимулирующих платежей по аренде к получению, переменные арендные пла-

и совместных предприятий

результат Группа не может контролировать

тежи, которые зависят от индекса или ставки, и суммы, которые, как ожидается, будут уплачены

по гарантиям ликвидационной стоимости. Арендные платежи также включают цену исполне-

ния опциона на покупку, если имеется достаточная уверенность в том, что Группа исполнит этот

опцион, и выплаты штрафов за прекращение аренды, если срок аренды отражает потенциальное

Сверка АПЭ, описанного выше, с ближайшим эквивалентным показателем МСФО:

исполнение Группой опциона на прекращение аренды. Переменные арендные платежи, кото-

рые не зависят от индекса или ставки, признаются в качестве расходов в том периоде, в котором

наступает событие или условие, приводящее к осуществлению таких платежей.

АПЭ

2021

2020

Для расчёта приведённой стоимости арендных платежей Группа использует ставку привлече-

ния дополнительных заёмных средств на дату начала аренды, если процентная ставка, заложен-

Чистая прибыль и общий совокупный доход за год

2 380

6 541

ная в договоре аренды, не может быть легко определена. После даты начала аренды величина

Добавление: доля (прибыли) убытка ассоциированных и совместных предприятий

945

2 468

обязательств по аренде увеличивается для отражения начисления процентов и уменьшается

для отражения осуществлённых арендных платежей. Кроме того, в случае модификации, изме-

Чистая прибыль и общий совокупный доход за год с исключением доли прибыли (убытка) ассоциированных и совместных предприятий

3 325

9 009

нения срока аренды, изменения по существу фиксированных арендных платежей или изме-

нения оценки опциона на покупку базового актива производится переоценка балансовой

стоимости обязательства по аренде.

Определение срока аренды по договорам, где Группа выступает в качестве арендатора

Группа определяет срок аренды как не подлежащий досрочному прекращению период аренды

вместе с периодами, в отношении которых предусмотрен опцион на продление аренды, если

имеется достаточная уверенность в том, что он будет исполнен, или периодами, в отношении

которых предусмотрен опцион на прекращение аренды, если имеется достаточная уверен-

ность в том, что он не будет исполнен. Определённый Группой срок аренды может отличаться

от срока действия договора аренды. Сроки аренды в целом по Группе составляют до 10 лет.

117

4. НОВЫЕ И ПЕРЕСМОТРЕННЫЕ МСФО, ВЫПУЩЕННЫЕ, НО ЕЩЁ НЕ ВСТУПИВШИЕ В СИЛУ

Существенные оценки

Оценка стоимости товарно-материальных запасов

и допущения

На момент утверждения настоящей консолидированной финансовой отчётности были

Руководство на периодической основе проводит проверку товарных остатков для выявления

опубликованы следующие стандарты и интерпретации, которые являются обязательными

возможности реализации запасов по цене, превышающей или равной их балансовой стоимо-

для отчётных периодов Группы, начинающихся не ранее 1 января 2021 года или после этой

сти плюс расходы на продажу. Такая проверка включает выявление неходовых и устаревших

даты, и которые Группа не применила досрочно:

товарно-материальных запасов, а также частично или полностью повреждённых товарно-ма-

териальных запасов. Процесс выявления подразумевает оценку исторических данных

и анализ продаж товаров по цене ниже себестоимости. В отношении повреждённых товар-

но-материальных запасов начисляется резерв либо производится списание в зависимости

от степени повреждений. Руководство начисляет резерв по любым объектам товарно-ма-

Стандарты и интерпретации

Применимы к годовым отчётным периодам, начинающимся не ранее

териальных запасов, признаваемым устаревшими. Резерв начисляется в размере разницы

МСФО (IFRS) 17 «Договоры страхования»

1 января 2023 года

между себестоимостью товарно-материальных запасов и их оцененной возможной сто-

имостью чистой реализации.

Поправки к МСФО (IFRS) 10 и МСФО (IAS) 28 «Продажа или передача активов между

1 января 2023 года

инвестором и его ассоциированной организацией или совместным предприятием»

Резерв возможной стоимости чистой реализации рассчитывался с использованием следую-

Поправки к МСФО (IAS) 1 «Классификация обязательств в качестве краткосрочных или долгосрочных»

1 января 2022 года

щей методологии:

Поправки к МСФО (IFRS) 3 «Ссылки на «Концептуальные основы»

1 января 2022 года

• запасы, предназначенные для перепродажи — сопоставление ожидаемой цены реали-

Поправки к МСФО (IAS) 16 «Основные средства — Поступления от продажи продукции, произведенной до использования

зации за вычетом затрат на продажу с балансовой стоимостью по каждой единице учёта

1 января 2022 года

основных средств в соответствии с намерениями руководства»

запасов;

Поправки к МСФО (IAS) 37 «Обременительные договоры — Затраты на исполнение договора»

1 января 2022 года

• повреждённые товары — анализ данных прошлых лет по скидкам, предоставляемым

«Ежегодные улучшения МСФО, период 2018-2020 годов»

1 января 2022 года

на повреждённые товары, и сравнение с учётной стоимостью по состоянию на отчётную

Поправки к МСФО (IAS) 1 и Практическое руководство 2 «Раскрытия в учётной политике»

1 января 2023 года

дату, а также анализ исторических данных о компенсациях, полученных от поставщиков

в отношении повреждённых товаров;

Поправки к МСФО (IAS) 8 «Определение бухгалтерских оценок»

1 января 2023 года

Поправки к МСФО (IAS) 12 «Отложенный налог, связанный с активами

• запасы, находящиеся в сервисных центрах — создаётся резерв, рассчитанный на основе

1 января 2023 года

и обязательствами, возникающими в результате одной операции»

оценок руководства в отношении балансовой стоимости запасов и на основе истори-

ческих данных по продажам соответствующих товаров и компенсаций, полученных

от поставщиков в отношении товаров, находящихся в сервисных центрах;

Руководство Группы не ожидает, что указанные стандарты и интерпретации окажут существенное влияние

на консолидированное финансовое положение или консолидированные результаты деятельности Группы.

• дополнительные суммы резерва начисляются, если существует фактическое свидетель-

ство снижения цен продажи по истечении отчётного периода в такой степени, что такое

снижение подтверждает условия, существующие по состоянию на конец периода.

Если фактические результаты будут отличаться от оценок руководства в отношении реализа-

5. ОСНОВНЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ ОЦЕНКИ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ В УЧЁТЕ,

ции запасов по цене, равной или меньшей их балансовой стоимости, от руководства потре-

И ОСНОВНЫЕ ИСТОЧНИКИ НЕОПРЕДЕЛЕННОСТИ В ОЦЕНКЕ

буется корректировка балансовой стоимости товарно-материальных запасов.

Применение учётной политики Группы, изложенной в Примеча-

согласно определениям, содержащимся в договорах. Фактические

Изменение оценочных значений — возможной стоимости

нии 3, требует от руководства формирования суждений, оценок

результаты могут отличаться от этих оценок.

реализации товарно-материальных запасов

и допущений в отношении балансовой стоимости активов и обя-

зательств, которую невозможно определить на основании других

Оценки и связанные с ними допущения постоянно пересматри-

В течение года, закончившегося 31 декабря 2021 года, Группа внедрила ИТ решение, позволя-

источников. Оценочные значения и лежащие в их основе допуще-

ваются. Последствия того или иного изменения в бухгалтерской

ющее более точно учитывать затраты на реализацию единицы запасов при расчёте чистой

ния формируются исходя из прошлого опыта и прочих факторов,

оценке отражаются в том периоде, в котором оценка была пере-

возможной цены продажи. Кроме того, руководство рассмотрело разъяснение, выпущенное

которые считаются обоснованными в конкретных обстоятельствах,

смотрена, если изменение затрагивает только этот период, либо

КРМСФО в 2021 году в отношении видов затрат, подлежащих включению в расчёт чистой цены

и среди прочего включают толкования в отношении неопреде-

в том периоде, в котором оценка была пересмотрена и в будущих

продажи. В результате, Группа уточнила оценку указанных затрат и соответствующим образом

ленности и противоречивости российской правовой и налоговой

периодах, если изменение затрагивает как отчётный, так и буду-

скорректировала нормы резервирования товарно-материальных запасов.

систем и трудности получения основанных на договорах прав

щие периоды.

Уточнение норм резервирования товарно-материальных запасов повлиял на значение резерва под устаревшие

и неходовые товарно-материальные запасы по состоянию на 31 декабря 2021 года следующим образом:

Сумма до изменения

Эффект изменения

Сумма после изменения

оценочного значения

Резерв под устаревшие и неходовые

(697)

(304)

(1 001)

товарно-материальные ценности

118

Налоговые и таможенные резервы и условные обязательства

Классификация договоров о финансировании поставок

Группа уплачивает различные налоги, взимаемые в Российской Федерации. Большая часть

Как указано в Примечании 37, для управления ликвидностью Группа использует различные

товаров Группы импортируется на территорию Российской Федерации, а значит, подпадает

инструменты управления оборотным капиталом и получения необходимой отсрочки платежа

под действие российского таможенного законодательства. Определение суммы резерва

у поставщиков, в том числе договоры факторинга, коммерческий кредит и векселя. Руководство

по налогу на прибыль и прочим налогам в значительной мере является предметом субъ-

анализирует каждый инструмент на предмет его классификации в качестве торговой кредитор-

ективного суждения. Группа признаёт обязательства по предполагаемым налоговым спо-

ской задолженности или финансовых обязательств. При анализе Группа рассматривает такие

рам на основе оценки потенциально возможных дополнительных налоговых обязательств.

факторы, как коммерческий смысл инструмента, его влияние на оборотный капитал, соответ-

В случае если итоговый результат по этим налоговым обязательствам будет отличаться

ствие получаемой отсрочки платежа рыночным условиям, наличие или отсутствие дополни-

от изначально отражённых сумм, данная разница окажет влияние на сумму налога и резерва

тельного обеспечения и т. д.

по налогу в том периоде, в котором она выявляется.

Бонусы поставщиков

Аренда — оценка ставки привлечения дополнительных заёмных средств

Руководство делает оценку суммы и надлежащего времени признания дохода, получаемого

Группа не может легко определить процентную ставку, заложенную в договоре аренды, поэ-

от поставщиков за достижение Группой определённого объёма закупок, а также с целью компен-

тому для оценки обязательств по аренде используются процентные ставки, по которым Группа

сации снижения торговой наценки, расходов на рекламу и поддержания рентабельности продаж.

в аналогичных экономических условиях могла бы привлечь на сопоставимый срок и при сопо-

Для определения суммы зависящих от объёма товаров бонусов, признаваемых в каком-либо пери-

ставимом обеспечении заёмные средства, необходимые для получения актива со стоимостью,

оде, руководство оценивает вероятность достижения согласованных с поставщиков целевых пока-

аналогичной стоимости актива в форме права пользования. Используемые в расчётах процент-

зателей, основываясь на исторических и прогнозных данных. В отношении признания величины

ные ставки привлечения заёмных средств требуют использования расчётных оценок. Группа

бонусов, связанных с продвижением отдельных видов товаров и с прочими активностями, как

определяет процентные ставки привлечения заёмных средств с использованием наблюдаемых

правило, существует меньшая неопределённость.

исходных данных (таких как рыночные процентные ставки) и использует определённые расчёт-

ные оценки, характерные для организации.

Руководство оценивает исполнение Группой обязательств перед поставщиками, от которых зави-

сит получение дохода, и признаёт доход по мере исполнения таких обязательств или по факту их

полного удовлетворения в зависимости от конкретных соглашений с поставщиками. Доход от полу-

Выручка, относящаяся к бонусам, выпущенным в рамках программ лояльности

чения бонусов признаётся в уменьшение себестоимости реализации, за исключением компен-

саций прямых, дополнительных и идентифицируемых издержек, которые учитываются против

Группа ведёт учёт бонусных баллов как отдельных компонентов транзакций по реализации

соответствующих расходов. В том случае, если доходы относятся к товарам, которые ещё не были

товара, в результате которых они были выданы клиентам, вследствие чего часть справед-

распроданы, они уменьшают стоимость товарных запасов, учтённых на конец отчётного периода.

ливой стоимости компенсации, получаемой от клиентов за товар, в отношении бонусных

баллов признаётся в консолидированном отчёте о финансовом положении в качестве

отложенной выручки. Бонусные баллы признаются в качестве выручки в течение периода,

когда они используются либо аннулируются согласно условиям программы лояльности.

Таким образом, руководству необходимо делать оценку предполагаемого использования

баллов, которая может быть основана на накопленной статистике за прошлые периоды.

Данная оценка осуществляется в условиях высокой неопределенности, которая существует

на каждую отчётную дату, поскольку бонусные баллы аннулируются по истечении установ-

ленного времени.

6. СДЕЛКИ ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ БИЗНЕСА

Существенные суждения

Определение срока аренды по договорам с опционами на продление

Приобретение дочерних компаний

по применению учётной

и прекращение — Группа — арендатор

политики Группы

Группа определяет срок аренды как период аренды, не подлежащий досрочному прекращению,

13 октября 2021 года Группа приобрела дочернюю организацию у связанной стороны:

включая любой период продления аренды, предоставляемый опционом, при условии высокой

вероятности исполнения данного опциона, или любые другие периоды прекращения аренды,

предоставляемые опционом, при условии высокой вероятности неисполнения опциона.

Основной

Дата

Приобретённая

Сумма

вид деятельности

приобретения

доля акций (%)

возмещения

У Группы имеется ряд договоров аренды, в которые включены опционы на прекращение

аренды. Группа применяет суждение в оценке вероятности неисполнения опциона на пре-

ООО «Директ Кредит Центр»

Финансовая компания

13.10.2021

100%

1 795

кращение аренды. При этом учитываются все факторы, относящиеся к экономическому

стимулу по прекращению или продолжению срока аренды. После начала аренды Группа

пересматривает срок договора, если происходит существенное событие или изменение

1 795

условий, которое подконтрольно Группе и влияет на её способность исполнить или отка-

заться от опциона на продление (например, возведение неотделимых улучшений арен-

дованного имущества или существенная перестройка арендованного актива). Периоды,

Дочерняя компания ООО «Директ Кредит Центр», которая является материнской компанией группы Директ Кредит

в отношении которых есть высокая вероятность, что будет исполнен опцион на прекраще-

(«группа Директ Кредит»), была приобретена в рамках дальнейшего расширения деятельности Группы в сфере финтех направления

ние, не включаются в срок аренды.

и улучшения собственного сервиса. На дату приобретения группа Директ Кредит являлась связанной стороной Группы.

119

Приобретённые активы и принятые

Чистые денежные выплаты

обязательства на дату приобретения

по приобретению дочерних организаций

Группа осуществила предварительное распределение стоимости

с участием независимого квалифицированного оценщика:

Группа Директ Кредит

Оплата денежными средствами

1 591

За вычетом приобретённых денежных средств и их эквивалентов

(550)

КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ

Группа Директ Кредит

Запасы

ИТОГО

1 041

Денежные средства и их эквиваленты

550

Дебиторская задолженность и прочие активы

304

ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ

Влияние приобретений

В результате приобретения группы Директ Кредит прибыль Группы за год увеличилась на 153.

Основные средства

на финансовые

Выручка Группы увеличилась на 103.

Нематериальные активы

409

результаты Группы

Если бы сделка по объединению бизнеса произошла 1 января 2021 года, выручка Группы за год

Активы права пользования

составила бы 476 562. Данная расчётная оценка получена прямым сложением фактической

Отложенный налоговый актив

выручки входящих в Группу компаний за календарный год, после исключения внутригруппо-

вых операций, но без каких-либо корректировок на синергии, которые были бы возможны,

если бы сделки по объединению бизнеса произошли 1 января 2021 года. Если бы сделка по при-

КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

обретению группы Директ Кредит произошла 1 января 2021 года, расчётная прибыль от про-

должающейся деятельности составила бы 2 732, что отражает примерную оценку результатов

Кредиторская задолженность

(557)

деятельности объединённой группы за год с поправкой на разовые корректировки, связанные

Резервы

(24)

с вхождением группы Директ Кредит в Группу.

Обязательства по аренде

(8)

При определении расчётных значений прибыли Группы, если бы группа Директ Кредит была

приобретена на начало текущего года, были применены следующие подходы:

СПРАВЕДЛИВАЯ СТОИМОСТЬ ЧИСТЫХ АКТИВОВ

763

• начисление амортизации и расчёт прибыли или убытка от выбытия по приобретённым

основным средствам производились на основе справедливой стоимости, определённой при

первоначальном отражении сделки по объединению бизнеса, а не на основе балансовой

стоимости основных средств, отражённой в финансовой отчётности дочерних организаций

перед приобретением.

Гудвил, возникающий

в связи с приобретением

7. ГУДВИЛ

Группа Директ Кредит

Сумма возмещения (i)

1 795

По состоянию на 31 декабря 2021 года Группа осуществила тест

Денежные потоки за пределами 5 лет экстраполируются, используя

на обесценение гудвила, образовавшегося при приобретении биз-

темпы роста сопоставимые с прогнозными темпами роста индекса

За вычетом: Справедливая стоимость приобретённых идентифицируемых чистых активов

(763)

неса Эльдорадо, Медиа Маркт и Директ Кредит, и торгового знака

потребительских цен.

«Эльдорадо».

Допущениями, используемыми для расчёта стоимости от использо-

ГУДВИЛ

1 032

Для целей тестирования гудвила на обесценение, ЕГДП, представ-

вания, к которым возмещаемая стоимость наиболее чувствительна,

ленные группой магазинов, расположенных в одном городе, были

являются: рост EBITDA в размере в среднем 5% в год, ставка дискон-

сгруппированы на уровне единственного операционного сегмента

тирования до налогообложения, применяемая к прогнозируемым

Гудвил при приобретении бизнеса группы Директ Кредит образовался за счёт включения в стоимость приоб-

Группы. Возмещаемая стоимость ЕГДП определялась как стоимость

денежным потокам, в размере 15,00%, темпы роста в постпрогнозный

ретения потенциальных синергий, связанных с экономией на расходах по заработной плате персоналу, а также

использования.

период в размере 3%.

за счёт признания в составе гудвила клиентской базы «М.видео», не признанной в качестве отдельного объекта

нематериальных активов. Ожидается, что выгоды от таких синергий получат все ЕГДП, входящие в Группу.

Потоки денежных средств прогнозировались исходя из утверждён-

Руководство проанализировало влияние изменений в ключевых

ных Группой бюджетов. Использовался прогнозный период равный

допущениях на возмещаемую сумму. Изменения в ключевых допуще-

Расчёты по приобретениям производятся денежными средствами. На отчётную дату задолженность Группы

5 годам, так как этот срок определён руководством Группы в качестве

ниях, которые могут привести к возможному обесценению гудвила,

по приобретению группы Директ Кредит составляет 204.

приемлемого горизонта планирования.

не являются вероятными с учётом текущих рыночных оценок.

120

М.ВидеоЭльдорадо. Годовой отчёт за 2021 год - часть 8