ОАО "Российские железные дороги". Ежеквартальный отчёт за 1 квартал 2018 года - часть 29

расчеты с депонентами по выручке от
переданных грузов и прочим операциям

расчеты по штрафам, пеням, неустойкам

расчеты по суммам, удержанным из выплат
работникам и другим физическим лицам в
пользу третьих лиц

расчеты с профсоюзными организациями

расчеты по несохранным перевозкам

расчеты через "Желдоррасчет"

прочие

расчеты

по

доверительному

управлению имуществом

расчеты за перевозки по транспортным
требованиям

расчеты по уступке права требования
дебиторской задолженности

расчеты по посредническим операциям

расчеты по приобретению финансовых
вложений

расчеты по получению действительной
стоимости доли уставного капитала

расчеты по причитающимся периодическим
доходам

прочие

расчеты

кредитными

организациями

расчеты с таможней

расчеты

иностранными

железными

дорогами и Дирекцией СНГ

расчеты по невыясненным суммам

расчеты по посредническим операциям в
рамках перевозочной деятельности

прочие

расчеты

работниками

неработающими пенсионерами

расчеты по претензиям

расчеты по имущественному и личному
страхованию

расчеты

по

приобретению

денежных

документов

прочие расчеты с бюджетом и иными
государственными органами

расчеты за полученные права использования
нематериальных активов

расчеты

по

получению

компенсаций,

связанных

государственным

регулированием цен и тарифов

расчеты

по

суммам,

причитающимся

иностранным железным дорогам

расчеты по квотированию рабочих мест

расчеты по налогам и сборам в бюджеты
иностранных государств

расчеты в связи с оказанием услуг по
грузовым

перевозкам

сторонними

организациями

расчеты

негосударственными

учреждениями

здравоохранения

негосударственными

образовательными

учреждениями

расчеты по предоставленным беспроцентным
займам

расчеты по операциям с производными
финансовыми инструментами

расчеты по компенсируемым затратам

расчеты по получению государственной
помощи

расчеты

по

возврату

государственной

помощи

не предъявленная к оплате начисленная
выручка

налог на добавленную стоимость по
авансовым платежам

расчеты по претензиям по налогам и сборам,
социальному страхованию и обеспечению

удержанный налог с доходов, полученных
иностранной организацией

расчеты по обеспечениям обязательств

возвраты

ошибочных

поступлений

платежей

полученные за другое подразделение ОАО
"РЖД" денежные средства

перечисленные за другое подразделение
ОАО "РЖД" денежные средства

кредиторская

задолженность

по

централизованным договорам для передачи в
уполномоченное подразделение

расчеты по договорам, заключенным между
подразделениями

ОАО

"РЖД"

доверительным управляющим

средства,  удержанные  из  оплаты  труда
работников  по  расчетам  за  продаваемые
продукцию,  товары,  выполняемые  работы,
оказываемые  услуги другим подразделением
ОАО "РЖД"

расчеты с платежными агентами по приему
платежей физических лиц

расчеты по операциям, связанным с
осуществлением деятельности платежного
агента

расчеты по суммам, полученным от
физических и юридических лиц для оказания
помощи третьим лицам

начисленный с доходов, отложенный к
уплате в бюджет налог на добавленную
стоимость

начисленный к уплате налог на добавленную
стоимость,  момент  определения  налоговой
базы  по  которому  предшествует  моменту
признания  дохода  в  бухгалтерском  учете,
кроме сумм предоплаты

корпоративный подоходный налог и налог на
чистый доход Республики Казахстан

расчеты в связи с оказанием услуг по
пассажирским

перевозкам

сторонними

организациями

банковские векселя, учитываемые в качестве

денежных эквивалентов

расчеты по прочим операциям по текущей
деятельности

расчеты

по

прочим

операциям

по

инвестиционной деятельности

расчеты

по

прочим

операциям

по

финансовой деятельности

Отложенные налоговые
обязательства

отложенные налоговые обязательства по
ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи
284 НК РФ

Внутрихозяйственные
расчеты

по доходам, расходам и прочим суммам,
связанным с перевозками

по доходам, расходам и прочим суммам,
связанным с прочими обычными видами
деятельности

по налогам для включения в состав
налоговых деклараций

по прочим доходам и расходам

по передаче расчетов по перевозкам от
одного филиала другому

по передаче расчетов за выполненные
работы и оказанные услуги другими
перевозчиками

по средствам на капитальные вложения

по прочим операциям

по договорам доверительного управления
имуществом

Уставный капитал

объявленный капитал

подписной капитал

оплаченный капитал

изъятый капитал

Собственные акции
(доли)

Резервный капитал

резервы, созданные в соответствии с
законодательством

резервы, созданные в соответствии с

учредительными документами

Добавочный капитал

дооценка стоимости внеоборотных активов
по переоценке

уценка стоимости внеоборотных активов в
сумме произведенной ранее дооценки

уценка стоимости внеоборотных активов

дооценка стоимости внеоборотных активов в
сумме произведенной ранее уценки

дооценка по выбывшим внеоборотным
активам

эмиссионный доход

средства, полученные в счет увеличения
величины уставного капитала

налог на добавленную стоимость по
имуществу, принятому в качестве взноса в
уставный (складочный) капитал

курсовая разница, возникающая в результате
пересчета выраженной в иностранной валюте
стоимости

активов

обязательств,

используемых для ведения деятельности за
пределами РФ

корректировка

стоимости

долгосрочных

финансовых

вложений

уставные

(складочные)

капиталы

дочерних

зависимых обществ

курсовая разница, возникающая в результате
пересчета

рубли

выраженного

иностранной

валюте

обязательства,

являющегося инструментом хеджирования

прочие

Нераспределенная
прибыль (непокрытый
убыток)

нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток) отчетного года

нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток) прошлых лет

изменения в учетной политике

Целевое
финансирование

бюджетные средства, поступившие из
федерального бюджета

бюджетные средства, поступившие из

бюджетов субъектов РФ

бюджетные средства, поступившие из
местных бюджетов

бюджетные средства, поступившие из
бюджетов внебюджетных фондов

Продажи

выручка

себестоимость

коммерческие расходы

налог на добавленную стоимость

акцизы

прибыль (убыток) от обычных видов
деятельности

Прочие доходы и
расходы

прочие доходы отчетного года

прочие расходы отчетного года

налог на добавленную стоимость по прочим
доходам отчетного года

сальдо прочих доходов и расходов отчетного
года

доходы прошлых лет

расходы прошлых лет

налог на добавленную стоимость по доходам
прошлых лет

сальдо доходов и расходов прошлых лет

Недостачи и потери от
порчи ценностей

основные средства

доходные

вложения

материальные

ценности

оборудование к установке

вложения во внеоборотные активы

материально-производственные запасы

объекты незавершенного производства

полуфабрикаты собственного производства

денежные средства и документы

финансовые вложения

средства в дебиторской задолженности

потери от порчи имущества

Резервы предстоящих
расходов

оценочные обязательства по выплатам
работникам

оценочные обязательства по судебным делам

оценочные обязательства по гарантийному
обслуживанию

оценочные

обязательства

по

реструктуризации деятельности

прочие оценочные обязательства

Расходы будущих
периодов

затраты

по

получению

лицензий,

сертификатов

т.п.

разрешительных

документов

затраты в виде фиксированных разовых
платежей

за

полученные

права

использования нематериальными активами

затраты, понесенные в связи с предстоящими
работами

по

договору

строительного

подряда

затраты, понесенные в связи с сезонным
характером работ

затраты по горно-подготовительным работам

Доходы будущих
периодов

использованные

бюджетные

средства,

поступившие из федерального бюджета

использованные

бюджетные

средства,

поступившие из бюджетов субъектов РФ

использованные

бюджетные

средства,

поступившие из местных бюджетов

использованные

бюджетные

средства,

поступившие из бюджетов внебюджетных
фондов

Прибыли и убытки

прибыль (убыток) от обычных видов
деятельности

сальдо прочих доходов и расходов

налог на прибыль отчетного года

налог на прибыль прошлых лет

единый налог на вмененный доход прошлых
лет

пени, штрафы по налогам и сборам,
социальному страхованию и обеспечению

корпоративный подоходный налог и налог на
чистый доход Республики Казахстан

финансовый результат отчетного года

Забалансовые счета бухгалтерского учета

001

Арендованные основные
средства

по лизингу

земля и объекты природопользования в
безвозмездном пользовании

арендованные земельные участки и объекты
природопользования

прочие арендованные объекты

прочие объекты в безвозмездном
пользовании

002

Товарно-материальные
ценности, принятые на
ответственное хранение

003

Материалы, принятые в
переработку

004

Товары, принятые на
комиссию

005

Оборудование, принятое
для монтажа

006

Бланки строгой
отчетности

007

Списанная в убыток
задолженность
неплатежеспособных
дебиторов

по которой был создан резерв по
сомнительным долгам

по которой резерв по сомнительным долгам
не создавался

008

Обеспечения
обязательств и платежей
полученные

009

Обеспечения
обязательств и платежей

выданные

010

Износ основных средств

износ жилищного фонда

износ объектов внешнего благоустройства и
других аналогичных объектов

011

Основные средства,
сданные в аренду

012

Полученные права
пользования на объекты
интеллектуальной
собственности

платежи по которым осуществляются в виде
фиксированного разового платежа

платежи по которым осуществляются в виде
периодических платежей

013

Основные средства
стоимостью не более
10000 рублей за
единицу, переданные в
эксплуатацию

014

Имущество со сроком
полезного
использования не более
12 месяцев, переданное
в эксплуатацию

016

Объекты жилищного
фонда, на которые
отсутствует право
собственности

017

Объекты жилищного
фонда и ЖКХ,
находящиеся в
обременении ОАО
РЖД"

019

Имущество,
находящееся на
территории Казахстана
и Украины

020

Активы со сроком
полезного
использования более 12
месяцев, учитываемые в
качестве материально-
производственных
запасов, переданные в
производство

021

Выявленные при
инвентаризации объекты
недвижимого
имущества, по которым
отсутствует основание
для регистрации права
собственности ОАО
"РЖД"

094

Недостачи и потери от
порчи ценностей,
учтенных на
забалансовых счетах

арендованные основные средства

товарно-материальные ценности, принятые
на ответственное хранение

материалы, принятые в переработку

товары, принятые на комиссию

оборудование, принятое для монтажа

бланки строгой отчетности

основные средства стоимостью не более 10
000 руб. за единицу, переданные в
эксплуатацию

имущество со сроком полезного
использования не более 12 месяцев,
переданное в эксплуатацию

объекты жилищного фонда, на которые
отсутствует право собственности

объекты жилищного фонда и ЖКХ,
находящиеся в обременении ОАО "РЖД"

имущество, находящееся на территории
Казахстана и Украины

активы со сроком полезного использования
более 12 месяцев, учитываемые в качестве
материально-производственных запасов,
переданные в производство

выявленные при инвентаризации объекты
недвижимого имущества, по которым
отсутствует основание для регистрации
права собственности ОАО "РЖД"

Приложение N 2

к Учетной политике ОАО "РЖД"

ПОЛОЖЕНИЕ

О СИСТЕМЕ ДОКУМЕНТООБОРОТА В ОАО "РЖД"

Настоящее Положение устанавливает порядок создания, принятия и отражения в

бухгалтерском учете, а также хранения первичных учетных документов и регистров
бухгалтерского учета.

Система документооборота является составляющей частью учетной политики и

формируется с целью эффективного применения принятой ОАО "РЖД" совокупности
способов ведения бухгалтерского учета.

Система документооборота призвана обеспечить своевременность и полноту

отражения фактов хозяйственной жизни в бухгалтерском учете и бухгалтерской
(финансовой) отчетности ОАО "РЖД".

ПЕРВИЧНЫЕ УЧЕТНЫЕ ДОКУМЕНТЫ

Создание первичных учетных документов

Каждый факт хозяйственной жизни, совершаемый ОАО "РЖД", подлежит

оформлению оправдательными документами. Эти документы служат первичными
учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта

хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после
его окончания.

Первичные учетные документы являются основанием для отражения информации о

совершенных фактах хозяйственной жизни в бухгалтерском учете.

Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов,

передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также
полноту и достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и
подписавшие эти документы - участники совершенного факта хозяйственной жизни.

Записи в первичных учетных документах производятся чернилами, химическим

карандашом, пастой шариковых ручек, при помощи пишущих машин, средств
механизации, в электронном виде с применением электронной подписи в установленном
порядке и другими средствами, обеспечивающими сохранность этих записей в течение
времени, установленного для их хранения в архиве. Запрещается использовать для записи
простой карандаш.

Факты хозяйственной жизни, не оформленные первичными учетными документами,

отражению в бухгалтерском учете не подлежат.

На каждый факт хозяйственной жизни оформляется отдельный первичный учетный

документ. При этом для осуществления контроля и упорядочения обработки данных о
фактах хозяйственной жизни на основе первичных учетных документов составляются
сводные учетные документы.

Первичные и сводные учетные документы могут составляться на бумажных и

машинных носителях информации. В последнем случае ОАО "РЖД" изготавливает за
свой счет копии таких документов на бумажных носителях для других участников фактов
хозяйственной жизни, а также по требованию органов, осуществляющих контроль в
соответствии с законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры.

ОАО "РЖД" использует первичные учетные документы, составленные по формам,

содержащимся в альбоме форм первичной учетной документации, утвержденном
распоряжением ОАО "РЖД" от 15 декабря 2008 г. N 2688р с учетом дополнений и
изменений.

Кроме того, ОАО "РЖД" использует первичные учетные документы, полученные от

поставщиков и подрядчиков, покупателей и заказчиков, прочих дебиторов и кредиторов и
иных контрагентов, содержащие обязательные для этих документов реквизиты в
соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации о бухгалтерском
учете.

При осуществлении деятельности на территории Республики Казахстан ОАО "РЖД"

также использует первичные учетные документы, составленные по формам,
утвержденным приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 20 декабря
2012 г. N 562.

Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь

построчный перевод на русский язык.

Создание первичных учетных документов, порядок и сроки их передачи в

соответствующий ОЦО определяются в соответствии с утвержденным в каждом
подразделении ОАО "РЖД" графиком документооборота.

График документооборота должен устанавливать в подразделениях ОАО "РЖД"

рациональный документооборот, т.е. предусматривать оптимальное число исполнителей
для прохождения каждым первичным учетным документом, определять минимальный
срок его нахождения в подразделении.

В обязанности работников подразделений ОАО "РЖД" включаются положения о

создании и представлении первичных учетных документов, относящихся к сфере их
деятельности, в строгом соответствии с графиком документооборота. Для этого каждому
исполнителю вручается выписка из графика, в которой перечисляются документы,
относящиеся к сфере деятельности исполнителя, сроки их представления и подразделения,
в которые представляются указанные документы.

Контроль за соблюдением исполнителями графика документооборота осуществляют

руководители подразделений ОАО "РЖД". Требования ОЦО по порядку оформления
фактов хозяйственной жизни и представлению необходимых документов и сведений для
ведения бухгалтерского учета являются обязательными для всех обслуживаемых
подразделений ОАО "РЖД".

Реквизиты первичных учетных документов

Первичные учетные документы для придания им юридической силы должны иметь

следующие обязательные реквизиты:

наименование документа;

дата составления документа и его номер;

наименование подразделения ОАО "РЖД", от имени которого составлен документ;

содержание факта хозяйственной жизни;

величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с

указанием единиц измерения;

наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку,

операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления, либо
наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за правильность
оформления свершившегося события;

подписи лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов,

необходимых для идентификации этих лиц.

В необходимых случаях в первичном учетном документе приводятся

дополнительные реквизиты: наименование контрагента и его адрес, основание для
совершения факта хозяйственной жизни, другие дополнительные реквизиты,
определяемые характером документируемых фактов хозяйственной жизни.

Свободные строки в первичных учетных документах подлежат обязательному

прочерку.

Оформленным считается первичный учетный документ, составленный по

установленной форме со всеми заполненными реквизитами.

Подписание первичных учетных документов

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов,

утверждается руководителями подразделений ОАО "РЖД".

Первичные учетные документы, которыми оформляются факты хозяйственной

жизни  с  денежными  средствами,  подписываются  руководителем  подразделения  ОАО
"РЖД"  и  лицом,  ответственным  за  ведение  бухгалтерского  учета  этого  подразделения
ОАО  "РЖД",  или  уполномоченными  ими  на  то  лицами  на  основании  организационно-
распорядительного документа.

В случае разногласий между руководителем подразделения ОАО "РЖД" и лицом,

ответственным за ведение бухгалтерского учета этого подразделения, по осуществлению
отдельных фактов хозяйственной жизни первичные учетные документы по ним могут
быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя подразделения
ОАО "РЖД", который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления
таких фактов и включения данных о них в бухгалтерский учет и отчетность.

Внесение исправлений в первичные учетные документы

В первичных учетных документах подчистки и неоговоренные исправления не

допускаются.

В первичные учетные документы исправления вносятся по согласованию с

участниками  фактов  хозяйственной  жизни,  что  должно  быть  оговорено  надписью
"исправлено"  и  подтверждено  подписями  тех  же  лиц,  которые  подписали  документы,  с
указанием  их  фамилий  и  инициалов  либо  иных  реквизитов,  необходимых  для

идентификации этих лиц, а также даты внесения исправлений.

В случае отсутствия по объективным причинам указанных лиц исправление в

первичном учетном документе заверяется подписью лиц, ответственных за составление
первичного учетного документа на момент внесения исправлений.

Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается.

Ошибки в первичных учетных документах, созданных вручную (за исключением

кассовых и банковских), исправляются следующим образом: зачеркивается неправильный
текст или суммы и надписывается над зачеркнутым исправленный текст или суммы.
Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать
исправленное.

Проверка и обработка первичных учетных документов

Первичные учетные документы, поступающие в ОЦО, подлежат обязательной

проверке, которая осуществляется по форме (полнота и правильность оформления
документов, заполнения реквизитов) и по содержанию (законность документированных
операций, логическая увязка отдельных показателей).

Первичные учетные документы, прошедшие обработку, должны иметь отметку,

исключающую возможность их повторного использования и отражения в бухгалтерском
учете.

Все документы, приложенные к приходным и расходным кассовым ордерам, а также

документы, послужившие основанием для начисления заработной платы, подлежат
обязательному гашению соответствующим штампом или надписью от руки с указанием
даты (числа, месяца, года).

Хранение первичных учетных документов

Первичные учетные документы до передачи их в архив должны храниться в

подразделениях ОАО "РЖД" в специальных помещениях или закрывающихся шкафах под
ответственностью лиц, уполномоченных лицами, ответственными за ведение
бухгалтерского учета этих подразделений.

Обработанные первичные учетные документы текущего месяца, относящиеся к

определенному счету бухгалтерского учета, комплектуются в хронологическом порядке
их отражения в бухгалтерском учете и переплетаются, либо подшиваются в папках во
избежание их утери или злоупотреблений.

Выдача первичных учетных документов, принятых к бухгалтерскому учету,

работникам подразделений ОАО "РЖД", как правило, не допускается, а в отдельных
случаях может производиться только по распоряжению лица, ответственного за ведение
бухгалтерского учета этого подразделения.

Документы учетной политики, другие документы, связанные с организацией и

ведением бухгалтерского учета, в том числе средства, обеспечивающие воспроизведение
электронных документов, а также проверку подлинности электронной подписи, подлежат
хранению ОАО "РЖД" не менее пяти лет после года, в котором они использовались для
составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в последний раз.

Изъятие первичных учетных документов

Первичные учетные документы могут быть изъяты только органами дознания,

предварительного следствия и прокуратуры, судами, налоговыми инспекциями и
органами внутренних дел на основании их постановлений в соответствии с
законодательством Российской Федерации.

Изъятие первичных учетных документов оформляется протоколом, копия которого

вручается под расписку работнику подразделения ОАО "РЖД" и ОЦО.

При этом работники подразделений ОАО "РЖД" и ОЦО вправе с разрешения и в

присутствии представителей органов, проводящих изъятие документов, снять копии с
изымаемых документов с указанием оснований и даты их изъятия в установленном
порядке.

Если изымаются недооформленные тома документов (не подшитые, не

пронумерованные и т.п.), то с разрешения и в присутствии представителей органов,
производящих изъятие, работники подразделений ОАО "РЖД" и ОЦО могут дооформить
эти тома (сделать опись, пронумеровать листы, прошнуровать, опечатать, заверить своей
подписью, печатью).

Восстановление первичных учетных документов

В случае пропажи или гибели - утраты первичных учетных документов

руководители подразделений ОАО "РЖД" обязаны назначить комиссию по
расследованию причин их пропажи, гибели. В необходимых случаях для участия в работе
комиссии приглашаются представители следственных органов и т.п. Результаты работы
комиссии оформляются актом, который утверждается руководителем подразделения ОАО
"РЖД".

Утерянные

первичные

учетные

документы

подлежат

восстановлению.

Восстановление  первичных  учетных  документов  может  быть  произведено  через
исспрашивание  у  поставщиков  и  подрядчиков,  покупателей  и  заказчиков  и  других
хозяйствующих  субъектов,  с  которыми  подразделения  ОАО  "РЖД"  вели  хозяйственную
деятельность, дубликатов утерянных документов.

Если восстановление документов невозможно, то это указывается комиссией в акте.

РЕГИСТРЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления

информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах, для
отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Факты хозяйственной жизни должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в

хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам
бухгалтерского учета.

При хранении регистров бухгалтерского учета должна обеспечиваться их защита от

несанкционированных исправлений. Исправление ошибки в регистре бухгалтерского
учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с
указанием даты исправления.

Содержание регистров бухгалтерского учета является коммерческой тайной. Лица,

получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета,
обязаны хранить коммерческую тайну.

Регистры бухгалтерского учета хранятся в течение сроков, устанавливаемых в

соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее
пяти лет.

содержание .. 27 28 29