Визнання витрат. Витрати відображаються за методом
нарахування. Первісна вартість реалізованих товарів включає
ціну придбання, витрати на транспортування, комісії, які
стосуються договорів постачання, та інші відповідні витрати.
Фінансові доходи та витрати. Фінансові доходи та витрати
включають витрати на виплату відсотків за позиками, збитки
від дострокового погашення кредитів, доходи з відсотків
за інвестованими коштами, доходи або збитки від випуску
фінансових інструментів, використання відсотків за пенсійними
зобов’язаннями та резервами, а також прибутки і збитки від
курсових різниць.
Витрати на позики, які стосуються активів, для будівництва
яких потрібен суттєвий період часу, капіталізуються як частина
первісної вартості активу. Усі інші витрати на відсотки та інші
витрати, понесені у зв’язку із позиками, відносяться на витрати
із використанням методу ефективної відсоткової ставки.
Доходи з відсотків визнаються по мірі нарахування враховуючи
фактичну дохідність відповідного активу.
Угоди продажу і зворотного викупу та кредитування
цінних паперів. Угоди продажу і зворотного викупу (угоди
«репо»), які фактично забезпечують контрагенту прибуток
кредитора, вважаються забезпеченими операціями
фінансування. Цінні папери, реалізовані за такими угодами
продажу та зворотного викупу, не припиняють визнаватися.
Цінні папери не змінюють своєї класифікації у консолідованому
звіті про фінансовий стан до тих пір, поки правонаступник
не отримає право за договором або дорученням на продаж
або повторну заставу цінних паперів. У цьому випадку вони
змінюють класифікацію на дебіторську заборгованість з викупу.
Відповідне зобов’язання подається у складі сум заборгованості
перед іншими банками або інші запозичені кошти.
Виплати працівникам: пенсійний план із визначеними
внесками. Група робить визначені єдині соціальні внески
до Державного пенсійного фонду України стосовно своїх
працівників. Внески розраховуються як відсоток від поточної
валової заробітної плати і відносяться на витрати того
періоду, у якому вони були понесені. Дискреційні пенсії та
інші виплати після виходу на пенсію включаються до складу
витрат на оплату праці у консолідованому звіті про прибутки
або збитки. Визначені єдині соціальні внески до Державного
пенсійного фонду України, зроблені групою стосовно своїх
працівників, становили 1 324 млн грн та 1 269 млн грн за роки,
що закінчилися 31 грудня 2014 та 2013 років, відповідно. Внески
розраховуються як відсоток від поточної валової заробітної
плати та признаються у момент їх понесення. Інші виплати
після виходу на пенсію включаються до складу витрат на оплату
праці у консолідованому звіті про прибутки або збитки.
Виплати працівникам: пенсійний план із визначеними
виплатами. Група здійснює виплати одноразових сум,
виплати при досягненні певного віку та інші виплати, визначені
у колективній угоді. Зобов’язання, визнане у консолідованому
звіті про фінансовий стан стосовно пенсійного плану із
визначеними виплатами, є теперішньою вартістю зобов’язання
за пенсійним планом із визначеними виплатами на звітну дату.
Зобов’язання за пенсійним планом із визначеними виплатами
розраховується щороку із використанням методу прогнозної
кредитної одиниці.
Теперішня вартість зобов’язання за пенсійним планом із
визначеними виплатами визначається шляхом дисконтування
очікуваного майбутнього вибуття грошових коштів із
використанням відсоткових ставок за високоліквідними
корпоративними облігаціями, деномінованими у валюті,
у якій здійснюються виплати, і які мають терміни погашення,
які приблизно відповідають умовам відповідного пенсійного
зобов’язання.
Актуарні прибутки та збитки, які виникають у результаті
досвіду внесення коригувань та змін в актуарні припущення,
відносяться до інших сукупних доходів того періоду, у якому
вони виникають. Витрати на вартість послуг минулих періодів
визнаються негайно у складі консолідованого звіту про
прибутки та збитки.
26. ІСТОТНІ ОБЛІКОВІ ОЦІНКИ ТА СУДЖЕННЯ
Застосування облікової політики Групи вимагає від
керівництва використання професійних суджень, оцінок
та припущень стосовно балансової вартості активів та
зобов’язань, інформація про які не є такою очевидною
у інших джерелах. Оцінки та пов’язані з ними припущення
базуються на історичному досвіді та інших факторах, які, на
думку керівництва, вважаються доцільними у цих обставинах.
Фактичні результати можуть відрізнятися від таких оцінок.
Оцінки та відповідні припущення переглядаються на постійній
основі. Результати переглядів облікових оцінок визнаються
у тому періоді, в якому здійснюється такий перегляд, якщо
результат перегляду впливає лише на цей період або у періоді
перегляду та майбутніх періодах, якщо результат перегляду
впливає на поточний та майбутній періоди.
Істотні професійні судження під час застосування облікової
політики. Нижче наведені істотні судження, крім тих, для
яких вимагається здійснення оцінок, які зробило керівництво
у процесі застосування облікової політики групи і які мають
найістотніший вплив на суми, визнані у консолідованій
фінансовій звітності.
Інвестиція у ПАТ «Укрнафта». Група володіє 50%+1 акція прав
голосу у ПАТ «Укрнафта». Решта знаходиться у власності
обмеженої кількості інвесторів. Згідно із Законом України «Про
акціонерні товариства» загальні збори акціонерів є найвищим
органом управління публічного акціонерного товариства.
Загальні збори акціонерів, окрім іншого, проводять обов’язкові
вибори членів Наглядової ради, затверджує рішення щодо
істотних правових дій. Станом на 31 грудня 2014 року,
згідно з законодавством України, загальні збори акціонерів
є легітимними, якщо у них беруть участь акціонери, які
володіють сукупно не менше 60% +1 акцій компанії із правом
голосу. Через те, що група не має односторонньої можливості
провести легітимні загальні збори акціонерів, керівництво
вважає, що у групи немає контролю над ПАТ «Укрнафта».
Відповідно, інвестиція у ПАТ «Укрнафта» обліковується як
інвестиція в асоційоване підприємство (примітка 6). Після
дати балансу згідно зі змінам у законодавстві України було
знижено кворум для проведення легітимних загальних зборів
акціонерів з 60%+1 акція до 50%+1 акція (примітка 24).
Знецінення торгової дебіторської заборгованості.
Керівництво оцінює ймовірність погашення торгової
дебіторської заборгованості на основі аналізу індивідуальних
рахунків. Фактори, що беруться до уваги, включають віковий
аналіз торгової дебіторської заборгованості з порівнянням
історії платежів, кредитних лімітів споживачів та наявної
ринкової інформації щодо платоспроможності контрагентів.
Якщо фактичні платежі будуть меншими за оцінки керівництва,
група буде змушена відобразити додаткові витрати на
знецінення у майбутніх періодах.
Основні джерела невизначеності оцінок. Нижче наведені
основні припущення стосовно майбутнього та інші основні
джерела невизначеності оцінок на кінець звітного періоду,
щодо яких існує значний ризик того, що вони стануть
причиною суттєвих коригувань балансової вартості активів та
зобов’язань протягом наступного фінансового року.
Зобов’язання із виплат працівникам. Група оцінює
зобов’язання за виплатами після виходу на пенсію та іншими
виплатами працівникам із використанням методу прогнозної
кредитної одиниці на основі актуарних припущень, які
відображають найкращі оцінки керівництва щодо змінних
величин, які визначають кінцеву вартість виплат після виходу
на пенсію та інших виплат працівникам. Теперішня вартість
пенсійних зобов’язань залежить від цілої низки факторів, які
визначаються на актуарій основі із використанням низки
припущень. Основні припущення, які використовуються під
час визначення чистої вартості (доходів) для пенсій, включають
ставку дисконтування та очікуване збільшення рівня заробітної
плати. Будь‑які зміни у цих припущеннях вплинуть на
балансову вартість пенсійних зобов’язань. Оскільки не існує
довгострокових, високоліквідних корпоративних або облігацій
внутрішньої державної позики, випущених у гривнях, необхідні
істотні професійні судження для оцінки відповідної ставки
дисконтування. Основні припущення представлені у примітці
14.
Визнання відстроченого податкового активу. Відстрочений
податковий актив, визнаний у консолідованому звіті
про фінансовий стан, являє собою податок на прибуток
до відшкодування шляхом майбутніх вирахувань із
оподатковуваного прибутку. Відстрочені податкові активи
відображаються у тій мірі, в якій вірогідна реалізація
відповідної податкової вигоди. Під час визначення
майбутнього оподатковуваного прибутку та суми податкових
вигід, які вірогідно отримати у майбутньому, керівництво
робить професійні судження та застосовує оцінки на основі
історичного оподатковуваного прибутку та очікувань щодо
майбутніх доходів, які, як передбачається, будуть достатніми за
відповідних обставин.
Податкове законодавство. Українське податкове, валютне
і митне законодавство продовжує розвиватися. Спірні
нормативні акти стають причиною різних тлумачень. На думку
керівництва, його тлумачення є належними і надійними, але
немає гарантій того, що вони не стануть причиною претензій
з боку податкових органів (примітка 21).
Витрати на виведення об’єктів з експлуатації. Резерв на
виведення активів з експлуатації являє собою теперішню
вартість витрат на виведення нафтогазових об’єктів
з експлуатації, яку очікується понести у майбутньому (примітка
14). Ці резерви були визнані на основі внутрішніх оцінок групи.
Основні оцінки включають майбутні ринкові ціни на необхідні
витрати із виведення об’єктів з експлуатації і базуються на
ринкових умовах та факторах. Додаткова невизначеність
стосується строків витрат на виведення об’єктів з експлуатації,
які залежать від виснаження родовищ, майбутніх цін на
нафту і газ і, як результат, очікуваного моменту у часі, коли
не очікується отримання майбутніх економічних вигід
у виробництві.
Зміни цих оцінок можуть призвести до суттєвих змін у резервах,
визнаних у консолідованому звіті про фінансовий стан.
Знос і виснаження нафтогазових активів. Нафтогазові
активи виснажуються із використанням методу суми
одиниць продукції. Вартість експлуатаційних свердловин
амортизується протягом існування підтверджених розроблених
запасів. Витрати на отримання ліцензії, будівництво
об’єктів загального призначення та майбутнє виведення
з експлуатації амортизуються протягом усього періоду
існування підтверджених та ймовірних запасів. Зміни в оцінках
стосовно обсягів виробництва, доведених розвіданих запасів
та загальних доведених запасів у сторону зменшення або
збільшення можуть призвести до зміни обліку реалізації
відповідних активів. Зменшення доведених розвіданих запасів
у результаті майбутніх перевірок та виробництва призведе до
збільшення витрат на знос, виснаження та амортизацію.
Зменшення корисності основних засобів. Керівництво
переглядає балансову вартість активів для визначення, чи
не існують будь‑які ознаки зменшення корисності. Останні
перегляд був здійснений протягом переоцінки основних
засобів, проведеної станом на 31 грудня 2014 року (примітка 5).
Під час оцінки загального зменшення корисності активи, які не
генерують окремих потоків грошових коштів, включаються до
відповідних одиниць, які генерують грошові кошти. Оцінки на
предмет того, чи існують показники потенційного зменшення
192
193
ФІНАНСОВА ЗВІТНІСТЬ