417
продукции и отгруженной, но не реализованной продукции.
Остатки НЗП на конец месяца в полном объеме приходятся на готовую
продукцию.
Способ расчета прямых расходов на производство ГП описан в п.
2.1.3.11.2 (см.далее).
Сумма прямых расходов, приходящихся на остатки НЗП на конец месяца
определяются следующим образом:
ПР
нзп
= ПлС
нзп
* К, где:
ПР
нзп
– прямые расходы, приходящиеся на остатки НЗП на конец
месяца;
ПлС
нзп
–
плановая (нормативная) стоимость готовой продукции,
оставшейся в НЗП на конец месяца;
К – коэффициент.
К =
ПлСгп
НЗПн
ПРгп
, где:
ПР
гп
‐ прямые расходы на выпуск продукции за текущий месяц;
НЗП
н
‐ остатки НЗП на начало месяца;
ПлС
гп
‐ плановая (нормативная) стоимость готовой продукции,
произведенной в текущем месяце.
В случаях, когда невозможно определить, на какой вид готовой
продукции отпущен материал или полуфабрикат, для расчета НЗП
принимать наименьшую нормативную (плановую) стоимость из возможных
видов ГП.
2.1.3.11.2 Прямые расходы на производство продукции в целях
налогового учета определяются как сумма прямых материальных затрат,
амортизации основных средств по данным налогового учета,
непосредственно участвующих в производстве продукции, заработной
платы основных рабочих, занятых в процессе производства с учетом
страховых взносов во внебюджетные фонды.
В процессе производства готовой продукции в филиале Тюменский
ремонтно‐механический завод участвуют основные цеха: механический
цех, сварочный цех и цех по ремонту оборудования, вспомогательные
службы: служба главного механика, служба главного энергетика,
общехозяйственный участок и кислородная станция.
Прямые материальные затраты на производство каждой единицы готовой
продукции (ГП) для целей налогового учета формируются по данным
первичных учетных документов бухгалтерского учета о списании
материалов и полуфабрикатов исходя из их фактической стоимости. Из
прямых материальных затрат на выпуск продукции исключается стоимость
металлолома, образующегося в процессе производства. Доля
металлолома, приходящаяся на каждый вид ГП, определяется
пропорционально стоимости материалов в данной единице продукции при
условии, что в ее производстве используется металл.
Полуфабрикаты, участвующие в процессе производства ГП в
бухгалтерском учете оцениваются по фактической стоимости материалов,
поэтому в целях налогового учета принимаются по бухгалтерским
данным.
Полуфабрикаты, которые учитываются в остатке по счету 21
«Полуфабрикаты собственного производства», относятся к НЗП и