ПАО "Камаз". Ежеквартальный отчёт за 1 квартал 2019 года

ПОЯСНЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

ЗА 2018 ГОД

Данные Пояснения являются неотъемлемой частью годовой бухгалтерской

(финансовой) отчетности

ПАО

КАМАЗ

(далее

– «

Общество

»)

за

2018

год

подготовленной

в соответствии с действующим законодательством

Российской Федерации.

Основные подходы к подготовке годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности

Бухгалтерская

(финансовая)

и налоговая отчетность Общества сформирована согласно

нормативным документам законодательств Российской Федерации и Республики Татарстан.

При подготовке бухгалтерской (финансовой) отчетности руководство Общества

исходило из допущения о том, что Общество будет продолжать свою деятельность в

обозримом будущем, и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или

существенного сокращения деятельности, и, следовательно, обязательства будут погашаться

в установленном порядке.

Все стоимостные показатели в таблицах

представлены в тыс. рублей. Отрицательные

показатели приведены

в круглых

скобках.

КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОБЩЕСТВА И ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Юридический

почтовый

и фактический адрес Общества:

423827,

Российская

Федерация, Республика Татарстан,

г.

Набережные Челны, проспект Автозаводский, 2

Общество зарегистрировано Исполнительным комитетом Набережночелнинского

городского Совета народных депутатов ТАССР

Дата государственной регистрации: 23 августа

1990

г., регистрационное удостоверение

№ 1.

Дата внесения записи

о юридическом лице, зарегистрированном до 1

июля 2002 г., в

Единый государственный реестр юридических лиц, 9 сентября 2002

г.

Регистрирующий орган: Инспекция

МНС России по г. Набережные Челны Республики

Татарстан.

Основной государственный регистрационный номер 1021602013971.

14 июля 2015

г. Общество внесло изменения в учредительные документы и привело их

в соответствие с нормами главы 4 Гражданского кодекса Российской Федерации, изменив

организационно правовую форму с Открытого акционерного общества (ОАО) на Публичное

акционерное общество (ПАО), за основным государственным регистрационным номером

2151650142213.

Основными видами деятельности Общества

являются

−

производство грузовых автомобилей;

−

производство двигателей внутреннего сгорания для автомобилей;

−

производство частей и принадлежностей автомобилей и их двигателей;

−

металлургическое производство и производство металлических изделий;

−

производство инструментов;

−

научные исследования и разработки в области естественных и технических наук;

−

осуществление работ с использованием сведений, составляющих государственную

тайну;

ПОЯСНЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

ЗА 2018 ГОД

−

защита государственной тайны в соответствии с законодательством Российской

Федерации;

−

деятельность в области бухгалтерского учета;

−

торговля автотранспортными средствами;

−

торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями;

−

инвестиционная деятельность;

−

внешнеэкономическая деятельность;

−

иные виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством и не

противоречащие целям деятельности Общества.

Подразделения Общества

являются частью единого технологического комплекса по

производству автомобильной техники

КАМАЗ

и размещены на промышленной площадке

города Набережные Челны

Общество не имеет филиалов.

Общество имеет представительство на территории Российской Федерации в г. Казань.

Среднесписочная численность работающих в Обществе за

2018

год составила

31 067

человек

(

за

2017

год

– 31 947

человек).

Сведения о биржевых облигациях Общества:

Облигации серий БО

07, БО

08, БО

09, БО

10, БО

11, БО

12, БО

13, БО

14, БО

-15

–

облигации процентные неконвертируемые документарные на предъявителя с обязательным

централизованным хранением, размещаемые путем открытой подписки и допускаемые к

организованным торгам, проводимым биржей (Биржевые облигации), с возможностью

досрочного погашения по требованию владельцев и по усмотрению Эмитента серий БО

-07,

БО

08, БО

09, БО

10, БО

11, БО

12, БО

13, БО

14, БО

15. Дата государственной регистрации

июня

2015

г.

Исполнение обязательств по облигациям серий БО

07, БО

08, БО

09, БО

-10,

БО

11, БО

12, БО

13, БО

14, БО

15 обеспечивается государственной гарантией.

Облигации серий БО

04, БО

05, БО

-06

–

биржевые облигации процентные

документарные на предъявителя неконвертируемые с обязательным централизованным

хранением, размещаемые путем открытой подписки, с возможностью досрочного погашения

по требованию владельцев и по усмотрению Эмитента серий БО

04, БО

05, БО

06. Дата

допуска к торгам на фондовой бирже в процессе размещения 19

ноября

2010

На 31

декабря

2018

г.

в обращении находятся

−

Облигации серии БО

-04 – 3 000

000 штук;

−

Облигации серии БО

-05 – 2 000

000 штук;

−

Облигации серии БО

-07 – 3 000

000 штук;

−

Облигации серии БО

-08 – 3 000

000 штук;

−

Облигации серии БО

-09 – 3 000

000 штук;

−

Облигации серии БО

-10 – 3 000

000 штук;

−

Облигации серии БО

-11 – 3 000

000 штук;

−

Облигации серии БО

-12 – 5 000

000 штук;

−

Облигации серии БО

-13 – 5 000

000 штук;

−

Облигации серии БО

-14 – 5 000

000 штук;

−

Облигации серии БО

-15 – 5 000

000 штук.

ПОЯСНЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

ЗА 2018 ГОД

Облигации серий БО

04, БО

05, БО

06, БО

07, БО

08, БО

09, БО

10, БО

11, БО

-12,

БО

-13,

БО

14, БО

15 включены во Второй уровень Котировального списка Публичного акционерного

общества «Московская Биржа ММВБ

РТС»

В течение 2018 года Общество в полном объеме исполняло свои обязательства перед

владельцами облигаций.

Выплачены купонные доходы:

−

по облигациям

серии БО

-04

за пятый купонный период. Дата выплаты 28.05.2018.

Сумма выплаты 180

990 000

руб. (в расчете на одну облигацию

–

60,33 руб.);

−

по облигациям

серии БО

-04

за шестой купонный период. Дата выплаты 26.11.2018.

Сумма выплаты 180

990 000

руб. (в расчете на одну облигацию

–

60,33 руб.);

−

выплата купонного дохода, в связи с обеспечением права владельцев требовать от

эмитента приобретения биржевых облигаций

серии БО

-04

*. Дата выплаты

28.11.2018. Сумма выплаты 3 614,88 руб. (в расчете на одну облигацию

–

0,51 руб.);

−

по облигациям

серии БО

-05

за шестой купонный период. Дата выплаты 15.06.2018.

Сумма выплаты 103 144

052,10 руб. (в расчете на одну облигацию

–

57,34 руб.);

−

по облигациям

серии БО

-05

за седьмой купонный период. Дата выплаты 14.1

2.2018.

Сумма выплаты 19

077

475,65руб. (в расчете на одну облигацию

–

36,15 руб.);

−

выплата купонного дохода, в связи с обеспечением права владельцев требовать от

эмитента приобретения биржевых облигаций

серии БО

-05*

. Дата выплаты

19.06.2018. Сумма выплаты

1 004

156,36 руб. (в расчете на одну облигацию

–

0,79

руб.);

−

по облигациям

серии БО

-07

за первый купонный период. Дата выплаты 22.11.2018.

Сумма выплаты 116

670

000 руб. (в расчете на одну облигацию

–

38,89 руб.);

−

по облигациям

серии БО

-08

за первый купонный период. Дата выплаты 22.11.2018.

Сумма выплаты 116

670

000 руб. (в расчете на одну облигацию

–

38,89 руб.);

−

по облигациям

серии БО

-09

за первый купонный период. Дата выплаты 27.11.2018.

Сумма выплаты 122

670

000 руб. (в расчете на одну облигацию

–

40,89 руб.);

−

по облигациям

серии БО

-10

за первый купонный период. Дата выплаты 27.11.2018.

Сумма выплаты 122

670

000 руб. (в расчете на одну облигацию

–

40,89 руб.);

−

по облигациям

серии БО

-11

за первый купонный период. Дата выплаты 27.11.2018.

Сумма выплаты 122

670

000 руб. (в расчете на одну облигацию

–

40,89 руб.);

−

по облигациям

серии БО

-12

за пятый купонный период. Дата выплаты 01.02.2018.

Сумма выплаты 280 250 000 руб. (в расчете на одну облигацию

–

56,05 руб.);

−

по облигациям

серии БО

-12

за шестой купонный период. Дата выплаты 02.08.2018.

Сумма выплаты 280 250 000 руб. (в расчете на одну облигацию

–

56,05 руб.);

−

по облигациям

серии БО

-13

за пятый купонный период. Дата выплаты 21.06.2018.

Сумма выплаты 259 050 000 руб. (в расчете на одну облигацию

–

51,81 руб.);

−

по облигациям

серии БО

-13

за шестой купонный период. Дата выплаты 20.12.2018.

Сумма выплаты 259 050 000 руб. (в расчете на одну облигацию

–

51,81 руб.);

−

по облигациям

серии БО

-14

за третий купонный период. Дата выплаты 13.06.2018.

Сумма выплаты 247 300 000 руб. (в расчете на одну облигацию

–

49,46 руб.);

−

по облигациям

серии БО

-14

за четвертый купонный период. Дата выплаты

10.12.2018. Сумма выплаты 247 300 000 руб. (в расчете на одну облигацию

–

49,46

руб.);

ПОЯСНЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

ЗА 2018 ГОД

−

по облигациям

серии БО

-15

за третий купонный период. Дата выплаты 19.06.2018.

Сумма выплаты 240 100 000 руб. (в расчете на одну облигацию

–

48,02 руб.);

−

по облигациям

серии БО

-15

за четвертый купонный период. Дата выплаты

18.12.2018. Сумма выплаты 240 100 000 руб. (в расчете на одну облигацию

–

48,02

руб.).

Органами управления Обществом являются:

−

Общее собрание акционеров;

−

Совет директоров;

−

Правление;

−

Генеральный директор.

Высшим органом управления Общества является Общее собрание акционеров Общества.

Совет директоров Общества осуществляет общее руководство деятельностью Общества,

за исключением решения вопросов, отнесенных к компетенции Общего собрания акционеров

Общества. Совет директоров Общества осуществляет свою деятельность в порядке,

установленном законодательством Российской Федерации и Положением о Совете

директоров Общества, утверждаемым Общим собранием акционеров Общества.

Совет директоров Общества состоит из 11 членов, избираемых Общим собранием

акционеров Общества на срок до следующего годового Общего собрания акционеров

Общества кумулятивным голосованием.

Состав совета директоров Общества на 31 декабря 2018

Бройтман Михаил Яковлевич

Генеральный директор ООО «ВАРДАНЯН,

БРОЙТМАН И ПАРТНЕРЫ»

Варданян Рубен Карленович

Президент ООО «ВАРДАНЯН, БРОЙТМАН И

ПАРТНЕРЫ»

Васильев Александр

Анатольевич

Председатель первичной профсоюзной организации

работников ПАО «КАМАЗ»

Завьялов Игорь Николаевич

Заместитель генерального директора Государственной

корпорации «Ростех»

Когогин Сергей Анатольевич

Генеральный директор ПАО «КАМАЗ»

Песошин Алексей Валерьевич

Премьер

министр Республики Татарстан

Сердюков Анатолий

Эдуардович

Индустриальный директор авиационного комплекса

Государственной корпорации «Ростех»

Скворцов Сергей Викторович

Исполнительный Председатель Совета директоров

АО

«РТ

Инвест»

Чемезов Сергей Викторович

Генеральный директор Государственной корпорации

«Ростех»

10.

Шмид Вольфрам

(Wolfram Schmid)

Вице

президент, руководитель направления

автомобильных платформ, управления качеством,

продаж силовых агрегатов грузового автомобиля

компании

Daimler AG

ПОЯСНЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

ЗА 2018 ГОД

11.

Янк Геральд (Gerald Jank)

Руководитель подразделения грузовых автомобилей

Мерседес

Бенц, руководитель бизнеса грузовых

автомобилей Даймлер в России, руководитель бизнеса

спецтехники Мерседес

Бенц, Daimler AG

Состав совета директоров Общества на 31 декабря 2017

г.:

Бройтман Михаил Яковлевич

Генеральный директор ООО «ВАРДАНЯН,

БРОЙТМАН И ПАРТНЕРЫ»

Варданян Рубен Карленович

Президент ООО «ВАРДАНЯН, БРОЙТМАН И

ПАРТНЕРЫ»

Васильев Александр

Анатольевич

Председатель первичной профсоюзной организации

работников ПАО «КАМАЗ»

Завьялов Игорь Николаевич

Заместитель генерального директора Государственной

корпорации «Ростех» по финансовым вопросам

Когогин Сергей Анатольевич

Генеральный директор ПАО «КАМАЗ»

Сердюков Анатолий

Эдуардович

Индустриальный директор авиационного комплекса

Государственной корпорации «Ростех»

Скворцов Сергей Викторович

Исполнительный Председатель Совета директоров

АО

«РТ

Инвест»

Халиков Ильдар Шафкатович

Председатель Совета директоров АО «Татэнерго»

Чемезов Сергей Викторович

Генеральный директор Государственной корпорации

«Ростех»

10.

Шмид Вольфрам

(Wolfram Schmid)

Вице

президент, руководитель направления

автомобильных

платформ, управления качеством,

продаж силовых агрегатов грузового автомобиля

компании

Daimler AG

11.

Янк Геральд (Gerald Jank)

Руководитель подразделения грузовых автомобилей

Мерседес

Бенц, руководитель бизнеса грузовых

автомобилей Даймлер в России, руководитель бизнеса

спецтехники Мерседес

Бенц, Daimler AG

Руководство текущей деятельностью Общества и выполнение решений, принимаемых

Общим собранием акционеров Общества и Советом директоров Общества, осуществляется

коллегиальным исполнительным органом Общества

–

Правлением Общества и единоличным

исполнительным органом Общества

–

Генеральным директором Общества.

Правление и Генеральный директор Общества решают все вопросы текущей

деятельности Общества за исключением вопросов, входящих в компетенцию Общего

собрания акционеров Общества и компетенцию Совета директоров Общества.

Совет директоров Общества определяет количественный состав Правления Общества,

по представлению Генерального директора Общества назначает членов Правления Общества

сроком на четыре года, досрочно прекращает их полномочия.

Правление и Генеральный директор Общества подотчетны в своей деятельности

Общему собранию акционеров Общества и Совету директоров Общества.

ПОЯСНЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

ЗА 2018 ГОД

Состав правления Общества

на 31

декабря

2018

г.

и 31

декабря

2017

г.

Когогин Сергей Анатольевич

Председатель Правления, Генеральный директор

ПАО

«КАМАЗ»

Афанасьев Сергей

Александрович

Заместитель генерального директора ПАО «КАМАЗ»

по продажам и сервису

Гумеров Ирек Флорович

Заместитель генерального директора

ПАО «КАМАЗ»

–

директор по развитию

Герасимов Юрий Иванович

Первый заместитель генерального директора

ПАО

«КАМАЗ»

–

исполнительный директор

Максимов Андрей

Александрович

Заместитель генерального директора ПАО «КАМАЗ»

–

финансовый директор

Урманов Ахат Фаритович

Заместитель председателя Правления

ПАО «КАМАЗ»

Шамсутдинов Рустам

Данисович

Заместитель генерального директора ПАО «КАМАЗ»

по закупкам

Халиуллина Жанна Евгеньевна

Заместитель генерального директора ПАО «КАМАЗ»

–

корпоративный директор

Единоличный исполнительный орган

на 31 декабря 201

г. и 31 декабря 201

г.

−

генеральный директор ПАО «КАМАЗ»

Когогин Сергей Анатольевич

Для осуществления контроля за финансово

хозяйственной деятельностью Общества

Общим собранием акционеров Общества избирается Ревизионная комиссия Общества, в

количестве 5 человек, порядок деятельности которой устанавливается Положением о

Ревизионной комиссии Общества, утверждаемым Общим

собранием акционеров

Общества.

Состав Ревизионной комиссии Общества на 31 декабря 201

г. и 31 декабря 201

г.

Смирнова Наталия Ивановна

Председатель ревизионной комиссии, директор по

внутреннему аудиту Государственной корпорации

«Ростех»

Ильясов Дилус Мухамедович

Заместитель председателя Профсоюзного комитета

работников ПАО «КАМАЗ»

Никонов Виктор

Александрович

Руководитель проектов 2 категории по аудиту

организаций Корпорации направления аудита, ревизий

и методологии организаций Корпорации Департамента

внутреннего аудита организации Государственной

корпорации «Ростех»

Сараев Денис Михайлович

Руководитель проектов 3 категории по аудиту

организаций Корпорации направления аудита, ревизий

и методологии организаций Корпорации Департамента

внутреннего аудита организации Государственной

корпорации «Ростех»

Шавалиев Эльдар Рамильевич

Директор Центра цифровой трансформации

ПОЯСНЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

ЗА 2018 ГОД

Вознаграждение членам Ревизионной комиссии в 201

году

не выплачивалось

а в

2017

году с учетом налогов и страховых взносов

составило

381

тыс. руб.

Согласно ст.

5 Федерального закона от 30

декабря

2008

г. №

307-

ФЗ (редакция от

декабря

2014

г.) бухгалтерская отчетность ПАО «КАМАЗ» подлежит обязательной

ежегодной аудиторской проверке независимым аудитором.

Аудитором бухгалтерской (финансовой) отчетности Общества за 201

год является

ООО «Эрнст энд Янг»

Место нахождения: 115035, г. Москва, Садовническая набережная, д. 77, стр. 1

ООО «Эрнст энд Янг» является членом

Саморегулируемой организации аудиторов

«Российский Союз аудиторов» (Ассоциация) (СРО РСА)

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА

2.1

Нематериальные активы

В соответствии с п.

6 ПБУ

14/2007

«Учет нематериальных активов»

, нематериальные

активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальная

стоимость нематериальных активов определяется как сумма, исчисленная в денежном

выражении, равная величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской

задолженности, уплаченная или начисленная организацией при приобретении, создании

актива и обеспечении условий для использования актива в запланированных целях.

Амортизация по нематериальным активам с определенным сроком полезного

использования осуществляется линейным способом.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском

учете отчетного периода, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов

деятельности Общества в отчетном периоде.

При принятии нематериального актива к бухгалтерскому учету организация определяет

срок его полезного использования.

Сроком полезного использования является выраженный в месяцах период, в течение

которого организация предполагает использовать нематериальный актив с целью получения

экономической выгоды.

Сроки полезного использования нематериальных активов в целях начисления

амортизации:

Нематериальные активы

Сроки полезного

использования

Товарные знаки

от 93 до 237 мес.

Патенты

от 36 до 227 мес.

Программы ЭВМ

120 мес.

Прочие виды нематериальных активов

от 36 до 60 мес.

Расходы, признаваемые, в соответствии с ПБУ 17/02, расходами по научно

исследовательским, опытно

конструкторским и технологическим работам, списываются на

расходы по обычным видам деятельности линейным способом, исходя из ожидаемого срока

полезного использования полученных результатов работ, определяемого специально

созданной комиссией, но не более 5 лет.

ПОЯСНЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

ЗА 2018 ГОД

2.2.

Основные средства

В составе основных средств отражены активы, в отношении которых выполнены все

установленные законодательством условия принятия их к учету в качестве основных средств.

В составе основных средств независимо от стоимости, учитывается следующее

имущество, в отношении которого выполняются все условия принятия их к учету в качестве

объектов основных средств:

−

приобретенное для передачи в аренду

;

−

полученное по договору лизинга;

−

ранее принятое к учету у продавца в качестве объектов основных средств

(за исключением инвентаря, хозяйственных принадлежностей и вычислительной

техники);

−

выявленное при проведении инвентаризации имущество, относящееся к группам

основных средств: здания,

сооружения, рабочие и силовые машины и

оборудование, транспортные средства.

Приобретенные объекты с первоначальной стоимостью до 40 тыс. руб. за единицу, за

исключением имущества, перечисленного во втором абзаце настоящего раздела, учтены в

составе материально

производственных запасов.

В соответствии с п.п.

8 ПБУ

6/01

«Учет основных средств»

, основные средства

принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной

стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат

организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на

добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных

законодательством Российской Федерации).

Завершенные строительством, принятые в эксплуатацию и фактически используемые

объекты недвижимости, документы по которым переданы на государственную регистрацию,

учитываются обособленно в составе основных средств на субсчете 01.05 «Объекты

недвижимости, по которым не оформлены документы по государственной регистрации».

Основные средства, не используемые для производства продукции, выполнения работ и

оказания услуг, либо для управленческих нужд, учитываются на счете 01.07 «Основные

средства, не используемые для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг,

либо для управленческих нужд» и отражаются в бухгалтерском балансе в составе основных

средств по строке 1156 «Основные средства, не используемые в производстве».

Амортизация объектов основных средств производится линейным способом.

Амортизация не начисляется по объектам основных средств, переведенным на

консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта,

продолжительность которого превышала двенадцать месяцев.

Срок полезного использования объектов основных средств для целей бухгалтерского

учета определяется комиссией исходя из ожидаемого периода времени, в течение которого

основное средство будет приносить организации экономические выгоды.

Размер амортизационных отчислений по имуществу, предназначенному для передачи по

договору финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа, определяется линейным способом,

исходя из срока полезного использования, равного сроку договора лизинга.

ПОЯСНЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

ЗА 2018 ГОД

В соответствии с п. 20 ПБУ 6/01

«Учет основных средств»

сроки полезного

использования основных средств (в

годах), использованные для начисления амортизации,

приведены ниже:

Группы основных средств

Сроки полезного

использования

Здания и сооружения

от 2 до 143 лет

Машины и оборудование

от 1 до 30 лет

Транспортные средства

от 2 до 19 лет

Производственный и хозяйственный инвентарь

от 3 до 10 лет

Другие виды основных средств

от 1 до 8 лет

Финансовый результат от выбытия основных средств отражен в отчете о финансовых

результатах в составе прочих доходов и расходов (развернуто).

2.3.

Материально

производственные запасы

В соответствии с п.

2 ПБУ

5/01

«Учет материально-производственных запасов»

в качестве

материально

производственных запасов принимаются активы:

−

используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции,

предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);

−

предназначенные для продажи;

−

используемые для управленческих нужд организации.

Готовая продукция является частью материально

производственных запасов,

предназначенных для продажи. Продукция, предназначенная для продажи на сторону,

считается готовой продукцией по мере сдачи ее на склады. Готовая продукция учтена по

фактическим затратам, связанным с ее изготовлением (по ограниченной фактической

производственной себестоимости без учета общехозяйственных расходов). Аналитический

учет готовой продукции на складе ведется в разрезе номенклатуры по учетным ценам. В

качестве учетной цены применяется ограниченная нормативная себестоимость (без учета

общехозяйственных расходов).

Товары являются частью материально

производственных запасов, приобретенных или

полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи.

Спецоснастка, спецодежда и спецобувь, независимо от стоимости и срока полезного

использования, учтены в составе материалов.

Материально

производственные запасы учитываются по фактической себестоимости

приобретения с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных

ценностей» и счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Фактической

себестоимостью материально

производственных запасов, приобретенных за плату,

признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога

на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных

законодательством Российской Федерации).

При отпуске материально

производственных запасов в производство и ином их выбытии

их оценка производится по методу средней себестоимости.

ПОЯСНЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

ЗА 2018 ГОД

В соответствии с п. 25 ПБУ 5/01

«Учет материально-производственных запасов»

материально

производственные запасы, которые морально устарели, полностью или частично

потеряли свое первоначальное качество, либо текущая рыночная стоимость, стоимость

продажи которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за

вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Данный резерв

образуется за счет финансовых результатов Общества на величину разницы между текущей

рыночной стоимостью и фактической себестоимостью материально

производственных

запасов,

если последняя выше текущей рыночной стоимости.

Основным критерием для оценки суммы резерва в отношении материалов и товаров

(кроме товаров, переданных на комиссию и покупной автотехники), готовой продукции,

предназначенной для замены по гарантийным обязательствам, полуфабрикатов собственного

производства, учитываемых на счете 21, остатков НЗП, учитываемых на счетах 20, 23,

является срок их залежалости. Резерв создается на последний календарный день каждого

квартала.

Резерв под снижение стоимости материальных ценностей не создается по материалам,

которые соответствуют совокупности следующих признаков:

−

не потеряли своих первоначальных качеств на текущую дату;

−

предполагаются к дальнейшему использованию в производстве в течение

последующих 12 месяцев.

Резерв

под снижение стоимости материальных ценностей не создается по металлам,

находящимся без движения не более 5 лет.

По готовой продукции, покупным товарам, переданным на комиссию, по покупной

автомобильной технике резерв создается на последний календарный день каждого месяца, на

сумму превышения фактической себестоимости над прейскурантной стоимостью,

уменьшенной на максимальную величину базовых скидок и величину коммерческих

расходов.

2.4.

Незавершенное производство и готовая продукция

Оценка НЗП производится по прямым нормативным (плановым) статьям затрат. К

прямым затратам относятся: материалы, полуфабрикаты покупные, полуфабрикаты

собственного производства, топливо и энергия на технологические цели, основная заработная

плата, дополнительная заработная плата, страховые взносы на обязательное пенсионное

страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной

нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, на

обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и

профессиональных заболеваний. При этом, из стоимости материальных затрат исключается

стоимость возвратных отходов. При позаказном методе учета затрат на производство оценка

НЗП осуществляется по ограниченной фактической себестоимости.

2.5.

Финансовые вложения

Финансовые вложения, приобретенные за плату, принимаются к бухгалтерскому учету

по фактическим затратам на приобретение. Первоначальная стоимость финансовых вложений,

внесенных в счет вклада в уставный капитал организации, признается их денежная оценка,

согласованная учредителями.

ПОЯСНЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

ЗА 2018 ГОД

Финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость,

отражены в бухгалтерском балансе по состоянию на конец отчетного года по текущей

рыночной стоимости путем

ежемесячной корректировки их оценки на предыдущую отчетную

дату.

Выбытие финансовых вложений, по которым не определялась текущая рыночная

стоимость, осуществляется по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского

учета финансовых вложений.

При наличии признаков обесценения финансовых вложений Обществом создается

резерв под обесценение финансовых вложений.

Резерв под обесценение финансовых вложений создается один раз в год по состоянию на

31 декабря отчетного года.

Величина резерва под обесценение финансовых вложений определяется как разница

между учетной и расчетной стоимостью финансовых вложений.

Доходы и расходы по финансовым вложениям отражаются в составе прочих доходов и

расходов развернуто.

2.6.

Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность показана за вычетом резервов по сомнительным долгам.

Общество создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской

задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты

организации.

Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена

или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и

не обеспечена соответствующими гарантиями. Величина резерва определяется отдельно по

каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния

(платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или

частично.

Вероятность погашения долга полностью или частично каждым должником оценивает

специально созданная комиссия, исходя из профессионального суждения, основываясь на

информации о деятельности и финансовом состоянии должников.

Изменение резерва по сомнительным долгам отражается в бухгалтерском учете и

отчетности как изменение оценочного значения в соответствии с ПБУ 21/2008. Сумма резерва

по сомнительным долгам, не полностью использованная на последний день отчетного года на

покрытие убытков по безнадежным долгам, переносится на следующий отчетный период. При

этом сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва корректируется на

сумму остатка резерва предыдущего отчетного периода.

2.7.

Доходы

Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном

выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или)

величине дебиторской задолженности (с учетом положений п. 3 Положения по

бухгалтерскому учету

«Доходы организации»

ПБУ 9/99. Если величина поступления

покрывает лишь часть выручки, то выручка, принимаемая к бухгалтерскому учету,

определяется как сумма поступления и дебиторской задолженности (в части, не покрытой

поступлением).

ПОЯСНЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

ЗА 2018 ГОД

Выручка признается Обществом в бухгалтерском учете при одновременном выполнении

следующих условий (п.

12 ПБУ 9/99):

−

организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного

договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

−

сумма выручки может быть определена;

−

имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет

увеличение экономических выгод;

−

право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию

(товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком

(услуга оказана);

−

расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией,

могут быть определены.

Доходы (расходы) от сдачи активов, имущественных прав в аренду, лизинг, от оказания

услуг обслуживающих производств и хозяйств, от предоставления в пользование прав на

результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства

индивидуализации (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из

патентов на изобретения, промышленные образцы и др.) являются предметом

деятельности

организации и относятся к доходам (расходам) от обычных видов деятельности.

Вознаграждения, полученные за предоставление поручительства и других обеспечений

по обязательствам третьих лиц, признаются в составе прочих доходов равномерно в течение

периода начисления вознаграждения согласно условиям заключенных договоров

(соглашений).

Сумма дохода на дату выдачи поручительства (обеспечения) отражается на счете учета

доходов будущих периодов.

2.8.

Расходы

Расходы признаются по мере их возникновения в соответствующих периодах,

независимо от фактического перечисления денежных средств.

Коммерческие и управленческие расходы признаются полностью в отчетном периоде, в

котором они имели место, в качестве расходов по обычным видам деятельности.

2.9.

Учет расходов по займам и кредитам

По полученным займам и кредитам перевод долгосрочной задолженности, срок

погашения которой превышает 12 месяцев, в краткосрочную задолженность (срок погашения

не превышает 12 месяцев) производится в момент, когда по условиям договора займа или

кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней, с отражением по дебету счета

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» с кредита 66 «Расчеты по краткосрочным

кредитам и займам».

Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), за исключением той их

части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива, признаются

прочими расходами в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от

условий предоставления займа (кредита).

ПОЯСНЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

ЗА 2018 ГОД

Для целей

учета расходов по займам и кредитам к инвестиционным активам относятся

объекты основных средств, (включая земельные участки), нематериальных активов или иных

внеоборотных активов (за исключением имущества, полученного или переданного по

договору лизинга),

имеющие сумму предполагаемых расходов на приобретение, сооружение

и (или) изготовление более 500 млн. руб. и предполагаемый срок подготовки или создания

более 12

месяцев.

Дополнительные расходы, связанные с выполнением обязательств по полученным

займам и кредитам, в виде сумм, уплачиваемых за предоставление поручительства,

признаются прочими расходами равномерно в течение срока займа (кредитного договора).

Дополнительные расходы, связанные с выполнением обязательств по полученным

займам и кредитам, за исключением сумм, уплачиваемых за предоставление поручительства,

признаются прочими расходами в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Проценты по причитающимся к оплате векселю или облигации отражаются в составе

прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления.

2.10.

Денежные средства и их эквиваленты, отражение денежных потоков

В целях составления отчета о движении денежных средств и бухгалтерского баланса

Общество включает в состав денежных средств денежные эквиваленты, под которыми

понимаются краткосрочные высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть

легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены

незначительному риску изменения стоимости. В частности, Общество относит

к денежным

эквивалентам денежные документы, депозиты в банках до востребования или сроком

погашения не более одного года, векселя банков, со сроком погашения не более 90 дней.

Денежные потоки отражаются в отчете о движении денежных средств свернуто в

случаях, когда они характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность

ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие

выплаты другим лицам. Денежные потоки отражаются в отчете о движении денежных средств

свернуто также в случаях, когда они отличаются быстрым оборотом, большими суммами и

короткими сроками возврата.

В частности, Общество отражает свернуто следующие денежные потоки:

−

поступления для комитента, принципала и платежи комитенту, принципалу в

рамках посреднических договоров за исключением платы за услуги комиссионера,

агента;

−

поступление и оплата возмещаемых расходов от покупателей или поставщиков;

−

покупка и перепродажа финансовых вложений в течение 3 месяцев;

−

осуществление краткосрочных финансовых вложений со сроком до 3 месяцев за

счет заемных средств;

−

возврат излишне или ошибочно совершенных платежей и поступлений;

−

НДС в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам

и подрядчикам, платежей в бюджет и возмещений из него.

В целях формирования Отчета о движении денежных средств величина денежных

потоков в иностранной валюте пересчитывается в рубли по официальному курсу этой

иностранной валюты к рублю, устанавливаемому ЦБ РФ на дату поступления или совершения

платежа.

ПОЯСНЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

ЗА 2018 ГОД

Остатки денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте на начало и

конец отчетного периода отражаются в отчете о движении денежных средств в рублях в

сумме, которая определяется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету

«Учет

активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»

(

ПБУ

3/2006). Разница, возникающая в связи с пересчетом остатков денежных средств и

денежных эквивалентов в иностранной валюте по курсам на разные даты, отражается в отчете

о движении денежных

средств отдельно от текущих, инвестиционных и финансовых

денежных потоков организации как влияние изменений курса иностранной валюты по

отношению к рублю.

2.11.

Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте

Учет активов и

обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте,

ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 3/2006

«Учет активов и

обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах

(банковских вкладах), денежных и платежных документов, ценных бумаг (за

исключением

акций), средств в расчетах, включая по заемным обязательствам с юридическими и

физическими лицами (за исключением средств полученных и выданных авансов и

предварительной оплаты, задатков), выраженной в иностранной валюте, в рубли производится

на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату.

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на банковских

счетах (банковских вкладах), выраженной в иностранной валюте, по мере изменения курса не

производится.

Курсовые разницы, образовавшиеся в течение года по операциям пересчета (в том числе

по состоянию на отчетную дату) выраженной в иностранной

валюте стоимости активов и

обязательств, подлежащих оплате в иностранной валюте и подлежащих оплате в рублях,

отнесены на финансовые результаты как прочие расходы или доходы (развернуто).

Курс ЦБ РФ на 31 декабря 2018 г. составил:

−

доллар США 69, 4706 рублей;

−

евро 79,4605 рублей.

2.12.

Краткосрочные и долгосрочные активы и обязательства

В бухгалтерском балансе активы и обязательства, включая финансовые вложения,

дебиторскую и кредиторскую задолженность, задолженность по кредитам и займам, доходы

будущих периодов представлены как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по

ним не более 12 месяцев после отчетной даты. Все остальные активы и обязательства

представляются как долгосрочные.

Классификация расходов будущих периодов в качестве долгосрочных и краткосрочных

производится при их принятии к бухгалтерскому учету.

ПОЯСНЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

ЗА 2018 ГОД

2.13.

Оценочные обязательства и резервы

Общество создает оценочные обязательства в части:

−

покрытия расходов, связанных с гарантийным ремонтом и гарантийным

обслуживанием автотехники;

−

предстоящих расходов на оплату отпусков;

−

оценочное обязательство на выплату вознаграждения по итогам года, при условии

принятия Правлением ПАО «КАМАЗ» решения о выплате вознаграждения до даты

подписания годовой бухгалтерской отчетности;

−

оценочное обязательство на выплату вознаграждения для членов коллегиального

исполнительного органа и менеджеров;

−

оценочное обязательство по расходам, не отраженным на конец отчетного периода

в связи с несвоевременным получением первичных документов;

−

оценочное обязательство под предстоящие расходы по договорам с покупателями,

после перехода права собственности на товары к покупателю.

Общество создает оценочные резервы в части:

−

сомнительных долгов;

−

обесценения финансовых вложений;

−

снижения стоимости материальных ценностей.

2.14.

Отражение в бухгалтерской отчетности

Величина незавершенных капитальных вложений, за исключением нематериальных

активов и расходов на НИОКР, учитываемая на счетах 07, 08, отражается по строке 1150

«Основные средства» бухгалтерского баланса.

Авансы, выданные на приобретение (создание) внеоборотных активов, отражаются по

строке 1190 «Прочие внеоборотные активы» бухгалтерского баланса».

Налог на добавленную стоимость, начисленный с авансов полученных, отражается в

составе дебиторской задолженности по строке 1230.20 «Дебиторская задолженность, платежи

по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты» бухгалтерского баланса.

Налог на добавленную стоимость, предъявленный к вычету из бюджета с авансов выданных,

отражается в составе кредиторской задолженности по строке 1520 «Кредиторская

задолженность» бухгалтерского баланса.

Суммы, учтенные на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», в части

стоимости недостающих или испорченных материальных ценностей, по которым не принято

решение о списании, отражаются по строке 1260 «Прочие оборотные активы» бухгалтерского

баланса.

В бухгалтерском учете бонусы покупателям учитываются на счете 44 «Расходы на

продажу» в составе коммерческих расходов. В отчете о финансовых результатах бонусы

уменьшают сумму выручки по строке 2110 «Выручка от продажи товаров, продукции и

услуг».

Суммы положительных и отрицательных курсовых разниц, суммы дооценки и уценки

котируемых финансовых вложений за отчетный период отражаются развернуто.

Финансовые результаты от реализации права требования, покупки и продажи валюты,

передачи векселей в счет оплаты товаров (работ, услуг) отражаются в отчете о финансовых

результатах по строке 2340 «Прочие доходы», либо по строке 2350 «Прочие расходы».

ПАО "Камаз". Ежеквартальный отчёт за 1 квартал 2019 года - часть 15