ПАО "Аэрофлот". Ежеквартальные отчёты за 2018 год - часть 10

1) сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами

Российской Федерации, определяется налогоплательщиком самостоятельно применительно

к каждой сумме полученных дивидендов по ставке 13%.

При этом налогоплательщики, получающие дивиденды от источников за пределами

Российской Федерации, вправе уменьшить исчисленную сумму налога на сумму налога,

исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, только в случае, если

источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключен договор

(соглашение) об избежании двойного налогообложения.

В случае если сумма налога, уплаченная по месту нахождения источника дохода,

превышает исчисленную сумму налога, полученная разница не подлежит возврату из бюджета;

2) если источником дохода налогоплательщика, полученного в виде дивидендов,

является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и

определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой

выплате указанных доходов по ставке

13% в порядке, предусмотренном статьей

275

Налогового Кодекса.

Особенности порядка налогообложения доходов физических лиц-резидентов РФ:

Сумма налога, подлежащая удержанию из доходов налогоплательщика - получателя

дивидендов, исчисляется налоговым агентом исходя из общей суммы налога и доли каждого

налогоплательщика в общей сумме дивидендов.

Общая сумма налога определяется как произведение ставки налога и разницы между

суммой дивидендов, подлежащих распределению между акционерами

(участниками) в

текущем налоговом периоде, уменьшенной на суммы дивидендов, подлежащих выплате

налоговым агентом иностранным организациям и (или) физическим лицам, не являющимся

резидентами Российской Федерации в текущем налоговом периоде, и суммой дивидендов,

полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном

(налоговом) периоде и

предыдущем отчетном

(налоговом) периоде, если данные суммы дивидендов ранее не

участвовали в расчете при определении облагаемого налогом дохода в виде дивидендов. В

случае, если полученная разница отрицательна, обязанность по уплате налога не возникает и

возмещение из бюджета не производится.

Особенности порядка налогообложения доходов физических лиц, не являющихся

резидентами Российской Федерации, в виде дивидендов.

В случае, если российская организация - налоговый агент выплачивает дивиденды

физическому лицу, не являющемуся резидентом Российской Федерации, налоговая база

налогоплательщика - получателя дивидендов по каждой такой выплате определяется как сумма

выплачиваемых дивидендов.

Устранение двойного налогообложения.

Фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом

Российской Федерации, за пределами Российской Федерации в соответствии с

законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами

Российской Федерации, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если

иное не предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного

налогообложения.

Для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов

или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы

официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым

Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового

периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, а

также документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Российской

Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства.

Подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по

налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам

которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога,

проведения зачета, налоговых вычетов или привилегий.

В соответствии с пунктом 1 статьи 284 главы 25 Налогового Кодекса РФ, доходы

юридических лиц - налоговых резидентов РФ от операций по последующей реализации

150

размещаемых ценных бумаг облагаются налогом на прибыль по ставке 20% (Федеральный

бюджет - 3%, бюджеты субъектов РФ - 17%, при понижении для отдельных категорий

налогоплательщиков указанная налоговая ставка, подлежащая зачислению в бюджеты

субъектов РФ, не может быть ниже 12,5%).

Ставка налога для иностранных юридических лиц-нерезидентов, получающих доходы

от источников, находящихся на территории РФ - 20% (Федеральный бюджет).

Порядок и сроки уплаты налога юридическими лицами-резидентами РФ.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее

28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Квартальные авансовые платежи

уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28 числа каждого

месяца этого отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые

платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28

числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога. По

итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных

в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по

итогам отчетного периода. Квартальные авансовые платежи, засчитываются в счет уплаты

налога по итогам налогового периода.

Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами

установлены статьей 280 Налогового Кодекса РФ.

Доходы налогоплательщика от операций по реализации или от иного выбытия ценных

бумаг (в том числе от погашения или частичного погашения их номинальной стоимости)

определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы

накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщику покупателем,

и суммы процентного

(купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом

(векселедателем). При этом в доход налогоплательщика от реализации или иного выбытия

ценных бумаг не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при

налогообложении.

Расходы налогоплательщика при реализации или ином выбытии (в том числе при

погашении или частичном погашении номинальной стоимости) ценных бумаг, в том числе

инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, определяются исходя из цены

приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение), затрат на ее реализацию,

размера скидок с расчетной стоимости инвестиционных паев, суммы накопленного

процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги.

При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее

учтенные при налогообложении.

В отношении ценных бумаг, не обращающимся на организованном рынке ценных

бумаг, фактическая цена сделки принимается для целей налогообложения, если эта цена

находится

в интервале между минимальной и максимальной ценами, определенными исходя из расчетной

цены ценной бумаги и предельного отклонения цен.

Предельное отклонение цен необращающихся ценных бумаг устанавливается в размере

20 процентов в сторону повышения или понижения от расчетной цены ценной бумаги.

В случае реализации необращающихся ценных бумаг по цене ниже минимальной цены,

определенной исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен, при

определении финансового результата для целей налогообложения принимается минимальная

цена, определенная исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен.

В случае приобретения необращающихся ценных бумаг по цене выше максимальной

цены, определенной исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен,

при определении финансового результата для целей налогообложения принимается

максимальная цена, определенная исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного

отклонения цен.

Налогоплательщик-акционер, реализующий акции, полученные им при увеличении

уставного капитала акционерного общества, определяет доход как разницу между ценой

реализации и первоначально оплаченной стоимостью акции, скорректированной с учетом

изменения количества акций в результате увеличения уставного капитала.

151

При реализации или ином выбытии ценных бумаг налогоплательщик самостоятельно

в соответствии с принятой в целях налогообложения учетной политикой выбирает один

из следующих методов списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг:

1) по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

2) по стоимости единицы.

Доходы (расходы) по операциям с обращающимися ценными бумагами учитываются

в общеустановленном порядке в общей налоговой базе.

Доходы, полученные от операций с обращающимися ценными бумагами за отчетный

(налоговый) период, не могут быть уменьшены на расходы либо убытки от операций

с необращающимися ценными бумагами.

Налоговая база по операциям с необращающимися ценными бумагами определяется

отдельно от общей налоговой базы.

При этом убытки от операций с необращающимися ценными бумагами, полученные

в предыдущем налоговом периоде (предыдущих налоговых периодах), могут быть отнесены

на уменьшение налоговой базы от операций с такими ценными бумагами, определенной

в отчетном (налоговом) периоде.

Порядок и сроки уплаты налога с доходов, полученных иностранными

юридическими лицами-нерезидентами РФ от реализации акций российских организаций,

более

50% активов которых состоит из недвижимого имущества, находящего на

территории РФ.

Налог исчисляется и удерживается российской организацией, выплачивающей доход

иностранной организации, при каждой выплате дохода и перечисляется налоговым агентом

в федеральный бюджет одновременно с выплатой дохода в валюте выплаты этого дохода, либо

в валюте РФ по курсу ЦБ РФ на дату перечисления налога.

Особенности порядка налогообложения для иностранных юридических лиц -

нерезидентов РФ от реализации акций российских организаций, более 50% активов

которых состоит из недвижимого имущества, находящего на территории РФ.

При представлении иностранной организацией налоговому агенту до даты оплаты

дохода подтверждения того, что эта иностранная организация имеет фактическое право на

доходы

и является налоговым резидентом государства, с которым РФ имеет международный договор,

регулирующий вопросы налогообложения, в отношении дохода, по которому международным

договором предусмотрен льготный режим налогообложения в РФ, производится освобождение

от удержания налогов у источника выплаты или удержание налога по пониженным ставкам.

В соответствии с главой 23 Налогового Кодекса РФ В случае последующей реализации

физическими лицами размещаемых ценных бумаг взимается налог:

с физических лиц - налоговых резидентов РФ по ставке 13%;

с физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ по ставке 30%.

Доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как разница

между суммами доходов, полученными от реализации ценных бумаг, и расходами

на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными

налогоплательщиком и документально подтвержденными.

Порядок и сроки уплаты налога.

Исчисление, удержание и уплата суммы налога осуществляются налоговым агентом

по окончании налогового периода, а также до истечения налогового периода или до истечения

срока действия договора в пользу физического лица в порядке, установленном главой 23

Налогового Кодекса РФ.

При выплате налоговым агентом денежных средств (дохода в натуральной форме)

до истечения налогового периода или до истечения срока действия договора в пользу

физического лица налог исчисляется с налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей

214.1, а также со статьями 214.3 и 214.4 Налогового Кодекса РФ.

Устранение двойного налогообложения.

Для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов

152

или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы

официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым

Российская Федерация заключила действующий в, течение соответствующего налогового

периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения,

документы, подтверждающие фактическое право налогоплательщика на получение

соответствующего дохода, а также документ о полученном доходе и об уплате им налога за

пределами Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего

иностранного государства Подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или

авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового

периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения

от уплаты налога, проведения зачета, налоговых вычетов или привилегий.

8.9. Сведения о представляемых ценных бумагах и эмитенте представляемых ценных

бумаг, право собственности на которые удостоверяется российскими депозитарными

расписками

Эмитент не является эмитентом представляемых ценных бумаг, право собственности на

которые удостоверяется российскими депозитарными расписками

153

содержание .. 8 9 10