ОАО "Российские железные дороги". Ежеквартальные отчёты за 2013 год - часть 27

444

При отражении в отчете о движении денежных средств денежных потоков, выраженных в

иностранной валюте, использование среднего курса иностранной валюты для пересчета в рубли денежных
потоков в связи с совершением большого числа однородных операций в такой иностранной валюте при
несущественном изменении официального курса иностранной валюты к рублю, устанавливаемого
Центральным банком РФ, исчисленного за месяц или любой более короткий период, не производится.

Если незамедлительно после поступления суммы в иностранной валюте Общество в рамках своей

обычной деятельности меняет полученную сумму иностранной валюты на рубли, то денежный поток
отражается в отчете о движении денежных средств в сумме фактически полученных рублей без
промежуточного пересчета иностранной валюты в рубли.

Если незадолго до платежа суммы в иностранной валюте Общество в рамках своей обычной

деятельности меняет рубли на необходимую сумму иностранной валюты, то денежный поток отражается в
отчете о движении денежных средств в сумме фактически уплаченных рублей без промежуточного
пересчета иностранной валюты в рубли.

Под определениями "незамедлительно" и "незадолго" понимается период, в течение которого

Общество не предпринимает никаких мер, направленных на извлечение выгоды, связанной с нахождением у
него средств в иностранной валюте. Как правило, такой период не превышает одного месяца.

Признаками, свидетельствующими об отсутствии оснований для применения пункта 18 ПБУ 23/2011,

являются:

осуществление или потенциальные организационные возможности для осуществления Обществом

любых других операций с валютой, полученной от продажи или предназначенной для покупки, помимо
собственно ее обмена на рубли в период ее нахождения у организации;

выбор Обществом оптимальной даты совершения валютно-обменной операции в зависимости от

колебаний валютного курса, в том числе любые действия, направленные на такой выбор, или наличие
центра ответственности, ответственного за такой выбор;

изменение валютного курса в период нахождения валюты у Общества в значительно большей

степени, чем можно было бы ожидать в обычных обстоятельствах.

(Пункт 5 дан в ред. Приказа ОАО "РЖД" от 30.12.2011 N 196)
6. В бухгалтерской (финансовой) отчетности раскрывается информация о существенных событиях

после отчетной даты, о связанных сторонах и о прекращаемой деятельности.

(Абзац дан в ред. Приказа ОАО "РЖД" от 06.04.2011 N 34)
Общество признает существенным событие после отчетной даты, стоимостная оценка которого

составляет пять и более процентов от общего оборота счета синтетического учета соответствующих фактов
хозяйственной жизни Общества.

7. Выявленные в отчетном периоде ошибки предшествующего отчетного года (прошлых лет)

исправляются записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в
котором выявлена ошибка. Доходы (прибыль) или расходы (убыток), возникшие в результате исправления
таких ошибок, отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих доходов или расходов текущего
отчетного периода в качестве прибылей и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году.

При этом существенными признаются ошибки предшествующего отчетного года (прошлых лет),

стоимостная оценка которых в отдельности, либо в совокупности с другими ошибками, составляет пять и
более процентов от значения соответствующей статьи бухгалтерской (финансовой) отчетности за данный
предшествующий отчетный год.

Связанные с выявленными в отчетном периоде ошибками исправления в бухгалтерской (финансовой)

отчетности (включение в данные за отчетный период, пересчет сравнительных показателей предыдущего
отчетного периода, корректировка вступительных сальдо на начало самого раннего из представленных
отчетных периодов) производятся в целом по Обществу.

ГЛОССАРИЙ

Авансы (предварительная оплата) - денежные средства и другое имущество, выданные (полученные) в

счет предстоящих платежей (поставок) за приобретаемые (продаваемые) имущество и имущественные
права, работы, услуги и т.п.

Будущие экономические выгоды - потенциальная возможность активов прямо или косвенно

способствовать притоку денежных средств в Общество, либо исключать возможность оттока денежных
средств. Считается, что актив принесет в будущем экономические выгоды, когда он может быть:

использован обособленно или в сочетании с другим активом при производстве продукции,

выполнении работ, оказании услуг, предназначенных для продажи;

обменен на другой актив;
использован для погашения обязательства;
распределен между собственниками Общества.

445

Будущие экономические выгоды определяются Обществом на основании профессионального

суждения, разумных оценок, допущений, экономических расчетов.

Вид деятельности - совокупность однородных продуктов, работ и услуг, предоставляемых

покупателям и заказчикам клиентам Общества.

Возвратные отходы - остатки сырья и материалов, полуфабрикатов, теплоносителей и других видов

материальных ресурсов, образовавшихся при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг,
частично утративших потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства)
и в силу этого используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или не
используемые по прямому назначению. Стоимость возвратных отходов уменьшает сумму материальных
затрат.

Восстановление основных средств - работы, направленные на поддержание основных средств в

рабочем состоянии (ремонт) либо изменение первоначально принятых нормативных показателей
функционирования основных средств (модернизация, реконструкция).

Государственное регулирование цен и тарифов - установление федеральными, региональными,

местными органами власти РФ цен и тарифов на отдельные виды продукции, работ и услуг. (определение
введено Приказом ОАО "РЖД" от 20.09.2011 N 128)

Грузовые перевозки - услуги, связанные с перевозкой грузов независимо от принадлежности

подвижного  состава  из  пункта  отправления  или  от  иного  перевозчика  (другого  вида  транспорта,
иностранной  или  частной  железнодорожной  компании)  в  пункт  назначения  или  другому  перевозчику  на
основании  договора  перевозки  грузов,  в  качестве  которого  может  выступать  оформление  транспортной
железнодорожной  накладной  ОАО  "РЖД"  или  дополнительный  экземпляр  дорожной  ведомости,
оформленных  иностранной  железной  дорогой  для  транзитного  перевозчика  в  соответствии  с  правилами
перевозок  международных  грузов,  выполнение  других  работ  и  операций,  связанных  с  перевозкой,  на
основании  оформления  документов,  предназначенных  для  начисления  и  взыскания  сборов  и  платежей  в
пользу Общества.

Группа однородных основных средств - основные средства, имеющие сходные характеристики, что

позволяет данным основным средствам выполнять аналогичные функции.

Документооборот - движение документов с момента их создания или получения до завершения

исполнения.

Заемные обязательства, полученные на общие цели - заемные обязательства, не носящие целевой

характер в соответствии с условиями их привлечения на основании заключенных договоров или
документов, связанных с выпуском долговых ценных бумаг.

Корпоративные учетные принципы - методические документы Бухгалтерской службы Общества,

разработанные в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете,
федеральными и отраслевыми стандартами по бухгалтерскому учету с учетом особенностей,
осуществляемых Обществом видов деятельности и совершаемых фактов хозяйственной жизни.

Материалы повторного использования - материальные ценности, образующиеся в результате

восстановления основных средств, демонтажа и разборки основных средств, выводимых из эксплуатации.

Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы - работы, выполняемые Обществом

клиентам по договору на выполнение научно-исследовательских работ, в соответствии с которым Общество,
как исполнитель, обязуется провести научные исследования, или по договору на выполнение опытно-
конструкторских и технологических работ, в соответствии с которым Общество, как исполнитель, обязуется
разработать образец нового изделия, конструкторскую документацию на него или новую технологию.

Нормативная (плановая) себестоимость готовой продукции - расчетная себестоимость единицы

продукции (сумма всех ожидаемых затрат, связанных с изготовлением продукции и доставкой ее на склад
готовых изделий).

Нормативные показатели функционирования основного средства - установленный производителем

срок полезного использования, физические и технические характеристики (мощность, площадь, параметры
величины объекта и т.п.), количественные и качественные характеристики, включая изменение
предназначения объекта.

Общий центр обслуживания (ОЦО) - Центр корпоративного учета и отчетности "Желдоручет" -

филиал ОАО "РЖД" или иной филиал, подразделение Общества, выполняющие функции по ведению
бухгалтерского и налогового учета хозяйственной деятельности подразделений Общества в соответствии с
распорядительными документами Общества.

Пассажирские перевозки в дальнем следовании - услуги, связанные с перевозкой пассажиров, ручной

клади, доставкой багажа, грузобагажа, домашних животных, птиц и почты, по железным дорогам Общества
независимо от принадлежности подвижного состава на основании договора перевозки, в качестве которого
может  выступать  проездной  документ  (билет),  багажная  квитанция,  грузобагажная  дорожная  ведомость,
дорожная  ведомость  на  пробег  почтового  вагона,  и  услуги  по  аналогичным  перевозкам,  оформление
которых  производилось  на  территории  другого  перевозчика,  имеющего  договор  с  Обществом  по
проведению взаимных расчетов за проезд пассажиров, перевозку багажа, грузобагажа и почты (в том числе

446

в международном сообщении), выполнение других работ и операций, связанных с перевозкой, на основании
квитанции разных сборов и других документов, предназначенных для начисления и взыскания сборов и
платежей в Обществе.

Пассажирские перевозки в пригородном сообщении - услуги, связанные с перевозкой пассажиров и

багажа в пригородном сообщении, независимо от принадлежности подвижного состава на основании
договора перевозки, в качестве которого может выступать проездной документ (билет), квитанция разных
сборов.

Подвижной состав (железнодорожный подвижной состав) -локомотивы (тепловозы, электровозы),

грузовые вагоны, пассажирские вагоны локомотивной тяги и моторвагонный подвижной состав, а также
иные виды подвижного состава, предназначенного для обеспечения осуществления перевозок и
функционирования инфраструктуры.

Предоставление услуг инфраструктуры - услуги, связанные с перевозками грузов, пассажиров,

багажа, грузобагажа, почты или иными услугами, связанными с перевозками, на основании договора, в
качестве которого может выступать оформление транспортной железнодорожной накладной, проездного
документа (билета) стороннего перевозчика и выполняемые подвижным составом и локомотивным парком
перевозчика с использованием инфраструктуры Общества.

Предоставление услуг локомотивной тяги - услуги, связанные с предоставлением локомотивов

Общества иным перевозчикам для продвижения поездных формирований и подвижного состава, а также для
работы на инфраструктуре прочих владельцев, включая услуги по перемещению составов (вагонов), подачу
и уборку вагонов, маневровую работу локомотивов на подъездных путях грузовладельцев.

Предоставление услуг социальной сферы - услуги, оказываемые Обществом клиентам по договорам

на содержание, техническое обслуживание, тепло- и энергообеспечение и ремонт объектов жилищно-
коммунального хозяйства, оздоровительного и культурного назначения. Кроме того, в этот вид
деятельности входит предоставление услуг на сторону санаториями, профилакториями, детскими лагерями
отдыха, турбазами, домами культуры, спортивными клубами, входящими в состав Общества.

Прочие виды деятельности - оказание клиентам прочих работ, услуг и продажа продукции, не

относящиеся к другим видам деятельности.

Ремонт подвижного состава - работы, предоставляемые по договорам на техническое обслуживание

пассажирских вагонов и локомотивов клиентов или текущий (с отцепкой), деповской и капитальный ремонт
собственного (арендованного) подвижного состава клиентов: локомотивов, моторвагонного подвижного
состава, автомотрис, пассажирских, багажных, почтовых и грузовых вагонов, контейнеров, прочих видов
подвижного состава, а также отдельных элементов оборудования и агрегатов подвижного состава клиентов.

Сторонний перевозчик - юридическое лицо (не ОАО "РЖД") или индивидуальный предприниматель,

принявшие на себя по договору перевозки обязанность доставить пассажира, вверенный им отправителем
груз, багаж, грузобагаж из пункта отправления в пункт назначения, а также выдать груз, багаж, грузобагаж
управомоченному на его получение лицу (получателю).

Строительство объектов инфраструктуры - работы, выполняемые Обществом клиентам по договору

строительного подряда - новое строительство, реконструкция объектов инфраструктуры, выполнение
монтажных, пусконаладочных и иных неразрывно связанных со строящимся объектом инфраструктуры
железнодорожного транспорта работ, капитальный и текущий ремонт зданий и сооружений, относящихся к
инфраструктуре железнодорожного транспорта.

Приложение N 1

к Учетной политике ОАО "РЖД"

ПОЛОЖЕНИЕ

О СИСТЕМЕ ДОКУМЕНТООБОРОТА В ОАО "РЖД"

(В ред. Приказа ОАО "РЖД" от 29.12.2012 N 139)

Настоящее Положение устанавливает порядок создания, принятия и отражения в бухгалтерском

учете, а также хранения первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета.

Система документооборота является составляющей частью учетной политики и формируется с целью

эффективного применения принятой совокупности способов ведения бухгалтерского учета.

Система документооборота призвана обеспечить своевременность и полноту отражения фактов

хозяйственной деятельности в регистрах бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности
Общества.

447

ПЕРВИЧНЫЕ УЧЕТНЫЕ ДОКУМЕНТЫ

Создание первичных учетных документов

Каждый факт хозяйственной жизни, совершаемый Обществом, подлежит оформлению

оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании
которых ведется бухгалтерский учет.

(В ред. Приказа ОАО "РЖД" от 29.12.2012 N 139)
Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а

если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания.

(В ред. Приказа ОАО "РЖД" от 29.12.2012 N 139)
Первичные учетные документы являются основанием для отражения информации о совершенных

фактов хозяйственной жизни в регистрах бухгалтерского учета. Своевременное и качественное оформление
первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете,
а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти
документы участники совершенного факта хозяйственной жизни.

(В ред. Приказа ОАО "РЖД" от 29.12.2012 N 139)
Записи в первичных учетных документах производятся чернилами, химическим карандашом, пастой

шариковых ручек, при помощи пишущих машин, средств механизации, в электронном виде с применением
электронной подписи и другими средствами, обеспечивающими сохранность этих записей в течение
времени, установленного для их хранения в архиве. Запрещается использовать для записи простой
карандаш.

(В ред. Приказа ОАО "РЖД" от 29.12.2012 N 139)
Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на

русский язык.

Факты хозяйственной жизни, не оформленные первичными учетными документами, отражению в

регистрах бухгалтерского учета не подлежат.

На каждый факт хозяйственной жизни оформляется отдельный первичный учетный документ. При

этом для осуществления контроля и упорядочения обработки данных о фактах хозяйственной жизни на
основе первичных учетных документов составляются сводные учетные документы.

(В ред. Приказа ОАО "РЖД" от 29.12.2012 N 139)
Первичные и сводные учетные документы могут составляться на бумажных и машинных носителях

информации. В последнем случае Общество изготавливает за свой счет копии таких документов на
бумажных носителях для других участников факты хозяйственной жизни, а также по требованию органов,
осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, суда и
прокуратуры.

Для оформления фактов хозяйственной жизни в Обществе используются формы первичных учетных

документов, представленные в Альбоме форм первичной учетной документации, утвержденном
распоряжением ОАО "РЖД" от 15 декабря 2008 г. N 2688р с учетом дополнений и изменений.

Кроме того, в Обществе используются первичные учетные документы, полученные от поставщиков и

подрядчиков, покупателей и заказчиков, прочих дебиторов и кредиторов и иных контрагентов, содержащие
обязательные для этих документов реквизиты в соответствии с требованиями законодательства Российской
Федерации о бухгалтерском учете.

Создание первичных учетных документов, порядок и сроки их передачи в соответствующий ОЦО

определяются в соответствии с утвержденным в каждом подразделении Общества графиком
документооборота.

График документооборота должен устанавливать в подразделениях Общества рациональный

документооборот, т.е. предусматривать оптимальное число исполнителей для прохождения каждым
первичным учетным документом, определять минимальный срок его нахождения в подразделении.

В обязанности работников подразделений Общества включаются положения о создании и

представлении  первичных  учетных  документов,  относящихся  к  сфере  их  деятельности,  в  строгом
соответствии  с  графиком  документооборота.  Для  этого  каждому  исполнителю  вручается  выписка  из
графика,  в  которой  перечисляются  документы,  относящиеся  к  сфере  деятельности  исполнителя,  сроки  их
представления и подразделения, в которые представляются указанные документы.

Контроль за соблюдением исполнителями графика документооборота осуществляют руководители

подразделений Общества. Требования ОЦО по порядку оформления фактов хозяйственной жизни и
представлению необходимых документов и сведений для ведения бухгалтерского учета являются
обязательными для всех обслуживаемых подразделений Общества.

Реквизиты первичных учетных документов

448

Первичные учетные документы для придания им юридической силы должны иметь следующие

обязательные реквизиты:

наименование документа;
дата составления документа и его номер;
наименование подразделения Общества, от имени которого составлен документ;
содержание факта хозяйственной жизни;
величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц

измерения;

наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и

ответственного (ответственных) за правильность ее оформления, либо наименование должности лица (лиц),
ответственного (ответственных) за правильность оформления свершившегося события;

подписи лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для

идентификации этих лиц.

(В ред. Приказа ОАО "РЖД" от 29.12.2012 N 139)
В необходимых случаях в первичном учетном документе приводятся дополнительные реквизиты:

наименование контрагента и его адрес, основание для совершения факта хозяйственной жизни, другие
дополнительные реквизиты, определяемые характером документируемых фактов хозяйственной жизни.

Свободные строки в первичных учетных документах подлежат обязательному прочерку.
Оформленным считается первичный учетный документ, составленный по установленной форме со

всеми заполненными реквизитами.

Подписание первичных учетных документов

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждается

руководителями подразделений Общества.

Первичные учетные документы, которыми оформляются факты хозяйственной жизни с денежными

средствами, подписываются руководителем подразделения Общества и лицом, ответственным за ведение
бухгалтерского учета этого подразделения Общества, или уполномоченными ими на то лицами на
основании организационно-распорядительного документа.

В случае разногласий между руководителем подразделения Общества и лицом, ответственным за

ведение  бухгалтерского  учета  этого  подразделения  Общества,  по  осуществлению  отдельных  фактов
хозяйственной  жизни  первичные  учетные  документы  по  ним  могут  быть  приняты  к  исполнению  с
письменного  распоряжения  руководителя  подразделения  Общества,  который  несет  всю  полноту
ответственности  за  последствия  осуществления  таких  фактов  и  включения  данных  о  них  в  регистры
бухгалтерского учета.

(В ред. Приказа ОАО "РЖД" от 29.12.2012 N 139)

Внесение исправлений в первичные учетные документы

В тексте и цифровых данных первичных учетных документов подчистки и неоговоренные

исправления не допускаются.

В первичные учетные документы исправления вносятся лишь по согласованию с участниками фактов

хозяйственной жизни, что должно быть оговорено надписью "исправлено" и подтверждено подписями тех
же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений. Внесение исправлений в
кассовые и банковские документы не допускается.

Ошибки в первичных учетных документах, созданных вручную (за исключением кассовых и

банковских), исправляются следующим образом: зачеркивается неправильный текст или суммы и
надписывается над зачеркнутым исправленный текст или суммы. Зачеркивание производится одной чертой
так, чтобы можно было прочитать исправленное.

Проверка и обработка первичных учетных документов

Первичные учетные документы, поступающие в ОЦО, подлежат обязательной проверке, которая

осуществляется по форме (полнота и правильность оформления документов, заполнения реквизитов) и по
содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей).

Запрещается принимать к исполнению и оформлению первичные учетные документы по фактам

хозяйственной жизни, которые противоречат законодательству и установленному порядку приемки,
хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей - такие документы
должны быть переданы лицу, ответственному за ведение бухгалтерского учета подразделения Общества,

449

для принятия решения по ним.

(В ред. Приказа ОАО "РЖД" от 29.12.2012 N 139)
Первичные учетные документы, прошедшие обработку, должны иметь отметку, исключающую

возможность их повторного использования и отражения в регистрах бухгалтерского учета.

Все документы, приложенные к приходным и расходным кассовым ордерам, а также документы,

послужившие основанием для начисления заработной платы, подлежат обязательному гашению
соответствующим штампом или надписью от руки с указанием даты (числа, месяца, года).

Хранение первичных учетных документов

Документы учетной политики, стандарты Общества, другие документы, связанные с организацией и

ведением бухгалтерского учета, в том числе средства, обеспечивающие воспроизведение электронных
документов, а также проверку подлинности электронной подписи, подлежат хранению Обществом не менее
пяти лет после года, в котором они использовались для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности
в последний раз.

(В ред. Приказа ОАО "РЖД" от 29.12.2012 N 139)
Первичные учетные документы до передачи их в архив должны храниться в подразделениях

Общества в специальных помещениях или закрывающихся шкафах под ответственностью лиц,
уполномоченных лицами, ответственными за ведение бухгалтерского учета этих подразделений Общества.

Обработанные первичные учетные документы текущего месяца, относящиеся к определенному

регистру бухгалтерского учета, комплектуются в хронологическом порядке их отражения в этом регистре и
переплетаются, либо подшиваются в папках во избежание их утери или злоупотреблений.

Выдача первичных учетных документов, принятых к бухгалтерскому учету, работникам

подразделений Общества, как правило, не допускается, а в отдельных случаях может производиться только
по распоряжению лица, ответственного за ведение бухгалтерского учета этого подразделения Общества.

Изъятие первичных учетных документов

Первичные учетные документы могут быть изъяты только органами дознания, предварительного

следствия и прокуратуры, судами, налоговыми инспекциями и органами внутренних дел на основании их
постановлений в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Изъятие первичных учетных документов оформляется протоколом, копия которого вручается под

расписку работнику подразделения Общества, ОЦО.

При этом работники подразделений Общества, ОЦО вправе с разрешения и в присутствии

представителей органов, проводящих изъятие документов, снять копии с изымаемых документов с
указанием оснований и даты их изъятия.

Если изымаются недооформленные тома документов (не подшитые, не пронумерованные и т.п.), то с

разрешения и в присутствии представителей органов, производящих изъятие, работники подразделений
Общества, ОЦО могут дооформить эти тома (сделать опись, пронумеровать листы, прошнуровать,
опечатать, заверить своей подписью, печатью).

Восстановление первичных учетных документов

В случае пропажи или гибели утраты первичных учетных документов руководители подразделений

Общества  обязаны  назначить  комиссию  по  расследованию  причин  их  пропажи,  гибели.  В  необходимых
случаях  для  участия  в  работе  комиссии  приглашаются  представители  следственных  органов  и  т.п.
Результаты  работы  комиссии  оформляются  актом,  который  утверждается  руководителем  подразделения
Общества.

Утерянные первичные учетные документы подлежат восстановлению. Восстановление первичных

учетных документов может быть произведено через исспрашивание у поставщиков и подрядчиков,
покупателей и заказчиков и других хозяйствующих субъектов, с которыми подразделения Общества вели
хозяйственную деятельность дубликатов утерянных документов.

Если восстановление документов невозможно, то это указывается комиссией в акте.

РЕГИСТРЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации,

содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах, для отражения на счетах бухгалтерского
учета и в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Факты хозяйственной жизни должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической

450

последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

При хранении регистров бухгалтерского учета должна обеспечиваться их защита от

несанкционированных исправлений. Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть
обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления.

Содержание регистров бухгалтерского учета является коммерческой тайной. Лица, получившие

доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета, обязаны хранить коммерческую
тайну.

451

Регистры бухгалтерского учета хранятся в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не

менее пяти лет.

ПРИМЕРНАЯ ФОРМА СОСТАВЛЕНИЯ ГРАФИКА ДОКУМЕНТООБОРОТА

Наименование
документа

Создание документа

Проверка документа

Обработка документа

Передача в архив

количество
экземпляров

ответственный
за выписку

ответственный
за оформление

ответственный
за исполнение

срок
исполнения

ответственный
за проверку

кто
представляет

порядок
представления

срок
представления

кто
исполняет

срок
исполнения

кто
исполняет

срок
передачи

Приложение N 2

к Учетной политике ОАО "РЖД"

РАБОЧИЙ ПЛАН СЧЕТОВ

БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО "РЖД"

(В ред. Приказов ОАО "РЖД" от 30.12.2011 N 197, от 29.12.2012 N 139)

452

Номер
счета

Наименование счета Номер

субсчета

Наименование субсчета

  1        2      3       4
Балансовые счета бухгалтерского учета
01    Основные средства        01     здания (кроме жилых)

02 сооружения

03 жилища

04 машины и оборудование

05 вычислительная техника

06 грузовые вагоны

07 иной подвижной состав

08 прочие транспортные средства

09 контейнеры

10 инструменты, приспособления, инвентарь

13 рабочий скот

14 продуктивный и племенной скот

15 многолетние насаждения

16 объекты внешнего благоустройства

17 книги, брошюры и т.п. издания

18 земельные участки

19 объекты природопользования

20 прочие

21 выбытие основных средств

23 объекты недвижимости, принятые в

эксплуатацию и фактически
используемые, документы по которым
переданы на государственную
регистрацию

24 объекты недвижимости, принятые в

эксплуатацию и фактически
используемые, документы по которым не
переданы на государственную
регистрацию

02 Амортизация основных средств 01 здания (кроме жилых)

02 сооружения

03 жилища

04 машины и оборудование

05 вычислительная техника

06 грузовые вагоны

07 иной подвижной состав

08 прочие транспортные средства

09 контейнеры

10 инструменты, приспособления, инвентарь

13 рабочий скот

14 продуктивный и племенной скот

15 многолетние насаждения

16 объекты внешнего благоустройства

17 книги, брошюры и т.п. издания

20 прочие

453

22 доходные вложения в материальные

ценности

23 объекты недвижимости, принятые в

эксплуатацию и фактически
используемые, документы по которым
переданы на государственную
регистрацию

24 объекты недвижимости, принятые в

эксплуатацию и фактически
используемые, документы по которым не
переданы на государственную
регистрацию

03 Доходные вложения в

материальные ценности

01 здания (кроме жилых)

02 сооружения

03 жилища

04 машины и оборудование

05 вычислительная техника

06 грузовые вагоны

07 иной подвижной состав

08 прочие транспортные средства

09 контейнеры

10 инструменты, приспособления, инвентарь

18 земельные участки

19 объекты природопользования

20 прочие

23 объекты недвижимости, принятые в

эксплуатацию и фактически
используемые, документы по которым
переданы на государственную
регистрацию

24 объекты недвижимости, принятые в

эксплуатацию и фактически
используемые, документы по которым не
переданы на государственную
регистрацию

04 Нематериальные активы 01 исключительные права

02 деловая репутация

04 расходы на научно-исследовательские,

опытно-конструкторские и
технологические работы

05 Амортизация нематериальных

активов

01 исключительные права

02 деловая репутация

07 Оборудование к установке 01 оборудование к установке

02 оборудование к установке, переданное

другим подразделениям ОАО "РЖД"
до акцепта извещения

03 ооборудование к установке, полученное

подразделений ОАО "РЖД" до акцепта
извещения

08 Вложения во внеоборотные

активы

01 приобретение земельных участков

02 приобретение объектов

природопользования

03 строительство основных средств и

доходных вложений в материальные
ценности

04 приобретение основных средств и

доходных вложений в материальные
ценности

05 приобретение нематериальных активов

454

06 перевод молодняка животных в основное

стадо

07 приобретение взрослых животных

08 безвозмездно полученные активы

10 научно-исследовательские, опытно-

конструкторские и технологические
работы

11 выявленные при инвентаризации активы

12 вклады в уставный капитал

13 создание (изготовление) активов

99 прочие

09 Отложенные налоговые активы 01 отложенные налоговые активы по ставке,

предусмотренной пунктом 1 статьи 284
НК РФ

10 Материалы 01 сырье и материалы

02 материалы верхнего строения пути

03 топливо

04 тара и тарные материалы

05 запасные части

06 смазочные материалы

07 материалы, переданные в переработку на

сторону

08 строительные материалы

09 покупные полуфабрикаты и комплектующие

изделия, конструкции и детали

10 отходы

11 инструменты, приспособления, инвентарь

12 специальная одежда

13 постельные принадлежности

14 форменная, корпоративная одежда

15 сельскохозяйственные материалы

16 прочие

17 материалы, переданные другим

подразделениям ОАО "РЖД" до акцепта
извещения

18 металлолом

19 материалы, полученные от других

подразделений ОАО "РЖД" до акцепта
извещения

20 материалы, переданные и полученные

в рамках одной балансовой единицы

22 продукты, используемые при

приготовлении блюд

11 Животные на выращивании и

откорме

01 животные на выращивании и откорме

14 Резервы под снижение

стоимости материальных
ценностей

01 резервы под снижение стоимости

материалов

02 резервы под снижение стоимости готовой

продукции

03 резервы под снижение стоимости товаров

04 резервы под снижение стоимости готовой

продукции и товаров отгруженных

15 Заготовление и приобретение

материальных ценностей

01 заготовление и приобретение сырья и

материалов

455

02 заготовление и приобретение материалов

верхнего строения пути

03 заготовление и приобретение топлива

04 заготовление и приобретение тары и

тарных материалов

05 заготовление и приобретение запасных

частей

06 заготовление и приобретение смазочных

материалов

08 заготовление и приобретение

строительных материалов

09 заготовление и приобретение покупных

полуфабрикатов и комплектующих
изделий, конструкций и деталей

11 заготовление и приобретение

инструментов, приспособлений,
инвентаря

12 заготовление и приобретение

специальной одежды

13 заготовление и приобретение постельных

принадлежностей

14 заготовление и приобретение форменной,

корпоративной одежды

15 заготовление и приобретение

сельскохозяйственных материалов

16 заготовление и приобретение прочих

материалов

17 заготовление и приобретение

оборудования к установке

18 заготовление и приобретение животных

на выращивании и откорме

19 заготовление и приобретение товаров

20 заготовление и приобретение

металлолома

22 продукты, используемые при

приготовлении блюд

79 затраты по централизованным договорам

для передачи подразделениям-
получателям

16 Отклонение в стоимости

материальных ценностей

01 отклонение в стоимости сырья и

материалов

02 отклонение в стоимости материалов

верхнего строения пути

03 отклонение в стоимости топлива

04 отклонение в стоимости тары и тарных

материалов

05 отклонение в стоимости запасных частей

06 отклонение в стоимости смазочных

материалов

07 отклонение в стоимости материалов,

переданных в переработку на сторону

08 отклонение в стоимости строительных

материалов

09 отклонение в стоимости покупных

полуфабрикатов и комплектующих
изделий, конструкций и деталей

11 отклонение в стоимости инструментов,

приспособлений, инвентаря

456

12 отклонение в стоимости специальной

одежды

13 отклонение в стоимости постельных

принадлежностей

14 отклонение в стоимости форменной,

корпоративной одежды

15 отклонение в стоимости

сельскохозяйственных материалов

16 отклонение в стоимости прочих

материалов

17 отклонение в стоимости оборудования к

установке

18 отклонение в стоимости животных на

выращивании и откорме

19 отклонение в стоимости товаров

20 отклонение в стоимости металлолома

22 продукты, используемые при

приготовлении блюд

19 Налог на добавленную

стоимость по приобретенным
ценностям

01 НДС по строительству и приобретению

основных средств

02 НДС по приобретенным нематериальным

активам

03 НДС по приобретенным материально-

производственным запасам

04 НДС по работам (услугам)

05 НДС, подлежащий вычету, уплачиваемый

налоговым агентом

06 НДС, подлежащий вычету по операциям,

облагаемым по ставке 0%

07 акциз

08 НДС, уплаченный таможенным органам,

при ввозе товаров на таможенную
территорию РФ

09 НДС, уплаченный налоговым органам РФ,

при ввозе товаров на таможенную
территорию РФ

10 НДС, уплаченный при передаче имущества

по договорам товарного займа

11 НДС, исчисленный в связи с

неподтверждением ставки 0% в
установленные сроки, до истечения
срока исковой давности

20 Основное производство 01 грузовые перевозки

02 предоставление услуг инфраструктуры

03 предоставление услуг локомотивной тяги

04 пассажирские перевозки в дальнем

следовании

05 пассажирские перевозки в пригородном

сообщении

06 ремонт подвижного состава

07 строительство объектов инфраструктуры

08 научно-исследовательские и опытно-

конструкторские работы

09 предоставление услуг социальной сферы

10 прочие виды деятельности -

производство продукции

457

11 прочие виды деятельности - выполнение

работ, оказание услуг

12 прочие виды деятельности -

изготовление полуфабрикатов
собственного производства

99 распределяемые между видами

деятельности

21 Полуфабрикаты собственного

производства

01 нормативная (плановая) себестоимость

полуфабрикатов собственного
производства

02 отклонения от нормативной (плановой)

себестоимости полуфабрикатов
собственного производства

03 полуфабрикаты собственного

производства, переданные другим
подразделениям ОАО "РЖД" до акцепта
извещения

04 полуфабрикаты собственного

производства, переданные в переработку
на сторону

05 полуфабрикаты собственного

производства, полученные от других
подразделений ОАО "РЖД" до акцепта
извещения

23 Вспомогательные производства 01 промышленное производство

02 ремонт

03 транспортное обслуживание

04 прочие вспомогательные производства

05 затраты, подлежащие передаче в другие

подразделения

25 Общепроизводственные расходы 01 общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы 01 общехозяйственные расходы без расходов

по содержанию аппарата управления

02 расходы по содержанию аппарата

управления

28 Брак в производстве 01 брак в производстве
29 Обслуживающие производства и

хозяйства

01 жилищное хозяйство

02 коммунальное хозяйство

03 культурно-просветительные,

оздоровительные, детские дошкольные
учреждения и лагеря отдыха

04 предприятия общественного питания

05 прочие

40 Выпуск продукции (работ,

услуг)

01 нормативная (плановая) себестоимость

02 фактическая производственная

себестоимость

03 отклонения фактической

производственной себестоимости от
нормативной (плановой) себестоимости

41 Товары 01 товары в оптовой торговле

02 товары в розничной торговле и

общественном питании

03 товары в транзитной торговле

04 тара под товаром и порожняя

05 товары, переданные другим

подразделениям ОАО "РЖД" до акцепта
извещения

06 товары, переданные в переработку на

сторону

07 товары, полученные от других

подразделений ОАО "РЖД" до акцепта
извещения

458

80 прочие товары

42 Торговая наценка 01 товары

02 товары отгруженные

03 по товарам на складах железной дороги

43 Готовая продукция 01 нормативная (плановая) себестоимость

готовой продукции

02 отклонения от нормативной (плановой)

себестоимости готовой продукции

03 готовая продукция, переданная другим

подразделениям ОАО "РЖД" до акцепта
извещения

04 готовая продукция, полученная от

других подразделений ОАО "РЖД" до
акцепта извещения

44 Расходы на продажу 01 коммерческие расходы

02 издержки обращения в торговле и

общественном питании

45 Товары отгруженные 01 товары и продукция отгруженные

02 стоимость тары по отгруженной

продукции

03 расходы, связанные с отгрузкой

продукции, выручка от продажи которой
определенное время не может быть
признана

06 объекты недвижимого имущества,

переданные покупателю

50 Касса 01 касса организации

02 операционная касса

03 денежные документы

51 Расчетные счета 01 расчетные счета
52 Валютные счета 01 транзитный валютный счет

02 текущий валютный счет

03 валютный счет за рубежом

55 Специальные счета в банках 01 аккредитивы

02 чековые книжки

03 счет поставщика

04 счет платежного агента

06 депозитные счета

08 текущий счет в банке

80 прочие

57 Переводы в пути 01 внутрихозяйственное перемещение

денежных средств

02 переводы из кассы на счета в банке

03 переводы между счетами в банке

04 переводы по купле-продаже иностранной

валюты

05 переводы от покупателей и заказчиков

по текущей деятельности

06 переводы от прочих дебиторов по

текущей деятельности

58 Финансовые вложения 01 паи

02 акции

03 облигации

04 векселя

05 предоставленные займы

459

06 вклады по договору простого

товарищества

07 депозитные вклады

08 дебиторская задолженность,

приобретенная на основании уступки
права требования

09 прочие

11 имущество, переданное на праве

оперативного управления

59 Резервы под обесценение

финансовых вложений

01 паи

02 акции

03 облигации

04 векселя

05 предоставленные займы

06 вклады по договору простого

товарищества

07 депозитные вклады

08 дебиторская задолженность,

приобретенная на основании уступки
права требования

09 прочие

60 Расчеты с поставщиками и

подрядчиками

01 расчеты по акцептованным и другим

расчетным документам

02 расчеты по неотфактурованным поставкам

03 расчеты по авансам выданным

04 расчеты по векселям, выданным

поставщикам и подрядчикам

05 расчеты по чекам, выданным

поставщиками и подрядчиками

62 Расчеты с покупателями и

заказчиками

01 расчеты с использованием единого

лицевого счета за перевозки

03 расчеты по векселям, полученным от

покупателей и заказчиков (кроме
перевозок собственно)

05 расчеты через филиал за перевозки

06 расчеты через станции за перевозки

07 расчеты с покупателями и заказчиками

(кроме перевозок собственно)

08 расчеты по авансам полученным за

перевозки собственно

09 расчеты по авансам полученным (кроме

перевозок собственно)

12 расчеты за перевозки граждан РФ в

сообщении Россия-Калининград

63 Резервы по сомнительным

долгам

01 дебиторская задолженность по расчетам

с покупателями и заказчиками по
перевозкам собственно

02 дебиторская задолженность по расчетам

с покупателями и заказчиками (кроме
перевозок собственно)

03 дебиторская задолженность по расчетам

с покупателями и заказчиками по
перевозкам собственно по векселям
полученным

04 дебиторская задолженность по расчетам

с покупателями и заказчиками по
векселям полученным (кроме перевозок
собственно)

содержание .. 25 26 27 28 ..