ОАО "Российские железные дороги". Ежеквартальные отчёты за 2013 год

241

В соответствии с законодательством Российской Федерации наличие номинальной стоимости у данного
вида ценных бумаг не предусмотрено: Нет
Состояние ценных бумаг выпуска: находятся в обращении

Государственная регистрация отчета об итогах выпуска не осуществлена: Да
Дата представления уведомления об итогах выпуска ценных бумаг: 04.02.2010
Количество процентных (купонных) периодов, за которые осуществляется выплата доходов (купонов,
процентов) по ценным бумагам выпуска: 30
Срок (дата) погашения ценных бумаг выпуска: 16.01.2025
Указывается точно: Да
Адрес страницы в сети Интернет, на которой опубликован текст решения о выпуске ценных бумаг и
проспекта ценных бумаг: www.rzd.ru

Осуществлялись дополнительные выпуски ценных бумаг: Нет

Неисполненных обязательств по ценным бумагам выпуска нет

Вид ценной бумаги: биржевые облигации
Форма ценной бумаги: документарные на предъявителя
Серия: БО-02
Иные идентификационные признаки ценных бумаг: биржевые облигации процентные документарные
на предъявителя неконвертируемые, сроком погашения в 1092-й (Одна тысяча девяносто второй)
день с даты начала размещения Биржевых облигаций серии БО-02, размещаемых путем открытой
подписки, с возможностью досрочного погашения по требованию владельцев и по усмотрению
Эмитента
Выпуск ценных бумаг не подлежал государственной регистрации: Нет
Государственный регистрационный номер выпуска ценных бумаг: 4B02-02-65045-D
Дата государственной регистрации: 20.11.2009

Количество ценных бумаг выпуска: 15 000 000
Объем выпуска ценных бумаг по номинальной стоимости: 15 000 000 000
Номинал: 1 000
В соответствии с законодательством Российской Федерации наличие номинальной стоимости у данного
вида ценных бумаг не предусмотрено: Нет
Состояние ценных бумаг выпуска: размещение не началось

Государственная регистрация отчета об итогах выпуска не осуществлена: Да
Количество процентных (купонных) периодов, за которые осуществляется выплата доходов (купонов,
процентов) по ценным бумагам выпуска:
Срок (дата) погашения ценных бумаг выпуска:
Указывается точно: Да
Адрес страницы в сети Интернет, на которой опубликован текст решения о выпуске ценных бумаг и
проспекта ценных бумаг: www.rzd.ru

Осуществлялись дополнительные выпуски ценных бумаг: Нет

Неисполненных обязательств по ценным бумагам выпуска нет

Вид ценной бумаги: биржевые облигации
Форма ценной бумаги: документарные на предъявителя
Серия: БО-03
Иные идентификационные признаки ценных бумаг: биржевые облигации процентные документарные
на предъявителя неконвертируемые, сроком погашения в 1092-й (Одна тысяча девяносто второй)
день с даты начала размещения Биржевых облигаций серии БО-03, размещаемых путем открытой

242

подписки, с возможностью досрочного погашения по требованию владельцев и по усмотрению
Эмитента
Выпуск ценных бумаг не подлежал государственной регистрации: Нет
Государственный регистрационный номер выпуска ценных бумаг: 4B02-03-65045-D
Дата государственной регистрации: 20.11.2009

Государственная регистрация отчета об итогах выпуска не осуществлена: Да
Количество процентных (купонных) периодов, за которые осуществляется выплата доходов (купонов,
процентов) по ценным бумагам выпуска:
Срок (дата) погашения ценных бумаг выпуска:
Указывается точно: Да
Адрес страницы в сети Интернет, на которой опубликован текст решения о выпуске ценных бумаг и
проспекта ценных бумаг: www.rzd.ru

Осуществлялись дополнительные выпуски ценных бумаг: Нет

Неисполненных обязательств по ценным бумагам выпуска нет

Вид ценной бумаги: биржевые облигации
Форма ценной бумаги: документарные на предъявителя
Серия: БО-04
Иные идентификационные признаки ценных бумаг: биржевые облигации процентные документарные
на предъявителя неконвертируемые, сроком погашения в 1092-й (Одна тысяча девяносто второй)
день с даты начала размещения Биржевых облигаций серии БО-04, размещаемых путем открытой
подписки, с возможностью досрочного погашения по требованию владельцев и по усмотрению
Эмитента
Выпуск ценных бумаг не подлежал государственной регистрации: Нет
Государственный регистрационный номер выпуска ценных бумаг: 4B02-04-65045-D
Дата государственной регистрации: 20.11.2009

243

Неисполненных обязательств по ценным бумагам выпуска нет

Вид ценной бумаги: биржевые облигации
Форма ценной бумаги: документарные на предъявителя
Серия: БО-05
Иные идентификационные признаки ценных бумаг: биржевые облигации процентные документарные
на предъявителя неконвертируемые, сроком погашения в 1092-й (Одна тысяча девяносто второй)
день с даты начала размещения Биржевых облигаций серии БО-05, размещаемых путем открытой
подписки, с возможностью досрочного погашения по требованию владельцев и по усмотрению
Эмитента
Выпуск ценных бумаг не подлежал государственной регистрации: Нет
Государственный регистрационный номер выпуска ценных бумаг: 4B02-05-65045-D
Дата государственной регистрации: 20.11.2009

Количество ценных бумаг выпуска: 10 000 000
Объем выпуска ценных бумаг по номинальной стоимости: 10 000 000 000
Номинал: 1 000
В соответствии с законодательством Российской Федерации наличие номинальной стоимости у данного
вида ценных бумаг не предусмотрено: Нет
Состояние ценных бумаг выпуска: размещение не началось

Государственная регистрация отчета об итогах выпуска не осуществлена: Да
Количество процентных (купонных) периодов, за которые осуществляется выплата доходов (купонов,
процентов) по ценным бумагам выпуска:
Срок (дата) погашения ценных бумаг выпуска:
Указывается точно: Да
Адрес страницы в сети Интернет, на которой опубликован текст решения о выпуске ценных бумаг и
проспекта ценных бумаг: www.rzd.ru

Осуществлялись дополнительные выпуски ценных бумаг: Нет

Неисполненных обязательств по ценным бумагам выпуска нет

Вид ценной бумаги: биржевые облигации
Форма ценной бумаги: документарные на предъявителя
Серия: БО-06
Иные идентификационные признаки ценных бумаг: биржевые облигации процентные документарные
на предъявителя неконвертируемые, сроком погашения в 1092-й (Одна тысяча девяносто второй)
день с даты начала размещения Биржевых облигаций серии БО-06, размещаемых путем открытой
подписки, с возможностью досрочного погашения по требованию владельцев и по усмотрению
Эмитента
Выпуск ценных бумаг не подлежал государственной регистрации: Нет
Государственный регистрационный номер выпуска ценных бумаг: 4B02-06-65045-D
Дата государственной регистрации: 20.11.2009

244

Срок (дата) погашения ценных бумаг выпуска:
Указывается точно: Да
Адрес страницы в сети Интернет, на которой опубликован текст решения о выпуске ценных бумаг и
проспекта ценных бумаг: www.rzd.ru

Осуществлялись дополнительные выпуски ценных бумаг: Нет

Неисполненных обязательств по ценным бумагам выпуска нет

Вид ценной бумаги: биржевые облигации
Форма ценной бумаги: документарные на предъявителя
Серия: БО-07
Иные идентификационные признаки ценных бумаг: биржевые облигации процентные документарные
на предъявителя неконвертируемые, сроком погашения в 1092-й (Одна тысяча девяносто второй)
день с даты начала размещения Биржевых облигаций серии БО-07, размещаемых путем открытой
подписки, с возможностью досрочного погашения по требованию владельцев и по усмотрению
Эмитента
Выпуск ценных бумаг не подлежал государственной регистрации: Нет
Государственный регистрационный номер выпуска ценных бумаг: 4B02-07-65045-D
Дата государственной регистрации: 20.11.2009

Государственная регистрация отчета об итогах выпуска не осуществлена: Да
Количество процентных (купонных) периодов, за которые осуществляется выплата доходов (купонов,
процентов) по ценным бумагам выпуска:
Срок (дата) погашения ценных бумаг выпуска:
Указывается точно: Да
Адрес страницы в сети Интернет, на которой опубликован текст решения о выпуске ценных бумаг и
проспекта ценных бумаг: www.rzd.ru

Осуществлялись дополнительные выпуски ценных бумаг: Нет

Неисполненных обязательств по ценным бумагам выпуска нет

Вид ценной бумаги: биржевые облигации
Форма ценной бумаги: документарные на предъявителя
Серия: БО-08
Иные идентификационные признаки ценных бумаг: биржевые облигации процентные документарные
на предъявителя неконвертируемые, сроком погашения в 1092-й (Одна тысяча девяносто второй)
день с даты начала размещения Биржевых облигаций серии БО-08, размещаемых путем открытой
подписки, с возможностью досрочного погашения по требованию владельцев и по усмотрению
Эмитента
Выпуск ценных бумаг не подлежал государственной регистрации: Нет
Государственный регистрационный номер выпуска ценных бумаг: 4B02-08-65045-D
Дата государственной регистрации: 20.11.2009

Количество ценных бумаг выпуска: 10 000 000
Объем выпуска ценных бумаг по номинальной стоимости: 10 000 000 000

245

Номинал: 1 000
В соответствии с законодательством Российской Федерации наличие номинальной стоимости у данного
вида ценных бумаг не предусмотрено: Нет
Состояние ценных бумаг выпуска: размещение не началось

Государственная регистрация отчета об итогах выпуска не осуществлена: Да
Количество процентных (купонных) периодов, за которые осуществляется выплата доходов (купонов,
процентов) по ценным бумагам выпуска:
Срок (дата) погашения ценных бумаг выпуска:
Указывается точно: Да
Адрес страницы в сети Интернет, на которой опубликован текст решения о выпуске ценных бумаг и
проспекта ценных бумаг: www.rzd.ru

Осуществлялись дополнительные выпуски ценных бумаг: Нет

Неисполненных обязательств по ценным бумагам выпуска нет

Вид ценной бумаги: облигации
Форма ценной бумаги: именные бездокументарные
Серия: 27
Иные идентификационные признаки ценных бумаг: неконвертируемые документарные процентные
облигации на предъявителя со сроком погашения в 3640-й (три тысячи шестьсот сороковой) день с
даты начала размещения
Выпуск ценных бумаг не подлежал государственной регистрации: Нет
Государственный регистрационный номер выпуска ценных бумаг: 4-27-65045-D
Дата государственной регистрации: 03.05.2012
Орган, осуществивший государственную регистрацию выпуска: ФСФР России

Количество ценных бумаг выпуска: 20 000 000
Объем выпуска ценных бумаг по номинальной стоимости: 20 000 000 000
Номинал: 1 000
В соответствии с законодательством Российской Федерации наличие номинальной стоимости у данного
вида ценных бумаг не предусмотрено: Нет
Состояние ценных бумаг выпуска: размещение не началось

246

Выпуск ценных бумаг не подлежал государственной регистрации: Нет
Государственный регистрационный номер выпуска ценных бумаг: 4-28-65045-D
Дата государственной регистрации: 03.05.2012
Орган, осуществивший государственную регистрацию выпуска: ФСФР России

Государственная регистрация отчета об итогах выпуска не осуществлена: Да
Количество процентных (купонных) периодов, за которые осуществляется выплата доходов (купонов,
процентов) по ценным бумагам выпуска: 30
Срок (дата) погашения ценных бумаг выпуска:
Указывается точно: Да
Адрес страницы в сети Интернет, на которой опубликован текст решения о выпуске ценных бумаг и
проспекта ценных бумаг: www.rzd.ru

Осуществлялись дополнительные выпуски ценных бумаг: Нет

Неисполненных обязательств по ценным бумагам выпуска нет

Вид ценной бумаги: облигации
Форма ценной бумаги: именные бездокументарные
Серия: 29
Иные идентификационные признаки ценных бумаг: неконвертируемые документарные процентные
облигации на предъявителя со сроком погашения в 3640-й (Три тысячи шестьсот сороковой) день с
даты начала размещения
Выпуск ценных бумаг не подлежал государственной регистрации: Нет
Государственный регистрационный номер выпуска ценных бумаг: 4-29-65045-D
Дата государственной регистрации: 03.05.2012
Орган, осуществивший государственную регистрацию выпуска: ФСФР России

247

Вид ценной бумаги: облигации
Форма ценной бумаги: именные бездокументарные
Серия: 30
Иные идентификационные признаки ценных бумаг: неконвертируемые документарные процентные
облигации на предъявителя со сроком погашения в 5460-й (пять тысяч четыреста шестидесятый)
день с даты начала размещения
Выпуск ценных бумаг не подлежал государственной регистрации: Нет
Государственный регистрационный номер выпуска ценных бумаг: 4-30-65045-D
Дата государственной регистрации: 03.05.2012
Орган, осуществивший государственную регистрацию выпуска: ФСФР России

Государственная регистрация отчета об итогах выпуска не осуществлена: Да
Количество процентных (купонных) периодов, за которые осуществляется выплата доходов (купонов,
процентов) по ценным бумагам выпуска: 30
Срок (дата) погашения ценных бумаг выпуска:
Указывается точно: Да
Адрес страницы в сети Интернет, на которой опубликован текст решения о выпуске ценных бумаг и
проспекта ценных бумаг: www.rzd.ru

Осуществлялись дополнительные выпуски ценных бумаг: Нет

Неисполненных обязательств по ценным бумагам выпуска нет

Вид ценной бумаги: облигации
Форма ценной бумаги: именные бездокументарные
Серия: 31
Иные идентификационные признаки ценных бумаг: неконвертируемые документарные процентные
облигации на предъявителя со сроком погашения в 5460-й (пять тысяч четыреста шестидесятый)
день с даты начала размещения
Выпуск ценных бумаг не подлежал государственной регистрации: Нет
Государственный регистрационный номер выпуска ценных бумаг: 4-31-65045-D
Дата государственной регистрации: 03.05.2012
Орган, осуществивший государственную регистрацию выпуска: ФСФР России

248

проспекта ценных бумаг: www.rzd.ru

Осуществлялись дополнительные выпуски ценных бумаг: Нет

Неисполненных обязательств по ценным бумагам выпуска нет

Вид ценной бумаги: облигации
Форма ценной бумаги: именные бездокументарные
Серия: 32
Иные идентификационные признаки ценных бумаг: неконвертируемые документарные процентные
облигации на предъявителя со сроком погашения в 7280-й (семь тысяч двести восьмидесятый) день с
даты начала размещения
Выпуск ценных бумаг не подлежал государственной регистрации: Нет
Государственный регистрационный номер выпуска ценных бумаг: 4-32-65045-D
Дата государственной регистрации: 03.05.2012
Орган, осуществивший государственную регистрацию выпуска: ФСФР России

Государственная регистрация отчета об итогах выпуска не осуществлена: Да
Дата представления уведомления об итогах выпуска ценных бумаг: 23.07.2012
Количество процентных (купонных) периодов, за которые осуществляется выплата доходов (купонов,
процентов) по ценным бумагам выпуска: 40
Срок (дата) погашения ценных бумаг выпуска: 25.06.2032
Указывается точно: Да
Адрес страницы в сети Интернет, на которой опубликован текст решения о выпуске ценных бумаг и
проспекта ценных бумаг: www.rzd ru

Осуществлялись дополнительные выпуски ценных бумаг: Нет

Неисполненных обязательств по ценным бумагам выпуска нет

8.4. Сведения о лице (лицах), предоставившем (предоставивших) обеспечение по облигациям
эмитента с обеспечением, а также об условиях обеспечения исполнения обязательств по
облигациям эмитента с обеспечением

Эмитент не регистрировал проспект облигаций с обеспечением, допуск к торгам на фондовой
бирже биржевых облигаций с обеспечением не осуществлялся

8.4.1. Условия обеспечения исполнения обязательств по облигациям с ипотечным
покрытием

Эмитент не размещал облигации с ипотечным покрытием, обязательства по которым еще не
исполнены

8.5. Сведения об организациях, осуществляющих учет прав на эмиссионные ценные бумаги
эмитента

Лицо, осуществляющее ведение реестра владельцев именных ценных бумаг эмитента: эмитент
В обращении находятся документарные ценные бумаги эмитента с обязательным

249

централизованным хранением

Депозитарии

Полное фирменное наименование: Небанковская кредитная организация закрытое акционерное
общество «Национальный расчетный депозитарий»
Сокращенное фирменное наименование: НКО ЗАО НРД
Место нахождения: 125009, г. Москва, Средний Кисловский переулок, дом 1/13, строение 8
ИНН: 7702165310
ОГРН: 1027739132563

Данные о лицензии на осуществление деятельности депозитария на рынке ценных бумаг

Номер: 177-12042-000100
Дата выдачи: 19.02.2009
Дата окончания действия:

Бессрочная

Наименование органа, выдавшего лицензию: ФСФР России

8.6. Сведения о законодательных актах, регулирующих вопросы импорта и экспорта
капитала, которые могут повлиять на выплату дивидендов, процентов и других платежей
нерезидентам

-  Налоговый  кодекс  Российской  Федерации  -  часть  первая  от  31  июля  1998  г.  N  146-ФЗ  и  часть
вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ с последующими изменениями и дополнениями;
- Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) от 30 декабря
2001 г. N 195-ФЗ с последующими изменениями и дополнениями;
- Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» с
последующими изменениями и дополнениями;
- Федеральный закон «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» от 9 июля 1999 года
№  160-ФЗ  Федеральный  закон  «О  рынке  ценных  бумаг»  №  39-ФЗ  от  22.04.96  с  последующими
изменениями и дополнениями;
-  Федеральный  закон  «О  центральном  Банке  Российской  Федерации  (Банке  России)»  №86-ФЗ  от
10.07.02 с последующими изменениями и дополнениями;
-  Федеральный  закон  «О  противодействии  легализации  (отмыванию)  доходов,  полученных
преступным  путем,  и  финансированию  терроризма»  от  07.08.2001  №  115-ФЗ  с  последующими
изменениями и дополнениями;
- Федеральный закон «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой
в форме капитальных иностранных вложений» от 25 февраля 1999 года № 39-ФЗ с  последующими
изменениями и дополнениями;
-  Федеральный  закон  РФ  «О  валютном  регулировании  и  валютном  контроле»  от  9  октября  1992
года № 3615-1 с последующими изменениями и дополнениями;
- Приказ ГТК РФ от 28 августа 2000 г. N 768 «Об особенностях декларирования валюты и ценных
бумаг, перемещаемых юридическими лицами» с последующими изменениями и дополнениями;
-  Письмо  ГТК  РФ  от  6  ноября  2001  г.  N  13-15/44195  «О  порядке  вывоза  и  пересылки  из  Российской
Федерации ценных бумаг»;
-

международные договоры Российской Федерации по вопросам избежания двойного

налогообложения.

8.7. Описание порядка налогообложения доходов по размещенным и размещаемым
эмиссионным ценным бумагам эмитента

№№

Категории владельцев ценных бумаг

Юридические

лица

налоговые

резиденты РФ

Иностранные юридические лица -
(нерезиденты), получающие доходы от
источников,

находящихся

на

территории РФ

250

№№

Категории владельцев ценных бумаг

Юридические

лица

налоговые

резиденты РФ

Иностранные юридические лица -
(нерезиденты), получающие доходы от
источников,

находящихся

на

территории РФ

1. Наименование
дохода по
размещаемым
ценным бумагам

Дивиденды

2. Наименование
налога на доход по
ценным бумагам

Налог на прибыль организаций

3. Ставка налога

по

доходам,

полученным

российскими  организациями  в  виде
дивидендов  при  условии,  что  на  день
принятия  решения  о  выплате  дивидендов
получающая  дивиденды  организация  в
течение  не  менее  365  календарных  дней
непрерывно

владеет

на

праве

собственности

не

менее

чем

50-

процентным вкладом (долей) в уставном
(складочном)

капитале

(фонде)

выплачивающей дивиденды организации
или

депозитарными

расписками,

дающими

право

на

получение

дивидендов, в сумме, соответствующей не
менее 50 процентам общей суммы
выплачиваемых

организацией

дивидендов.

Данное

положение

распространяться  на  доходы  в  виде
дивидендов,  начисленных  по  результатам
деятельности  организаций  за  2010  год  и
последующие периоды.

9%- по доходам, полученным в виде
дивидендов юридическими лицами -
налоговыми

резидентами

РФ,

не

имеющими права на применение ставки
0%

15% (может быть снижена на основании

применимых соглашений об избежании

двойного налогообложения)

4. Порядок и сроки
уплаты налога

Уплата налога происходит путем его
удержания при выплате дивидендов
организацией-эмитентом.

Налоговый агент обязан перечислить
соответствующую

сумму

налога,

удержанного при выплате дохода в виде
дивидендов, не позднее дня, следующего
за днем выплаты (п. 4 ст. 287 НК РФ).

Уплата налога происходит путем его
удержания

при

каждой

выплате

дивидендов выплачивающим их лицом,
которое признается налоговым агентом.

Налоговый агент обязан перечислить
соответствующую

сумму

налога

удержанного при выплате  дохода в  виде
дивидендов  в  бюджет,  не  позднее  дня,
следующего  за  днем  выплаты  (п.  4  ст.
287 и п. 1 ст. 310 НК РФ).

251

№№

Категории владельцев ценных бумаг

Юридические

лица

налоговые

резиденты РФ

Иностранные юридические лица -
(нерезиденты), получающие доходы от
источников,

находящихся

на

территории РФ

5. Особенности
порядка
налогообложения для
данной категории
владельцев ценных
бумаг

Сумма налога, подлежащего удержанию
из

доходов

налогоплательщика

получателя

дивидендов,

исчисляется

налоговым

агентом

по

следующей

формуле:

Н = К x Сн x (д - Д),

где:

сумма

налога,

подлежащего

удержанию;

К - отношение суммы дивидендов,
подлежащих распределению в пользу
налогоплательщика

получателя

дивидендов, к общей сумме дивидендов,
подлежащих распределению налоговым
агентом;

Сн - соответствующая налоговая ставка
(0% или 9%);

д - общая сумма дивидендов, подлежащая
распределению налоговым агентом в
пользу всех получателей;

Д - общая сумма дивидендов, полученных
самим налоговым агентом в текущем
отчетном

(налоговом)

периоде

предыдущем

отчетном

(налоговом)

периоде  (за  исключением  дивидендов,
облагаемых по ставке 0%, указанных в пп.
1  п.  3  ст.  284  НК  РФ)  к  моменту
распределения  дивидендов  в  пользу
налогоплательщиков

получателей

дивидендов, при условии, если данные
суммы дивидендов ранее не учитывались
при

определении

налоговой

базы,

определяемой в отношении доходов,
полученных налоговым агентом в виде
дивидендов.

В случае, если значение Н составляет
отрицательную величину, обязанность по
уплате налога не возникает и возмещение
из бюджета не производится.

Налог удерживается с общей суммы,
выплачиваемых

дивидендов.

Для

применения

пониженной

ставки

российского  налога  на  прибыль  с
доходов  иностранных  юридических  лиц
на  основании  положений  применимого
соглашения  об  избежании  двойного
налогообложения

иностранная

организация

должна

представить

налоговому агенту, до даты выплаты
дохода,

сертификат,

выданный

уполномоченными

органами

страны

резидентства

такой

иностранной

организации, свидетельствующий о том,
что

она

является

резидентом

государства, с которым Российская
Федерация

имеет

соглашение

об

избежании двойного налогообложения, в
календарном  году  выплаты  дохода.
Такое  подтверждение  должно  быть
выпущено  уполномоченными  органами
соответствующего

иностранного

государства,

нотариально

заверено,

апостилировано, а также переведено на
русский язык, и может предоставляться
налоговому

агенту

единожды

отношении каждого налогового периода
(календарного

года),

котором

выплачивается  доход,  независимо  от
количества и регулярности таких выплат,
видов  выплачиваемых  доходов  и  т.п.
Вместе  с  тем,  на  практике  российские
налоговые органы или налоговые агенты
могут

потребовать

дополнительные

документы

информацию,

подтверждающие права иностранных
юридических лиц на применение льгот в
виде пониженных налоговых ставок,
предусмотренных

соглашениями

об

избежании двойного налогообложения.

В случае выплаты в пользу филиала
иностранного

юридического

лица,

расположенному в стране иной, чем
страна

регистрации

иностранного

юридического лица, по сложившейся

252

№№

Категории владельцев ценных бумаг

Юридические

лица

налоговые

резиденты РФ

Иностранные юридические лица -
(нерезиденты), получающие доходы от
источников,

находящихся

на

территории РФ

практике налоговых органов, должен
применяться

договор

со

страной

регистрации юридического лица, а не его
филиала (вне зависимости в какой
юрисдикции находится филиал).

случае

непредставления

подтверждения до даты выплаты дохода
налоговый агент обязан удержать налог
на доходы иностранной организации.

В случае если в отношении дивидендов,
полученных

иностранными

юридическими лицами, которые в
соответствии

применимыми

соглашениями об избежании двойного
налогообложения имели право на
применение

пониженных

ставок

налогообложения,  налоговым  агентом
был  удержан  налог  на  прибыль  с
доходов иностранных юридических лиц,
иностранная  организация  -  получатель
дивидендов  имеет  право  подать  в
российские налоговые органы заявление
о

возмещении

суммы

излишне

удержанного налога в течение трех лет,
следующих за годом удержания налога.

Возврат

ранее

удержанного

(и

уплаченного)  налога  осуществляется
налоговым органом по месту постановки
на  учет  налогового  агента  в  валюте
Российской  Федерации  после  подачи
заявления,

также

комплекта

документов, подтверждающих права
иностранной организации на получение
возмещения

(в

порядке,

предусмотренном ст. 78 НК РФ).

6.Законодательные и
нормативные

акты,

регламентирующие
порядок
налогообложения
указанных доходов

Глава 25 Налогового кодекса РФ "Налог на прибыль организаций"

Налогообложение доходов юридических лиц от реализации размещаемых и размещенных ценных бумаг,
а также процентов по облигациям Эмитента в соответствии с законодательством:

253

№№

Категории владельцев ценных бумаг

Юридические лица - налоговые

резиденты РФ

Иностранные юридические лица -

(нерезиденты), получающие доходы

от источников, находящихся на

территории РФ

1. Наименование
дохода по
размещаемым
ценным бумагам

Доходы от операций по реализации
(погашения) ценных бумаг, а также
проценты по облигациям Эмитента

Доходы

от

реализации

акций

российских организаций, более 50
процентов активов которых состоит из
недвижимого

имущества,

находящегося

на

территории

Российской

Федерации

(за

исключением  акций,  признаваемых
обращающимися  на  организованном
рынке  ценных  бумаг  в  соответствии  с
пунктом  3  статьи  280  Налогового
Кодекса  РФ),  а  также  проценты  по
облигациям Эмитента.

Существует некоторый риск того, что
при

реализации

облигаций

юридическим лицом (организацией),
созданным

соответствии

законодательством

иностранного

государства и получении таким лицом
доходов в связи с такой реализацией из
России (при условии, что такие доходы
не

будут

связаны

предпринимательской деятельностью
данного

юридического

лица

(организации)

Российской

Федерации),

часть

доходов

от

реализации

облигаций

сумме

начисленного процентного дохода по
облигациям

будет

подлежать

обложению российским налогом на
прибыль

организаций

доходов

иностранных

юридических

лиц,

удерживаемым у источника выплаты,
по ставке 20%.

2. Наименование
налога на доход по
ценным бумагам

Налог на прибыль организаций

3. Ставка налога

20% (где,. 2% подлежит зачислению в
федеральный бюджет; а 18% - в бюджеты
субъектов Российской Федерации).

Для

отдельных

категорий

налогоплательщиков данная ставка может
быть снижена вплоть до 13,5% законами
субъектов Российской Федерации.

20% (может быть снижена на

основании применимых соглашений об

избежании двойного налогообложения)

4. Порядок и сроки
уплаты налога

Налог

на

прибыль

рассчитывается

юридическими лицами – резидентами РФ
самостоятельно на основании налоговых

Уплата налога происходит путем его
удержания

при

каждой

выплате

соответствующих

доходов

254

№№

Категории владельцев ценных бумаг

Юридические лица - налоговые

резиденты РФ

Иностранные юридические лица -

(нерезиденты), получающие доходы

от источников, находящихся на

территории РФ

деклараций, подлежащих сдаче ими в
российские налоговые органы. Налог,
подлежащий

уплате

по

истечении

налогового  периода,  уплачивается  не
позднее  срока,  установленного  для  подачи
налоговых  деклараций  за  соответствующий
налоговый  период  (не  позднее  28  марта
года,  следующего  за  истекшим  налоговым
периодом).

Авансовые  платежи  по  итогам  отчетного
периода  уплачиваются  не  позднее  срока,
установленного  для  подачи  налоговых
деклараций  за  соответствующий  отчетный
период (не позднее 28 календарных дней со
дня окончания соответствующего отчетного
периода).

Ежемесячные

авансовые

платежи,

подлежащие уплате в течение отчетного
периода, уплачиваются в срок не позднее
28-го числа каждого месяца этого отчетного
периода.

Налогоплательщики,

исчисляющие

ежемесячные

авансовые

платежи

по

фактически

полученной

прибыли,

уплачивают авансовые платежи не позднее
28-го числа месяца, следующего за месяцем,
по

итогам

которого

производится

исчисление налога.

По итогам отчетного (налогового) периода
суммы ежемесячных авансовых платежей,
уплаченных

течение

отчетного

(налогового)  периода,  засчитываются  при
уплате  авансовых  платежей  по  итогам
отчетного периода.

Авансовые  платежи  по  итогам  отчетного
периода  засчитываются  в  счет  уплаты
налога  по  итогам  следующего  отчетного
(налогового) периода.

выплачивающим их лицом, которое
признается

налоговым

агентом.

Налоговый агент обязан перечислить
соответствующую сумму налога в
бюджет не позднее дня, следующего за
днем

выплаты

(перечисления)

денежных

средств

иностранной

организации или иного получения
доходов иностранной организацией. (п.
2 ст. 287 и п. 1 ст. 310 НК РФ).

5. Особенности
порядка
налогообложения для
данной категории
владельцев ценных
бумаг

Налогооблагаемая  база  по  операциям
реализации  или  погашения  ценных  бумаг
определяется  как  разница  между  ценой
реализации или погашения с учетом суммы
накопленного

процентного

дохода,

полученного

при

реализации

или

погашении, и ценой приобретения, а также

Для  применения  пониженной  ставки
российского  налога  на  прибыль  с
доходов  иностранных  юридических
лиц  или  для  освобождения  от  его
уплаты  на  основании  положений
применимого

соглашения

об

избежании двойного налогообложения

255

№№

Категории владельцев ценных бумаг

Юридические лица - налоговые

резиденты РФ

Иностранные юридические лица -

(нерезиденты), получающие доходы

от источников, находящихся на

территории РФ

затратами, связанными с приобретением,
владением и реализацией или погашением),
и суммой накопленного процентного
дохода, уплаченной при их приобретении.

При этом в доходы и расходы от реализации
или

погашения

ценных

бумаг

не

включаются суммы процентного дохода и
расхода,

ранее

учтенные

при

налогообложении.  Отнесение  на  расходы
стоимости  приобретения  ценных  бумаг
осуществляется  в  соответствии  с  методом
ФИФО  (по  стоимости  первых  по  времени
приобретений).

Цена приобретения и реализации ценных
бумаг для целей налога на прибыль должна
определяться с учетом специальных правил
трансфертного

ценообразования,

установленных

Налоговым

кодексом

Российской

Федерации

отношении

операций с ценными бумагами.

В  случае  если  цена  реализации  Облигаций
будет  отклоняться  в  сторону  понижения  от
минимальной  цены  (цена  приобретения
будет  превышать  максимальную  цену),  для
целей  налога  на  прибыль  доходы  от
реализации  (расходы  на  приобретение)
ценных бумаг должны определяться исходя
из таких минимальных (максимальны), а не
фактических цен.

Согласно Налоговому кодексу Российской
Федерации, налоговая база по налогу на
прибыль

по

операциям

ценными

бумагами,

обращающимися

на

организованном  рынке  ценных  бумаг,
должна определяться отдельно от налоговой
базы по операциям с ценными бумагами, не
обращающимися  на  организованном  рынке
ценных бумаг, а также от налоговой базы по
иной деятельности. Таким образом, в случае
отнесения  ценных  бумаг  к  категории
ценных

бумаг,

обращающихся

на

организованном  рынке  ценных  бумаг  для
целей  налога  на  прибыль,  убытки  по
операциям  с  ними  могут  быть  зачтены  или
перенесены на будущие налоговые периоды

иностранная

организация

должна

представить налоговому агенту, до
даты выплаты дохода, сертификат,
выданный уполномоченными органами
страны

резидентства

такой

иностранной

организации,

свидетельствующий  о  том,  что  она
является  резидентом  государства,  с
которым  Российская  Федерация  имеет
соглашение  об  избежании  двойного
налогообложения,  в  календарном  году
выплаты  дохода.  Такое  подтверждение
должно

быть

выпущено

уполномоченными

органами

соответствующего

иностранного

государства, нотариально заверено,
апостилировано, а также переведено на
русский язык, и может предоставляться
налоговому

агенту

единожды

отношении

каждого

налогового

периода (календарного года), в котором
выплачивается  доход,  независимо  от
количества  и  регулярности  таких
выплат, видов выплачиваемых доходов
и  т.п.  Вместе  с  тем,  на  практике
российские  налоговые  органы  или
налоговые  агенты  могут  потребовать
дополнительные

документы

информацию,  подтверждающие  права
иностранных  юридических  лиц  на
применение  льгот  в  виде  пониженных
налоговых  ставок,  предусмотренных
соглашениями  об  избежании  двойного
налогообложения.

В случае выплаты в пользу филиала
иностранного

юридического

лица,

расположенному в стране иной, чем
страна

регистрации

иностранного

юридического  лица,  по  сложившейся
практике  налоговых  органов,  должен
применяться  договор  со  страной
регистрации  юридического  лица,  а  не
его  филиала  (вне  зависимости  в  какой
юрисдикции находится филиал).

случае

непредставления

подтверждения до даты выплаты
дохода

налоговый

агент

обязан

256

№№

Категории владельцев ценных бумаг

Юридические лица - налоговые

резиденты РФ

Иностранные юридические лица -

(нерезиденты), получающие доходы

от источников, находящихся на

территории РФ

и  направлены  на  уменьшение  прибыли,
полученной  в  будущем  от  реализации  или
погашения  данных  ценных  бумаг  и/или
иных

ценных

бумаг,

признаваемых

обращающимися на организованном рынке
ценных бумаг для целей налога на прибыль.
В случае отнесения ценных бумаг к
категории ценных бумаг, не обращающихся
на организованном рынке ценных бумаг для
целей

налога

на

прибыль,

убытки,

полученные

от

операций

ними,

учитываются по такому же принципу. При
этом в любом случае убыток сможет
переноситься

на

будущие

налоговые

периоды в течение 10 (десяти) лет,
следующих за налоговым периодом, в
котором он был получен.

К юридическим лицам – налоговым
резидентам РФ, в том числе банкам,
являющимся

профессиональными

участниками

рынка

ценных

бумаг,

применяются

специальные

правила

определения  налогооблагаемой  базы  по
налогу  на  прибыль  и  учета  убытков  по
операциям  с  ценными  бумагами,  которые
могут  различаться  для  профессиональных
участников

рынка

ценных

бумаг,

осуществляющих и не осуществляющих
дилерскую деятельность.

удержать налог на доходы иностранной
организации.

случае

если

отношении

дивидендов,

полученных

иностранными юридическими лицами,
которые

соответствии

применимыми

соглашениями

об

избежании двойного налогообложения
имели

право

на

применение

пониженных ставок налогообложения,
налоговым агентом был удержан
налог

на

прибыль

доходов

иностранных

юридических

лиц,

иностранная организация - получатель
дивидендов имеет право подать в
российские

налоговые

органы

заявление о возмещении суммы
излишне

удержанного

налога

течение трех лет, следующих за годом
удержания налога.

Возврат

ранее

удержанного

(и

уплаченного) налога осуществляется
налоговым

органом

по

месту

постановки на учет налогового агента в
валюте  Российской  Федерации  после
подачи  заявления,  а  также  комплекта
документов,  подтверждающих  права
иностранной

организации

на

получение возмещения (в порядке,
предусмотренном ст. 78 НК РФ).

6. Законодательные и
нормативные акты,
регламентирующие
порядок
налогообложения
указанных доходов

Глава 25 Налогового кодекса РФ "Налог на прибыль организаций"

Налогообложение доходов физических лиц от реализации размещаемых и размещенных ценных бумаг,
а также процентов по облигациям Эмитента в соответствии с законодательством:

№№

Категории владельцев ценных бумаг

Физические лица – налоговые

резиденты РФ

Физические лица, получающие доходы

от источников, расположенных в РФ, не

являющиеся налоговыми резидентами

РФ

ОАО "Российские железные дороги". Ежеквартальные отчёты за 2013 год - часть 16