ОАО "Российские железные дороги". Ежеквартальные отчёты за 2012 год

353

дата подписания акта по оказанным услугам, связанным с предоставлением инфраструктуры

сторонним перевозчикам (за исключением предоставления услуг инфраструктуры в сфере пассажирских

перевозок);

дата подписания акта по оказанным услугам, связанным с предоставлением локомотивной тяги

сторонним перевозчикам.

14. При государственном регулировании цен и тарифов на продукцию, работы и услуги доходы от

обычных видов деятельности Общества признаются в сумме равной величине установленных

государством цен и тарифов.

(в ред. приказа ОАО «РЖД» от 20.09.2011 № 128)

15. При продаже в соответствии с решением комиссии Правительства РФ по вопросам

тарифного регулирования на железнодорожном транспорте (протокол от 6 декабря 2002 г. № 14) по

внутригосударственному российскому тарифу проездных документов (билетов) в плацкартных и

купейных вагонах в поездах дальнего следования при проезде из Калининградской области в другие регионы

Российской Федерации и обратно сумма доходов от обычных видов деятельности определяется как

стоимость проданных проездных документов (билетов) исходя из внутригосударственного тарифа,

приходящегося на территорию Российской Федерации. Полученные из федерального бюджета субвенции

(субсидии) направляются на погашение дебиторской задолженности федерального бюджета,

образовавшейся от продажи по внутригосударственному российскому тарифу (вместо международного

тарифа) стоимости пассажирских билетов, приходящейся на иностранную территорию.

16. Доходы от обычных видов деятельности Общества при оформлении лицам, указанным в

коллективном договоре Общества, «безденежных» проездных документов для проезда по личным

надобностям в поездах дальнего следования и пригородного сообщения определяются по действующим

тарифам исходя из полной стоимости проезда.

Доходы от обычных видов деятельности Общества при оформлении «безденежных» проездных и

перевозочных документов на перевозки пассажиров, багажа и грузобагажа по решению Комиссии

Общества по рассмотрению обращений общественных, религиозных и иных организаций об оказании

материальной помощи и Комиссии Общества по рассмотрению заявлений граждан об оказании

материальной помощи для личных нужд определяются по действующим тарифам исходя из полной

стоимости проезда пассажира или перевозки багажа (грузобагажа).

Возникающая при этом дебиторская задолженность полностью относится на прочие расходы.

17. Доходы от прочих обычных видов деятельности признаются по мере продажи готовой

продукции и товаров, полуфабрикатов собственного производства, выполнения работ и оказания услуг.

18. Датой начисления доходов по прочим обычным видам деятельности признается:

дата перехода права собственности к покупателю на готовую продукцию и товары,

полуфабрикаты собственного производства;

дата принятия заказчиком результатов выполненных работ и оказанных услуг (за исключением

работ и услуг по договорам, информация о доходах по которым формируется в соответствии с ПБУ

2/2008);

последний день месяца по арендным и иным аналогичным платежам, а также по периодическим

354

услугам, оказываемым санаториями, профилакториями, детскими лагерями отдыха, турбазами, домами

культуры, спортивными клубами по путевкам, абонементам и т.п., исходя из принципа временной

определенности фактов хозяйственной деятельности на пропорционально временной основе.

19. Прочими доходами признаются доходы отчетного периода, не являющиеся доходами от

обычных видов деятельности.

Прочие доходы признаются исходя из принципа временной определенности фактов

хозяйственной деятельности по местам их возникновения. Сальдо прочих доходов подлежит передаче на

отчетную дату (последний календарный день месяца) по внутрихозяйственным расчетам в

вышестоящие подразделения Общества.

20. В состав прочих доходов Общества, в том числе, относятся:

доходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

доходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения,

промышленные образцы, и других видов интеллектуальной собственности;

положительная разница между денежной оценкой вклада, согласованной учредителями, и

балансовой стоимостью передаваемого в уставный капитал имущества с учетом восстановленного

налога на добавленную стоимость;

поступления от использования жилищного фонда и жилищно-коммунального хозяйства,

имущество которого принято по передаточному акту в обременение Общества и отражено на

отдельном забалансовом счете учета объектов жилищного фонда и ЖКХ, находящиеся в обременении;

бюджетные субсидии на компенсацию потерь в доходах, возникающих в результате

государственного регулирования цен и тарифов.

21. Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным

периодам, отражаются в составе доходов будущих периодов в порядке, установленном положениями

(стандартами) по бухгалтерскому учету.

(в ред. приказа ОАО «РЖД» от 20.09.2011 № 128)

22. Утратил силу. – Приказ ОАО «РЖД» от 06.04.2011 № 34.

2.11.

Учет расходов

Формирование в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности Общества информации о

расходах производится в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету «Расходы организации»

ПБУ 10/99 и «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008), утвержденными приказами

Минфина России от 06 мая 1999 г. № 33н и от 24 октября 2008 г. № 116н соответственно, с учетом

следующих особенностей.

Общество признает расходы отчетного периода в зависимости от их вида, условия

осуществления и характера своей деятельности расходами по обычным видам деятельности или

прочими расходами.

Абзац утратил силу. – Приказ ОАО «РЖД» от 20.09.2011 № 128.

355

Расходами по обычным видам деятельности признаются расходы, связанные с

изготовлением и продажей готовой продукции и полуфабрикатов собственного производства,

приобретением и продажей товаров, выполнением работ и оказанием услуг.

Расходы, понесенные Обществом при предоставлении за плату во временное пользование

(временное владение и пользование) своих активов по договорам аренды, найма жилого помещения,

признаются расходами по обычным видам деятельности.

Не относятся к расходам затраты по работам и услугам, приобретенным Обществом у

поставщиков электроэнергии, коммунальных услуг, услуг связи и иных аналогичных работ и услуг,

возмещаемые по договорам аренды, найма жилого помещения.

Расходы, понесенные Обществом при предоставлении за плату прав, возникающих из

патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности, а

также при участии в уставных капиталах в других организациях и управлении иными финансовыми

вложениями, признаются прочими расходами.

Для признания расходов по договору, информация о расходах по которому формируется в

соответствии с ПБУ 2/2008, способом «по мере готовности» Общество определяет степень

завершенности работ (услуг) по договору на отчетную дату по доле выполненного на отчетную дату

объема работ (услуг) в общем объеме работ (услуг) по договору.

Если степень завершенности работ (услуг) по договору на отчетную дату по доле выполненного

на отчетную дату объема работ (услуг) в общем объеме работ (услуг) по договору определить

невозможно, то степень завершенности работ (услуг) по договору на отчетную дату определяется по

доле понесенных на отчетную дату расходов в расчетной величине общих расходов по договору.

Не связанные непосредственно с исполнением договора, информация о расходах по которому

формируется в соответствии с ПБУ 2/2008, расходы Общества, понесенные при исполнении других видов

договоров, учитываются как расходы по обычным видам деятельности или как прочие расходы в

зависимости от принятого в учетной политике порядка их признания. Эти расходы не включаются в

расходы по договору, информация о расходах по которому формируется в соответствии с ПБУ 2/2008.

Общество ведет учет расходов в соответствии с Классификатором расходов Номенклатуры

доходов и расходов по видам деятельности ОАО «РЖД» (Приложение № 1 к Порядку ведения раздельного

учета доходов, расходов и финансовых результатов по видам деятельности, тарифным составляющим и

укрупненным видам работ ОАО «РЖД», утвержденному приказом Минтранса России от 31 декабря 2010

г. № 311).

(в ред. приказа ОАО «РЖД» от 30.12.2011 № 197)

Расходы по обычным видам деятельности Общества формируются по следующим видам

деятельности:

грузовые перевозки;

предоставление услуг инфраструктуры;

предоставление услуг локомотивной тяги;

пассажирские перевозки в дальнем следовании;

пассажирские перевозки в пригородном сообщении;

356

ремонт подвижного состава;

строительство объектов инфраструктуры;

научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;

предоставление услуг социальной сферы;

прочие виды деятельности.

Расходы по обычным видам деятельности признаются по местам их возникновения и в

зависимости от отношения к производственному процессу делятся на непосредственно вызываемые

этим процессом (производственные) и общехозяйственные (управленческие), т.е. расходы по

обслуживанию производства и управлению. В свою очередь расходы, непосредственно вызванные

процессом производства, подразделяются на специфические (прямые производственные) и

общепроизводственные расходы.

10. Распределение между обычными видами деятельности Общества общепроизводственных и

общехозяйственных (управленческих) расходов производится в соответствии с Порядком ведения

раздельного учета доходов, расходов и финансовых результатов по видам деятельности, тарифным

составляющим и укрупненным видам работ ОАО «РЖД».

11. Расходы по грузовым перевозкам, по предоставлению услуг инфраструктуры и локомотивной

тяги, по пассажирским перевозкам в дальнем следовании и пассажирским перевозкам в пригородном

сообщении, учтенные на счетах учета затрат, подлежат передаче на отчетную дату (последний

календарный день месяца) в вышестоящие подразделения Общества.

С учетом специфики организации производственного и технологического процесса незавершенное

производство по грузовым перевозкам, по предоставлению услуг инфраструктуры и локомотивной тяги,

по пассажирским перевозкам в дальнем следовании и пассажирским перевозкам в пригородном сообщении

на отчетную дату не определяется.

12. Расходы по ремонту подвижного состава, строительству объектов инфраструктуры,

научно-исследовательским и опытно-конструкторским работам, предоставлению услуг социальной

сферы, прочим видам деятельности, списанные на счет учета продаж, подлежат передаче на отчетную

дату (последний календарный день месяца) в вышестоящие подразделения Общества.

По ремонту подвижного состава, строительству объектов инфраструктуры, научно-

исследовательским и опытно-конструкторским работам, предоставлению услуг социальной сферы,

прочим видам деятельности на отчетную дату (последний календарный день месяца) определяются

затраты в незавершенном производстве и затраты по завершенному производству в порядке,

предусмотренном отдельным методическим документом по учету незавершенного производства. Оценка

остатков незавершенного производства производится по прямым фактическим затратам.

13. Общество ведет обособленный учет полуфабрикатов собственного производства на

отдельном счете учета полуфабрикатов собственного производства. Полуфабрикатами собственного

производства признаются объекты незавершенного производства, полученные на отдельных переделах,

еще не прошедшие всех установленных технологическим процессом стадий производства и подлежащие в

силу этого доработке в последующих переделах.

При учете полуфабрикатов собственного производства применяется попередельный метод

357

учета, определяющий себестоимость отдельного этапа обработки полуфабриката по прямым

фактическим затратам.

14. Расходы по обычным видам деятельности, связанные со сбытом готовой продукции и

товаров, признаются расходами на продажу.

Расходы на продажу делятся на коммерческие расходы по сбыту готовой продукции и на

издержки обращения по сбыту товаров, приобретенных для перепродажи.

Расходы на продажу признаются в уменьшение финансового результата от обычных видов

деятельности полностью в отчетном периоде их признания в качестве расходов по обычным видам

деятельности за исключением той части, которая относится к отгруженным готовой продукции и

товарам, по которым в отчетном периоде не признана выручка.

15. Расходы, связанные с оплатой услуг кредитных организаций, понесенные Обществом и

непосредственно относящиеся к исполнению договоров, информация о расходах по которым формируется

в соответствии с ПБУ 2/2008, признаются расходами по обычным видам деятельности.

16. Расходы по услугам сторонних перевозчиков за перевозку работников Общества по

транспортным требованиям для проезда по личным и служебным надобностям в поездах дальнего

следования и пригородного сообщения этих перевозчиков признаются расходами по обычным видам

деятельности.

17. Расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным в пользу

работников Общества, признаются расходами по обычным видам деятельности.

18. Затраты, связанные с передачей электрической энергии по сетям Общества, подлежащие

учету у соответствующего подразделения Общества, определяются в соответствии с Методикой учета

затрат в расчете тарифа на передачу электрической энергии по сетям ОАО «РЖД», утвержденной

распоряжением ОАО «РЖД» от 31 декабря 2004 г. № 4418р, с учетом требований Номенклатуры доходов и

расходов по видам деятельности ОАО «РЖД».

19. Расходы, связанные с ремонтом основных средств, в части материальных затрат подлежат

уменьшению на стоимость выявленных материалов повторного использования, образовавшихся при

осуществлении всех видов ремонта основных средств хозяйственным способом, либо подрядным способом

с использованием давальческих материалов.

20. Прочими расходами признаются расходы отчетного периода, не являющиеся расходами по

обычным видам деятельности.

Прочие расходы признаются исходя из принципа временной определенности фактов

хозяйственной деятельности по местам их возникновения. Сальдо прочих расходов подлежит передаче

на отчетную дату (последний календарный день месяца) по внутрихозяйственным расчетам в

вышестоящие подразделения Общества.

21. В состав прочих расходов Общества, в том числе, относятся:

расходы от участия в уставных капиталах других организаций;

расходы по содержанию законсервированных объектов;

расходы на аннулирование производственных заказов (договоров);

расходы на прекращение производства, не давшего продукции;

358

расходы на уплату налогов, не подлежащих включению в состав расходов по обычным видам

деятельности;

расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения,

промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

отрицательная разница между денежной оценкой вклада, согласованной учредителями, и

балансовой стоимостью передаваемого в уставный капитал имущества с учетом восстановленного

налога на добавленную стоимость;

убытки от списания ранее присужденных долгов по хищениям, по которым исполнительные

документы возвращены судом в связи с несостоятельностью ответчика;

отрицательная разница, возникающая в результате продажи проездных билетов на территории

Российской Федерации (международное и межгосударственное сообщение);

средства (взносы, выплаты и т.д.), направленные на содержание объектов здравоохранения,

образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха и т.д.;

выплаты неработающим пенсионерам по коллективному договору;

расходы по жилому фонду, переданному муниципальным органам;

расходы на содержание жилищного фонда и объектов ЖКХ, находящихся в обременении

Общества, отраженных на отдельном забалансовом счете учета объектов жилищного фонда и ЖКХ,

находящиеся в обременении;

расходы по имуществу, находящемуся на территории Казахстана и Украины, отраженному на

отдельном забалансовом счете учета данного имущества;

средства, перечисляемые в негосударственные пенсионные фонды на уставную деятельность;

расходы, связанные с отчислением средств профсоюзным организациям на цели, определяемые

коллективными договорами;

налог на добавленную стоимость, относимый за счет собственных средств Общества;

некомпенсируемые из бюджета расходы на проведение работ по мобилизационной подготовке.

22. Затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным

периодам, отражаются в составе расходов будущих периодов в порядке, установленном положениями

(стандартами) по бухгалтерскому учету.

(в ред. приказа ОАО «РЖД» от 20.09.2011 № 128)

23. Утратил силу. – Приказ ОАО «РЖД» от 06.04.2011 № 34.

24. Утратил силу. – Приказ ОАО «РЖД» от 06.04.2011 № 34.

2.12.

Учет финансового результата и собственного капитала

Формирование в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности Общества информации о

финансовом результате и собственном капитале производится в соответствии с Положением по

ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина

России от 29 июля 1998 г. № 34н, с учетом следующих особенностей.

359

Формирование конечного финансового результата – бухгалтерской прибыли (убытка) за

отчетный год, включая определение прибыли (убытка) от обычных видов деятельности и финансового

результата по прочим доходам и расходам, – производится в целом по Обществу на основании

бухгалтерского учета всех хозяйственных операций Общества и оценки статей бухгалтерского баланса

по правилам, принятым в соответствии с нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету и

учетной политикой.

В составе собственного капитала учитываются:

уставный капитал;

собственные акции, выкупленные у акционеров (корректирующая вычитаемая величина при

определении величины собственного капитала);

добавочный капитал;

резервный капитал;

нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Добавочный капитал в части переоценки внеоборотных активов используется только на

уценку этих же активов в пределах сумм, накопленных на счете учета добавочного капитала. При

выбытии внеоборотного актива сумма его переоценки, накопленная на счете учета добавочного

капитала, списывается в состав нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

В составе добавочного капитала также учитываются:

средства, полученные сверх номинальной стоимости размещенных акций Общества

(эмиссионный доход);

средства, полученные в оплату размещенных дополнительных акций до момента государственной

регистрации увеличения величины уставного капитала в учредительных документах Общества;

налог на добавленную стоимость по имуществу, принятому в качестве взноса в уставный

капитал Общества;

другие аналогичные суммы.

2.13.

Учет государственной помощи

Формирование в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности Общества информации о

государственной помощи производится в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет

государственной помощи» ПБУ 13/2000, утвержденным приказом Минфина России от 16

октября 2000 г. № 92н, с учетом следующих особенностей.

Государственная помощь в форме бюджетных средств признается в бухгалтерском учете по

мере фактического получения ресурсов (денежных средств, иного имущества и т.п.).

Государственная помощь в форме бюджетных средств проходит три стадии отражения в

бухгалтерском учете:

отражение на счете учета целевого финансирования;

отражение на счете учета доходов будущих периодов;

отражение на счете учета прочих доходов и расходов в качестве активов, полученных

360

безвозмездно.

Остаток бюджетных средств по счету учета целевого финансирования отражается в

бухгалтерском балансе по статье «Доходы будущих периодов».

2.14.

Учет дебиторской и кредиторской задолженности

Формирование в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности Общества информации о

дебиторской и кредиторской задолженности (расчетах с дебиторами и кредиторами) производится в

соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ,

утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н, с учетом следующих особенностей.

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в бухгалтерском учете Общества по

правилам, принятым в соответствии с нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету и

учетной политикой в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых правильными.

Дебиторской задолженностью признается задолженность, которая является следствием

определенных действий или бездействия другого контрагента (дебитора) по отношению к Обществу и

связана с требованием Общества получить денежные средства, иное имущество, принять результат

выполненных работ или оказанных услуг, совершить иные действия в свою пользу, возникающие в силу

договора, закона или другой правовой нормы, а также обычаев делового оборота.

В состав дебиторской задолженности Общества относятся:

задолженность покупателей и заказчиков;

задолженность поставщиков и подрядчиков (авансы выданные);

задолженность по налогам и сборам, социальному страхованию и обеспечению;

задолженность персонала по оплате труда и по прочим операциям, подотчетным суммам;

задолженность акционеров по вкладам в уставный капитал;

задолженность разных дебиторов и кредиторов.

Кредиторской задолженностью признается задолженность, которая является следствием

определенных действий или бездействия Общества по отношению к другому контрагенту (кредитору) и

связана с требованием контрагента передать денежные средства, иное имущество, результат

выполненных работ или оказанных услуг, совершить иные действия в пользу этого лица, возникающие в

силу договора, закона или другой правовой нормы, а также обычаев делового оборота.

В состав кредиторской задолженности Общества относятся:

задолженность по заемным средствам (по кредитам и займам);

задолженность перед поставщиками и подрядчиками;

задолженность перед покупателями и заказчиками (авансы полученные);

задолженность перед персоналом по оплате труда и по прочим операциям, подотчетным

суммам;

задолженность по налогам и сборам, социальному страхованию и обеспечению;

задолженность перед акционерами по выкупу собственных акций, по выплате дивидендов;

задолженность перед разными дебиторами и кредиторами.

361

Дебиторская задолженность и кредиторская задолженность по заемным средствам

разделяются на долгосрочную задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12

месяцев после отчетной даты, и краткосрочную задолженность, платежи по которой ожидаются в

течение 12 месяцев после отчетной даты. Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную

осуществляется в момент, когда до ее погашения по условиям договора, закона или другой правовой

нормы, а также обычаев делового оборота остается не более 12 месяцев. Кроме того, осуществляется

перевод краткосрочной задолженности в долгосрочную в случаях продления (пролонгации) срока действия

договора, изменения закона или другой правовой нормы, а также обычаев делового оборота, если по вновь

принятым условиям срок погашения суммы задолженности составляет более чем 12 месяцев.

Дебиторская и кредиторская задолженность разделяется на срочную и просроченную

задолженность.

Срочной задолженностью считается дебиторская и кредиторская задолженность, срок

погашения которой по состоянию на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности по

условиям договора, закона или другой правовой нормы, а также обычаев делового оборота не наступил или

продлен (пролонгирован) в установленном порядке.

Просроченной задолженностью считается дебиторская и кредиторская задолженность, срок

погашения которой по состоянию на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности по

условиям договора, закона или другой правовой нормы, а также обычаев делового оборота истек.

Просроченной признается задолженность, которая не погашена в срок в следующих случаях:

если на дату исполнения (за период времени), указанную (указанный) в договоре, обязательство не

выполнено оно признается просроченным с первого дня, следующего за датой (периодом времени) его

исполнения;

если обязательство не предусматривает срок его исполнения и не содержит условий,

позволяющих определить этот срок, оно должно быть исполнено в течение семи дней с даты

предъявления кредитором требования о его исполнении.

Течение срока исковой давности по дебиторской и кредиторской задолженности начинается с

момента ее перехода в состав просроченной задолженности.

2.15.

Учет резервов

Формирование в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности Общества информации о

резервах (за исключением резервов, учитываемых в составе собственного капитала) производится в

соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ,

утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н, положениями по бухгалтерскому

учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, «Оценочные обязательства, условные

обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010), «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02,

утвержденными приказами Минфина России от 09 июня 2001 г. № 44н, от 13 декабря 2010 г. № 167н и

от 10 декабря 2002 г. № 126н соответственно, с учетом следующих особенностей.

(в ред. приказа ОАО «РЖД» от 06.04.2011 № 34)

Утратил силу. – Приказ ОАО «РЖД» от 06.04.2011 № 34.

362

Общество создает следующие оценочные резервы:

резерв сомнительных долгов;

(в ред. приказа ОАО «РЖД» от 06.04.2011 № 34)

резерв под снижение стоимости материальных ценностей;

резерв под обесценение финансовых вложений.

Обществом признаются оценочные обязательства в отношении предстоящих расходов при

выполнении условий, установленных ПБУ 8/2010.

(в ред. приказа ОАО «РЖД» от 06.04.2011 № 34)

Резерв по сомнительным долгам создается два раза в год по состоянию на 30 июня и 31

декабря отчетного года на основании результатов инвентаризации дебиторской задолженности.

Критерии признания дебиторской задолженности сомнительным долгом установлены

регламентом создания резерва по сомнительным долгам, утвержденным распоряжением ОАО «РЖД» от

30 декабря 2011 г. № 2888р.

(в ред. приказа ОАО «РЖД» от 30.12.2011 № 196)

Резерв под снижение стоимости материальных ценностей создается ежегодно по

состоянию на 31 декабря отчетного года по каждой единице материально-производственных запасов,

принятой для целей организации их учета, на основании результатов инвентаризации материально-

производственных запасов.

При этом под существенным снижением текущей рыночной стоимости, стоимости продажи

материально-производственных запасов признается ее снижение на пять и более процентов по

сравнению со стоимостью этих материально-производственных запасов, по которой они отражены в

бухгалтерском балансе за вычетом ранее созданного по ним резерва.

Резерв под обесценение финансовых вложений создается ежегодно по состоянию на 31

декабря отчетного года на основании результатов проверки на обесценение (устойчивое существенное

снижение стоимости) финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная

стоимость, подтверждающей устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений.

При этом под устойчивым существенным снижением стоимости финансовых вложений, по

которым не определяется их текущая рыночная стоимость, признается снижение их стоимости на

пять и более процентов по сравнению со стоимостью этих финансовых вложений, по которой они

отражены в бухгалтерском балансе за вычетом ранее созданного по ним резерва.

Проверка на обесценение финансовых вложений, по которым не определяется их текущая

стоимость, производится Обществом ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года при наличии

признаков обесценения. Подтверждение результатов указанной проверки обеспечивается приложением

протокола рабочей группы по проверке на обесценение финансовых вложений.

Утратил силу. – Приказ ОАО «РЖД» от 06.04.2011 № 34.

2.16.

Учет расчетов по налогу на прибыль организаций

363

Формирование в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности Общества информации о

расчетах по налогу на прибыль организаций производится в соответствии с Положением по

бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденным

приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н, с учетом следующих особенностей.

При составлении бухгалтерской отчетности в бухгалтерском балансе отложенные

налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются сальдировано (свернуто), кроме

случаев, когда законодательством РФ о налогах и сборах предусмотрено раздельное формирование

налоговой базы.

(в ред. приказа ОАО «РЖД» от 20.09.2011 № 128)

Величина текущего налога на прибыль (налог на прибыль для целей налогообложения)

определяется в целом по Обществу исходя из величины условного расхода (условного дохода),

скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или

уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного

периода, а также разницы в порядке определения отложенного налогового актива, отложенного

налогового обязательства и текущего налога на прибыль, связанной с применением в отчетном периоде

пониженной ставки налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской

Федерации. В бухгалтерском учете указанная разница подлежит отнесению на счет учета прибылей и

убытков.

2.17.

Учет расходов по кредитам и займам

Формирование в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности Общества информации о

расходах по кредитам и займам производится в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету

«Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008), утвержденным приказом Минфина России от 06

октября 2008 г. № 107н, с учетом следующих особенностей.

Начисление процентов, причитающихся к оплате заимодавцу (кредитору), производится

равномерно на пропорционально временной основе, независимо от условий предоставления займа

(кредита).

Дополнительные расходы по займам и кредитам включаются в состав прочих расходов в том

отчетном периоде, в котором они осуществлены.

Величина процентов, причитающихся к оплате заимодавцу (кредитору) по займу (кредиту),

полученному на иные цели, но средства по которому направлены на приобретение, сооружение и (или)

изготовление инвестиционного актива, подлежащая включению в стоимость инвестиционного актива,

определяется пропорционально доле израсходованных средств в общей сумме полученных средств по

займу (кредиту).

Величина процентов, причитающихся к оплате заимодавцам (кредиторам) по займам

(кредитам), полученным на общие цели, средства по которым направлены на приобретение, сооружение

и (или) изготовление инвестиционных активов, подлежащая включению в стоимость инвестиционных

активов, определятся расчетным путем с учетом следующего допущения.

При расчете величины процентов, подлежащей включению в стоимость инвестиционных

активов, предполагается, что займы (кредиты), полученные на общие цели, в первую очередь

364

направляются на финансирование незавершенных вложений во внеоборотные активы в виде

инвестиционных активов. Оставшаяся часть процентов по займам (кредитам), полученным на общие

цели, относится в состав прочих расходов.

При привлечении заемных средств посредством выдачи векселей и выпуском облигаций

начисленные проценты на вексельную сумму, проценты и (или) дисконт по облигациям отражаются в

составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления.

Разница между номинальной стоимостью векселя и величиной фактически полученных от

займодавца средств отражается в бухгалтерском учете в составе прочих расходов.

(в ред. приказа ОАО «РЖД» от 06.04.2011 № 34)

В случае размещения облигаций по цене, превышающей их номинальную стоимость, сумма

такого превышения отражается в бухгалтерском учете в составе прочих доходов.

(в ред. приказа ОАО «РЖД» от 06.04.2011 № 34)

В случае размещения облигаций по цене ниже их номинальной стоимости, разница между ценой

размещения и номинальной стоимостью облигаций отражается в бухгалтерском учете в составе прочих

расходов.

(в ред. приказа ОАО «РЖД» от 06.04.2011 № 34)

2.18.

Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте

Формирование в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности Общества информации

об активах и обязательствах, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе

подлежащих оплате в рублях, производится в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету

«Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006),

утвержденным приказом Минфина России 27 ноября 2006 г. № 154н, с учетом следующих

особенностей.

Использование среднего курса иностранной валюты для пересчета в рубли стоимости

актива или обязательства, выраженной в иностранной валюте, в связи с совершением большого числа

однородных операций в такой иностранной валюте при несущественном изменении официального курса

иностранной валюты к рублю, устанавливаемого Центральным банком РФ, исчисленному за месяц или

любой более короткий период, не производится.

Пересчет в рубли стоимости денежных знаков в кассе и средств на банковских счетах

(банковских вкладах), выраженной в иностранной валюте, по мере изменения курса (то есть не только на

дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату) не производится.

Пересчет выраженных в иностранной валюте доходов и расходов, формирующих финансовые

результаты от ведения деятельности Общества за пределами Российской Федерации, в рубли

производится с использованием официального курса этой иностранной валюты к рублю,

устанавливаемого Центральным банком РФ, действовавшего на соответствующую дату совершения

операции в иностранной валюте. Использование для этих целей средней величины курсов не

производится.

365

Если иностранная валюта не входит в перечень валют, по которым Центральным банком

РФ устанавливается официальный курс этой иностранной валюты к рублю, Общество определяет курс

такой иностранной валюты с использованием следующих курсов:

курс иностранной валюты (кросс-курс) к доллару США на дату, предшествующую дате

определения курса, на основании данных опубликованных в газете «Financial Times» (в том числе данных

интернет-сайта данной газеты);

установленный Центральным банком РФ официальный курс доллара США по отношению к

рублю, действующий на дату определения курса иностранной валюты.

Если по активам, стоимость которых выражена в иностранной валюте и подлежит

пересчету в рубли на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату, в

соответствии с учетной политикой создаются оценочные резервы, то величина резерва определяется

исходя из стоимости актива в такой валюте. Одновременно с пересчетом стоимости актива

пересчитывается величина оценочного резерва.

При возврате задолженности, принятой к бухгалтерскому учету в качестве полученных и

выданных авансов и предварительной оплаты, задатков и пересчитанной в рубли по курсу,

действовавшему на дату совершения операции в иностранной валюте, Обществом определяется курсовая

разница между рублевой оценкой этой задолженности на дату возврата и дату принятия к

бухгалтерскому учету.

Числящаяся в бухгалтерском учете на отчетную дату не предъявленная к оплате

начисленная выручка, выраженная в иностранной валюте, подлежит пересчету в рубли на дату

совершения операции в иностранной валюте и на отчетную дату в той части, в которой она превышает

сумму полученного аванса (предварительной оплаты), выраженного в иностранной валюте.

2.19.

Бухгалтерская отчетность

Формирование бухгалтерской отчетности Общества производится в соответствии с

положениями по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), «События

после отчетной даты» (ПБУ 7/98), «Информация о связанных сторонах» (ПБУ 11/2008),

«Информация по сегментам» (ПБУ 12/2010), «Информация по прекращаемой деятельности» ПБУ 16/02,

«Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010), «Отчет о движении

денежных средств» (ПБУ 23/2011), Методическими рекомендациями по раскрытию информации о

прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденными приказами Минфина России от 6 июля 1999 г.

№ 43н, от 25 ноября 1998 г. № 56н, от 29 апреля 2008 г. № 48н, от 8 ноября 2010 г. № 143н, от 2 июля

2002 г. № 66н, от 28 июня 2010 г. № 63н, от 2 февраля 2011 г. № 11н, от 21 марта 2000 г. № 29н

соответственно, и нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, указанными в

подразделах 2.1 – 2.18 учетной политики, с учетом следующих особенностей.

(в ред. приказа ОАО «РЖД» от 30.12.2011 № 196)

Бухгалтерская отчетность Общества (за исключением отчета о движении денежных

средств) составляется исходя из правил учета по методу начисления (допущения временной

определенности фактов хозяйственной деятельности).

366

В бухгалтерском балансе:

активы разделяются на внеоборотные и оборотные, обязательства – на долгосрочные и

краткосрочные;

амортизируемые активы (основные средства, доходные вложения в материальные ценности,

нематериальные активы) отражаются в нетто-оценке по стоимости за вычетом суммы накопленных

по ним амортизационных отчислений;

активы, в отношении которых создаются оценочные резервы, отражаются в нетто-оценке по

стоимости за вычетом сумм оценочных резервов;

дебиторская и кредиторская задолженность отражается развернуто по соответствующим им

статьям актива и пассива бухгалтерского баланса;

дебиторская и кредиторская задолженность отражаются свернуто только в случаях, когда у

Общества есть юридически исполнимое право на осуществление зачета и Общество планирует

произвести расчеты на нетто-основе, т.е. погашать только чистый остаток кредиторского

обязательства, либо ожидает поступление актива в счет чистого остатка дебиторского

обязательства;

кредиторская задолженность и суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные с нее,

подлежат развернутому отражению в пассиве и активе бухгалтерского баланса соответственно;

дебиторская задолженность и суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные с нее,

подлежат развернутому отражению в активе и пассиве бухгалтерского баланса соответственно.

В отчете о прибылях и убытках прочие доходы и соответствующие им прочие расходы (за

исключением прибылей и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году в порядке, установленном

Бухгалтерской службой Общества) отражаются развернуто.

(в ред. приказа ОАО «РЖД» от 06.04.2011 № 34)

В отчете о движении денежных средств представляются данные, вытекающие из записей

по счетам бухгалтерского учета денежных средств (наличные в кассе, банковские счета, за исключением

депозитных вкладов) и денежных эквивалентов.

Для того чтобы финансовое вложение могло классифицироваться как денежный эквивалент, оно

должно быть легко обратимо в заранее известную сумму денежных средств и подвержено

незначительному риску изменения стоимости. Финансовое вложение классифицируется как денежный

эквивалент, если оно имеет срок погашения до трех месяцев с даты приобретения.

Кроме того, в качестве денежных эквивалентов Общество признает банковские векселя со сроком

погашения до трех месяцев, используемые при расчетах за товары, работы, услуги. Особенностью этих

векселей является то, что они приобретаются по номинальной стоимости и по этой же стоимости

используются при расчетах с другими контрагентами.

При отражении в отчете о движении денежных средств денежных потоков, выраженных в

иностранной валюте, использование среднего курса иностранной валюты для пересчета в рубли

денежных потоков в связи с совершением большого числа однородных операций в такой иностранной

валюте при несущественном изменении официального курса иностранной валюты к рублю,

367

устанавливаемого Центральным банком РФ, исчисленного за месяц или любой более короткий период, не

производится.

Если незамедлительно после поступления суммы в иностранной валюте Общество в рамках своей

обычной деятельности меняет полученную сумму иностранной валюты на рубли, то денежный поток

отражается в отчете о движении денежных средств в сумме фактически полученных рублей без

промежуточного пересчета иностранной валюты в рубли.

Если незадолго до платежа суммы в иностранной валюте Общество в рамках своей обычной

деятельности меняет рубли на необходимую сумму иностранной валюты, то денежный поток

отражается в отчете о движении денежных средств в сумме фактически уплаченных рублей без

промежуточного пересчета иностранной валюты в рубли.

Под определениями «незамедлительно» и «незадолго» понимается период, в течение которого

Общество не предпринимает никаких мер, направленных на извлечение выгоды, связанной с нахождением

у него средств в иностранной валюте. Как правило, такой период не превышает одного месяца.

Признаками, свидетельствующими об отсутствии оснований для применения пункта 18 ПБУ

23/2011, являются:

осуществление или потенциальные организационные возможности для осуществления

Обществом любых других операций с валютой, полученной от продажи или предназначенной для покупки,

помимо собственно ее обмена на рубли в период ее нахождения у организации;

выбор Обществом оптимальной даты совершения валютно-обменной операции в зависимости от

колебаний валютного курса, в том числе любые действия, направленные на такой выбор, или наличие

центра ответственности, ответственного за такой выбор;

изменение валютного курса в период нахождения валюты у Общества в значительно большей

степени, чем можно было бы ожидать в обычных обстоятельствах.

(в ред. приказа ОАО «РЖД» от 30.12.2011 № 196)

В бухгалтерской отчетности раскрывается информация о существенных событиях после

отчетной даты, о связанных сторонах и о прекращаемой деятельности.

(в ред. приказа ОАО «РЖД» от 06.04.2011 № 34)

Общество признает существенным событие после отчетной даты, стоимостная оценка

которого составляет пять и более процентов от общего оборота счета синтетического учета

соответствующих хозяйственных операций Общества.

Абзац утратил силу. – Приказ ОАО «РЖД» от 06.04.2011 № 34.

Выявленные в отчетном периоде ошибки предшествующего отчетного года (прошлых лет)

исправляются записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного

года, в котором выявлена ошибка. Доходы (прибыль) или расходы (убыток), возникшие в результате

исправления таких ошибок, отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих доходов или расходов

текущего отчетного периода в качестве прибылей и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году.

При этом существенными признаются ошибки предшествующего отчетного года (прошлых лет),

стоимостная оценка которых в отдельности, либо в совокупности с другими ошибками, составляет

пять и более процентов от значения соответствующей статьи бухгалтерской отчетности за данный

368

предшествующий отчетный год.

Связанные с выявленными в отчетном периоде ошибками исправления в бухгалтерской

отчетности (включение в данные за отчетный период, пересчет сравнительных показателей

предыдущего отчетного периода, корректировка вступительных сальдо на начало самого раннего из

представленных отчетных периодов) производятся в целом по Обществу.

ГЛОССАРИЙ

Авансы (предварительная оплата) – денежные средства и другое имущество, выданные

(полученные) в счет предстоящих платежей (поставок) за приобретаемые (продаваемые) имущество и

имущественные права, работы, услуги и т.п.

Будущие экономические выгоды – потенциальная возможность активов прямо или косвенно

способствовать притоку денежных средств в Общество, либо исключать возможность оттока

денежных средств. Считается, что актив принесет в будущем экономические выгоды, когда он может

быть:

использован обособленно или в сочетании с другим активом при производстве продукции,

выполнении работ, оказании услуг, предназначенных для продажи;

обменен на другой актив;

использован для погашения обязательства;

распределен между собственниками Общества.

Будущие экономические выгоды определяются Обществом на основании профессионального

суждения, разумных оценок, допущений, экономических расчетов.

Вид деятельности – совокупность однородных продуктов, работ и услуг, предоставляемых

покупателям и заказчикам – клиентам Общества.

Возвратные отходы – остатки сырья и материалов, полуфабрикатов, теплоносителей и других

видов материальных ресурсов, образовавшихся при производстве продукции, выполнении работ, оказании

услуг, частично утративших потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические

свойства) и в силу этого используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или

не используемые по прямому назначению. Стоимость возвратных отходов уменьшает сумму

материальных затрат.

Восстановление основных средств – работы, направленные на поддержание основных средств в

рабочем состоянии (ремонт) либо изменение первоначально принятых нормативных показателей

функционирования основных средств (модернизация, реконструкция).

Государственное регулирование цен и тарифов – установление федеральными, региональными,

местными органами власти РФ цен и тарифов на отдельные виды продукции, работ и услуг.

ОАО "Российские железные дороги". Ежеквартальные отчёты за 2012 год - часть 23