ОАО "Российские железные дороги". Ежеквартальные отчёты за 2010 год

При осуществлении пассажирских перевозок от одной станции российских железных дорог до

другой станции российских железных дорог транзитом по территории иностранных государств:

в вагонах российских железных дорог – стоимость билета, перевозки багажа и грузобагажа за

расстояние следования по территории российских железных дорог, стоимость плацкарты за общее
расстояние следования пассажиров, доходы от оказания пассажирам сервисных услуг в вагонах
пассажирских поездов;

в вагонах иностранных железных дорог – стоимость билета, перевозки багажа и грузобагажа за

расстояние следования по территории российских железных дорог.

2. Доходы, причитающиеся Обществу от иностранных железных дорог за перевозки и услуги,

оказанные  в  международном  железнодорожном  сообщении,  определяются  по  дате  составления
сальдовых  или  бухгалтерских  выписок  в  соответствии  с  международными  правилами,  договорами,
соглашениями  и  тарифами.  Доходы,  связанные  с  выполнением  работ  за  пределами  территории
Российской  Федерации  и  облагаемые  косвенными  налогами  в  соответствии  с  законодательством
иностранных  государств,  определяются  с  учетом  косвенных  налогов,  подлежащих  уплате  в
соответствии с законодательством иностранных государств.

3. Доходы от предоставления услуг инфраструктуры и локомотивной тяги определяется по

моменту  начисления  платежей  и  сборов  на  основании  актов  приема-передачи  оказанных  услуг
(выполненных  работ),  иных  документов,  связанных  с  предоставлением  услуг  инфраструктуры  и
локомотивной тяги. Днем начисления дохода является дата:

подписания акта по оказанным Обществом услугам, связанным с предоставлением услуг

инфраструктуры сторонним перевозчикам;

подписания акта по оказанным Обществом услугам, связанным с предоставлением услуг

локомотивной тяги сторонним перевозчикам.

4. При применении регулируемых государством тарифов (сборов, платежей) по грузовым и

пассажирским перевозкам при предоставлении услуг инфраструктуры и услуг локомотивной тяги,
доходы Общества отражаются в составе доходов в сумме равной величине установленных государством
тарифов (сборов, платежей).

При установлении регулируемых тарифов для проезда в пригородном сообщении в соответствии с

постановлением  Правительства  Российской  Федерации  от 7  марта  1995 года      №  239,  поступления  от
продаж  по  указанным  перевозкам  отражаются  в  составе  доходов  от  обычных  видов  деятельности  в
сумме равной величине регулируемых тарифов.

Порядок отражения в бухгалтерском учете расчетов с Минсоцздравразвитием РФ по перевозкам

граждан-получателей  социальных  услуг  федерального  уровня  в  пригородном  сообщении,  а  также  со
сторонними пригородными пассажирскими компаниями, Фондом социального страхования по перевозкам
граждан-получателей  социальных  услуг  в  поездах  дальнего  следования,  а  также  расчетов  с
министерствами  и  ведомствами  по  воинским  перевозкам    устанавливается  соответствующими
распорядительными документами Бухгалтерской службы Общества.

Образовавшаяся

дебиторская

задолженность

оплачивается:

федеральными

органами

исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органами
местного самоуправления на основании предъявляемых им счетов и других документов,
предусмотренных соответствующими договорами.

5. При реализации, в соответствии с решением комиссии Правительства Российской Федерации

по  вопросам  тарифного  регулирования  на  железнодорожном  транспорте  (протокол  №  14  от  6  декабря
2002  года),  по  внутригосударственному  российскому  тарифу  пассажирских  билетов  в  плацкартных  и
купейных вагонах в поездах дальнего следования при проезде из Калининградской области в другие регионы
Российской Федерации и обратно, сумма доходов от продаж определяется как стоимость реализованных
пассажирских  билетов  исходя  из  внутригосударственного  тарифа,  приходящегося  на  территорию
Российской  Федерации.  Полученные  из  федерального  бюджета  субвенции  (субсидии)  направляются  на
погашение  дебиторской  задолженности  федерального  бюджета,  образовавшейся  от  реализации  по
внутригосударственному  российскому  тарифу  (вместо  международного  тарифа)  стоимости
пассажирских билетов, приходящейся на иностранную территорию.

6. При оформлении лицам, указанным в коллективном договоре Общества «безденежных»

проездных документов (билетов) для проезда по личным надобностям в поездах дальнего следования и
пригородного сообщения сумма доходов Общества определяется по действующим тарифам исходя из
полной стоимости проезда.

При оформлении «безденежных» проездных и перевозочных документов на перевозки пассажиров,

багажа  и  грузобагажа  по  решению  Комиссии  Общества  по  рассмотрению  обращений  общественных,
религиозных  и  иных  организаций  об  оказании  материальной  помощи  и  Комиссии  Общества  по
рассмотрению  заявлений  граждан  об  оказании  материальной  помощи  для  личных  нужд  сумма  доходов
определяется по действующим тарифам исходя из полной стоимости проезда пассажира или перевозки
багажа (грузобагажа).

Дебиторская задолженность относится в полном размере на прочие расходы Общества.

Порядок бухгалтерского учета указанных перевозок предусмотрен соответствующими

распорядительными документами Бухгалтерской службы Общества.

7. Финансовый результат от перевозок, от предоставления услуг инфраструктуры и услуг

локомотивной тяги определяется на уровне Общества в целом.

2.7.1.2 Доходы по прочим обычным видам деятельности филиалов

1. Доходы от прочих обычных видов деятельности признаются по мере выполнения работ

(оказания услуг), отгрузки товаров и предварительно учитываются по кредиту счета учета продаж на
уровне филиалов Общества, с последующей передачей их посредством внутрихозяйственных расчетов в
Департамент бухгалтерского учета ежемесячно.

Днем начисления доходов по прочим обычным видам деятельности является дата:
подписания акта по оказанным услугам, предоставленным Обществом по договорам: на

техническое обслуживание пассажирских вагонов и локомотивов клиентов; на текущий (с отцепкой),
деповской и капитальный ремонт собственного (арендованного) подвижного состава клиентов, а также
отдельных элементов оборудования и агрегатов подвижного состава клиентов;

подписания акта приема – передачи выполненных работ, предоставленным Обществом клиентам

по  договору  строительного  подряда  (в  том  числе,  по  договору  предоставления  услуг  в  области
архитектуры,  инженерно-технического  проектирования  в  строительстве  и  иных  услуг,  неразрывно
связанных  со  строящимся  объектом,  на  выполнение  работ  по    восстановлению  зданий  и  сооружений,
длительность  выполнения  которого  составляет  более  одного  отчетного  года  или    сроки  начала  и
окончания которого приходятся на разные отчетные годы;

подписания акта по выполненным работам, предоставленным Обществом клиентам по договору

на выполнение научно-исследовательских (опытно-конструкторских) работ;

подписания акта по оказанным услугам, предоставленным Обществом клиентам (юридическим

или физическим лицам) по договорам на содержание, техническое обслуживание, тепло- и
энергоснабжение, водоотведение, водоснабжение и ремонт объектов жилищно-коммунального хозяйства,
оздоровительного и культурного назначения;

начала предоставления на сторону услуг санаториями, профилакториями, детскими лагерями

отдыха, турбазами, домами культуры, спортивными клубами, входящими в состав Общества согласно
оформленным соответствующим документам (путевкам, абонементам, билетам и др.);

подписания акта (накладной) при получении доходов от иных прочих обычных видов

деятельности (в том числе предоставления в аренду основных средств, продажи готовой продукции,
товаров и т.д.). Для доходов от предоставления в аренду объектов основных средств, если договором не
предусмотрено подписание акта оказанных услуг, днем начисления данных доходов признается последний
день месяца, в течении которого соответствующий объект находился в аренде.

2. Не признаются доходами возмещаемые затраты, связанные с получением от арендаторов

оплаты за услуги, приобретенные филиалами Общества у сторонних организаций – поставщиков
электроэнергии, коммунальных услуг, услуг связи и иных услуг, подлежащих возмещению арендаторами
согласно условиям договора.

3. При выступлении Общества в качестве подрядчика (субподрядчика) в договорах строительного

подряда учет доходов, расходов и финансовых результатов по данным договорам ведется Обществом в
соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ
2/2008)».

Для признания выручки по договору строительного подряда способом «по мере готовности»

Общество  определяет  степень  завершенности  работ  по  договору  на  отчетную  дату  по  доле
выполненного на отчетную дату объема работ в общем объеме работ по договору путем подсчета доли,
которую  составляет  объем  выполненных  работ  в  натуральном  выражении  (в  километрах  дорожного
полотна,  кубометрах  бетона  и  т.  п.)  в  общем  объеме  работ  по  договору,  а  при  невозможности
применения  данного  метода  -  по  доле  понесенных  на  отчетную  дату  расходов  в  расчетной  величине
общих расходов по договору.

4. Финансовый результат от прочих обычных видов деятельности определяется на уровне

Общества в целом.

2.7.2. Прочие доходы

1. Прочие доходы признаются в бухгалтерском учете исходя из временной определенности

фактов хозяйственной деятельности и учитываются на счете учета прочих доходов Общества.

К прочим доходам Общество относит:
поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств

(кроме иностранной валюты);

доходы, получаемые по отдельным самостоятельным договорам, но не связанные с

деятельностью Общества, являющиеся, как правило, периодическими, - доходы по договорам

коммерческой концессии, проценты к получению, доходы от совместной деятельности, поступления,
связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

поступления из федерального бюджета субсидий на компенсацию потерь в доходах, возникающих

в результате государственного регулирования тарифов (сборов, платежей);

прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
доходы, связанные с поступлениями: штрафов, пени и неустоек за нарушение условий договоров;

возмещения  понесенных  Обществом  убытков;  имущества,  полученного  безвозмездно,  в  том  числе  по
договору  дарения;  списания  невостребованной  кредиторской  задолженности;  формирования  курсовых
разниц;  суммы  дооценки  активов  и  тому  подобное.  Такие  доходы  являются  не  периодическими,  а
разовыми.

2. Признание прочего дохода от продажи основных средств и иных активов, отличных от

денежных  средств  (кроме  иностранной  валюты),  продукции,  товаров  осуществляется  Обществом  в
момент  перехода  права  собственности  на  данное  имущество  к  покупателю.  Момент  перехода  права
собственности  определяется  в  соответствии  с  условиями  заключенных  договоров.  Если  иное  не
установлено договором, то при совершении экспортных сделок переход права собственности признается
в  момент  перехода  рисков,  определенный  в  соответствии  с  условиями  Международных  правил
толкования торговых терминов ИНКОТЕРМС.

3. Отдельные прочие доходы признаются Обществом по результатам проводимых проверок и

инвентаризаций:

в процессе приходования излишка имущества соответствующая сумма зачисляется на счет

доходов в оценке по текущей стоимости излишнего имущества.

Стоимость излишнего имущества определяется как стоимость последнего по времени

приобретения аналогичного имущества с учетом фактического износа объектов, выявленных в качестве
излишков. В случае отсутствия фактов приобретения аналогичного имущества и невозможности
обоснованного определения их стоимости текущая стоимость излишнего имущества определяется на
основании заключения независимого эксперта (оценщика).

4. Прочими доходами Обществом признаются также доходы по жилищному фонду и жилищно-

коммунальному хозяйству, имущество которого принято по передаточному акту в обременение
Общества и учтено на забалансовом счете 017 «Объекты жилищного фонда и ЖКХ, находящиеся в
обременении в ОАО «РЖД».

5. К прочим доходам, возникающим как последствие чрезвычайных обстоятельств, относится

стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и
дальнейшему использованию активов. Поступающие суммы страховых возмещений не являются
доходами, связанными с чрезвычайными обстоятельствами.

2.7.3. Доходы будущих периодов

1. Если в момент признания дохода Общество еще не может признать и оценить все расходы,

понесенные  в связи с  получением  данного дохода (принцип соответствия доходов и расходов), то такой
доход  признается  относящимся  к  будущим  периодам.  В  частности,  к  подобным  доходам  относятся
доходы  от  безвозмездного  поступления  активов,  предстоящие  поступления  задолженности  по
недостачам,  выявленным  за  прошлые  годы,  разницы  между  суммами,  подлежащими  взысканию  с
виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей и другие.

2. Если поступившие денежные и неденежные средства при наступлении некоторых условий

могут быть Обществом возвращены (поступившие авансы, предоплаты и так далее), то в учете как
доходы будущих периодов не признаются, а отражаются как кредиторская задолженность.

3. При реализации путевок в детские оздоровительные лагеря Общества или в пансионаты и дома

отдыха, входящие в состав Общества, по которым срок заезда не наступил, в бухгалтерском учете
отражаются доходы будущих периодов, с последующим отражением выручки (доходов) текущего периода
по путевкам, по которым срок заезда наступил.

4. Доходы будущих периодов по безвозмездно поступившему имуществу списываются на счет

прочих доходов:

по основным средствам - в сумме начисленной амортизации;
по основным средствам, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не

начисляется, - в сумме, определенной исходя из установленного срока полезного использования
соответствующего объекта;

по оборотным активам - единовременно, в момент списания на затраты стоимости материалов

или списания на счет учета продаж стоимости товаров.

В случае списания основных средств с баланса по любым основаниям до срока их полной

амортизации несписанная часть доходов будущих периодов признается Обществом в момент списания
основных средств прочими доходами.

В случае безвозмездного поступления в Общество объектов незавершенного строительства

списание доходов будущих периодов на счета прочих доходов начинается только одновременно с

амортизацией указанных объектов, то есть после их достройки, ввода в эксплуатацию и принятия к
учету в качестве основных средств. Если эти объекты не будут достроены, то доходы будущих периодов
признаются прочими доходами в момент списания объектов незавершенного строительства с баланса по
любым иным основаниям.

2.8. Учет расходов

1. Расходы, связанные с получением доходов, признаются Обществом одновременно с

соответствующими им доходами. В зависимости от характера, условия осуществления и направления
деятельности Общество подразделяет расходы на расходы по обычным видам деятельности и прочие
расходы.

2. Расходы, осуществленные Обществом в отчетном периоде, но относящиеся к будущим

отчетным периодам, признаются в учете в качестве расходов будущих периодов.

3. Расходы принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении,

равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности.

Суммы налога на имущество, уплаченные (подлежащие уплате) формируют расходы по обычным

видам деятельности или прочие расходы Общества в зависимости от целей использования
соответствующего имущества.

Суммы расходов по оплате услуг, оказываемых Обществу кредитными организациями (банковские

гарантии), связанных с исполнением конкретных договоров, получаемые доходы по которым признаются
Обществом в качестве доходов от обычных видов деятельности, признаются расходами по обычным
видам деятельности.

Расходы по услугам сторонних перевозчиков за перевозку работников Общества по транспортным

требованиям для проезда по личным и служебным надобностям в поездах дальнего следования и
пригородного сообщения сторонних перевозчиков отражаются в бухгалтерском учете в составе расходов
по обычным видам деятельности.

4. Затраты Общества по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенных в

пользу работников, отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности.

5. Расходы учитываются в филиалах и их структурных подразделениях (местах возникновения) в

разрезе статей и элементов затрат в соответствии с Порядком ведения раздельного учета.

6. Расходы по электроэнергии, услугам связи и коммунальным услугам, осуществленные филиалом

(структурным подразделением) Общества, подлежат перераспределению между потребляющими
филиалами

(структурными

подразделениями)

Общества

последующей

передачей

по

внутрихозяйственным расчетам.

Затраты, связанные с передачей электрической энергии по сетям Общества, подлежащие учету у

соответствующего  филиала  (структурного  подразделения)  Общества  определяются  в  соответствии  с
Методикой учета затрат в расчете тарифа на передачу  электрической энергии по сетям  ОАО  «РЖД»,
утвержденной  распоряжением  ОАО  «РЖД»  от  31  декабря  2004  года  №  4418р,  с  учетом  положений
действующей Номенклатуры доходов и расходов по видам  деятельности ОАО  «РЖД» (приложение  № 1
Порядка ведения раздельного учета доходов, расходов и финансовых результатов по видам деятельности,
тарифным  составляющим  и  укрупненным  видам  работ  ОАО  «РЖД»,  утвержденного  приказом
Минтранса России от 17.08.2007г. № 124).

2.8.1 Расходы по обычным видам деятельности

1. Расходы по обычным видам деятельности Общества подразделяются:
1) на расходы, связанные с:
оказанием услуг по грузовым перевозкам, пассажирским перевозкам в дальнем следовании и в

пригородном сообщении (далее – расходы по перевозкам).

2) предоставлением услуг инфраструктуры и услуг локомотивной тяги.
3) на расходы по прочим обычным видам деятельности, в том числе:
ремонт подвижного состава;
строительство объектов инфраструктуры;
научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;
предоставление услуг социальной сферы;
прочие  виды  деятельности  (предоставление  в  аренду  (лизинг)  объектов  основных  средств,

реализации готовой продукции, товаров и т.д.).

2. В зависимости от отношения к процессу осуществления обычных видов деятельности расходы

Общества подразделяются на:

производственные расходы (расходы, непосредственно вызванные процессом производства);
общехозяйственные расходы (управленческие расходы).
В рамках производственных расходов Общество выделяет:

прямые производственные (специфические) расходы, учитываемые на счетах учета

соответствующих затрат;

общепроизводственные расходы, распределяемые по счетам затрат, в соответствии с Порядком

ведения раздельного учета.

3. Общепроизводственные и общехозяйственные (управленческие) расходы распределяются

между обычными видами деятельности Общества по установленным правилам и объектам
распределения, в соответствии с Порядком ведения раздельного учета.

4. Учтенные филиалами (структурными подразделениями) Общества расходы по обычным видам

деятельности подлежат передаче по внутрихозяйственным расчетам в вышестоящие подразделения.

2.8.1.1 Расходы по перевозкам и предоставлению услуг инфраструктуры и услуг локомотивной тяги

1. Расходы по перевозкам и предоставлению услуг инфраструктуры и услуг локомотивной тяги,

учтенные по месту возникновения затрат, подлежат передаче в вышестоящее подразделение Общества.

2.С учетом специфики организации производственного и технологического процесса, у Общества

незавершенное производство по перевозкам и предоставлению услуг инфраструктуры и локомотивной
тяги на конец отчетного периода отсутствует.

2.8.1.2. Расходы по прочим обычным видам деятельности филиалов

1. Расходы по прочим обычным видам деятельности (ремонт подвижного состава,

строительство  объектов  инфраструктуры,  научно-исследовательские  и  опытно-конструкторские
работы,  предоставление  услуг  социальной  сферы,  прочие  виды  деятельности),  формируемые  и
учитываемые  подразделениями  Общества,  подлежат  передаче  по  внутрихозяйственным  расчетам  в
вышестоящие подразделения Общества.

2. При этом, в соответствии с установленными правилами ведения управленческого учета для

прочих обычных видов деятельности, выявляются затраты, относящиеся к незавершенному
производству, которые остаются в этих подразделениях, и затраты по завершенному производству.

Оценка остатков незавершенного производства на конец отчетного месяца производится на

основании данных бухгалтерского учета о сумме осуществленных в текущем месяце фактических прямых
затрат без учета общепроизводственных и общехозяйственных.

При окончании текущего отчетного периода сумма остатков незавершенного производства на

конец текущего отчетного периода включается в состав расходов следующего отчетного периода в
порядке и на условиях, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок формирования и отражения в учете незавершенного производства отражен в

Методических рекомендациях по учету незавершенного производства в ОАО «Российские железные
дороги», утвержденных главным бухгалтером Общества 1 августа 2008 года.

3. Расходы по сдаче объектов основных средств в аренду (вне зависимости от вида сдаваемого

имущества (производственного или непроизводственного назначения) включают в себя амортизационные
отчисления, затраты по капитальному ремонту основных средств, переданных в аренду, и другие
расходы, связанные со сдачей имущества в аренду, в соответствии с договором аренды и относятся к
расходам от прочих обычных видов деятельности.

4. Расходы, связанные со сбытом, признаются Обществом в качестве расходов на продажу.

Расходы на продажу подразделяются на:

коммерческие расходы (расходы по сбыту собственной продукции Общества). В частности, к

коммерческим  относятся  расходы  на  затаривание,  погрузку  и  доставку  продукции,  на  рекламу,  на
представительские  расходы  по  сбыту  продукции,  комиссионные  сборы  (отчисления),  уплачиваемые
сбытовым  и  другим  посредническим  организациям,  другие  аналогичные  по  назначению  расходы  (в  том
числе,  на  текущее  изучение  (исследование)  конъюнктуры  рынка,  сбор  информации  непосредственно
связанный с продажей товара);

издержки обращения в торговле и общественном питании (расходы по сбыту товаров,

приобретенных для перепродажи).

Общество признает коммерческие расходы и издержки обращения в себестоимости проданных

товаров, продукции полностью в отчетном периоде в качестве расходов по прочим обычным видам
деятельности.

2.8.2. Прочие расходы

1. В качестве прочих расходов Общество признает:
расходы, связанные с извлечением прочих доходов;
расходы по доходному выбытию основных средств и иных активов, отличных от денежных

средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции, (мена, продажа);

расходы по выполнению возмездных договоров, не относящихся к категории сделок по обычным

видам деятельности. Данные расходы могут быть как разовыми (остаточная стоимость выбывающего
амортизируемого имущества, стоимость материалов и тому подобное), так и периодическими;

расходы, являющиеся результатом целенаправленных действий (операций), обусловленных

производственной  или  хозяйственной  необходимостью,  но  не  сопровождающиеся  получением
соответствующих  доходов  -  как  периодические  (расходы  на  содержание  законсервированных
производственных мощностей и объектов основных средств, уплата процентов по кредитам и займам),
так  и  разовые  (по  аннулированию  производственных  заказов,  по  формированию  оценочных  резервов  и
тому подобное);

расходы, являющиеся побочным результатом хозяйственных операций, по которым не было

действий, предпринятых специально для их осуществления (курсовые разницы);

расходы, выявленные в случае, когда предпринятые действия привели не к ожидаемому или даже к

противоположному ожидаемому результату - убытку (уплаченные неустойки (штрафы, пени),
списанная безнадежная дебиторская задолженность);

убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
благотворительные и социальные расходы;
расходы по имуществу, которое находится на территории Республики Казахстан и Украины,

учтенному на забалансовом счете 019 «Затраты по имуществу Казахстана и Украины, находящемуся в
обременении ОАО «РЖД»;

предусмотренные

договором

расходы

на

содержание

некоммерческой

организации

«Негосударственный пенсионный фонд «Благосостояние»;

расходы по жилищному фонду и жилищно-коммунальному хозяйству, имущество которого

принято по передаточному акту в обременение Общества и учтено на забалансовом счете 017 «Объекты
жилищного фонда и ЖКХ, находящиеся в обременении в ОАО «РЖД».

2. В качестве отдельного направления прочих расходов Общество признает не компенсируемые из

государственного бюджета или иных источников и не включаемые в себестоимость продукции, работ
или услуг на основании актов Правительства Российской Федерации или иных уполномоченных органов
расходы, связанные с обеспечением государственных интересов на железнодорожном транспорте. В
частности, выделяются расходы на:

создание, развитие и сохранение мобилизационных мощностей и объектов для оказания услуг и

производства продукции, необходимой для удовлетворения потребностей государства, Вооруженных Сил
Российской Федерации в интересах обороноспособности и национальной безопасности Российской
Федерации;

накопление, сохранение и обновление запасов материальных ценностей мобилизационного

резерва; создание и подготовку специальных формирований.

3. В составе прочих расходов, связанных с чрезвычайными обстоятельствами, Общество

отражает  расходы,  возникающие  как  последствия  чрезвычайных  обстоятельств  в  процессе
хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и тому
подобное),  например:  выплаты  за  ущерб,  нанесенный  окружающей  среде,  списание  остаточной
стоимости  утраченных  или  не  пригодных  для  восстановления  объектов  основных  средств,  стоимости
утраченных  или  испорченных  материалов,  товаров  и  тому  подобное,  невозмещаемых  страховыми
организациями.  Чрезвычайные  обстоятельства  подтверждаются  документами  соответствующих
официальных организаций (МЧС, милиция, электросеть, ДЭЗ, Госгидромет и др.).

4. Отдельные прочие расходы признаются Обществом по результатам проводимых

инвентаризаций в процессе списания недостачи имущества сверх норм естественной убыли при условии,
что виновные лица не установлены или судом отказано во взыскании с них убытка, или Общество в
соответствии со статьей 240 Трудового Кодекса Российской Федерации полностью (частично)
отказалось от взыскания ущерба с виновного работника, соответствующая сумма зачисляется на счет
расходов в оценке по фактической стоимости недостающего имущества.

5. Прочие расходы признаются в бухгалтерском учете Общества исходя из временной

определенности фактов хозяйственной деятельности.

2.8.3. Расходы будущих периодов

1. К расходам будущих периодов Общество относит затраты, переходящие на следующий

отчетный период, в том числе:

расходы, связанные с отпусками работников;
отдельные расходы по организации нового производства;
страховые  премии  (страховые  взносы)  при  страховании  имущества  Общества  по  условиям

договора в соответствии с внутренними документами Общества;

расходы по содержанию детских лагерей в межсезонный период и другие аналогичные расходы;

расходы на подготовку техники к летним путевым работам (в том числе на ремонт путевых

машин) в зимний период.

2. Общество признает произведенные платежи и (или) передачу иного имущества в качестве

расходов будущих периодов, если эти платежи и (или) передача имущества осуществлены в безусловном
порядке.

Если переданные денежные средства и (или) иное имущество могут быть возвращены Обществу

при условии отказа от потребления  работ, услуг, оплаченных указанными денежными и не  денежными
средствами, то вместо расходов будущих периодов в учете признается дебиторская задолженность. Если
при этом  предполагается, что величина возвращенных денежных  и не  денежных средств может быть
уменьшена  согласно  условиям  договора,  то  величина  разницы  между  уплаченными  (переданными)  и
возвращенными  средствами  рассматривается  Обществом  в  качестве  санкций  за  отказ  от  исполнения
договора  и  отражается  в составе  прочих  расходов Общества.  Если  передача денежных  средств  и  (или)
иного имущества осуществлена в безусловном порядке, но Общество отказалось от потребления работ,
услуг, оплаченных указанными денежными и не  денежными средствами, либо уверено, что эти работы,
услуги не будут потреблены по иным причинам, то признанные ранее расходы будущих периодов в полной
сумме  признаются  в  качестве  понесенных  убытков,  относимых  в  состав  прочих  расходов  Общества.
Таким  образом,  расходы  будущих  периодов  могут  списываться  при  формировании  финансового
результата  в  том  отчетном  периоде,  в  котором  появляется  связь  между  этими  расходами  и
полученными доходами или по ним становится определенным неполучение экономических выгод (доходов)
или поступления активов.

3. При наступлении периода, когда понесенные расходы принесли соответствующие им доходы,

расходы будущих периодов признаются в качестве текущих.

Расходы будущих периодов списываются на счет текущих затрат равномерно в течение периода,

к  которому  они  относятся.  К  расходам    будущих  периодов  относятся  затраты  на  приобретение  прав
ведения  деятельности  (лицензии),  затраты  на  приобретение  и  доведение  до  состояния,  пригодного  к
использованию, программных продуктов и баз данных, приобретаемых на основе лицензионных договоров
на их использование, страховые премии (страховые взносы), списание которых осуществляется в течение
срока действия договора, расходы, связанные с подготовкой специалистов в ВУЗах и техникумах за период
обучения.).

Периодические платежи, производимые в соответствии с условиями договоров и связанные с

использованием лицензий и программ, с перечислением страховых премий (страховых взносов) по графику,
в момент выплат, за исключением случаев предварительной оплаты до начала срока действия договора, и
другие включаются в состав текущих затрат (при осуществлении ежемесячных платежей).

4. Срок списания расходов будущих периодов определяется на основании экспертного заключения

или  иного  документального  подтверждения,  в  течение  какого  периода  времени  эти  расходы  будут
приносить Обществу экономические выгоды. Кроме того, для отдельных видов расходов будущих периодов
могут  применяться  специфические  базы  исчисления  признаваемых  текущих  затрат  (расходы  по
содержанию  детских  лагерей  в  межсезонный  период,  списание  которых  осуществляется  в  период
функционирования  детского лагеря, расходы  по договорам  страхования  (негосударственного пенсионного
обеспечения),  заключенным  на  срок  более  одного  отчетного  периода,  признаются  равномерно  в течение
всего  срока  действия  договора  пропорционально  количеству  календарных  дней  действия  договора  в
отчетном периоде и так далее).

2.9 Учет курсовой разницы

Раскрытие информации в отношении курсовой разницы осуществляется Обществом в

соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость
которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006».

Обществом пересчет выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств в

рубли производится на отчетную дату и дату совершения операций в иностранной валюте.

2.10 Учет государственной помощи и целевого финансирования

1. Общество формирует информацию о суммах государственной помощи и целевого

финансирования в разрезе необходимой аналитики.

2. Для отражения информации о движении средств по направлениям Обществом применяется

механизм учета средств государственной помощи, установленный Положением по бухгалтерскому учету
«Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000».

Средства государственной помощи и целевого финансирования проходят три стадии отражения

в бухгалтерском учете:

принятие к бухгалтерскому учету в качестве целевого финансирования;
отражение в составе доходов будущих периодов;
признание в качестве прочих доходов отчетного периода.

Остаток средств по счету учета средств целевого финансирования в части предоставленных

Обществу бюджетных средств отражается в бухгалтерском балансе Общества по статье «Доходы
будущих периодов».

3. Движение средств финансирования мобилизационной подготовки отражается Обществом с

применением механизма учета исполнения государственного контракта (без применения счетов
бухгалтерского учета целевого финансирования и доходов будущих периодов).

2.11 Учет финансовых вложений

1. Раскрытие информации в отношении финансовых вложений осуществляется в соответствии

с Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02».

2. Аналитический учет финансовых вложений ведется в разрезе краткосрочных и долгосрочных

финансовых вложений в зависимости от срока обращения (погашения), а также по объектам
финансовых вложений и их видам.

Общество осуществляет перевод долгосрочных финансовых вложений в краткосрочные, когда до

погашения этих финансовых вложений остается 365 дней.

3. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения (кроме ценных бумаг, котирующихся на

фондовом рынке, котировка по которым официально публикуется) отражаются в бухгалтерской
отчетности в нетто-оценке (за вычетом величины резерва под обесценение вложений).

4. Корректировка текущей рыночной стоимости финансовых вложений Общества (разница

между  оценкой  текущей  рыночной  стоимости  на  отчетную  дату  и  оценкой  текущей  рыночной
стоимости  на  предыдущую  отчетную  дату),  по  которым  можно  определить  в  установленном  порядке
текущую  рыночную  стоимость,  производится  ежеквартально.  Разница  между  оценкой  финансовых
вложений  по  текущей  рыночной  стоимости  на  отчетную  дату  и  предыдущей  оценкой  финансовых
вложений признается Обществом прочими доходами или расходами.

5. Общество по долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная

стоимость, разницу между первоначальной и номинальной стоимостями в течение срока их обращения
равномерно (по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода) учитывает в
составе прочих доходов или расходов.

6. В случае приобретения Обществом долговых ценных бумаг с фиксированным сроком обращения

(облигаций,  векселей)  с  намерением  их  погашения  учет  осуществляется  с  равномерным  начислением
прочих  доходов  или  расходов  в  виде  разницы  между  суммой  фактических  затрат  по  приобретению  и
номинальной  стоимостью  данных  ценных  бумаг  в  течение  срока  их  обращения.  В  случае  приобретения
Обществом  ценных  бумаг  с  намерением  их  перепродажи  или  иного  отчуждения  ценные  бумаги
отражаются в учете и отчетности в оценке по фактическим затратам на их приобретение.

7. Доходы по финансовым вложениям признаются Обществом прочими поступлениями (прочими

доходами).

Расходы, связанные с предоставлением другим организациям займов, обслуживанием финансовых

вложений Общества (оплата услуг банка и/или депозитария за хранение финансовых вложений,
предоставление выписки со счета депо и тому подобное), признаются прочими расходами.

8. Обществом признаются несущественными сопутствующие затраты, связанные с

приобретением ценных бумаг, если величина сопутствующих затрат по отношению к сумме,
уплачиваемой в соответствии с договором продавцу ценных бумаг, составляет менее 5 (пяти) процентов.
Такие сопутствующие затраты учитываются Обществом в составе прочих расходов в том отчетном
периоде, в котором были приняты к бухгалтерскому учету указанные ценные бумаги.

9. Стоимость выбытия финансовых вложений Общества, по которым не определяется текущая

рыночная стоимость, рассчитывается исходя из средней первоначальной стоимости соответствующего
актива.

10. Общество на отдельном субсчете счета учета финансовых вложений обособленно учитывает

стоимость имущества, передаваемого на праве оперативного управления создаваемым Обществом
учреждениям.

Указанные финансовые вложения отражаются в бухгалтерской отчетности Общества в

составе прочих внеоборотных активов и прочих оборотных активов.

11. Операции по учету имущества, переданного в оперативное управление, отражается на

основании отчетов учреждений о целевом использовании этого имущества или списания при
невозможности его дальнейшего использования в хозяйственной деятельности учреждения.

Вновь приобретаемое Обществом имущество для учреждений является собственностью

Общества и также передается в оперативное управление учреждений.

12. Стоимость имущества, переданного в оперативное управление, подлежит ежемесячной

корректировке на величину остаточной стоимости выбывшего имущества и стоимости использованных
или выбывших материально-производственных запасов.

13. Возврат Обществу имущества, ранее переданного в оперативное управление, отражается по

дебету учета данного имущества с отнесением возникающих в стоимости разниц на счет учета прочих
доходов и расходов.

2.12 Учет кредиторской и дебиторской задолженности

1. Общество признает кредиторской задолженностью задолженность, которая является

следствием определенных действий или бездействия по отношению к другому лицу (кредитору) и связана
с требованием передать денежные средства, имущество, выполнить работы или оказать услуги,
совершить иные действия в пользу этого лица (кредитора), возникающие в силу договора, закона или
другой правовой нормы, а также обычаев делового оборота.

Кредиторская задолженность Общества подразделяется на:
задолженность перед поставщиками товаров, работ, услуг;
задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами;
задолженность перед работниками по заработной плате;
задолженность перед покупателями по полученным авансам;
задолженность перед прочими кредиторами;
задолженность по полученным займам и кредитам;
прочую кредиторскую задолженность.
2. Общество признает дебиторской задолженностью задолженность, которая является

следствием определенных действий или бездействия другого лица (дебитора) по отношению к Обществу
и связана с требованием Общества получить денежные средства, имущество, принять работы или
услуги, совершить иные действия в свою пользу, возникающие в силу договора, закона или другой правовой
нормы, а также обычаев делового оборота.

Дебиторская задолженность Общества подразделяется на:
задолженность покупателей и заказчиков;
задолженность по поступлениям из федерального бюджета субсидий на компенсацию Обществу

потерь в доходах, возникающих в результате государственного регулирования тарифов ( сборов,
платежей);

задолженность по векселям к получению;
задолженность по расчетам по претензиям;
перевзнос по налогам и сборам;
задолженность поставщиков и подрядчиков по выданным авансам;
задолженность по расчетам с персоналом по оплате труда, по прочим операциям и с

подотчетными лицами;

задолженность прочих дебиторов;
прочую дебиторскую задолженность.
3. Общество подразделяет дебиторскую (кредиторскую) задолженность на долгосрочную

(дебиторская (кредиторская) задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12
месяцев после отчетной даты) и краткосрочную (дебиторская (кредиторская) задолженность, платежи
по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты).

Общество осуществляет перевод долгосрочной дебиторской задолженности в краткосрочную,

когда до погашения этой задолженности остается 365 дней.

4. Общество признает кредиторскую и дебиторскую задолженность просроченной, которая не

погашена в срок в следующих случаях (в соответствии со статьей 314 ГК РФ):

если на дату исполнения (период времени), указанную (указанный) в договоре, обязательство не

выполнено. Оно считается просроченным, с первого числа, следующего за датой (периодом времени);

если обязательство не предусматривает срок его исполнения и не содержит условий,

позволяющих определить этот срок, оно должно быть исполнено в течении 7 дней с даты предъявления
кредитором требования о его исполнении.

5. Течение срока исковой давности начинается с момента перехода задолженности в состав

просроченной.

2.13 Учет кредитов и займов

1. Раскрытие информации в отношении учета хозяйственных операций, осуществляемых

Обществом  в  связи  с  исполнением  обязательств,  возникших  из  кредитных  договоров,  договоров  займа
осуществляется Обществом  в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет расходов по
займам и кредитам» (ПБУ 15/2008)».

2. В бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности кредиторская задолженность по

полученным займам и кредитам разделяется на долгосрочную и краткосрочную, срочную и просроченную.

При заключении дополнительных соглашений к договору краткосрочная задолженность

переводится в долгосрочную. Указанная операция отражается в пояснительной записке к бухгалтерской
отчетности.

Когда по условиям договора займа или кредита до возврата основной суммы долга остается 365

дней, Обществом осуществляется перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную. Указанная
операция отражается в пояснительной записке к отчетности.

3. Перевод срочной задолженности в просроченную производится Обществом в день, следующий

за днем, когда по условиям договора займа или кредита оно должно было осуществить возврат основной
суммы долга или уплатить проценты.

4. В аналитическом учете предусматривается следующая структура учета кредиторской

задолженности по полученным займам и кредитам:

задолженность по основной сумме обязательства - долгосрочная и краткосрочная, срочная и

просроченная;

задолженность по уплате процентов - срочная и просроченная;
задолженность, связанная с дополнительными расходами.
5. Кредиторская задолженность в части основной суммы обязательства по полученным займам и

кредитам отражается в соответствии с условиями договора займа (кредитного договора) в сумме,
указанной в договоре, с момента поступления денежных средств.

6. Расходы, связанные с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам (проценты

по  полученным  займам  и  кредитам,  проценты  по  векселям,  проценты  и  (или)  дисконт  по  облигациям,
дополнительные  расходы  по  займам  и  кредитам),  учитываются  обособлено  от  основной  суммы
обязательства  по  полученному  займу  (кредиту)  и  признаются  прочими  расходами  соответствующего
отчетного периода.

Исключение из этого порядка составляют расходы, связанные с выполнением обязательств по

полученным займам и кредитам, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и (или)
изготовлением инвестиционного актива, которые подлежат включению в стоимость данного
инвестиционного актива.

Кроме того, расходы, связанные с исполнением обязательств по займам и кредитам, полученным

Обществом в связи с исполнением договоров подряда, возмездного оказания услуг, учитываются в составе
расходов по прочим обычным видам деятельности, в качестве расходов, связанных с получением доходов
по соответствующим договорам (соответствие доходов и расходов).

7. Общество производит начисление процентов равномерно, независимо от условий

предоставления займа (кредита).

Проценты, причитающиеся к оплате кредиторам, займодавцам по кредитным договорам,

договорам займа, заключенным с целью использования средств на общие цели, но средства, которых
направлены на приобретение, сооружение и (или) изготовление инвестиционных активов, включаются в
стоимость таких активов, а также в состав прочих расходов в порядке, установленном ЦБС.

При расчете суммы процентов по указанным договорам используется допущение о том, что

заемные обязательства, полученные на общие цели, в первую очередь направляются на финансирование
незавершенных вложений во внеоборотные активы в виде инвестиционных активов.

Расчет указанных сумм процентов осуществляется Департаментом бухгалтерского учета ЦБС.
8. Расходы по займам и кредитам, привлеченным для приобретения объектов основных средств и

нематериальных активов, которые не могут быть признаны инвестиционными активами, в общем
порядке отражаются в составе прочих расходов Общества.

Проценты в случае, если ожидается поставка объектов, которые относятся к инвестиционным

активам, учитываются в составе капитальных вложений (до принятия объекта к учету в качестве
объекта основных средств).

9. Дополнительными расходами Общества, связанными с получением займов и кредитов,

выпуском и размещением заемных обязательств, являются:

уплачиваемые Обществом суммы за информационные и консультационные услуги; уплачиваемые

Обществом суммы за экспертизу договора займа (кредитного договора);

другие расходы, непосредственно связанные с получением займов и кредитов (в том числе,

проведение аудита по требованию заимодавца).

Дополнительные расходы, связанные с получением займов и кредитов, Общество включает в

состав прочих расходов единовременно в том периоде, в котором соблюдаются условия признания таких
расходов в бухгалтерском учете.

10. При привлечении Обществом заемных средств посредством:
выдачи векселей - величина заемного обязательства (кредиторская задолженность) отражается

в учете в размере вексельной суммы и учитываемых обособленно процентов, начисляемых на вексельную
сумму. Проценты признаются Обществом равномерно в течение предусмотренного векселем срока
выплаты полученных взаймы денежных средств;

выпуска облигаций - величина заемного обязательства (кредиторская задолженность)

отражается в учете в размере номинальной стоимости собственно облигации и учитываемых

обособленно процентов и (или) дисконта по причитающейся к оплате облигации. Проценты и (или)
дисконту признаются Обществом равномерно в течение срока действия договора займа.

2.14 Учет резервов

1. Раскрытие информации в отношении изменения оценочных резервов Общества

осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных
значений» (ПБУ 21/2008)».

2. Общество в целях повышения достоверности информации о стоимости активов Общества

создает следующие виды оценочных резервов:

резерв по сомнительным долгам;
резерв под обесценение финансовых вложений;
резерв под снижение стоимости материальных ценностей.
3. Общество создает резерв в связи с условными фактами хозяйственной деятельности.
4. Общество не создает резервы предстоящих расходов и платежей (на ремонт основных средств,

на выплату отпусков и т.д.).

2.14.1 Резерв по сомнительным долгам

1. Общество создает резерв по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном Положением

по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

Резерв создается Обществом два раза в год по состоянию на 30 июня и 31 декабря перед

составлением  бухгалтерской  отчетности  на  основании  результатов  проведенной  инвентаризации
дебиторской  задолженности  Общества  и  в  порядке,  регламентированном  распоряжением  ОАО  «РЖД»
от 27 августа 2009 года № 1777р «О порядке создания резерва по сомнительным долгам».

Обществом не создается резерв по сомнительным долгам по дебиторской задолженности,

связанной с перечислением денежных средств под будущую поставку материальных ценностей,
выполнение работ и оказание услуг.

2. Величина резерва по каждому сомнительному долгу (просроченной необеспеченной гарантиями,

не подлежащей реструктуризации дебиторской задолженности, выявленной при инвентаризации) со
сроком возникновения свыше 1 (одного) календарного года определяется исходя из оценки
платежеспособности должника и степени вероятности погашения им долга.

3. Учет сумм резерва по сомнительным долгам осуществляется на счете учета резервов по

сомнительным долгам. Аналитический учет ведется в разрезе каждого сомнительного долга.

4. Если резерв по сомнительным долгам создан под сомнительную дебиторскую задолженность,

выраженную в иностранной валюте, то в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в
установленном порядке отражается курсовая разница по пересчету как задолженности, так и
созданного резерва.

При этом сомнительная дебиторская задолженность и резерв по сомнительным долгам

одновременно учитываются в рублях и иностранной валюте.

5. Учет начисления, использования и списания неизрасходованной части резерва по

сомнительным долгам осуществляет подразделение, в котором ведется учет соответствующей
дебиторской задолженности.

6. При выбытии (погашении) дебиторской задолженности производится списание

соответствующей суммы резерва. Списанные суммы резерва признаются прочими доходами Общества.

7. Сомнительный долг, по которому был создан резерв, подлежит списанию с баланса Общества

на уменьшение этого резерва.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является

аннулированием задолженности. Эта задолженность отражается на забалансовом счете в течение
пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения
имущественного положения должника.

8. Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва по сомнительным долгам,

этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при
составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к прочим доходам.

9. В бухгалтерской отчетности общества дебиторская задолженность отражается за вычетом

сумм резерва по сомнительным долгам. Сумма резерва по сомнительным долгам раскрывается в
пояснительной записке к бухгалтерской отчетности Общества.

2.14.2 Резерв под обесценивание финансовых вложений

1. Общество создает резерв под обесценение финансовых вложений, по которым невозможно

определить текущую рыночную стоимость, на основании результатов проверки на обесценение,
подтверждающей устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений.

Проверка на обесценение финансовых вложений производится Обществом ежегодно по

состоянию на 31 декабря отчетного года при наличии признаков обесценения. Подтверждение
результатов указанной проверки обеспечивается приложением протокола рабочей группы по проверке на
обесценение финансовых вложений Общества.

2. Резерв под обесценение финансовых вложений образуется за счет прочих расходов.
3. Учет сумм резерва осуществляется на счете учета резерва под обесценение финансовых

вложений. Аналитический учет ведется в разрезе видов финансовых вложений, по которым создан резерв.

4. Учет начисления и списания резерва под обесценение финансовых вложений осуществляет

подразделение, в котором ведется учет соответствующих финансовых вложений.

5. Если по результатам последующей проверки на обесценение финансовых вложений выявляется

дальнейшее снижение их расчетной стоимости, то сумма ранее созданного резерва корректируется в
сторону его увеличения за счет прочих расходов.

Если по результатам проверки выявляется повышение их расчетной стоимости, то сумма

резерва корректируется в сторону его уменьшения за счет прочих доходов.

Если на основании имеющейся информации работники Общества, уполномоченные принимать

решения  по работе  с  ценными бумагами и иными финансовыми вложениями,  делают вывод о том, что
они более не удовлетворяют критериям устойчивого существенного снижения стоимости, а также при
выбытии финансовых вложений, расчетная стоимость которых вошла в расчет резерва под обесценение,
сумма  ранее  созданного  резерва  по  указанным  объектам  финансовых  вложений  списывается  на  прочие
доходы.  Списание осуществляется в том  отчетном  периоде,  в котором  произошло выбытие указанных
финансовых вложений.

6. В бухгалтерской отчетности Общества финансовые вложения отражаются за вычетом сумм

резерва под обесценение финансовых вложений. Сумма резерва под обесценение финансовых вложений
раскрывается в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности Общества.

2.14.3 Резерв под снижение стоимости материальных ценностей

1. Общество создает резерв под снижение стоимости материальных ценностей, определяемый

как разница между учетной и текущей рыночной стоимостью материально-производственных запасов,
если учетная стоимость выше их текущей рыночной стоимости.

Текущая рыночная стоимость определяется на основании проведенной инвентаризации

комиссией,  сформированной  на  уровне  структурных  подразделений  филиалов,  где  учитываются
материально-производственные  запасы.  Текущая  рыночная  стоимость  материально-производственных
запасов  подтверждается  заключением  о  физическом  состоянии  соответствующих  запасов  и  цены  их
возможной  продажи,  имеющейся  в  «Росжелдорснабе»  или  сложившейся  в  регионе  (данные  товарных
бирж, закупочных организаций и т.д.).

2. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей создается в том случае, когда

Общество имеет данные:

об имевшей место или предполагаемой продаже материально-производственных запасов по

снизившимся ценам;

о том, что снижение стоимости материально-производственных запасов привело или должно

привести к снижению стоимости продукции Общества.

3. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей создается по каждой единице

материально-производственных запасов, принятой для целей организации их учета (то есть по
отдельным номенклатурным номерам), за счет прочих расходов. Допускается создание резерва по
отдельным видам (группам) аналогичных или связанных запасов.

4. Учет сумм резерва осуществляется на счете учета резерва под снижение стоимости

материальных ценностей.

5. Учет начисления и списания резерва под снижение стоимости материальных ценностей

осуществляет

подразделение,

котором

ведется

учет

соответствующих

материально-

производственных запасов.

6. Если текущая рыночная стоимость материально-производственных запасов, под снижение

стоимости которых в предыдущем году был создан резерв, не увеличивается, то соответствующая часть
резерва списывается по мере отпуска относящихся к нему материально-производственных запасов за
счет прочих доходов.

Если текущая рыночная стоимость материально-производственных запасов, под снижение

стоимости которых в предыдущем году был создан резерв, увеличивается, то соответствующая часть
резерва относится в уменьшение стоимости материальных расходов.

7. В бухгалтерской отчетности Общества стоимость материально-производственных запасов,

под снижение стоимости которых создается резерв, отражается за вычетом сумм резерва под снижение
стоимости материальных ценностей.

2.14.4 Резерв в связи с условными фактами хозяйственной деятельности

1. Общество создает резервы в связи с уже существующими на отчетную дату обязательствами

(условными фактами хозяйственной деятельности), в отношении величины либо срока исполнения
которых существует неопределенность, при одновременном выполнении следующих условий:

существует очень высокая или высокая вероятность того, что будущие события приведут к

уменьшению экономических выгод Общества;

величина этого обязательства может быть достаточно обоснованно оценена.
Очень высокая или высокая вероятность обычно свидетельствует о том, что у Общества

отсутствует возможность отказаться от исполнения обязательства, либо исходя из требований
договора или законодательства РФ, либо из сложившейся практики деятельности Общества.

Общество применяет следующий подход к оценке вероятности увеличения или уменьшения

экономических выгод в связи с условными фактам хозяйственной деятельности.

СТЕПЕНЬ

ВЕРОЯТНОСТИ

ХАРАКТЕРИСТИКА

ПОСЛЕДСТВИЙ

КОЛИЧЕСТВЕННАЯ

ОЦЕНКА

Очень высокая

наступлении

будущего

события

(событий)

можно

утверждать

достаточной определенностью

95% - 100%

Высокая

Будущее

событие

(события)

скорее наступит

50% - 95%

Средняя

Вероятность

того,

что

будущее

событие

(события)

наступит,

выше малой, но ниже высокой

5% - 50%

Малая

Вероятность

того,

что

будущее

событие

(события)

наступит,

достаточно мала

0% - 5%

2. Учет сумм резерва осуществляется на субсчете учета резерва под условные обязательства

счета учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами и отражается обособленно в бухгалтерской
отчетности Общества.

3. Условные обязательства, в связи с которыми создаются резервы, подразделяются на две

группы:

учитываемые во внесистемном учете - на забалансовых счетах (в сумме возможных платежей);
не учитываемые ни в системном, ни во внесистемном (забалансовом) учете.
К первой группе относятся принятые на себя Обществом обязательства, которые не

сопровождаются встречным поступлением активов, такие как:

выдача гарантий, поручительств и других видов обеспечения по обязательствам третьих лиц;
выдача гарантийных обязательств в отношении проданных продукции, товаров, выполненных

работ, оказанных услуг;

обязательства в отношении окружающей среды.
Эти обязательства в момент принятия отражаются на забалансовом счете учета обеспечения

обязательств и платежей выданных в сумме возможных обеспечений обязательств (выданных гарантий,
поручительств) в разрезе каждого обязательства.

Ко второй группе относятся прочие условные обязательства, существующие на отчетную дату,

такие как:

обязательства, связанные с прекращением правоотношений (по выплатам пособий в связи с

увольнением работников, а также неустоек (штрафов, пени) за нарушение условий договоров, и тому
подобное);

обязательства, вытекающие из судебных разбирательств, в которых Общество выступает

ответчиком;

прочие условные обязательства, существующие на отчетную дату.
4. Оценка вероятности уменьшения экономических выгод производится:
1) соответствующими структурными подразделениями Общества по следующим видам условных

обязательств:

выданных гарантий, поручительств и других видов обеспечения по обязательствам третьих лиц;
обязательств, связанных с прекращением правоотношений (по выплатам пособий в связи с

увольнением работников, а также неустоек (штрафов, пени) за нарушение условий договоров, и тому
подобное);

обязательств, вытекающих из судебных разбирательств, в которых Общество выступает

ответчиком, прочих условных обязательств, существующих на отчетную дату;

2) структурными подразделениями Общества по гарантийным обязательствам в отношении

проданных продукции и товаров, выполненных работ, оказанных услуг.

5. Создание резерва признается в бухгалтерском учете расходом и в зависимости от вида

обязательства относится на расходы по обычным видам деятельности или прочие расходы.

6. В течение отчетного года при фактическом наступлении фактов хозяйственной

деятельности,  ранее  признанных  Обществом  условными,  последствия  которых  были  учтены  при
создании  резерва,  в  бухгалтерском  учете  отражается  сумма  расходов,  связанных  с  выполнением
Обществом  признанных  обязательств,  или  кредиторская  задолженность  в  корреспонденции  со  счетом
учета резерва Плана счетов Общества.

В случае недостаточности зарезервированных сумм не перекрытые резервом расходы

отражаются в бухгалтерском учете Общества в общем порядке.

В случае избыточности зарезервированных сумм неиспользованная сумма резерва признается

Обществом прочим доходом.

7. В конце отчетного года правильность расчета величины резерва подлежит инвентаризации.
По результатам инвентаризации сумма резерва:
увеличивается за счет тех расходов, за счет которых создавался резерв, при получении

дополнительной существенной информации, позволяющей сделать уточнение расчета величины резерва;

уменьшается с отнесением суммы корректировки на прочие доходы при получении

дополнительной существенной информации, позволяющей сделать уточнение расчета величины резерва;

остается без изменения;
списывается полностью на прочие доходы.

2.15 Учет капитала и нераспределенной прибыли

1. Собственный капитал Общества состоит из следующих частей:
уставный капитал;
резервный капитал (фонд);
добавочный капитал;
нераспределенная прибыль.
2. Уставный капитал формируется учредителем (акционером) Общества и отражается в

бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности Общества в той величине, которая указана в его
учредительных документах. Все изменения величины уставного капитала отражаются в бухгалтерском
учете и бухгалтерской отчетности Общества после внесения соответствующих изменений в его
учредительные документы.

3. Резервный капитал (фонд) формируется Обществом из его прибыли на основании

учредительных документов и решения Общего собрания акционеров Общества. Резервный капитал
предназначен для покрытия возможных убытков от будущей деятельности Общества, для погашения
облигаций Общества и выкупа своих акций у акционеров в случае отсутствия иных средств.

4. Добавочный капитал Общества состоит из прироста стоимости имущества Общества от его

переоценки и из эмиссионного дохода.

Расходование добавочного капитала осуществляется раздельно. Суммы прироста стоимости

имущества от переоценки используются на уценку тех объектов имущества, которые ранее подвергались
дооценке, и только в пределах сумм, накопленных по каждому отдельному инвентарному объекту. В
момент списания объекта с бухгалтерского учета (по любым основаниям) суммы накопленной по нему
дооценки списываются на счет нераспределенной прибыли Общества.

Эмиссионный доход используется по решению собрания акционеров (по окончании года) как

источник покрытия возможных убытков от будущей деятельности Общества.

5. Нераспределенная прибыль направляется Обществом на: покрытие убытков от уценки

внеоборотных  активов  Общества  сверх  сумм  добавочного  капитала,  на  цели,  определенные  Общим
собранием  акционеров  Общества,  в  том  числе,  выплату  дивидендов,  финансовое  обеспечение
производственного  развития  и  иных  аналогичных  мероприятий  по  приобретению  (созданию)  нового
имущества и так далее.

2.16 Учет внутрихозяйственных расчетов

1. Операции по внутрихозяйственным расчетам между подразделениями Общества и операции,

связанные с осуществлением Обществом договора доверительного управления имуществом (в части
движения имущества, денежных средств), не являются операциями реализации.

2. Общество операции по внутрихозяйственным расчетам отражает с применением счета учета

внутрихозяйственных расчетов, по которому аналитический учет ведется по каждому филиалу,

представительству, отделению (дирекции) и структурному подразделению Общества и в разрезе каждого
договора доверительного управления имуществом.

Основным принципом организации внутрихозяйственных расчетов между подразделениями

Общества является непрерывный контроль над тем, чтобы обороты по дебету и кредиту счета учета
внутрихозяйственных расчетов были равны между собой и, как следствие, итоговое сальдо по счету
учета внутрихозяйственных расчетов всегда оставалось нулевым в целом по Обществу.

3. Для документального подтверждения передачи активов и/или пассивов расчеты между

подразделениями Общества сопровождаются выпиской извещения  (специализированная форма ФРУ-13).
К  каждому  извещению  прилагаются  копии  первичных  учетных  документов:  актов,  накладных,  счетов-
фактур и пр., которые послужили основанием для отражения этой хозяйственной операции.

4. Основные особенности организации учета внутрихозяйственных расчетов Общества по

операциям, связанным с расчетами между подразделениями Общества:

сочетание централизованной и децентрализованной форм ведения учета (учет расчетов между

структурными  подразделениями  филиалов  Общества  одинакового  подчинения  ведется  с  участием
вышестоящего  структурного  подразделения;  в  случае  если  расчеты  ведутся  между  филиалами  и  их
структурными  подразделениями  разного  подчинения,  то  учет  расчетов  осуществляется  с  участием
соответствующего  структурного  подразделения,  являющегося  вышестоящим  по  отношению  к
соответствующим  структурным  подразделениям,  которым  подчиняются  эти  филиалы  и  их
структурные подразделения);

внутрихозяйственные расчеты отражаются в бухгалтерском учете задействованных

подразделений Общества на основании акцептованных извещений по зеркальному принципу
(противоположной корреспонденции аналогичных счетов бухгалтерского учета);

операции по закрытию субсчетов счета учета внутрихозяйственных расчетов осуществляются в

конце года (кроме случаев ликвидации подразделения Общества (закрытие счета отражается в месяце
ликвидации данного подразделения) и окончания действия договора доверительного управления
имуществом (счет закрывается на дату окончания действия договора));

в извещениях по передаваемым активам и пассивам подразделение-отправитель указывает

отдельной строкой принимаемую для целей налогообложения их стоимость.

2.17 Учет расчетов по налогу на прибыль

1. Общество определяет взаимосвязь показателя, отражающего прибыль (убыток), исчисленного

в порядке, установленном нормативными актами по бухгалтерскому учету РФ, и налоговой базы по
налогу на прибыль за отчетный период, рассчитанной в порядке, установленном законодательством РФ
о налогах и сборах в соответствии с Положением о бухгалтерском учете «Учет расчетов по налогу на
прибыль организаций «ПБУ 18/02».

2. Информация о постоянных и временных разницах формируется Обществом в бухгалтерском

учете. Общество определяет постоянные и временные разницы, подразделяя их на:

постоянные разницы, приводящие к образованию постоянного налогового обязательства;
постоянные разницы, приводящие к образованию постоянного налогового актива;
вычитаемые временные разницы, приводящие к образованию отложенных налоговых активов;
налогооблагаемые временные разницы, приводящие к образованию отложенных налоговых

обязательств.

3.Общество определяет величину текущего налога на прибыль на основе данных, сформированных

в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями Положения о бухгалтерском учете «Учет
расчетов по налогу на прибыль организаций» (пп.20 и 21 ПБУ 18/02).

ГЛОССАРИЙ

А

Авансы (предварительная оплата) - денежные средства или другие имущественные ценности,

выданные (полученные) в счет предстоящих платежей за приобретаемые (реализуемые) материально-
производственные запасы (работы, услуги).

Активы Общества - ресурсы, контроль над которыми Общество получило в результате

свершившихся фактов его хозяйственной деятельности и которые должны принести Обществу
экономические выгоды в будущем.

Акцепт – утверждение (принятие, согласование) данных, указанных в извещении подразделения-

отправителя подразделением-получателем.

Акция – эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение

части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным
обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации.

Б

Балансодержатель - филиал (структурное подразделение) ОАО «РЖД», на балансе которого

учитываются активы.

Банк – кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в

совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и
юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях
возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических
лиц.

Банковские карты – вид платежных карт, используемых в качестве инструмента безналичных

расчетов и предназначенных для совершения работниками Общества от имени Общества операций с
денежными средствами, принадлежащими Обществу.

Будущие экономические выгоды - это потенциальная возможность имущества прямо или

косвенно способствовать притоку денежных средств или их эквивалентов в организацию либо
способствовать исключению оттока денежных средств или их эквивалентов. Считается, что объект
имущества принесет в будущем экономические выгоды организации, когда он может быть:

использован обособленно или в сочетании с другим объектом в процессе производства продукции,

работ, услуг, предназначенных для продажи;

обменен на другой объект имущества;
использован для погашения кредиторской задолженности;
распределен между собственниками организации.
Будущие экономические выгоды – представляют собой чистый приток денежных средств,

включая  повышение  доходов,  экономию  затрат  или  другие  материальные  выгоды,  являющиеся
результатом  использования  актива  компанией.  Будущие  экономические  выгоды  определяются
Обществом  на  основании  профессионального  суждения,  разумных  оценок,  допущений,  экономических
расчетов.

Бухгалтерская отчетность Общества - отчетность, составленная Обществом в соответствии

с  Положением  по  бухгалтерскому  учету  «Бухгалтерская  отчетность  организации»,  утвержденным
приказом  Минфина  России  от  6  июля  1999  года  №  43н  (ПБУ  4/99)  и  представляющая  собой  систему
показателей,  отражающих  имущественное  и  финансовое  положение  Общества  на  отчетную  дату,  а
также финансовые результаты деятельности Общества за отчетный период.

В

Вексель – ценная бумага, удостоверяющая ничем не обусловленное обязательство векселедателя

(простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по
наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы.

Вексельная сумма – сумма, указанная в векселе.

ОАО "Российские железные дороги". Ежеквартальные отчёты за 2010 год - часть 37