Открытое акционерное общество «Сильвинит»
ИНН 5919470097
периоде, если данные суммы дивидендов ранее не участвовали в расчете при определении
облагаемого налогом дохода в виде дивидендов. Если полученная разница отрицательна,
обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.
Особенности порядка налогообложения доходов физических лиц, не являющихся
резидентами Российской Федерации, в виде дивидендов:
Если российская организация – налоговый агент выплачивает дивиденды физическому лицу, не
являющемуся резидентом Российской Федерации, налоговая база налогоплательщика –
получателя дивидендов по каждой такой выплате определяется как сумма выплачиваемых
дивидендов.
Устранение двойного налогообложения: Фактически уплаченные налогоплательщиком,
являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, за пределами Российской Федерации
в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за
пределами Российской Федерации, не засчитываются при уплате налога в Российской
Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об
избежании двойного налогообложения.
Для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или
иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы
официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым
Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового
периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, а также
документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Российской Федерации,
подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства.
Подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по
налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам
которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога,
проведения зачета, налоговых вычетов или привилегий.
Порядок и условия обложения юридических лиц налогом на доходы от реализации ценных бумаг
эмитента:
В соответствии с пунктом 1 статьи 284 Главы 25 Налогового кодекса РФ, доходы
юридических лиц – налоговых резидентов РФ от операций по реализации размещаемых ценных
бумаг облагаются налогом на прибыль по ставке 20% (Федеральный бюджет – 2%, бюджеты
субъектов РФ – 18%. Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов
РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий
налогоплательщиков, при этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5%).
Ставка налога для иностранных юридических лиц – нерезидентов, получающих доходы от
источников, находящихся на территории РФ, – 20% (Федеральный бюджет).
Порядок и сроки уплаты налога юридическими лицами – резидентами РФ: Налог,
подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28 марта года,
следующего за истекшим налоговым периодом. Квартальные авансовые платежи уплачиваются
не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Ежемесячные
авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28 числа каждого месяца этого отчетного
периода. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически
полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28 числа месяца, следующего
за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога. По итогам отчетного
(налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение
отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам
отчетного периода. Квартальные авансовые платежи засчитываются в счет уплаты налога по
итогам налогового периода.
Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами установлены
статьей 280 Налогового кодекса РФ:
Доходы налогоплательщика от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг (в
том числе погашения) определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной
бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем
налогоплательщику, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику
эмитентом (векселедателем). При этом в доход налогоплательщика от реализации или иного
выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные
при налогообложении.
Стр. 56