ПАО «Интер РАО ЕЭС». Ежеквартальные отчёты за 2012 год

10. Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации
(отмыванию)   доходов,   полученных   преступным   путем,   и   финансированию
терроризма»,   с   последующими   изменениями   и   дополнениями;
11. Федеральный закон «О правовом положении иностранных граждан в Российской
Федерации»   от   25.07.2002   №   115-ФЗ,   с   последующими   изменениями   и
дополнениями;
12. Федеральный закон  «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-
ФЗ,

последующими

изменениями

дополнениями;

13. Федеральный   закон   «О   валютном   регулировании   и   валютном   контроле»   от
10.12.2003   №   173-ФЗ,   с   последующими   изменениями   и   дополнениями;
14. Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном Банке Российской
Федерации   (Банке   России)»,   с   последующими   изменениями   и   дополнениями;
15. Постановление ФКЦБ России от 02.10.1997 № 27 «Об утверждении Положения
о   ведении   реестра   владельцев   именных   ценных

бумаг»;

16. Международные договоры Российской Федерации по вопросам избежания
двойного налогообложения.

8.7. Описание порядка налогообложения доходов по размещенным и размещаемым
эмиссионным ценным бумагам эмитента

При   изложении   информации   по   данному   вопросу   Эмитент   руководствовался
действующим   законодательством   Российской   Федерации   о   налогах   и   сборах.
Приведенное ниже описание налогового законодательства носит общий характер и не
может использоваться в качестве юридического заключения. В случае необходимости
получателю   дохода   по   акциям   Эмитента   следует   обратиться   за   дополнительной
юридической помощью.

I. Налог на добавленную стоимость.

В соответствии с пп.12 п.2 ст.149 Налогового Кодекса Российской Федерации

реализация ценных бумаг не подлежит обложению НДС.

II. Налог на прибыль организаций.
1. Налогообложение дивидендов, выплачиваемых Эмитентом российским
организациям.

Эмитент, осуществляя выплату дивидендов, признается налоговым агентом и

определяет   сумму   налога   с   учетом   положений   п.2   ст.275   НК   РФ.   При   этом   сумма
налога,   подлежащая   удержанию   из   доходов   налогоплательщика   -   получателя
дивидендов,     исчисляется     налоговым   агентом   исходя   из   общей   суммы   налога,
исчисленной   в   порядке,   установленном   указанным   пунктом   ст.275   НК   РФ,   и   доли
каждого налогоплательщика в общей сумме дивидендов.

В соответствии с нормами п. 2 ст.275 НК РФ до 1 января 2008 года общая сумма

налога определялась как произведение ставки налога, установленной пп.1 п.3 ст.284 НК
РФ (9%), и разницы между суммой дивидендов, подлежащих распределению между
акционерами   (участниками)   в   текущем   налоговом   периоде,   уменьшенной   на   суммы
дивидендов,  подлежащих   выплате   налоговым   агентом  иностранным   организациям   и
(или)   физическим   лицам,   не   являющимся   резидентами   Российской   Федерации,   и
суммой   дивидендов,   полученных   самим   налоговым   агентом   в   текущем   отчетном
(налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде, если данные суммы
дивидендов   ранее   не   участвовали   в   расчете   при   определении   облагаемого   налогом
дохода в виде дивидендов.

230

С 1 января 2008 года в связи с принятием Федерального закона от 16.05.2007 №

76-ФЗ в указанные нормы внесены изменения, касающиеся порядка расчета
подлежащих удержанию налоговым агентом сумм налога с доходов в виде дивидендов.

Сумма налога на доходы в виде дивидендов, подлежащего удержанию из

доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом
по формуле.   В соответствии с новым порядком при расчете налога на доходы в виде
дивидендов   из   общей   суммы   дивидендов,   подлежащей   распределению   налоговым
агентом, не подлежат вычету дивиденды, выплачиваемые иностранным организациям,
физическим лицам - нерезидентам.

2.   Налогообложение   дивидендов,   выплачиваемых   Эмитентом   иностранным
организациям.

При выплате дивидендов иностранным организациям эмитент, являясь

налоговым агентом, определяет налоговую базу налогоплательщиков – получателей
дивидендов по каждой такой выплате как сумму выплачиваемых дивидендов, к которой
применяется налоговая ставка, установленная пп.2 п.3 ст.284 НК РФ (15%).

В силу п.3 ст.310 НК РФ в случае выплаты налоговым агентом иностранной

организации   доходов,   которые   в   соответствии   с   международными   договорами
(соглашениями) облагаются налогом в Российской Федерации по пониженным ставкам,
исчисление и удержание суммы налога с доходов производится налоговым агентом по
соответствующим   пониженным   ставкам   при   условии   предъявления   иностранной
организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного п.1 ст. 312 НК РФ.
При представлении иностранной организацией, имеющей право на получение дохода,
подтверждения, указанного в п.1 ст.312 НК РФ, налоговому агенту, выплачивающему
доход, до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором РФ
предусмотрен   льготный   режим   налогообложения   в   РФ,   в   отношении   такого   дохода
производится освобождение от удержания налога у источника выплаты или удержание
налога у источника выплаты по пониженным ставкам.
С 1 января 2011 законодательно определено, что при удержании налога с иностранных
организаций, получивших доходы от источников в Российской Федерации, перечислить
налог   в   бюджет   налоговому   агенту   необходимо   не   позднее   следующего   дня   после
выплаты дохода (п. п. 2 и 4 ст. 287, п. 1 ст. 310 НК РФ), то есть срок уплаты налога
сократился.

3. Налогообложение процентов, выплачиваемых эмитентом по долговым
обязательствам (облигациям, векселям).

Налогообложение процентов, начисленных за время нахождения облигаций

(векселей) эмитента на балансе налогоплательщика, являющегося российской
организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в
Российской Федерации через постоянное представительство, производится в порядке и
на условиях, которые установлены главой 25 НК РФ по налоговой ставке 20%.

Налог с процентов, выплачиваемых иностранной организации, не

осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное
представительство, исчисляется и удерживается эмитентом при каждой выплате
указанных доходов, по ставке, предусмотренной пп.1 п.2 ст.284 НК РФ (20%).

Согласно п.3 ст.310 НК РФ в случае выплаты налоговым агентом иностранной

231

Иностранная организация должна до даты выплаты дохода представить

налоговому агенту (источнику дохода) подтверждение того, что она имеет постоянное
местонахождение в государстве, с которым у Российской Федерации заключено
соглашение по вопросам налогообложения. Документы, подтверждающие постоянное
местопребывание иностранной организации, в установленном порядке подлежат
легализации либо на них должен быть проставлен апостиль.

4. Налогообложение доходов юридических лиц по операциям с ценными бумагами.
В   соответствии   с   п.2   ст.280   НК   РФ   доходы   налогоплательщика   от   операций   по
реализации или иного выбытия ценных бумаг (в том числе погашения) определяются
исходя   из   цены   реализации   или   иного   выбытия   ценной   бумаги,   а   также   суммы
накопленного   процентного   (купонного)   дохода,   уплаченной   покупателем
налогоплательщику,   и   суммы   процентного   (купонного)   дохода,   выплаченной
налогоплательщику эмитентом (векселедателем). При этом в доход налогоплательщика
от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного
(купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.
Доходы налогоплательщика от операций по реализации или от иного выбытия ценных
бумаг   (в   том   числе   от   погашения),   номинированных   в   иностранной   валюте,
определяются по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на
дату перехода права собственности либо на дату погашения.
Расходы   при   реализации   (или   ином   выбытии)   ценных   бумаг,   в   том   числе
инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, определяются исходя из цены
приобретения   ценной   бумаги   (включая   расходы   на   ее   приобретение),   затрат   на   ее
реализацию,   размера   скидок   с   расчетной   стоимости   инвестиционных   паев,   суммы
накопленного   процентного   (купонного)   дохода,   уплаченной   налогоплательщиком
продавцу   ценной   бумаги.   При   этом   в   расход   не   включаются   суммы   накопленного
процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.
Налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется налогоплательщиком
отдельно,   за   исключением   налоговой   базы   по   операциям   с   ценными   бумагами,
определяемой   профессиональными   участниками   рынка   ценных   бумаг.   При   этом
налогоплательщики   (за   исключением   профессиональных   участников   рынка   ценных
бумаг,   осуществляющих   дилерскую   деятельность)   определяют   налоговую   базу   по
операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных
бумаг,   отдельно   от   налоговой   базы   по   операциям   с   ценными   бумагами,   не
обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
Налогоплательщики, получившие убыток (убытки) от операций с ценными бумагами в
предыдущем   налоговом   периоде   или   в   предыдущие   налоговые   периоды,   вправе
уменьшить налоговую базу, полученную по операциям с ценными бумагами в отчетном
(налоговом)   периоде   (перенести   указанные   убытки   на   будущее)   в   порядке   и   на
условиях, которые установлены статьей 283 НК РФ.
Доходы,   полученные   от   операций   с   ценными   бумагами,   обращающимися   на
организованном   рынке   ценных   бумаг,   не   могут   быть   уменьшены   на   расходы   либо
убытки   от   операций   с   ценными   бумагами,   не   обращающимися   на   организованном
рынке ценных бумаг.
Доходы,   полученные   от   операций   с   ценными   бумагами,   не   обращающимися   на
организованном   рынке   ценных   бумаг,   не   могут   быть   уменьшены   на   расходы   либо
убытки от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке
ценных бумаг.

С доходов, полученных российской организацией или иностранной

организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через
постоянное представительство, по операциям с ценными бумагами, налог исчисляется

232

по ставке  20%. Доходы по  операциям с ценными бумагами, полученные иностранной
организацией,   не   осуществляющей   деятельность   в   Российской   Федерации   через
постоянное представительство, облагаются налогом на прибыль организаций  по ставке
20%.

III. Налог на доходы физических лиц

1. Налогообложение доходов по облигациям (векселям).

Доходом по облигациям (векселям) являются процент и/или дисконт. В силу п.3

ст.43 НК РФ любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде
дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида независимо от способа
его оформления, признается процентами.

Полученные от российской организации - эмитента проценты относятся на

основании пп.1 п.1 ст.208 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) к
доходам от источников в Российской Федерации. В соответствии с п.25 ст.217 НК РФ
проценты, выплачиваемые по облигациям (векселям), размещенным акционерным
обществом, не освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.

В соответствии со ст.226 НК РФ российская организация, от которой или в

результате отношений с которой налогоплательщик получил доход, признается
налоговым агентом, на которого возлагаются обязанность исчислить, удержать у
налогоплательщика и уплатить сумму налога.

С процентов, выплачиваемых физическим лицам - налоговым резидентам

Российской   Федерации,   налог   исчисляется   по   ставке   13%,   а   физическим   лицам,   не
являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации -   по ставке 30%.   При
этом обращаем внимание, что  налоговыми резидентами признаются физические лица,
находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в течение 12
месяцев подряд (п.2 ст.207 НК РФ).

2. Налогообложение дивидендов.

Согласно п.2 ст.214 НК РФ, если источником выплаты дохода в виде дивидендов

является российская организация, то она признается налоговым агентом и определяет
сумму налога по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате
данного дохода по ставке 9% в порядке, предусмотренном ст.275 НК РФ.

В соответствии с нормами п. 2 ст.275 НК РФ, действовавшими до 1 января 2008

года, общая сумма налога определялась как произведение ставки налога, установленной
пп.1   п.3   ст.284   НК   РФ,   и   разницы   между   суммой     дивидендов,   подлежащих
распределению   между   акционерами   (участниками)   в   текущем   налоговом   периоде,
уменьшенной     на   суммы   дивидендов,   подлежащих   выплате   налоговым   агентом
иностранным организациям и (или) физическим лицам, не являющимся налоговыми
резидентами   Российской   Федерации   и   суммы   дивидендов,   полученных   самим
налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном
(налоговом) периоде,  если данные суммы дивидендов ранее не участвовали  в расчете
при определении облагаемого налогом дохода в виде дивидендов.

С 1 января 2008 года в связи с принятием Федерального закона от 16.05.2007 №

76-ФЗ сумма налога на доходы в виде дивидендов, подлежащего удержанию из доходов
налогоплательщика - получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом по
установленной формуле.

При выплате дивидендов физическим лицам, не являющимся налоговыми

резидентами Российской Федерации, налоговая база налогоплательщика – получателя
дивидендов по каждой такой выплате определяется как сумма выплачиваемых
дивидендов и к ней с 1 января 2008 года применяется ставка 15% (п.3 ст.224 НК РФ).

233

В соответствии с п.2 ст.232 НК РФ для получения налоговых привилегий,

предусмотренных международным договором, налогоплательщик должен представить в
налоговые   органы   Российской   Федерации   официальное   подтверждение   того,   что   он
является   резидентом   государства,   с   которым   Российская   Федерация   заключила
действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор
(соглашение)   об   избежании   двойного   налогообложения.   Подтверждение   может   быть
представлено   как   до   уплаты,   так   и   в   течение   одного   года   после   окончания   того
налогового   периода,   по   результатам   которого   налогоплательщик   претендует   на
получение налоговых привилегий.

3. Налогообложение доходов по операциям с ценными бумагами.

При определении налоговой базы по доходам, полученным от продажи ценных

бумаг, в том числе акций, налогоплательщик имеет право уменьшить полученный доход
на     фактически   произведенные   и   документально   подтвержденные   расходы   на
приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, включая расходы, возмещаемые
профессиональному   участнику   рынка   ценных   бумаг,   управляющей   компании,
осуществляющей   доверительное   управление   имуществом,   составляющим   паевой
инвестиционный фонд).

При этом право применения налогоплательщиками имущественных налоговых

вычетов при реализации ценных бумаг, включая акции, с 1 января 2007 года утрачено.

Налоговая база по операциям купли-продажи ценных бумаг и операциям с

финансовыми инструментами срочных сделок определяется по окончании налогового
периода. Расчет и уплата суммы налога осуществляются налоговым агентом по
окончании налогового периода или при осуществлении им выплаты денежных средств
налогоплательщику до истечения очередного налогового периода.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога

источником выплаты дохода налоговый агент (брокер, доверительный управляющий
или иное лицо, совершающее операции по договору поручения, договору комиссии,
иному договору в пользу налогоплательщика) в течение одного месяца с момента
возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган
по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности
налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится в соответствии со ст.228
НК РФ.

Налоговые ставки, применявшиеся при налогообложении доходов, полученных от
владения ценными бумагами и по операциям с ценными бумагами в 2 квартале 2012
года

Вид дохода

Юридические лица

Физические лица

Российские
организации

Иностранные

организации,

осуществляющи

е деятельность

через постоянное

представительст

во

Иностранные

организации, не

осуществляющи

е деятельность

через

постоянное

представительс

тво

Резиденты

Нерезиденты

Проценты по

234

облигациям

(векселям)

20%

13%

30%

Дивиденды

15%

Доходы по

операциям с

ценными

бумагами

20%

13%

30%

При изложении информации по данному вопросу Эмитент руководствовался
действующим налоговым законодательством Российской Федерации.

Приведенное описание налогового законодательства носит общий характер и не может
использоваться в качестве юридического заключения.

Эмитент начисляет и выплачивает дивиденды юридическим лицам, являющимся
собственниками акций Общества. Порядок и условия налогообложения доходов
акционеров различен, так как напрямую зависит от категории собственников ценных
бумаг.

1. Порядок и условия налогообложения физических лиц, являющихся налоговыми
резидентами Российской Федерации.

Доходами от операций физических лиц с ценными бумагами являются:

- дивиденды, полученные от российской организации;
- доходы от реализации в Российской Федерации ценных бумаг организаций.

Для   целей   налогового   законодательства,   налоговыми   резидентами   признаются
физические   лица,   фактически   находящиеся   в   Российской   Федерации   не   менее   183
календарных   дней   в   течение   12   следующих   подряд   месяцев.   Период   нахождения
физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за
пределы   Российской  Федерации  для  краткосрочного (менее  шести  месяцев)  лечения
или обучения.
Независимо   от   фактического   времени   нахождения   в   Российской   Федерации
налоговыми   резидентами   Российской   Федерации   признаются   российские
военнослужащие,   проходящие   службу   за   границей,   а   также   сотрудники   органов
государственной   власти   и   органов   местного   самоуправления,   командированные   на
работу за пределы Российской Федерации.
В соответствии с п. 4 ст. 224 НК РФ доходы физических лиц – налоговых резидентов
облагаются   по   ставке   9   процентов   в   отношении   доходов   от   долевого   участия   в
деятельности   организаций,   полученных   в   виде   дивидендов.   Налог   с   доходов
физических   лиц   –   резидентов   при   последующей   реализации   размещаемых   ценных
бумаг взимается по ставке 13%.
Согласно п. 1. ст. 226 НК РФ обязанность удержать из доходов налогоплательщика и
перечислить   в   бюджет   сумму   налога   возлагается   на   Эмитента   как   на   российскую

235

организацию, являющуюся источником дохода налогоплательщика в виде дивидендов
(налогового агента).
Начисленная   сумма   налога   удерживается   непосредственно   из   доходов
налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанною налога не
позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату
дохода, и также для перечисления доходов со счетов налоговых агентов в банке на счета
налогоплательщика, либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (п. 6 ст. 226
НК РФ).
При   этом   п.   2   ст.   275   НК   РФ   указывает,   что   в   случае   если   источником   дохода
налогоплательщика   является   российская   организация,   указанная   организация
признается   налоговым   агентом   и   определяет   сумму   налога   с   учетом   положений
настоящего пункта.
Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика - получателя
дивидендов, исчисляется налоговым агентом по следующей формуле:

Н = К x Сн x (д - Д),

где:
Н - сумма налога, подлежащего удержанию;
К   -   отношение   суммы   дивидендов,   подлежащих   распределению   в   пользу
налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих
распределению налоговым агентом;
Сн - соответствующая налоговая ставка, установленная подпунктами 1 и 2 пункта 3
статьи 284 или пунктом 4 статьи 224 НК РФ;
д - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу
всех получателей;
Д   -   общая   сумма   дивидендов,   полученных   самим   налоговым   агентом   в   текущем
отчетном   (налоговом)   периоде   и   предыдущем   отчетном   (налоговом)   периоде   (за
исключением дивидендов, указанных  в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ) к
моменту   распределения   дивидендов   в   пользу   налогоплательщиков   -   получателей
дивидендов, при условии, если данные суммы дивидендов ранее не учитывались при
определении   налоговой   базы,   определяемой   в   отношении   доходов,   полученных
налоговым агентом в виде дивидендов.
В случае, если значение Н составляет отрицательную величину, обязанность по уплате
налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.
Расчет   и   уплата   суммы   налога   осуществляется   налоговым   агентом   по   окончании
налогового периода (календарного года) или при осуществлении им выплаты денежных
средств налогоплательщику до истечения очередного налогового периода (ст. 214.1 НК
РФ).

Согласно   п.   1   ст.   214.1   НК   РФ   при   определении   налоговой   базы   по   доходам   по
операциям   с   ценными   бумагами   и   по   операциям   с   финансовыми   инструментами
срочных сделок учитываются доходы, полученные по следующим операциям:
1) с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
2) с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
3) с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном
рынке;
4)   с   финансовыми   инструментами   срочных   сделок,   не   обращающимися   на
организованном рынке.
При этом для отнесение ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок к
обращающимся   и   не   обращающимся   на   организованном   рынке   ценных   бумаг

236

осуществляется на дату реализации ценной бумаги, финансового инструмента срочных
сделок, включая получение суммы вариационной маржи и премии по контрактам, если
иное не предусмотрено ст. 214.1 НК РФ.
Финансовый   результат   по   операциям   с   ценными   бумагами   и   по   операциям   с
финансовыми инструментами срочных сделок определяется как доходы от операций за
вычетом соответствующих расходов.
При  этом,  в  целях  ст.  214  НК  РФ  расходами   по  операциям  с  ценными  бумагами  и
расходами по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок признаются
документально   подтвержденные   и   фактически   осуществленные   налогоплательщиком
расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных
бумаг,   с   совершением   операций   с   финансовыми   инструментами   срочных   сделок,   с
исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам.
К указанным расходам относятся:
1)   суммы,   уплачиваемые   эмитенту   ценных   бумаг   (управляющей   компании   паевого
инвестиционного фонда) в оплату размещаемых (выдаваемых) ценных бумаг, а также
суммы, уплачиваемые в соответствии с договором купли-продажи ценных бумаг, в том
числе суммы купона;
2) суммы уплаченной вариационной маржи и (или) премии по контрактам, а также иные
периодические   или   разовые   выплаты,   предусмотренные   условиями   финансовых
инструментов срочных сделок;
3) оплата услуг, оказываемых профессиональными участниками рынка ценных бумаг, а
также биржевыми посредниками и клиринговыми центрами;
4) надбавка, уплачиваемая управляющей компании паевого инвестиционного фонда при
приобретении инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда, определяемая в
соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах;
5) скидка, уплачиваемая управляющей компании паевого инвестиционного фонда при
погашении   инвестиционного   пая   паевого   инвестиционного   фонда,   определяемая   в
соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах;
6)   расходы,   возмещаемые   профессиональному   участнику   рынка   ценных   бумаг,
управляющей   компании,   осуществляющей   доверительное   управление   имуществом,
составляющим паевой инвестиционный фонд;
7) биржевой сбор (комиссия);
8) оплата услуг лиц, осуществляющих ведение реестра;
9) налог, уплаченный налогоплательщиком при получении им ценных бумаг в порядке
наследования;
10)   налог,   уплаченный   налогоплательщиком   при   получении   им   в   порядке   дарения
акций, паев в соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ;
11)   суммы   процентов,   уплаченные   налогоплательщиком   по   кредитам   и   займам,
полученным   для   совершения   сделок   с   ценными   бумагами   (включая   проценты   по
кредитам   и   займам   для   совершения   маржинальных   сделок),   в   пределах   сумм,
рассчитанных   исходя   из   действующей   на   дату   выплаты   процентов   ставки
рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза,
- для кредитов и займов, выраженных в рублях, и исходя из 9 процентов - для кредитов
и займов, выраженных в иностранной валюте;
12) другие расходы, непосредственно связанные с операциями с ценными бумагами, с
финансовыми инструментами срочных сделок, а также расходы, связанные с оказанием
услуг   профессиональными   участниками   рынка   ценных   бумаг,   управляющими
компаниями,   осуществляющими   доверительное   управление   имуществом,
составляющим   паевой   инвестиционный   фонд,   в   рамках   их   профессиональной
деятельности.
При этом расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на уменьшение
дохода   по   операциям   с   ценными   бумагами   или   по   операциям   с   финансовыми

237

инструментами   срочных   сделок,   обращающимися   или   не   обращающимися   на
организованном   рынке,   либо   на   уменьшение   соответствующего   вида   дохода,
распределяются пропорционально доле каждого вида дохода и включаются в расходы
при определении финансового результата налоговым агентом по окончании налогового
периода,   а  также  в  случае   прекращения  действия   до  окончания  налогового  периода
последнего   договора   налогоплательщика,   заключенного   с   лицом,   выступающим
налоговым агентом в соответствии с ст. 214.1 НК РФ. Если в налоговом периоде, в
котором   осуществлены   указанные   расходы,   доходы   соответствующего   вида
отсутствуют, то расходы принимаются в том налоговом периоде, в котором признаются
доходы.
Финансовый результат определяется по каждой операции и по каждой совокупности
операций, указанных соответственно в подпунктах 1 - 4 пункта 1 ст. 214.1 НК РФ.
Финансовый результат определяется по окончании налогового периода, если иное не
установлено   ст.   214.1   НК   РФ.   При   этом   финансовый   результат   по   операциям   с
финансовыми инструментами срочных сделок, которые обращаются на организованном
рынке и базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или
иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются
ценные   бумаги   или   фондовые   индексы,   и   по   операциям   с   иными   финансовыми
инструментами   срочных   сделок,   обращающимися   на   организованном   рынке,
определяется отдельно.
Отрицательный финансовый результат, полученный в налоговом периоде по отдельным
операциям   с   ценными   бумагами,   финансовыми   инструментами   срочных   сделок,
уменьшает финансовый результат, полученный в налоговом периоде по совокупности
соответствующих   операций.   При   этом   по   операциям   с   ценными   бумагами,
обращающимися   на   организованном   рынке   ценных   бумаг,   сумма   отрицательного
финансового результата, уменьшающая финансовый результат по операциям с ценными
бумагами,   обращающимися   на   организованном   рынке,   определяется   с   учетом
предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг.
При поставке ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг,
являющихся базисным активом финансового инструмента срочных сделок, финансовый
результат   от   операций   с   таким   базисным   активом   у   налогоплательщика,
осуществляющего   такую   поставку,   определяется   исходя   из   цены,   по   которой
осуществляется поставка ценных бумаг в соответствии с условиями договора.
Отрицательный финансовый результат, полученный в налоговом периоде по отдельным
операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных
бумаг,   которые   на   момент   их   приобретения   относились   к   ценным   бумагам,
обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, может уменьшать финансовый
результат,   полученный   в   налоговом   периоде   по   операциям   с   ценными   бумагами,
обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
Отрицательный финансовый результат по каждой совокупности операций, указанных в
подпунктах   1   -   4   пункта   1   ст.   214   НК   РФ,   признается   убытком.   Учет   убытков   по
операциям   с   ценными   бумагами   и   по   операциям   с   финансовыми   инструментами
срочных сделок осуществляется в порядке, установленном ст. 214.1 НК РФ и статьей
220.1 НК РФ.
2. Порядок и условия налогообложения физических лиц, не являющихся налоговыми
резидентами Российской Федерации.
В   соответствии   с   п.   3.   ст.   224   НК   РФ   доходы   физических   лиц,   не   являющихся
налоговыми резидентами, от источников в Российской Федерации (включая доходы в
виде   дивидендов   и   процентов,   а   также   доходов   от   последующей   реализации
размещаемых   ценных   бумаг)   облагаются   по   ставке   30   процентов.   Порядок   и   сроки
уплаты   налога   аналогичны   порядку,   предусмотренному   для   категории
налогоплательщиков, являющихся налоговыми резидентами.

238

Особенность   порядка   налогообложения   доходов   физических   лиц,   не   являющихся
резидентами Российской Федерации, в виде дивидендов состоит в том, что в случае,
если российская организация - налоговый агент выплачивает дивиденды физическому
лицу,   не   являющемуся   резидентом   Российской   Федерации,   налоговая   база
налогоплательщика получателя дивидендов по каждой такой выплате определяется как
сумма выплачиваемых дивидендов (п. 3 ст. 275 НК РФ).
Доход  физических  лиц,  не  являющихся  резидентами  Российской  Федерации,  в виде
дивидендов может быть освобожден от налогообложения в Российской Федерации на
основании   соответствующего   соглашения   об   избежании   двойного   налогообложения
между   Российской   Федерацией   и   государством,   резидентом   которого   является
получатель такого дохода. Однако в некоторых случаях применение норм указанных
соглашений может быть крайне затруднено.
Для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов
или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые
органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с
которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего
налогового  периода (или его части)  договор об избежании двойного налогообложения,
а также документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Российской
Федерации,   подтвержденный   налоговым   органом   соответствующего   иностранного
государства.   Подтверждение   может   быть   представлено   как   до   уплаты   налога   или
авансовых   платежей   по   налогу,   так   и   в   течение   одного   года   после   окончания   того
налогового   периода,   по   результатам   которого   налогоплательщик   претендует   на
получение освобождения от уплаты налога, произведения зачета, налоговых вычетов
или привилегий (п. 1, 2 ст. 232 НК РФ).

3.   Порядок   и   условия   налогообложения   юридических   лиц,   являющихся   налоговыми
резидентами Российской Федерации.
В соответствии с Главой 25 НК РФ налог на доходы юридических лиц – налоговых
резидентов   Российской   Федерации,   по   размещаемым   ценным   бумагам   в   виде
дивидендов взимается по ставке 9 процентов.
Налоги с доходов в виде дивидендов взимаются у источника выплаты этих доходов и
перечисляются в бюджет Эмитентом, как налоговым агентом, осуществившим выплату,
в течение 10 дней со дня выплаты дохода.
Особенностью   налогообложения   данной   категории   налогоплательщиков
устанавливается ст. 275 НК РФ. В п. 2 ст. 275 НК РФ приведена формула (Н = К x Сн x
(д   -   Д)),   по   которой   налоговый   агент   (организация,   выплачивающая   дивиденды)
определяет сумму налога для удержания из доходов конкретного налогоплательщика -
получателя дивидендов.
С 1 января 2010 года Федеральным законом от 25.11.2009 N 281-ФЗ внесены изменения
в абз. 9 п. 2 ст. 275 НК РФ, которые касаются показателя «д», то есть общей суммы
дивидендов, распределяемой налоговым агентом.

Ранее   при   расчете   этого   показателя   учитывались   только   те   дивиденды,   которые
распределялись в пользу плательщиков налога на прибыль и НДФЛ, и исключались
дивиденды, с которых эти налоги не уплачиваются.
В   настоящее   время   показатель   «д»   -   это   общая   сумма   дивидендов,   подлежащая
распределению   налоговым   агентом   в   пользу   всех   получателей   независимо   от   того,
являются они плательщиками налога на прибыль и НДФЛ или нет.

При этом, в соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ, доходы юридических лиц - налоговых
резидентов Российской Федерации от операций по последующей реализации
размещаемых ценных бумаг облагаются налогом на прибыль по ставке 20 процента.

239

Налог,   подлежащий   уплате   по   истечении     налогового     периода,   уплачивается     не
позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Квартальные
авансовые   платежи   уплачиваются   не   позднее   28   дней   со   дня   окончания
соответствующего отчетного периода. Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются
в   срок   не   позднее   28   числа   каждого   месяца   этого   отчетного   периода.   По   итогам
отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных
в   течение   отчетного   (налогового)   периода,   засчитываются   при   уплате   авансовых
платежей   по   итогам   отчетного   периода.   Квартальные   авансовые   платежи
засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода (п. 1 ст. 287 НК).

При этом, особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами
регулируются положениями ст. 280 НК РФ.
Согласно данной норме, доходы налогоплательщика от операций по реализации или
иного выбытия ценных бумаг (в том числе погашения) определяются исходя из цены
реализации   или   иного   выбытия   ценной   бумаги,   а   также   суммы   накопленного
процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику, и суммы
процентного   (купонного)   дохода,   выплаченной   налогоплательщику   эмитентом
(векселедателем).   При   этом   в   доход   налогоплательщика   от   реализации   или   иного
выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее
учтенные при налогообложении.
Доходы налогоплательщика от операций по реализации или от иного выбытия ценных
бумаг   (в   том   числе   от   погашения),   номинированных   в   иностранной   валюте,
определяются по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на
дату перехода права собственности либо на дату погашения.
Расходы   при   реализации   (или   ином   выбытии)   ценных   бумаг,   в   том   числе
инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, определяются исходя из цены
приобретения   ценной   бумаги   (включая   расходы   на   ее   приобретение),   затрат   на   ее
реализацию,   размера   скидок   с   расчетной   стоимости   инвестиционных   паев,   суммы
накопленного   процентного   (купонного)   дохода,   уплаченной   налогоплательщиком
продавцу   ценной   бумаги.   При   этом   в   расход   не   включаются   суммы   накопленного
процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.
При   определении   расходов   по   реализации   (при   ином   выбытии)   ценных   бумаг   цена
приобретения   ценной   бумаги,   номинированной   в   иностранной   валюте   (включая
расходы на ее приобретение), определяется по курсу Центрального банка Российской
Федерации, действовавшему  на момент  принятия  указанной  ценной  бумаги  к учету.
Текущая   переоценка   ценных   бумаг,   номинированных   в   иностранной   валюте,   не
производится.
В   целях   главы   25   НК   РФ   ценные   бумаги   также   признаются   реализованными
(приобретенными)   в   случае   прекращения   обязательств   налогоплательщика   передать
(принять) соответствующие ценные бумаги зачетом встречных однородных требований,
в том числе в случае прекращения таких обязательств при осуществлении клиринга в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налогоплательщик-акционер,   реализующий   акции,   полученные   им   при   увеличении
уставного   капитала   акционерного   общества,   определяет   доход   как   разницу   между
ценой реализации и первоначально оплаченной стоимостью акции, скорректированной
с учетом изменения количества акций в результате увеличения уставного капитала.
Налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется налогоплательщиком
отдельно,   за   исключением   налоговой   базы   по   операциям   с   ценными   бумагами,
определяемой   профессиональными   участниками   рынка   ценных   бумаг.   При   этом
налогоплательщики   (за   исключением   профессиональных   участников   рынка   ценных
бумаг,   осуществляющих   дилерскую   деятельность)   определяют   налоговую   базу   по
операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных

240

бумаг, отдельно от налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не
обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
При реализации или ином выбытии ценных бумаг налогоплательщик самостоятельно в
соответствии с принятой в целях налогообложения учетной политикой выбирает один
из следующих методов списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг:

1) по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
2) по стоимости единицы.

Налогоплательщики, получившие убыток (убытки) от операций с ценными бумагами в
предыдущем   налоговом   периоде   или   в   предыдущие   налоговые   периоды,   вправе
уменьшить налоговую базу, полученную по операциям с ценными бумагами в отчетном
(налоговом)   периоде   (перенести   указанные   убытки   на   будущее)   в   порядке   и   на
условиях, которые установлены статьей 283 НК РФ.
При   этом   убытки   от   операций   с   ценными   бумагами,   не   обращающимися   на
организованном рынке ценных бумаг, полученные в предыдущем налоговом периоде
(предыдущих  налоговых периодах), могут  быть отнесены  на уменьшение налоговой
базы от операций с такими ценными бумагами, определенной в отчетном (налоговом)
периоде.
При   этом   убытки   от   операций   с   ценными   бумагами,   обращающимися   на
организованном рынке ценных бумаг, полученные в предыдущем налоговом периоде
(предыдущих  налоговых периодах), могут  быть отнесены  на уменьшение налоговой
базы от операций по реализации данной категории ценных бумаг.
В   течение   налогового   периода   перенос   на   будущее   убытков,   понесенных   в
соответствующем   отчетном   периоде   от   операций   с   ценными   бумагами,
обращающимися   на   организованном   рынке   ценных   бумаг,   и   ценными   бумагами,   не
обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, осуществляется раздельно по
указанным категориям ценных бумаг соответственно в пределах прибыли, полученной
от операций с такими ценными бумагами.
Доходы,   полученные   от   операций   с   ценными   бумагами,   обращающимися   на
организованном   рынке   ценных   бумаг,   не   могут   быть   уменьшены   на   расходы   либо
убытки   от   операций   с   ценными   бумагами,   не   обращающимися   на   организованном
рынке ценных бумаг.
Доходы,   полученные   от   операций   с   ценными   бумагами,   не   обращающимися   на
организованном   рынке   ценных   бумаг,   не   могут   быть   уменьшены   на   расходы   либо
убытки от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке
ценных бумаг.



Порядок и условия налогообложения юридических лиц, не являющихся
налоговыми резидентами Российской Федерации.

По общему правилу, ставка налога для иностранных юридических лиц - нерезидентов,
получающих доходы от источников, находящихся на территории Российской Федерации
составляет 20% (п.п.1 п. 2 ст. 284 НК РФ).
В соответствии с п. 3 ст. 284 НК налог на доходы иностранных юридических лиц, не
являющихся резидентами Российской Федерации, по размещаемым ценным бумагам в
виде   дивидендов,   взимается   по   ставке   15   процентов,   если   иное   не   установлено
соответствующим соглашением об избежании двойного налогообложения.
Особенностью   порядка   налогообложения   доходов   иностранных   юридических   лиц-
нерезидентов   Российской   Федерации   в   виде   дивидендов,   получаемых   от   Эмитента
является то, что налоговая база налогоплательщика – получателя дивидендов по каждой
выплате определяется как сумма выплачиваемых дивидендов (п. 3 ст. 275 НК РФ).
При представлении иностранной организацией, имеющей право на получение дохода,
налоговому   агенту,   выплачивающему   доход,   т.е.   Эмитенту,   подтверждения   наличия
постоянного местонахождения  в иностранном государстве, имеющим международным

241

соглашением об избежании двойного налогообложения с Российской Федерацией до
даты   выплаты   дохода,   в   отношении   которого   таким   соглашением   предусмотрен
льготный   режим   налогообложения   в   Российской   Федерации   производится
освобождение   от   удержания   налога   у   источника   выплаты   или   удержание   налога   у
источника выплаты по пониженным ставкам (п. 1 ст. 312 НК РФ).

8.8. Сведения об объявленных (начисленных) и о выплаченных дивидендах по акциям
эмитента, а также о доходах по облигациям эмитента

8.8.1. Сведения об объявленных и выплаченных дивидендах по акциям эмитента

Дивидендный период

Год: 2010
Период: полный год

Орган управления эмитента, принявший решение об объявлении дивидендов: Собрание акционеров
эмитента
Дата проведения собрания (заседания) органа управления эмитента, на котором принято решение о
выплате (объявлении) дивидендов: 24.06.2011
Дата, на которую был составлен список лиц, имеющих право на получение дивидендов за данный
дивидендный период: 17.05.2011
Дата составления протокола: 28.06.2011
Номер протокола: №8

Категория (тип) акций: обыкновенные
Размер объявленных дивидендов по акциям данной категории (типа) в расчете на одну акцию, руб.:
0.000015
Размер объявленных дивидендов в совокупности по всем акциям данной категории (типа), руб. : 150
015 000
Общий размер дивидендов, выплаченных по всем акциям эмитента одной категории (типа), руб.: 149
628.86
Источник выплаты объявленных дивидендов: Чистая прибыль отчетного года
Доля объявленных дивидендов в чистой прибыли отчетного года, %: 5.55
Доля выплаченных дивидендов в общем размере объявленных дивидендов по акциям данной
категории (типа), %: 99.74

Срок, отведенный для выплаты объявленных дивидендов по акциям эмитента:
Обязательство по выплате дивидендов по эмиссионным ценным бумагам должно быть исполнено
эмитентом в течение 60 дней со дня принятия решения об их выплате.
Дата окончания срока - 23.08.2011г.

Форма и иные условия выплаты объявленных дивидендов по акциям эмитента:
денежная форма выплаты
Объявленные дивиденды по акциям эмитента выплачены эмитентом не в полном объеме
Причины невыплаты объявленных дивидендов:
По состоянию на 23.08.2011 дивиденды выплачены в полном объеме всем лицам,
зарегистрированным в реестре акционеров эмитента, за исключением лиц, своевременно не
проинформировавших держателя реестра акционеров Эмитента об изменении ими своих данных,
а также лиц, в отношении которых реестр акционеров Эмитента содержит некорректные
реквизиты для выплаты дивидендов.

Решения о выплате дивидендов за 2007, 2008, 2009, 2011 гг. Эмитентом не принимались.

8.8.2. Сведения о начисленных и выплаченных доходах по облигациям эмитента

242

Е Ж Е К В А Р Т А Л Ь Н Ы Й О Т Ч Е Т

Открытое акционерное общество "ИНТЕР РАО ЕЭС"

Код эмитента: 33498-E

за 3 квартал 2012 г.

Место нахождения эмитента: 119435 Россия, г. Москва, ул. Большая Пироговская 27
стр. 3

Информация, содержащаяся в настоящем ежеквартальном отчете, подлежит

раскрытию в соответствии с законодательством Российской Федерации о ценных

бумагах

Председатель Правления
Дата: 14 ноября 2012 г.

____________ Б.Ю.Ковальчук

подпись

Главный бухгалтер
Дата: 14 ноября 2012 г.

____________ А.О.Чеснокова

подпись

Контактное лицо: Бочаров Олег Игоревич,
руководитель Дирекции по работе с
акционерами Департамента корпоративных
отношений Блока корпоративных и
имущественных отношений
Телефон: +7 (495) 664-8840
Факс: +7 (495) 664-8841
Адрес электронной почты:
bocharov_oi@interrao.ru
Адрес страницы (страниц) в сети Интернет, на
которой раскрывается информация, содержащаяся в
настоящем ежеквартальном отчете:
www.interrao.ru,
www.e-disclosure.ru/portal/company.aspx?id=12213

ПАО «Интер РАО ЕЭС». Ежеквартальные отчёты за 2012 год - часть 40