ПАО «Интер РАО ЕЭС». Ежеквартальные отчёты за 2011 год - часть 89

294

сумма налога определялась как произведение ставки налога, установленной пп.1 п.3 ст.284 НК РФ, и
разницы между суммой дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками) в
текущем налоговом периоде, уменьшенной на суммы дивидендов, подлежащих выплате налоговым
агентом иностранным организациям и (или) физическим лицам, не являющимся налоговыми
резидентами Российской Федерации и суммы дивидендов, полученных самим налоговым агентом в
текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде, если данные
суммы дивидендов ранее не участвовали в расчете при определении облагаемого налогом дохода в виде
дивидендов.

С 1 января 2008 года в связи с принятием Федерального закона от 16.05.2007 № 76-ФЗ сумма

налога на доходы в виде дивидендов, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика -
получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом по установленной формуле.

При выплате дивидендов физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами

Российской Федерации, налоговая база налогоплательщика – получателя дивидендов по каждой такой
выплате определяется как сумма выплачиваемых дивидендов и к ней с 1 января 2008 года применяется
ставка 15% (п.3 ст.224 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.232 НК РФ для получения налоговых привилегий, предусмотренных

международным договором, налогоплательщик должен представить в налоговые органы Российской
Федерации официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым
Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или
его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения. Подтверждение может быть
представлено как до уплаты, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по
результатам которого налогоплательщик претендует на получение налоговых привилегий.

3. Налогообложение доходов по операциям с ценными бумагами.

При определении налоговой базы по доходам, полученным от продажи ценных бумаг, в том

числе акций, налогоплательщик имеет право уменьшить полученный доход на фактически
произведенные и документально подтвержденные расходы на приобретение, реализацию и хранение
ценных бумаг, включая расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг,
управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим
паевой инвестиционный фонд).

При этом право применения налогоплательщиками имущественных налоговых вычетов при

реализации ценных бумаг, включая акции, с 1 января 2007 года утрачено.

Налоговая база по операциям купли-продажи ценных бумаг и операциям с финансовыми

инструментами срочных сделок определяется по окончании налогового периода. Расчет и уплата суммы
налога осуществляются налоговым агентом по окончании налогового периода или при осуществлении им
выплаты денежных средств налогоплательщику до истечения очередного налогового периода.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога источником

выплаты дохода налоговый агент (брокер, доверительный управляющий или иное лицо, совершающее
операции по договору поручения, договору комиссии, иному договору в пользу налогоплательщика) в
течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет
налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности
налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится в соответствии со ст.228 НК РФ.

Налоговые ставки, применявшиеся при налогообложении доходов, полученных от владения ценными
бумагами и по операциям с ценными бумагами в 4 квартале 2011 года

Вид дохода

Юридические лица

Физические лица

Российские
организации

Иностранные

организации,

осуществляющие

деятельность через

постоянное

представительство

Иностранные

организации, не

осуществляющие

деятельность через

постоянное

представительство

Резиденты

Нерезиденты

Проценты по

облигациям

(векселям)

20%

13%

30%

295

Дивиденды

15%

Доходы по

операциям с

ценными

бумагами

20%

13%

30%

При изложении информации по данному вопросу Эмитент руководствовался действующим налоговым
законодательством Российской Федерации.

Приведенное описание налогового законодательства носит общий характер и не может использоваться в
качестве юридического заключения.

Эмитент начисляет и выплачивает дивиденды юридическим лицам, являющимся собственниками акций
Общества. Порядок и условия налогообложения доходов акционеров различен, так как напрямую зависит
от категории собственников ценных бумаг.

1. Порядок и условия налогообложения физических лиц, являющихся налоговыми резидентами
Российской Федерации.

Доходами от операций физических лиц с ценными бумагами являются:

- дивиденды, полученные от российской организации;
- доходы от реализации в Российской Федерации ценных бумаг организаций.

Для целей налогового законодательства, налоговыми резидентами признаются физические лица,
фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12
следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не
прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести
месяцев) лечения или обучения.
Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами
Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а
также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления,
командированные на работу за пределы Российской Федерации.
В соответствии с п. 4 ст. 224 НК РФ доходы физических лиц – налоговых резидентов облагаются по
ставке 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в
виде дивидендов. Налог с доходов физических лиц – резидентов при последующей реализации
размещаемых ценных бумаг взимается по ставке 13%.
Согласно п. 1. ст. 226 НК РФ обязанность удержать из доходов налогоплательщика и перечислить в
бюджет сумму налога возлагается на Эмитента как на российскую организацию, являющуюся
источником дохода налогоплательщика в виде дивидендов (налогового агента).
Начисленная сумма налога удерживается непосредственно из доходов налогоплательщика при их
фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанною налога не позднее дня
фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, и также для
перечисления доходов со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика, либо по его
поручению на счета третьих лиц в банках (п. 6 ст. 226 НК РФ).
При этом п. 2 ст. 275 НК РФ указывает, что в случае если источником дохода налогоплательщика является
российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму
налога с учетом положений настоящего пункта.
Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов,
исчисляется налоговым агентом по следующей формуле:

Н = К x Сн x (д - Д),

где:
Н - сумма налога, подлежащего удержанию;

296

К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика - получателя
дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом;
Сн - соответствующая налоговая ставка, установленная подпунктами 1 и 2 пункта 3 статьи 284 или
пунктом 4 статьи 224 НК РФ;
д - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех получателей;
Д - общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом)
периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде (за исключением дивидендов, указанных в
подпункте 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ) к моменту распределения дивидендов в пользу
налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, если данные суммы дивидендов ранее не
учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных
налоговым агентом в виде дивидендов.
В случае, если значение Н составляет отрицательную величину, обязанность по уплате налога не
возникает и возмещение из бюджета не производится.
Расчет и уплата суммы налога осуществляется налоговым агентом по окончании налогового периода
(календарного года) или при осуществлении им выплаты денежных средств налогоплательщику до
истечения очередного налогового периода (ст. 214.1 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 214.1 НК РФ при определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными
бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок учитываются доходы,
полученные по следующим операциям:
1) с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
2) с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
3) с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;
4) с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.
При этом для отнесение ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок к обращающимся и
не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг осуществляется на дату реализации ценной
бумаги, финансового инструмента срочных сделок, включая получение суммы вариационной маржи и
премии по контрактам, если иное не предусмотрено ст. 214.1 НК РФ.
Финансовый результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми
инструментами срочных сделок определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих
расходов.
При этом, в целях ст. 214 НК РФ расходами по операциям с ценными бумагами и расходами по
операциям с финансовыми инструментами срочных сделок признаются документально подтвержденные
и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией,
хранением и погашением ценных бумаг, с совершением операций с финансовыми инструментами
срочных сделок, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам.
К указанным расходам относятся:
1) суммы, уплачиваемые эмитенту ценных бумаг (управляющей компании паевого инвестиционного
фонда) в оплату размещаемых (выдаваемых) ценных бумаг, а также суммы, уплачиваемые в соответствии
с договором купли-продажи ценных бумаг, в том числе суммы купона;
2) суммы уплаченной вариационной маржи и (или) премии по контрактам, а также иные периодические
или разовые выплаты, предусмотренные условиями финансовых инструментов срочных сделок;
3) оплата услуг, оказываемых профессиональными участниками рынка ценных бумаг, а также биржевыми
посредниками и клиринговыми центрами;
4) надбавка, уплачиваемая управляющей компании паевого инвестиционного фонда при приобретении
инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда, определяемая в соответствии с законодательством
Российской Федерации об инвестиционных фондах;
5) скидка, уплачиваемая управляющей компании паевого инвестиционного фонда при погашении
инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда, определяемая в соответствии с законодательством
Российской Федерации об инвестиционных фондах;
6) расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг, управляющей компании,
осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд;
7) биржевой сбор (комиссия);
8) оплата услуг лиц, осуществляющих ведение реестра;
9) налог, уплаченный налогоплательщиком при получении им ценных бумаг в порядке наследования;
10) налог, уплаченный налогоплательщиком при получении им в порядке дарения акций, паев в
соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ;
11) суммы процентов, уплаченные налогоплательщиком по кредитам и займам, полученным для
совершения сделок с ценными бумагами (включая проценты по кредитам и займам для совершения
маржинальных сделок), в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей на дату выплаты
процентов ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1
раза, - для кредитов и займов, выраженных в рублях, и исходя из 9 процентов - для кредитов и займов,
выраженных в иностранной валюте;

297

12) другие расходы, непосредственно связанные с операциями с ценными бумагами, с финансовыми
инструментами срочных сделок, а также расходы, связанные с оказанием услуг профессиональными
участниками рынка ценных бумаг, управляющими компаниями, осуществляющими доверительное
управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, в рамках их профессиональной
деятельности.
При этом расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на уменьшение дохода по
операциям с ценными бумагами или по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок,
обращающимися или не обращающимися на организованном рынке, либо на уменьшение
соответствующего вида дохода, распределяются пропорционально доле каждого вида дохода и
включаются в расходы при определении финансового результата налоговым агентом по окончании
налогового периода, а также в случае прекращения действия до окончания налогового периода
последнего договора налогоплательщика, заключенного с лицом, выступающим налоговым агентом в
соответствии с ст. 214.1 НК РФ. Если в налоговом периоде, в котором осуществлены указанные расходы,
доходы соответствующего вида отсутствуют, то расходы принимаются в том налоговом периоде, в
котором признаются доходы.
Финансовый результат определяется по каждой операции и по каждой совокупности операций,
указанных соответственно в подпунктах 1 - 4 пункта 1 ст. 214.1 НК РФ. Финансовый результат
определяется по окончании налогового периода, если иное не установлено ст. 214.1 НК РФ. При этом
финансовый результат по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, которые
обращаются на организованном рынке и базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые
индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются
ценные бумаги или фондовые индексы, и по операциям с иными финансовыми инструментами срочных
сделок, обращающимися на организованном рынке, определяется отдельно.
Отрицательный финансовый результат, полученный в налоговом периоде по отдельным операциям с
ценными бумагами, финансовыми инструментами срочных сделок, уменьшает финансовый результат,
полученный в налоговом периоде по совокупности соответствующих операций. При этом по операциям с
ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, сумма отрицательного
финансового результата, уменьшающая финансовый результат по операциям с ценными бумагами,
обращающимися на организованном рынке, определяется с учетом предельной границы колебаний
рыночной цены ценных бумаг.
При поставке ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, являющихся
базисным активом финансового инструмента срочных сделок, финансовый результат от операций с таким
базисным активом у налогоплательщика, осуществляющего такую поставку, определяется исходя из
цены, по которой осуществляется поставка ценных бумаг в соответствии с условиями договора.
Отрицательный финансовый результат, полученный в налоговом периоде по отдельным операциям с
ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их
приобретения относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг,
может уменьшать финансовый результат, полученный в налоговом периоде по операциям с ценными
бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
Отрицательный финансовый результат по каждой совокупности операций, указанных в подпунктах 1 - 4
пункта 1 ст. 214 НК РФ, признается убытком. Учет убытков по операциям с ценными бумагами и по
операциям с финансовыми инструментами срочных сделок осуществляется в порядке, установленном ст.
214.1 НК РФ и статьей 220.1 НК РФ.
2. Порядок и условия налогообложения физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами
Российской Федерации.
В соответствии с п. 3. ст. 224 НК РФ доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами,
от источников в Российской Федерации (включая доходы в виде дивидендов и процентов, а также
доходов от последующей реализации размещаемых ценных бумаг) облагаются по ставке 30 процентов.
Порядок и сроки уплаты налога аналогичны порядку, предусмотренному для категории
налогоплательщиков, являющихся налоговыми резидентами.
Особенность порядка налогообложения доходов физических лиц, не являющихся резидентами
Российской Федерации, в виде дивидендов состоит в том, что в случае, если российская организация -
налоговый агент выплачивает дивиденды физическому лицу, не являющемуся резидентом Российской
Федерации, налоговая база налогоплательщика получателя дивидендов по каждой такой выплате
определяется как сумма выплачиваемых дивидендов (п. 3 ст. 275 НК РФ).
Доход физических лиц, не являющихся резидентами Российской Федерации, в виде дивидендов может
быть освобожден от налогообложения в Российской Федерации на основании соответствующего
соглашения об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и государством,
резидентом которого является получатель такого дохода. Однако в некоторых случаях применение норм
указанных соглашений может быть крайне затруднено.
Для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных
налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы официальное
подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация

298

заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор об
избежании двойного налогообложения, а также документ о полученном доходе и об уплате им налога за
пределами Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего
иностранного государства. Подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или
авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по
результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога,
произведения зачета, налоговых вычетов или привилегий (п. 1, 2 ст. 232 НК РФ).

3. Порядок и условия налогообложения юридических лиц, являющихся налоговыми резидентами
Российской Федерации.
В соответствии с Главой 25 НК РФ налог на доходы юридических лиц – налоговых резидентов
Российской Федерации, по размещаемым ценным бумагам в виде дивидендов взимается по ставке 9
процентов.
Налоги с доходов в виде дивидендов взимаются у источника выплаты этих доходов и перечисляются в
бюджет Эмитентом, как налоговым агентом, осуществившим выплату, в течение 10 дней со дня выплаты
дохода.
Особенностью налогообложения данной категории налогоплательщиков устанавливается ст. 275 НК РФ.
В п. 2 ст. 275 НК РФ приведена формула (Н = К x Сн x (д - Д)), по которой налоговый агент (организация,
выплачивающая дивиденды) определяет сумму налога для удержания из доходов конкретного
налогоплательщика - получателя дивидендов.
С 1 января 2010 года Федеральным законом от 25.11.2009 N 281-ФЗ внесены изменения в абз. 9 п. 2 ст.
275 НК РФ, которые касаются показателя «д», то есть общей суммы дивиденд

8.9. Сведения об объявленных (начисленных) и о выплаченных дивидендах по акциям
эмитента, а также о доходах по облигациям эмитента

8.9.1. Сведения об объявленных (начисленных) и о выплаченных дивидендах по акциям
эмитента за 5 последних завершенных финансовых лет либо за каждый завершенный
финансовый год, если эмитент осуществляет свою деятельность менее 5 лет

Дивидендный период

Год: 2006
Период: полный год

Наименование органа управления эмитента, принявшего решение (объявившего) о выплате
дивидендов по акциям эмитента: Годовое общее собрание акционеров (Правление ОАО РАО «ЕЭС
России», осуществлявшее функции Общего собрания акционеров ОАО «Сочинская ТЭС»
Дата проведения собрания (заседания) органа управления эмитента, на котором принято решение о
выплате (объявлении) дивидендов: 08.06.2007
дата, на которую был составлен список лиц, имеющих право на получение дивидендов за данный
дивидендный период:
Дата составления протокола: 08.06.2007
Номер протокола: 1680

Категория (тип) акций: обыкновенные
Размер объявленных (начисленных) дивидендов по акциям данной категории (типа) в расчете на одну
акцию, руб.: 0.000057
Совокупный размер объявленных (начисленных) дивидендов по всем акциям данной категории (типа),
руб.: 2 341 750.24
Общий размер дивидендов, выплаченных по всем акциям эмитента одной категории (типа), руб.: 2 341
750.24

Срок, отведенный для выплаты объявленных дивидендов по акциям эмитента:
60 дней со дня принятия решения об их выплате
Форма и иные условия выплаты объявленных дивидендов по акциям эмитента:
Денежная форма

299

Дивидендный период

Год: 2010
Период: полный год

Наименование органа управления эмитента, принявшего решение (объявившего) о выплате
дивидендов по акциям эмитента: Собрание акционеров эмитента
Дата проведения собрания (заседания) органа управления эмитента, на котором принято решение о
выплате (объявлении) дивидендов: 24.06.2011
дата, на которую был составлен список лиц, имеющих право на получение дивидендов за данный
дивидендный период: 17.05.2011
Дата составления протокола: 28.06.2011
Номер протокола: №8

Категория (тип) акций: обыкновенные
Размер объявленных (начисленных) дивидендов по акциям данной категории (типа) в расчете на одну
акцию, руб.:
Совокупный размер объявленных (начисленных) дивидендов по всем акциям данной категории (типа),
руб.:
Общий размер дивидендов, выплаченных по всем акциям эмитента одной категории (типа), руб.:

Категория (тип) акций: обыкновенные
Размер объявленных (начисленных) дивидендов по акциям данной категории (типа) в расчете на одну
акцию, руб.: 0.000015
Совокупный размер объявленных (начисленных) дивидендов по всем акциям данной категории (типа),
руб.: 150 015 000
Общий размер дивидендов, выплаченных по всем акциям эмитента одной категории (типа), руб.:
148 913 380.35

Срок, отведенный для выплаты объявленных дивидендов по акциям эмитента:
Обязательство по выплате дивидендов по эмиссионным ценным бумагам должно быть исполнено
эмитентом в течение 60 дней со дня принятия решения об их выплате.
Дата окончания срока - 23.08.2011г.

Форма и иные условия выплаты объявленных дивидендов по акциям эмитента:
денежная форма выплаты
Объявленные дивиденды по акциям эмитента выплачены эмитентом не в полном объеме
Причины невыплаты объявленных дивидендов:
По состоянию на 23.08.2011 дивиденды выплачены в полном объеме всем лицам,
зарегистрированным в реестре акционеров эмитента, за исключением лиц, своевременно не
проинформировавших держателя реестра акционеров эмитента об изменении ими своих данных,
а также лиц, в отношении которых реестр акционеров эмитента содержит некорректные
реквизиты для выплаты дивидендов.

8.9.2. Выпуски облигаций, по которым за 5 последних завершенных финансовых лет,
предшествующих дате окончания последнего отчетного квартала, а если эмитент
осуществляет свою деятельность менее 5 лет - за каждый завершенный финансовый год,
предшествующий дате окончания последнего отчетного квартала, выплачивался доход

В течение указанного периода доходы по облигациям эмитента не выплачивались

8.10. Иные сведения

Доля участия лица в уставном капитале эмитента в пунктах 3.5, 5.2.1, 5.2.2, 5.2.3., указана по
состоянию на 31.12.2011 г.

300

8.11. Сведения о представляемых ценных бумагах и эмитенте представляемых ценных
бумаг, право собственности на которые удостоверяется российскими депозитарными
расписками

Эмитент не является эмитентом представляемых ценных бумаг, право собственности на
которые удостоверяется российскими депозитарными расписками

содержание .. 87 88 89