содержание .. 18 19 20 21 ..

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ЧАСТЬ ВТОРАЯ (N 117-ФЗ, 2000 год) - 20

случае открытия короткой позиции по ценным бумагам, по которым предусмотрено начисление

процентного

(купонного) дохода, налогоплательщик, открывающий короткую позицию, производит начисление

процентного

расхода, определяемого как разница между суммой накопленного процентного (купонного) дохода на

дату

закрытия короткой позиции (включая суммы процентного дохода, которые были выплачены эмитентом в

период

между датами открытия и закрытия короткой позиции) и суммой накопленного процентного (купонного)

дохода

на дату открытия короткой позиции. Начисление процентного (купонного) дохода осуществляется за

время

открытия короткой позиции с признанием сумм накопленного расхода на дату закрытия короткой позиции

или

на отчетную дату, если в отчетном периоде не произошло закрытия короткой позиции. В случае, если

налогообложение

процентного (купонного) дохода осуществляется по налоговым ставкам, предусмотренным

пунктом

4 статьи 284 настоящего Кодекса, указанные суммы начисленного процентного (купонного) дохода

относятся

на уменьшение суммы процентного (купонного) дохода, облагаемой по соответствующей налоговой

ставке

Полученные

доходы по операции, связанной с открытием короткой позиции, определяются в порядке,

предусмотренном

пунктом 5 или 6 статьи 280 настоящего Кодекса. При этом при открытии короткой позиции,

сопровождающемся

закрытием короткой позиции по ценным бумагам в случаях, предусмотренных пунктом 9

настоящей

статьи, доходы по новой открытой позиции определяются исходя из рыночной стоимости (а при ее

отсутствии

- по расчетной стоимости) ценных бумаг и накопленного процентного (купонного) дохода на дату ее

открытия

. Доходы по операции, связанной с открытием короткой позиции, признаются на дату закрытия короткой

позиции

Расходы

по операции, связанной с закрытием короткой позиции, и затраты, связанные с приобретением и

реализацией

соответствующих ценных бумаг, определяются в порядке, предусмотренном статьей 280

настоящего

Кодекса. При этом при открытии короткой позиции, сопровождающемся закрытием короткой позиции

по

ценным бумагам в случаях, предусмотренных пунктом 9 настоящей статьи, расходы по закрываемой позиции

определяются

исходя из рыночной стоимости (а при ее отсутствии - по расчетной стоимости) ценных бумаг и

накопленного

процентного (купонного) дохода на дату закрытия. При этом в расход не включаются суммы

накопленного

(купонного) дохода, ранее учтенные при формировании налоговой базы. Расходы по операции,

связанной

с закрытием короткой позиции, признаются на дату закрытия короткой позиции.

Статья

283. Перенос убытков на будущее

Положения

пункта 1 статьи 283 (в редакции Федерального закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ)

распространяются

на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.

1. Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с настоящей главой, в

предыдущем

налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу

текущего

налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток

на

будущее). При этом определение налоговой базы текущего налогового периода производится с учетом

особенностей

, предусмотренных настоящей статьей, статьями 264.1, 275.1, 280 и 304 настоящего Кодекса.

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 30.12.2006 N 268-ФЗ)

2. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих

за

тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Налогоплательщик

вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем

налоговом

периоде убытка.

(в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен

целиком

или частично на следующий год из последующих девяти лет с учетом положений абзаца второго

настоящего

пункта.

Ограничение

, установленное абзацем вторым настоящего пункта, не применяется в отношении

налогоплательщиков

- организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной особой

экономической

зоны или туристско-рекреационной особой экономической зоны.

(абзац введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 117-ФЗ, в ред. Федерального закона от 03.06.2006 N 75-ФЗ)

3. Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на

будущее

производится в той очередности, в которой они понесены.

4. Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение

всего

срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных

убытков

5. В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-

правопреемник

вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей

статьей

, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

налоговых ставках по налогу на прибыль организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей,

не

перешедших на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый

сельскохозяйственный

налог

по

деятельности

связанной

реализацией

произведенной

ими

сельскохозяйственной

продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными

организациями

собственной сельскохозяйственной продукции, см. статью 2.1 Федерального закона от 06.08.2001

N 110-ФЗ.

Статья

284. Налоговые ставки

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов, за исключением случаев, предусмотренных

пунктами

2 - 5 настоящей статьи. При этом:

сумма

налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 процента, зачисляется в федеральный

бюджет

;

сумма

налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 процента, зачисляется в бюджеты

субъектов

Российской Федерации.

Налоговая

ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами

субъектов

Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом

указанная

налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента.

Для

организаций - резидентов особой экономической зоны законами субъектов Российской Федерации

может

устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты

субъектов

Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны,

при

условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности,

осуществляемой

на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при

осуществлении

деятельности за пределами территории особой экономической зоны. При этом размер указанной

налоговой

ставки не может быть ниже 13,5 процента.

(абзац введен Федеральным законом от 03.06.2006 N 75-ФЗ)
(п. 1 в ред. Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ)

2. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской

Федерации

через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:

1) 20 процентов - со всех доходов, за исключением указанных в подпункте 2 настоящего пункта и пунктах 3 и

4 настоящей статьи с учетом положений статьи 310 настоящего Кодекса;
(пп. 1 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

2) 10 процентов - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других

подвижных

транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование,

необходимое

для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.

3. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие

ставки

1) 9 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими

организациями

и физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации;

(в ред. Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ)

2) 15 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными

организациями

, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных

организаций

При

этом налог исчисляется с учетом особенностей, предусмотренных статьей 275 настоящего Кодекса.

4. К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств,

применяются

следующие налоговые ставки:

1) 15 процентов - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (за

исключением

ценных бумаг, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта, и процентного дохода, полученного

российскими

организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за

пределами

Российской Федерации, за исключением процентного дохода, полученного первичными владельцами

государственных

ценных бумаг Российской Федерации, которые были получены ими в обмен на государственные

краткосрочные

бескупонные облигации в порядке, установленном Правительством Российской Федерации),

условиями

выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по

доходам

в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и

доходам

учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании

приобретения

ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января

2007 года;
(в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

2) 9 процентов - по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок

не

менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным

покрытием

, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления

ипотечным

покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных

управляющим

ипотечным покрытием до 1 января 2007 года;

3) 0 процентов - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям,

эмитированным

до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям

государственного

валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации

облигаций

внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения

условий

, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и

внешнего

валютного долга Российской Федерации.

(п. 4 в ред. Федерального закона от 20.08.2004 N 107-ФЗ)

5. Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления деятельности,

связанной

с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке

Российской

Федерации (Банке России)", облагается налогом по налоговой ставке 0 процентов.

Прибыль

, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления деятельности, не

связанной

с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке

Российской

Федерации (Банке России)", облагается налогом по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 1

настоящей

статьи.

6. Сумма налога, исчисленная по налоговым ставкам, установленным пунктами 2 - 4 настоящей статьи,

подлежит

зачислению в федеральный бюджет.

Статья

285. Налоговый период. Отчетный период

1. Налоговым периодом по налогу признается календарный год.
2. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного

года

Отчетными

периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из

фактически

полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания

календарного

года.

(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Статья

286. Порядок исчисления налога и авансовых платежей

1. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы,

определяемой

в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса.

2. Если иное не установлено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, сумма налога по итогам налогового периода

определяется

налогоплательщиком самостоятельно.

По

итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей,

налогоплательщики

исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей

налогообложению

, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного

(налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного
авансового

платежа в порядке, установленном настоящей статьей.

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Сумма

ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового

периода

принимается

равной

сумме

ежемесячного

авансового

платежа

подлежащего

уплате

налогоплательщиком

в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового

платежа

, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной

трети

суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.

(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Сумма

ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового

периода

, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам

полугодия

, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.

(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Сумма

ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового

периода

, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам

девяти

месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Если

рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю,

указанные

платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Налогоплательщики

имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из

фактически

полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей

производится

налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой

нарастающим

итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

При

этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее

начисленных

сумм авансовых платежей. Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых

платежей

исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года,

предшествующего

налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых

платежей

. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение

налогового

периода.

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

3. Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в

соответствии

со статьей 249 настоящего Кодекса, не превышали в среднем трех миллионов рублей за каждый

квартал

, а также бюджетные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в

Российской

Федерации через постоянное представительство, некоммерческие организации, не имеющие дохода

от

реализации товаров (работ, услуг), участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от

участия

в простых товариществах, инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от

реализации

указанных соглашений, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления уплачивают

только

квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

4. Если налогоплательщиком является иностранная организация, получающая доходы от источников в

Российской

Федерации, не связанные с постоянным представительством в Российской Федерации, обязанность

по

определению суммы налога, удержанию этой суммы из доходов налогоплательщика и перечислению налога в

бюджет

возлагается на российскую организацию или иностранную организацию, осуществляющую деятельность

Российской Федерации через постоянное представительство (налоговых агентов), выплачивающих указанный

доход

налогоплательщику.

Налоговый

агент определяет сумму налога по каждой выплате (перечислению) денежных средств или

иному

получению дохода.

5. Российские организации, выплачивающие налогоплательщикам доходы в виде дивидендов, а также в

виде

процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, подлежащим налогообложению в

соответствии

с настоящей главой, определяют сумму налога отдельно по каждому такому налогоплательщику

применительно

к каждой выплате указанных доходов:

1) если источником доходов налогоплательщика является российская организация, обязанность удержать

налог

из доходов налогоплательщика и перечислить его в бюджет возлагается на этот источник доходов.

этом случае налог в виде авансовых платежей удерживается из доходов налогоплательщика при каждой

выплате

таких доходов;

2) при реализации государственных и муниципальных ценных бумаг, при обращении которых

предусмотрено

признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного

дохода

(накопленного купонного дохода), налогоплательщик - получатель дохода самостоятельно осуществляет

исчисление

и уплату налога с таких доходов.

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

При

реализации (выбытии) государственных и муниципальных ценных бумаг, при обращении которых не

предусмотрено

признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного

дохода

(накопленного купонного дохода), налогоплательщик - получатель дохода самостоятельно осуществляет

начисление

и уплату налога с таких доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи

284 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
(абзац введен Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

Информация

о видах ценных бумаг, по которым применяется порядок, установленный настоящим пунктом,

доводится

до налогоплательщиков уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным

органом

исполнительной власти.

6. Организации, созданные после вступления в силу настоящей главы, начинают уплачивать ежемесячные

авансовые

платежи по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации.

(п. 6 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Статья

287. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей

1. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока,

установленного

для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289

настоящего

Кодекса.

Авансовые

платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для

подачи

налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Ежемесячные

авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок

не

позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Налогоплательщики

, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли,

уплачивают

авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого

производится

исчисление налога.

(в ред. Федеральных законов от 31.12.2001 N 198-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

По

итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение

отчетного

(налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода.

Авансовые

платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего

отчетного

(налогового) периода.

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

2. Российская организация или иностранная организация, осуществляющая деятельность в Российской

Федерации

через постоянное представительство (налоговые агенты), выплачивающие доход иностранной

организации

, удерживают сумму налога из доходов этой иностранной организации, за исключением доходов в

виде

дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (в отношении которых

применяется

порядок, установленный пунктом 4 настоящей статьи), при каждой выплате (перечислении) ей

денежных

средств или ином получении иностранной организацией доходов, если иное не предусмотрено

настоящим

Кодексом.

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Налоговый

агент обязан перечислить соответствующую сумму налога в течение трех дней после дня

выплаты

(перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной

организацией

3. Особенности уплаты налога налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения,

устанавливаются

статьей 288 настоящего Кодекса.

4. По доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, а также процентов по

государственным

и муниципальным ценным бумагам, налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется в

бюджет

налоговым агентом, осуществившим выплату, в течение 10 дней со дня выплаты дохода.

Налог

с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых

предусмотрено

признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного

дохода

(накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 4 статьи 284

настоящего

Кодекса у получателя доходов, уплачивается в бюджет налогоплательщиком - получателем дохода в

течение

10 дней по окончании соответствующего месяца отчетного (налогового) периода, в котором получен

доход

, исходя из дат, признаваемых датами получения дохода в соответствии со статьями 271 и 273 настоящего

Кодекса

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

5. Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при

условии

, если выручка от реализации не превышала один миллион рублей в месяц либо три миллиона рублей в

квартал

. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за

месяцем

, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном

пунктом

1 настоящей статьи с учетом требований пункта 6 статьи 286 настоящего Кодекса.

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Статья

288. Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные

подразделения

1. Налогоплательщики - российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и

уплату

в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам

налогового

периода, производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по

обособленным

подразделениям.

2. Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов

субъектов

Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками

- российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее
обособленных

подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения,

определяемой

как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников

(расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого
обособленного

подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату

труда

) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257

настоящего

Кодекса, в целом по налогоплательщику.

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Если

налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта

Российской

Федерации, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться.

Сумма

налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта Российской Федерации, в таком случае

определяется

исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений,

находящихся

на территории субъекта Российской Федерации. При этом налогоплательщик самостоятельно

выбирает

то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого

субъекта

Российской Федерации, уведомив о принятом решении налоговые органы, в которых обособленные

подразделения

налогоплательщика стоят на налоговом учете.

(абзац введен Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

Указанные

в настоящем пункте удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес

остаточной

стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из фактических показателей

среднесписочной

численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств

указанных

организаций и их обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период.

(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ, в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

При

этом налогоплательщики самостоятельно определяют, какой из показателей должен применяться -

среднесписочная

численность работников или сумма расходов на оплату труда. Выбранный налогоплательщиком

показатель

должен быть неизменным в течение налогового периода.

Абзац

исключен. - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ.

Вместо

показателя среднесписочной численности работников налогоплательщик с сезонным циклом

работы

либо иными особенностями деятельности, предусматривающими сезонность привлечения работников, по

согласованию

с налоговым органом по месту своего нахождения может применять показатель удельного веса

расходов

на оплату труда, определяемых в соответствии со статьей 255 настоящего Кодекса. При этом

определяется

удельный вес расходов на оплату труда каждого обособленного подразделения, в общих расходах

налогоплательщика

, на оплату труда.

Суммы

авансовых платежей, а также суммы налога, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов

субъектов

Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, исчисляются по ставкам налога,

действующим

на территориях, где расположены организация и ее обособленные подразделения.

3. Исчисление сумм авансовых платежей по налогу, а также сумм налога, подлежащих внесению в бюджеты

субъектов

Российской Федерации и бюджеты муниципальных образований по месту нахождения обособленных

подразделений

, осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.

Абзац

исключен. - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ.

Сведения

о суммах авансовых платежей по налогу, а также суммах налога, исчисленных по итогам

налогового

периода, налогоплательщик сообщает своим обособленным подразделениям, а также налоговым

органам

по месту нахождения обособленных подразделений не позднее срока, установленного настоящей

статьей

для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный или налоговый период.

4. Налогоплательщик уплачивает суммы авансовых платежей и суммы налога, исчисленного по итогам

налогового

периода, в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты по месту нахождения

обособленных

подразделений не позднее срока, установленного статьей 289 настоящего Кодекса для подачи

налоговых

деклараций за соответствующий отчетный или налоговый период.

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

5. Если налогоплательщик имеет обособленное подразделение за пределами Российской Федерации, налог

подлежит

уплате в бюджет с учетом особенностей, установленных статьей 311 настоящего Кодекса.

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Статья

288.1. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций резидентами Особой

экономической

зоны в Калининградской области

(введена Федеральным законом от 10.01.2006 N 16-ФЗ)

1. Резиденты Особой экономической зоны в Калининградской области (далее также - резиденты)

уплачивают

налог на прибыль организаций в соответствии с настоящей главой, за исключением случаев,

установленных

настоящей статьей.

2. Резиденты используют особый порядок уплаты налога на прибыль организаций, установленный

настоящей

статьей, в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в соответствии с

федеральным

законом об Особой экономической зоне в Калининградской области, при условии ведения

резидентами

раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации

инвестиционного

проекта, и доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной

хозяйственной

деятельности.

3. В случае если раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации

инвестиционного

проекта в соответствии с федеральным законом об Особой экономической зоне в

Калининградской

области, и доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной

хозяйственной

деятельности, не ведется, налогообложение прибыли, полученной при реализации данного

инвестиционного

проекта, производится в соответствии с настоящей главой начиная с того квартала, в котором

было

прекращено ведение такого раздельного учета.

4. В целях настоящей статьи налоговой базой по налогу на прибыль от реализации инвестиционного

проекта

в соответствии с федеральным законом об Особой экономической зоне в Калининградской области

признается

денежное выражение прибыли, полученной при реализации данного инвестиционного проекта и

определяемой

на основании данных раздельного учета доходов (расходов) (полученных (произведенных) при

реализации

этого инвестиционного проекта) и доходов (расходов) (полученных (произведенных) при

осуществлении

иной хозяйственной деятельности), к которым применяются положения настоящей главы.

5. В целях настоящей статьи доходами, полученными при реализации инвестиционного проекта в

соответствии

с федеральным законом об Особой экономической зоне в Калининградской области, признаются

доходы

от реализации товаров (работ, услуг), произведенных в результате реализации данного инвестиционного

проекта

, за исключением производства товаров (работ, услуг), на которые не может быть направлен

инвестиционный

проект.

6. В течение шести календарных лет со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов

Особой

экономической зоны в Калининградской области налог на прибыль от реализации им товаров (работ,

услуг

), полученную при реализации инвестиционного проекта в соответствии с федеральным законом об Особой

экономической

зоне в Калининградской области и определенную в соответствии с настоящей главой и

федеральным

законом об Особой экономической зоне в Калининградской области, взимается по ставке 0 в

отношении

налога на прибыль организаций.

7. В период с седьмого по двенадцатый календарный год включительно со дня включения юридического

лица

в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области ставка налога на

прибыль

организаций в отношении налоговой базы по налогу на прибыль от реализации инвестиционного

проекта

в соответствии с федеральным законом об Особой экономической зоне в Калининградской области

составляет

величину, установленную пунктом 1 статьи 284 настоящего Кодекса и уменьшенную на пятьдесят

процентов

. При этом:

1) сумма налога на прибыль организаций в отношении налоговой базы по налогу на прибыль от реализации

инвестиционного

проекта в соответствии с федеральным законом об Особой экономической зоне в

Калининградской

области, исчисленная по уменьшенной на пятьдесят процентов налоговой ставке в размере,

установленном

абзацем вторым пункта 1 статьи 284 настоящего Кодекса, зачисляется в федеральный бюджет;

2) сумма налога на прибыль организаций в отношении налоговой базы по налогу на прибыль от реализации

инвестиционного

проекта в соответствии с федеральным законом об Особой экономической зоне в

Калининградской

области, исчисленная по уменьшенной на пятьдесят процентов налоговой ставке в размере,

установленном

абзацем третьим пункта 1 статьи 284 настоящего Кодекса, зачисляется в бюджет

Калининградской

области.

8. Если законом Калининградской области в соответствии с абзацем четвертым пункта 1 статьи 284

настоящего

Кодекса установлено пониженное значение ставки налога на прибыль организаций для отдельных

категорий

налогоплательщиков, в число которых входят резиденты, в отношении налогов, зачисляемых в бюджет

Калининградской

области, резиденты применяют в случаях, предусмотренных настоящей статьей, данную

уменьшенную

на пятьдесят процентов пониженную ставку.

9. Разница между суммой налога на прибыль организаций в отношении налоговой базы по налогу на

прибыль

от реализации инвестиционного проекта в соответствии с федеральным законом об Особой

экономической

зоне в Калининградской области, которая была бы исчислена резидентом при неиспользовании

особого

порядка уплаты налога на прибыль организаций, установленного настоящей статьей, и суммой налога на

прибыль

организаций, исчисляемой в соответствии с настоящей статьей резидентом в отношении прибыли,

полученной

от реализации инвестиционного проекта в соответствии с федеральным законом об Особой

экономической

зоне в Калининградской области, не включается в налоговую базу по налогу на прибыль

организаций

для резидентов.

Статья

289. Налоговая декларация

1. Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых

платежей

по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и

налогового

периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого

обособленного

подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей

статьей

Налоговые

агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они

производили

выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения

налоговые

расчеты в порядке, определенном настоящей статьей.

2. Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной

формы

. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют

налоговую

декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода.

3. Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не

позднее

28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики,

исчисляющие

суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют

налоговые

декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

4. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются

налогоплательщиками

(налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым

периодом

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

5. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и

налогового

периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в

целом

по организации с распределением по обособленным подразделениям.

Статья

290. Особенности определения доходов банков

1. К доходам банков, кроме доходов, предусмотренных статьями 249 и 250 настоящего Кодекса, относятся

также

доходы от банковской деятельности, предусмотренные настоящей статьей. При этом доходы,

предусмотренные

статьями 249 и 250 настоящего Кодекса, определяются с учетом особенностей,

предусмотренных

настоящей статьей.

2. К доходам банков в целях настоящей главы относятся, в частности, следующие доходы от

осуществления

банковской деятельности:

1) в виде процентов от размещения банком от своего имени и за свой счет денежных средств,

предоставления

кредитов и займов;

2) в виде платы за открытие и ведение банковских счетов клиентов, в том числе банков-корреспондентов

(включая иностранные банки - корреспонденты), и осуществления расчетов по их поручению, включая
комиссионное

и иное вознаграждение за переводные, инкассовые, аккредитивные и другие операции,

оформление

и обслуживание платежных карт и иных специальных средств, предназначенных для совершения

банковских

операций, за предоставление выписок и иных документов по счетам и за розыск сумм;

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

3) от инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассового

обслуживания

клиентов;

4) от проведения операций с иностранной валютой, осуществляемых в наличной и безналичной формах,

включая

комиссионные сборы (вознаграждения) при операциях по покупке или продаже иностранной валюты, в

том

числе за счет и по поручению клиента, от операций с валютными ценностями.

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Для

определения доходов банков от операций продажи (покупки) иностранной валюты в отчетном

(налоговом) периоде принимается положительная разница между доходами, определенными в соответствии с
пунктом

2 статьи 250 настоящего Кодекса, и расходами, определенными в соответствии с подпунктом 6 пункта 1

статьи

265 настоящего Кодекса.

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

5) по операциям купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней в виде разницы между ценой

реализации

и учетной стоимостью;

6) исключен. - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ;
6) от операций по предоставлению банковских гарантий, авалей и поручительств за третьих лиц,

предусматривающих

исполнение в денежной форме;

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

7) в виде положительной разницы между полученной при прекращении или реализации (последующей

уступке

) права требования (в том числе ранее приобретенного) суммой средств и учетной стоимостью данного

права

требования;

8) от депозитарного обслуживания клиентов;
9) от предоставления в аренду специально оборудованных помещений или сейфов для хранения

документов

и ценностей;

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

10) в виде платы за доставку, перевозку денежных средств, ценных бумаг, иных ценностей и банковских

документов

(кроме инкассации);

11) в виде платы за перевозку и хранение драгоценных металлов и драгоценных камней;
12) в виде платы, получаемой банком от экспортеров и импортеров, за выполнение функций агентов

валютного

контроля;

13) по операциям купли-продажи коллекционных монет в виде разницы между ценой реализации и ценой

приобретения

;

14) в виде сумм, полученных банком по возвращенным кредитам (ссудам), убытки от списания которых

были

ранее учтены в составе расходов, уменьшивших налоговую базу, либо списанных за счет созданных

резервов

, отчисления на создание которых ранее уменьшали налоговую базу;

15) в виде полученной банком компенсации понесенных расходов по оплате услуг сторонних организаций

по

контролю за соответствием стандартам слитков драгоценных металлов, получаемых банком у физических и

юридических

лиц;

16) от осуществления форфейтинговых и факторинговых операций;
17) от оказания услуг, связанных с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота

между

банком и клиентами, в том числе систем "клиент-банк";

(пп. 17 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

18) в виде комиссионных сборов (вознаграждений) при проведении операций с валютными ценностями;

(пп. 18 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

19) в виде положительной разницы от превышения положительной переоценки драгоценных металлов над

отрицательной

переоценкой;

(пп. 19 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

20) в виде сумм восстановленного резерва на возможные потери по ссудам, расходы на формирование

которого

были приняты в составе расходов в порядке и на условиях, которые установлены статьей 292

настоящего

Кодекса;

(пп. 20 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

21) в виде сумм восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг, расходы на формирование

которых

были приняты в составе расходов в порядке и на условиях, которые установлены статьей 300

настоящего

Кодекса;

(пп. 21 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

22) другие доходы, связанные с банковской деятельностью.
3. Не включаются в доходы банка суммы положительной переоценки средств в иностранной валюте,

поступивших

в оплату уставных капиталов банков, а также страховые выплаты, полученные по договорам

страхования

на случай смерти или наступления инвалидности заемщика банка, в пределах суммы задолженности

заемщика

по заемным (кредитным) средствам и начисленным процентам, погашаемой (прощаемой) банком за

счет

указанных страховых выплат.

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

Статья

291. Особенности определения расходов банков

1. К расходам банка, кроме расходов, предусмотренных статьями 254 - 269 настоящего Кодекса, относятся

также

расходы, понесенные при осуществлении банковской деятельности, предусмотренные настоящей статьей.

При

этом расходы, предусмотренные статьями 254 - 269 настоящего Кодекса, определяются с учетом

особенностей

, предусмотренных настоящей статьей.

2. К расходам банков в целях настоящей главы относятся расходы, понесенные при осуществлении

банковской

деятельности, в частности, следующие виды расходов:

1) проценты по:
договорам

банковского вклада (депозита) и прочим привлеченным денежным средствам физических и

юридических

лиц (включая банки-корреспонденты), в том числе иностранные, в том числе за использование

денежных

средств, находящихся на банковских счетах;

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

собственным

долговым обязательствам (облигациям, депозитным или сберегательным сертификатам,

векселям

, займам или другим обязательствам);

межбанковским

кредитам, включая овердрафт;

приобретенным

кредитам рефинансирования, включая приобретенные на аукционной основе в порядке,

установленном

Центральным банком Российской Федерации;

займам

и вкладам (депозитам) в драгоценных металлах;

иным

обязательствам банков перед клиентами, в том числе по средствам, депонированным клиентами для

расчетов

по аккредитивам.

(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Проценты

, начисленные в соответствии с настоящим пунктом, по межбанковским кредитам (депозитам) со

сроком

до 7 дней (включительно) учитываются при определении налоговой базы без учета положений пункта 1

статьи

269 настоящего Кодекса исходя из фактического срока действия договоров;

2) суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам, подлежащим резервированию в порядке,

установленном

статьей 292 настоящего Кодекса;

3) исключен. - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ;

содержание .. 18 19 20 21 ..