НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ЧАСТЬ ВТОРАЯ (N 117-ФЗ, 2000 год) - 15

законодательством

  Российской  Федерации,  на  ведение  соответствующих  видов  деятельности  в  Российской 

Федерации

. 

В

  случаях  добровольного  страхования  (негосударственного  пенсионного  обеспечения)  указанные  суммы 

относятся

 к расходам на оплату труда по договорам: 

долгосрочного

 страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет и в течение 

этих

  пяти  лет  не  предусматривают  страховых  выплат,  в  том  числе  в  виде  рент  и  (или)  аннуитетов  (за 

исключением

  страховой  выплаты,  предусмотренной  в  случае  наступления  смерти  застрахованного  лица),  в 

пользу

 застрахованного лица; 

негосударственного

 

пенсионного

 

обеспечения

 

при

 

условии

 

применения

 

пенсионной

 

схемы

, 

предусматривающей

  учет  пенсионных  взносов  на  именных  счетах  участников  негосударственных  пенсионных 

фондов

,  и  (или)  добровольного  пенсионного  страхования  при  достижении  участником  и  (или)  застрахованным 

лицом

  пенсионных  оснований,  предусмотренных  законодательством  Российской  Федерации,  дающих  право  на 

установление

  пенсии  по  государственному  пенсионному  обеспечению  и  (или)  трудовой  пенсии,  и  в  течение 

периода

  действия  пенсионных  оснований.  При  этом  договоры  негосударственного  пенсионного  обеспечения 

должны

  предусматривать  выплату  пенсий  до  исчерпания  средств  на  именном  счете  участника,  но  в  течение  не 

менее

 пяти лет, а договоры добровольного пенсионного страхования - выплату пенсий пожизненно; 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2004 N 204-ФЗ) 

добровольного

  личного  страхования  работников,  заключаемым  на  срок  не  менее  одного  года, 

предусматривающим

 оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников; 

добровольного

  личного  страхования,  заключаемым  исключительно  на  случай  наступления  смерти 

застрахованного

 лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых 

обязанностей

. 

Совокупная

  сумма  платежей  (взносов)  работодателей,  выплачиваемая  по  договорам  долгосрочного 

страхования

 жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного 

обеспечения

  работников,  учитывается  в  целях  налогообложения  в  размере,  не  превышающем  12  процентов  от 

суммы

 расходов на оплату труда. 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2004 N 204-ФЗ) 

В

  случае  изменения  существенных  условий  договора  и  (или)  сокращения  срока  действия  договора 

долгосрочного

  страхования  жизни,  договора  добровольного  пенсионного  страхования  и  (или)  договора 

негосударственного

  пенсионного  обеспечения  или  их  расторжения  взносы  работодателя  по  таким  договорам, 

ранее

  включенные  в  состав  расходов,  признаются  подлежащими  налогообложению  с  момента  изменения 

существенных

  условий  указанных  договоров  и  (или)  сокращения  сроков  действия  этих  договоров  или  их 

расторжения

  (за  исключением  случаев  досрочного  расторжения  договора  в  связи  с  обстоятельствами 

непреодолимой

 силы, то есть чрезвычайными и непредотвратимыми обстоятельствами). 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2004 N 204-ФЗ) 

Взносы

  по  договорам  добровольного  личного  страхования,  предусматривающим  оплату  страховщиками 

медицинских

 расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 

3 процентов от суммы расходов на оплату труда. 

Взносы

  по  договорам  добровольного  личного  страхования,  заключаемым  исключительно  на  случай 

наступления

  смерти  застрахованного  работника  или  утраты  застрахованным  работником  трудоспособности  в 

связи

  с  исполнением  им  трудовых  обязанностей,  включаются  в  состав  расходов  в  размере,  не  превышающем 

десяти

 тысяч рублей в год на одного застрахованного работника. 

При

  расчете  предельных  размеров  платежей  (взносов),  исчисляемых  в  соответствии  с  настоящим 

подпунктом

, в расходы на оплату труда не включаются суммы платежей (взносов), предусмотренные настоящим 

подпунктом

; 

(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

17)  суммы,  начисленные  в  размере  тарифной  ставки  или  оклада  (при  выполнении  работ  вахтовым 

методом

),  предусмотренные  коллективными  договорами,  за  календарные  дни  нахождения  в  пути  от  места 

нахождения

 организации (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, 

а

 также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям; 

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) 

18)  суммы,  начисленные  за  выполненную  работу  физическим  лицам,  привлеченным  для  работы  у 

налогоплательщика

  согласно  специальным  договорам  на  предоставление  рабочей  силы  с  государственными 

организациями

; 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

19)  в  случаях,  предусмотренных  законодательством  Российской  Федерации,  начисления  по  основному 

месту

 работы рабочим, руководителям или специалистам налогоплательщика во время их обучения с отрывом от 

работы

 в системе повышения квалификации или переподготовки кадров; 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

20)  расходы  на  оплату  труда  работников-доноров  за  дни  обследования,  сдачи  крови  и  отдыха, 

предоставляемые

 после каждого дня сдачи крови; 

21)  расходы  на  оплату  труда  работников,  не  состоящих  в  штате  организации-налогоплательщика,  за 

выполнение

 ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), 

за

 исключением оплаты труда по  договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными 

предпринимателями

; 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

22) 

предусмотренные

 

законодательством

 

Российской

 

Федерации

 

начисления

 

военнослужащим

, 

проходящим

  военную  службу  на  государственных  унитарных  предприятиях  и  в  строительных  организациях 

федеральных

  органов  исполнительной  власти,  в  которых  законодательством  Российской  Федерации 

предусмотрена

  военная  служба,  и  лицам  рядового  и  начальствующего  состава  органов  внутренних  дел, 

Государственной

  противопожарной  службы,  предусмотренные  федеральными  законами,  законами  о  статусе 

военнослужащих

 и об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы; 

(в ред. Федерального закона от 25.07.2002 N 116-ФЗ) 

23) доплаты инвалидам, предусмотренные законодательством Российской Федерации; 
24) расходы в виде отчислений  в резерв на предстоящую оплату  отпусков  работникам и (или)  в резерв на 

выплату

  ежегодного  вознаграждения  за  выслугу  лет,  осуществляемые  в  соответствии  со  статьей  324.1 

настоящего

 Кодекса; 

(п. 24 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

25)  другие  виды  расходов,  произведенных  в  пользу  работника,  предусмотренных  трудовым  договором  и 

(или) коллективным договором. 
 

Статья

 256. Амортизируемое имущество 

 

1.  Амортизируемым  имуществом  в  целях  настоящей  главы  признаются  имущество,  результаты 

интеллектуальной

  деятельности  и  иные  объекты  интеллектуальной  собственности,  которые  находятся  у 

налогоплательщика

  на  праве  собственности  (если  иное  не  предусмотрено  настоящей  главой),  используются  им 

для

  извлечения  дохода  и  стоимость  которых  погашается  путем  начисления  амортизации.  Амортизируемым 

имуществом

  признается  имущество  со  сроком  полезного  использования  более  12  месяцев  и  первоначальной 

стоимостью

 более 10 000 рублей. 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

Амортизируемое

 имущество, полученное унитарным предприятием от собственника имущества унитарного 

предприятия

 в оперативное управление или хозяйственное ведение, подлежит амортизации у данного унитарного 

предприятия

 в порядке, установленном настоящей главой. 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

Амортизируемое

  имущество,  полученное  организацией-инвестором  от  собственника  имущества  в 

соответствии

  с  законодательством  Российской  Федерации  об  инвестиционных  соглашениях  в  сфере 

деятельности

  по  оказанию  коммунальных  услуг,  подлежит  амортизации  у  данной  организации  в  течение  срока 

действия

 инвестиционного соглашения в порядке, установленном настоящей главой. 

(абзац введен Федеральным законом от 20.08.2004 N 110-ФЗ) 

Амортизируемым

  имуществом  также  признаются  капитальные  вложения  в  предоставленные  в  аренду 

объекты

  основных  средств  в  форме  неотделимых  улучшений,  произведенных  арендатором  с  согласия 

арендодателя

. 

(абзац введен Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ) 

Амортизируемое

  имущество,  полученное  организацией  от  собственника  имущества  в  соответствии  с 

законодательством

  Российской  Федерации  об  инвестиционных  соглашениях  в  сфере  деятельности  по  оказанию 

коммунальных

  услуг  или  законодательством  Российской  Федерации  о  концессионных  соглашениях,  подлежит 

амортизации

  у  данной  организации  в  течение  срока  действия  инвестиционного  соглашения  или  концессионного 

соглашения

 в порядке, установленном настоящей главой. 

(абзац введен Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ) 

2. Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные 

ресурсы

),  а  также  материально-производственные  запасы,  товары,  объекты  незавершенного  капитального 

строительства

,  ценные  бумаги,  финансовые  инструменты  срочных  сделок  (в  том  числе  форвардные, 

фьючерсные

 контракты, опционные контракты). 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

Не

 подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества: 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

1)  имущество  бюджетных  организаций,  за  исключением  имущества,  приобретенного  в  связи  с 

осуществлением

 предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности; 

(в ред. Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ) 

2)  имущество  некоммерческих  организаций,  полученное  в  качестве  целевых  поступлений  или 

приобретенное

  за  счет  средств  целевых  поступлений  и  используемое  для  осуществления  некоммерческой 

деятельности

; 

(пп. 2 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

3) 

имущество

, 

приобретенное

 

(созданное) 

с

 

использованием

 

бюджетных

 

средств

 

целевого

 

финансирования

.  Указанная  норма  не  применяется  в  отношении  имущества,  полученного  налогоплательщиком 

при

 приватизации; 

(пп. 3 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

4)  объекты  внешнего  благоустройства  (объекты  лесного  хозяйства,  объекты  дорожного  хозяйства, 

сооружение

  которых  осуществлялось  с  привлечением  источников  бюджетного  или  иного  аналогичного  целевого 

финансирования

, специализированные сооружения судоходной обстановки) и другие аналогичные объекты; 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

5) продуктивный скот, буйволы, волы, яки, олени,  другие  одомашненные  дикие животные (за  исключением 

рабочего

 скота); 

6) приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства. При этом 

стоимость

  приобретенных  изданий  и  иных  подобных  объектов,  за  исключением  произведений  искусства, 

включается

  в  состав  прочих  расходов,  связанных  с  производством  и  реализацией,  в  полной  сумме  в  момент 

приобретения

 указанных объектов; 

(пп. 6 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

7) исключен. - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ; 
7)  имущество,  приобретенное  (созданное)  за  счет  средств,  поступивших  в  соответствии  с  подпунктами  14, 

19, 22, 23 и 30 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса, а также имущество, указанное в подпункте 6 и 7 пункта 1 
статьи

 251 настоящего Кодекса; 

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 29.12.2004 N 204-ФЗ) 

8) приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной 

собственности

, если по договору на приобретение указанных прав оплата должна производиться периодическими 

платежами

 в течение срока действия указанного договора. 

(пп. 8 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

3. Из состава амортизируемого имущества в целях настоящей главы исключаются основные средства: 
переданные

 (полученные) по договорам в безвозмездное пользование; 

переведенные

  по  решению  руководства  организации  на  консервацию  продолжительностью  свыше  трех 

месяцев

; 

находящиеся

 по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью 

свыше

 12 месяцев. 

При

  расконсервации  объекта  основных  средств  амортизация  по  нему  начисляется  в  порядке, 

действовавшем

  до  момента  его  консервации,  а  срок  полезного  использования  продлевается  на  период 

нахождения

 объекта основных средств на консервации. 

(п. 3 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 
 

Статья

 257. Порядок определения стоимости амортизируемого имущества 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 
 

1.  Под  основными  средствами  в  целях  настоящей  главы  понимается  часть  имущества,  используемого  в 

качестве

  средств  труда  для  производства  и  реализации  товаров  (выполнения  работ,  оказания  услуг)  или  для 

управления

 организацией. 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

Первоначальная

 стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в 

случае

,  если  основное  средство  получено  налогоплательщиком  безвозмездно,  -  как  сумма,  в  которую  оценено 

такое

  имущество  в  соответствии  с  пунктом  8  статьи  250  настоящего  Кодекса),  сооружение,  изготовление, 

доставку

  и  доведение  до  состояния,  в  котором  оно  пригодно  для  использования,  за  исключением  налога  на 

добавленную

 стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом. 

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 06.06.2005 N 58-ФЗ) 

Первоначальной

  стоимостью  имущества,  являющегося  предметом  лизинга,  признается  сумма  расходов 

лизингодателя

  на  его  приобретение,  сооружение,  доставку,  изготовление  и  доведение  до  состояния,  в  котором 

оно

 пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе 

расходов

 в соответствии с настоящим Кодексом. 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

Восстановительная

  стоимость  амортизируемых  основных  средств,  приобретенных  (созданных)  до 

вступления

  в  силу  настоящей  главы,  определяется  как  их  первоначальная  стоимость  с  учетом  проведенных 

переоценок

 до даты вступления настоящей главы в силу. 

(в ред. Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ) 

При

  определении  восстановительной  стоимости  амортизируемых  основных  средств  в  целях  настоящей 

главы

  учитывается  переоценка  основных  средств,  осуществленная  по  решению  налогоплательщика  по 

состоянию

 на  1 января 2002  года  и  отраженная  в  бухгалтерском  учете налогоплательщика после  1  января 2002 

года

. Указанная переоценка принимается в целях налогообложения в размере, не превышающем 30 процентов от 

восстановительной

  стоимости  соответствующих  объектов  основных  средств,  отраженных  в  бухгалтерском  учете 

налогоплательщика

  по  состоянию  на  1  января  2001  года  (с  учетом  переоценки  по  состоянию  на  1  января  2001 

года

, произведенной по решению налогоплательщика и отраженной в бухгалтерском учете в 2001 году). При этом 

величина

 переоценки (уценки) по состоянию на 1 января 2002 года, отраженной налогоплательщиком в 2002 году, 

не

  признается  доходом  (расходом)  налогоплательщика  в  целях  налогообложения.  В  аналогичном  порядке 

принимается

 в целях налогообложения соответствующая переоценка сумм амортизации. 

(в ред. Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ) 

При

  проведении  налогоплательщиком  в  последующих  отчетных  (налоговых)  периодах  после  вступления  в 

силу

  настоящей  главы  переоценки  (уценки)  стоимости  объектов  основных  средств  на  рыночную  стоимость 

положительная

  (отрицательная)  сумма  такой  переоценки  не  признается  доходом  (расходом),  учитываемым  для 

целей

  налогообложения,  и  не  принимается  при  определении  восстановительной  стоимости  амортизируемого 

имущества

  и  при  начислении  амортизации,  учитываемым  для  целей  налогообложения  в  соответствии  с 

настоящей

 главой. 

(абзац введен Федеральным законом от 24.07.2002 N 110-ФЗ) 

Остаточная

 стоимость основных средств, введенных до вступления в силу настоящей главы, определяется 

как

 разница между восстановительной стоимостью таких основных средств и суммой амортизации, определенных 

в

 порядке, установленном абзацем пятым настоящего пункта. 

(абзац введен Федеральным законом от 24.07.2002 N 110-ФЗ) 

Остаточная

  стоимость  основных  средств,  введенных  в  эксплуатацию  после  вступления  в  силу  настоящей 

главы

,  определяется  как  разница  между  их  первоначальной  стоимостью  и  суммой  начисленной  за  период 

эксплуатации

 амортизации. 

(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ, в ред. Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ) 

При

  использовании  налогоплательщиком  объектов  основных  средств  собственного  производства 

первоначальная

  стоимость  таких  объектов  определяется  как  стоимость  готовой  продукции,  исчисленная  в 

соответствии

  с  пунктом  2  статьи  319  настоящего  Кодекса,  увеличенная  на  сумму  соответствующих  акцизов  для 

основных

 средств, являющихся подакцизными товарами. 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

2.  Первоначальная  стоимость  основных  средств  изменяется  в  случаях  достройки,  дооборудования, 

реконструкции

,  модернизации,  технического  перевооружения,  частичной  ликвидации  соответствующих  объектов 

и

 по иным аналогичным основаниям. 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

К

  работам  по  достройке,  дооборудованию,  модернизации  относятся  работы,  вызванные  изменением 

технологического

  или  служебного  назначения  оборудования,  здания,  сооружения  или  иного  объекта 

амортизируемых

 основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами. 

В

  целях  настоящей  главы  к  реконструкции  относится  переустройство  существующих  объектов  основных 

средств

,  связанное  с  совершенствованием  производства  и  повышением  его  технико-экономических  показателей 

и

  осуществляемое  по  проекту  реконструкции  основных  средств  в  целях  увеличения  производственных 

мощностей

, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции. 

К

  техническому  перевооружению  относится  комплекс  мероприятий  по  повышению  технико-экономических 

показателей

  основных  средств  или  их  отдельных  частей  на  основе  внедрения  передовой  техники  и  технологии, 

механизации

  и  автоматизации  производства,  модернизации  и  замены  морально  устаревшего  и  физически 

изношенного

 оборудования новым, более производительным. 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

3.  В  целях  настоящей  главы  нематериальными  активами  признаются  приобретенные  и  (или)  созданные 

налогоплательщиком

  результаты  интеллектуальной  деятельности  и  иные  объекты  интеллектуальной 

собственности

  (исключительные  права  на  них),  используемые  в  производстве  продукции  (выполнении  работ, 

оказании

 услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью 

свыше

 12 месяцев). 

Для

  признания  нематериального  актива  необходимо  наличие  способности  приносить  налогоплательщику 

экономические

  выгоды  (доход),  а  также  наличие  надлежаще  оформленных  документов,  подтверждающих 

существование

  самого  нематериального  актива  и  (или)  исключительного  права  у  налогоплательщика  на 

результаты

  интеллектуальной  деятельности  (в  том  числе  патенты,  свидетельства,  другие  охранные  документы, 

договор

 уступки (приобретения) патента, товарного знака). 

К

 нематериальным активам, в частности, относятся: 

1) исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель; 
2)  исключительное  право  автора  и  иного  правообладателя  на  использование  программы  для  ЭВМ,  базы 

данных

; 

3)  исключительное  право  автора  или  иного  правообладателя  на  использование  топологии  интегральных 

микросхем

; 

4)  исключительное  право  на  товарный  знак,  знак  обслуживания,  наименование  места  происхождения 

товаров

 и фирменное наименование; 

5) исключительное право патентообладателя на селекционные достижения; 
6)  владение  "ноу-хау",  секретной  формулой  или  процессом,  информацией  в  отношении  промышленного, 

коммерческого

 или научного опыта. 

Первоначальная

 стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на 

их

  приобретение  (создание)  и  доведение  их  до  состояния,  в  котором  они  пригодны  для  использования,  за 

исключением

  налога  на  добавленную  стоимость  и  акцизов,  кроме  случаев,  предусмотренных  настоящим 

Кодексом

. 

(в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ) 

Стоимость

 нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических 

расходов

  на  их  создание,  изготовление  (в  том  числе  материальных  расходов,  расходов  на  оплату  труда, 

расходов

  на  услуги  сторонних  организаций,  патентные  пошлины,  связанные  с  получением  патентов, 

свидетельств

),  за  исключением  сумм  налогов,  учитываемых  в  составе  расходов  в  соответствии  с  настоящим 

Кодексом

. 

К

 нематериальным активам не относятся: 

1)  не  давшие  положительного  результата  научно-исследовательские,  опытно-конструкторские  и 

технологические

 работы; 

2) интеллектуальные и деловые качества работников организации, их квалификация и способность к труду. 

 

Статья

  258.  Амортизационные  группы.  Особенности  включения  амортизируемого  имущества  в  состав 

амортизационных

 групп 

 

1. Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его 

полезного

  использования.  Сроком  полезного  использования  признается  период,  в  течение  которого  объект 

основных

  средств  или  объект  нематериальных  активов  служит  для  выполнения  целей  деятельности 

налогоплательщика

. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на  дату 

ввода

  в  эксплуатацию  данного  объекта  амортизируемого  имущества  в  соответствии  с  положениями  настоящей 

статьи

 и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации. 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

Налогоплательщик

 вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты 

ввода

 его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения 

такого

 объекта произошло увеличение срока его полезного использования. При этом увеличение срока полезного 

использования

  основных  средств  может  быть  осуществлено  в  пределах  сроков,  установленных  для  той 

амортизационной

 группы, в которую ранее было включено такое основное средство. 

(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

Если

  в  результате  реконструкции,  модернизации  или  технического  перевооружения  объекта  основных 

средств

  не  произошло  увеличение  срока  его  полезного  использования,  налогоплательщик  при  исчислении 

амортизации

 учитывает оставшийся срок полезного использования. 

(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

Капитальные

  вложения  в  арендованные  объекты  основных  средств,  указанные  в  абзаце  первом  пункта  1 

статьи

 256 настоящей главы, амортизируются в следующем порядке: 

(абзац введен Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ) 

капитальные

  вложения,  стоимость  которых  возмещается  арендатору  арендодателем,  амортизируются 

арендодателем

 в порядке, установленном настоящей главой; 

(абзац введен Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ) 

капитальные

  вложения,  произведенные  арендатором  с  согласия  арендодателя,  стоимость  которых  не 

возмещается

  арендодателем,  амортизируются  арендатором  в  течение  срока  действия  договора  аренды  исходя 

из

 сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных 

объектов

 основных средств в соответствии с Классификацией основных средств, утверждаемой Правительством 

Российской

 Федерации. 

(абзац введен Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ) 

2. Определение срока полезного использования объекта нематериальных  активов производится исходя  из 

срока

  действия  патента,  свидетельства  и  (или)  из  других  ограничений  сроков  использования  объектов 

интеллектуальной

  собственности  в  соответствии  с  законодательством  Российской  Федерации  или  применимым 

законодательством

  иностранного  государства,  а  также  исходя  из  полезного  срока  использования 

нематериальных

  активов,  обусловленного  соответствующими  договорами.  По  нематериальным  активам,  по 

которым

  невозможно  определить  срок  полезного  использования  объекта  нематериальных  активов,  нормы 

амортизации

 устанавливаются в расчете на десять лет (но не более срока деятельности налогоплательщика). 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

3. Амортизируемые основные средства (имущество) объединяются в следующие амортизационные группы: 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

первая

  группа  -  все  недолговечное  имущество  со  сроком  полезного  использования  от  1  года  до  2  лет 

включительно

; 

вторая

 группа - имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно; 

третья

 группа - имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно; 

четвертая

 группа - имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно; 

пятая

 группа - имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно; 

шестая

 группа - имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно; 

седьмая

 группа - имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно; 

восьмая

 группа - имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно; 

девятая

 группа - имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно; 

десятая

 группа - имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет. 

4.  Классификация  основных  средств,  включаемых  в  амортизационные  группы, 

утверждается

 

Правительством

 Российской Федерации. 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

5.  Для  тех  видов  основных  средств,  которые  не  указаны  в  амортизационных  группах,  срок  полезного 

использования

  устанавливается  налогоплательщиком  в  соответствии  с  техническими  условиями  или 

рекомендациями

 организаций-изготовителей. 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

6.  В  целях  настоящей  главы  амортизируемое  имущество  принимается  на  учет  по  первоначальной 

стоимости

,  определяемой  в  соответствии  со  статьей  257  настоящего  Кодекса,  если  иное  не  предусмотрено 

настоящей

 главой. 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

7.  Имущество,  полученное  (переданное)  в  финансовую  аренду  по  договору  финансовой  аренды  (договору 

лизинга

),  включается  в  соответствующую  амортизационную  группу  той  стороной,  у  которой  данное  имущество 

должно

 учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга). 

8.  Основные  средства,  права  на  которые  подлежат  государственной  регистрации  в  соответствии  с 

законодательством

  Российской  Федерации,  включаются  в  состав  соответствующей  амортизационной  группы  с 

момента

 документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. 

9 - 10. Исключены. - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ. 

 

Статья

 259. Методы и порядок расчета сумм амортизации 

 

1.  В  целях  настоящей  главы  налогоплательщики  начисляют  амортизацию  одним  из  следующих  методов  с 

учетом

 особенностей, предусмотренных настоящей статьей: 

1) линейным методом; 
2) нелинейным методом. 

 

Положения

  пункта  1.1  статьи  259  (в  редакции  Федерального  закона  от  27.07.2006  N  144-ФЗ) 

распространяются

 на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 года. 

 

1.1.  Налогоплательщик  имеет  право  включать  в  состав  расходов  отчетного  (налогового)  периода  расходы 

на

  капитальные  вложения  в  размере  не  более  10  процентов  первоначальной  стоимости  основных  средств  (за 

исключением

  основных  средств,  полученных  безвозмездно)  и  (или)  расходов,  понесенных  в  случаях  достройки, 

дооборудования

,  реконструкции,  модернизации,  технического  перевооружения,  частичной  ликвидации  основных 

средств

, суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 настоящего Кодекса. 

(п. 1.1 введен Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ; в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 144-ФЗ) 

2.  Сумма  амортизации  для  целей  налогообложения  определяется  налогоплательщиками  ежемесячно  в 

порядке

,  установленном  настоящей  статьей.  Амортизация  начисляется  отдельно  по  каждому  объекту 

амортизируемого

 имущества. 

Начисление

  амортизации  по  объекту  амортизируемого  имущества  начинается  с  1-го  числа  месяца, 

следующего

  за  месяцем,  в  котором  этот  объект  был  введен  в  эксплуатацию.  Начисление  амортизации  по 

амортизируемому

 имуществу в виде капитальных вложений в объекты арендованных основных средств, которое 

в

  соответствии  с  настоящей  главой  подлежит  амортизации,  начинается  у  арендодателя  с  1-го  числа  месяца, 

следующего

 за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию, но не ранее месяца, в котором 

арендодатель

 произвел возмещение арендатору стоимости указанных капитальных вложений, у арендатора - с 1-

го

 числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию. 

(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ, в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ) 

Начисление

  амортизации  по  объекту  амортизируемого  имущества  прекращается  с  1-го  числа  месяца, 

следующего

 за месяцем, когда произошло полное списание стоимости такого объекта либо когда данный объект 

выбыл

 из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям. 

(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

При

 расчете суммы амортизации налогоплательщиком не учитываются расходы на капитальные вложения, 

предусмотренные

 пунктом 1.1 настоящей статьи. 

(абзац введен Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ) 

3.  Налогоплательщик  применяет  линейный  метод  начисления  амортизации  к  зданиям,  сооружениям, 

передаточным

  устройствам,  входящим  в  восьмую  -  десятую  амортизационные  группы,  независимо  от  сроков 

ввода

 в эксплуатацию этих объектов. 

К

  остальным  основным  средствам  налогоплательщик  вправе  применять  один  из  методов,  указанных  в 

пункте

 1 настоящей статьи. 

Выбранный

  налогоплательщиком  метод  начисления  амортизации  не  может  быть  изменен  в  течение  всего 

периода

 начисления амортизации по объекту амортизируемого имущества. 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

Начисление

  амортизации  в  отношении  объекта  амортизируемого  имущества  осуществляется  в 

соответствии

  с  нормой  амортизации,  определенной  для  данного  объекта  исходя  из  его  срока  полезного 

использования

. 

4. При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта 

амортизируемого

 имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости 

и

 нормы амортизации, определенной для данного объекта. 

При

  применении  линейного  метода  норма  амортизации  по  каждому  объекту  амортизируемого  имущества 

определяется

 по формуле: 

 

K = (1/n) x 100%, 

 

где

  K  -  норма  амортизации  в  процентах  к  первоначальной  (восстановительной)  стоимости  объекта 

амортизируемого

 имущества; 

n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах. 
5.  При  применении  нелинейного  метода  сумма  начисленной  за  один  месяц  амортизации  в  отношении 

объекта

  амортизируемого  имущества  определяется  как  произведение  остаточной  стоимости  объекта 

амортизируемого

 имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта. 

При

  применении  нелинейного  метода  норма  амортизации  объекта  амортизируемого  имущества 

определяется

 по формуле: 

 

K = (2/n) x 100%, 

 

где

  K  -  норма  амортизации  в  процентах  к  остаточной  стоимости,  применяемая  к  данному  объекту 

амортизируемого

 имущества; 

n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах. 
При

  этом  с  месяца,  следующего  за  месяцем,  в  котором  остаточная  стоимость  объекта  амортизируемого 

имущества

  достигнет  20  процентов  от  первоначальной  (восстановительной)  стоимости  этого  объекта, 

амортизация

 по нему исчисляется в следующем порядке: 

1)  остаточная  стоимость  объекта  амортизируемого  имущества  в  целях  начисления  амортизации 

фиксируется

 как его базовая стоимость для дальнейших расчетов; 

2)  сумма  начисляемой  за  один  месяц  амортизации  в  отношении  данного  объекта  амортизируемого 

имущества

 определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся 

до

 истечения срока полезного использования данного объекта. 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

6.  Если  организация  в  течение  какого-либо  календарного  месяца  была  учреждена,  ликвидирована, 

реорганизована

 или иначе преобразована таким образом,  что в соответствии со статьей 55 настоящего Кодекса 

налоговый

  период  для  нее  начинается  либо  заканчивается  до  окончания  календарного  месяца,  то  амортизация 

начисляется

 с учетом следующих особенностей: 

1)  амортизация  не  начисляется  ликвидируемой  организацией  с  1-го  числа  того  месяца,  в  котором 

завершена

  ликвидация,  а  реорганизуемой  организацией  -  с  1-го  числа  того  месяца,  в  котором  в  установленном 

порядке

 завершена реорганизация; 

2) амортизация начисляется учреждаемой, образующейся в результате реорганизации организацией - с 1-го 

числа

 месяца, следующего за месяцем, в котором была осуществлена ее государственная регистрация. 
Положения

  настоящего  пункта  не  распространяются  на  организации,  изменяющие  свою  организационно-

правовую

 форму. 

7.  В  отношении  амортизируемых  основных  средств,  используемых  для  работы  в  условиях  агрессивной 

среды

  и  (или)  повышенной  сменности,  к  основной  норме  амортизации  налогоплательщик  вправе  применять 

специальный

 коэффициент, но не выше 2. Для амортизируемых основных средств, которые являются предметом 

договора

  финансовой  аренды  (договора  лизинга),  к  основной  норме  амортизации  налогоплательщик,  у  которого 

данное

  основное  средство  должно  учитываться  в  соответствии  с  условиями  договора  финансовой  аренды 

(договора  лизинга),  вправе  применять  специальный  коэффициент,  но  не  выше  3.  Данные  положения  не 
распространяются

 на основные средства, относящиеся к первой, второй и третьей амортизационным группам,  в 

случае

, если амортизация по данным основным средствам начисляется нелинейным методом. 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

Налогоплательщики

,  использующие  амортизируемые  основные  средства  для  работы  в  условиях 

агрессивной

 среды и (или) повышенной сменности, вправе использовать специальный коэффициент, указанный в 

настоящем

  пункте,  только  при  начислении  амортизации  в  отношении  указанных  основных  средств.  В  целях 

настоящей

 главы под агрессивной средой понимается совокупность природных и (или) искусственных факторов, 

влияние

  которых  вызывает  повышенный  износ  (старение)  основных  средств  в  процессе  их  эксплуатации.  К 

работе

  в  агрессивной  среде  приравнивается  также  нахождение  основных  средств  в  контакте  с  взрыво-, 

пожароопасной

,  токсичной  или  иной  агрессивной  технологической  средой,  которая  может  послужить  причиной 

(источником) инициирования аварийной ситуации. 

Налогоплательщики

 

- 

сельскохозяйственные

 

организации

 

промышленного

 

типа

 

(птицефабрики, 

животноводческие

 комплексы, зверосовхозы, тепличные  комбинаты) вправе в отношении собственных основных 

средств

  применять  к  основной  норме  амортизации,  выбранной  самостоятельно  с  учетом  положений  настоящей 

главы

, специальный коэффициент, но не выше 2. 

(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

Налогоплательщики

  -  организации,  имеющие  статус  резидента  промышленно-производственной  особой 

экономической

 зоны или туристско-рекреационной особой экономической зоны, вправе в отношении собственных 

основных

 средств к основной норме амортизации применять специальный коэффициент, но не выше 2. 

(абзац введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 117-ФЗ, в ред. Федерального закона от 03.06.2006 N 75-ФЗ) 

8.  Налогоплательщики,  передавшие  (получившие)  основные  средства,  которые  являются  предметом 

договора

  лизинга,  заключенного  до  введения  в  действие  настоящей  главы,  вправе  начислять  амортизацию  по 

этому

 имуществу с применением методов и норм, существовавших на момент передачи (получения) имущества, 

а

 также с применением специального коэффициента не выше 3. 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

9.  По  легковым  автомобилям  и  пассажирским  микроавтобусам,  имеющим  первоначальную  стоимость 

соответственно

  более  300  тысяч  рублей  и  400  тысяч  рублей,  основная  норма  амортизации  применяется  со 

специальным

 коэффициентом 0,5. 

Организации

, получившие (передавшие) указанные легковые автомобили и пассажирские микроавтобусы в 

лизинг

,  включают  это  имущество  в  состав  соответствующей  амортизационной  группы  и  применяют  основную 

норму

  амортизации  (с  учетом  применяемого  налогоплательщиком  по  такому  имуществу  коэффициента)  со 

специальным

 коэффициентом 0,5. 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

10. Допускается начисление амортизации по нормам амортизации ниже установленных настоящей статьей 

по

  решению  руководителя  организации-налогоплательщика,  закрепленному  в  учетной  политике  для  целей 

налогообложения

.  Использование  пониженных  норм  амортизации  допускается  только  с  начала  налогового 

периода

 и в течение всего налогового периода. 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

11.  При  реализации  амортизируемого  имущества  налогоплательщиками,  использующими  пониженные 

нормы

  амортизации,  перерасчет  налоговой  базы  на  сумму  недоначисленной  амортизации  против  норм, 

предусмотренных

 настоящей статьей, в целях налогообложения не производится. 

12.  Организация,  приобретающая  объекты  основных  средств,  бывшие  в  употреблении,  вправе  определять 

норму

  амортизации  по  этому  имуществу  с  учетом  срока  полезного  использования,  уменьшенного  на  количество 

лет

 (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

Если

 срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется 

равным

  или  превышающим  срок  его  полезного  использования,  определяемый  классификацией  основных 

средств

,  утвержденной  Правительством  Российской  Федерации  в  соответствии  с  настоящей  главой, 

налогоплательщик

 вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства с 

учетом

 требований техники безопасности и других факторов. 

(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

13. Исключен. - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ. 
14.  Организация,  получающая  в  виде  вклада  в  уставный  (складочный)  капитал  или  в  порядке 

правопреемства

  при  реорганизации  юридических  лиц  объекты  основных  средств,  бывшие  в  употреблении, 

вправе

  определять  срок  их  полезного  использования  как  установленный  предыдущим  собственником  этих 

основных

  средств  срок  их  полезного  использования,  уменьшенный  на  количество  лет  (месяцев)  эксплуатации 

данного

 имущества предыдущим собственником. 

(п. 14 введен Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ) 

15.  Организации,  осуществляющие  деятельность  в  области  информационных  технологий,  имеют  право  не 

применять

  установленный  настоящей  статьей  порядок  амортизации  в  отношении  электронно-вычислительной 

техники

.  В  этом  случае  расходы  указанных  организаций  на  приобретение  электронно-вычислительной  техники 

признаются

  материальными  расходами  налогоплательщика  в  порядке,  установленном  подпунктом  3  пункта  1 

статьи

 254 настоящего Кодекса. Для целей настоящего пункта организациями, осуществляющими деятельность в 

области

 информационных технологий, признаются организации, указанные в пунктах 7 и 8 статьи 241 настоящего 

Кодекса

. 

(п. 15 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 144-ФЗ) 
 

Статья

 260. Расходы на ремонт основных средств 

 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

 

1.  Расходы  на  ремонт  основных  средств,  произведенные  налогоплательщиком,  рассматриваются  как 

прочие

  расходы  и  признаются  для  целей  налогообложения  в  том  отчетном  (налоговом)  периоде,  в  котором  они 

были

 осуществлены, в размере фактических затрат. 

2.  Положения  настоящей  статьи  применяются  также  в  отношении  расходов  арендатора  амортизируемых 

основных

 средств, если  договором (соглашением) между арендатором  и арендодателем возмещение  указанных 

расходов

 арендодателем не предусмотрено. 

3.  Для  обеспечения  в  течение  двух  и  более  налоговых  периодов  равномерного  включения  расходов  на 

проведение

 ремонта основных средств налогоплательщики вправе создавать резервы под предстоящие ремонты 

основных

 средств в соответствии с порядком, установленным статьей 324 настоящего Кодекса. 

 

Статья

 261. Расходы на освоение природных ресурсов 

 

1.  В  целях  настоящей  главы  расходами  на  освоение  природных  ресурсов  признаются  расходы 

налогоплательщика

  на  геологическое  изучение  недр,  разведку  полезных  ископаемых,  проведение  работ 

подготовительного

 характера. 

К

 расходам на освоение природных ресурсов, в частности, относятся: 

расходы

  на  поиски  и  оценку  месторождений  полезных  ископаемых  (включая  аудит  запасов),  разведку 

полезных

 ископаемых и (или) гидрогеологические изыскания, осуществляемые на  участке недр в соответствии с 

полученными

 в установленном порядке лицензиями или иными разрешениями уполномоченных органов, а также 

расходы

  на  приобретение  необходимой  геологической  и  иной  информации  у  третьих  лиц,  в  том  числе  в 

государственных

 органах; 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

расходы

  на  подготовку  территории  к  ведению  горных,  строительных  и  других  работ  в  соответствии  с 

установленными

 требованиями к безопасности, охране земель, недр и других природных ресурсов и окружающей 

среды

, в том  числе на  устройство временных подъездных путей и  дорог  для вывоза  добываемых горных пород, 

полезных

  ископаемых  и  отходов,  подготовку  площадок  для  строительства  соответствующих  сооружений, 

хранения

  плодородного  слоя  почвы,  предназначенного  для  последующей  рекультивации  земель,  хранения 

добываемых

 горных пород, полезных ископаемых и отходов; 

 

В

 соответствии с Федеральным законом от 18.12.2006 N 232-ФЗ с 1 января 2008 года в абзаце пятом пункта 

1  статьи  261  слова  ",  а  также  на  возмещение  потерь  сельскохозяйственного  производства  при  изъятии  земель 
для

 нужд, не связанных с сельскохозяйственным производством, при уничтожении, порче оленьих пастбищ" будут 

исключены

. 

 

расходы

  на  возмещение  комплексного  ущерба,  наносимого  природным  ресурсам  землепользователями  в 

процессе

  строительства  и  эксплуатации  объектов,  на  переселение  и  выплату  компенсаций  за  снос  жилья  в 

процессе

  разработки  месторождений,  а  также  на  возмещение  потерь  сельскохозяйственного  производства  при 

изъятии

  земель  для  нужд,  не  связанных  с  сельскохозяйственным  производством,  при  уничтожении,  порче 

оленьих

 пастбищ. К этим расходам также относятся компенсации, предусмотренные договорами (соглашениями) 

с

  органами  местного  самоуправления  и  (или)  родовыми,  семейными  общинами  коренных  малочисленных 

народов

, заключенными такими землепользователями. 

(в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)