НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ЧАСТЬ ВТОРАЯ (N 117-ФЗ, 2000 год) - 2

реализация

  входных  билетов  и  абонементов  на  посещение  театрально-зрелищных,  культурно-

просветительных

  и  зрелищно-развлекательных  мероприятий,  аттракционов  в  зоопарках  и  парках  культуры  и 

отдыха

,  экскурсионных  билетов  и  экскурсионных  путевок,  форма  которых  утверждена  в  установленном  порядке 

как

 бланк строгой отчетности; 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

реализация

 программ на спектакли и концерты, каталогов и буклетов. 

К

  учреждениям  культуры  и искусства  в целях настоящей главы относятся театры,  кинотеатры,  концертные 

организации

 и коллективы, театральные и концертные кассы, цирки, библиотеки, музеи, выставки, дома и дворцы 

культуры

,  клубы,  дома  (в  частности,  кино,  литератора,  композитора),  планетарии,  парки  культуры  и  отдыха, 

лектории

  и  народные  университеты,  экскурсионные  бюро  (за  исключением  туристических  экскурсионных  бюро), 

заповедники

, ботанические сады и зоопарки, национальные парки, природные парки и ландшафтные парки; 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

21)  работ  (услуг)  по  производству  кинопродукции,  выполняемых  (оказываемых)  организациями 

кинематографии

,  прав  на  использование  (включая  прокат  и  показ)  кинопродукции,  получившей  удостоверение 

национального

 фильма; 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

22)  услуг,  оказываемых  непосредственно  в  аэропортах  Российской  Федерации  и  воздушном  пространстве 

Российской

 Федерации по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание; 

23) работ (услуг, включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания 

в

  период  стоянки  в  портах  (все  виды  портовых  сборов,  услуги  судов  портового  флота),  а  также  лоцманская 

проводка

; 

(пп. 23 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

24)  услуг  аптечных  организаций  по  изготовлению  лекарственных  средств,  а  также  по  изготовлению  или 

ремонту

  очковой  оптики  (за  исключением  солнцезащитной),  по  ремонту  слуховых  аппаратов  и  протезно-

ортопедических

 изделий, перечисленных в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, услуги по оказанию протезно-

ортопедической

 помощи. 

(пп. 24 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

3.  Не  подлежат  налогообложению  (освобождаются  от  налогообложения)  на  территории  Российской 

Федерации

 следующие операции: 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

1)  реализация  (передача  для  собственных  нужд)  предметов  религиозного  назначения  и  религиозной 

литературы

  (в  соответствии  с  перечнем,  утверждаемым  Правительством  Российской  Федерации  по 

представлению

  религиозных  организаций  (объединений),  производимых  религиозными  организациями 

(объединениями)  и  организациями,  единственными  учредителями  (участниками)  которых  являются  религиозные 
организации

 (объединения), и реализуемых данными или иными религиозными организациями (объединениями) 

и

  организациями,  единственными  учредителями  (участниками)  которых  являются  религиозные  организации 

(объединения),  в  рамках  религиозной  деятельности,  за  исключением  подакцизных  товаров  и  минерального 
сырья

,  а  также  организация  и  проведение  указанными  организациями  религиозных  обрядов,  церемоний, 

молитвенных

 собраний или других культовых действий; 

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 03.11.2006 N 176-ФЗ) 

2)  реализация  (в  том  числе  передача,  выполнение,  оказание  для  собственных  нужд)  товаров  (за 

исключением

  подакцизных,  минерального  сырья  и  полезных  ископаемых,  а  также  других  товаров  по  перечню, 

утверждаемому

  Правительством  Российской  Федерации  по  представлению  общероссийских  общественных 

организаций

 инвалидов), работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых и 

реализуемых

: 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

общественными

 организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций 

инвалидов

), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов; 

организациями

,  уставный  капитал  которых  полностью  состоит  из  вкладов  указанных  в  абзаце  втором 

настоящего

  подпункта  общественных  организаций  инвалидов,  если  среднесписочная  численность  инвалидов 

среди

  их  работников  составляет  не  менее  50  процентов,  а  их  доля  в  фонде  оплаты  труда  -  не  менее  25 

процентов

; 

учреждениями

,  единственными  собственниками  имущества  которых  являются  указанные  в  абзаце  втором 

настоящего

  подпункта  общественные  организации  инвалидов,  созданными  для  достижения  образовательных, 

культурных

, 

лечебно

-оздоровительных, 

физкультурно

-спортивных, 

научных

, 

информационных

 

и

 

иных

 

социальных

 целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям; 

лечебно

-производственными  (трудовыми)  мастерскими  при  противотуберкулезных,  психиатрических, 

психоневрологических

 учреждениях, учреждениях социальной защиты или социальной реабилитации населения; 

3) осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации), в том числе: 
привлечение

 денежных средств организаций и физических лиц во вклады; 

размещение

 привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от имени банков и за их счет; 

открытие

  и  ведение  банковских  счетов  организаций  и  физических  лиц,  в  том  числе  банковских  счетов, 

служащих

 для расчетов по банковским картам, а также операции, связанные с обслуживанием банковских карт; 

(в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

осуществление

  расчетов  по  поручению  организаций  и  физических  лиц,  в  том  числе  банков-

корреспондентов

, по их банковским счетам; 

кассовое

 обслуживание организаций и физических лиц; 

купля

-продажа  иностранной  валюты  в  наличной  и  безналичной  формах  (в  том  числе  оказание 

посреднических

 услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты); 

осуществление

  операций  с  драгоценными  металлами  и  драгоценными  камнями  в  соответствии  с 

законодательством

 Российской Федерации; 

по

  исполнению  банковских  гарантий  (выдача  и  аннулирование  банковской  гарантии,  подтверждение  и 

изменение

  условий  указанной  гарантии,  платеж  по  такой  гарантии,  оформление  и  проверка  документов  по  этой 

гарантии

), а также осуществление банками следующих операций: 

(в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

выдача

 поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме; 

оказание

  услуг,  связанных  с  установкой  и  эксплуатацией  системы  "клиент-банк",  включая  предоставление 

программного

 обеспечения и обучение обслуживающего указанную систему персонала; 

получение

  от  заемщиков  сумм  в  счет  компенсации  страховых  премий  (страховых  взносов),  уплаченных 

банком

  по  договорам  страхования  на  случай  смерти  или  наступления  инвалидности  указанных  заемщиков,  в 

которых

 банк является страхователем и выгодоприобретателем; 

(абзац введен Федеральным законом от 28.02.2006 N 28-ФЗ) 
(пп. 3 в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

3.1) услуг, связанных с обслуживанием банковских карт; 

(пп. 3.1 введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

4)  операции,  осуществляемые  организациями,  обеспечивающими  информационное  и  технологическое 

взаимодействие

  между  участниками  расчетов,  включая  оказание  услуг  по  сбору,  обработке  и  рассылке 

участникам

 расчетов информации по операциям с банковскими картами; 

5)  осуществление  отдельных  банковских  операций  организациями,  которые  в  соответствии  с 

законодательством

  Российской  Федерации  вправе  их  совершать  без  лицензии  Центрального  банка  Российской 

Федерации

; 

6)  реализация  изделий  народных  художественных  промыслов  признанного  художественного  достоинства 

(за  исключением  подакцизных  товаров),  образцы  которых  зарегистрированы  в  порядке,  установленном 
Правительством

 Российской Федерации; 

7) оказание  услуг по страхованию, сострахованию  и перестрахованию страховыми  организациями,  а  также 

оказание

 услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами. 

В

  целях  настоящей  статьи  операциями  по  страхованию,  сострахованию  и  перестрахованию  признаются 

операции

, в результате которых страховая организация получает: 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

страховые

  платежи  (вознаграждения)  по  договорам  страхования,  сострахования  и  перестрахования, 

включая

 страховые взносы, выплачиваемую перестраховочную комиссию (в том числе тантьему); 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

проценты

, 

начисленные

 

на

 

депо

 

премии

 

по

 

договорам

 

перестрахования

 

и

 

перечисленные

 

перестрахователем

 перестраховщику; 

страховые

  взносы,  полученные  уполномоченной  страховой  организацией,  заключившей  в  установленном 

порядке

 договор сострахования от имени и по поручению страховщиков; 

средства

,  полученные  страховщиком  в  порядке  суброгации,  от  лица,  ответственного  за  причиненный 

страхователю

 ущерб, в размере страхового возмещения, выплаченного страхователю; 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

8)  организация  тотализаторов  и  других  основанных  на  риске  игр  (в  том  числе  с  использованием  игровых 

автоматов

) организациями или индивидуальными предпринимателями игорного бизнеса; 

(пп. 8 в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

8.1)  проведение  лотерей,  проводимых  по  решению  уполномоченного  органа  исполнительной  власти, 

включая

 оказание услуг по реализации лотерейных билетов; 

(пп. 8.1 введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

9) реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, 

лома

  и  отходов  драгоценных  металлов  для  производства  драгоценных  металлов  и  аффинажа;  реализация 

драгоценных

  металлов  и  драгоценных  камней  налогоплательщиками  (за  исключением  указанных  в  подпункте  6 

пункта

 1 статьи 164 настоящего Кодекса) Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней 

Российской

 Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, 

Центральному

 банку Российской Федерации и банкам; реализация драгоценных камней в сырье (за исключением 

необработанных

  алмазов)  для  обработки  предприятиям  независимо  от  форм  собственности  для  последующей 

продажи

  на  экспорт;  реализация  драгоценных  камней  в  сырье  и  ограненных  специализированным 

внешнеэкономическим

  организациям  Государственному  фонду  драгоценных  металлов  и  драгоценных  камней 

Российской

 Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, 

Центральному

  банку  Российской  Федерации  и  банкам;  реализация  драгоценных  металлов  из  Государственного 

фонда

 драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, из фондов драгоценных металлов и 

драгоценных

 

камней

 

субъектов

 

Российской

 

Федерации

 

специализированным

 

внешнеэкономическим

 

организациям

,  Центральному  банку  Российской  Федерации  и  банкам,  а  также  драгоценных  металлов  в  слитках 

Центральным

  банком  Российской  Федерации  и  банками  при  условии,  что  эти  слитки  остаются  в  одном  из 

сертифицированных

  хранилищ  (Государственном  хранилище  ценностей,  хранилище  Центрального  банка 

Российской

 Федерации или хранилищах банков); 

(пп. 9 в ред. Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ) 

10) реализация необработанных алмазов обрабатывающим предприятиям всех форм собственности; 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

11) внутрисистемная реализация (передача, выполнение, оказание для собственных нужд) организациями и 

учреждениями

  уголовно-исполнительной  системы  произведенных  ими  товаров  (выполненных  работ,  оказанных 

услуг

); 

12)  передача  товаров  (выполнение  работ,  оказание  услуг)  безвозмездно  в  рамках  благотворительной 

деятельности

 в соответствии с Федеральным законом "О благотворительной деятельности и благотворительных 

организациях

", за исключением подакцизных товаров; 

13)  реализация  входных  билетов,  форма  которых  утверждена  в  установленном  порядке  как  бланк  строгой 

отчетности

,  организациями  физической  культуры  и  спорта  на  проводимые  ими  спортивно-зрелищные 

мероприятия

;  оказание  услуг  по  предоставлению  в  аренду  спортивных  сооружений  для  проведения  указанных 

мероприятий

; 

14)  оказание  услуг  коллегиями  адвокатов,  адвокатскими  бюро,  адвокатскими  палатами  субъектов 

Российской

  Федерации  или  Федеральной  палатой  адвокатов  своим  членам  в  связи  с  осуществлением  ими 

профессиональной

 деятельности; 

(в ред. Федеральных законов от 31.12.2002 N 187-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ) 

15)  операции  по  предоставлению  займов  в  денежной  форме,  а  также  оказание  финансовых  услуг  по 

предоставлению

 займов в денежной форме; 

(пп. 15 в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

15.1) утратил силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ; 
16)  выполнение  научно-исследовательских  и  опытно-конструкторских  работ  за  счет  средств  бюджетов,  а 

также

  средств  Российского  фонда  фундаментальных  исследований,  Российского  фонда  технологического 

развития

  и  образуемых  для  этих  целей  в  соответствии  с  законодательством  Российской  Федерации 

внебюджетных

  фондов  министерств,  ведомств,  ассоциаций;  выполнение  научно-исследовательских  и  опытно-

конструкторских

  работ  учреждениями  образования  и  научными  организациями  на  основе  хозяйственных 

договоров

; 

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

17) утратил силу. - Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ; 
18) услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха 

и

 оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории Российской 

Федерации

, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности; 

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

19) проведение работ (оказание услуг) по тушению лесных пожаров; 
20)  реализация  продукции  собственного  производства  организаций,  занимающихся  производством 

сельскохозяйственной

  продукции,  удельный  вес  доходов  от  реализации  которой  в  общей  сумме  их  доходов 

составляет

  не  менее  70  процентов,  в  счет  натуральной  оплаты  труда,  натуральных  выдач  для  оплаты  труда,  а 

также

 для общественного питания работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы; 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

21) утратил силу. - Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ; 
22) реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них; 

(пп. 22 введен Федеральным законом от 20.08.2004 N 109-ФЗ) 

23) передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир; 

(пп. 23 введен Федеральным законом от 20.08.2004 N 109-ФЗ) 

24) реализация лома и отходов черных и цветных металлов; 

(пп. 24 введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

25)  передача  в  рекламных  целях  товаров  (работ,  услуг),  расходы  на  приобретение  (создание)  единицы 

которых

 не превышают 100 рублей. 

(пп. 25 введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

4.  В  случае,  если  налогоплательщиком  осуществляются  операции,  подлежащие  налогообложению,  и 

операции

,  не  подлежащие  налогообложению  (освобождаемые  от  налогообложения)  в  соответствии  с 

положениями

 настоящей статьи, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций. 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

5. Налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ,  услуг), предусмотренные 

пунктом

  3  настоящей  статьи,  вправе  отказаться  от  освобождения  таких  операций  от  налогообложения, 

представив

  соответствующее  заявление  в  налоговый  орган  по  месту  своей  регистрации  в  качестве 

налогоплательщика

  в  срок  не  позднее  1-го  числа  налогового  периода,  с  которого  налогоплательщик  намерен 

отказаться

 от освобождения или приостановить его использование. 

Такой

 

отказ

 

или

 

приостановление

 

возможен

 

только

 

в

 

отношении

 

всех

 

осуществляемых

 

налогоплательщиком

  операций,  предусмотренных  одним  или  несколькими  подпунктами  пункта  3  настоящей 

статьи

. Не допускается, чтобы подобные операции освобождались или не освобождались от налогообложения в 

зависимости

 от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующих товаров (работ, услуг). 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

Не

 допускается отказ или приостановление от освобождения от налогообложения операций на срок менее 

одного

 года. 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

6.  Перечисленные  в  настоящей  статье  операции  не  подлежат  налогообложению  (освобождаются  от 

налогообложения

)  при  наличии  у  налогоплательщиков,  осуществляющих  эти  операции,  соответствующих 

лицензий

  на  осуществление  деятельности,  лицензируемой  в  соответствии  с  законодательством  Российской 

Федерации

. 

7. Освобождение от налогообложения в соответствии с положениями настоящей статьи не применяется при 

осуществлении

  предпринимательской  деятельности  в  интересах  другого  лица  на  основе  договоров  поручения, 

договоров

 комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

8. При изменении редакции пунктов 1 - 3 настоящей статьи (отмене освобождения от налогообложения или 

отнесении

  налогооблагаемых  операций  к  операциям,  не  подлежащим  налогообложению)  налогоплательщиками 

применяется

  тот  порядок  определения  налоговой  базы  (или  освобождения  от  налогообложения),  который 

действовал

 на дату отгрузки товаров (работ, услуг) вне зависимости от даты их оплаты. 

(п. 8 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 
 

Статья

  150.  Ввоз  товаров  на  территорию  Российской  Федерации,  не  подлежащий  налогообложению 

(освобождаемый от налогообложения) 
 

 

С

  1  января  2007  года  по  31  декабря  2008  года  включительно  не  подлежит  налогообложению 

(освобождается  от  налогообложения)  налогом  на  добавленную  стоимость  ввоз  на  таможенную  территорию 
Российской

 Федерации племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, овец и коз, семени и эмбрионов 

указанных

 

племенных

 

животных

, 

племенных

 

лошадей

 

и

 

племенного

 

яйца

, 

осуществляемый

 

сельскохозяйственными

  товаропроизводителями,  отвечающими  критериям,  предусмотренным  пунктом  2  статьи 

346.2  части  второй  Налогового  кодекса  Российской  Федерации,  и  российскими  организациями,  занимающимися 
лизинговой

  деятельностью  с  последующей  поставкой  их  сельскохозяйственным  товаропроизводителям, 

отвечающим

  критериям,  предусмотренным  пунктом  2  статьи  346.2  части  второй  Налогового  кодекса  Российской 

Федерации

,  по  перечню  кодов  товаров  в  соответствии  с  Товарной  номенклатурой  внешнеэкономической 

деятельности

  Российской  Федерации,  определенному  Правительством  РФ  (Федеральный  закон  от  05.08.2000  N 

118-ФЗ). 

 

Не

  подлежит  налогообложению  (освобождается  от  налогообложения)  ввоз  на  таможенную  территорию 

Российской

 Федерации: 

(в ред. Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ) 

1)  товаров  (за  исключением  подакцизных  товаров),  ввозимых  в  качестве  безвозмездной  помощи 

(содействия)  Российской  Федерации,  в  порядке,  устанавливаемом  Правительством  Российской  Федерации  в 
соответствии

 с Федеральным законом "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении 

изменений

 и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении 

льгот

  по  платежам  в  государственные  внебюджетные  фонды  в  связи  с  осуществлением  безвозмездной  помощи 

(содействия) Российской Федерации"; 
(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 07.07.2003 N 117-ФЗ) 

2)  товаров,  указанных  в  подпункте  1  пункта  2  статьи  149  настоящего  Кодекса,  а  также  сырья  и 

комплектующих

 изделий для их производства; 

3)  материалов  для  изготовления  медицинских  иммунобиологических  препаратов  для  диагностики, 

профилактики

  и  (или)  лечения  инфекционных  заболеваний  (по  перечню,  утверждаемому  Правительством 

Российской

 Федерации); 

4)  художественных  ценностей,  передаваемых  в  качестве  дара  учреждениям,  отнесенным  в  соответствии  с 

законодательством

  Российской  Федерации  к  особо  ценным  объектам  культурного  и  национального  наследия 

народов

 Российской Федерации; 

5)  всех  видов  печатных  изданий,  получаемых  государственными  и  муниципальными  библиотеками  и 

музеями

 

по

 

международному

 

книгообмену

, 

а

 

также

 

произведений

 

кинематографии

, 

ввозимых

 

специализированными

 

государственными

 

организациями

 

в

 

целях

 

осуществления

 

международных

 

некоммерческих

 обменов; 

6)  товаров,  произведенных  в  результате  хозяйственной  деятельности  российских  организаций  на 

земельных

 участках, являющихся территорией иностранного государства с правом землепользования Российской 

Федерации

 на основании международного договора; 

(в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

7) технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, ввозимых в качестве вклада в 

уставные

 (складочные) капиталы организаций; 

8) необработанных природных алмазов; 
9)  товаров,  предназначенных  для  официального  пользования  иностранных  дипломатических  и 

приравненных

 к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-

технического

 персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними; 

10)  валюты  Российской  Федерации  и  иностранной  валюты,  банкнот,  являющихся  законными  средствами 

платежа

 (за исключением предназначенных для коллекционирования), а также ценных бумаг - акций, облигаций, 

сертификатов

, векселей; 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

11)  продукции  морского  промысла,  выловленной  и  (или)  переработанной  рыбопромышленными 

предприятиями

 (организациями) Российской Федерации; 

(пп. 11 в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

12) судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов; 

(пп. 12 введен Федеральным законом от 20.12.2005 N 168-ФЗ) 

13)  товаров,  за  исключением  подакцизных,  по  перечню,  утверждаемому  Правительством  Российской 

Федерации

,  перемещаемых  через  таможенную  границу  Российской  Федерации  в  рамках  международного 

сотрудничества

  Российской  Федерации  в  области  исследования  и  использования  космического  пространства,  а 

также

 соглашений об услугах по запуску космических аппаратов. 

(пп. 13 введен Федеральным законом от 10.11.2006 N 191-ФЗ) 

2. Утратил силу. - Таможенный кодекс РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ. 

 

Статья

  151.  Особенности  налогообложения  при  перемещении  товаров  через  таможенную  границу 

Российской

 Федерации 

 

1.  При  ввозе  товаров  на  таможенную  территорию  Российской  Федерации  в  зависимости  от  избранного 

таможенного

 режима налогообложение производится в следующем порядке: 

1) при выпуске для свободного обращения налог уплачивается в полном объеме; 

(пп. 1 в ред. Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ) 

2)  при  помещении  товаров  под  таможенный  режим  реимпорта  налогоплательщиком  уплачиваются  суммы 

налога

, от уплаты которых он был освобожден, либо суммы, которые были ему возвращены в связи с экспортом 

товаров

  в  соответствии  с  настоящим  Кодексом,  в  порядке,  предусмотренном  таможенным  законодательством 

Российской

 Федерации; 

3)  при  помещении  товаров  под  таможенные  режимы  транзита,  таможенного  склада,  реэкспорта, 

беспошлинной

  торговли,  свободной  таможенной  зоны,  свободного  склада,  уничтожения  и  отказа  в  пользу 

государства

, перемещения припасов налог не уплачивается; 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ, Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ) 

4)  при  помещении  товаров  под  таможенный  режим  переработки  на  таможенной  территории  налог  не 

уплачивается

  при  условии  вывоза  продуктов  переработки  с  таможенной  территории  Российской  Федерации  в 

определенный

 срок; 

(пп. 4 в ред. Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ) 

5)  при  помещении  товаров  под  таможенный  режим  временного  ввоза  применяется  полное  или  частичное 

освобождение

  от  уплаты  налога  в  порядке,  предусмотренном  таможенным  законодательством  Российской 

Федерации

; 

6)  при  ввозе  продуктов  переработки  товаров,  помещенных  под  таможенный  режим  переработки  вне 

таможенной

  территории,  применяется  полное  или  частичное  освобождение  от  уплаты  налога  в  порядке, 

предусмотренном

 таможенным законодательством Российской Федерации; 

7)  при  помещении  товаров  под  таможенный  режим  переработки  для  внутреннего  потребления  налог 

уплачивается

 в полном объеме. 

(пп. 7 в ред. Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ) 

2. При вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации налогообложение производится в 

следующем

 порядке: 

1)  при  вывозе  товаров  с  таможенной  территории  Российской  Федерации  в  таможенном  режиме  экспорта 

налог

 не уплачивается. 

Указанный

  в  настоящем  подпункте  порядок  налогообложения  применяется  также  при  помещении  товаров 

под

  таможенный  режим  таможенного  склада  в  целях  последующего  вывоза  этих  товаров  в  соответствии  с 

таможенным

 режимом экспорта, а также при помещении товаров под таможенный режим свободной таможенной 

зоны

; 

(в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 117-ФЗ) 

2)  при  вывозе  товаров  за  пределы  таможенной  территории  Российской  Федерации  в  таможенном  режиме 

реэкспорта

  уплаченные  при  ввозе  на  таможенную  территорию  Российской  Федерации  суммы  налога 

возвращаются

  налогоплательщику  в  порядке,  предусмотренном  таможенным  законодательством  Российской 

Федерации

; 

3)  при  вывозе  товаров,  перемещаемых  через  таможенную  границу  Российской  Федерации  в  таможенном 

режиме

 перемещения припасов, налог не уплачивается; 

(пп. 3 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

4)  при  вывозе  товаров  с  таможенной  территории  Российской  Федерации  в  соответствии  с  иными  по 

сравнению

 с указанными в подпунктах 1 - 3 настоящего пункта таможенными режимами освобождение от уплаты 

налога

  и  (или)  возврат  уплаченных  сумм  налога  не  производится,  если  иное  не  предусмотрено  таможенным 

законодательством

 Российской Федерации. 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

3.  При  перемещении  физическими  лицами  товаров,  предназначенных  для  личных,  семейных,  домашних  и 

иных

  не  связанных  с  осуществлением  предпринимательской  деятельности  нужд,  порядок  уплаты  налога, 

подлежащего

  уплате  в  связи  с  перемещением  товаров  через  таможенную  границу  Российской  Федерации, 

определяется

 Таможенным кодексом Российской Федерации. 

(п. 3 в ред. Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ) 
 

Статья

  152.  Особенности  налогообложения  при  перемещении  товаров  через  таможенную  границу 

Российской

 Федерации при отсутствии таможенного контроля и таможенного оформления 

 

1.  В  случае,  если  в  соответствии  с  международным  договором  Российской  Федерации  отменены 

таможенный

  контроль  и  таможенное  оформление  перемещаемых  через  таможенную  границу  Российской 

Федерации

 товаров, взимание налога с товаров, происходящих из такого государства и ввозимых на территорию 

Российской

 Федерации, осуществляют налоговые органы Российской Федерации. 

2. Объектом налогообложения в таких случаях признается стоимость приобретенных товаров, ввозимых на 

территорию

 Российской Федерации, включая затраты на их доставку до границы Российской Федерации. 

3.  Налог  уплачивается  одновременно  с  оплатой  стоимости  товаров,  но  не  позднее  15  календарных  дней 

после

 принятия на учет товаров, ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации. 

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ) 

Порядок

  уплаты  налога  на  товары,  перемещаемые  через  таможенную  границу  Российской  Федерации  без 

таможенного

 контроля и таможенного оформления, определяется Правительством Российской Федерации. 

 

Статья

 153. Налоговая база 

 

1.  Налоговая  база  при  реализации  товаров  (работ,  услуг)  определяется  налогоплательщиком  в 

соответствии

  с  настоящей  главой  в  зависимости  от  особенностей  реализации  произведенных  им  или 

приобретенных

 на стороне товаров (работ, услуг). 

При

 передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, признаваемых объектом 

налогообложения

  в  соответствии  со  статьей  146  настоящего  Кодекса,  налоговая  база  определяется 

налогоплательщиком

 в соответствии с настоящей главой. 

При

  ввозе  товаров  на  таможенную  территорию  Российской  Федерации  налоговая  база  определяется 

налогоплательщиком

  в  соответствии  с  настоящей  главой  и  таможенным  законодательством  Российской 

Федерации

. 

При

 применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных 

нужд

)  товаров  (работ,  услуг)  различных  налоговых  ставок  налоговая  база  определяется  отдельно  по  каждому 

виду

  товаров  (работ,  услуг),  облагаемых  по  разным  ставкам.  При  применении  одинаковых  ставок  налога 

налоговая

 база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке. 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

При

  передаче  имущественных  прав  налоговая  база  определяется  с  учетом  особенностей,  установленных 

настоящей

 главой. 

(абзац введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

2.  При  определении  налоговой  базы  выручка  от  реализации  товаров  (работ,  услуг),  передачи 

имущественных

  прав  определяется  исходя  из  всех  доходов  налогоплательщика,  связанных  с  расчетами  по 

оплате

  указанных  товаров  (работ,  услуг),  имущественных  прав,  полученных  им  в  денежной  и  (или)  натуральной 

формах

, включая оплату ценными бумагами. 

(в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

Указанные

 в настоящем пункте доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той мере, в какой 

их

 можно оценить. 

3.  При  определении  налоговой  базы  выручка  (расходы)  налогоплательщика  в  иностранной  валюте 

пересчитывается

  в  рубли  по  курсу  Центрального  банка  Российской  Федерации  соответственно  на  дату, 

соответствующую

  моменту  определения  налоговой  базы  при  реализации  (передаче)  товаров  (работ,  услуг), 

имущественных

  прав,  установленному  статьей  167  настоящего  Кодекса,  или  на  дату  фактического 

осуществления

 расходов. При этом выручка от реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 

1 - 3, 8 и 9 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли 
по

 курсу  Центрального банка Российской  Федерации на  дату оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, 

оказанных

 услуг). 

(в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 
 

Статья

 154. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) 

 

1.  Налоговая  база  при  реализации  налогоплательщиком  товаров  (работ,  услуг),  если  иное  не 

предусмотрено

 настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя 

из

  цен,  определяемых  в  соответствии  со  статьей  40  настоящего  Кодекса,  с  учетом  акцизов  (для  подакцизных 

товаров

) и без включения в них налога. 

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 07.07.2003 N 117-ФЗ) 

При

  получении  налогоплательщиком  оплаты,  частичной  оплаты  в  счет  предстоящих  поставок  товаров 

(выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом 
налога

,  за  исключением  оплаты,  частичной  оплаты,  полученной  налогоплательщиком,  применяющим  момент 

определения

 налоговой базы в соответствии с пунктом 13 статьи 167 настоящего Кодекса. 

(абзац введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

Налоговая

  база  при  отгрузке  товаров  (работ,  услуг)  в  счет  ранее  полученной  оплаты,  частичной  оплаты, 

включенной

  ранее  в  налоговую  базу,  определяется  налогоплательщиком  в  порядке,  установленном  абзацем 

первым

 настоящего пункта. 

(абзац введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

2. При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров 

(работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при 
неисполнении

  обеспеченного  залогом  обязательства,  передаче  товаров  (результатов  выполненных  работ, 

оказании

  услуг)  при  оплате  труда  в  натуральной  форме  налоговая  база  определяется  как  стоимость  указанных 

товаров

  (работ,  услуг),  исчисленная  исходя  из  цен,  определяемых  в  порядке,  аналогичном  предусмотренному 

статьей

 40 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. 

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 07.07.2003 N 117-ФЗ) 

При

  реализации  товаров  (работ,  услуг)  с  учетом  субвенций  (субсидий),  предоставляемых  бюджетами 

различного

  уровня  в  связи  с  применением  налогоплательщиком  государственных  регулируемых  цен,  или  с 

учетом

  льгот,  предоставляемых  отдельным  потребителям  в  соответствии  с  законодательством,  налоговая  база 

определяется

  как  стоимость  реализованных  товаров  (работ,  услуг),  исчисленная  исходя  из  фактических  цен  их 

реализации

. 

(абзац  введен  Федеральным  законом  от  29.12.2000  N  166-ФЗ,  в  ред.  Федерального  закона  от  22.07.2005  N  119-
ФЗ

) 

Суммы

  субвенций  (субсидий),  предоставляемых  бюджетами  различного  уровня  в  связи  с  применением 

налогоплательщиком

 государственных регулируемых цен, или льгот, предоставляемых отдельным потребителям 

в

 соответствии с законодательством, при определении налоговой базы не учитываются. 

(абзац введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

3.  При  реализации  имущества,  подлежащего  учету  по  стоимости  с  учетом  уплаченного  налога,  налоговая 

база

 определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений статьи 

40  настоящего  Кодекса,  с  учетом  налога,  акцизов  (для  подакцизных  товаров),  и  стоимостью  реализуемого 
имущества

 (остаточной стоимостью с учетом переоценок). 

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 07.07.2003 N 117-ФЗ) 

4. При реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических 

лиц

  (не  являющихся  налогоплательщиками),  по  перечню,  утверждаемому  Правительством  Российской 

Федерации

,  (за  исключением  подакцизных  товаров)  налоговая  база  определяется  как  разница  между  ценой, 

определяемой

  в  соответствии  со  статьей  40  настоящего  Кодекса,  с  учетом  налога  и  ценой  приобретения 

указанной

 продукции. 

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 07.07.2003 N 117-ФЗ) 

5.  Налоговая  база  при  реализации  услуг  по  производству  товаров  из  давальческого  сырья  (материалов) 

определяется

  как  стоимость  их  обработки,  переработки  или  иной  трансформации  с  учетом  акцизов  (для 

подакцизных

 товаров) и без включения в нее налога. 

(в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ) 

6. При реализации товаров (работ, услуг) по срочным сделкам (сделкам, предполагающим поставку товаров 

(выполнение  работ,  оказание  услуг)  по  истечении  установленного  договором  (контрактом)  срока  по  указанной 
непосредственно

 в этом договоре или контракте цене) налоговая база определяется как стоимость этих товаров 

(работ, услуг), указанная непосредственно в договоре (контракте), но не ниже их стоимости, исчисленной исходя 
из

 цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 настоящего Кодекса, действующих 

на

  дату,  соответствующую  моменту  определения  налоговой  базы,  установленному  статьей  167  настоящего 

Кодекса

, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. 

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 07.07.2003 N 117-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

7. При реализации товаров в многооборотной таре, имеющей залоговые цены, залоговые цены данной тары 

не

 включаются в налоговую базу в случае, если указанная тара подлежит возврату продавцу. 

(п. 7 введен Федеральным законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

8.  В  зависимости  от  особенностей  реализации  товаров  (работ,  услуг)  налоговая  база  определяется  в 

соответствии

 со статьями 155 - 162 настоящей главы. 

9.  До  момента  определения  налоговой  базы  с  учетом  особенностей,  предусмотренных  статьей  167 

настоящего

  Кодекса,  в  налоговую  базу  не  включаются  суммы  оплаты,  частичной  оплаты,  полученные  в  счет 

предстоящих

 поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), облагаемых по налоговой ставке 0 процентов 

в

 соответствии с пунктом 1 статьи 164 настоящего Кодекса. 

(п. 9 введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 
 

Статья

 155. Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав 

 

(в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

 

1.  При  уступке  денежного  требования,  вытекающего  из  договора  реализации  товаров  (работ,  услуг), 

операции

  по  реализации  которых  подлежат  налогообложению  (не  освобождаются  от  налогообложения  в 

соответствии

  со  статьей  149  настоящего  Кодекса),  или  при  переходе  указанного  требования  к  другому  лицу  на 

основании

  закона  налоговая  база  по  операциям  реализации  указанных  товаров  (работ,  услуг)  определяется  в 

порядке

, предусмотренном статьей 154 настоящего Кодекса. 

2.  Налоговая  база  при  уступке  новым  кредитором,  получившим  денежное  требование,  вытекающее  из 

договора

  реализации  товаров  (работ,  услуг),  операции  по  реализации  которых  подлежат  налогообложению, 

определяется

  как  сумма  превышения  сумм  дохода,  полученного  новым  кредитором  при  последующей  уступке 

требования

  или  при  прекращении  соответствующего  обязательства,  над  суммой  расходов  на  приобретение 

указанного

 требования. 

3.  При  передаче  имущественных  прав  налогоплательщиками,  в  том  числе  участниками  долевого 

строительства

, на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи или 

машино

-места  налоговая  база  определяется  как  разница  между  стоимостью,  по  которой  передаются 

имущественные

 права, с учетом налога и расходами на приобретение указанных прав. 

4.  При  приобретении  денежного  требования  у  третьих  лиц  налоговая  база  определяется  как  сумма 

превышения

 суммы доходов, полученных от должника и (или) при последующей уступке, над суммой расходов на 

приобретение

 указанного требования. 

5.  При  передаче  прав,  связанных  с  правом  заключения  договора,  и  арендных  прав  налоговая  база 

определяется

 в порядке, предусмотренном статьей 154 настоящего Кодекса. 

 

Статья

  156.  Особенности  определения  налоговой  базы  налогоплательщиками,  получающими  доход  на 

основе

 договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров 

 

1. Налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на 

основе

  договоров  поручения,  договоров  комиссии  либо  агентских  договоров  определяют  налоговую  базу  как 

сумму

  дохода,  полученную  ими  в  виде  вознаграждений  (любых  иных  доходов)  при  исполнении  любого  из 

указанных

 договоров. 

В

 аналогичном порядке определяется налоговая база при реализации залогодержателем в  установленном 

законодательством

  Российской  Федерации  порядке  предмета  невостребованного  залога,  принадлежащего 

залогодателю

. 

(абзац введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

2. На операции по реализации услуг, оказываемых на основе договоров поручения, договоров комиссии или 

агентских

  договоров  и  связанных  с  реализацией  товаров  (работ,  услуг),  не  подлежащих  налогообложению 

(освобождаемых  от  налогообложения)  в  соответствии  со  статьей  149  настоящего  Кодекса,  не  распространяется 
освобождение

 от налогообложения, за исключением посреднических услуг по реализации товаров (работ, услуг), 

указанных

 в пункте 1, подпунктах 1 и 8 пункта 2 и подпункте 6 пункта 3 статьи 149 настоящего Кодекса. 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 
 

Статья

  157.  Особенности  определения  налоговой  базы  и  особенности  уплаты  налога  при  осуществлении 

транспортных

 перевозок и реализации услуг международной связи 

 

1.  При  осуществлении  перевозок  (за  исключением  пригородных  перевозок  в  соответствии  с  абзацем 

третьим

 подпункта 7 пункта 2 статьи 149 настоящего Кодекса) пассажиров, багажа, грузов, грузобагажа или почты 

железнодорожным

, автомобильным, воздушным, морским или речным транспортом налоговая база определяется 

как

  стоимость  перевозки  (без  включения  в  нее  налога).  При  осуществлении  воздушных  перевозок  пределы 

территории

 Российской Федерации определяются по начальному и конечному пунктам авиарейса. 

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 07.07.2003 N 117-ФЗ) 

2. При реализации проездных документов по льготным тарифам налоговая база исчисляется исходя из этих 

льготных

 тарифов. 

3. Положения настоящей статьи применяются с учетом положений пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса 

и

 не распространяются на перевозки,  указанные в подпункте 7 пункта 2 статьи 149 настоящего Кодекса, а также 

на

 перевозки, предусмотренные международными договорами (соглашениями). 

4.  При  возврате  до  начала  поездки  покупателям  денег  за  неиспользованные  проездные  документы  в 

подлежащую

  возврату  сумму  включается  вся  сумма  налога.  В  случае  возврата  пассажирами  проездных 

документов

  в  пути  следования  в  связи  с  прекращением  поездки,  в  подлежащую  возврату  сумму  включается 

сумма

  налога  в  размере,  соответствующем  расстоянию,  которое  осталось  проследовать  пассажирам.  В  этом 

случае

 при определении налоговой базы не учитываются суммы, фактически возвращенные пассажирам. 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

5.  При  реализации  услуг  международной  связи  не  учитываются  при  определении  налоговой  базы  суммы, 

полученные

 организациями связи от реализации указанных услуг иностранным покупателям. 

(п. 5 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 
 

Статья

  158.  Особенности  определения  налоговой  базы  при  реализации  предприятия  в  целом  как 

имущественного

 комплекса 

 

1.  Налоговая  база  при  реализации  предприятия  в  целом  как  имущественного  комплекса  определяется 

отдельно

 по каждому из видов активов предприятия. 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

2.  В  случае,  если  цена,  по  которой  предприятие  продано  ниже  балансовой  стоимости  реализованного 

имущества

,  для  целей  налогообложения  применяется  поправочный  коэффициент,  рассчитанный  как  отношение 

цены

 реализации предприятия к балансовой стоимости указанного имущества. 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

В

  случае,  если  цена,  по  которой  предприятие  продано  выше  балансовой  стоимости  реализованного 

имущества

,  для  целей  налогообложения  применяется  поправочный  коэффициент,  рассчитанный  как  отношение 

цены

  реализации  предприятия,  уменьшенной  на  балансовую  стоимость  дебиторской  задолженности  (и  на 

стоимость

  ценных  бумаг,  если  не  принято  решение  об  их  переоценке),  к  балансовой  стоимости  реализованного 

имущества

,  уменьшенной  на  балансовую  стоимость  дебиторской  задолженности  (и  на  стоимость  ценных  бумаг, 

если

  не  принято  решение  об  их  переоценке).  В  этом  случае  поправочный  коэффициент  к  сумме  дебиторской 

задолженности

 (и стоимости ценных бумаг) не применяется. 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

3.  Для  целей  налогообложения  цена  каждого  вида  имущества  принимается  равной  произведению  его 

балансовой

 стоимости на поправочный коэффициент. 

4. Продавцом предприятия составляется сводный счет-фактура с указанием в графе "Всего с НДС" цены, по 

которой

  предприятие  продано.  При  этом  в  сводном  счете-фактуре  выделяются  в  самостоятельные  позиции 

основные

 средства, нематериальные активы, прочие виды имущества производственного и непроизводственного 

назначения

,  сумма  дебиторской  задолженности,  стоимость  ценных  бумаг  и  другие  позиции  активов  баланса.  К 

сводному

 счету-фактуре прилагается акт инвентаризации.