Отраслевые особенности налогообложения на предприятиях по добыче драгоценных металлов (на примере ЗАО «НОДОК»)
Отраслевые особенности налогообложения на предприятиях по добыче драгоценных металлов (на примере ЗАО «НОДОК»)
Оглавление
Наименование показателей
1999г.
2000г.
2001г.
Отк.(+,-)
Отк.(+,-) 99-01г.г.
1
2
3
4
5
6
Объем реализованной продукции, тыс.руб.
263440
280680
360610
+17240
+97170
Численность ППП, чел.
154
156
177
+2
+23
Выработка продукции (услуг) на одного работающего, тыс.руб.
1710,6
1799,0
2037,3
+88,4
+326,7
Себестоимость продукции, (услуг, работ) тыс.руб.
125331
152922
187320
+27591
+61989
Среднемесячная з/плата, руб.
14800
15500
17600
+700
+2800
Фонд оплаты труда, тыс.руб.
27350,4
29016,0
37382,4
+1666
+10032
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб.
34547
43510
74290
+8963
+39743
Фондоотдача, руб.
7,62
6,45
4,85
- 1,17
-2.77
Прибыль (убыток) от реализации, тыс.руб.
138109
127758
173290
-10351
+35181
Рентабельность,%
2,10
1,83
1,92
-0,27
-0.18
№ п/п
Показатели
1999г.
2000г.
2001г.
1
2
3
4
5
1.
Общая стоимость первого товарного продукта (добытого и реализованного золотого песка), тыс. руб.
263440
280680
360610
2.
Стоимость продукции, реализованной коммерческим банкам (с НДС), тыс. руб.
54640
44680
72610
3.
Сумма НДС по реализованному золотому песку коммерческим банкам, по ставке 20% от стр.2, тыс. руб.
9106,6
7446,7
12101,0
4.
Расходы на оплату услуг по доставке до покупателя, тыс. руб.
8155,4
5904,2
9206,4
5.
Стоимость первого товарного продукта (добытого, и реализованного золотого песка), тыс. руб. (стр.1- стр.3 -стр.4)
246178
267329
339302,6
6.
Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы по ставке 7,8%, тыс.руб. (7,8% от стр.5)
19201,8
20851,6
26465,6
№ п/п
Показатели
1999г.
2000г.
2001г.
1
2
3
4
5
1.
Общая стоимость добытого и реализованного золотого песка, тыс. руб.
263440
280680
360610
2.
Сумма НДС по реализованному золотому песку коммерческим банкам, (ставка 20%), тыс. руб.
9106,6
7446,7
12101,0
3.
Стоимость добытого, и реализованного золотого песка, без НДС, тыс. руб.
254333,4
273233,3
348509,0
4.
Налог за пользование недрами по средней ставке 3%, тыс.руб.
7630,0
8196,9
10455,3
№ п/п
Вид затрат
Сумма, тыс. руб.
1.
Расходы, связанные с производством и реализацией продукции всего:
39976,5
2.
- расходы, не учитываемые в целях налогообложения
3933,7
№ п/п
Показатели
2002г.
1
2
3
1.
Общая стоимость первого товарного продукта, с НДС (добытого и реализованного золотого песка), тыс. руб.
74400,0
2.
Сумма НДС по реализованному золотому песку коммерческим банкам (0,05т по ставке 20%.), тыс.руб.
2066,7
3.
Расходы на оплату услуг по доставке до покупателя, погрузке, страховые расходы, тыс. руб.
3744,0
4.
Стоимость первого товарного продукта, без НДС и расходов (добытого, направленного на переработку и реализованного золотого песка), тыс. руб. (стр.1-стр.2-стр.3)
68589,3
5.
Налог по добыче полезных ископаемых (золотого песка) по ставке 8% (8% от стр.4), тыс. руб.
5487,1
6.
Налог на добычу полезных ископаемых (золотого песка) с учетом коэффициента 0,7 (0,7 от стр.5), тыс.руб.
3841,0
№ п/п
Вид операции
Кор.счета
Сумма, тыс.руб.
Д-т
К-т
1
2
3
4
5
1.
Общая стоимость первого товарного продукта (добытого золотого песка, 0,3т.), тыс. руб.
90-1
43
74400,0
2.
Сумма НДС по реализованному золотому песку коммерческим банкам (0,05т.), тыс.руб.
90-2
68-3
2066,7
3.
Расходы на оплату услуг по доставке до покупателя, погрузке, страховые расходы, тыс. руб.
90-3
44
3744,0
4.
Стоимость первого товарного продукта, без НДС и расходов (добытого, направленного на переработку и реализованного золотого песка), тыс. руб.
90-1
90-2
68589,3
5.
Начисление налога на добычу полезных ископаемых, по ставке 8%
20
68-1
5487,1
6.
Расчет с бюджетом по данному налогу
68-1
51
3841,0
№ п/п
Параметры
1999г.
2000г.
2001г.
1
2
3
4
5
1.
Всего реализовано золотого песка с НДС, тыс. руб.
263440,0
280680
360610
2.
Налог на добавленную стоимость, всего:
9106,6
7446,7
12101,0
Содержание операции
Корреспонд. Счетов
Сумма, тыс.руб.
Дебет
Кредит
1
2
3
4
1. Сумма реализации драгметаллов (золотого песка) по ЗАО «НОДОК» за 2002г. (тыс.руб.) при этом:
62
90
62000
2. НДС по реализованной продукции (драгметаллов) Государственному фонду РФ и Центральному банку РФ (ставка 0%), тыс. руб.
90
68-3
-
3. НДС по реализованной продукции (драгметаллов) коммерческим организациям (ставка 20%), тыс. руб.
90
68-3
2066,7
4. НДС по приобретенным основным средствам и материально-производственным запасам, тыс. руб.
19
60
301,16
5. Списание сумм налога по приобретенным основным средствам, тыс. руб.
68-3
19
301,16
6. Расчет ЗАО «НОДОК» по НДС с бюджетом за 1-ый кв. 2002г. (стр.3-стр.5), тыс. руб.
68-3
51
1765,54
№ п/п
Параметры
1999г.
2000г.
2001г.
1
2
3
4
5
1
Доход, всего, тыс. руб.
129003,1
120312,4
161189,5
2.
Ставка налога на прибыль, %
30%
30%
35%
3.
Налог на прибыль всего: (стр.1 х ставка / 100), тыс.руб.
38700,7
36093,4
56416,2
№ п/п
Параметры
1 кв. 2002г.
1
2
3
1
Доход от деятельности, всего, тыс. руб.
74400
2.
В том числе:
62000
3.
Расходы, тыс.руб.
33480
4.
Налог на добавленную стоимость:
2066,7
5.
Налогооблагаемая база (стр.1-стр.3-стр.4.2), тыс. руб.
38853,3
6.
Ставка налога на прибыль, %
24%
7.
Налог на прибыль всего:, тыс. руб.
9324,7
Содержание операции
Корреспонд. Счетов
Сумма, тыс.руб.
Дебет
Кредит
1
2
3
4
1. Доход от производства и реализации драгосодержащих минералов, тыс. руб.
90-1
99
360610,0
2. НДС на доход за 2001г от реализации драгметаллов коммерческим банкам по ставке 20%, тыс.руб.
90-3
68-3
12101,7
3. Списание расходов, тыс.руб.
40
20
187320,0
4. Формирование прибыли от производственной деятельности и реализации продукции за 2001г.
90-9
99
161189,0
5.Начисление налога на прибыль, полученную от производственной деятельности и реализации продукции в 2001г.
99
68-4
61326,4
6. Отчисление в бюджет налога на прибыль, тыс. руб.
68-4
51
56416,2
Вид налога
1999г.
2000г.
2001г.
Темпы роста по сравнению с 1999 годом
2000г.
2001г.
1
2
3
4
5=3/2*100%
6=4/2*100%
Налог на при-быль, тыс. руб.
38700,7
36093,4
56416,2
93,3
145,8
Показатели
1999г.
2000г.
2001г.
Темпы роста по сравнению с 1999г.
2000г.
2001г.
1
2
3
4
5=3/2*100%
6=4/2*100%
1.Доход от реализации про-дукции тыс.руб.
263440
280680
360610
106,5
136,8
2. Налог на прибыль, тыс.руб
38700,7
36093,4
56416,2
93,3
145,8
Показатели
1999г.
2000г.
2001г.
Темпы роста по сравнению с 1999г.
2000г.
2001г.
1
2
3
4
5=3/2*100%
6=4/2*100%
1.Затраты на производство и реализацию тыс. руб.
125331
152922
187320
122,0
149,4
2. Налог на прибыль, тыс.руб
38700,7
36093,4
56416,2
93,3
145,8
Показатели
1999г.
2000г.
2001г.
Темпы роста по сравнению с 1999г.
2000г.
2001г.
1
2
3
4
5=3/2*100%
6=4/2*100%
1. Налог на добавленную сто-имость, тыс. руб.
9106,7
7446,0
12101,7
81,7
132,8
2. Налог на прибыль, тыс.руб
38700,7
36093,4
56416,2
93,3
145,8
Показатели
1999г.
2000г.
Изменение (+,-)
Подстановки
Влия-ние факторов
Первая
Вторая
Третья
Четвертая
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1.Сумма дохода от деятельности, тыс. руб.
263440
280680
+17240
263440
280680
280680
280680
+51720
2.Сумма расходов на добычу и реализацию продукции, тыс. руб.
125331
152922
+27591
125331
125331
152922
152922
-8277,3
3. Сумма НДС на доходы по реал.ком.банкам, тыс.руб.
9106,6
7446,7
-1659,9
9106,6
9106,6
9106,6
7446,7
+498
4. Налогооб-лагаемая база, тыс.руб.
129002
120311
-8691,1
129002
146242
118651
120311
-8691
5. Ставка налога на прибыль, %
30
30
0
30
30
30
30
0
6.Налог на прибыль на доходы от деят. (стр.4 х стр.5/100), тыс. руб.
38700
36093,4
-2607,3
38700
43872
35595
36093
-2607
Показатели
2000г.
2001г.
Абс.изменение (+,-)
Подстановки
Влия-ние факторов
Первая
Вторая
Третья
Четвертая
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1.Сумма дохода от деятельности, тыс. руб.
280680
360610
+79930
280680
360610
360610
360610
+23979
2.Сумма расходов на добычу и реализацию продукции, тыс. руб.
152922
187320
+34398
152922
152922
187320
187320
-10319
3. Сумма НДС на доходы, тыс.руб.
7446
12101
+4655
7446
7446
7446
12101
-1396
4. Налогооб-лагаемая база, тыс.руб.
120311
161188
+40877
120311
200241
165843
161188
+40877
5. Ставка налога на прибыль, %
30
35
+5
30
30
30
35
+8059
6.Налог на прибыль на доходы от деят. (стр.4 х стр.5/100), тыс. руб.
36093
56416
+20322
36093
60072
49752
48356
+20322
Годы
Начислено налога, руб.
Перечислено в бюджет, руб.
Задолженность перед бюджетом (+,-), руб.
1
2
3
4
1999г.
38700711
38700261
- 450
2000г.
36093435
36094275
+ 840
2001г.
56416231
56416282
+ 51
Вид налога
1999г.
2000г.
2001г.
Темпы роста по сравнению с 1999 годом
2000г.
2001г.
1
2
3
4
5=3/2*100%
6=4/2*100%
Налог на восп-роизводство ми-нерально-сырье-вой базы по ставке 7,8%, тыс. руб.
19201,8
20851,6
26465,6
108,6
137,8
Налог за пользо-вание недрами по средней ставке 3%, тыс. руб.
