содержание   ..  826  827  828   ..

Налогообложение доходов иностранных юридических лиц Министерство общего и профессионального образования РФ Заключение 41 Деятельность ино-странного юр. лица Документы для постановки на налоговый учет 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 ИНН Иностранное юр. лицо осуществляет или на-меривается осущест-влять деятельность в РФ через отделение в течение более чем од-ного месяца + + + + + - - - - - - - - + Отделение иностран-ного юр. лица стоит на учете в налоговом ор-гане и имеет на его территории другое место деятельности - - - - - + - - - - - - - - Деятельность ино-странного юр. лица Документы для постановки на налоговый учет 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 ИНН Отделение иностран-ного юр. лица стоит на учете в налоговом ор-гане и открывает на его территории новое отделение, обособлен-ное и функционально не связанное с ранее открытым + + - + + - - - - - - - - - Отделение иностран-ного юр. лица стоит на учете в налоговом ор-гане и открывает отде-ление на территории другого налогового органа + + - + + - + - - - - - - + Иностранное юр. лицо осуществляет или на-меривается осущест-влять деятельность в РФ менее одного меся-ца в году - - - - - - - + - - - - - - Интересы иностранно-го юр. лица на терри-тории РФ представля-ет какая-либо органи-зация или физ. лицо - - + - - - - - + + + - - + Иностранное юр. лицо получает пассивные доходы из источников на территории РФ - - - - - - - - + - - - - - Иностранное юр. лицо имеет имущество на территории РФ - - - - - - - - - - - + - + Для расчетов с ино-странными юр. лицами по НДС + + + - + - - - - - - - - + Иностранное юр. лицо открывает счет в упол-номоченном банке на территории РФ (кроме банков и иных кредит-но-финансовых учреж-дений) - - - - - - - - - - - - + - Основание Закон РФ от 27.12.91 №2116-1 (в редакции от 04.05.99). Инструкция ГНС РФ № 34 от 16.06.95 (в редакции от 31.12.97). Плательщики - Иностранные юридические лица, осуществляющие предпринима-тельскую деятельность на территории РФ через постоянные предста-вительства и без представительства. Особенности Иностранные организации уплачивают налог на прибыль по месту их постановки на учет в налоговом органе. Налоговая база Доходы иностранных юридических лиц. Ставки нало-гов на доходы 6% от доходов по фрахту. Источники уплаты Доходы предприятия. Льготы Налог не взимается: Распределе-ние федераль-ный/ местный бюджеты 100% в Федеральный бюджет. Сроки уплаты Одновременно с каждой выплатой полученного дохода. Показатели На начало года На конец года Отклонение (+/-) абсолют., руб. относит., % 1.Краткосроч. задолженность, руб. 88,08 77,07 -11,01 -12,5 2. Оборотные активы, руб. в т.ч. 169,00 164,44 -4,56 -2,7 2.1. Запасы 131,37 85,00 -46,37 -35,3 2.2. Дебиторская задолженность с ожидаемыми платежами в теч. 12 месяцев - 22,42 +22,42 - Продолжение табл.3 Показатели На начало года На конец года Отклонение(+/-) абсолют., руб Относит., % 2.3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения 37,63 43,7 +6,07 +16,1 2.4. Прочие оборотные активы - 13,32 +13,32 - 3. Собственные оборотные средства 80,92 87,37 +6,45 +8,0 4. Коэф. абсолютной ликвидности 0,43 0,57 +0,14 +32,5 5. Промежуточный коэффициент ликвидности 0,43 0,86 +0,43 +100,0 6. Коэф. текущей ликвидности 1,92 2,13 +0,21 +10,9 7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами 0,48 0,53 +0,05 +10,4 Типы финансовой устойчивости Трехмерный показатель Используемые источ-ники покрытия затрат Краткая характеристика 1. Абсолютная финансовая устойчивость S = (1; 1; 1) Собственные оборотные средства Высокая платеже-споспособность; предприятие не за-висит от кредито-ров 2. Нормальная финансовая устойчивость S = (0; 1; 1) Собственные оборотные средства и долгосрочные кредиты Нормальная плате-жеспособность; эф-фективное исполь-зование заемных средств; высокая Продолжение табл. 4 Типы финансовой устойчивости Трехмерный показатель Используемые источ-ники покрытия затрат Краткая характеристика доходность произ-водственной деятельности 3. Неустойчивое финансовое состояние S = (0; 0; 1) Собственные оборотные средства, долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы Нарушение плате-жеспособности; не-обходимость прив-лечения дополни-тельных источни-ков; возможность улучшения ситуа-ции 4. Кризисное финансовое состояние S = (0; 0; 0) - Неплатежеспособность предприятия; грань банкротства Показатели На начало года На конец года Отклонение (+/-) абсолют., руб относит., % 1. Источники собственных средств 102,62 109,72 +7,1 +6,9 2. Основные средства и вложения 21,70 22,35 +0,65 +3,0 3. Долгосрочные кредиты и займы - - - - 4. Краткосрочные кредиты и займы 88,08 77,07 -11,01 -12,5 5. Наличие собственных средств 80,92 87,37 +6,45 +8,0 6. Наличие собственных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат 80,92 87,37 +6,45 +8,0 7. Общая величина основных источников средств для формирования запасов и затрат 169,00 164,44 -4,56 -2,7 Показатели На начало года На конец года Отклонение (+/-) Абсолют., руб относит., % 1. Наличие собственных средств 80,92 87,37 +6,45 +8,0 2. Наличие собственных средств и долго-срочных заемных источников 80,92 87,37 +6,45 +8,0 3. Общая величина основных источников средств для формирования запасов и затрат 169,00 164,44 -4,56 -2,7 4. Запасы и затраты 131,37 85,00 -46,37 -35,3 5. Излишек или недостаток собственных оборотных средств -50,45 -2,37 +48,08 +95,3 6. Излишек или недостаток собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат -50,45 -2,37 +48,08 +95,3 7. Излишек или недостаток общей величины основных источников для формирования запасов и затрат +37,63 +79,44 +41,81 +111,1 Коэффициент Что показывает Как рассчитывается Комментарий 1. Коэффициент автономии Характеризует независимость от заемных средств. Ка = Ис / В Минимальное пороговое значение на уровне 0.5. Превышение указывает на Продолжение табл.7 Коэффициент Что показывает Как рассчитывается Комментарий Показывает долю собственных средств в общей сумме всех средств пред-приятия всех средств предприятия к источниками собственных средств Увеличение финансовой независимости; расширение возможности привлечения средств со стороны 2. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств Сколько заемных средств привлек-ло предприятие на 1 р. вложенных в активы собст-венных средств Кз/с = Кз/с < 0.7 3. Коэффициент обеспеченности собственными средствами Наличие у пред-приятия собствен-ных оборотных средств, необхо-димых для его финансовой ус-тойчивости. Кри-терий для опре-деления непла-тежеспособности (банкротства) фирм Ко = Ес / Ra = Ко ³ 0.1 4. Коэффициент маневренности Способность предприятия под-держивать уро-вень собственного оборотного капи-тала и пополнять оборотные сред-ства за счет соб-ственных источ-ников Км = Ес / Ис 0.2 – 0.5 5. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизован-ных средств Сколько внеобо-ротных средств приходится на 1 руб. оборотных активов Км/и = Ra / F Чем выше значение показателя, тем больше средств предприятие вкладывает в оборотные активы 6. Коэффициент имущества про-изводственного назначения Долю имущества производственного назначения в общей стоимости Кп.им = Кп.им ³ 0.5 Коэффициент Что показывает Как рассчитывается Комментарий Всех средств предприятия активов и производственных запасов к итогу баланса привлечение дол-госрочных заемных средств для увели-чения имущества производственного назначения 7. Коэффициент прогноза банкротства Доля чистых оборотных активов в стоимости всех средств предприятия Кпб = (Ra – Kt) / В Снижение показателя свидетельствует о том, что предприя-тие испытывает финансовые затруд-нения Список использованных источников 1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. – М., 1998 2. Быкадоров В.А., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия: Практическое пособие. – М.: ПРИОР, 1999 3. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д.Г.Черника. – М.: Финансы и статистика,1999 4. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебное пособие для ВУЗов. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998 5. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА-М, 1998 6. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. – М., 1995 Показатели На начало года На конец года Отклонение (+/-) абсолют., руб относит., % 1. Капитал и резервы 102,62 109,72 +7,1 +6,9 2. Заемные средства 88,08 77,07 -11,01 -12,5 3. Оборотные активы 169,0 164,44 -4,56 -2,7 4. Внеоборотные активы 21,7 22,35 +0,65 +3,0 5. Собственные оборотные средства 80,92 87,37 +6,45 +8,0 6. Долгосрочные пассивы - - - - 7.Сумма основных средств, сырья и материалов, НЗП, МБП (производст-венный потенциал) 151,83 105,37 -46,46 -30,6 8. Стоимость активов 190,7 186,79 -3,91 -2,1 9. Убытки - - - - 10. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств 0,86 0,7 -0,16 -18,6 11. Коэффициент маневренности собственных средств 0,788 0,796 +0,008 +0,01 Продолжение табл. 8 Показатели На нача-ло года На конец года Отклонение (+/-) абсолют., относит., руб руб 12. Индекс постоянного актива 0,21 0,2 -0,01 -4,8 13. Коэффициент автономии 0,54 0,59 +0,05 +9,3 14. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств - - - - 15. Коэффициент реальной стоимости имущества 0,8 0,56 -0,24 -30,0 16. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств 7,8 7,4 -0,4 -5,1 17. Коэффициент имущества производственного назначения 0,8 0,6 -0,2 -25,0 18. Коэффициент прогноза банкротства 0,42 0,47 +0,05 +11,9