Налоговый кодекс Российской Федерации
часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ
(с изм. и доп. от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января 2000 г.)
и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ
Федеральный закон от 31 июля 1998 г. N 147-ФЗ "О введении в действие
части первой Налогового кодекса Российской Федерации" | Президент Российской Федерации |
Б.Ельцин |
Раздел VIII. Федеральные налоги (ст.ст. 143 - 245)
Глава 21. Налог на добавленную стоимость (ст.ст. 143 - 178)
Глава 22. Акцизы (ст.ст. 179 - 206)
Глава 23. Налог на доходы физических лиц (ст.ст. 207 - 233)
Глава 24. Единый социальный налог (взнос) (ст.ст. 234 - 245) Федеральный закон от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ "О введении в действие
части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении измене-
ний в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"
Глава 21. Налог на добавленную стоимость
при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции" применяются условия исчисления и уплаты налога, установленные указанными соглашениями.
Глава 22. Акцизы
+------------------------------------+----------------------------------+
| Виды подакцизных товаров |Налоговая ставка (в процентах или|
| |рублях и копейках за единицу изме-|
| |рения) |
+------------------------------------+----------------------------------|
|Этиловый спирт-сырец из всех видов|8 руб. за 1 литр безводного этило-|
|сырья |вого спирта |
| | |
|Этиловый спирт из всех видов сырья|12 руб. 60 коп. за 1 литр безвод-|
|(за исключением спирта-сырца) |ного этилового спирта |
| | |
|Алкогольная продукция с объемной|88 руб. 20 коп. за 1 литр безвод-|
|долей этилового спирта свыше 25 про-|ного этилового спирта, содержаще-|
|центов (за исключением вин) и спир-|гося в подакцизных товарах |
|тосодержащая продукция | |
| | |
|Алкогольная продукция с объемной|65 руб. 10 коп. за 1 литр безвод-|
|долей этилового спирта от 9 до 25|ного этилового спирта, содержаще-|
|процентов включительно (за исключе-|гося в подакцизных товарах |
|нием вин) | |
| | |
|Алкогольная продукция с объемной|45 руб. 15 коп. за 1 литр безвод-|
|долей этилового спирта до 9 процен-|ного этилового спирта, содержаще-|
|тов включительно (за исключением|гося в подакцизных товарах |
|вин) | |
| | |
|Вина (за исключением натуральных):|36 руб. 75 коп. за 1 литр безвод-|
|виноградные специальные, оригиналь-|ного этилового спирта, содержаще-|
|ные (крепленые), плодовые (крепле-|гося в подакцизных товарах |
|ные), вермуты | |
| | |
|Вина шампанские и вина игристые |9 руб. 45 коп. за 1 литр |
|Вина натуральные (за исключением|3 руб. 15 коп. за 1 литр |
|шампанских, игристых) | |
| | |
|Пиво с нормативным (стандартизиро-|1 руб. за 1 литр |
|ванным) содержанием объемной доли| |
|этилового спирта до 8,6 процента| |
|включительно | |
| | |
|Пиво с нормативным (стандартизиро-|3 руб. 30 коп. за 1 литр |
|ванным) содержанием объемной доли| |
|этилового спирта свыше 8,6 процента | |
| | |
|Табачное сырье, табачные отходы,|0 процентов |
|прочий промышленно изготовленный| |
|табак и промышленные заменители та-| |
|бака, используемые в качестве сырья| |
|для производства табачной продукции | |
| | |
|Табачные изделия: | |
| | |
|Табак трубочный |405 руб. за 1 кг |
| | |
|Табак курительный, за исключением|166 руб. за 1 кг |
|табака, используемого в качестве| |
|сырья для производства табачной про-| |
|дукции | |
| | |
|Сигары |10 руб. за 1 штуку |
| | |
|Сигариллы, сигареты с фильтром дли-|75 руб. за 1 000 штук |
|ной свыше 85 мм | |
| | |
|Сигареты с фильтром, за исключением|55 руб. за 1 000 штук |
|сигарет длиной свыше 85 мм и сигарет| |
|1, 2, 3 и 4-го классов по ГОСТу | |
| | |
|Сигареты с фильтром 1, 2, 3 и 4-го|35 руб. за 1 000 штук |
|классов по ГОСТу | |
| | |
|Сигареты без фильтра, папиросы |10 руб. за 1 000 штук |
| | |
|Ювелирные изделия |5 процентов |
| | |
|Нефть и стабильный газовый конденсат|66 руб. за 1 тонну |
| | |
|Автомобили легковые с мощностью дви-|0 руб. за 0,75 Квт (1 л.с.) |
|гателя до 67,5 Квт (90 л.с.) включи-| |
|тельно | |
| | |
|Автомобили легковые с мощностью дви-|10 руб. за 0,75 Квт (1 л.с.) |
|гателя свыше 67,5 Квт (90 л.с.) и до| |
|112,5 Квт (150 л.с.) включительно | |
| | |
|Автомобили легковые с мощностью дви-|100 руб. за 0,75 Квт (1 л.с.) |
|гателя свыше 112,5 Квт (150 л.с.),| |
|мотоциклы с мощностью двигателя свы-| |
|ше 112,5 Квт (150 л.с.) | |
| | |
|Бензин автомобильный с октановым|1 350 руб. за 1 тонну |
|числом до "80" включительно | |
| | |
|Бензин автомобильный с иными октано-|1 850 руб. за 1 тонну |
|выми числами | |
| | |
|Дизельное топливо |550 руб. за 1 тонну |
| | |
|Масло для дизельных и (или) карбюра-|1 500 руб. за 1 тонну |
|торных (инжекторных) двигателей | |
| | |
|Природный газ, реализуемый на терри-|15 процентов |
|тории Российской Федерации | |
| | |
|Природный газ, реализуемый в госу-|15 процентов |
|дарства - участники Содружества Не-| |
|зависимых Государств | |
| | |
|Природный газ, реализуемый за преде-|30 процентов |
|лы территории Российской Федерации| |
|(за исключением государств - участ-| |
|ников Содружества Независимых Госу-| |
|дарств) | |
+------------------------------------+----------------------------------+ 2. Налогообложение алкогольной продукции, ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации, осуществляется по соответствующим налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.
При реализации налогоплательщиками - производителями алкогольной продукции, за исключением реализации указанной продукции на акцизные склады других организаций и акцизные склады, являющиеся структурными подразделениями налогоплательщиков - производителей алкогольной продукции, налогообложение осуществляется по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи. Реализуемая алкогольная продукция подлежит обязательной маркировке региональными специальными марками.
При реализации налогоплательщиками - производителями алкогольной продукции на акцизные склады, за исключением акцизных складов, являющихся структурными подразделениями налогоплательщиков - производителей алкогольной продукции, налогообложение осуществляется по налоговым ставкам в размере 50 процентов соответствующих ставок, указанных в пункте 1 настоящей статьи.
При реализации оптовыми организациями с акцизных складов алкогольной продукции, за исключением реализации указанной продукции на акцизные склады других оптовых организаций или на акцизные склады, являющиеся структурными подразделениями налогоплательщиков - организаций оптовой торговли, а также алкогольной продукции, ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации, налогообложение осуществляется в размере 50 процентов соответствующих ставок, указанных в пункте 1 настоящей статьи. Реализуемая алкогольная продукция подлежит обязательной маркировке региональными специальными марками.
При покупке региональных специальных марок налогоплательщики уплачивают авансовый платеж налога в сумме одного рубля за каждуюрегиональную специальную марку на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 25 процентов включительно и в сумме трех рублей за каждую региональную специальную марку на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов.
Порядок изготовления и реализации региональных специальных марок, порядок уплаты авансовых платежей по акцизам на алкогольную продукцию определяются Правительством Российской Федерации.
Запрещается реализация алкогольной продукции в розничной торговле и общественном питании без маркировки федеральной и региональной специальными марками, а также с иной маркировкой.
3. Ставки авансового платежа в форме покупки акцизных марок по отдельным видам подакцизных товаров устанавливаются Правительством Российской Федерации.
С = (А х К):100%) х О, где:
С - сумма налога, уплаченная по спирту этиловому, использованному для производства вина;
А - налоговая ставка за 1 литр стопроцентного (безводного) этилового спирта;
К - крепость вина;
О - объем реализованного вина.
Сумма налога, превышающая сумму налога, исчисленную по указанной формуле, относится за счет доходов, остающихся в распоряжении налогоплательщиков после уплаты налога на доходы.
3. Вычеты сумм налога, указанные в пунктах 1-4 статьи 200 настоящего Кодекса, производятся в части стоимости соответствующих подакцизных товаров, использованных в качестве основного сырья, фактически включенной в расходы на производство других реализованных (переданных) подакцизных товаров, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы организаций.
В случае, если в отчетном налоговом периоде стоимость подакцизных товаров (сырья) отнесена на расходы по производству других реализованных (переданных) подакцизных товаров без уплаты налога по этим товарам (сырью) продавцам, суммы налога подлежат вычету в том отчетном периоде, в котором проведена его уплата продавцам.
4. Вычеты сумм налога, указанные в пункте 2 статьи 200 настоящего Кодекса, в отношении подакцизных товаров, вывезенных в режиме экспорта за пределы территории Российской Федерации, осуществляются при наличии документального подтверждения таможенными органами факта вывоза соответствующих подакцизных товаров с таможенной территории Российской Федерации и не распространяются на вывоз товаров для переработки вне таможенной территории Российской Федерации.
5. Вычеты сумм налога, указанные в пункте 5 статьи 200 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата этих товаров или отказа от этих товаров и не ранее момента фактической уплаты всей суммы налога продавцу этих подакцизных товаров.
6. Вычеты, указанные в пункте 6 статьи 200 настоящего Кодекса, производятся при окончательном определении налогоплательщиком суммы налога, подлежащей уплате.
Глава 23. Налог на доходы физических лиц
+--------------------------------------------------------+--------------+
| | Нормативы |
| | затрат |
| | (в процентах |
| | к сумме |
| | начисленного |
| | дохода) |
+--------------------------------------------------------+--------------|
|Создание литературных произведений, в том числе для| |
|театра, кино, эстрады и цирка | 20 |
|Создание художественно-графических произведений,| |
|фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна| 30 |
|Создание произведений скульптуры, монументально-декора-| |
|тивной живописи, декоративно-прикладного и оформительс-| |
|кого искусства, станковой живописи, театрально и киноде-| |
|корационного искусства и графики, выполненных в различ-| |
|ной технике | 40 |
|Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и| |
|кинофильмов) | 30 |
|Создание музыкальных произведений:| |
|музыкально-сценических произведений (опер, балетов,| |
|музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных| |
|произведений, произведений для духового оркестра,| |
|оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и| |
|театральных постановок | 40 |
|других музыкальных произведений, в том числе| |
|подготовленных к опубликованию | 25 |
|Исполнение произведений литературы и искусства | 20 |
|Создание научных трудов и разработок | 20 |
|Открытия, изобретения и создание промышленных образцов| |
|(к сумме дохода, полученного за первые два года| |
|использования) | 30 |
+--------------------------------------------------------+--------------+ При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.
Глава 24. Единый социальный налог (взнос)
+-----------+-------------+------------+----------------------+---------+
| Налоговая | Пенсионный | Фонд | Фонды обязательного | Итого |
| база на | фонд | социального| медицинского | |
| каждого | Российской | страхования| страхования | |
| отдельного| Федерации | Российской +----------+-----------+---------|
| работника | | Федерации |Федераль- | Территори-| |
|нарастающим| | | ный фонд | альные | |
| итогом | | |обязатель-| фонды | |
| с начала | | | ного | обязатель-| |
| года | | | медицин- | ного | |
| | | | ского | медицин- | |
| | | |страхова- | ского | |
| | | | ния | страхова- | |
| | | | | ния | |
+-----------+-------------+------------+----------+-----------+---------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
+-----------+-------------+------------+----------+-----------+---------|
|До 100 000 |28,0 процента|4,0 процента|0,2 |3,4 |35,6 |
|рублей | | |процента |процента |процента |
| | | | | | |
|От 100 001 |28 000 рублей|4 000 рублей|200 рублей|3 400 руб-|35 600 |
|рубля |+15,8 процен-|+2,2 процен-|+ 0,1 про-|лей + 1,9|рублей + |
|до 300 000 |та с суммы,|та с суммы,|цента с|процента с|20,0 про-|
|рублей |превышающей |превышающей |суммы, |суммы, пре-|цента с|
| |100 000 руб-|100 000 руб-|превыша- |вышающей |суммы, |
| |лей |лей |ющей |100 000 |превыша- |
| | | |100 000 |рублей |ющей |
| | | |рублей | |100 000 |
| | | | | |рублей |
| | | | | | |
|От 300 001|59 600 рублей|8 400 рублей|400 рублей|7 200 руб-|75 600 |
|рубля до|+ 7,9 процен-|+1,1 процен-|+0,1 про-|лей + 0,9|рублей +|
|600 000 |та с суммы,|та с суммы,|цента с|процента с|10,0 про-|
|рублей |превышающей |превышающей |суммы, |суммы, пре-|цента с|
| |300 000 руб-|300 000 руб-|превыша- |вышающей |суммы, |
| |лей |лей |ющей |300 000 |превыша- |
| | | |300 000 |рублей |ющей |
| | | |рублей | |300 000 |
| | | | | |рублей |
| | | | | | |
|Свыше |83 300 рублей|11 700 руб- |700 рублей|9 900 |105 600 |
|600 000 |+ 2,0 процен-|лей | |рублей |рублей +|
|рублей |та с суммы,| | | |2,0 про-|
| |превышающей | | | |цента с|
| |600 000 руб-| | | |суммы, |
| |лей | | | |превыша- |
| | | | | |ющей |
| | | | | |600 000 |
| | | | | |рублей |
+-----------+-------------+------------+----------+-----------+---------+ Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, для выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств применяются следующие ставки:
+-----------+-------------+------------+----------------------+---------+
| Налоговая | Пенсионный | Фонд | Фонды обязательного | Итого |
| база на | фонд | социального| медицинского | |
| каждого | Российской | страхования| страхования | |
| отдельного| Федерации | Российской +----------+-----------+---------|
| работника | | Федерации |Федераль- | Территори-| |
|нарастающим| | | ный фонд | альные | |
| итогом | | |обязатель-| фонды | |
| с начала | | | ного | обязатель-| |
| года | | | медицин- | ного | |
| | | | ского | медицин- | |
| | | |страхова- | ского | |
| | | | ния | страхова- | |
| | | | | ния | |
+-----------+-------------+------------+----------+-----------+---------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
+-----------+-------------+------------+----------+-----------+---------|
|До 100 000 |20,6 процента|2,9 процента| 0,1 | 2,5 | 26,1 |
|рублей | | | процента | процента | процента|
| | | | | | |
|От 100 001 |20 600 рублей|2 900 рублей|100 рублей|2 500 руб-| 26 100 |
|рубля до|+15,8 процен-| + 2,2 про-|+ 0,1 про-|лей + 1,9| рублей +|
|300 000 |та с суммы,|цента с сум-|цента с|процента с| 20,0 |
|рублей |превышающей |мы, превыша-|суммы, |суммы, пре-| процента|
| |100 000 руб-|ющей 100 000|превыша- |вышающей | с суммы,|
| |лей |рублей |ющей |100 000 | превыша-|
| | | |100 000 |рублей | ющей |
| | | |рублей | | 100 000 |
| | | | | | рублей |
| | | | | | |
|От 300 001 |52 200 рублей|7 300 рублей|300 рублей|6 300 | 66 100 |
|рубля до|+ 7,9 процен-| + 1,1 про-|+ 0,1 |рублей + | рублей +|
|600 000 |та с суммы,|цента с сум-|процента с|0,9 | 10,0 |
|рублей |превышающей |мы, превыша-|суммы, |процента с | процента|
| |300 000 руб-|ющей 300 000|превыша- |суммы, | с суммы,|
| |лей |рублей |ющей |превыша- | превыша-|
| | | |300 000 |ющей | ющей |
| | | |рублей |300 000 | 300 000 |
| | | | |рублей | рублей |
| | | | | | |
|Свыше 600|75 900 рублей|10 600 |600 рублей|9 000 | 96 100 |
|000 рублей |+ 2,0 процен-|рублей | |рублей | рублей +|
| |та с суммы,| | | | 2,0 |
| |превышающей | | | | процента|
| |600 000 руб-| | | | с суммы,|
| |лей | | | | превыша-|
| | | | | | ющей |
| | | | | | 600 000 |
| | | | | | рублей |
+-----------+-------------+------------+----------+-----------+---------+ 2. Ставки, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, применяются налогоплательщиками, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, при условии, что в предыдущем налоговом периоде величина налоговой базы в среднем на одного работника превышала 50 000 рублей. Если налогоплательщик осуществляет деятельность менее одного налогового периода, но не менее трех месяцев, в целях расчета величины налоговой базы в среднем на одного работника накопленная за последний квартал величина налоговой базы в среднем на одного работника умножается на четыре. При расчете величины налоговой базы в среднем на одного работника в организациях с численностью работников свыше 30 человек не учитываются 10 процентов работников, имеющих наибольшие по размеру доходы, а в организациях с численностью работников до 30 человек (включительно) - 30 процентов работников, имеющих наибольшие по размеру доходы. Налогоплательщики, не соответствующие критерию, установленному частью первой настоящего пункта, уплачивают налог по ставкам, предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи при величине налоговой базы на каждого отдельного работника до 100 000 рублей, независимо от фактической величины налоговой базы на каждого отдельного работника.
В случае, если на момент уплаты налога за истекший месяц накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одного работника становится менее суммы, равной 4 200 рублям, умноженным на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, то такие налогоплательщики уплачивают налог по ставкам, предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи при величине налоговой базы на каждого отдельного работника до 100 000 рублей, независимо от фактической величины налоговой базы на каждого отдельного работника.
3. Для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи, применяются следующие ставки:
+--------------+--------------+---------------------------+-------------+
|Налоговая база| Пенсионный | Фонды обязательного | Итого |
| нарастающим | фонд | медицинского | |
| итогом | Российской | страхования | |
|с начала года | Федерации +--------------+------------| |
| | | Федеральный | Территори- | |
| | | фонд | альные фон-| |
| | | обязательного| ды обяза-| |
| | | медицинского | тельного | |
| | | страхования | медицинско-| |
| | | | го страхо-| |
| | | | вания | |
+--------------+--------------+--------------+------------+-------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
+--------------+--------------+--------------+------------+-------------|
|До 100 000 |19,2 процента |0,2 процента |3,4 процента|22,8 процента|
|рублей | | | | |
| | | | | |
|От 100 001 |19 200 рублей|200 рублей + |3 400 рублей|22 800 рублей|
|рубля |+ 10,8 про-|0,1 процента с|+ 1,9 про-|+ 12,8 про-|
|до 300 000 |цента с суммы,|суммы, |цента с сум-|цента с сум-|
|рублей |превышающей |превышающей |мы, превыша-|мы, превыша-|
| |100 000 рублей|100 000 рублей|ющей 100 000|ющей 100 000 |
| | | |рублей |рублей |
| | | | | |
|От 300 001 |40 800 рублей|400 рублей |7 200 рублей|48 400 рублей|
|рубля до|+ 5,5 процен-| |+ 0,9 про-|+ 6,4 процен-|
|600 000 рублей|та с суммы,| |цента с сум-|та с суммы,|
| |превышающей | |мы, превыша-|превышающей |
| |300 000 рублей| |ющей 300 000|300 000 руб-|
| | | |рублей |лей |
| | | | | |
|Свыше |57 300 рублей|400 рублей |9 900 рублей|67 600 рублей|
|600 000рублей |+ 2,0 процен-| | |+ 2,0 процен-|
| |та с суммы,| | |та с суммы,|
| |превышающей | | |превышающей |
| |600 000 рублей| | |600 000 руб-|
| | | | |лей |
+--------------+--------------+--------------+------------+-------------+ 4. До вступления в силу федерального закона, устанавливающего порядок оплаты труда адвокатов за счет средств бюджетов, в случаях, если в соответствии с законом юридическая помощь адвокатами оказывается физическим лицам бесплатно, адвокаты уплачивают налог по следующим ставкам:
+--------------+--------------+---------------------------+-------------+
|Налоговая база| Пенсионный | Фонды обязательного | Итого |
| нарастающим | фонд | медицинского | |
| итогом | Российской | страхования | |
|с начала года | Федерации +--------------+------------| |
| | | Федеральный | Территори- | |
| | | фонд | альные фон-| |
| | | обязательного| ды обяза-| |
| | | медицинского | тельного | |
| | | страхования | медицинско-| |
| | | | го страхо-| |
| | | | вания | |
+--------------+--------------+--------------+------------+-------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
+--------------+--------------+--------------+------------+-------------|
|До 300 000 |14,0 процента |0,2 процента |3,4 процента|17,6 процента|
|рублей | | | | |
| | | | | |
|От 300 001 |42 000 рублей|600 рублей + |10 200 рубле| 52 800 руб-|
|рубля |+ 8,0 процен-|0,1 процента с|+ 1,9 процен| лей + 10,0|
|до 600 000 |та с суммы,|суммы, |та с суммы| процента с|
|рублей |превышающей |превышающей |превышающей | суммы, пре-|
| |300 000 рублей|300 000 рублей|300 000 руб| вышающей |
| | | |лей | 300 000 руб-|
| | | | | лей |
| | | | | |
|Свыше |66 000 рублей|900 рублей |15 900 рубле| 82 800 руб-|
|600 000 рублей|+ 2,0 процен-| | | лей + 2,0|
| |та с суммы,| | | процента с|
| |превышающей | | | суммы, пре-|
| |600 000 рублей| | | вышающей |
| | | | | 600 000 руб-|
| | | | | лей |
+--------------+--------------+--------------+------------+-------------+ 5. Сумма налогов (взносов), зачисляемая в государственные внебюджетные фонды обязательного социального страхования, определяется на основании актуарных расчетов по каждому виду социального риска в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании. При этом общая нагрузка на фонд заработной платы не может увеличивать предельную ставку консолидированного тарифа, установленного законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании.
| Президент Российской Федерации |
В.Путин |
Москва, Кремль
5 августа 2000 года
N 117-ФЗ
|