содержание   ..  534  535  536   ..

Анализ расходов, связанных с производством и реализацией продукции Содержание. ВВЕДЕНИЕ Налог с продаж Элементы затрат Всего брутто, р. НДС, р. Всего нетто, р. 1. Материальные 610 000 101 687 508 313 2 Затраты на 200 000 - 200 000 3 Единый 71 200 - 71 200 4 Амортизация 73 500 - 73 500 5 Прочие затраты 154 935 17 768 137 167 Всего: 1 109 635 119 455 990 180 Налог с продаж Элементы затрат Всего брутто, р. НДС, р. Всего нетто, р. 1. Материальные 660 000 110 022 549 978 2 Затраты на 220 000 - 220 000 3 Единый 78 320 - 78 320 4 Амортизация 73 500 - 73 500 5 Прочие затраты 175 849 19 544 156 305 Всего: 1 207 669 129 566 1 078 103 Налог с продаж = 4 073 Суммарный доход нетто : 2 662 000 + 67 881 + 33 275 + 25 000 = 2 788 156 р. 2. Определение расходов . Элементы затрат Всего брутто, р. р. НДС, р. Всего нетто, р. 1. Материальные 726 000 121 024 604 976 2 Затраты на 242 000 - 242 000 3 Единый 86 152 - 86 152 4 Амортизация 67 250 - 67 250 5 Прочие затраты 191 537 21 499 170 038 Всего: 1 312 939 142 523 1 170 416 Элементы затрат Всего брутто, р. НДС, р. Всего нетто, р. 1. Материальные затраты 798 600 133 127 665 473 2 Затраты на оплату труда 266 200 - 266 200 3 Единый социальный налог 94 767 - 94 767 4 Амортизация основных фондов 75 000 - 75 000 5 Прочие затраты 209 708 23 649 186 059 Всего: 1 444 025 156 776 1 287 249 Материальные затраты : МЗ = 726 000 * 1,1 = 798 600 р. брутто. НДС = 798 600 * 0,1667 = 133 127 р. Мат. Затраты нетто: МЗ = 798 600 - 133 127 = 665 473 р. Затраты на оплату труда : ЗП = 242 000 * 1,1 = 266 200 р. Единый социальный налог : Вычисляется по ставке 35,6% от затрат на оплату труда: ЕСН = 266 200 * 0,356 = 94 767 р. Амортизация: а) здания. Если время службы = 20 годам, то берем норму амортизации = 5% от стоимости зданий (3 000 000 р.) 3 000 000 * 0,05 / 4 = 37 500 р. б) оборудование. Если время службы составляет 10 лет, то берем норму амортизации = 10% от стоимости оборудования (1 000 000 р.) (1 000 000 – 250 000) * 0,1/ 4= 18 750 р. в) автомобили. Если срок службы составляет 5 лет, то берем норму амортизации = 20% от стоимости автомобилей (110 000 р. * 2 + 155 000) (110 000 * 2 + 155 000) * 0,2 /4 = 18 750 р. Суммарная амортизация = 37 500 + 18 750 + 18 750 = 75 000 р. Прочие затраты : а) Амортизация нематериальных активов. Срок службы принято считать = 10 годам, тогда норма амортизации = 10% от стоимости нематериальных активов (55 000 р.) 55 000 * 0,1 / 4 = 1 375 р. б) Аренда офиса Брутто = 30 250 * 1,1 = 33 275 р. НДС = 33 275 * 0,1667 = 5 547 р. Нетто = 33 275 - 5 547 = 27 728 р. в) Реклама. Нетто = 60 500 * 1,1 = 66 550 р. НДС = 66 550 * 0,2 = 13 310 р. Брутто = 66 550 + 13 310 = 79 860 р. г) На представительские цели 36 300 * 1,1 = 39 930 р. Наличные расчеты составляют 40%: 39 930 * 0,4 = 15 972 р. НДС = 15 972 * 0,2 = 3 194 р. Налог с продаж: (15 872 + 3 194) * 0,05 = 953 р. Безнал: 39 930 – 15 972 = 23 958 р. НДС = 23 958 * 0,2 = 4 792 р. Затраты на представительские цели брутто = 15 972 + 3 194 + 953 + 23 958 + 4 792 = 48 869 р. Затраты на представительские цели нетто = 15 972 + 3 194 + 953 + 23 958 = 44 077 р. д) Затраты на подготовку и переподготовку кадров: 13 310 * 1,1 = 14 641 р. наличными. НДС = 14 641 * 0,2 = 2 928 р. Налог с продаж = (14 641 + 2 928) * 0,05 = 878 р. Брутто = 14 641 + 2 928 + 878 = 18 447 р. е) Налог с владельцев транспортных средств: нет. ж) Налог на пользователей автомобильных дорог: Ставка налог составляет 1% от суммарной выручки без НДС и налога с продаж. 2 788 156 * 0,01 = 27 882 р. Суммарное брутто прочих затрат = 1 375 + 33 275 + 79 860 + 48 869 + 18 447 + 27 882 = 209 708 р. НДС = 5 547 + 13 310 + 4 792 = 23 649 р. Суммарное нетто прочих затрат = 1 375 + 27 728 + 66 550 + 44 077 + 18 447 + 27 882 = 186 059 р. Чрезвычайные расходы (штрафы): ЧР = 14 520 * 1,1 = 15 972 р. нетто НДС = 15 972 * 0,2 = 3 194 р. Чрезвычайные расходы брутто: 15 972 + 3 194 = 19 166 р. Суммарный оборот по расходам : Брутто = 1 444 025 + 19 166 + 400 000 = 1 863 191 р. Нетто = 1 287 249 + 15 972 + 400 000 = 1 703 221 р. НДС = 156 776 + 3 194 = 159 970 р. Расчет НДС . НДС = НДС дох – НДС расх = 552 631 – 159 970 = 392 661 р. Налог на имущество: На 1.01 след. года: Здания: 3 000 000 – 37 500 * 4 = 2 850 000 р. Оборудование: 1 000 000 – 150 000 – 25 000 * 2– 18 750 * 2 = = 762 500 р. Автомобили: 220 000 – 11 000 * 3 + 155 000 - 18 750 = 323 250 р. Нематериальные затраты: 55 000 – 1 375 * 4 = 49 500 р. Материальные запасы = 665 473 * 0,1 = 66 547 р. Итого: 4 051 797 р. СИ за 4 квартала = ((СИ на 1.01 + СИ на 1.01 след. года) * 0,5 + СИ на 1.04 + СИ на 1.07 + СИ на 1.10)/4 = ((4 325 831 + 4 051 797) * 0,5 + 4 250 956 + 4 041 248 + 4 122 123) / 4 = 4 150 785 р. Налог на имущество . Ставка = 2% За 12 месяцев: 4 150 785 * 0,02 = 83 016 р. За 4-й квартал: 83 016 – 62 581 = 20 435 р. Налог на рекламу. Ставка = 5% 66 550 * 0,05 = 3 328 р. Расчет финансовых результатов : ФР = Дох нетто – Расх нетто = 2 788 156 – 1 703 221 = 1 084 935 р. Валовая прибыль : ВП = ФР – налог на им-во – налог на рекламу = 1 084 935 – 20 435 – 3 328 = = 1 061 117 р. Налогооблагаемая прибыль . Корректировка : а) затраты на рекламу. Норма составляет 7,5% от выручки с учетом НДС: 3 194 400 * 0,075 = 239 580 р. Факт. затраты = 79 860 D1 = 0 б) Представительские расходы. Норма составляет 1% от выручки с учетом НДС 3 194 400 * 0,01 = 31 944 р. Фактическое брутто = 48 869 р. D2 = 48 869 – 31 944 = 16 925 р. в) Кадры. Норма составляет 4% от расходов на оплату труда: 266 200 * 0,04 = 10 648 р. Фактическое = 18 447 р. D3 = 18 447 – 10 648 = 7 799 р. Налогооблагаемая прибыль составила : ВП + D1 +D2 + D3 = 1 061 117 + 16 925 + 7 799– 25 000 = 1 060 841 р. Налог на прибыль при ставке 24%: 1 060 841 * 0,24 = 254 602 р. Чистая прибыль = ВП – налог на прибыль = 1 060 841 – 254 602 = 806 239 р. За год: 2 811 837 + 806 239 = 3 618 076 р. Остаток чистой прибыли за год : 3 618 076 – 155 000 = 3 463 076 р. Определение налоговой нагрузки: Н.Н. = Сумма всех налоговых платежей/(доходы брутто – (расходы брутто – ЕСН – налог с владельцев тр. средств – налог на пользователей автомобильных дорог))* 100% Н.Н. = 2 992 338 / (11 902 861 – (5 551 098 – 330 439 – 2 970 – 94 338)) * 100% = 44,14% Таблица доходов и расходов. Показатели 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал Год 1. Доходы брутто 2 494 260 3 045 686 3 018 055 3 344 860 11 902 861 2. Доходы нетто 2 076 000 2 533 600 2 511 960 2 788 156 9 909 716 3. Расходы брутто 1 124 035 1 233 509 1 330 363 1 863 191 5 551 098 4. Расходы нетто 1 002 180 1 091 303 1 184 936 1 703 221 4 981 640 5. Финансовый результат 1 085 820 1 442 297 1 327 024 1 084 935 4 940 076 6. Валовая прибыль 1 061 878 1 418 442 1 303 965 1 061 117 4 845 402 7. Корректировка валовой прибыли: - реклама - - - - - - представит. расходы 12 720 13 992 15 391 16 925 59 028 - кадры 5 860 6 446 7 091 7 799 27 196 - дивиденды - - - 25 000 25 000 - остаточная стоимость проданного имущества - 150 000 - - 150 000 8. Налогооблагаемая прибыль 1 084 458 1 288 880 1 326 447 1 060 841 4 760 626 9. Чистая прибыль 824 188 979 549 1 008 100 806 239 3 618 076 10. Расход чистой прибыли - - 155 000 - 155 000 11. Остаток чистой прибыли (нарастающим итогом) 824 188 1 803 737 2 656 837 3 463 076 3 463 076 Ведомость налогов . Налоги 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал Год 1 Налог на добавленную стоимость 293 345 374 514 318 347 392 661 1 378 867 2. Налог на прибыль 260 270 309 331 252 700 254 602 1 076 903 3. Налог с продаж 3 060 3 366 3 703 4 073 14 202 4. Налог на пользователей автомобильных дорог 16 000 25 336 25 120 27 882 94 338 5. Налог с владельцев транспортных средств 1 980 - 990 - 2 970 6. Налог на имущество 21 442 21 105 20 034 20 435 83 016 7. Налог на рекламу 2 500 2 750 3 025 3 328 11 603 8. Единый социальный налог 71 200 78 320 86 152 94 767 330 439 Всего: 669 797 814 722 710 071 797 748 2 992 338 Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности . Объектом налогообложения является валовая выручка. Валовая выручка – это сумма выручки, полученной от реализации товаров, работ и услуг, продажной цены имущества, реализованного за отчетный период и внереализационных доходов без учета НДС и налога с продаж. Единый налог: 9 909 716 * 0,07 = 693 680 р. Чистая прибыль : ЧП = дох. брутто – (расходы брутто – налог с влад. тр-ных ср-в – налог на пользователей авт. дорог) – единый налог ЧП = 11 902 861 – (5 551 098 – 2 970 – 94 338) – 693 680 = 5 560 775 р. После покупки автомобиля : 5 560 775 – 155 000 = 5 405 775 р. Общая сумма налоговых платежей: ЕН + ЕСН = 693 680 + 330 439 = 1 024 119 р. Определение налоговой нагрузки: Н.Н. = сумма всех налоговых платежей/ (доходы брутто – (расходы брутто – ЕСН)) * 100% = = 1 024 119 /(11 902 861 – (5 551 098 – 330 439)) * 100% = 17% Единый налог на вмененный доход. Вмененный доход : ВД = БД * N * K1 * K2 * K3 * K4 БД – базовая доходность N – количество единиц физического показателя. К1, К2, К3, К4 – повышающие (понижающие) коэффициенты. Вмененный доход от перевозок: ( 2 * 6 000 * 1,5 + 1 * 6 000 * 1,5 / 12 * 4) * 2 * 3 * 1 * 2 = 252 000 р. Вмененный доход от аренды гаражей 180 * 200 * 2 * 3 * 1 * 2 = 432 000 р. Вмененный доход от работ по благоустройству: 18 000 * 10 * 6 * 3 * 1 * 2 = 6 480 000 р. Тогда суммарный вмененный доход = 252 000 + 432 000 + 6 480 000 = = 7 164 000 р. Единый налог , ставка 15%: 7 164 000 * 0,15 = 1 074 600 р. Суммарный налог : 1 074 600 + 2 970 = 1 077 570 р. Налоговая нагрузка : 1 077 570 / (11 902 861 – (5 551 098 – 2 970)) * 100% = 16,9% Чистая прибыль : 11 902 861 – (5 551 098 – 330 439 – 94 338) – 1 074 600 = 4 852 386 р. Остаток чистой прибыли : 4 852 386 – 155 000 = 4 697 386 р. Показатели Обычная система Упрощенная система Налог на вмененный доход Остаток ЧП, р. 3 463 076 5 405 775 4 697 386 Сумма всех налоговых платежей, р 2 992 338 1 024 119 1 077 570 Показатель налоговой нагрузки, % 44,14 17 17 Вывод : С точки зрения налоговых показателей для предприятия наиболее выгодна упрощенная система, однако, так как его деятельность облагается налогом на вмененный доход, то оно вынуждено перейти на налог на вмененный доход. Список литературы. 1. Луковецкий М.А.,Жидкова М.А. Налогообложение предприятий транспорта –М.: Академия,2002 г. 2. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение –М.: ИНФРА-М,2001 г. 3. Луковецкий М.А.,Казицкая Н.В. Налогообложение предприятий –М.:МАДИ(ГТУ),2002 г. 4. Макконнелл К.Р., Брю С.Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. В 2 т.: Пер. с англ. 11-го изд. - М.: Республика, 1992. 5. Черняк Д.Г. Налоги и налогообложение: учебник», - М.: ИНФРА-М, 2001 г. 6. Экономика: Учебник/Под ред. доц. А.С. Булатова. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство БЕК, 1997.