В процессе хозяйственной деятельности на предприятиях происходит множество операций, которые оформляются документами. Обобщение сведений, содержащихся в документах, производится в учетных регистрах, являющихся важнейшим средством ведения бухгалтерского учета, составления отчетности, получения показателей, характеризующих хозяйственную деятельность.

В данной курсовой работе взяты хозяйственные операции, отражающие деятельность промышленного предприятия и охватывающие операции по учету процессов снабжения, производства и реализации продукции и прочие операции.

На основании исходных данных заполнить и приложить первичные документы, заполнить журнал регистрации хозяйственных операций и разнести по синтетическим счетам. На их основании составить сальдовый баланс и эти данные использовать для составления бухгалтерского баланса на конец отчетного периода (ф.1) и отчета о прибылях и убытках (ф.2).

Исходные данные

Накопленная амортизация - 40%;

Накопленная амортизация НМА - 10%;

Остатки по счетам на начало месяца, тыс. руб.

Остатки по счетам на начало месяца, тыс. руб.
1.	Нематериальные активы Амортизация НМА	-
2.	Основные средства Амортизация основных средств	83333 33333
3.	Незавершенное строительство.	-
4.	Долгосрочные финансовые вложения.	-
5.	Запасы: сырье и материалы; затраты в незавершенном производстве; готовая продукция; расходы будущих периодов; НДС по приобретенным ценностям.	17780 266900 227620
6.	Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты): покупатели и заказчики; задолженность дочерних обществ; задолженность участников по вкладам в уставной капитал; авансы выданы; прочие дебиторы.	11100
7.	Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты): покупатели и заказчики; задолженность дочерних обществ; задолженность участников по вкладам в уставной капитал; авансы выданные; прочие дебиторы.	120
8.	Краткосрочные финансовые вложения.	-
9.	Денежные средства: касса; расчетные счета; валютные счета.	- 620 30360
10.	Уставный капитал	100000
11.	Добавочный капитал.	-
12.	Резервный капитал.	710
13.	Фонд социальной сферы.	-
14.	Целевые финансирования и поступления.	3400
15.	Нераспределенная прибыль прошлых лет.	75000
16.	Кредиты банков (погашение более чем через 12 месяцев)	6950
17.	Прочие займы (подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	1420
18.	Кредиты банков (подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты)	99000
19.	Прочие займы (подлежащие погашению в течении 12 месяцев после отчетной даты)
20.	Кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики; по оплате труда. по социальному страхованию и обеспечению; задолженность перед дочерними обществами; задолженность перед бюджетом; авансы полученные; прочие кредиты	200000 22450 780 1000
21.	Расчеты по дивидендам.	3560
22.	Доходы будущих периодов.	-
23.	Резервы предстоящих расходов и платежей.	90230

Практическая часть

1. В начале практической работы заполним первичные документы по группам однородных операций (см. "Приложения).

2. Заполним журнал регистрации хозяйственных операций.

Журнал регистрации хозяйственных операций за ноябрь 2005 г.

№ п/п	Краткое содержание Операции	Документ	Д-т	К-т	Сумма, руб.
1.	Поступили от поставщика основные материалы. НДС.	Счет-фактура накладная Счет-фактура Акт сдачи передачи услуг	10 19	60 60	1000 180
2.	Отражены услуги по транспортировке основных материалов транспортной организацией. НДС.		10 19	60 60	200 36
3.	Поступили от поставщика хозяйственные принадлежности. НДС.	Счет-фактура накладная Счет-фактура Акт сдачи передачи услуг	10 19	60 60	50 9
4.	Отражены услуги по транспортировке хозяйственных принадлежностей транспортной организацией. НДС.		10 19	60 60	200 36
5.	Поступили от поставщика вспомогательные материалы. НДС.	Счет-фактура накладная Счет-фактура Акт сдачи передачи услуг	10 19	60 60	1500 270
6.	Отражены услуги по транспортировке вспомогательных материалов транспортной организацией. НДС.		10 19	60 60	300 54
7.	Поступили от поставщика тарные материалы. НДС.	Счет-фактура накладная Счет-фактура Акт сдачи передачи услуг	10 19	60 60	1500 270
8.	Отражены услуги по транспортировке тарных материалов транспортной организацией. НДС.		10 19	60 60	600 108
9.	Оформлено приобретение земельного участка. НДС.	Счет-фактура	08 19	60 60	36000 6480
10.	По акту приемки-передачи основных средств земельный участок принят на балансовый учет	Акт - приемки передачи	01	08	36000
11.	Приобретен объект НМА. НДС.	Счет-фактура, Накладная	08 04 19	60 08 60	5000 500 900
12.	Арендованы основные средства.	Договор аренды	001	--	40000
13.	Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка на 6 месяцев под 30% годовых.	Выписка банка	51	66	150000
14.	Получено в банке по чеку на неотложные нужды.	Выписка банка	50	51	5000
15.	Выдано из кассы подотчетному лицу № 1 на командировку.	Расходный кассовый ордер	71	50	2000
16.	Отпущены для нужд основного производства: основные материалы; вспомогательные материалы.	Накладная на внутреннее перемещение	20 20	10 10	800 300
17.	Отпущены для нужд вспомогательного производства тарные материалы.	Накладная на внутреннее перемещение	23	10	750
18.	Принят к оплате счет-фактура за электроэнергию, потребленную: для нужд основного производства; для нужд вспомогательного производства; для общепроизводственных нужд; для общехозяйственных нужд. НДС.	Счет-фактура	20 23 25 26 19	60 60 60 60 60	17750 14000 14000 14000 10755
19.	Оплачено с расчетного счета платежное поручение за потребленную электроэнергию полностью.	Платежное поручение, выписка банка	60	51	76800
20.	Отпущены для общехозяйственных нужд малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.	Накладная на внутреннее перемещение	26	10	20
21.	Начислена заработная плата работникам: основного производства; вспомогательного производства; цехового персонала; административно-управленческого персонала.	Расчетная ведомость	20 23 25 26	70 70 70 70	428900 37400 38000 19000
22.	Начислен единый социальный налог и взносы в ПФ и на страхование от несчастных случаев	Расчет начисления по ЕСН и на страхование от несчастных случаев	20	69	48843
23.	Удержан налог на доходы физических лиц.	Расчетно-платежная ведомость	70	68	17836
24.	Произведены отчисления в ремонтный фонд в размере 0,3% от балансовой стоимости основных средств.	Расчет отчислений в ремонтный фонд	20	96	713
25.	Начислена амортизация основных средств: основное производства 0,4%; вспомогательные производства 0,3%; общехозяйственного назначения 0,4 %; Удельный вес основных средств в общей их стоимости: 19основного производства - 70%; 20вспомогательного производства - 15%; 21общехозяйственного назначения - 15%.	Расчет	20 23 26 20 23 26	02 02 02 02 02 02	102 16 22 25604 5487 5487
26.	После утверждения авансового отчета отнесены на соответствующий счет командировочные расходы.	Авансовый отчет	26	71	2500
27.	Для строительства объекта хозяйственным способом отпущены: основные материалы; вспомогательные материалы.	Требование накладная	08 08	10 10	200 730
28.	Начислена плата работникам, занятым на строительстве.	Расчетная ведомость	08	70	25000
29.	Начислен единый социальный налог, взносы в пенсионный фонд и на страхование от несчастных случаев:	Расчет начисления по ЕСН и на страхование от несчастных случаев	08	69	8900
30.	Удержан налог на доходы физических лиц.	Расчетная ведомость	70	68	3250
31.	Принята к оплате счет - фактура за электроэнергию, потребленную на строительстве.	Счет-фактура	08	60	8000
32.	После окончания строительства объект принят на балансовый учет.	Акт приемки законченного строительством объекта	01	08	42850
33.	Начислен износ нематериальных активов, используемых для общехозяйственных нужд в размере 1% от их балансовой стоимости	Расчет износа нематериальных активов	26	05	3
34.	Начислен земельный налог.	Расчет	26	68	9000
35.	Начислен транспортный налог.	Расчет	26	68	500
36.	Платежи по кредитам банков (расчет +15% суммы кредитов).	Расчет	91	66	22500
37.	Списаны на затраты производства: общепроизводственные, общехозяйственные расходы и расходы по вспомогательному производству	Расчет на списание затрат производства	20 20 20	25 26 23	52000 45045 52166
38.	Сдана на склад из цехов основного производства готовая продукция по фактической себестоимости.	Ведомость списания затрат на производство	43	20	68943
39.	Получено в банке по чеку на неотложные нужды.	Чек, выписка банка	50	51	3000
40.	Выдано из кассы подотчетному лицу №2.	Расходный кассовый ордер	71	50	1000
41.	Выдано из кассы подотчетному лицу № 3	Расходный кассовый ордер	71	50	2000
42.	Отгружена покупателям готовая продукция по продажной стоимости.	Счет-фактура	62	90	300000
43.	Списывается фактическая себестоимость отгруженной продукции.	Ведомость учета готовой продукции	90	43	68943
44.	Подотчетным лицом №3 оплачена погрузка реализованной продукции.	Счет-фактура, накладная на отпуск материалов на сторону	44	71	500
45.	Принят к оплате счет-фактура транспортной организации за перевозку реализованной продукции.	Счет-фактура	44	60	2000
46.	Подотчетным лицом №3 возвращен в кассу неиспользованный остаток денег.	Приходный кассовый ордер	50	71	1500
47.	Начислен налог на добавленную стоимость по реализованной продукции.	Счет-фактура	90	68	50000
48.	Списаны коммерческие расходы.	Расчет	90	44	2500
49.	Получены безвозмездно основные средства от юридического лица.	Счет-фактура, акт приемки-передачи	08	98	10000
50.	Ликвидирован объект основных средств первоначальной стоимостью; сумма начисленной амортизации.	Акт о ликвидации	91 02	01 01	1200 480
51.	Начислена заработная плата рабочим за разборку объекта.	Расчетно-платежная ведомость	91	70	700
52.	Начислен единый социальный налог и взносы в ПФ и на страхование от несчастных случаев	Расчет начисления по ЕСН и на страхование от несчастных случаев	91	69	249
53.	Удержан налог на доходы физических лиц.	Расчетно-платежная ведомость	70	68	91
54.	Списывается финансовый результат от ликвидации объекта.	Акт на списание объекта основных ср-в	99	91	2149
55.	Произведена переоценка объектов основных средств и индексация их износа в размере 10% от балансовой стоимости объектов.	Расчет	01	83	3658
56.	Зачислена на расчетный счет выручка от покупателей за реализованную продукцию.	Выписка банка	51	62	350000
57.	Определен финансовый результат от реализации продукции.	Расчет	90	99	178557
58.	Начислен налог на имущество предприятий.	Расчет	91	68	842
59.	Списано сальдо прочих доходов и расходов	Расчет	99	91	106718
60.	Начислен налог на прибыль.	Налоговая декларация	99	68	565,33
61.	Начислена арендодателю сумма арендной платы.	Расчет арендной платы	20	76	5000
62.	Перечислена среднемесячная сумма арендной платы.	Платежное поручение	76	51	5000
63.	Перечислено с расчетного счета: органам социального страхования; Пенсионному фонду РФ; органам обязательного медицинского страхования; в бюджет.	Платежное поручение	69 69 69 68	51 51 51 51	843 5904 759 21177
64.	Получены с расчетного счета наличные деньги для выплаты зарплаты и на неотложные нужды (расчет +3000).	Чек	50	51	165900
65.	Выдана зарплата из кассы, осталось невыплачено.	Платежная ведомость	70 70/2	50 70	160000 2900
66.	Выдана из кассы подотчетному лицу №1 сумма перерасхода.	Расходный кассовый ордер	71	50	500
67.	Возвращена на расчетный счет сумма неполученной заработной платы.	Объявление о взносе наличными	51	50	2900
68.	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и транспортным организациям в порядке очередности в размере 50% платежа.	Платежное поручение	60	51	32310
69.	Списывается к зачету бюджетом НДС по приобретенным ценностям (произвести расчет).	Расчет	68	19	18185
70.	Определяется сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет.	Расчет	68	51	31815
71.	Определяется конечный финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный год.	Расчет	91	99	83376

3. Откроем синтетические счета и выведем конечное сальдо, а также составим оборотную ведомость по синтетическим счетам.

Схемы синтетических счетов бухгалтерского учета.

Д-т 01 "Основные средства" К-тД-т 02 "Амортизация основных К-т средств"

НС = 83333

НС = 33333

1) 36000

2) 42850

3) 3658

Об = 82508

1) 1200

2) 480

Об = 1680

1) 480

Об = 480

1) 102

2) 16

3) 22

Об = 140

КС = 164161

КС = 32993

Д-т т 04 "Нематериальные К-тД-т 05 "Амортизация К-т активы" нематериальных активов"

НС - ----

НС - ------

1) 500

Об = 500

Об - ------

Об - --------

1) 3

Об = 3

КС = 500

КС = 3

Д-т 08 "Вложения во К-тД-т 10 "Материалы" К-т внеоборотные активы"

НС - --------

НС = 17780

1) 36000

2) 200

3) 730

4) 25000

5) 8900

6) 8000

7) 10000

8) 5000

Об = 93830

1) 36000

2) 42850

3) 500

Об = 79350

1) 1000

2) 200

3) 50

4) 200

5) 1500

6) 300

7) 1500

8) 600

Об = 5350

1) 800

2) 300

3) 750

4) 20

5) 200

6) 730

Об = 2800

КС = 14480

КС = 20330

Д-т 19 "НДС по приобретенным К-тД-т 20 "Основное производство" К-т ценностям"

НС - --------

НС - ------ -

1) 180

2) 36

3) 9

4) 36

5) 270

6) 54

7) 270

8) 108

9) 6480

10) 900

11) 10755

Об = 19098

1) 18185

Об = 18185

1) 800

2) 300

3) 17750

4) 428900

5) 48843

6) 713

7) 102

8) 5000

9) 52000

10) 45045

11) 52166

Об = 651619

1) 68943

Об = 68943

КС = 913

КС = 582676

Д-т 23 "Вспомогательные К-тД-т 25 "Общепроизводственные К-т производства" расходы"

НС - ------ -

1) 750

2) 14000

3) 37400

4) 16

Об = 52166

1) 52166

Об = 52166

1) 14000

2) 38000

Об = 52000

1) 52000

Об = 52000

КС - -------

Д-т 26 "Общехозяйственные К-т расходы" Д-т 43 "Готовая продукция" К-т

НС - ------ -

НС = 227620

1) 14000

2) 20

3) 19000

4) 22

5) 2500

6) 3

7) 9000

8) 500

Об = 45045

1) 45045

Об = 45045

1) 68943

Об = 68943

1) 68943

Об = 68943

КС - --------

КС = 227620

Д-т 44 "Расходы на продажу" К-тД-т 46 "Выполненные этапы по К-т незаверш. работам"

НС - ------ -

НС = 266900

1) 500

2) 2000

Об = 2500

1) 2500

Об = 2500

-------

Об - --------

--------

Об - ---------

КС - ---------

КС = 266900

Д-т 50 "Касса" К-т Д-т 51 "Расчетный счет" К-т

НС = 620

НС = 30360

1) 5000

2) 3000

3) 1500

4) 165900

Об = 175400

1) 2000

2) 1000

3) 2000

4) 160000

5) 500

6) 2900

Об = 168400

1) 150000

2) 350000

3) 2900

Об = 502900

1) 5000

2) 76800

3) 3000

4) 5000

5) 843

6) 5904

7) 759

8) 21177

9) 165900

10) 32310

11) 31815

Об = 348508

КС = 7620

КС = 184752

Д-т 60 "Расчеты с поставщиками К-тД-т 62 "Расчеты с покупателями К-т и подрядчиками" и заказчиками"

НС = 200000

НС = 11220

1) 76800

2) 32310

Об = 109110

1) 1000

2) 180

3) 200

4) 36

5) 50

6) 9

7) 200

8) 36

9) 1500

10) 270

11) 300

12) 54

13) 1500

14) 270

15) 600

16) 108

17) 36000

18) 6480

19) 5000

20) 900

21) 17750

22) 14000

23) 14000

24) 14000

25) 10755

26) 8000

27) 2000

Об = 135198

1) 300000

Об = 300000

1) 350000

Об = 350000

КС = 226088

КС = 38780

Д-т 66 "Расчеты по краткосро - К-тД-т 67 "Расчеты по долгосро - К-т чным кредитам и займам" чным кредитам и займам"

НС = 99000

НС = 8370

--------

Об - ----- -

1) 150000

2) 22500

Об = 172500

-----

Об - -------

------

Об - -------

КС = 271500

КС = 8370

Д-т 68 "Расчеты по налогам К-т Д-т 69 "Расчеты по социальному К-т и сборам" страхованию и обеспечению"

НС = 1000

НС = 780

1) 21177

2) 18185

3) 31815

Об = 71177

1) 17836

2) 3250

3) 9000

4) 500

5) 50000

6) 91

7) 842

8) 565,33

Об = 82084,33

1) 843

2) 5904

3) 759

Об = 7506

1) 48843

2) 8900

3) 249

Об = 57992

КС = 11907,33

КС = 51266

Д-т 70 "Расчеты с персоналом К-т Д-т 71 "Расчеты с подотчетными К-т по оплате труда" лицами"

НС = 22450

НС - ------

1) 17836

2) 3250

3) 160000

4) 91

5) 2900

Об = 184077

1) 428900

2) 37400

3) 38000

4) 19000

5) 25000

6) 700

7) 2900

Об = 551900

1) 2000

2) 1000

3) 2000

4) 500

Об = 5500

1) 2500

2) 500

3) 1500

Об = 4500

КС = 390273

КС = 1000

Д-т 76 "Расчеты с разными К-тД-т 80 "Уставный капитал" К-т дебиторами и кредиторами"

НС = 3560

НС = 100000

1) 5000

Об = 5000

1) 5000

Об = 5000

---------

Об - --------

---------

Об - --------

КС = 3560

КС = 100000

Д-т 82 "Резервный капитал" К-тД-т 83 "Добавочный капитал" К-т

НС = 710

НС - ----- -

--------

Об - ----- -

--------

Об - ----- -

--------

Об - -------

1) 3658

Об = 3658