Доходы в 2008 году выросли на 56902,0 тыс. руб., или на 37,6% по сравнению с 2007-м годом, главным образом за счет увеличения доходных ставок (на 51724,4 тыс. руб., или на 33,0%) и в меньшей степени – за счет роста грузооборота (на 5177,6 тыс. руб., или на 3,4%).
Средняя доходная ставка выросла на 33,7 руб./т, главным образом за счет увеличения частных доходных ставок (на 24,6 руб./т) и в меньшей степени – за счет роста грузооборота (на 9,1 руб./т).
Блок-схема анализа прямых эксплуатационных расходов и средних удельных эксплуатационных расходов:
Влияние удельных прямых расходов на сумму прямых эксплуатационных расходов
ΔЭпр
(d) = ∑Q1
sпр
1
- ∑Q1
sпр
0
= 140783,6 – 119909,9 = 1284,2 тыс. руб.
Влияние объема грузооборота на сумму прямых эксплуатационных расходов
ΔЭпр
(Q) = ∑Q1
sпр
0
- ∑Q0
sпр
0
= 119909,9 – 118625,7 = 20873,7 тыс. руб.
Общее изменение суммы прямых эксплуатационных расходов
ΔЭпр
= ∑Q1
sпр
1
- ∑Q0
sпр
0
= 140783,6 – 118625,7 = 22157,9 тыс. руб.
Влияние частных значений удельных расходов на удельные прямые расходы
Δsпр
(sпр
) = sпр
1
– sпр
усл2
= 66,8 – 56,9 = 9,9 руб./т
Влияние структуры грузооборота на удельные прямые расходы
Δsпр
(стр.) = sпр
усл2
– sпр
усл1
= 56,9 – 56,9 = 0,0 руб./т
Влияние объема грузооборота на удельные прямые расходы
Δsпр
(Q) = sпр
усл1
– sпр
0
= 56,9 – 51,1 = 5,8 руб./т
Общее изменение удельных прямых расходов
Δsпр
= sпр
1
– sпр
0
= 66,8 – 51,1 = 15,7 руб./т
3.2.
Краткие выводы по результатам анализа.
Прямые эксплуатационные расходы в 2008 году выросли на 22157,9 тыс. руб. по сравнению с 2007-м годом, главным образом за счет увеличения объема грузооборота (на 20873,7 тыс. руб.) и в меньшей степени – за счет роста удельных прямых расходов (на 1284,2 тыс. руб.).
Удельные прямые расходы выросли на 15,7 руб./т, главным образом за счет увеличения частных удельных расходов (на 9,9 руб./т) и в меньшей степени – за счет роста грузооборота (на 5,8 руб./т).
4.
Анализ себестоимости перегрузочных работ
4.1.
Влияние изменения прямых эксплуатационных расходов, коэффициента распределяемых расходов, грузооборота порта и частных доходных ставок на себестоимость перегрузочных работ. Анализ выполняем, используя метод цепных подстановок. Обоснуем очередность замен базисных значений анализируемыми.
Себестоимость в 2007 году
С/ст0
= Эпр
0
* Кр
0
/ Q0
* d0
= 118625,7 * 1,359 / 2321 * 74,4 = 933,5 руб.
Себестоимость в 2008 году
С/ст1
= Эпр
1
* Кр
1
/ Q1
* d1
= 140783,6 * 1,309 / 2106 * 99,0 = 884,2 руб.
Влияние частных доходных ставок на изменение себестоимости
ΔС/ст (d) = Эпр
1
* Кр
1
/ Q1
* d1
- Эпр
1
* Кр
1
/ Q1
* d0
= 884,2 – 140783,6 * 1,309 / 2106 * 74,4 = -291,8 руб.
Влияние коэффициента распределяемых расходов
ΔС/ст (Кр
) = Эпр
1
* Кр
1
/ Q1
* d0
- Эпр
1
* Кр
0
/ Q1
* d0
= 140783,6 * 1,309 / 2106 * 74,4 – 140783,6 * 1,359 / 2106 * 74,4 = -44,9 руб.
Влияние грузооборота порта
ΔС/ст (Q) = Эпр
1
* Кр
0
/ Q1
* d0
- Эпр
1
* Кр
0
/ Q0
* d0
= 140783,6 * 1,359 / 2106 * 74,4 – 140783,6 * 1,359 / 2321 * 74,4 = 113,1 руб.
Влияние прямых эксплуатационных расходов
ΔС/ст (Эпр
) = Эпр
1
* Кр
0
/ Q0
* d0
- Эпр
0
* Кр
0
/ Q0
* d0
= 140783,6 * 1,359 / 2321 * 74,4 – 933,5 = 174,4 руб.
Общее изменение себестоимости
ΔС/ст = С/ст1
– С/ст0
= 884,2 – 933,5 = -49,3 руб.
Сначала заменяются относительные базисные значения, затем – абсолютные.
4.2. Выводы:
Себестоимость перегрузочных работ в 2008 году по сравнению с 2007 годом уменьшилась на 49,3 руб., в основном за счет изменения частных доходных ставок (на 291,8 руб.) и в меньшей степени – за счет изменения коэффициента распределяемых расходов (на 44,9 руб.). За счет изменения грузооборота порта она увеличилась на 113,1 руб., за счет изменения прямых эксплуатационных расходов – на 174,4 руб.
5.
Анализ прибыли и рентабельности.
5.1.
Модифицированным способом цепных подстановок выполняем анализ влияния на величину прибыли: объемов работ, их структуры, прямых удельных эксплуатационных расходов, коэффициента распределяемых расходов и частных доходных ставок. Обоснуем очередность замены факторов.
Прибыль в 2007 году
Пр0
= ∑Q0
* d0
- ∑Q0
* Sпр
0
* Кр
0
= 151528,5 – 118625,7 * 1,359 = -9683,8 тыс. руб.
Прибыль в 2008 году
Пр1
= ∑Q1
* d1
- ∑Q1
* Sпр
1
* Кр
1
= 208430,5 – 140783,8 * 1,309 = 24144,8 тыс. руб.
Влияние коэффициента распределяемых расходов на прибыль
ΔПр (Кр
) = (∑Q1
* d1
- ∑Q1
* Sпр
1
* Кр
1
) - (∑Q1
* d1
- ∑Q1
* Sпр
1
* Кр
0
) = (208430,5 – 140783,8 * 1,309) – (208430,5 – 140783,8 * 1,359) = 7039,2 тыс. руб.
Влияние частных доходных ставок
ΔПр (d) = (∑Q1
* d1
- ∑Q1
* Sпр
1
* Кр
0
) - (∑Q1
* d0
- ∑Q1
* Sпр
1
* Кр
0
) = (208430,5 – 140783,8 * 1,359) – (156706,1 – 140783,8 * 1,359) = 51724,4 тыс. руб.
Влияние прямых удельных эксплуатационных расходов
ΔПр (sпр
) = (∑Q1
* d0
- ∑Q1
* Sпр
1
* Кр
0
) - (∑Q1
* d0
- ∑Q1
* Sпр
0
* Кр
0
) = (156706,1 – 140783,8 * 1,359) – (156706,1 – 119909,9 * 1,359) = -28367,4 тыс. руб.
Влияние объема работ
ΔПр (Qd) = (∑Q1
* d0
- ∑Q1
* Sпр
0
* Кр
0
) - (∑Q0
* d0
- ∑Q1
* Sпр
0
* Кр
0
) = (156706,1 – 119909,9 * 1,359) – (151528,5 – 119909,9 * 1,359) = 5177,6 тыс. руб.
Влияние структуры работ
ΔПр (Qsпр
) = (∑Q0
* d0
- ∑Q1
* Sпр
0
* Кр
0
) - (∑Q0
* d0
- ∑Q0
* Sпр
0
* Кр
0
) = (151528,5 – 119909,9 * 1,359) – (151528,5 – 118625,7 * 1,359) = -1745,2 тыс. руб.
Сначала заменяются относительные базисные значения, затем – абсолютные.
Общее изменение прибыли
ΔПр = Пр1
– Пр0
= 24144,8 – (-9683,8) = 33828,6 тыс. руб.
5.2.
Выводы по результатам анализа.
Прибыль в 2008 году возросла на 33828,6 тыс. руб. по сравнению с 2007 годом, главным образом за счет изменения частных доходных ставок (на 51724,4 тыс. руб.) и в меньшей степени – за счет изменения коэффициента распределяемых расходов (на 7039,2 тыс. руб.) и объема работ (на 5177,6 тыс. руб.). За счет изменения прямых удельных эксплуатационных расходов прибыль уменьшилась на 28367,4 тыс. руб., за счет изменения структуры работ – на 1745,2 тыс. руб.
5.3.
На основе предшествующих расходов и исходных данных определяем рентабельность основной деятельности (
Rод
= Пр * 100% / Эпр
* Кр
) и рентабельность капитала (
Rк
= Пр * 100% / (ОПФост
+ ОС)). Логарифмическим методом устанавливаем влияние отдельных факторов рентабельности
Rк
.
Рентабельность основной деятельности в 2007 году
Rод
0
= Пр0
* 100% / Эпр
0
* Кр
0
= -9683,8 * 100% / 118625,7 * 1,359 = -6,0%
В 2008 году
Rод
1
= Пр1
* 100% / Эпр
1
* Кр
1
= 24144,8 * 100% / 140783,6 * 1,309 = 13,1%
Рентабельность капитала в 2007 году
Rк
0
= Пр0
* 100% / (ОПФост
0
+ ОС0
) = -9683,8 * 100% / (541200 + 96,1) = -1,8%
В 2008 году
Rк
1
= Пр1
* 100% / (ОПФост
1
+ ОС1
) = 24144,8 * 100% / (882000 + 166,7) = 2,7%
Влияние среднегодовой стоимости ОС
ΔRк
(ОС) = Пр1
* 100% / (ОПФост
1
+ ОС1
) - Пр1
* 100% / (ОПФост
1
+ ОС0
) = 24144,8 * 100% / (882000 + 166,7) - 24144,8 * 100% / (882000 + 96,1) = 0,0%
Влияние остаточной среднегодовой стоимости ОПФ
ΔRк
(ОПФост
) = Пр1
* 100% / (ОПФост
1
+ ОС0
) - Пр1
* 100% / (ОПФост
0
+ ОС0
) = 24144,8 * 100% / (882000 + 96,1) - 24144,8 * 100% / (541200 + 96,1) = -1,7%
Влияние прибыли
ΔRк
(ОПФост
) = Пр1
* 100% / (ОПФост
0
+ ОС0
) – Пр0
* 100% / (ОПФост
0
+ ОС0
) = 24144,8 * 100% / (541200 + 96,1) – (-9683,8) * 100% / (541200 + 96,1) = 6,2%
Общее изменение рентабельности капитала
ΔRк
= Rк
1
- Rк
0
= 2,7 – (-1,8) = 4,5%
5.4.
По результатам анализа сформулируем выводы.
Рентабельность капитала в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 4,5%, главным образом за счет изменения прибыли (на 6,2%). Изменение остаточной среднегодовой стоимости ОПФ уменьшило рентабельность капитала на 1,7%, изменение среднегодовой стоимости ОС практически не сказалось на рентабельности капитала (0,0%).
6.
Анализ производительности труда
6.1.
Определим влияние на производительность труда среднесписочной численности работников и суммы доходов. Через изменение доходов определяем, в какой мере отразится на производительности труда влияние объемов грузооборота, его структуры и частных доходных ставок. Анализ выполним, используя модифицированный способ цепных подстановок.
Производительность труда
ПТ = Д / ССЧ,
где Д – сумма доходов, ССЧ – среднесписочная численность работников.
В 2007 году
ПТ0
= Д0
/ ССЧ0
= 151528,5 / 411 = 368,7 тыс. руб. / чел.
В 2008 году
ПТ1
= Д1
/ ССЧ1
= 280430,5 / 402 = 518,5 тыс. руб. / чел.
Влияние среднесписочной численности работников на производительность труда
ΔПТ (ССЧ) = Д1
/ ССЧ1
- Д1
/ ССЧ0
= 280430,5 / 402 - 280430,5 / 411 = 11,4 тыс. руб. / чел.
Влияние доходов
ΔПТ (ССЧ) = Д1
/ ССЧ0
– Д0
/ ССЧ0
= 280430,5 / 411 - 151528,5 / 411 = 138,4 тыс. руб. / чел.
Общее изменение производительности труда
ΔПТ = ПТ1
– ПТ0
= 515,8 – 368,7 = 149,8 тыс. руб. / чел.
Доход равен
Д = ∑Qd
Отсюда производительность труда
ПТ = ∑Qd / ССЧ
Влияние частных доходных ставок на производительность труда
ΔПТ (d) = ∑Q1
d1
/ ССЧ0
- ∑Q1
d0
/ ССЧ0
= 208430,5 / 411 – 156706,1 / 411 = 125,9 тыс. руб. / чел.
Влияние объема грузооборота
ΔПТ (Q) = ∑Q1
d0
/ ССЧ0
- ∑Q0
d0
/ ССЧ0
= 156706,1 / 411 – 151528,5 / 411 = 12,6 тыс. руб. / чел.
6.2.
Определим величину среднемесячной зарплаты и сопоставить темпы ее динамики с динамикой производительности труда.
Среднемесячная зарплата
ЗП = ФЗП / ССЧ,
где ФЗП – фонд заработной платы.
В 2007 году
ЗП0
= ФЗП0
/ ССЧ0
= 22589 / 411 = 54,96 руб.
В 2008 году
ЗП1
= ФЗП1
/ ССЧ1
= 25567 / 402 = 63,60 руб.
Темп роста зарплаты
Тзп
= ЗП1
/ ЗП0
* 100% = 63,60 / 54,96 * 100% = 115,7%
Темп роста производительности труда
Тпт
= ПТ1
/ ПТ0
* 100% = 518,5 / 368,7 * 100% = 140,6%
6.3.
Выводы по результатам анализа.
Производительность труда в 2008 году выросла на 149,8 тыс. руб. / чел., или на 40,6%, в основном за счет изменения доходов (на 138,4 тыс. руб. / чел.) и в меньшей степени – за счет изменения среднесписочной численности работников (на 11,4 тыс. руб. / чел.). Частные доходные ставки увеличили производительность труда в большей степени (на 125,9 тыс. руб. / чел.), чем объем грузооборота (на 12,6 тыс. руб. / чел.). Среднемесячная заплата выросла на 15,7%, т.е. она отстает по темпам прироста от производительности труда, которая увеличилась на 40,6%.
7.
Анализ эффективности использования основных производственных фондов и оборотных средств.
7.1.
На основе таблицы 1.3 определяем коэффициенты износа и годности ОПФ, а также общие показатели эффективности ОПФ: фондоотдачу, фондоемкость и фондовооруженность труда. Рассчитаем абсолютное и относительное изменение за анализируемые годы.
Результаты вычислений представим в табличном виде:
Таблица 8.1
Динамика коэффициентов движения и состояния ОПФ
Показатель |
Единица измерения |
Расчетная формула |
Год |
Базисный |
Анализируемый |
Коэффициент годности |
% |
Кгодн
= ОПФост
* 100% / ОПФполн
|
32,9 |
27,0 |
Коэффициент износа |
% |
Кизн
= 100% - Кгодн
|
67,1 |
73,0 |
Выводы:
показатель коэффициента годности понизился в анализируемом году по сравнению с базисным на 5,9, увеличился коэффициент износа на 5,9.
Таблица 8.2
Динамика обобщающих показателей использования ОПФ
Показатель |
Единица измерения |
Расчетная формула |
Год |
Базисный |
Анализируемый |
Фондоотдача |
руб./руб. |
fо
= ∑Д / ОПФ |
4,29 |
2,39 |
Фондоемкость |
руб./руб. |
fе
= ОПФ / ∑Д |
0,233 |
0,419 |
Фондовооруженность |
тыс. руб. / чел. |
fв
= ОПФ / nсп
|
1,32 |
2,19 |
Выводы:
показатель фондоотдачи в анализируемом году понизился на 1,9; фондоемкость возросла на 0,186; фондовооруженность – на 0,87.
Абсолютный прирост коэффициента годности
ΔКгодн
= Кгодн
1
– Кгодн
0
= 27,0 – 32,9 = -5,9%
Темп роста коэффициента годности
Т(Кгодн
) = Кгодн
1
/ Кгодн
0
* 100% = 27,0 / 32,9 * 100% = 82,1%
Абсолютный прирост коэффициента износа
ΔКизн
= Кизн
1
– Кизн
0
= 73,0 – 67,1 = 5,9%
Темп роста коэффициента износа
Т(Кизн
) = Кизн
1
/ Кизн
0
* 100% = 73,0 / 67,1 * 100% = 108,8%
Абсолютный прирост фондоотдачи
Δfо
= fо
1
– fо
0
= 2,39 – 4,29 = -1,90 руб./руб.
Темп роста фондоотдачи
Т(fо
) = fо
1
/ fо
0
* 100% = 2,39 / 4,29 * 100% = 55,7%
Абсолютный прирост фондоемкости
Δfе
= fе
1
– fе
0
= 0,419 – 0,233 = 0,186 руб./руб.
Темп роста фондоемкости
Т(fе
) = fе
1
/ fе
0
* 100% = 0,419 / 0,233 * 100% = 179,6%
Абсолютный прирост фондовооруженности
Δfв
= fв
1
– fв
0
= 2,19 – 1,32 = 0,88 тыс. руб. / чел.
Темп роста фондовооруженности
Т(fв
) = fв
1
/ fв
0
* 100% = 2,19 / 1,32 * 100% = 166,6%
7.2.
Определим важнейшие показатели эффективности использования ОС: число оборотов за период, время оборота, коэффициенты загрузки и закрепления оборотных средств, а также результат от ускорения/замедления оборачиваемости.
Результаты вычислений представим в табличном виде:
Таблица 8.3
Динамика показателей использования ОС
Показатель |
Единица измерения |
Расчетная формула |
Год |
Базисный |
Анализируемый |
Число оборотов за год |
Раз |
nоб
= ∑Д / ОС |
1576,8 |
1250,3 |
Продолжительность оборота |
сут. |
tоб
= 360 /nnоб
|
0,228 |
0,288 |
Коэффициент загрузки |
руб./руб. |
Кзагр
= (∑Д - ∑Э) / ОС |
342,4 |
405,8 |
Коэффициент закрепления |
руб./руб. |
Кзакр
= ОС / ∑Д |
0,000634 |
0,000800 |
Абсолютный прирост числа оборотов
Δnоб
= nоб
1
– nоб
0
= 1250,3 – 1576,8 = -326,4
Темп роста числа оборотов
Т(nоб
) = nоб
1
/ nоб
0
* 100% = 1250,3 / 1576,8 * 100% = 79,3%
Абсолютный прирост продолжительности оборота
Δtоб
= tоб
1
– tоб
0
= 0,288 – 0,228 = 0,060
Темп роста продолжительности оборота
Т(tоб
) = tоб
1
/ tоб
0
* 100% = 0,228 / 0,228 * 100% = 126,1%
Абсолютный прирост коэффициента загрузки
ΔКзагр
= Кзагр
1
– Кзагр
0
= 405,8 – 342,4 = 63,4
Темп роста коэффициента загрузки
Т(Кзагр
) = Кзагр
1
/ Кзагр
0
* 100% = 405,8 / 342,4 * 100% = 118,5%
Абсолютный прирост коэффициента закрепления
ΔКзакр
= Кзакр
1
– Кзакр
0
= 0,000800 – 0,000634 = 0,000166
Темп роста коэффициента закрепления
Т(Кзакр
) = Кзакр
1
/ Кзакр
0
* 100% = 0,000800 / 0,000634 * 100% = 126,1%
Эффект от замедления оборачиваемости
ΔОС = ОС1
* (tоб
1
– tоб
0
) / 360 = 166,7 * (0,288 – 0,228) / 360 = 0,028
7.3.
Выводы по анализу показателей использования ОПФ и ОС.
Коэффициент годности ОПФ в 2008 году уменьшился в абсолютном выражении на 5,9%, в относительном выражении на 100 – 82,9 = 17,9% по сравнению с 2007 годом. Коэффициент износа увеличился в абсолютном выражении на 5,9%, в относительном на 8,8%. Фондоотдача упала на 1,90 руб./руб., или на 100 – 55,7 = 44,3%. Фондоемкость увеличилась на 0,186 руб./руб., или на 79,6%. Фондовооруженность увеличилась на 0,88 тыс. руб. / чел., или на 66,6%. Число оборотов за год уменьшилось на 326,4, или на 100 – 79,3 = 20,7%. Продолжительность оборота возросла на 0,060 сут., или на 26,1%. Коэффициент загрузки увеличился на 63,4 руб./руб., или на 18,5%. Коэффициент закрепления увеличился на 0,000166 руб./руб., или на 26,1%. В связи с замедлением оборачиваемости ОС требуется их дополнительное привлечение.
Л и т е р а т у р а
1. Баканов М.и., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа М:финансы и статистика, 1997г.
2. Савицкая А.Г., Анализ хозяйственной деятельности предприятия -М.Минск: ИП Экоперспектива, 2001г.
3. Савицкая А.Г., Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. ИНФРА.,- М.М. 2005.425с.
4. Ковалёв В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. Проспект.М.2005-424с.
5. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дъякова В.Г. Анализ хозяйственной деятельности предприятий: Учеб. Пособие для вузов. – М: ЮНИТИ – ДАНА, 2004 – 471с.
6. Конспект лекций.