Министерство образования Российской Федерации
РЫБИНСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ АВИАЦИОННАЯ ТЕХНОЛОГИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ им. П. А. СОЛОВЬЕВА
Социально-экономический факультет
Кафедра экономики, менеджмента и экономических информационных систем
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Содержание
Задание на курсовую работу
Исходные данные
Учетная политика для целей бухгалтерского учета
Оборотная ведомость по синтетическим счетам на начало месяца
Журнал хозяйственных операций
Начисление амортизации по основным средствам
Начисление амортизации по НМА
Расчет стоимости материалов, отпущенных со склада
Авансовый отчет
Счета бухгалтерского учета
Оборотная ведомость по синтетическим счетам на конец месяца
Бухгалтерский баланс (форма №1 и форма №2)
Список использованной литературы
Приложение. Первичные документы
Приходный кассовый ордер
Расходный кассовый ордер
Платежное поручение
Объявление на сдачу наличными
Приходный складской ордер
Акт приемки – передачи основного средства
Акт на списание основного средства
Требование – накладную на отпуск материала со склада
Карточка складского учета
Инвентарная карточка
Исходные данные
IУсловия задания.
Предприятие является открытым акционерным обществом. В соответствии с уставом общества открыты виды деятельности
— производство промышленной продукции,
— оптовая продажа товаров.
Промышленная продукция представлена двумя видами изделий – А и Б и производится в одном производственном цеху. Оптовая торговля товарами осуществляется в торговом зале, взятом в аренду.
Для организации своей деятельности предприятие имеет следующие вспомогательные производства:
- котельная,
- собственный транспорт,
- тарная мастерская,
- энергоучасток.
По данным бухгалтерского учета на 01.12.2006 г. имелись следующие остатки на бухгалтерских счетах: (тыс. руб)
| Основные средства |
16 700 |
| Амортизация основных средств |
9 185 |
| Нематериальные активы– (организационные расходы ) |
12 |
| Амортизация НМА |
6 |
| Незавершенное строительство (строительство склада) |
800 |
| Долгосрочные финансовые вложения |
464 |
| Основные материалы S |
500 |
| в количестве (ед) |
6 200 |
| Товар L |
900 |
| в количестве (ед) |
947 |
| Незавершенное производство изделия А |
200 |
| в количестве (ед.) |
80 |
| Готовая продукция - изделие Б |
300 |
| в количестве (ед) |
60 |
| Расходы будущих периодов - лицензия сроком на 36 мес. |
25 |
| Краткосрочная дебиторская задолженность |
| - покупателей |
1500 |
| - работников предприятия по выданным ссудам |
100 |
| - подотчетных лиц |
25 |
| Денежные средства: |
| - в кассе |
50 |
| - на расчетном счете |
3500 |
| - на валютном счете |
53 |
| доллары США в количестве (тыс. долл.) |
$ 2 |
| Объекты учета |
| Краткосрочные финансовые вложения - акции Сбербанка |
5 |
| в количестве (ед.) |
100 |
| Уставной капитал |
1 650 |
| Добавочный капитал |
1000 |
| Резервный капитал, созданный в соответствии с законодательством |
248 |
| Нераспределенная прибыль прошлых лет |
5000 |
| Нераспределенная прибыль отчетного года |
1000 |
| Долгосрочный кредит банка (16 % годовых) |
2000 |
| Кредиторская задолженность: |
| - перед поставщиками |
2400 |
| - по оплате труда перед работниками предприятия |
1 200 |
| - перед бюджетом по налогам |
235 |
| - перед внебюджетными фондами |
210 |
| Резерв на капитальный ремонт |
1 000 |
| Курс валюты |
| Продажи валюты, руб. |
25 |
| На конец месяца, руб. |
27 |
| Количество товаров |
| Получено товаров, ед. |
10 000 |
| Виды материалов |
Операция |
Основные
материалы S
|
Получено, ед. |
20 000 |
| Отпущено на изделие А, ед. |
10 000 |
| Отпущено на изделие Б, ед. |
15 000 |
| Строительные материалы СМ |
Получено, ед. |
8 000 |
| Отпущено, ед |
7 500 |
Тарные
материалы ТМ
|
Получено, ед. |
11 000 |
| Отпущено, ед. |
11 000 |
| Вспомогательные материалы ВМ |
Получено, ед. |
5 000 |
| Отпущено на ремонт здания администрации, ед. |
2 500 |
| Отпущено на ремонт производственного цеха |
2 000 |
| Вид энергоресурса |
Структурное подразделение потребившее энергоресурс |
Электроэнергия
(цена 1 кВт –1,2 р. без НДС)
|
Тыс. кВт |
| Котельная |
120 |
| Тарная мастерская |
70 |
| Здание администрации |
60 |
| Производство изделия А |
170 |
| Производство изделия Б |
220 |
| Освещение производственного цеха |
50 |
| Освещение территории |
65 |
| Гаражи |
75 |
Пар
|
Тарная мастерская |
7% |
| Здание управления |
20% |
| Производство изделия А |
25% |
| Производство изделия Б |
30% |
| Отопление производственного цеха |
5% |
| Гаражи |
13% |
| Вода (стоимость 1 м3
– 6,15 без НДС) |
м3
|
| Здание администрации |
700 |
| Душевые |
9400 |
| Производство изделия А |
1 640 |
| Производство изделия Б |
14 100 |
Использование автотранспорта
|
Машино-часы
|
| Перевозка готовой продукции покупателю |
1000 |
| Доставка в торговый зал товаров |
250 |
| Общехозяйственные нужды |
400 |
| Движение продукции тарной мастерской |
| Произведено |
1000 |
| Сдано на склад |
850 |
| Отпущено на упаковку изделия А |
510 |
| Отпущено на упаковку изделия Б |
340 |
| Изделие |
Движение готовой продукции |
| А |
Произведено |
5100 |
| Сдано на склад |
5200 |
| Б |
Произведено |
1700 |
| Сдано на склад |
1600 |
| Вид изделия |
Реализовано, ед. |
| А |
4600 |
| Б |
1700 |
| Количество товаров |
| Продано товаров, ед |
10100 |
Учетная политика для целей бухгалтерского учета
1. Бухгалтерский учет вести в бухгалтерии организации. Ответственным за организацию и состояние бухгалтерского учета является главный бухгалтер организации;
2. Для ведения бухгалтерского учета использовать форму учета мемориально-ордерную с применением средств вычислительной техники. Бухгалтерскую информацию хранить на машинных и бумажных носителях. Ответственность за обеспечение сохранности бухгалтерской информации от несанкционированного доступа возложить на главного бухгалтера;
3. На основе данных об инвентаризации не создавать резерв под обесценение вложений в ценные бумаги и резерв сомнительных долгов;
4. Материально-производственные запасы при их выбытии оценивать по средней себестоимости единицы;
5. Готовую продукцию оценивать по фактической производственной себестоимости без использования счета 40;
6. Незавершенное производство оценивать по фактической производственной себестоимости;
7. При осуществлении расходов на ремонт объектов основных средств фактически произведенные затраты относить на себестоимость без создания резерва;
8. Стоимость объектов основных средств стоимостью до 20 тыс. руб. отражать как материально-производственные затраты
9. Амортизацию объектов основных средств производить линейным способом;
10. Амортизацию объектов нематериальных активов осуществлять линейным способом. Объекты, по которым срок полезного использования определить невозможно, а также организационные расходы списывать в течение 20 лет;
11. Учет материалов осуществлять на счете 10 «Материалы» по фактической стоимости без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонение в стоимости материалов»;
12. Готовую продукцию учитывать на счете 43 «Готовая продукция» без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»;
13. Не создавать резервы предстоящих расходов: на предстоящую оплату отпусков работникам; на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет.
14. На основании заключенных договоров суммы арендной платы относить в состав доходов будущих периодов с последующим списанием на счет 90 (или 91) в те отчетные периоды, к которым они относятся.
15. Общехозяйственные расходы и расходы на продажу (коммерческие расходы) ежемесячно списывать на счет учета продаж 90 в полном размере;
16. Распределение общепроизводственных расходов производить пропорционально объему выпуска продукции;
17. Для получения и расходования средств целевого финансирования не открывать специальный счет в банке. Учет полученных средств вести на счете 51.
Рабочий план счетов:
| № счета |
Наименование счета |
| Раздел I. Внеоборотные активы |
| 01-1 |
Основные средства в эксплуатации |
| 01-2 |
Выбытие основных средств |
| 02 |
Амортизация основных средств |
| 04 |
Нематериальные активы |
| 05 |
Амортизация нематериальных активов |
| 08-3 |
Вложения во внеоборотные активы – Строительство склада |
| 08-4 |
Вложения во внеоборотные активы – Приобретение оборудования |
| 08-5 |
Вложения во внеоборотные активы – Приобретение нематериальных активов |
| Раздел II. Производственные запасы |
| 10-1 |
Материалы – Основные материалы S |
| 10-2 |
Материалы – Вспомогательные материалы ВМ |
| 10-3 |
Материалы – Топливо |
| 10-4 |
Материалы – Тарные материалы ТМ |
| 10-5 |
Материалы – Запасные части после разборки автомобиля |
| 10-8 |
Материалы – Строительные материалы CМ |
| 19 |
Налог на добавленную стоимость |
| Раздел III. Затраты на производство |
| 20-1 |
Основное производство – Изделие А |
| 20-2 |
Основное производство – Изделие Б |
| 23-1 |
Вспомогательное производство – Котельная |
| 23-2 |
Вспомогательное производство – Собственный транспорт |
| 23-3 |
Вспомогательное производство – Тарная мастерская |
| 23-4 |
Вспомогательное производство – Энергоучасток |
| 25 |
Общепроизводственные расходы |
| 26 |
Общехозяйственные расходы |
| Раздел IV. Готовая продукция и товары |
| 41 |
Товары |
| 43-1 |
Готовая продукция – Изделие А |
| 43-2 |
Готовая продукция – Изделие Б |
| 44-1 |
Расходы на продажу – готовая продукция |
| 44-2 |
Расходы на продажу – товары |
| Раздел V. Денежные средства |
| 50 |
Касса |
| 51 |
Расчетный счет |
| 52-1 |
Валютный счет – Транзитный счет |
| 52-2 |
Валютный счет – Текущий счет |
| 55-1 |
Специальный счет в банке - Аккредитив |
| 57 |
Переводы в пути |
| Раздел VI. Расчёты |
| 60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
| 62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
| 66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
| 68 |
Расчеты по налогам и сборам |
| 69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
| 70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
| 71-1 |
Расчеты с подотчетными лицами – Подотчетное лицо №1 |
| 71-2 |
Расчеты с подотчетными лицами – Водители |
| 76-1 |
Расчеты с различными дебиторами и кредиторами |
| 76-2 |
Расчеты с различными дебиторами и кредиторами – Расчеты с банком по комиссионному вознаграждению за продажу валюты |
| Раздел VII. Капитал |
| 80 |
Уставной капитал |
| 82 |
Резервный капитал |
| 83 |
Добавочный капитал |
| 84 |
Нераспределенная прибыль |
| Раздел VIII. Финансовые результаты |
| 90-1 |
Продажи – Выручка |
| 90-2 |
Продажи – Себестоимость продаж |
| 90-3 |
Продажи – Налог на добавленную стоимость (НДС) |
| 90-9 |
Продажи – Прибыль/убыток от продаж |
| 91-1 |
Прочие доходы и расходы – Прочие доходы |
| 91-2 |
Прочие доходы и расходы – Прочие расходы |
| 91-9 |
Прочие доходы и расходы – Сальдо прочих доходов и расходов |
| 96-1 |
Резерв предстоящих расходов – капитальный ремонт здания администрации |
| 96-2 |
Резерв предстоящих расходов – капитальный ремонт производственного цеха |
| 97 |
Расходы будущих периодов |
| 99 |
Прибыли и убытки |
| Забалансовые счета |
| 001 |
Арендованные основные средства |
Журнал хозяйственных операци
й
| № п/п |
Краткое содержание операции |
Документ |
Дебет |
Кредит |
Сумма,
руб.
|
| 1 |
Проведена дополнительная эмиссия акций |
75 |
80 |
1 600 000 |
| 2 |
На расчетный счет получены денежные средства от продажи выпущенных акций |
51 |
75
|
1 600 000 |
| 3 |
Начислена амортизация по основным средствам. Состав основных средств:
-основные средства основного производства – 30%,
-основные средства котельной – 7%,
-автотранспорт – 15%,
-основные средства, участвующие в сбыте товаров – 5%,
-основные средства тарной мастерской – 10%
-основные средства энергоучастка –13%
-общехозяйственные основные средства - 20%
|
накладная |
25
23-1
23-2
44-2
23-3
23-4
26
|
02
02
02
02
02
02
02
|
147 085,3
7 515
6 526,92
26 093,75
9 950,42
9 324,17
18 091,67
69 583,33
|
| 4 |
На расчетный счет получен кредит банка |
Выписка из расчётного счёта, договор займа |
51 |
66 |
1 000 000 |
| 5 |
Арендована транспортная стоянка сроком на 12 месяцев |
Договор аренды |
001 |
- |
120 000 |
| 6 |
Получена лицензия на ведение деятельности сроком на 3 года, в т.ч. НДС |
Договор купли-продажи |
97
19
|
76
76
|
25 000
4 500
|
| 7 |
Получены с расчетного счета в кассу денежные средства на хозяйственные нужды. |
Выписка из расчётного счёта |
50 |
51 |
15 000 |
| 8 |
Принят к учету счет-фактура по разработке товарного знака
Отражен НДС по разработке товарного знака
|
Накладная, счет-фактура |
08-5
19
|
60
60
|
20 000
3 600
|
| 9 |
Принят к учету счет-фактура по регистрации товарного знака Отражен НДС по регистрации товарного знака
Товарный знак введен в эксплуатацию
|
Счет-фактура |
08-5
19
04
|
60
60
08-5
|
18 000
3 240
38 000
|
| 10 |
Принят к учету счет-фактура поставщика по получению оборудования для основного производства
Отражен НДС по получению оборудования
|
Накладная, счет-фактура |
08-4
19
|
60
60
|
200 000
36 000
|
| 11 |
Принят к учету счет-фактура транспортной организации за транспортировку оборудования от поставщика к покупателю |
Накладная, счет-фактура транспортной организации |
08-4 |
60 |
10 000 |
| 12 |
Отражен НДС по транспортировке оборудования |
19 |
60 |
1 800 |
| 13 |
Начислена заработанная плата за монтаж и наладку оборудования |
Ведомость начисления заработной платы |
08-4 |
70 |
5 000 |
| 14 |
Начислен ЕСН |
Ведомость начисления заработанной платы |
08-4 |
69 |
1 300
|
| 15 |
Начислены взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев (1%) |
08-4 |
69 |
50 |
| 16 |
Начислен налог на доходы физических лиц |
70 |
68 |
650 |
| 17 |
Оборудование введено в эксплуатацию. |
01-1 |
08-4 |
216 350 |
| 18 |
На основании заявления банк снял 50% средств с валютного счета для продажи
Продажа валюты 25 руб
|
Платежное поручение |
52-1
57
|
52-2
52-1
|
26 500
25 000
|
| 19 |
Зачислена на расчетный счет выручка от продажи валюты |
51 |
57 |
25 000 |
| 20 |
Списывается балансовая стоимость проданной валюты |
91-2 |
52-1 |
1 500 |
| 21 |
С расчетного счета перечислено комиссионное вознаграждение банку за продажу валюты – 0,5% от полученной выручки от ее продажи |
91-2
76-2
|
76-2
51
|
125
125
|
| 22 |
Отражен финансовый результат от продажи валюты |
99 |
91-9 |
1 625 |
| 23 |
Отражена курсовая разница
На конец месяца, руб. 27
|
52-2
91-9
|
91-1
99
|
500
500
|
| 24 |
Поступили от поставщика товары L
Получено товаров, ед. 10 000 951 р – 1 шт
|
41 |
60 |
9 510 000 |
| 25 |
Отражен НДС по полученным товарам L |
19 |
60 |
1 711 800 |
| 26 |
С расчетного счета перечислены денежные средства на открытие аккредитива для оплаты основных материалов |
55-1 |
51 |
1 911 600 |
| 27 |
Поступили от поставщика основные материалы S20000 ед. |
10-1 |
60 |
1 620 000 |
| 28 |
Отражен НДС по основным материалам. |
19 |
60 |
291 600 |
| 29 |
Произведена оплата основных материалов путем аккредитива |
Журнал-ордер |
60 |
55-1 |
1 911 600 |
| 30 |
Поступили от поставщика строительные материалы CМ 8000 ед |
10-8 |
60 |
400 000 |
| 31 |
Отражен НДС по строительным материалам |
19 |
60 |
72 000 |
| 32 |
Поступили от поставщика тарные материалы ТМ 11000 ед 25 р – 1 шт |
Карточка учета материалов |
10-4 |
60 |
275 000 |
| 33 |
Отражен НДС по тарным материалам |
19 |
60 |
49 500 |
| 34 |
Поступили от поставщика вспомогательные материалы ВМ 5000 ед 35 р – 1 шт |
Журнал-ордер №6 |
10-2 |
60 |
175 000 |
| 35 |
Отражен НДС по вспомогательным материалам |
19 |
60 |
31 500 |
| 36 |
Принят к учету счет-фактура транспортной организации за доставку основных материалов (3% от цены) |
Счет-фактура транспортной организации за доставку основных материалов |
10-1 |
60 |
48 600 |
| 37 |
Отражен НДС по доставке основных материалов |
19 |
60 |
8 748 |
| 38 |
Принят к учету счет-фактура транспортной организации за доставку строительных материалов 5 % от цены |
Счет-фактура транспортной организации за доставку строительных материалов |
10-8 |
60 |
20 000 |
| 39 |
Отражен НДС по доставке строительных материалов |
19 |
60 |
3 600 |
| 40 |
Выдано из кассы водителям на приобретение топлива |
Журнал-ордер №7 |
71-2 |
50 |
1 000 |
| 41 |
Выдано подотчетному лицу командировочные расходы. |
Командировочное удостоверение |
71-1 |
50 |
2 500 |
| 42 |
На расчетный счет получены денежные средства от покупателей в счет гашения их дебиторской задолженности |
51 |
62 |
600 000 |
| 43 |
Получены деньги с расчетного счета для выдачи заработанной платы за ноябрь |
Платежная ведомость |
50 |
51 |
1 200 000 |
| 44 |
Заработанная плата выдана из кассы работникам ОАО – 95% от полученной на эти цели суммы |
Расходный кассовый ордер |
70 |
50 |
1 140 000 |
| 45 |
Не выданная заработанная плата за депонирована |
70 |
76 |
60 000 |
| 46 |
Не выданная заработная плата сдана из кассы на расчетный счет |
51 |
50 |
60 000 |
| 47 |
С расчетного счета перечислены денежные средства в счет погашения задолженности
- поставщикам
- внебюджетным фондам
- бюджету
|
60
69
68
|
51
51
51
|
3 000 000
210 000
235 000
|
| 48 |
Отпущены со склада основные материалы S
-на производство изделия А
-на производство изделия Б
|
20-1
20-2
|
10-1
10-1
|
844 646,25
1 266 969,38
|
| 49 |
Отпущены со склада в тарную мастерскую тарные материалы ТМ |
23-3 |
10-4 |
275 000 |
| 50 |
Отпущены со склада строительные материалы СМ на строительство склада |
08-3 |
10-8 |
393 750
|
| 51 |
Начислен резерв за декабрь на капитальный ремонт
- здания администрации 40%
- производственного цеха 60%
|
26
25
|
96-1
96-2
|
36 364
54 545
|
| 52 |
Отпущены со склада вспомогательные материалы ВМ на капитальный ремонт здания администрации в количестве 2500 ед. |
96-1
|
10-2
|
87 500
|
| 53 |
Отпущены вспомогательные материалы ВМ на капитальный ремонт здания производственного цеха в количестве 2000 ед. |
96-2 |
10-2 |
70 000 |
| 54 |
Возвратные отходы сданы на склад по каждому виду изделия ( 1% от стоимости использованных при производстве материалов). Оп48 |
10-1
10-1
|
20-1
20-2
|
8 277
12 415,5
|
| 55 |
Начислена заработанная плата работникам:
-за производство изделия А
-за производство изделия Б
-начальнику и мастерам производственного цеха
-подсобно-вспомогательным рабочим основного цеха
-водителям
-работникам тарной мастерской
-административно—управленческому персоналу
-строительным рабочим за строительство склада
-операторам котельной
-электрикам
-продавцам торгового зала
|
Ведомость начисления з/п |
20-1
20-2
25
25
23-2
23-3
26
08-3
23-1
23-4
44-2
|
70
70
70
70
70
70
70
70
70
70
70
|
1 200 000
85 000
140 000
180 000
140 000
80 000
35 000
300 000
100 000
40 000
40 000
60 000
|
| 56 |
Начислен ЕСН (26%)
-за производство изделия А
-за производство изделия Б
-начальнику и мастерам производственного цеха
-подсобно-вспомогательным рабочим основного цеха
-водителям
-работникам тарной мастерской
-административно—управленческому персоналу
-строительным рабочим за строительство склада
-операторам котельной
-электрикам
-продавцам торгового зала
|
Ведомость начисления з/п |
20-1
20-2
25
25
23-2
23-3
26
08-3
23-1
23-4
44-2
|
69
69
69
69
69
69
69
69
69
69
69
|
312 000
22 100
36 400
46 800
36 400
20 800
9 100
78 000
26 000
10 400
10 400
15 600
|
| 57 |
Начислены взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев.(1%)
-за производство изделия А
-за производство изделия Б
-начальнику и мастерам производственного цеха
-подсобно-вспомогательным рабочим основного цеха
-водителям
-работникам тарной мастерской
-административно—управленческому персоналу
-строительным рабочим за строительство склада
-операторам котельной
-электрикам
-продавцам торгового зала
|
Расчетно-платежная ведомость №10 |
20-1
20-2
25
25
23-2
23-3
26
08-3
23-1
23-4
44-2
|
69
69
69
69
69
69
69
69
69
69
69
|
12 000
850
1 400
1 800
1 400
800
350
3 000
1 000
400
400
600
|
| 58 |
Начислен налог на доходы физических лиц. (13%)
за производство изделия А
-за производство изделия Б
-начальнику и мастерам производственного цеха
-подсобно-вспомогательным рабочим основного цеха
-водителям
-работникам тарной мастерской
-административно—управленческому персоналу
-строительным рабочим за строительство склада
-операторам котельной
-электрикам
-продавцам торгового зала
|
Расчетно-платежная ведомость №10 |
70
70
70
70
70
70
70
70
70
70
70
|
68
68
68
68
68
68
68
68
68
68
68
|
156 650
11 050
18 200
23 400
18 200
11 050
4 550
39 000
13 000
5 200
5 200
7 800
|
| 59 |
Принят к учету акт выполненного капитального ремонта здания администрации подрядчиком. |
Акт выполненного капитального ремонта |
96-1 |
60 |
345 833 |
| 60 |
Отражен НДС по капитальному ремонту здания администрации |
19 |
60 |
52 754
|
| 61 |
Принят к учету акт выполненного капитального ремонта производственного цеха |
Акт выполненного капитального ремонта производственного цеха |
96-2 |
60 |
506 667 |
| 62 |
Отражен НДС по капитальному ремонту производственного цеха |
19 |
60 |
228 305
|
| 63 |
После утверждения авансового отчета отнесены на соответствующий счет
-командировочные расходы (перерасход)
-приобретение и использование водителями топлива (использовано 90% суммы, выданной в подотчет)
|
26
23-2
|
71-1
71-2
|
1 000
900
|
| 64 |
Начислена амортизация НМА |
26 |
05 |
200 |
| 65 |
Расходы будущих периодов списаны на затраты (расчет) |
26 |
97 |
694,4 |
| 66 |
Начислена арендная плата за транспортную стоянку (за 1 мес) |
23-2 |
76 |
10 000 |
| 67 |
Отражен. НДС по арендной плате за транспортную стоянку |
19 |
76 |
1 800 |
| 68 |
Начислена арендная плата за торговый зал |
44-2 |
76 |
15 000 |
| 69 |
Отражен НДС по арендной плате торгового зала |
19 |
76 |
2 700 |
| 70 |
Начислены проценты по кредиту –10,5% годовых |
91-1 |
66 |
8 750 |
| 71 |
Принят к учету счет-фактура за потребленную электроэнергию |
Счет-фактура на электроэнергию |
23-4 |
60
|
996 000 |
| 72 |
Отражен НДС по электроэнергии |
19 |
60 |
179 280 |
| 73 |
Затраты на электроэнергию распределены и списаны на структурные подразделения, потребившие ее:
Котельная
Тарная мастерская
Здание администрации
Производство изделия А
Производство изделия Б
Освещение производственного цеха
Освещение территории
Гаражи
|
Ведомость распределения электроэнергии |
23-1
23-3
26
20-1
20-2
25
26
23-2
|
23-4
23-4
23-4
23-4
23-4
23-4
23-4
23-4
|
153 960,24
89 810,14
76 980,12
218 110,34
282 260,44
64 150,1
83 395,13
96 225,16
|
| 74 |
Принят к учету счет-фактура за газ, используемый для производства пара |
Счет-фактура за газ, используемый для производства пара |
23-1 |
60 |
500 000
|
| 75 |
Отражен НДС по газу |
19 |
60 |
90 000
|
| 76 |
Затраты котельной распределены и списаны на структурные подразделения, потребившие пар
Тарная мастерская
Здание управления
Производство изделия А
Производство изделия Б
Отопление производственного цеха
Гаражи
|
Ведомость распределения пара |
23-3
26
20-1
20-2
25
23-2
|
23-1
23-1
23-1
23-1
23-1
23-1
|
49 790,1
142 257,43
177 821,79
213 386,15
35 564,36
92 467,33
|
| 77 |
Принят к учету счет-фактура за воду
Здание администрации
Душевые
Производство изделия А
Производство изделия Б
|
Счет-фактура за воду |
26
26
20-1
20-2
|
60
60
60
60
|
158 916
4 305
57 810
10 086
86 715
|
| 78 |
Отражен НДС по воде |
19 |
60 |
28 604,88 |
| 79 |
Начислен транспортный налог |
23-2 |
68 |
25 050 |
| 80 |
Списаны затраты по эксплуатации автомобиля пропорционально транспортной работе
Перевозка готовой продукции покупателю 1000
Доставка в торговый зал товаров 250
Общехозяйственные нужды 400
|
44-1
44-2
26
|
23-2
23-2
23-2
|
213 537,11
53 384,28
85 414,85
|
81
|
Общепроизводственные расходы списаны на затраты производства |
20-1
20-2
|
25
25
|
427 778,55
140 395,91
|
| 82 |
Сдана на склад из тарной мастерской тара по фактической себестоимости 850 |
10-4 |
23-3 |
397 525,61 |
| 83 |
Отпущена тара на упаковку готовых изделий
Отпущено на упаковку изделия А 510
Отпущено на упаковку изделия В 340
|
20-1
20-2
|
10-4
10-4
|
238 515,37
159 010,24
|
| 84 |
Сдана на склад из производственного цеха по фактической себестоимости готовая продукция
Изделие А сдано на склад 5180
Изделие Б сдано на склад 1660
|
43-1
43-2
|
20-1
20-2
|
2 216 631,3
2 115 033,75
|
| 85 |
Отражена выручка от реализации изделия А 4600 |
62 |
90-1 |
2 611 340 |
| 86 |
Списано изделие А со склада по себестоимости |
90-2 |
43-1 |
1 968 437,06 |
| 87 |
Начислен НДС от реализации изделия А |
90-3 |
68 |
398 340 |
| 88 |
Отражена выручка от реализации изделия Б |
62 |
90-1 |
2 760 020 |
| 89 |
Списано изделие Б со склада по себестоимости |
90-2 |
43-2 |
2 115 033,75 |
| 90 |
Начислен НДС от реализации изделия Б 1600 |
90-3 |
68 |
421 020 |
| 91 |
Отражена выручка от продажи товаров 10100 |
62 |
90-1 |
12 862 000 |
| 92 |
Отражен НДС от реализации товаров |
90-3 |
68 |
1 962 000 |
| 93 |
Списана фактическая себестоимость проданных товаров |
90-2 |
41 |
9 604 090 |
| 94 |
Начислен земельный налог |
26 |
68 |
5 000 |
| 95 |
Принят к учету счет-фактура за услуги связи |
Счет-фактура за услуги связи |
26 |
60 |
10 000 |
| 96 |
Отражен НДС по услугам связи |
19 |
60 |
1 800 |
| 97 |
Принят к учету счет-фактура за рекламу готовой продукции |
Счет-фактура за рекламу готовой продукции |
44-1 |
60 |
30 000 |
| 98 |
Отражен НДС по рекламе готовой продукции |
19 |
60 |
5 400 |
| 99 |
Общехозяйственные расходы списаны на расходы от продаж пропорционально выручке
-на финансовые результаты от продажи готовой продукции
-на финансовые результаты от продажи товаров
|
90-9
90-9
|
26
26
|
281 039,83
672 964,43
|
| 100 |
Списаны коммерческие расходы
-на финансовый результат от продажи готовой продукции
-на финансовый результат от реализации товаров
|
90-9
90-9
|
44-1
44-2
|
243 537,11
154 534,7
|
| 101 |
Определен финансовый результат
-от реализации готовой продукции
-от реализации товаров
|
90-9
90-9
|
99
99
|
412 363,12
|
| 102 |
Начислен налог на имущество |
91-2 |
68 |
13 582 |
| 103 |
Выдан из кассы перерасход по авансовому отчету подотчетному лицу № 1 |
71-1 |
50 |
1 000 |
| 104 |
Водитель внес в кассу предприятия не использованную подотчетную сумму |
50 |
71-2 |
100 |
| 105 |
Оказана материальная помощь работнику |
91-2 |
70 |
3 500 |
| 106 |
Автомобиль после аварии не подлежит восстановлению, в связи с чем он ликвидирован:
-списана первоначальная стоимость
-списана начисленная с начала эксплуатации амортизация
-остаточная стоимость отражена как расходы
-начислена заработанная плата за разборку автомобиля
-начислен ЕСН и обязательное страхование от несчастных случаев
-удержан налог на доходы физических лиц
-на склад сданы запасные части после разборки автомобиля
-определен финансовый результат от ликвидации автомобиля
|
01-2
02
91-2
91-2
91-2
91-2
70
10-5
91-9
|
01-1
01-2
01-2
70
69
69
68
91-1
99
|
300 000
168 461,25
131 538,75
3 000
780
45
390
150 000
14 246,25
|
| 107 |
Продан станок:
-отражена выручка от продажи станка
-начислен НДС от реализации станка
-списана первоначальная стоимость станка
-списана амортизации станка, начисленная с начала эксплуатации
-остаточная стоимость отражена как расходы
-определен финансовый результат от продажи станка
|
62
91-3
01-2
02
91-2
91-9
|
91-1
68
01-1
01-2
01-2
99
|
590000
90000
400 000
248671,35
151 328,65
278 959
|
| 108 |
Получены от посредника акции ГазПрома (1000р) |
58-1 |
76 |
1 000 000 |
| 109 |
Выдана из кассы ссуда своим работникам |
73 |
50 |
30 000 |
| 110 |
Перечислен с расчетного счета в виде предоставления краткосрочного кредита юридическому лицу |
58-3 |
51 |
150 000 |
| 111 |
Отражена выручка от реализации акций ГазПрома – 50% (1100р)
|
76 |
91-1 |
550 000 |
| 112 |
Списаны реализованные акции по себестоимости (1 млн/2) |
91-2 |
58-1 |
500 000 |
| 113 |
Произведено закрытие резерва на капитальный ремонт |
96 |
91-1 |
80 909 |
| 114 |
Определен финансовый результат от продажи акций |
91-9 |
99 |
50 000 |
| 115 |
Создан резерв под обесценение финансовых вложений в связи со снижением стоимости акций ГазПрома на фондовой бирже |
91 |
59 |
35 000 |
| 116 |
Определен финансовый результат от прочих доходов и расходов |
91-9 |
99 |
93 179,35 |
| 117 |
Начислен налог на прибыль |
99 |
68 |
888 114 |
| 118 |
На расчетный счет получены деньги за отгруженную продукцию от покупателей – 80% от выручки за готовую продукцию и товары |
51 |
62 |
18 035 527,7 |
| 119 |
С расчетного счета перечислено поставщикам за полученные строительные материалы, потребленные энергоресурсы, полученное оборудование и арендная плата |
60
60
60
76
|
51
51
51
51
|
495 600
1 952 801
246 000
27 700
|
| 120 |
Перечислены с расчетного счета проценты за пользование банковским кредитом |
66 |
51 |
8 750 |
| 121 |
НДС взят на возмещение |
68 |
19 |
2 808 531,88 |
| 122 |
Задолженность по НДС перечислена с расчетного счета в бюджет |
68 |
51 |
690 478,92 |
| 123 |
С расчетного счета в кассу получены деньги для выплаты аванса за декабрь – 40% от начисленной суммы зарплаты за декабрь |
50 |
51 |
480 000 |
| 124 |
Из кассы выдан аванс по заработанной плате |
70 |
50 |
480 000 |
| 125 |
Произведено закрытие временных счетов финансовых результатов |
99 |
84 |
275 517,93 |
Начисление амортизации по ОС
| Наименование ОС |
Срок полезного использования |
Норматив начисления амортизации в год 100%/гр.2(%) |
Первоначальная стоимость, руб. |
Аморт., начисл. С начала эксплуатации на начало месяца. Руб. |
Сумма начисл. Амортизации в месяц
Гр3*гр4/12*100%, руб
|
Аморт., начисл. С начала эксплуатации на конец месяца
Гр 5+гр 6, руб
|
Остаточная стоимость, руб.
Гр4-гр7
|
Корреспондирующий счет |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
| ОС основного производства |
55
|
1,8 |
5010000 |
2755500 |
7515 |
2763015 |
2246985 |
25 |
| ОС котельной |
15 |
6,7
|
1169000 |
642950 |
6526,92 |
649476,92 |
519523,08 |
23-1 |
| Автотранспорт |
8 |
12,5 |
2505000 |
1377750 |
26093,75 |
1403843,75 |
1101156,25 |
23-2 |
| ОС, участвующие в сбыте |
7 |
14,3 |
835000 |
459250 |
9950,42 |
469200,42 |
365799,58 |
44 |
| ОС тарной мастерской |
15 |
6,7 |
1670000 |
918500 |
9324,17 |
927824,17 |
742175,83 |
23-3 |
| ОС энергоучастка |
10 |
10 |
2171000
|
1194050 |
18091,67 |
1212141,67 |
958858,33 |
23-4 |
| Общехозяйственные ОС (офис) |
40 |
25 |
3340000 |
1837000 |
69583,33 |
1906583,33 |
1433416,67 |
26 |
Начисление амортизации по НМА
операция №_50 (СМ)
| кол-во, |
Сумма |
| шт.(л, м, кг и т.д.) |
без НДС |
| руб. |
| Остаток на начало месяца |
0 |
0 |
| Поступление за отчетный месяц |
8000 |
400000 |
| Итого |
8000 |
420000 |
| Средняя стоимость |
52,5 |
| Отпущено со склада |
7500 |
393750 |
операция №_49 (ТМ)
| кол-во, |
Сумма |
| шт.(л, м, кг и т.д.) |
без НДС |
| руб. |
| Остаток на начало месяца |
0 |
0 |
| Поступление за отчетный месяц |
11000 |
275000 |
| Итого |
11000 |
275000 |
| Средняя стоимость |
25 |
| Отпущено со склада |
11000 |
275000 |
операция №_52, 53 (ВМ)
| кол-во, |
Сумма |
| шт.(л, м, кг и т.д.) |
без НДС |
| руб. |
| Остаток на начало месяца |
0 |
0 |
| Поступление за отчетный месяц |
5000 |
175000 |
| Итого |
5000 |
175000 |
| Средняя стоимость |
35 |
| Отпущено со склада |
4500 |
157500 |
операция №_65
| кол-во, |
Сумма |
| шт.(л, м, кг и т.д.) |
без НДС |
| руб. |
| Остаток на начало месяца |
0 |
0 |
| Поступление за отчетный месяц |
5000 |
175000 |
| Итого |
5000 |
175000 |
| Средняя стоимость |
35 |
| Отпущено со склада |
4500 |
157500 |
операция №_93 (L)
| кол-во, |
Сумма |
| шт.(л, м, кг и т.д.) |
без НДС |
| руб. |
| Остаток на начало месяца |
947 |
9000000 |
| Поступление за отчетный месяц |
10000 |
9510000 |
| Итого |
10947 |
10410000 |
| Средняя стоимость |
950,9 |
| Отпущено со склада |
10100 |
9604090 |
операция №_ (Изделие А)
| кол-во, |
Сумма |
| шт.(л, м, кг и т.д.) |
без НДС |
| руб. |
Остаток на начало месяца в
незавершенном производстве
|
80 |
200000 |
| Остаток на начало месяца готовой продукции |
0 |
0 |
| Произведено за отчетный месяц |
5100 |
175000 |
| Сдано на склад |
5180 |
2216631,3 |
| Средняя стоимость |
428 |
| Отпущено со склада |
4600 |
1968437,06 |
операция №_ (Изделие Б)
| кол-во, |
Сумма |
| шт.(л, м, кг и т.д.) |
без НДС |
| руб. |
Остаток на начало месяца в
незавершенном производстве
|
0 |
0 |
| Остаток на начало месяца готовой продукции |
60 |
300000 |
| Произведено за отчетный месяц |
1700 |
175000 |
| Сдано на склад |
1600 |
2115033,75 |
| Средняя стоимость |
1321,9 |
| Отпущено со склада |
1600 |
2115033,75 |
Синтетические счета за декабрь 2006г.
Счет 01-1 «ОС в эксплуатации»
| Дт
|
Кт
|
| Сн 16 700 000 |
| 216 350 |
300 000
400 000
|
| Обд
216 350 |
Обк
700 000 |
| Ск 16 216 350 |
Счет 01-2 «Выбытие ОС»
| Дт
|
Кт
|
| Сн 0 |
300 000
400 000
|
168 461,25
131 538,75
248 671,35
151 328,65
|
| Обд
700 000 |
Обк
700 000 |
| Ск 0 |
Счет 02 «Амортизация основных средств»
| Дт
|
Кт
|
| Сн 9 185 000 |
168 461,25
248 671,35
|
147 085,3 |
| Обд
417 132,6 |
Обк
147 085,3 |
| Ск 8 914 952,7 |
Счет 04 «Нематериальные активы»
| Дт
|
Кт
|
| Сн 12 000 |
| 38 000 |
| Обд
38 000 |
Обк
0 |
| Ск 50 000 |
Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»
| Дт
|
Кт
|
| Сн 6 000 |
| 200 |
| Обд
0 |
Обк
200 |
| Ск 6 200 |
Счет 08-3 «Вложения во внеоборотные активы – Строительство склада»
| Дт
|
Кт
|
| Сн 800 000 |
393 750
100 000
26 000
1 000
|
| Обд
520 750 |
Обк
0 |
| Ск 1 320 750 |
Счет 08-4 «Вложения во внеоборотные активы – Приобретение оборудования»
| Дт
|
Кт
|
| Сн 0 |
200 000
10 000
5 000
1 300
50
|
216 350 |
| Обд
216 350 |
Обк
216 350 |
| Ск 0 |
Счет 08-5 «Вложения во внеоборотные активы – Приобретение нематериальных активов»
| Дт
|
Кт
|
| Сн 0 |
20 000
18 000
|
38 000 |
| Обд
38 000 |
Обк
38 000 |
| Ск 0 |
Счет 10-1 «Материалы – Основные материалы S»
| Дт
|
Кт
|
| Сн 500 000 |
1 620 000
48 600
8 277
12 415,5
|
844 646,25
1 266 969,38
|
| Обд
1 689 292,5 |
Обк
2 111 615,63 |
| Ск 77 676,87 |
Счет 10-2 «Материалы – Вспомогательные материалы ВМ»
| Дт
|
Кт
|
| Сн 0 |
| 175 000 |
87 500
70 000
|
| Обд
175 000 |
Обк
157 500 |
| Ск 17 500 |
Счет 10-4 «Материалы – Тарные материалы ТМ»
| Дт
|
Кт
|
| Сн 0 |
275 000
397 525,61
|
275 000
238 515,37
159 010,24
|
| Обд
672 525,61 |
Обк
672 525,61 |
| Ск 0 |
Счет 10-5 «Материалы – Запасные части после разборки автомобиля»
| Дт
|
Кт
|
| Сн 0 |
| 150 000 |
| Обд
150 000 |
Обк
0 |
| Ск 150 000 |
Счет 10-8 «Материалы – Строительные материалы CМ»
| Дт
|
Кт
|
| Сн 0 |
400 000
20 000
|
393 750 |
| Обд
420 000 |
Обк
393 750 |
| Ск 26 250 |
Счет 19 «Налог на добавленную стоимость»
| Дт
|
Кт
|
| Сн 0 |
4 500
3 600
3 240
36 000
1 800
1 711 800
291 600
72 000
49 500
31 500
8 748
3 600
52 754
228 305
1 800
2 700
179 280
90 000
28 604,88
1 800
5 400
|
2 808 531,88 |
| Обд
2 808 531,88 |
Обк
2 808 531,88 |
| Ск 0 |
Счет 20-1 «Основное производство – Изделие А»
| Дт
|
Кт
|
| Сн 200 000 |
844 646,25
85 000
22 100
850
218 110,34
177 821,79
10 086
427 778,55
238 515,37
|
8 277
2 216 631,3
|
| Обд
2 024 908,3 |
Обк
2 224 908,3 |
| Ск 0 |
Счет 20-2 «Основное производство – Изделие Б»
| Дт
|
Кт
|
| Сн 0 |
1 266 969,38
140 000
36 400
1 400
282 260,44
213 386,15
86 715
140 395,91
159 010,24
|
12 415,5
2 115 033,75
|
| Обд
2 326 537,12 |
Обк
2 127 449,25 |
| Ск 199 087,87 |
Счет 23-1 «Вспомогательное производство – Котельная»
| Дт
|
Кт
|
| Сн 0 |
6 526,92
40 000
10 400
400
153 960,24
500 000
|
49 790,1
142 257,43
177 821,79
213 386,15
35 564,36
92 467,33
|
| Обд
711 287,16 |
Обк
711 287,16 |
| Ск 0 |
Счет 23-2 «Вспомогательное производство – Собственный транспорт»
| Дт
|
Кт
|
| Сн 0 |
26 093,75
80 000
20 800
800
900
10 000
96 225,16
92 467,33
25 050
|
213 537,11
53 384,28
85 414,85
|
| Обд
352 336,24 |
Обк
352 336,24 |
| Ск 0 |
Счет 23-3 «Вспомогательное производство – Тарная мастерская»
| Дт
|
Кт
|
| Сн 0 |
9 324,17
275 000
35 000
9 100
350
89 810,14
49 790,1
|
397 525,61 |
| Обд
468 374,41 |
Обк
397 525,61 |
| Ск 70 848,8 |
Счет 23-4 «Вспомогательное производство – Энергоучасток»
| Дт
|
Кт
|
| Сн 0 |
18 091,67
40 000
10 400
400
996 000
|
| 153 960,24 |
| 89 810,14 |
| 76 980,12 |
| 218 110,34 |
| 282 260,44 |
| 64 150,1 |
| 83 395,13 |
| 96 225,16 |
|
| Обд
1 064 891,67 |
Обк
1 064 891,67 |
| Ск 0 |
Счет 25 «Общепроизводственные расходы»
| Дт
|
Кт
|
| Сн 0 |
7 515
54 545
180 000
140 000
46 800
36 400
1 800
1 400
64 150,1
|
|