- Состав основных средств и расчет сумм начисления амортизационных
- отчислений за период……………………………………………………….....31
- Начисление заработной платы и удержание НДФЛ…………………...……34
- Аналитическая ведомость по счету 10 «Материалы»……………………….34
- Аналитическая ведомость по счету 43 «Готовая продукция»…………...…34
- Аналитическая ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»………………………………………………………..………..34
- Аналитическая ведомость по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» …………………………………………………………………..34
- Аналитическая ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»……………………………………………………………….………..35
7. Главная книга……………………………………………………………………....36
8. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета……………....................40
9. Баланс на конец периода……………………………………………………..........42
10. Отчет о прибылях и убытках…………………………………...….…………….45
Список литературы……………………….………………………..….……………...47
Введение
Управление экономикой в организациях различных форм собственности невозможно без существенного повышения роли учета и контроля.
В настоящее время все организации независимо от их вида, форм собственности и подчиненности ведут бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций согласно действующему законодательству и нормативным документам.
Основными из них являются Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-Ф3 с дополнениями и изменениями, «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (приказ Минфина РФ от 29.07.98 № 34н), стандарты бухгалтерского учета (положения по бухгалтерскому учету), План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, учрежденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н.
Бухгалтерский учет – это сплошное, непрерывное, взаимосвязанное отражение хозяйственной деятельности организации на основании документов в различных измерителях. Его главные функции:
1. Формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой руководителям, учредителям, работникам (т. е. внутренним пользователям организации), а также инвесторам, кредиторам и государственным органам (внешним пользователям);
2. Обеспечение внутренних и внешних органов информацией, нужной для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении хозяйственных операций, движении имущества и обязательств, использовании финансовых, материальных, трудовых ресурсов;
3. Предотвращение убытков хозяйственной деятельности организации и выявление внутренних резервов, обеспечивающих ее устойчивость.
Цели данной курсовой работы:
1. Изучить порядок оформления хозяйственных операций, понимать характер их влияния на финансовое состояние и имущественное положение организации;
2. Научиться решать вопросы по отражению хозяйственных ситуаций в соответствии с действующими нормативными актами производить сбор информации, учетную регистрацию хозяйственных операций с целью составления бухгалтерской отчетности.
1. Описание организации бухгалтерского учета
Организация, по которой ведётся бухгалтерский учёт, является производственным предприятием. Это открытое акционерное общество «Салаватнефтеоргсинтез». Основным направлением деятельности является производство и реализация продукции нефтепереработки. Основные виды продукции: бензин, керосин, дизельное топливо, смазочные масла, бензол, толуол.
Форма бухгалтерского учёта предполагает ведение журнала хозяйственных операций, составление оборотно-сальдовых ведомостей, главной книги. В состав бухгалтерии входят главный бухгалтер, бухгалтера по учёту зарплаты, налогам и сборам, основному производству, расчётам.
Бухгалтерский учёт в данной организации был проведён за март 2009 года.
2. Учетная политика организации
Учетная политика это совокупность способов ведения бухгалтерского учета (первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности).
Организационный аспект учетной политики:
1. Форма бухгалтерского учета журнально-ордерная.
Журналы-ордера заполняются по определенным принципам с учетом систематизации по каждому интересующему счету. Открываются они на месяц ,на отдельный синтетический счет или группу синтетических счетов. Каждому журналу-ордеру присваивают определенный постоянный номер (например, касса - № 1, расчетный счет - № 2). Как правило, журналы-ордера имеют различную форму. Все журналы-ордера заполняются по кредитовому принципу данного счета, к некоторым из них могут открываться ведомости, которые составляются по дебету данного счета.
В журнале-ордере каждой дате должна соответствовать определенная строка.
Все журналы-ордера составляются по принципу шахматной ведомости: сумма по строкам должна быть равна сумме по столбцам.
Журнал-ордер № по кредиту счета за 200 г.
Дата
В дебет счетов:
№ счета
№ счета
И т. д.
Итого
Итого
Все журналы-ордера составляются на конец месяца на основании первичных документов или накопительных ведомостей (вспомогательных).
В ряде журналов-ордеров синтетический учет совмещают с аналитическим. Самостоятельный аналитический учет ведут при данной форме учета лишь по тем синтетическим счетам, в дополнение к которым открывается большое количество аналитических счетов (учет материалов, основных средств, готовой продукции).
Месячные итоги каждого журнала-ордера показывают общую сумму кредитового оборота счета, операции которого учитываются в данном журнале, и суммы дебетовых оборотов каждого корреспондирующего с ним счета.
Заполненные журналы-ордера являются основанием для заполнения Главной книги, которая заполняется по принципу дебета каждого счета с кредита счетов журналов-ордеров.
Кредитовый оборот переносят в Главную книгу с соответствующего журнала-ордера, а обороты по дебету записывают в книгу из разных журналов-ордеров по корреспондирующим счетам.
Главная книга. Счет №
Месяц
С Кт счета
№
по ж/о
И т.д.
Итого по дебету
Итого по кредиту
Сальдо
Дт
Кт
Заполнение журнала-ордера по кредитовому принципу, а Главной книги - по дебетовому - позволяет исключить дублирование оборотов по корреспондирующим счетам.
Главная книга заполняется по всем счетам ежемесячно, ведется в течение года и на новый финансовый год заводится новая книга.
Каждому счету в Главной книге отводится 1 лист.
В Главной книге в конце месяца обязательно выводят обороты (по дебету и кредиту) за месяц и показывают сальдо на начало и на конец месяца.
Составленная Главная книга является основанием для заполнения бухгалтерского баланса.
Главная книга является основным регистром учета, так как при проверке сверяют остатки в Главной книге с остатками в балансе.
2. Рабочий план счетов.
Таблица 1
Рабочий план счетов
Наименование счета
Номер счета
Номер и наименование субсчета
1
2
3
Раздел I. Внеоборотные активы
Основные средства
01
Списание основных средств
Учет основных средств
Амортизация основных средств
02
Вложения во внеоборотные активы
08
Раздел II. Производственные запасы
Материалы
10
Нефть
Монодиэтаноламин
Водородосодержащий газ
Оксоспирт
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
19
Раздел III. Затраты на производство
Основное производство
20
Б-76
Б-92
Б-95
Общепроизводственные расходы
25
Общецеховые
Прочее оборудование
Общехозяйственные расходы
26
Раздел IV. Готовая продукция и товары
Готовая продукция
43
Расходы на продажу
44
Раздел V. Денежные средства
Касса
50
Расчетный счет
51
Раздел VI. Расчеты
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
60
Расчеты с покупателями и заказчиками
62
Расчеты по налогам и сборам
68
По видам налогов и сборов
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
69
Расчету по социальному страхованию Расчету по пенсионному обеспечению
Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
Расчеты с персоналом по оплате труда
70
Расчеты с подотчетными лицами
71
Расчеты с учредителями
75
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
76
Раздел VIII. Финансовые результаты
Продажи
90
Прочие доходы и расходы
91
Расходы будущих периодов
97
Прибыли и убытки
99
3. В соответствии с Федеральным законом Российской Федерации «О бухгалтерском учете» ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций.
Бухгалтерская служба в организации централизована, что предполагает строгую подчиненность нижестоящего звена вышестоящему;
Сама бухгалтерская служба организована линейно-функциональная организация бухгалтерской службы. Используется на крупных предприятиях, где существует строгая соподчиненность нижестоящего звена вышестоящему. Внутри отделов бухгалтера подчиняются начальнику отдела (линейная зависимость). Отделы сформированы по функциональному признаку. Руководители этих отделов подчиняются заместителю главного бухгалтера, который подчиняется главному бухгалтеру.
4. Назначение первичных документов заключается в том, что они подтверждают совершившуюся хозяйственную операцию.
Первичный документ — оформленный в установленном порядке свидетельство о совершенном факте хозяйственной жизни, придающие ему юридическую силу.
Законом установлены следующие обязательные реквизиты:
1) наименование документа
2) код формы
3) дату составления
4) содержание хозяйственной операции
5) количественную и стоимостную оценку
6) наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции, правильность оформления документов, личные подписи этих лиц и их расшифровки.
Первичные документы составляются в момент свершения хозяйственной операции. Если это невозможно, непосредственно, после окончания хозяйственной операции. За достоверность содержащихся в документе данных и качество его установления несут лица, подписавшие документ. Используемые в бухгалтерских документах сокращения должны быть общепринятыми, либо понятными и не допускающими двоякого толкования. В кассовых и банковских документах исправления не допускаются. В остальных документах ошибки исправляются следующим образом: неправильная запись зачеркивается, зачеркивание производится одной чертой, так, чтобы можно было прочитать исправленное. Рядом или на полях делается запись «исправлено на …»(полностью воспроизводится текст вновь внесенной записи). Лицо, внесшее исправление, подписывается под записью «исправлено на …» и ставит дату исправления. Документы с внесенными исправлениями еще раз подписывают все лица, подписавшие до внесения исправления. Лица, подписывающие документ после внесения в него исправления, одновременно ставят вторую подпись под записью о внесении исправления. С целью обеспечения обработки документов, их группируют по однородным признакам:
— по назначению
— по степени обобщения
— по способу охвата хозяйственных операций
— по месту составления
— по количеству учетных позиций
— по характеру хозяйственных операций и др.
5. Проверенные и принятые бухгалтерией документы подвергаются бухгалтерской обработке, которая включает в себя их расценку, группировку и разметку.
После разметки данные документов о хозяйственных операциях записывают в синтетических и аналитических счетах, а использованные документы сдаются в архив. Путь, который проходят документы от момента выписки до сдачи на хранение в архив, называется документооборотом.
Основой организации первичного учета в организациях является утвержденный главным бухгалтером график документооборота. Под документооборотом, как уже говорилось, понимают путь, который проходят документы от момента их выписки до сдачи на хранение в архив. В графике документооборота определяется круг лиц, ответственных за оформление документов, и указываются порядок, место, время прохождения документа с момента составления до сдачи в архив.
6. Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от нее руководителем. Он подчиняется непосредственно руководителю организации и обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.
Документы, неправильно оформленные или по операциям, противоречащим законодательству, в т.ч. подтверждающие необоснованные расходы, главным бухгалтером к исполнению приниматься не должны. Но, если имеется виза руководителя на этих документах, то главный бухгалтер должен принять эти документы к исполнению, но вся ответственность при этом будет возлагаться на руководителя.
Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.
За достоверность содержащихся в документе данных и качество его установления несут лица, подписавшие документ. Используемые в бухгалтерских документах сокращения должны быть общепринятыми, либо понятными и не допускающими двоякого толкования. В кассовых и банковских документах исправления не допускаются. В остальных документах ошибки исправляются следующим образом: неправильная запись зачеркивается, зачеркивание производится одной чертой, так, чтобы можно было прочитать исправленное. Рядом или на полях делается запись «исправлено на …»(полностью воспроизводится текст вновь внесенной записи). Лицо, внесшее исправление, подписывается под записью «исправлено на …» и ставит дату исправления. Документы с внесенными исправлениями еще раз подписывают все лица, подписавшие до внесения исправления. Лица, подписывающие документ после внесения в него исправления, одновременно ставят вторую подпись под записью о внесении исправления.
Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, веление бухгалтерского учета, своевременное представление полной достоверной отчетности.
Для рациональной организации бухгалтерского учета главным бухгалтером разрабатывается план организации бухгалтерского учета, который утверждается руководителем. С главным бухгалтером целесообразно рассматривать назначение на должность и снятие с должности работников бухгалтерии и материально ответственных лиц.
7. Инвентаризация – это проверка имущества и обязательств организации путем сверки, подсчета, обмера, взвешивания. Она является способом уточнения показателей учета и последующего контроля за сохранностью имущества организации.
Основными целями инвентаризации являются: выявление фактического наличия имущества; сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в учете обязательств.
Перед инвентаризацией осуществляют подготовительные мероприятия. Материальные ценности рассортировывают и укладывают по наименованиям, сортам, размерам; в местах хранения вывешивают ярлыки с указанием количества, массы или меры проверяемых ценностей. Все документы по приходу и расходу ценностей должны быть обработаны и записаны в регистры аналитического учета. От материально ответственного лица необходимо получить расписку в том, что у них нет неоприходованных или не списанных в расход ценностей.
Наличие средств в натуре проверяют при обязательном участии материально ответственного лица. Результаты подсчета, обмера и взвешивания заносят в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее чем в двух экземплярах, которые подписывают все члены комиссии.
Для оформления инвентаризации необходимо применять формы первичной учетной документации, представленные в приложениях № 6-19 к Методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, либо формы, разработанные министерствами, ведомствами.
Результаты контрольных проверок правильности проведения инвентаризации оформляются актом (приложение №3 к Методическим указаниям) и регистрируются в книге учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризации (Приложение №4 к Методическим указаниям).
Оформленные инвентаризационные описи и акты сдают в бухгалтерию, где их проверяют, затем сравнивают фактическое наличие средств с данными бухгалтерского учета. Результаты сравнения записывают в сличительную ведомость. В сличительной ведомости ценности записывают с указанием количества и суммы по группам, видам и сортам в соответствии с классификацией, принятой в учете. В сличительную ведомость записывают только те ценности, по которым выявлены излишки или недостачи, а остальные показывают в ведомости общей суммой.
Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:
· излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации (Д10,41,.. К91);
· недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения (Д94 К10,41, Д25,26,44 К94), сверх норм на счет виновных лиц (Д94 К10,41,43,01, Д73 К94).
Методический аспект учетной политики:
1.Учет основных средств:
- метод расчета сумм амортизационных отчислений по группам основных средств: линейный метод;
- установлен лимит стоимости основных средств, исходя из технологических особенностей производства, до достижения которого полную стоимость основных средств разрешается списывать на затраты на производство по мере их отпуска в производство или эксплуатацию: 20000 руб.;
- основные средства принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат на их приобретение, сооружение и изготовление.
2. Учет нематериальных активов:
- способ амортизации нематериальных активов по отдельным группам: линейный способ;
- порядок отражения на счетах бухгалтерского учета амортизации по нематериальным активам: путем накопления амортизации на пассивном счете 05 «Амортизация нематериальных активов».
3. Учет материалов и товаров:
- порядок учета приобретаемых ценностей: без применения счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» с оценкой материалов на счете 10 «Материалы» по фактической стоимости,
- метод оценки списываемых сырья и материалов, покупных товаров (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости): по средней себестоимости
- резерв под обесценение стоимости материальных ценностей не создается
4. Учет затрат на производство (расходов на продажу), калькулированию себестоимости и выпуску продукции (работ, услуг):
- способ (база) распределения накладных (косвенных) расходов между объектами калькулирования: по прямым материальным затратам (пропорционально количеству работы оборудования);
- порядок списания коммерческих расходов (счет 44 «Расходы на продажу»): коммерческие расходы признаются полностью в себестоимости проданной в отчетном периоде продукции (работ, услуг) в качестве расходов по обычным видам деятельности, т.е. полностью списываются в дебет счета 90 «Продажи» при этом распределение между отдельными видами реализованной продукции производится исходя из их веса, объема, производственной себестоимости или других показателей, предусмотренных в отраслевых инструкциях по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг);
- метод оценки незавершенного производства на предприятиях, осуществляющих массовое и серийное производство: по стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов;
- отражение в учете выпуска готовой продукции: без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» (на счете 43 «Готовая продукция» продукция отражается по фактической производственной себестоимости);
- метод оценки готовой продукции: готовая продукция оцениваться по полной производственной себестоимости (сч.26 закрывается на сч.20: Д20 К26);
5. Порядок создания резервов:
- Резервы предстоящих расходов и платежей (счет 96 «Резервы предстоящих расходов») и оценочные резервы (счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 63 «Резервы по сомнительным долгам») не создаются.
3. Баланс на начало периода
Таблица 2
Баланс на 01.03.2010 г.
Актив
Пассив
Внеоборотные активы
Капитал и резервы
Основные средства (01) - амортизация
6971402,6
Уставной капитал (80)
6129100
Вложение во вне-оборотные активы (08)
917617
Резервный капитал (82)
2963200
Оборотные активы
Нераспределенная прибыль (84)
2757370
Материалы (10)
1182570
Долгосрочные обязательства
НДС по приобретённым ценностям (19)
55200
-
Основное производство (20)
15009
Краткосрочные обязательства
Готовая продукция (43)
1432400
Кредиторская задолженность:
Задолженность перед кредиторами за товары и услуги (60)
178000
Расчетный счет (51)
1302675
Задолженность перед бюджетом (68)
264520
Валютный счет (52)
268000
Задолженность по соц.страхованию (69)
230835
Финансовые вложения (58)
356405
Расчеты с покупателями и заказчиками (62)
315000
Задолженность перед прочими кредиторами (76)
316653,6
Расчеты с подотчетными лицами (71)
23400
Баланс:
12839678,6
Баланс:
12839678,6
Детализированное содержание синтетических счетов
Таблица 3
Расшифровка к статье «Основные средства»
№
Наименование
Стоимость, руб.
Количество
Сумма, руб.
1
Цеха
92000
6
552000
2
Компрессорные станции
84000
2
168000
3
Теплоэнергостанции
134000
2
268000
4
Трансформаторные подстанции
216000
1
216000
5
Котельные
66000
3
198000
6
Лаборатории
28000
4
112000
7
Склады
24000
5
120000
8
Резервуары
36000
2
72000
9
Административно-хозяйственные здания
137000
4
548000
10
Очистные сооружения
243500
2
487000
11
Трубопроводы
27000
2
54000
12
Дымовые трубы
16800
9
151200
13
Подъездные пути
41300
4
165200
14
Силовые машины и оборудование
349700
15
Рабочие машины и оборудование
284320
16
Измерительные и регулирующие приборы и устройства
674980
17
Вычислительная техника
986000
18
Транспортные средства
1340000
19
Инструменты
243000
20
Производственный инвентарь и принадлежности
67000
21
Хозяйственный инвентарь
13500
Итого
7069900
Сумма амортизации
98497,4
Остаточная стоимость
6971402,6
Таблица 4
Расшифровка к статье «Материалы»
№
Наименование
Единица измерения
Стоимость, руб.
Количество
Сумма, руб.
1
Нефть сырая
т
20000
10
200000
2
Водородосодержащий газ
м3
1540
120
184800
3
Монодиэтаноламин
м3
1680
110
184800
4
Оксоспирт
л
980
625,5
612970
Итого
1182570
Таблица 5
Расшифровка к статье «Готовая продукция»
№
Наименование
Единица измерения
Факт.
с/с
Количество
Сумма, руб.
1
Бензин-76
Л
14,47
20000
289400
2
Бензин-92
Л
15,75
40000
630000
3
Бензин-95
Л
17,1
30000
513000
Итого
1432400
Таблица 6
Расшифровка к статье «Расчеты с покупателями и заказчиками»
№
Наименование покупателя
Сумма, руб.
Вид задолженности
1
ООО «Салават Бензин»
315000
ДЗ
Итого
315000
Таблица 7
Расшифровка к статье «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
№
Наименование поставщика
Сумма, руб.
Вид задолженности
1
ОАО «Челябинский Газохимический Комбинат»
108000
КЗ
2
ООО «Нижнекамский Химический Завод»
70000
КЗ
Итого
178000
Таблица 8
Расшифровка к статье «Расчеты по налогам и сборам»
№
Задолженность
Сумма, руб.
Вид задолженности
1
Выплата НДФЛ
64520
КЗ
2
Выплата начислений в федеральный бюджет
200000
КЗ
Итого
264520
Таблица 9
Расшифровка к статье «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
№
Задолженность
Сумма, руб.
Вид задолженности
1
Выплата фонду медицинского страхования
30835
КЗ
2
Выплата фонду социального страхования
200000
КЗ
Итого
230835
Таблица 10
Расшифровка к статье «Расчеты с подотчётными лицами»
№
Задолженность
Сумма, руб.
Вид задолженности
1
Задолженность работника управления Валининой Р.И.
9400
ДЗ
2
Задолженность работника управления Валеевой Т. К.
14000
ДЗ
Итого
23400
4. Журнал регистрации хозяйственных операций за март 2010 г.
Таблица 11
№
Содержание хозяйственных операций
Сумма
Д
К
1.
Поступили деньги от ООО «Салават Бензин»
315000
50
62
2.
Принят к оплате счет за электроэнергию от ОАО”Башкирэнерго”
- на нужды предприятия
- на нужды цеха
- НДС
Итого:
10600
21400
5300
37300
26
25/цех
19
60
60
60
3.
Выданы под отчет работнику управления Валининой Р.И. деньги на хозяйственные расходы
3400
71
50
4.
Поступило платежное требование от ОАО «Башнефть» за нефть – 5 т по 23600 руб. за 1 т, в т.ч. НДС 3600 руб.:
- стоимость
- НДС
100000
18000
10/неф
19
60
60
5.
Утвержден авансовый отчет работника управления по приобретенному хозяйственному инвентарю в магазине
3292
26
71
6.
Сдан в кассу остаток подотчетной суммы работником управления
108
50
71
7.
Отгружена ООО «Салават Бензин» ГП
Бензин-76 – 20000 л по продажной цене 18,88 руб., в т.ч. НДС 2,88 руб.
В т.ч. НДС
377600
57600
62
90
90
68/ндс
8.
Отгружена ООО «Салават Бензин» ГП
Бензин-92 - 40000 л по продажной цене 22,42 руб., в т.ч. НДС 3,42 руб.
В т.ч. НДС
896800
136800
62
90
90
68/ндс
9.
Отгружена ООО «Салават Бензин» ГП
Бензин-95 – 30000 л по продажной цене 24,78 руб., в т.ч. НДС 3,78 руб.
В т.ч. НДС
743400
113400
62
90
90
68/ндс
10.
Списывается с/с отгруженной продукции (14,47*20000+15,75*40000+17,1*30000)
1432400
90
43
11.
Выплачена материальная помощь сотруднику Раисову Т.В. предприятия:
Начислена материальная помощь
Удержан НДФЛ
Итого к выдаче
8000
1040
6960
91
70
70
70
68
50
12.
Оплачено за водоснабжение
14640
60
51
13.
Начислена амортизация основных средств:
1) - подъездные пути
Итого по общехозяйственным ОС:
2) - помещения теплоэнергостанций
- помещения очистных сооружений
- помещение компрессорных станций
Итого по общепроизводственным ОС:
Итого:
430,2
430,2
2233,3
2898,8
1166,67
6298,77
6729
26
25/обор
25/обор
25/обор
02
02
02
02
14.
Погашена задолженность перед:
- ОАО «Челябинский Газохимический Комбинат»
- ООО «Нижнекамский Химический Завод»
108000
70000
60
60
51
51
15.
Погашена задолженность перед ОАО «Башкирэнерго»
46400
60
51
16.
Поступило платежное требование от ООО «Нижнекамский Химический Завод» за монодиэтаноламин (40 м3
по 1947 руб. за 1 м3
, в т.ч. НДС - 297 руб.):
- стоимость без НДС
- НДС
66000
11880
10/мон
19
60
60
17.
Принят к оплате счет от ООО «21 век» за мойку автомобилей
1200
26
60
18.
Поступило платежное требование от ОАО «Челябинский Газохимический Комбинат» за водородосодержащий газ (240,6 м3
по 1829 руб. за 1 м3
, в т.ч. НДС 279 руб.):
- стоимость без НДС
- НДС
440057,4
67127,4
10/газ
19
60
60
19.
Предприятие приобрело компьютер в магазине «Техно Сила»:
- стоимость без НДС
- НДС
42000
7560
08
19
60
60
20.
Оплачены расходы по настройке компьютера (магазин «Техно Сила»):
- стоимость без НДС
- НДС
4800
864
08
19
60
60
21.
Компьютер введен в эксплуатацию (по фактическим расходам 42000+4800)
46800
01
08
22.
Переведены денежные средства с расчетного счета магазину «Техно Сила»
55224
60
51
23.
Отпущены со склада в производство материалы на изготовление продукции «Бензин-76»:
Водородосодержащий газ - 120 м3 по 1540 руб,
Монодиэтаноламин -30 м3 по 1680 руб,
Нефть – 1 т по 20000 руб,
Оксоспирт-76 - 50 л по 980 руб
Итого:
184800
50400
20000
49000
304200
20/Б-76
20/Б-76
20/Б-76
20/Б-76
10/газ
10/мон
10/неф
10/окс.
24.
Отпущены со склада в производство материалы на изготовление продукции «Бензин-92»:
Водородосодержащий газ - 120 м3 по 1540 руб,
Монодиэтаноламин -30 м3 по 1680 руб,
Нефть – 1 т по 20000 руб,
Оксоспирт-92 - 55 л по 980 руб
Итого:
184800
50400
20000
53900
309100
20/Б-92
20/Б-92
20/Б-92
20/Б-92
10/газ
10/мон
10/неф
10/окс.
25.
Отпущены со склада в производство материалы на изготовление продукции «Бензин-95»:
Водородосодержащий газ - 120 м3 по 1540 руб,
Монодиэтаноламин -30 м3 по 1680 руб,
Нефть – 1 т по 20000 руб,
Оксоспирт-95 - 60 л по 990руб
Итого:
184800
50400
20000
59400
314600
20/Б-95
20/Б-95
20/Б-95
20/Б-95
10/газ
10/мон
10/неф
10/окс.
26.
Перечислены с р/с за поставленные материалы
- ОАО «Башнефть»
280000
60
51
27.
Перечислено c расчетного счета за услуги ООО «Автомастер»
22000
76
51
28.
Приобретены ценные бумаги
(10 шт. по 22000 руб каждая)
220000
58
51
29.
Погашена задолженность подотчетного лица Валеевой Т. К.
14000
50
71
30.
Поступили денежные средства от ООО «Грузоперевозки - Укат»
496000
51
62
31.
С валютного счета перечислено на расчетный счет
190000
51
52
32.
Выплачена материальная помощь сотруднику предприятия Ахметову Д.К.:
Начислена материальная помощь
Удержан НДФЛ
Итого к выдаче:
4000
520
3480
91
70
70
70
68
50
33.
Зачислена на р/с краткосрочная ссуда банка
66000
51
66
34.
На склад поступила готовая продукция по плановой с/с:
- Б-76: 10000 л по 14 руб
- Б-92: 15000 л по 15 руб
- Б-95: 15000 л по 17 руб
Итого:
140000
225000
255000
620000
43
43
43
20/Б-76
20/Б-92
20/Б-95
35.
Начислена заработная плата работникам
1) В службе управления:
- специалистам и служащим
- вспомогательным работникам
2) Основного производства:
- за пр. Б-76
- за пр. Б-92
- за пр. Б-95
Итого:
616500
332000
284500
200600
47000
68000
85600
817100
26
20/Б-76
20/Б-92
20/Б-95
70
70
70
70
36.
Из заработной платы удержан НДФЛ 13%
1) В службе управления:
- специалистам и служащим
- вспомогательным работникам
2) Основного производства:
- за пр. Б-76
- за пр. Б-92
- за пр. Б-95
Итого:
80145
43160
36985
26078
6110
8840
11128
106223
70
68
37.
Перечислен НДФЛ в бюджет
106223
68
51
38.
Начислено в федеральный бюджет 20%
1) В службе управления:
- специалистам и служащим
- вспомогательным работникам
2) Основного производства:
- за пр. Б-76
- за пр. Б-92
- за пр. Б-95
Итого:
123300
66400
56900
40120
9400
13600
17120
163420
26
20/Б-76
20/Б-92
20/Б-95
68/ФБ
68/ФБ
68/ФБ
68/ФБ
39.
Начислено в пенсионный фонд 14%
1) В службе управления:
- специалистам и служащим
- вспомогательным работникам
2) Основного производства:
- за пр. Б-76
- за пр. Б-92
- за пр. Б-95
Итого:
86310
46480
39830
28084
6580
9520
11984
114394
68/ФБ
68/ФБ
68/ФБ
68/ФБ
69/пенс
69/пенс 69/пенс
69/пенс
40.
Начислено в фонд социального страхования 2,9%
1) В службе управления:
- специалистам и служащим
- вспомогательным работникам
2) Основного производства:
- за пр. Б-76
- за пр. Б-92
- за пр. Б-95
Итого:
17878,5
9628
8250,5
5817,4
1363
1972
2482,4
23695,9
26
20/Б-76
20/Б-92
20/Б-95
69/соц
69/соц
69/соц
69/соц
41.
Начислено в фонд медицинского страхования 3,1% в т.ч.:
I. Территориальный 2%
1) В службе управления:
- специалистам и служащим
- вспомогательным работникам
2) Основного производства:
- за пр. Б-76
- за пр. Б-92
- за пр. Б-95
II. Федеральный 1,1%
1) В службе управления:
- специалистам и служащим
- вспомогательным работникам
2) Основного производства:
- за пр. Б-76
- за пр. Б-92
- за пр. Б-95
Итого:
12330
6640
5690
4012
940
1360
1712
6781,5
3652
3129,5
2206,6
517
748
941,6
25330,1
26
20/Б-76
20/Б-92
20/Б-95
26
20/Б-76
20/Б-92
20/Б-95
69/мт
69/мт
69/мт
69/мт
69/мф
69/мф
69/мф
69/мф
42.
Перечислено в федеральный бюджет
163420
68/ФБ
51
43.
Перечислено в пенсионный фонд
114394
69/пенс
51
44.
Перечислено в фонд соц. страх-я
23695,9
69/соц
51
45.
Перечислено в фонд мед. страх-я, в т.ч.:
- территориальный
- федеральный
Итого:
16342
8988,1
25330,1
69/мт
69/мф
51
51
46.
Переведены денежные средства по оплате труда на спец. счет
384037
55
51
47.
Переведены денежные средства по оплате труда на лицевые счета сотрудников (пластиковые карты):
1) В службе управления:
- специалистам и служащим
- вспомогательным работникам
2) Основного производства:
- на изделие Б-76
- на изделие Б-76
- на изделие Б-76
Итого:
289755
156040
133715
94282
22090
31960
40232
384037
70
55
48.
Затраты на эксплуатацию оборудования списываются в производство и распределяются пропорционально количеству часов работы оборудования в течении месяца (Б-76 - 400ч, Б-92 - 410ч, Б-95 - 380ч)
об.Д25/обор = 6298,77
400/1190=0,336; 0,336*6298,77=2116,386
410/1190=0,344; 0,344*6298,77=2166,776
380/1190=0,32; 0,32*6298,77=2015,6
Итого:
2116,386
2166,776 2015,6
6298,77
20/Б-76
20/Б-92
20/Б-95
25/обор
25/обор
25/обор
49.
Закрывается счет общецеховых расходов. Затраты списываются пропорционально заработной плате основных рабочих по выполнению (Б-76-47000, Б-92-68000, Б-95-85600)
Итого: 200600, об.Д25/цех. = 21400
47000/200600=0,234; 0,234*21400=5007,6
68000/200600=0,338; 0,338*21400=7233,2
85600/200600=0,428; 0,428*21400=9159,2
Итого:
5007,6
7233,2
9159,2
21400
20/Б-76
20/Б-92
20/Б-95
25/цех
25/цех
25/цех
50.
Закрывается счет общехозяйственных расходов аналогично общецеховым расходам (ОбД26=792312,2):
- на изделие Б-76
- на изделие Б-92
- на изделие Б-95
Итого:
185401,055
267801,524
339109,62
792312,2
20/Б-76
20/Б-92
20/Б-95
26
26
26
51.
На склад поступила готовая продукция по фактической с/с
- Б-76:
10000 л по 14,47 руб.
- Б-92: 15000 л по 15,75 руб.
-
Б-95: 15000 л по 17,1 руб.
Итого:
144700
236250
256500
637450
43
43
43
20/Б-76
20/Б-92
20/Б-95
52.
Списывается отклонение фактической с/с от плановой:
- Б-76
- Б-92
- Б-95
Итого:
4700
11250
1500
17450
43
43
43
20/Б-76
20/Б-92
20/Б-95
53.
Отгружена ООО «Грузоперевозки - Укат» ГП
Б-76: 15000 л по продажной цене 18,88 руб., в т.ч. НДС 2,88 руб.
В т.ч. НДС
283200
43200
62
90
90
68/ндс
54.
Отгружена ООО «Грузоперевозки - Укат» ГП
Б-92: 20000 л по продажной цене 22,42 руб., в т.ч. НДС 3,42 руб.
В т.ч. НДС
448400
68400
62
90
90
68/ндс
55.
Отгружена ООО «Грузоперевозки - Укат» ГП
Б-95: 25000 л по продажной цене 24,78 руб., в т.ч. НДС 3,78 руб.
В т.ч. НДС
619500
94500
62
90
90
68/ндс
56.
Списывается с/с отгруженной продукции (15000*14,47+20000*15,75+25000*17,1=959550)
959550
90
43
57.
Выявлен финансовый результат (прибыль)
об.Д90= 2905910
об.К90= 3368900
462990
90
99
58.
Списано с р/с за услуги банка
3000
91
51
59.
Закрывается счет прочих доходов и расходов
15000
99
91
60
Возмещен из бюджета НДС
110731,4
68
19
Итого:
15210389
5. Расчет фактической себестоимости единицы готовой продукции
Калькулирование себестоимости по наименованиям выпускаемой продукции. (Расчет фактической себестоимости единицы продукции, расчет отклонения фактической себестоимости от плановой себестоимости.)
В конце месяца на калькуляционных счетах собрана вся сумма затрат на производство продукции, в т.ч. и на незавершенное производство. Поэтому при расчете себестоимости выпущенной готовой продукции, поступающей на склады готовой продукции, необходимо учитывать остатки незавершенного производства, которые остаются в цехах. Себестоимость выпущенной готовой продукции (поступившей из производства на склад) определяется как оборот по кредиту сч.20 за минусом корректировок на стоимость возврата из производства материалов, брака. Для определения оборотов по кредиту счета 20 используется формула:
Об.К20=СнД20 + Об.Д20 – СкД20. 3.
Определение фактических расходов на выпуск продукции осуществляется по наименованиям выпускаемой продукции, т.е. по субсчетам 20 счета.
Продукция Бензин-76:
ОбК20=289400
Всего выпущено продукции: 10000л+10000л=20000л
Себестоимость единицы продукции:
289400:20000=14,47 руб.
Плановая себестоимость: 14 рублей.
Продукция Бензин-92:
ОбК20=472500
Всего выпущено продукции: 15000л+15000л=30000л
Себестоимость единицы продукции:
472500:30000=15,75 руб.
Плановая себестоимость: 15 рублей.
Продукция Бензин-95:
ОбК20=513000
Всего выпущено продукции: 15000л+15000л=30000л
Себестоимость единицы продукции:
513000:30000=17,1 руб.
Плановая себестоимость: 17 рублей.
Расчёт отклонения фактической себестоимости от плановой:
Продукция Бензин-76:
∑отклонения единицы продукции = 14,47-14 = 0,47
Общая ∑ отклонения = 0,47 * 10000 = 4700
Продукция Бензин-92:
∑отклонения единицы продукции = 15,75-15 = 0,75
Общая ∑ отклонения = 0,75 * 15000 = 11250
Продукция Бензин-95:
∑отклонения единицы продукции = 17,1-17 = 0,1
Общая ∑ отклонения = 0,1 * 15000 = 1500
6. Аналитические данные
Таблица 12
Состав основных средств и расчет сумм начисления амортизационных отчислений за период с 01.03.10 по 01.04.10г.
№ объекта ОС
Наименование основного средства
Первоначальная стоимость, руб.
Остаточная стоимость, руб.
Срок
полезного использования
Дата ввода в эксплуатацию
Сумма начисленной амортизации,
руб.
Норма амортизации в год *, %
Сумма амортизации в год *
Сумма амортизации в месяц
1
Теплоэнергостанция
134000
131766,67
5 лет
1 июля 2009г
2233,33
20%
26800
2233,33
2
Очистное сооружение
243500
240601,2
7 лет
1 июля 2009г
2898,8
14,28%
34785,7
2898,8
3
Компрессорные станции
84000
82833,33
6 лет
1 июля 2009г
1166,67
16,67%
14000
1166,67
3
Подъездные пути
41300
40869,8
8 лет
1 июля 2009г
430,2
12,5%
5162,5
430,2
Итого
502800
496071
6729
80748,2
6729
1. Амортизация теплоэнергостанции по линейному способу списания стоимости за период с 01.03.10 по 01.04.10г:
=
=
2233,33 руб.
Остаточная стоимость станка на 01.04.09г:
2. Амортизация очистного сооружения по линейному способу списания стоимости за период с 01.03.10 по 01.04.10г:
=
=
2898,8 руб.
Остаточная стоимость станка на 01.04.09г:
3. Амортизация теплоэнергостанции по линейному способу списания стоимости за период с 01.03.10 по 01.04.10г:
=
=
1166,67 руб.
Остаточная стоимость станка на 01.04.09г:
4. Амортизация теплоэнергостанции по линейному способу списания стоимости за период с 01.03.10 по 01.04.10г:
=
=
430,2 руб.
Остаточная стоимость станка на 01.04.09г:
Таблица 13
Начисление заработной платы и удержание НДФЛ
ФИО
Должность
Начисленная заработная плата, руб.
Ставка НДФЛ, %.
Сумма НДФЛ, руб.
1. Служба управления
Специалисты и служащие
Аланов Р.С.
Директор
230000
13%
29900
Юнусова И.К.
Главный бухгалтер
102000
13%
13260
Вспомогательные работники
Иванов К.Л.
Водитель
160000
13%
20800
Ролин Т.П.
Уборщик
124500
13%
16185
Итого по СУ:
616500
80145
2. Основное производство
За пр. Б-76
Вавилин Т.И.
Главный инженер
27000
13%
3510
Икутов П.Р.
Мастер
10000
13%
1300
Аюпова С.В.
Лаборант
10000
13%
1300
За пр. Б-92
Крутов О.Г.
Главный инженер
28000
13%
3640
Шарин Н.Л.
Мастер
20000
13%
2600
Ухов А.П.
Лаборант
20000
13%
2600
За пр. Б-95
Сопкин Г.К.
Главный инженер
35600
13%
4628
Фазыкин К.Г.
Мастер
25000
13%
3250
Сивин Я.В.
Лаборант
25000
13%
3250
Итого по ОП:
200600
26078
Итого:
817100
106223
Таблица 14
Аналитическая ведомость по счету 10 «Материалы»
Материал
Сальдо начальное
Обороты
Сальдо конечное
Д
К
Д
К
Д
К
1
Водородосодержащий газ
184800
440057,4
554400
70457,4
2
Монодиэтаноламин
184800
66000
151200
99600
3
Нефть
200000
100000
60000
240000
4
Оксоспирт
612970
162300
450670
Итого
1182570
606057,4
927900
860727,4
Таблица 15
Аналитическая ведомость по счету 43 «Готовая продукция»
Продукция
Сальдо начальное
Обороты
Сальдо конечное
Д
К
Д
К
Д
К
1
Бензин-76
289400
289400
506450
72350
2
Бензин-92
630000
472500
945000
157500
3
Бензин-95
513000
513000
940500
85500
Итого
1432400
1274900
2391950
315350
Таблица 16
Поставщик
Сальдо начальное
Обороты
Сальдо конечное
Д
К
Д
К
Д
К
1
ОАО «Башкирэнерго»
46400
37300
9100
2
ОАО «Башнефть»
280000
118000
162000
3
МУ Салаватводоканал»
14640
14640
4
ОАО «Челябинский Газохимический Комбинат»
108000
108000
507184,8
507184,8
5
ООО «Нижнекамский Химический Завод»
70000
70000
77880
77880
6
ООО «21 век»
1200
1200
7
«Техно Сила»
55224
55224
Итого
178000
574264
796788,8
185740
586264,8
Аналитическая ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Таблица 17
Аналитическая ведомость по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Покупатель
Сальдо начальное
Обороты
Сальдо конечное
Д
К
Д
К
Д
К
1
ООО «Салават Бензин»
315000
2017800
315000
2017800
2
ООО «Грузоперевозки-Укат»
1351100
496000
855100
Итого
315000
3368900
811000
2872900
Таблица 18
Аналитическая ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Фамилия И.О.
Сальдо начальное
Обороты
Сальдо конечное
Д
К
Д
К
Д
К
1
Валининой Р.И.
9400
3400
3400
9400
2
Валеева Т.К.
14000
14000
Итого
23400
3400
17400
9400
7. Главная книга
Перечень бухгалтерских счетов, открываемых хозяйствующим субъектом в течение отчетного периода, называется Главной книгой.
Представлены все счета синтетического учета, по которым имеются обороты или остатки.