Бухгалтерский учет и его место в системе управления организацией - курсовая работа
Государственное образовательное учреждение
Высшего профессионального образования
«Санкт-Петербургская Лесотехническая академия им. С.М. Кирова»
Кафедра бухгалтерского учёта и аудита
Курсовая работа
по дисциплине:
«Теория бухгалтерского учета»
Выполнил(а)
Курс:
1 курс заоч. отд.
Специальность:
080109
Шифр:
60236
Ф.И.О.:
Антонова Анастасия Васильевна
Проверил(а)
Санкт – Петербург
2010 – 2011 уч. год.
Содержание:
1. Бухгалтерский учет и его место в системе управления организацией
2. Раздел 1. Группировка хозяйственных средств
3. Раздел 2. Бухгалтерский баланс
4. Раздел 3. Учет хозяйственных операций на бухгалтерских счетах
5. Раздел 4. Хронологическая и систематическая запись. Составление оборотной ведомости по синтетическим счетам.
6. Раздел 5. Синтетический и аналитический учет.
7. Раздел 6. Принципы построения учета основных хозяйственных процессов.
8. Раздел № 7. Исправительные записи в бухгалтерском учете.
9. Раздел 8. Формы бухгалтерского учета. Основы журнально - ордерной формы учета.
1. Бухгалтерский учет и его место в системе управления организацией
Становление и развитие рыночных отношений, управление экономикой, использование Международных стандартов бухгалтерского учета предопределяют усиление роли и значения бухгалтерского учета.
В Федеральном законе "О бухгалтерском учете" сформулированы следующие задачи:
- формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним -инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;
- обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности, для контроля, за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности и выявление внутрихозяйственных резервов, обеспечение ее финансовой устойчивости.
Для выполнения задач, поставленных перед бухгалтерским учетом, в Законе сформулированы и основные требования к его ведению: оценка имущества в рублях;
раздельный учет собственного имущества и имущества других организаций; непрерывность учета во времени;
ведение учета двойной записью в системе счетов; соблюдение тождества данных синтетического и аналитического учета;
отражение хозяйственных операций на счетах без всякого изъятия;
раздельное отражение затрат на производство и капитальные вложения.
На основе данных бухгалтерского учета осуществляется анализ хозяйственной деятельности, принимаются различные управленческие решения.
В системе управления хозяйственной деятельностью предприятия бухгалтерский учет выполняет ряд функций.
Функции бухгалтерского учета
Контрольная функция имеет большое значение в условиях развития рыночных отношений и наличия различных форм собственности. Работники бухгалтерии, аудиторских фирм, налоговых служб осуществляют контроль за сохранностью, наличием и движением имущества предприятий и организаций, правильностью и своевременностью расчетов с государством и другими субъектами хозяйственных взаимоотношений. С помощью бухгалтерского учета осуществляются три вида контроля - предварительный, текущий и последующий.
Информационная функция - одна из главных функций бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет является основным источником информации, поставляемой разным уровням управления. На ее основе принимаются соответствующие решения. Информация, получаемая в системе бухгалтерского учета, широко используется всеми видами хозяйственного учета. Для того чтобы получаемая информация удовлетворяла всех пользователей, она должна быть достоверной, объективной, своевременной и оперативной.
Информация должна содержать только необходимые данные, что позволяет быстрее изучать их, принимать оптимальные управленческие решения.
Обеспечение сохранности имущества - функция, имеющая большое значение в условиях рыночных отношений и наличия разных форм собственности. Выполнение данной функции зависит от действующей у нас системы учета и определенных предпосылок: наличия специализированных складских помещений, оснащенных средствами оргтехники; совершенствования самой системы учета, применения научно обоснованных методов выявления недостач, растрат, хищений; использования современных средств вычислительной техники для сбора, обработки и передачи информации.
Функция обратной связи означает, что бухгалтерский учет формирует и передает информацию обратной связи, т.е. информацию о фактических параметрах развития объекта управления.
Основными компонентами информационной системы обратной связи, применительно к бухгалтерскому учету, являются в качестве ввода - неупорядоченные данные, процесса -обработка данных, вывода - упорядоченная информация. Бухгалтерский учет с точки зрения системы управления представляет собой часть информационной системы обратной связи, ее основу. Он призван обеспечивать все уровни управления предприятия информацией о фактическом состоянии управляемого объекта, а также обо всех существенных отклонениях от заданных параметров.
Аналитическая функция в условиях развития рыночных отношении позволяет изучить перспективы развития данного хозяйственного органа, вскрыть имеющиеся недостатки, наметить пути совершенствования всех направлений хозяйственной деятельности.
Бухгалтерский учет в системе управления предприятием.
В бухгалтерии предприятия - в этом центральном звене внутреннего производственного учета и отчетности аккумулируются все фактические издержки и распределяются по местам их возникновения( цехам, отделам), а также по носителям издержек (продуктам производства).
В бухгалтерии предприятия, как правило, несколько подразделений, отвечающих за различные этапы обработки бухгалтерской информации:
расчетная группа, работники которой на основании первичного учета труда рабочих и служащих выполняют все расчеты по заработной плате и удержаниям из нее, осуществляют контроль за использованием фонда оплаты труда и фонда потребления, ведут учет расчетов с рабочими и служащими по отчислениям на социальное страхование рабочих и служащих и отчислениям в Пенсионный фонд;
материальная группа, работники которой ведут учет приобретения материальных ценностей, расчетов с поставщиками материалов, поступления и расходования материалов в разрезе мест их хранения и использования;
производственно-калькуляционная группа, работники которой ведут учет затрат на все виды производств, калькулируют фактическую себестоимость выпускаемой продукции и составляют отчетность; определяют состав затрат на незавершенное производство;
общая группа, работники которой осуществляют учет остальных операций, ведут Главную книгу и составляют бухгалтерскую отчетность.
На крупных предприятиях выделяется финансовая группа , работники которой ведут учет денежных средств и расчетов с предприятиями, организациями и отдельными лицами.
Бухгалтерия представляет систематическую информацию о работе предприятия и отдельных его подразделений руководству предприятия (подразделений).
Но бухгалтерская информация не может охватить все сферы деятельности предприятия, для этого существуют другие службы, функционирующие на данном предприятии; взять к примеру составление годового баланса. Годовой баланс не позволяет проанализировать факторы, повлиявшие на результативность, потому что прибыль или убытки видны в балансе только как сальдо изменений собственного капитала. Поэтому наряду с годовым балансом производится расчет прибылей и убытков/
Существуют и другие недостатки информации, содержащейся в финансовой отчетности: 1) финансовая отчетность отражает только те события, которые могут быть представлены в денежном выражении;2) руководство предприятия имеет некоторую свободу выбора отражения событий по бухгалтерским счетам.( один из трех методов-lifo,fifo,hifo)
В целом бухгалтерские доументы оказывают большое влияние на принятие решений в деятельности предприятия.
Общепризнано, что бухгалтерский учет на предприятии должен осуществляться по определенным правилам. Проблема заключается в установлении такой совокупности правил, реализация которых обеспечила бы максимальный эффект от ведения учета, т.е. формирование финансовой и управленческой информации, ее достоверность, доступность и полезность.
Теоретически возможны три подхода к установлению правил постановки бухгалтерского учета на предприятии: централизованный, децентрализованный и смешанный.
При первом подходе ведение учета регламентируется из единого центра. Данный вариант реализовывался в нашей стране в условиях централизованно управляемой экономики.
Второй подход предполагает индивидуализацию правил бухгалтерского учета для каждого хозяйствующего субъекта. Данный подход неприемлем в современных условиях хозяйствования, т.к. введение этого подхода в практику позволит максимально учесть все процедуры, но затруднит деятельность предприятия с внешней стороны, т.е. это возникнут проблемы с внешними пользователями, такими как налоговая инспекция, казначейство.
Третий полход построен на сочетании первого и второго подходов Мировой опыт показывает, что при данном способе за централизованным регулированием остаются основополагающие правила и принципы, обеспечивающие доступность и полезность финансовой информации, а предприятие самостоятельно может вводить какие-либо дополнительные правила ведения бухгалтерского учета, исходя из своих потребностей.
Исходя из функций бухгалтерского учета: контрольная функция, обеспечение сохранности собственности, информационная функция, функция обратной связи и аналитическая функция; к ведению бухгалтерского учета на предприятии сложились следующие требования:
1) точность ведения бухгалтерского учета;
2)полнота ведения бухгалтерского учета;
3)своевременность отражения информации, т.е. отражение фактов хозяйственной деятельности в том периоде, когда они произошли, независимо от времени поступления или выплаты денег по этим фактам;
4)непротиворечивость данных бухгалтерского учета;
5) рациональность ведения бухгалтерского учета.
Т.о. при выполнении требований к бухгалтерскому учету можно добиться получения достоверной информации, которая ненобходима как и для внутренних пользователей информации, так и для внешних.
С начала функционирования предприятия к экономике предприятия сложились следующие требования:
Вся информация должна поступать своевременно для принятия соответствующих управленческих решений;
Планирование всех результатов хозяйственной деятельности;
Выполнение задач, стоящих перед предприятием.
Выполнение первого требования необходимо для того, чтобы выявить вовремя негативные процессы, которые могут возникнуть на производстве, для своевременного устранения их.
Планирование всех результатов хозяйственной деятельности предприятия предполагает под собой то, что ни одно предприятие не может функционировать без планирования производства, т.к. необходимо знать примерный объем выпуска продукции, исходя из этого планировать расходы( затраты производства) и т.д.
Выполнение задач, стоящих перед предприятием включает в себя выполнение различных обязательств перед поставщиками, клиентами, третьими лицами.
Без выполнения вышепредложенных требований, на мой взгляд, невозможно нормальное функционирование предприятия.
В требованиях бухгалтерского учета и экономики предприятия есть сходства и различия.
Сходство состоит в том, что они требуют оперативности и точности данных.
Различие состоит в том, что в основе требований бухгалтерского учета лежит стоимостная оценка, тогда как в основе требований экономики предприятия лежит в большей части натуральная оценка, почти все показатели расчитываются в натуральных измерителях, а затем переводятся на денежные измерители.
Требования бухгалтерского учета охватывают лишь финансовую сторону деятельности предприятия, тогда как требования экономики предприятия ориентированы на производственную сторону деятельности предприятия.
В целом требования бухгалтерского учета и экономики предприятия направлены на улучшение результатов хозяйственной деятельности предприятия.
Бухгалтерский учет в системе управления предприятием.
В бухгалтерии предприятия - в этом центральном звене внутреннего производственного учета и отчетности аккумулируются все фактические издержки и распределяются по местам их возникновения( цехам, отделам), а также по носителям издержек (продуктам производства).
В бухгалтерии предприятия, как правило, несколько подразделений, отвечающих за различные этапы обработки бухгалтерской информации:
расчетная группа, работники которой на основании первичного учета труда рабочих и служащих выполняют все расчеты по заработной плате и удержаниям из нее, осуществляют контроль за использованием фонда оплаты труда и фонда потребления, ведут учет расчетов с рабочими и служащими по отчислениям на социальное страхование рабочих и служащих и отчислениям в Пенсионный фонд;
материальная группа, работники которой ведут учет приобретения материальных ценностей, расчетов с поставщиками материалов, поступления и расходования материалов в разрезе мест их хранения и использования;
производственно-калькуляционная группа, работники которой ве-дут учет затрат на все виды производств, калькулируют факти-ческую себестоимость выпускаемой продукции и составляют от-четность; определяют состав затрат на незавершенное производство;
общая группа, работники которой осуществляют учет остальных операций, ведут Главную книгу и составляют бухгалтерскую отчетность.
На крупных предприятиях выделяется финансовая группа , работ-ники которой ведут учет денежных средств и расчетов с предприятиями, организациями и отдельными лицами.
Бухгалтерия представляет систематическую информацию о работе предприятия и отдельных его подразделений руководству предприятия (подразделений).
Но бухгалтерская информация не может охватить все сферы деятель-ности предприятия, для этого существуют другие службы, функционирующие на данном предприятии; взять к примеру составление годового баланса. Годовой баланс не позволяет проанализировать факторы, повлиявшие на результативность, потому что прибыль или убытки видны в балансе только как сальдо изменений собственного капитала. Поэтому наряду с годовым балансом производится расчет прибылей и убытков/
Существуют и другие недостатки информации, содержащейся в финансовой отчетности: 1) финансовая отчетность отражает только те события, которые могут быть представлены в денежном выражении;2) руководство предприятия имеет некоторую свободу выбора отражения событий по бухгалтерским счетам.( один из трех методов-lifo,fifo,hifo)
В целом бухгалтерские доументы оказывают большое влияние на приня-тие решений в деятельности предприятия.
Общепризнано, что бухгалтерский учет на предприятии должен осуще-ствляться по определенным правилам. Проблема заключается в установле-нии такой совокупности правил, реализация которых обеспечила бы максимальный эффект от ведения учета, т.е. формирование финансовой и управленческой информации, ее достоверность, доступность и полезность.
Теоретически возможны три подхода к установлению правил постановки бухгалтерского учета на предприятии: централизованный, децентрализованный и смешанный.
При первом подходе ведение учета регламентируется из единого центра. Данный вариант реализовывался в нашей стране в условиях централизованно управляемой экономики.
Второй подход предполагает индивидуализацию правил бухгалтерского учета для каждого хозяйствующего субъекта. Данный подход неприемлем в современных условиях хозяйствования, т.к. введение этого подхода в практику позволит максимально учесть все процедуры, но затруднит деятельность предприятия с внешней стороны, т.е. это возникнут проблемы с внешними пользователями, такими как налоговая инспекция, казначейство.
Третий полход построен на сочетании первого и второго подходов Мировой опыт показывает, что при данном способе за централизованным регулированием остаются основополагающие правила и принципы, обеспечивающие доступность и полезность финансовой информации, а предприятие самостоятельно может вводить какие-либо дополнительные правила ведения бухгалтерского учета, исходя из своих потребностей.
Исходя из функций бухгалтерского учета: контрольная функция, обеспе-чение сохранности собственности, информационная функция, функция об-ратной связи и аналитическая функция; к ведению бухгалтерского учета на предприятии сложились следующие требования:
1) точность ведения бухгалтерского учета;
2)полнота ведения бухгалтерского учета;
3)своевременность отражения информации, т.е. отражение фактов хозяйственной деятельности в том периоде, когда они произошли, независимо от времени поступления или выплаты денег по этим фактам;
4)непротиворечивость данных бухгалтерского учета;
5) рациональность ведения бухгалтерского учета.
Т.о. при выполнении требований к бухгалтерскому учету можно добиться получения достоверной информации, которая ненобходима как и для внутренних пользователей информации, так и для внешних.
С начала функционирования предприятия к экономике предприятия сложились следующие требования:
Вся информация должна поступать своевременно для принятия соответствующих управленческих решений;
Планирование всех результатов хозяйственной деятельности;
Выполнение задач, стоящих перед предприятием.
Выполнение первого требования необходимо для того, чтобы выявить вовремя негативные процессы, которые могут возникнуть на производстве, для своевременного устранения их.
Планирование всех результатов хозяйственной деятельности предпри-ятия предполагает под собой то, что ни одно предприятие не может функционировать без планирования производства, т.к. необходимо знать примерный объем выпуска продукции, исходя из этого планировать расходы( затраты производства) и т.д.
Выполнение задач, стоящих перед предприятием включает в себя выполнение различных обязательств перед поставщиками, клиентами, третьими лицами.
Без выполнения вышепредложенных требований, на мой взгляд, невоз-можно нормальное функционирование предприятия.
В требованиях бухгалтерского учета и экономики предприятия есть сходства и различия.
Сходство состоит в том, что они требуют оперативности и точности данных.
Различие состоит в том, что в основе требований бухгалтерского учета лежит стоимостная оценка, тогда как в основе требований экономики предприятия лежит в большей части натуральная оценка, почти все показатели расчитываются в натуральных измерителях, а затем переводятся на денежные измерители.
Требования бухгалтерского учета охватывают лишь финансовую сторону деятельности предприятия, тогда как требования экономики предприятия ориентированы на производственную сторону деятельности предприятия.
В целом требования бухгалтерского учета и экономики предприятия направлены на улучшение результатов хозяйственной деятельности предприятия.
Задача № 1
Сгруппировать хозяйственные средства предприятия по составу и размещению.
Сгруппировать хозяйственные средства предприятия по источникам их образования.
Организация на 1 февраля 200 __ г. имеет следующие активы и источники их образования:
1 п/п
Наименование активов и их источников
Сумма (ден. ед.)
1
Фрезерные станки
3960
2
Сталь горячекатаная
200
3
Долг по персоналу по заработной плате
310
4
Печи для отжига деталей
1400
5
Задолженность завхоза по подотчетным суммам
2
6
Добавочный капитал
200
7
Уголь
160
8
Суммы штрафных санкций к поставщикам за поставку стали
20
9
Задолженность арендодателю за арендуемые грузовые автомашины
400
10
Здание заводской лаборатории
3000
11
Средства на расчетном счете
52
12
Резиновые прокладки для сборочных единиц, изготавливаемых организацией, приобретенные у поставщиков
10
13
Производственное здание
3400
14
Задолженность по единому социальному налогу
216
15
Задолженность заводу химических реактивов за полученные материалы
421
16
Специальная одежда и обувь (срок полезного использования меньше года)
14
17
Подъездные пути
2200
18
Задолженность работников по займам, предоставленным им организацией
21
19
Резервы по сомнительным долгам
24
20
Детали оборудования, изготовленные в организации и предназначенные для продажи, на складе
30
21
Денежные средства на валютном счете
53
22
Дивиденды, начисленные учредителям организации
68
23
Задолженность покупателей за изготовленное в организации и отгруженное им оборудование
240
24
Арендная плата, полученная вперед
40
25
Уставный капитал
13500
26
Конвейер по сборке оборудования
728
27
Затраты на подписку научно-технических изданий на следующий год
51
28
Обрабатывающие центры, подлежащие установке и монтажу
1500
29
Патент на технологию лазерной обработки продукции организации
360
30
Амортизация основных средств
100
31
Оборудование, выпускаемое организацией, на сборке
800
32
Метизы (шайбы, болты гайки)
50
33
Задолженность по платежам в дорожные фонды
32
34
Кредит банка под приобретение материалов
200
35
Облигации государственного займа со сроком погашения 10 лет
50
36
Займы, выданные на срок три месяца ЗАО «Свет»
45
37
Авансы, полученные от покупателей продукции, изготовленной в организации
112
38
Персональные компьютеры
400
39
Нераспределенная прибыль прошлых лет
2975
40
Задолженность по уплате налога на доходы с персонала
28
41
Резерв на предстоящее проведение ремонтов основных средств
31
42
Задолженности страховой фирме по платежам по медицинскому страхованию
21
43
Задолженность страховой фирме по платежам за страхование производственного имущества
30
44
Задолженность организации по депонированной зарплате
19
45
Резервный капитал, создаваемый в соответствии с законодательством РФ
150
46
Амортизация нематериальных активов
15
47
Задолженность машиностроительного завода за поставленное ему оборудование, изготовленное в организации
120
48
Аванс, перечисленный аудиторской организации по предстоящему аудиту финансовой отчетности
20
49
Резервный капитал, создаваемый в соответствии с учредительными документами организации
44
50
Оплаченные железнодорожные билеты для командировки работников организации
50
Решение:
1) Группировка хозяйственных средств по составу и размещению.
Разделы и статьи
Частные суммы
Общая
сумма
1
2
3
4
5
6
Раздел 1.Внеоборотные активы
А) Основные средства, в т.ч.:
Здания
3000
3400
6400
Сооружения
2200
2200
Оборудование
3960
1400
728
1500
7588
Техника
400
400
Амортизация основных средств
-100
-100
Итого: основные средства
9460
4800
728
1500
16488
Б) Нематериальные активы, в т. ч.
Патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания) иные аналогичные с перечисленным права и активы
360
360
Организационные расходы
51
51
Амортизация нематериальных активов
-15
-15
Итого: нематериальные активы
396
396
В) Долгосрочные финансовые вложения, в т.ч.
Займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев
50
Итого: долгосрочные финансовые вложения
50
50
Итого по разделу 1:
9906
4800
728
1500
16934
Раздел 2.Оборотные активы
А) Запасы, в т. ч.
Сырье, материалы и др. аналогичные ценности
200
160
50
410
Незавершенное производство
800
800
Готовая продукция
10
30
40
Прочие запасы и затраты
14
14
Итого: запасы
1024
190
50
1264
Б) Дебиторская задолженность, в т.ч.
Покупатели и заказчики
20
240
120
380
Авансы выданные
20
20
Прочие дебиторы
2
21
50
73
Итого: дебиторская задолженность
42
261
170
473
В) Денежные средства, в т.ч.
Расчетные счета
52
52
Валютные счета
53
53
Итого: денежные средства
105
105
Г) Краткосрочные финансовые вложения, в т.ч.
Займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев
45
Итого: краткосрочные финансовые вложения
45
45
Итого по разделу 2:
1216
451
220
1887
Итого хозяйственных средств
11122
5251
948
18821
2)
Группировка источников образования хозяйственных средств
Разделы и статьи
Частные суммы
Общая
сумма
Раздел 1. Источники собственных средств
А) Капитал и резервы, в т.ч.:
Уставный капитал
13500
Добавочный капитал
200
Резервный капитал
24
150
44
Нераспределенная прибыль прошлых лет
2975
Итого по разделу 1:
16699
150
44
16893
Раздел 2. Источники заемных средств
А) Краткосрочные обязательства, в т.ч.:
Заемные средства, в т.ч.:
Займы и кредиты
200
Кредиторская задолженность, в т.ч.:
Поставщики и подрядчики
400
421
30
19
21
Задолженность перед персоналом организации
310
Задолженность перед бюджетом
216
28
32
Авансы полученные
112
40
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
68
Резервы предстоящих расходов
31
Итого по разделу 2:
1337
489
62
19
21
1928
Итого источников образования хозяйственных средств
18036
639
106
19
21
18821
Раздел 2. Бухгалтерский баланс
Задача №2
Составить баланс предприятия на 1 января 200. г. Исходные данные для выполнения задачи:
Используются результаты группировки хозяйственных средств по составу и источникам их образования в задаче № 1.
Решение
:
Баланс предприятия на 1 января 200.. г.
Актив Пассив
Состав средств
Сумма, ден. ед
Источники средств
Сумма ден. ед.
1 Внеоборотные активы:
1. Источники собственных средств
1.1 Основные средства
16488
1.1.Капитал и резервы в т.ч.
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль прошлых лет
13500
200
218
2975
1.2 Нематериальные активы
396
Итого по разделу I
16893
1.3 Долгосрочные вложения
50
2. Источники привлеченных средств
Итого по разделу I
16934
2.1. Долгосрочные обязательства в т.ч.
2. Оборотные активы
2.2. Краткосрочные обязательства в т.ч.:
2.1 Запасы в т.ч.:
Сырье, материалы и др. аналогичные ценности
Затраты в незавершенном производстве
Готовая продукция и товары для перепродажи
Прочие запасы и затраты
410
800
40
14
Займы и кредиты
Кредиторская задолженность в т.ч.
Поставщики и подрядчики
Задолженность перед персоналом организации
Задолженность перед бюджетом
Авансы полученные
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
Резервы предстоящих расходов
200
891
310
276
152
68
31
2.2 Дебиторская задолженность в т.ч.
Покупатели и заказчики
Авансы выданные
Прочие дебиторы
380
20
73
2.3. Краткосрочные финансовые вложения
45
2.4. Денежные средства
105
Итого по разделу II
1887
Итого по разделу II
1928
Баланс
18821
Баланс
18821
Задача №3
Требуется
: определить изменение статей баланса, вызванные хозяйственными операциями.
исходные данные для выполнения задачи:
1. Исходный баланс фабрики "Победа" на 1 июля 200...г. (ден.ед.)
Актив
Сумма
(ден.ед.)
Пассив
Сумма
(ден.ед.)
Основные средства
280000
Уставный капитал
378800
Сырье и материалы
90000
Задолженность
перед бюджетом
13000
Топливо
1400
Задолженность перед
персоналом организации
20000
Основное (незавершенное)
производство
12300
Расчет по социальному
страхованию и
об обеспечению
6600
Касса
80
Краткосрочные кредиты
10000
Расчетный счет
55600
Расчеты с поставщиками
11000
Расчеты с подотчетными
лицами
20
Итого
439400
Итого
439400
2. Хозяйственные операции за июль 200..г.
№ п/п
Содержание хозяйственной операции
Сумма
(ден.ед.)
I
Посту пил и в кассу с расчетного счета деньги на выдачу заработной платы
20000
2
Выплачена из кассы заработная плата
20000
3
Получена и зачислена на расчетный счет ссуда банка
8000
4
Принята от подотчетного лица в кассу часть ранее выданного ему аванса
20
5
Перечислено е расчетного счета погашение задолженности перед бюджетом
13000
6
Выдан из кассы подотчетным лицам аванс на хозяйственные расходы
40
7
Израсходовано на основное производство топливо
700
8
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам
11000
9
Приняты на склад основные материалы от поставщиков.
Счета, не оплачены
17
10
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности фонду социального страхования и пенсионному фонду РФ
6600
11
Получены безвозмездно от другого предприятия основные средства
18
Типы изменения баланса:
I - "поступление хозяйственных, средств"; II - "перемещение в составе средств"; III-"выбытие средств; IV- "перемещение в источниках".
Решение:
Таблица №
№ п/п
Содержание хозяйственной операции
Сумма
Тип
Изменения
(д.ед.)
изменения
+, - статья актива
+, - статья пассива
I
Посту пил и в кассу с расчетного счета деньги на выдачу заработной платы
20000
II
- расчетный счет
+ касса
2
Выплачена из кассы заработная плата
20000
III
- касса
- задолженность
перед персоналом
3
Получена и зачислена на расчетный счет ссуда банка
8000
I
+ расчетный счет
+ краткосрочные
кредиты
4
Принята от подотчетного лица в кассу часть ранее
20
II
+ касса
выданного ему аванса
- расчеты с подотчетными
лицами
5
Перечислено с расчетного счета погашение задолженности перед бюджетом
13000
III
- расчетный счет
-задолженность
перед бюджетом
6
Выдан из кассы подотчетным лицам аванс на хозяйственные
40
II
- касса
расходы
+ расчеты с подот-
четными лицами
7
Израсходовано на основное производство топливо
700
IV
- топливо
+ основное(неза-
вершенное) пр-во
8
Перечислено с расчетного счета в погашение
11000
III
- расчетный счет
- расчеты с
задолженности поставщикам
поставщиками
9
Приняты на склад основные материалы от поставщиков.
17
I
+ сырьё и материалы
+ расчеты с
Счета, не оплачены
поставщиками
10
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности
6600
III
- расчетный счет
- расчеты по соц.
ФСС и ПФ РФ
страх. и обеспечению
11
Получены безвозмездно от другого предприятия
18
I
+ основные средства
+ уставный капитал
основные средства
Задача №4
Требуется:
1 .Открыть счета бухгалтерского учета по данным баланса мебельной фабрики на I июня 200...г.
2. Записать в счетах хозяйственные операции за июнь.
З.Подсчитать, на счетах обороты и вывести сальдо на 1 июля.
4.Составить баланс мебельной фабрики на 1 июля.
1. Баланс мебельной фабрики на I июня 200…г. (тыс. руб.)
Актив
Сумма,
Ден.ед
Пассив
Сумма, Ден.ед.
Основные средства
900000
Уставный капитал
971000
Материалы
118000
Прибыль
70900
Касса
40
Задолженность перед
персоналом организации
22000
Расчетный счет
61960
Краткосрочные ссуды банка
4000
Итого по разделу II
1080000
Итого по разделу II
1080000
2. Хозяйственные операции за июнь
№п/п
Содержание хозяйственной операции
Сумма(ден.ед.)
1
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности банку по ссуде
3000
2
Перечислено с расчетного счета поставщикам за полученные ранее материалы
12100
3
Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства на выдачу заработной платы
22000
4
Выдана из кассы заработная плата работникам фабрики
22000
5
Поступили на склад материалы от поставщиков. Счета не оплачены
17400
6
Перечислено с расчетного счета поставщикам
13600
7
Зачислена на расчетный счет ссуда, полученная в банке
6700
Итого
96800
Решение:
1. По каждой статье баланса, по которой указана сумма, открываем счета:
Счет 01 "Основные средства"
Счет 10 "Материалы"
Д
К
Д
К
СН=900000
СН=118000
5) 17400
ОД=0
ОК=0
ОК=17400
ОК=0
СК=900000
СК=135400
Счет 50 "Касса"
Счет 51 "Расчетный счет"
Д
К
Д
К
СН=40
СН=61960
3) 22000
4) 22000
7) 6700
1) 3000
2) 12100
ОД=22000
ОК=22000
3) 22000
6) 13600
СК=40
ОК=6700
ОД=50700
СК=17960
Счет 60 "Расчеты с поставщиками
Счет 66 "Расчеты по краткосрочным
и подрядчиками
кредитам и займам"
Д
К
Д
К
СН=12100
СН=4000
2) 12100
5) 17400
1) 3000
7) 6700
6) 13600
ОД=3000
ОК=6700
ОД=25700
ОК=17400
СК=7700
СК=3800
Счет 70 "Расчеты по оплате труда"
Счет 81 "Уставный капитал"
Д
К
Д
К
СН=22000
СН=971000
4) 22000
ОД=0
ОК=0
ОД=22000
ОК=0
СК=971000
СК=0
Счет 84 "Нераспределенная прибыль"
Д
К
СН=70900
ОД=0
ОК=0
СК=70900
2. Журнал регистрации хозяйственных операций за июнь 20… г.
№п/п
Содержание хозяйственных операций
Корреспонденция счетов
Сумма
Дебет
Кредит
(ден.ед.)
1
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности банку по ссуде
66
51
3000
2
Перечислено с расчетного счета поставщикам за полученные ранее материалы
60
51
12100
3
Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства на выдачу зарплаты
50
51
22000
4
Выдана из кассы заработная плата работникам фабрики
70
50
22000
5
Поступили на склад материалы от поставщиков. Счета не оплачены
10
60
17400
6
Перечислено с расчетного счета поставщикам
60
51
13600
7
Зачислена на расчетный счет ссуда, полученная в банке
51
66
6700
Итого
96800
3. Баланс мебельной фабрики на 1 июля 200…г. (тыс. руб.)
АКТИВ
ПАССИВ
Основные средства
900000
Уставный капитал
971000
Сырье и материалы
135400
Прибыль
70900
Касса
40
Краткосрочные ссуды банка
7700
Расчетный счет
17960
Расчеты с поставщиками
3800
Итого:
1053400
Итого:
1053400
Задача №5
Требуется:
1. Открыть счета бухгалтерского учета по данным баланса
предприятия на 1 апреля 200...г.
2. Записать в счета, хозяйственные операции за апрель.
3. Подсчитать в счетах обороты и вывести сальдо на 1 мая.
4.По данным бухгалтерских счетов составить баланс предприятия на 1 мая 200...г.
1. Баланс предприятия на 1 апреля 200..г. (ден.ед.)
АКТИВ
ПАССИВ
Основные средства
840000
Уставный капитал
861800
Сырье и материалы
45000
Прибыль
64000
Касса
100
Расчеты по оплате труда
22200
Расчеты по соц.обеспечению и
Расчетный счет
78840
страхованию
10200
Краткосрочные ссуды банка
6000
Расчеты с разными дебиторами
560
Расчеты с разными кредиторами
300
Итого:
964500
Итого:
964500
2. Хозяйственные операции за апрель
№п/п
Содержание хозяйственной операции
Сумма(ден.ед.)
1
Погашена с расчетного счета ссуда, полученная ранее в банке
6000
2
Зачислен на расчетный счет долг дебиторов
560
3
Перечислено с расчетного счета в уплату задолженности по
отчислениям фонду социального страхования и пенсионному фонду
10200
4
Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства на выдачу заработной платы
22200
5
Выдана из кассы заработная плата
22200
6
Выдано из кассы главному инженеру на командировку
20
7
Поступили на склад материалы от поставщиков. Счета не оплачены
18600
8
Перечислено с расчетного счета в уплату долга кредиторам
300
9
Перечислено с расчетного счета в уплату долга поставщикам
15000
Итого
95080
Решение:
1. По каждой статье баланса, по которой указана сумма, открываем счета:
Счет 01 "Основные средства"
Счет 10 "Материалы"
Д
К
Д
К
СН=840000
СН=45000
7) 18600
ОД=0
ОК=0
ОК=18600
ОК=0
СК=840000
СК=63600
Счет 50 "Касса"
Счет 51 "Расчетный счет"
Д
К
Д
К
СН=100
СН=78840
4) 22200
5) 22200
2) 560
1) 6000
6) 20
3) 10200
ОД=22200
ОК=22220
4) 22200
8) 300
СК=80
9) 15000
ОК=560
ОД=53700
СК=25700
Счет 60 "Расчеты с поставщиками
Счет 66 "Расчеты по краткосрочным
и подрядчиками
кредитам и займам"
Д
К
Д
К
СН=0
СН=6000
9) 15000
7) 18600
1) 6000
ОД=6000
ОК=0
ОД=15000
ОК=18600
СК=0
СК=3600
Счет 69 "Расчеты по соц. обеспечению
и страхованию"
Счет 70 "Расчеты по оплате труда"
Д
К
Д
К
СН=10200
СН=22200
3) 10200
5) 22200
ОД=10200
ОК=0
ОД=22200
ОК=0
СК=0
СК=0
Счет 71 "Расчеты с подотчетными
Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами
лицами"
и кредиторами"
Д
К
Д
К
СН=0
СН=560
СН=300
6) 20
8) 300
2) 560
ОД=20
ОК=0
ОД=300
ОК=560
СК=20
СК=0
Счет 81 "Уставный капитал"
Счет 84 "Нераспределенная прибыль"
Д
К
Д
К
СН=861800
СН=64000
ОД=0
ОК=0
ОД=0
ОК=0
СК=861800
СК=64000
2. Журнал регистрации хозяйственных операций за апрель 20… г.
№п/п
Содержание хозяйственных операций
Корреспонденция счетов
Сумма
Дебет
Кредит
(ден.ед.)
1
Погашена с расчетного счета ссуда, полученная ранее в банке
66
51
6000
2
Зачислен на расчетный счет долг дебиторов
51
76
560
3
Перечислено с расчетного счета в уплату задолженности по отчислениям фонду социального страхования и ПФ
69
51
10200
4
Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства на выдачу заработной платы
50
51
22200
5
Выдана из кассы заработная плата
70
50
22200
6
Выдано из кассы главному инженеру на командировку
71
50
20
7
Поступили на склад материалы от поставщиков. Счета не оплачены
10
60
18600
8
Перечислено с расчетного счета в уплату долга кредиторам
76
51
300
9
Перечислено с расчетного счета в уплату долга поставщикам
60
51
15000
Итого
95080
3. Баланс предприятия на 1 мая 20…г.
АКТИВ
ПАССИВ
Основные средства
840000
Уставный капитал
861800
Сырье и материалы
63600
Прибыль
64000
Касса
80
Расчеты по оплате труда
0
Расчеты с поставщиками
Расчетный счет
25700
и подрядчиками
3600
Краткосрочные ссуды банка
0
Расчеты с подотчетными лицами
20
Расчеты с разными кредиторами
0
Итого:
929400
Итого:
929400
Раздел 4. Хронологическая и систематическая запись.
Составление оборотной ведомости по синтетическим счетам.
Задача №6 (вариант 1).
Требуется:.
1.Открыть счета бухгалтерского учета по данным предприятия на 1 января 200... г.
2.3арегистрировать хозяйственные операции за январь в журнале операций и записать их в счета бухгалтерского учета.
3. Подсчитать итог в журнале операций.
4. Подсчитать в счетах обороты за январь и остатки на 1 февраля 200...г.
5.Составить оборотную ведомость за январь по данным счетов бухгалтерского учета.
6. Сверить итоги оборотной ведомости с итогом журнала операций за январь (т.е.сверить итоги синтетической и хронологической записи).
7.Составить баланс предприятия на 1 февраля 200.. г.
1. Баланс предприятия на 1 января 200 ...г.
1.
Актив
Сумма (ден.ед.)
Пассив
Сумма (ден.ед.)
Основные средства
710000
Уставный капитал
764800
Материалы
37000
Прибыль
15400
Топливо
7000
Расчеты по оплате труда
23300
Основное (незавершенное) производство
10000
Расчеты с органами
соц.обеспечения и страхования
10200
Касса
100
Краткосрочные ссуды
4600
Расчетный счет
69800
Расчеты с поставщиками
15600
Расчеты с подотчетными лицами
20
Расчеты с бюджетом
320
Расчеты с разными дебиторами
300
Итого
834220
Итого
834220
2. Хозяйственные операции за январь 200...г.
№ п/п
Документ и краткое содержание хозяйственной операции
Сумма (ден.ед.)
Частная
Общая
1
2
3
4
1
Выписка из расчетного счета в банке
Перечислено в погашение задолженности банку по ссудам
1
4000
2
Выписка из расчетного счета в банке
Перечислено в погашение задолженности поставщикам
15600
1
3
Выписка из расчетного счета в банке и платежные
поручения №138 и №139
Перечислено в погашение задолженности:
• органам социального страхования и обеспечения
• финансовым органам (бюджету)
10200
320
/
|
10520
4
Приходный кассовый ордер № 1
С расчетного счета в банке по чеку № х2471 б на выдачу заработной платы
23300
5
Расходный кассовый ордер. №1 и платежные ведомости №
Выдана заработная плата за вторую половину декабря
23300
6
Платежное требование-поручение №341 и приходные ордера
№ 1-12
Принято от поставщиков:
• материалы
• топливо
500
4000
4500
7
Расходный кассовый ордер № 2
Выдано под отчет агенту снабжения Захарову О. И. на
хозяйственные расходы
30
8
Приходный кассовый ордер № 2.
От главного механика Сидорова И. И. остаток
неизрасходованных подотчетных сумм
15
9
Лимитные карты № 1-8 и требования № 1-15
Отпущены со склада для нужд производства:
* топливо
• материалы
1
800
8400
9200
10
Выписка из расчетного счета в банке
Поступило от разных дебиторов в погашение задолженности
300
11
Выписка из расчетного счета в банке Зачислена краткосрочная ссуда банка
7200
ИТОГО
97965
Решение:
1. По каждой статье баланса, по которой указана сумма, открываем счета:
Счет 10 "Материалы"
Счет 01 "Основные средства"
субсчет 1 "Сырье и материалы"
Д
К
Д
К
СН=710000
СН=37000
6) 500
9) 8400
ОД=0
ОК=0
ОД=500
ОК=8400
СК=710000
СК=29100
Счет 10 "Материалы"
субсчет 3 "Топливо"
Счет 20 "Основное производство"
Д
К
Д
К
СН=7000
СН=10000
9) 9200
6) 4000
9) 800
ОД=9200
ОК=0
ОД=4000
ОК=800
СК=19200
СК=10200
Счет 50 "Касса"
Счет 51 "Расчетный счет"
Д
К
Д
К
СН=100
СН=69800
4) 23300
5) 23300
10) 300
1) 4000
8) 15
7) 30
11) 7200
2) 15600
ОД=23315
ОК=23330
3) 10520
4) 23300
СК=85
ОД=7500
ОК=53420
СК=23880
Счет 60 "Расчеты с поставщиками
Счет 66 "Расчеты по краткосрочным
и подрядчиками
кредитам и займам"
Д
К
Д
К
СН=15600
СН=4600
2) 15600
6) 4500
1) 4000
11) 7200
ОД=15600
ОК=4500
ОД=4000
ОК=7200
СК=4500
СК=7800
Счет 68 "Расчеты с бюджетом"
Счет 69 "Расчеты по соц. обеспечению
и страхованию"
Д
К
Д
К
СН=320
СН=10200
3) 320
3) 10200
ОД=320
ОК=0
ОД=10200
ОК=0
СК=0
СК=0
Счет 70 "Расчеты по оплате труда"
Счет 71 "Расчеты с подотчетными
Д
К
лицами"
Д
К
СН=23300
5) 23300
СН=20
7) 30
8) 15
ОД=23300
ОК=0
ОД=35
ОК=0
СК=0
СК=35
Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и
Счет 80 "Уставный капитал"
кредиторами"
Д
К
Д
К
СН=764800
СН=300
10) 300
ОД=0
ОК=0
ОД=0
ОК=300
СК=764800
СК=0
Счет 84 "Нераспределенная прибыль"
Д
К
СН=15400
ОД=0
ОК=0
СК=15400
2. Журнал регистрации хозяйственных операций за февраль 200.. г.
№ п/п
Документ и краткое содержание хозяйственных операций
Корреспонденция счетов
Сумма(ден. ед.)
Дебет
Кредит
частная
общая
1
Выписка из расчетного счета в банке
66
51
4000
Перечислено в погашение задолженности банку по ссудам
2
Выписка из расчетного счета в банке
60
51
15600
Перечислено в погашение задолженности поставщикам
3
Выписка из расчетного счета в банке и платежные поручения №138-139
Перечислено в погашение задолженности:
-органам соц. Страхования и обеспечения
69
51
10200
- финансовым органам в бюджет
68
51
320
10520
4
Приходный кассовый ордер № 1
С расчетного счета в банке по чеку №х2471б на выдачу заработной платы
50
51
23300
5
Расходный кассовый ордер №1 и платежные ведомости № 28-29
Выдана заработная плата за вторую половину марта
70
50
23300
6
Платежное требование-поручение №341 и приходные ордера №1-12
Принято от поставщиков:
материалы
10
60
500
топливо
10
60
4000
4500
7
Расходный кассовой ордер №2
Выдано под отчет агенту снабжения Захарову О.И. на хоз.расходы
71
51
30
8
Приходный кассовый ордер № 2.
От гл. механика Сидорова И. И. остаток неизрасх-х подотчетных сумм
51
71
15
9
Лимит. карты № 1-8 и требования №1-15
Отпущены со склада для нужд пр-ва:
топливо
20
10
800
материалы
20
10
8400
9200
10
Выписка из расчетного счета в банке
Поступило от разных дебиторов в погашение задолженности
51
76
300
11
Выписка из расчетного счета в банке
Зачислена краткосрочная ссуда банка
51
66
7200
ИТОГО:
97965
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за январь 20….г.