Главная              Рефераты - Бухгалтерский учет и аудит

Бухгалтерский отчет по ВЭД предприятия за месяц для ИМНС - курсовая работа

Содержание

Введение

1. Баланс предприятия на 01.01.2008 г

2. Журнал хозяйственных операций

3. Разноска по счетам синтетического и аналитического учета

4. Оборотная ведомость по синтетическим счетам

5. Баланс предприятия на 01.02.2008 г.

6. Расчетная часть

Заключение

Список литературы


Введение

Бухгалтерский учет нередко называют языком бизнеса. И это действительно так, в бухгалтерском учете и отчетности обобщается результаты деятельности и текущее состояние каждого предприятия. Изменения в экономической системе Республики Беларусь привели к изменению в деятельности предприятий, которое должно было найти адекватное отражение в бухгалтерском учете. И бухгалтерский учет в Республике Беларусь действительно подвергся коренному изменению.

Целями реформирования бухгалтерского учета является попытка максимально учесть произошедшие изменения в экономике Республике Беларусь, международный опыт ведения бухгалтерского учета, а также последовательный переход на международные бухгалтерские стандарты.

На гербе Международной федерации бухгалтеров изображены солнце, весы и кривая Бернулли. Эти символы выбраны не случайно. Бухгалтерский учет, как солнце, освещающее землю, отражает всю хозяйственную деятельность организации. Весы – символ равновесия, или баланса, то есть равенство, с одной стороны, средств организации по видам и назначению, а с другой – по источникам образования этих средств. Кривая Бернулли означает, что учет, однажды возникнув, будет существовать вечно и развиваться по спирали.

Целью выполнения курсовой работы является систематизация полученных теоретических знаний по курсам «Бухгалтерский учет» и «Бухгалтерский учет во внешнеэкономической деятельности» путем обработки операций за месяц с тем, чтобы определить конечный финансовый результат деятельности предприятия и составить отчет по предприятию за месяц для ИМНС.


1. Баланс предприятия на 01.01.2008 г.

АКТИВ Код строки Сумма
1 2 3
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ.
Основные средства (01, 02) 110 61 075 000
Нематериальные активы (04, 05) 120 4 550 000
Доходные вложения в материальные ценности (02, 03) 130
Вложения во внеоборотные активы (07, 08) 140
Прочие внеоборотные активы 150
ИТОГО по разделу I 190 65 625 000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ.
Запасы и затраты 210
В том числе: 8 050 000
сырье, материалы и другие ценности (10, 14, 15, 16) 211 8 050 000
животные на выращивание и откорме (11) 212
незавершенное производство и полуфабрикаты (20, 21) 213
расходы на реализацию (44) 214
готовая продукция и товары для реализации (40, 41, 43) 215
товары отгруженные (45) 216
выполненные этапы по незавершенным работам (46) 217
расходы будущих периодов (97) 218
прочие запасы и затраты 219
Налоги по приобретенным активам (18) 220
Дебиторская задолженность 230
В том числе:
покупателей и заказчиков (62) 231
поставщиков и подрядчиков (60) 232
разных дебиторов (76) 233
прочая дебиторская задолженность (68, 69, 70, 71 ,73, 94) 234
Расчеты с учредителями 240
В том числе:
по вкладам в уставный фонд (75) 241
прочие 242
Денежные средства (50, 51, 52, 55, 57) 250 191 205 000
В том числе:
денежные средства на депозитных счетах (55) 251
Финансовые вложения (58) 260
Прочие оборотные активы (59, 79) 270
ИТОГО по разделу II 290 199 255 000
БАЛАНС 300 264 880 000
ПАССИВ Код строки Сумма
1 2 3
III. Капитал и резервы
Уставный фонд (капитал) (80) 410 133 000 000
Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей) (81) 411
Резервный фонд (82) 420 24 500 000
В том числе:
резервы, созданные в соответствии с законодательством 421
резервы, созданные в соответствии с учредительными документами 422
Добавочный фонд (83) 430 43 750 000
Прибыль (убыток) отчетного периода (99) 440
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84) 460
Целевое финансирование (86) 560
Доходы будущих периодов (98) 470
ИТОГО по разделу III 490 201 250 000
V. Обязательства
Долгосрочные кредиты и займы (67) 510
Краткосрочные кредиты и займы (66) 520
Кредиторская задолженность 530 63 630 000
В том числе:
перед поставщиками и подрядчиками (60) 531
перед покупателями и заказчиками (62) 532
по оплате труда (70) 533 13 475 000
по прочим операциям с персоналом (71, 73) 534
по налогам и сборам (68) 535 46 725 000
по социальному страхованию и обеспечению (69) 536 3 430 000
разных кредиторов (76) 537
прочая дебиторская задолженность 538
Задолженность перед учредителями 540
В том числе:
по выплате доходов, дивидендов (72.02) 541
прочая (75.01) 542
Резервы предстоящих расходов (96) 550
Прочие виды обязательств 560
ИТОГО по разделу V 590 63 630 000
БАЛАНС 600 264 880 000

2. Журнал хозяйственных операций

Дата № Содержание операций Д К Сумма
5 января 1 Оприходован товар, полученный от нерезидента РБ. Таможенная стоимость этого товара составила 16 000 $. Курс НБ на дату таможенного оформления – 0,1 у.е. 41 60 56 000 000
2 При растамаживании груза были начислены и уплачены следующие платежи:
2.1 таможенный сбор 0,1% 41 51 56 000
2.2 таможенный сбор 0,05% 41 51 28 000
2.3 таможенная пошлина 10% 41 51 5 600 000
2.4 акциз 30% 44/А 51 18 505 200
2.5 НДС 18% 18/41 51 14 434 056
3 Акцептован счет АТП за перевозку груза (118 у.е.) 44/тр 60 3 500 000
3.1 в т.ч. начислен НДС 18 у.е. 18/3 60 630 000
4 Перечислено с расчетного счета АТП 60 51 4 130 000
4.1 НДС уплачен 18/31 18/3 630 000
10 января 5 Перечисление денег банку для покупки иностранной валюты по курсу не превышающему 0,13 у.е 57 51 72 800 000
6 Поступление валютных средств на валютный спец. счет по курсу 0,11 у.е 52/с 57 61 600 000
7 Отражены расходы, связанные с покупкой валюты в сумме разницы между курсом покупки (0,12 у.е.) и официальным курсом НБ на момент покупки (0,11 у.е.) 97/21 57 5 600 000
8 Возврат излишне перечисленной суммы 51 57 5 600 000
9 Комиссионное вознаграждение банку в размере 1% от суммы покупки 44 76 672 000
10 Перечисление комиссионного вознаграждения банку 76 51 672 000
12 января 11 Переоценка спец. валютного счета (до курса 0,115 у.е) 52/с 98/5 2 800 000
12 Переоценка кредиторской задолженности (до курса 0,115у. е) 97/11 60 8 400 000
13 Переоценка текущего валютного счета 4 000 $ 52/тек 98/5 2 100 000
14 Перечислено нерезиденту за товар 60 52/с 64 400 000
15 Оплата услуг банка за международный телекс и перевод 3 у.е 44 51 105 000

14 января

 16 Отгружен товар резиденту РБ по покупной цене 8 000 $. Отпускная цена составила 4 200 у.е. Курс НБ на дату отгрузки - 0,12 у.е. 62 90/1 147 000 000
17 Списана покупная стоимость реализованного товара 90/2 41 30 842 000
18 Начислен НДС 90/3 68/2/НДС 22 423 729
19 Начислен с/х 90/5 68/2/сх 1 874 685
20 Начислен акциз 90/4 68/2/А 36 810 476
15 января 21 Отгружен товар нерезиденту РБ (Германия) по покупной цене 4 000 $. Отпускная цена составила 12 000 $. Курс НБ на дату отгрузки - 0,12 у.е 62 90/1 50 400 000
22 Списана покупная стоимость реализованного товара 90/2 41 15 421 000
24 Начислен с/х 90/5 68/2/сх 699 580
25 Начислен акциз 90/4 68/2/А 14 910 126
16 января 26 Поступление выручки на расчетный счет от резидента РБ 51 62 147 000 000
27 Переоценка дебеторской задолженности (нерезидент РБ) по курсу 0,122 у.е 62 98/5 840 000
17 января 28 Переоценка дебеторской задолженности (нерезидент РБ) по курсу 0,125 у.е 62 98/5 1 260 000
29 Поступление выручки за отгруженный товар на транзитный валютный счет 52/тр 62 52 500 000
30 Перечисление для обязательной продажи 30% валютной выручки 57 52/тр 15 750 000
31 Поступление денежных средств на расчетный счет от продажи валюты (по курсу 0,13 у.е) 51 91/1 16 380 000
32 Расходы, связанные с продажей валюты 91/2 57 16 380 000
33 Переоценка 57 счета (до курса 0,13 у.е) 57 98/5 630 000
34 Комиссионное вознаграждение банку в размере 0,3% 91/2 76 49 140
35 Перечислено с расчетного счета за услуги банка 76 51 49 140
36 Переоценка транзитного валютного счета (до курса 0,13 у.е) 52/тр 98/5 1 470 000
37 Зачисление выручки на текущий валютный счет 52/тек 52/тр 38 220 000
37/1 Переоценка текущего валютного счета 4 000 $ (до курса 0,13 у.е) 52/тек 98/5 2 100 000
18 января 38 Начисление арендной платы 44 76 3 316 102
39 Начислен НДС 18/3 76 596 898
40 Перечислено с расчетного счета за аренду (курс 0,13 у.е - курс НБ на дату расчета платежей) 76 51 3 913 000
41 НДС переведен в разряд уплаченных 18/31 18/3 596 898
42 Перечислены с расчетного счета в кассу денежные средства в рублях для выдачи аванса 50/1 51 207 000
43 Перечислены с расчетного счета в кассу денежные средства в иностранной вадюте по курсу 0,13 у.е для выдачи аванса 50/2 52/тек 3 776 500
44 Выдан из кассы работнику аванс в бел. рублях на командировачные расходы 71 50/тек 207 000
45 Выдан из кассы работнику аванс в иностранной валюте на командировачные расходы 71 50/2 3 776 500
29 января 46 Отражена положительная курсовая разница, возникшая в результате изменения курса иностранной валюты (0,135 у.е) с момента выдачи аванса до даты представленя авансового отчета, по задолженности подоотчетного лица по полученным денежным средствам 71 98/5 145 250
47 На основании авансового отчета произведено списание расходов в бел. рублях в пределах норм 44 71 207 000
48 Списание расходов на оплату стоимости комплекта спальных принадлежностей при проезде ж/д транспортом 44 71 20 000
49 На основании авансового отчета произведено списание расходов в иностранной валюте в пределах норм 44 71 3 921 750
50 Превышение норм погашено за счет собственных средств предпрятия 92/2 71 1 275 750
51 Перечислены с расчетного счета денежные средства в вомещение перерасхода по авансовому отчету 50/1 51 20 000
52 Перечислены с валютного счета денежные средства в возмещение перерасхода по авансовому отчету 50/2 52/тек 1 275 750
53 Выданы из кассы организации белорусские рубли работнику в возмещение перерасхода по авансовому отчету 71 50/1 20 000
54 Выданы из кассы организации работнику денежные средства в иностранной валюте в возмещение перерасхода по авансовому отчетупо курсу 0,135 у.е. 71 50/2 1 275 750
30 декабря 55 Погашена задолженность по расчетам с бюджетом 68 51 46 725 000
56 Погашена задолженность по расчетам по социальному страхованию 69 51 3 430 000
57 Перечислено с р/с в кассу для выдачи заработной платы за предыдущий месяц 50/1 51 13 475 000
58 Выдана заработная плата сотрудникам за предыдущий месяц 70 50/1 13 475 000
59 Начислена заработная плата сотрудникам за январь месяц 44 70 11 994 500
60 Удержан подоходный налог 70 68/4 1 004 325
61 Удержаны отчисления в пенсионный фонд 70 69/1 119 945
62 Отчисления в ФСЗН 44 69/2 4 198 075
63 Начислен износ по основным средствам 44 02 493 632
65 Отчисления в Белгосстрах 44 76/02 119 945
64 Начислена амортизация по нематериальным активам 44 05 122 500
65 Списание суммы акциза пропорционально реализованному товару 68 44/А 13 878 900
66 Зачет НДС по приобретенным ТМЦ 68 18/31 1 226 898
67 Зачет НДС по приобретенным товарам 68 18/41 14 434 056
68 Списаны на себестоимость транспортные расходы 90/2 44/ТР 2 625 000
69 Списание расходов, связанных с покупкой валюты, на издержки обращения в пределах суммы, относящейся к сумме эквивалентной произведенной обязательной продаже иностранной валюты 44/ИО 97/21 1 260 000
70 Списание оставшей суммы расходов на покупку валюты за счет собственных средств предприятия 92/2 97/21 4 340 000
71 Переоценка текущего валютного счета 11 570 $ 52/тек 98/5 2 024 750
72 Списание на себестоимость издержек обращения 90/2 44/ИО 26 430 504
73 Списание cумм наименьшего остатка по курсовым разницам 92/2 97/11 8 400 000
74 Списание cумм наименьшего остатка по курсовым разницам 98/5 92/1 8 400 000
75 Списание курсовых разниц в размере не менее 10 % от фактической себестоимости реализованной продукции 98/5 92/1 4 970 000
76 Финансовый результат от реализации товара 90/9 99 45 362 900
77 Финансовый результат от операционных доходов и расходов 99 91/9 49 140
78 Финансовый результат от внереализационных доходов и расходов 99 92/9 645 750

79.1

79.2

79.3

 Начислены налоги, выплачиваемые из прибыль по существующим ставкам 99 68/3/Нн 152 688
99 68/3/Нпр 11 014 287
99 68/3/Тр 1 047 884

3. Разноска по счетам синтетического и аналитического учета

01 02
Д К Д К
Сн= 67 165 000 Сн= 6 090 000
77) 493 632
Об= 0 Об= 0 Об= 0 Об= 493 632
Ск= 67 165 000 Ск= 6 583 632
04 05
Д К Д К
Сн= 7 350 000 Сн= 2 800 000
64) 122 500
Об= 0 Об= 0 Об= 0 Об= 122 500
Ск= 7 350 000 Ск= 2 922 500
10
Д К
Сн= 8 050 000
Об= 0 Об= 0
Ск= 8 050 000
80
Д К
Сн= 133 000 000
Об= 0 Об= 0
Ск= 133 000 000
44
Д К
Сн= 0 65) 13 878 900
2.4) 18 505 200 78) 2 625 000
3) 3 500 000 72) 26 430 504
9) 672 000
15) 105 000
38) 3 316 102
47) 207 000
48) 20 000
49) 3 921 750
59) 11 994 500
62) 4 198 075
61) 119 945
63) 493 632
64) 122 500
69) 1 260 000
Об= 48 435 704 Об= 42 934 404
Ск= 5 501 300

51
Д К
Сн= 177 205 000 2.1) 56 000
8) 5 600 000 2.2) 28 000
26) 147 000 000 2.3) 5 600 000
31) 16 380 000 2.4) 18 505 200
2.5) 14 434 056
4) 4 130 000
5) 72 800 000
10) 672 000
55) 46 725 000
57) 3 430 000
14) 13 475 000
15) 105 000
35) 49 140
40) 3 913 000
42) 207 000
51) 20 000
Об= 168 980 000 Об= 184 149 396
Ск= 162 035 604
57
Д К
Сн= 0 6) 61 600 000
5) 72 800 000 7) 5 600 000
30) 15 750 000 8) 5 600 000
33) 630 000 32) 16 380 000
Об= 89 180 000 Об= 89 180 000
Ск= 0
62
Д К
16) 147 000 000 Сн= 0
21) 50 400 000 26) 147 000 000
27) 840 000 29) 52 500 000
28) 1 260 000
Об= 199 500 000 Об= 199 500 000
Ск= 0
60
Д К
4) 4 130 000 Сн= 0
14) 64 400 000 1) 56 000 000
3) 3 500 000
3.1) 630 000
12) 8 400 000
Об= 68 530 000 Об= 68 530 000
Ск= 0
71
Д К
44) 207 000 Сн= 0
45) 3 776 500 47) 207 000
46) 145 250 48) 20 000
51) 20 000 49) 3 921 750
52) 1 275 750 50) 1 275 750
Об= 5 424 500 Об= 5 424 500
Ск= 0

69 70
Д К Д К
13) 3 430 000 Сн= 3 430 000 58) 13 475 000 Сн= 13 475 000
61) 119 945 60) 1 004 325 59) 11 994 500
62) 4 198 075 61) 119 945
Об= 3 430 000 Об= 4 318 020 Об= 14 599 270 Об= 11 994 500
Ск= 4 318 020 Ск= 10 870 230
68
Д К
55) 46 725 000 Сн= 46 725 000
65) 13 878 900 18) 22 423 729
66) 1 226 898 19) 1 874 685
67) 14 434 056 20) 36 810 476
24) 699 580
25) 14 910 126
60) 1 004 325
79.1) 152 688

79.2)

79.3)

Об=

 11 014 287
1 047 884
Об= 76 264 854 89 937 781
Ск= 60 397 926
90
Д К
Сн= 0 Сн= 0
22) 30 842 000 21) 147 000 000
23) 22 423 729 26) 50 400 000
24) 1 874 685
25) 36 810 476
27) 15 421 000
28) 699 580
29) 14 910 126
71) 2 625 000
74) 26 430 504
78) 45 362 900
Об= 197 400 000 Об= 197 400 000
Ск= 0 Ск= 0
82 84
Д К Д К
Сн= 24 500 000 Сн= 43 750 000
Об= 0 Об= 0 Об= 0 Об= 0
Ск= 24 500 000 Ск= 43 750 000

76
Д К
Сн= 0 10) 672 000
11) 672 000 38) 49 140
35) 49 140 43) 3 316 102
40) 3 913 000 44) 596 898
Об= 65) 119 945
4 634 140 Об= 4 754 085
Ск= 119 945
97/11
Д К
Сн= 0 73) 8 400 000
12) 8 400 000
Об= 8 400 000 Об= 8 400 000
Ск= 0
91
Д К
Сн= 0 Сн= 0
32) 16 380 000 31) 16 380 000
34) 49 140 35) 49 140
Об= 16 429 140 Об= 16 429 140
Ск= 0 Ск= 0
97/21
Д К
Сн= 0 69) 1 260 000
7) 5 600 000 70) 4 340 000
Об= 5 600 000 Об= 5 600 000
Ск= 0
99
Д К
77) 49 140 Сн= 0
78) 645 750 76) 45 362 900

79.1)

79.2)

79.3)

 152 688
11 014 287
1 047 884
Об= 12 909 750 Об= 45 362 900
Ск= 32 453 151
92
Д К
Сн= 0 Сн= 0
50) 1 275 750 74) 8 400 000
70) 4 340 000 75) 4 970 000
73) 8 400 000 78) 645 750
Об= 14 015 750 Об= 14 015 750
Ск= 0 Ск= 0
98/5
Д К
Сн= 0 13) 2 100 000
74) 8 400 000 11) 2 800 000
75) 4 970 000 27) 840 000
28) 1 260 000
33) 630 000
37/1) 2 100 000
36) 1 470 000
46) 145 250
71) 2 024 750
Об= 13 370 000 Об= 13 370 000
Ск= 0
18
Д К

2.5)

3.1)

 14 434 056 Сн= 0
630 000 4.1) 630 000
4.1) 630 000 41) 596 898
39) 596 898 66) 1 226 898
41) 596 898 67) 14 434 056
Об= 16 887 853 Об= 16 887 853
Ск= 0
52
Д К
Сн= 14 000 000 14) 64 400 000
6) 61 600 000 30) 15 750 000
13) 2 100 000 37) 38 220 000
11) 2 800 000 43) 3 776 500
29) 52 500 000 52) 1 275 750
37/1) 2 100 000
36) 1 470 000
42) 38 220 000
71) 2 024 750
Об= 162 814 750 Об= 123 422 250
Ск= 53 392 500 11300
52/с
Д К
Сн= 0 14) 64 400 000
6) 61 600 000
11) 2 800 000
Об= 64 400 000 Об= 64 400 000
Ск= 0
50
Д К
Сн= 0 15) 13 475 000
14) 13 475 000 44) 207 000
42) 207 000 45) 3 776 500
43) 3 776 500 53) 20 000
51) 20 000 54) 1 275 750
52) 1 275 750
Об= 18 754 250 Об= 18 754 250
Ск= 0
18/3 18/31
Д К Д К
3.1) 630 000 Сн= 0 4.1) 630 000 Сн= 0
39) 596 898 4.1) 630 000 41) 596 898 66) 1 226 898
41) 596 898
Об= 1 226 898 Об= 1 226 898 Об= 1 226 898 Об= 1 226 898
Ск= 0 Ск= 0
0/1 50/2
Д К Д К
Сн= 0 58) 13 475 000 Сн= 0 43) 3 776 500
57) 13 475 000 44) 207 000 45) 3 776 500 54) 1 275 750
42) 207 000 53) 20 000 52) 1 275 750
51) 20 000
Об= 13 702 000 Об= 13 702 000 Об= 5 052 250 Об= 5 052 250
Ск= 0 Ск 0
52/тек 52/тр
Д К Д К
Сн= 14 000 000 43) 3 776 500 Сн= 0 30) 15 750 000
13) 2 100 000 52) 1 275 750 29) 52 500 000 37) 38 220 000
37/1) 2 100 000 36) 1 470 000
37) 38 220 000 Об= 53 970 000 Об= 53 970 000
71) 2 024 750 Ск= 0
Об= 44 444 750 Об= 5 052 250
Ск= 53 392 500

4. Оборотная ведомость по синтетическим счетам

№ счета Сальдо на начало Обороты за месяц Сальдо на конец
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
01 67 165 000 67 165 000
02 6 090 000 493 632 6 583 632
04 7 350 000 7 350 000
05 2 800 000 122 500 2 922 500
10 8 050 000 8 050 000
18 16 887 853 16 887 853
41 61 684 000 46 263 000 15 421 000
44 48 435 704 42 934 404 5 501 300
50 18 754 250 18 754 250
51 177 205 000 168 980 000 184 149 396 162 035 604
52 14 000 000 162 814 750 123 422 250 53 392 500
57 89 180 000 89 180 000
60 68 530 000 68 530 000
62 199 500 000 199 500 000
68 46 725 000 76 264 854 89 937 781 60 397 926
69 3 430 000 3 430 000 4 318 020 4 318 020
70 13 475 000 14 599 270 11 994 500 10 870 230
71 5 424 500 5 424 500
76 4 634 140 4 754 085 119 945
80 133 000 000 133 000 000
82 24 500 000 24 500 000
83 43 750 000 43 750 000
90 197 400 000 197 400 000
91 16 429 140 16 429 140
92 14 015 750 14 015 750
97/11 8 400 000 8 400 000
97/21 5 600 000 5 600 000
98/5 13 370 000 13 370 000
99 12 909 750 45 362 900 32 453 151
ИТОГО 273 770 000 273 770 000 1 207 243 960 1 207 243 960 318 915 404 318 915 404

5. Баланс предприятия на 01.02.2008 г.

АКТИВ Код строки Сумма
1 2 3
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ.
Основные средства (01, 02) 110 60 581 368
Нематериальные активы (04, 05) 120 4 427 500
Доходные вложения в материальные ценности (02, 03) 130
Вложения во внеоборотные активы (07, 08) 140
Прочие внеоборотные активы 150
ИТОГО по разделу I 190 65 008 868
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ.
Запасы и затраты 210 28 972 300
В том числе:
сырье, материалы и другие ценности (10, 14, 15, 16) 211 8 050 000
животные на выращивание и откорме (11) 212
незавершенное производство и полуфабрикаты (20, 21) 213
расходы на реализацию (44) 214 5 501 300
готовая продукция и товары для реализации (40, 41, 43) 215 15 421 000
товары отгруженные (45) 216
выполненные этапы по незавершенным работам (46) 217
расходы будущих периодов (97) 218
прочие запасы и затраты 219
Налоги по приобретенным активам (18) 220
Дебиторская задолженность 230
В том числе:
покупателей и заказчиков (62) 231
поставщиков и подрядчиков (60) 232
разных дебиторов (76) 233
прочая дебиторская задолженность (68, 69, 70, 71 ,73, 94) 234
Расчеты с учредителями 240
В том числе:
по вкладам в уставный фонд (75) 241
прочие 242
Денежные средства (50, 51, 52, 55, 57) 250 215 428 104
В том числе:
денежные средства на депозитных счетах (55) 251
Финансовые вложения (58) 260
Прочие оборотные активы (59, 79) 270
ИТОГО по разделу II 290 244 400 404
БАЛАНС 300 309 409 272
ПАССИВ Код строки Сумма
1 2 3
III. Капитал и резервы
Уставный фонд (капитал) (80) 410 133 000 000
Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей) (81) 411
Резервный фонд (82) 420 24 500 000
В том числе:
резервы, созданные в соответствии с законодательством 421
резервы, созданные в соответствии с учредительными документами 422
Добавочный фонд (83) 430 43 750 000
Прибыль (убыток) отчетного периода (99) 440 32 453 151
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84) 460
Целевое финансирование (86) 560
Доходы будущих периодов (98) 470
ИТОГО по разделу III 490 233 703 151
V. Обязательства
Долгосрочные кредиты и займы (67) 510
Краткосрочные кредиты и займы (66) 520
Кредиторская задолженность 530 75 706 121
В том числе:
перед поставщиками и подрядчиками (60) 531
перед покупателями и заказчиками (62) 532
по оплате труда (70) 533 10 870 230
по прочим операциям с персоналом (71, 73) 534
по налогам и сборам (68) 535 60 397 926
по социальному страхованию и обеспечению (69) 536 4 318 020
разных кредиторов (76) 537
прочая дебиторская задолженность 538 119945
Задолженность перед учредителями 540
В том числе:
по выплате доходов, дивидендов (72.02) 541
прочая (75.01) 542
Резервы предстоящих расходов (96) 550
Прочие виды обязательств 560
ИТОГО по разделу V 590 75 706 121
БАЛАНС 600 309 409 272

6. Расчетная часть

6.1 Расчеты по заработной плате

Аналитические данные по заработной плате

№ ФИО Оклад Иждивенцы Премия
1 Директор 2 100 000 1 15%
2 Коммерческий директор 1 750 000 2 15%
3 Гл. бухгалтер 1 750 000 2 15%
4 Менеджер 1 050 000 - 15%
5 Менеджер 1 050 000 - 15%
6 Зав. складом 1 050 000 2 15%
7 Рабочий 700 000 1 15%
8 Рабочий 700 000 3 15%
9 Уборщица (совместитель) 280 000 - 15%
ВСЕГО 10 430 000

Расчет заработной платы и отчислений из заработной платы

№ ФИО Оклад, руб Премия (гр.3*15%) Начисленная з/п за январь (гр.3+гр.4) Вычеты за январь (БМЗП = 35000) Отчисления в ПФ (гр.5*1%) Облагаемая база для исчисления подоходного налога (гр.5-гр.6) Подоходный налог (гр.8*9%)
1 2 3 4 5 6 7 8 9
1 Директор 2 100 000 315 000 2 415 000 105 000 24 150 2 310 000 207 900
2 Коммерч. директор 1 750 000 262 500 2 012 500 175 000 20 125 1 837 500 165 375
3 Гл. бухгалтер 1 750 000 262 500 2 012 500 175 000 20 125 1 837 500 165 375
4 Менеджер 1 050 000 157 500 1 207 500 35 000 12 075 1 172 500 105 525
5 Менеджер 1 050 000 157 500 1 207 500 35 000 12 075 1 172 500 105 525
6 Зав. складом 1 050 000 157 500 1 207 500 175 000 12 075 1 032 500 92 925
7 Рабочий 700 000 105 000 805 000 105 000 8 050 700 000 63 000
8 Рабочий 700 000 105 000 805 000 245 000 8 050 560 000 50 400
9 Уборщица (совместитель) 280 000 42 000 322 000 0 3 220 322 000 48 300
ВСЕГО 10 430 000 1 564 500 11 994 500 1 050 000 119 945 10 944 500 1 004 325

Примечание. У Директора на 1 390 568 руб. были превышены нормы по командировочным расходам (найм жилья)..

Отчисления в ФЗСН: 11 994 500 руб. * 35% = 4 198 075 руб.

Отчисления в Белгосстрах: 11 994 500 *1%=119 945 руб.

УТВЕРЖДАЮ
Директор "ФИРМЫ"
__________________
"__" ___________ 200__г.

РАСЧЕТНО-ПЛАТЕЖНАЯ ВЕДОМОСТЬ №_____

на выдачу заработной платы

за январь 2008 г.

№ ФИО Начислено Премия ВСЕГО Льготы ПН 1% Удержано всего К выдаче
1 Директор 2 100 000 315 000 2 415 000 105 000 207 900 24 150 232 050 2182 950
2 Коммерческий директор 1 750 000 262 500 2 012 500 175 000 165 375 20 125 185 500 1827 000
3 Гл. бухгалтер 1 750 000 262 500 2 012 500 175 000 165 375 20 125 185 500 1827 000
4 Менеджер 1 050 000 157 500 1 207 500 35 000 105 525 12 075 117 600 1089 900
5 Менеджер 1 050 000 157 500 1 207 500 35 000 105 525 12 075 117 600 1089 900
6 Зав. Складом 1 050 000 157 500 1 207 500 175 000 92 925 12 075 105 000 1102 500
7 Рабочий 700 000 105 000 805 000 105 000 63 000 8 050 71 050 733950
8 Рабочий 700 000 105 000 805 000 245 000 50 400 8 050 58 450 746550
9 Уборщица совместитель) 280 000 42 000 322 000 0 48 300 3 220 51 520 270480
ВСЕГО: 10 430 000 1 564 500 11 994 500 1 050 000 1 004 325 119 945 1 124 270 10870 230

6.2 Расчет амортизации основных средств и нематериальных активов

Наименование ОС СПИ Первоначальная стоимость ОС Износ на 01.01.2008 г Износ на 01.02.2008г. (гр.3/гр.2/12) Остаточная стоимость (гр.3-гр.4)
1 2 3 4 5 6
Компьютер 8 190 39,5 6 650 000 1 382 500
Компьютер 8 240 27,5 8 400 000 962 500
Факс 8 60 6,5 2 100 000 227 500
Сканер 6 50 7,0 1 750 000 245 000
Автокар 14 1 000 59,5 35 000 000 2 082 500
Радиотелефон 10 39 3,5 1 365 000 122 500
Радиотелефон 10 50 4,5 1 750 000 157 500
Офисная мебель 15 240 13,3 8 400 000 465 500
Компьютерные столы 15 40 12,2 1 400 000 427 000
Стулья 15 10 0,5 350 000 17 500
Итого 1 919 174 67 165 000 6 090 000
Наименование НА СПИ Первоначальная стоимость НА Износ на 01.01.2008 г Износ на 01.02.2008г. (гр.3/гр.2/12) Остаточная стоимость (гр.3-гр.4)
Лицензия на оптовую торговлю 5 210 80 7 350 000 2 800 000

6.3 Хозяйственные операции

Покупка и растамаживание груза.

№ Содержание операций Д К Сумма
1 Оприходован товар, полученный от нерезидента РБ. Таможенная стоимость этого товара составила 16 000 $. Курс НБ на дату таможенного оформления – 0,1 у.е. 41 60 56 000 000 16 000$ * 0,1у.е.
2 При растамаживании груза были начислены и уплачены следующие платежи:
2.1 таможенный сбор 0,1% 41 51 56 000 56 000 000 * 0,1%
2.2 таможенный сбор 0,05% 41 51 28 000 56 000 000 * 0,05%
2.3 таможенная пошлина 10% 41 51 5 600 000 56 000 000 * 10%
2.4 акциз 30% 44/А 51 18 505 200

(56 000 000 + 56 000 +

8 000 + 5 600 000) * 30%
2.5 НДС 18% 18/41 51 14 434 056

(56 000 000 + 56 000 +

28 000 + 5 600 000+

18 505 200) * 18%

Покупка валюты.

6 Перечисление денег банку для покупки иностранной валюты по курсу не превышающему 0,13 у.е 57 51 72 800 000 16 000$ *0,13 у.е
7 Поступление валютных средств на валютный спец. счет по курсу 0,11 у.е 52/с 57 61 600 000 16 000$ * 0,11 у.е
8 Отражены расходы, связанные с покупкой валюты в сумме разницы между курсом покупки (0,12 у.е.) и официальным курсом НБ на момент покупки (0,11 у.е.) 97/21 57 5 600 000 16000$*(0,12у.е - 0,11у.е)
9 Возвращение неиспользованной суммы 51 57 5 600 000 72 800 000 - 6 7 200 000
10 Комиссионное вознаграждение банку в размере 1% от суммы покупки 44 76 672 000 16000$*0,12у.е*1%

Расчет с поставщиком

12 Переоценка спец. валютного счета (до курса 0,115 у.е) 52/с 98/5 2 800 000 16000$*(0,115у.е - 0,11у.е)
13 Переоценка кредиторской задолженности (до курса 0,115у. е) 97/11 60 8 400 000 16000$*(0,115у.е - 0,1у.е)
14 Перечислено нерезиденту за товар 60 52/с 64 400 000 16000$*0,115у.е
15 Оплата услуг банка за международный телекс и перевод 3 у.е 44 51 105 000

Расчет покупной стоимости товара и выручки за отгруженный товар

Покупная стоимость товара формируется на счете 41 и составляет:

56 000 000 + 56 000 + 28 000 + 5 600 000 = 61 684 000 руб.

Резиденту РБ отгружен товар по покупной цене 8000$, следовательно, покупная стоимость этого товара составила:

61 684 000 руб. * 8000$/16000$ = 30 842 000 руб.

Нерезиденту РБ отгружен товар по покупной цене 4000$, следовательно, покупная стоимость этого товара составила:

61 684 000руб*4000$/16000$ = 15 421 000 руб.

16 Отгружен товар резиденту РБ по покупной цене 8 000 $. Отпускная цена составила 4 200 у.е. Курс НБ на дату отгрузки - 0,12 у.е. 62 90/1 147 000 000 4 200 у.е
17 Списана покупная стоимость реализованного товара 90/2 41 30 842 000 61 684 000 * 8000/16 000
18 Начислен НДС 90/3 68/2/НДС 22 423 729 147 000 000*18/118
19 Начислен с/х 90/5 68/2/сх 1 874 685

(147 000 000 - 30842 000

- 22 432 729)*2%
20 Начислен акциз 90/4 68/2/А 36 810 476

(147 000 000 - 22 432 729

- 1 874 685)*30%
21 Отгружен товар нерезиденту РБ (Германия) по покупной цене 4 000 $. Отпускная цена составила 12 000 $. Курс НБ на дату отгрузки - 0,12 у.е 62 90/1 50 400 000 12 000$ * 0,12 у.е
22 Списана покупная стоимость реализованного товара 90/2 41 15 421 000 61 684 000* 4000/16 000
23 Начислен с/х 90/5 68/2/сх 699 580

(50 400 000–

15 421 000)*2%
24 Начислен акциз 90/4 68/2/А 14 910 126

(50 400 000–

699 580)*30%
26 Поступление выручки на расчетный счет от резидента РБ 51 62 147 000 000

Продажа валюты

28 Переоценка дебеторской задолженности (нерезидент РБ) по курсу 0,125 у.е 62 98/5 1 260 000

12 000$*(0,125

у.е - 0,122 у.е)
29 Поступление выручки за отгруженный товар на транзитный валютный счет 52/тр 62 52 500 000

12 000$*0,125

у.е или

30 Перечисление для обязательной продажи 30% валютной выручки 57 52/тр 15 750 000

12 000$*30%*0,125 у.е = 3600$*

0,125 у.е

31 Поступление денежных средств на расчетный счет от продажи валюты (по курсу 0,13 у.е) 51 91/1 16 380 000

12 000$*30%*

0,13 у.е

32 Расходы, связанные с продажей валюты 91/2 57 16 380 000

12 000$*30%*

0,13 у.е

33 Переоценка 57 счета (до курса 0,13 у.е) 57 98/5 630 000 3600$*(0,13уе - 0,125 у.е)
34 Комиссионное вознаграждение банку в размере 0,3% 91/2 76/КБ 49 140

3600$*0,3%*

0,13 у.е

35 Перечислено с расчетного счета за услуги банка 76 51 49 140
36 Переоценка транзитного валютного счета (до курса 0,13 у.е) 52/тр 98/5 1470 000

(12 000$ -

3 600$)*(0,13у.е

- 0,125у.е)

37 Зачисление выручки на текущий валютный счет 52/тек 52/тр 38 220 000

(12 000$ -

3 600$)*0,13у.е

Арендная плата

38 Начисление арендной платы 44 76 3 316 102

(350мІ*10$+

255мІ*2$)*0,13у.е/ 1,18 =

3 913 000 /1,18
39 Начислен НДС 18/3 76 596 898

3 913 000*

18/118
40 Перечислено с расчетного счета за аренду (курс 0,13 у.е - курс НБ на дату расчета платежей) 76 51 3 913 000

(35мІ*10$+

255мІ*2$)*

0,13у.е
41 НДС переведен в разряд уплаченных 18/31 18/3 596 898

Расчет аванса

18 января Директор отправлен в командировку в Москву на 11 суток, из которых 10 оплачиваются в $ США, а 1 сутки в белорусских рублях. Произведен расчет аванса:

1. суточные: 20$*10дн.+15 000*1день = 200$ + 15 000руб.;

2. найм жилья: 70$*9дн. = 630$;

3. проезд (билеты ж/д) – 2*96 000 = 192 000 руб.

Итого: 830$ и 207 000 руб.

На основании расчета аванса были получены деньги в кассу и выданы подотчетному лицу (в валюте и белорусских рублях). Курс НБ на этот день составил 0,13 у.е.. По возращению из командировки был составлен авансовый отчет:

1. проезд ж\д: 2* 96 000 = 192 000 руб.

2. постельное белье: 2*10 000 = 20 000 руб.

3. квитанция о проживании из гостиницы: 9*100$ = 900$

4. суточные: 10*20$ +1*15 000 = 200$ + 15 000 руб.

Итого: 1100$ и 227 000 руб.

Курс НБ на дату составления авансового отчета – 0,135 у.е. Превышение норм погашено за счет собственных средств предприятия:

1100$ - 830$ + 227 000 -207 000- = 270$ и 20 000 руб.

42 Перечислены с расчетного счета в кассу денежные средства в рублях для выдачи аванса 50/1 51 207 000
43 Перечислены с расчетного счета в кассу денежные средства в иностранной вадюте по курсу 0,13 у.е для выдачи аванса 50/2 52/тек 3 776 500

830$ *

0,13у.е
44 Выдан из кассы работнику аванс в бел. рублях на командировачные расходы 71 50/1 207 000
45 Выдан из кассы работнику аванс в иностранной валюте на командировачные расходы 71/в 50/2 3 776 500
46 Отражена положительная курсовая разница, возникшая в результате изменения курса иностранной валюты (0,135 у.е) с момента выдачи аванса до даты представленя авансового отчета, по задолженности подоотчетного лица по полученным денежным средствам 71/в 98/5 145 250

830$

* (0,135у.е - 0,13у.е)
47 На основании авансового отчета произведено списание расходов в бел. рублях в пределах норм 44 71 207 000
48 Списание расходов на оплату стоимости комплекта спальных принадлежностей при проезде ж/д транспортом 44 71