Учет и аудит текущих операций и расчетов - реферат

О Г Л А В Л Е Н И Е

Вве­де­ние стр 3-5

Гла­ва I. Осо­бен­но­сти уче­та те­ку­щих опе­ра­ций и расчетов. стр 6-16

1.1 Роль и зна­че­ние уче­та те­ку­щих опе­ра­ций и рас­че­тов. стр 6-8

1.2 За­да­чи уче­та те­ку­щих опе­ра­ций и рас­че­тов. стр 9-13

1.3 Осо­бен­но­сти ор­га­ни­за­ции бух­гал­тер­ско­го уче­та те­ку­щих опе­ра­ций и расче­тов. стр 14-16

Гла­ва II Учет те­ку­щих опе­ра­ций. стр 17-59

1. Учет кас­со­вых опе­ра­ций. стр 17-30

2. Учет рас­чет­но­го сче­та. стр 31-46

3. Учет ва­лют­но­го сче­та. стр 47-59

Гла­ва III Учет рас­че­тов. стр 60-100

1. Учет рас­че­тов с по­став­щи­ка­ми и под­ряд­чи­ка­ми. стр 60-75

2. Учет рас­че­тов с по­ку­па­те­ля­ми и за­каз­чи­ка­ми. стр 76-100

Вы­во­ды и пред­ло­же­ния. стр 101-105

Спи­сок ис­поль­зо­ван­ной ли­те­ра­ту­ры. стр 106-109

Вве­де­ние

Бух­гал­тер­ский учет име­ет важ­ное зна­че­ние для пра­виль­ной организации де­неж­но­го об­ра­ще­ния рас­че­тов и кре­ди­то­ва­ния в эко­но­ми­ке, в ук­ре­п­ле­нии пла­теж­ной дис­ци­п­ли­ны, в эф­фек­тив­ном ис­поль­зо­ва­нии финансовых ре­сур­сов.

От ус­пеш­но­сти ее ре­ше­ния во мно­гом за­ви­сит пла­те­же­спо­соб­ность пред­при­ятия, свое­вре­мен­ность вы­пла­ты за­ра­бот­ной пла­ты его пер­со­на­лу, рас­че­тов с за­каз­чи­ка­ми, пла­те­жей в бюд­жет и др.

Це­лью бух­гал­тер­ско­го уче­та те­ку­щих опе­ра­ций и расчетов - яв­ля­ет­ся кон­троль за со­блю­де­ни­ем учет­но-рас­чет­ной дис­ци­п­ли­ны, пра­виль­но­стью и эффективностью ис­поль­зо­ва­ния де­неж­ных средств и кре­ди­тов, обес­пе­че­ние со­хран­но­сти де­неж­ной на­лич­но­сти и до­ку­мен­тов в кас­се. В ус­ло­ви­ях рыночной эко­но­ми­ки лю­бой бух­гал­тер дол­жен ис­хо­дить из прин­ци­па, что уме­лое ис­поль­зо­ва­ние де­нег и де­неж­ных средств са­мо по се­бе мо­жет приносить пред­при­ятию до­пол­ни­тель­ный до­ход. По­это­му нуж­но по­сто­ян­но ду­мать о ра­цио­наль­ном вло­же­нии вре­мен­но сво­бод­ных де­неж­ных средств для по­лу­че­ния при­бы­ли (в де­по­зи­ты бан­ков, ак­ции и об­ли­га­ции сто­рон­них пред­при­ятий, ин­ве­сти­ци­он­ные фон­ды и т.д.).

Так­же бух­гал­тер­ский учет те­ку­щих опе­ра­ций име­ет важ­ное зна­че­ние для пра­виль­ной ор­га­ни­за­ции де­неж­но­го об­ра­ще­ния, в эф­фек­тив­ном использо­ва­нии фи­нан­со­вых ре­сур­сов. Уме­лое рас­пре­де­ле­ние де­неж­ных средств са­мо по се­бе мо­жет при­но­сить ор­га­ни­за­ции до­пол­ни­тель­ный до­ход. По­это­му нуж­но по­сто­ян­но ду­мать о ра­цио­наль­ном вло­же­нии вре­мен­но свобод­ных де­неж­ных средств для по­лу­че­ния при­бы­ли.

Бух­гал­тер­ский учет те­ку­щих опе­ра­ций и рас­че­тов вы­пол­ня­ет сле­дую­щие основ­ные за­да­чи:

-про­вер­ка пра­виль­но­сти до­ку­мен­таль­но­го оформ­ле­ния и за­кон­но­сти операций с де­неж­ны­ми сред­ст­ва­ми, рас­чет­ных и кре­дит­ных опе­ра­ций, своевре­мен­ное и пол­ное от­ра­же­ние их в уче­те.

-обес­пе­че­ние свое­вре­мен­но­сти, пол­но­ты и пра­виль­но­сти рас­че­тов по всем ви­дам пла­те­жей и по­сту­п­ле­ний, вы­яв­ле­ние де­би­тор­ской и кре­ди­тор­ской задол­жен­но­сти.

-свое­вре­мен­ное вы­яв­ле­ние ре­зуль­та­тов ин­вен­та­ри­за­ции де­неж­ных средств, де­неж­ных до­ку­мен­тов и рас­че­тов, обес­пе­че­ние изы­ска­ния де­би­тор­ской и пога­ше­ние кре­ди­тор­ской за­дол­жен­но­сти и ссуд кре­дит­ных уч­ре­ж­де­ний в установ­лен­ные сро­ки.

-обес­пе­че­ние со­хран­но­сти де­неж­ных средств, бес­пе­ре­бой­ное обес­пе­че­ние денеж­ной на­лич­но­стью не­от­лож­ных нужд ор­га­ни­за­ции

-изы­ска­ние воз­мож­но­стей наи­бо­лее ра­цио­наль­но­го вло­же­ния сво­бод­ных денеж­ных средств как ис­точ­ни­ка фи­нан­со­вых ин­ве­сти­ций, при­но­ся­щих доход.

Ра­цио­наль­ная ор­га­ни­за­ция кон­тро­ля за со­стоя­ни­ем рас­че­тов способству­ет ук­ре­п­ле­нию до­го­вор­ной и рас­чет­ной дис­ци­п­ли­ны, вы­пол­не­нию обязательств по по­став­кам про­дук­ции в за­дан­ном ас­сор­ти­мен­те и ка­че­ст­ве, повыше­нию от­вет­ст­вен­но­сти за со­блю­де­ние пла­теж­ной дис­ци­п­ли­ны, сокращению де­би­тор­ской и кре­ди­тор­ской за­дол­жен­но­сти, ус­ко­ре­нию оборачиваемости обо­рот­ных средств и, сле­до­ва­тель­но, улуч­ше­нию фи­нан­со­во­го со­стоя­ния пред­при­ятия.

Ак­ту­аль­ность вы­бран­ной те­мы за­клю­ча­ет­ся в том, что пред­при­ятия в ус­ло­ви­ях ры­ноч­ных от­но­ше­ний име­ют хо­зяй­ст­вен­ные свя­зи с дру­ги­ми предпри­ятия­ми. Чет­кая ор­га­ни­за­ция рас­че­тов спо­соб­ст­ву­ет ус­ко­ре­нию оборачивае­мо­сти обо­рот­ных средств, свое­вре­мен­но­му по­сту­п­ле­нию денежных средств, а, сле­до­ва­тель­но, эф­фек­тив­ной ра­бо­те пред­при­ятия.

Цель ди­плом­ной ра­бо­ты:

изу­чить и рас­крыть по­ря­док ве­де­ния кас­со­вых и рас­чет­ных опе­ра­ций.

1. Про­ана­ли­зи­ро­вать обес­пе­чи­ва­ет ли ор­га­ни­за­ция бух­гал­тер­ско­го уче­та денеж­ных средств их пол­ный, точ­ный и свое­вре­мен­ный учет и опе­ра­ции по их дви­же­нию.

2. Спо­соб­ст­ву­ет ли сис­те­ма уче­та де­неж­ных средств кон­тро­лю за сохранностью, на­ли­чи­ем и це­ле­вым ис­поль­зо­ва­ни­ем де­неж­ных средств.

3. Оп­ре­де­лить по­мо­га­ет ли сис­те­ма без­на­лич­ных рас­че­тов со­кра­тить расходы по де­неж­но­му об­ра­ще­нию и по­треб­ность в на­лич­ных де­неж­ных сред­ст­вах.

Гла­ва I. Осо­бен­но­сти уче­та те­ку­щих опе­ра­ций и расчетов.

1. Роль и зна­че­ние уче­та те­ку­щих опе­ра­ций и рас­че­тов.

С введением рыночных отношений, в стране, по данным Госкомстата, значительно выросло количество малых и больших предприятий. В связи с либерализацией цен на товары, контроль за предприятиями со стороны государственных и общественных органов значительно снизился. Большая часть предприятий торговли стала частной собственностью или собственностью трудового коллектива, и на повестку дня стал вопрос об обеспечении действенного контроля за сохранностью собственности владельцев предприятий. Именно поэтому стали актуальными вопросы учета товарных операций.

Интеграция экономики Азербайджана в системе международной торговли ставит перед руководителями предприятий, организаций и объединений насущные вопросы о приближении применяемых в Азербайджане требований бухгалтерского учета к требованиям международных стандартов бухгалтерского учета. Ни один серьезный иностранный партнер не станет вкладывать капитал в предприятие, в системе учета и отчетности которого он не сможет разобраться. Так как производственная сфера, согласно своей специфики, требует совместной организации деятельности иностранных и местных партнеров, то вопросы совершенствования учета денежных средств на предприятиях торговли становятся наиболее злободневными.

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.

Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Правильная организации расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.

2. Задачи учета текущих операций и расчетов.

Важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями, за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью векселей и чеков, замещающих наличные деньги , безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в оборот. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность.

Денежные средства предприятий находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет текущих операций и расчетов имеет важное значение для правильной операции организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

Целью бухгалтерского учета текущих операций и расчетов - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий , инвестиционные фонды и т.д.).

Из этой цели вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета текущих операций и расчетов:

-проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете ;

- обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженностей, средств в расчетах в иностранной валюте;

- своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженностей и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки ;

- обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима ;

- изыскание возможности наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Текущими заботами этого участка бухгалтерии являются:

-контроль за оплатой счетов,

-получение долгов с заемщиков и дебиторов ;

- наблюдение за кассовой дисциплиной;

- правильное заполнение первичной документации.

Предприятия, осуществляют текущую, инвестиционную и финансовую деятельность, вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах.

Большая часть расчетов по взаимным обязательствам проводится через учреждения банков, т.е. путем безналичных расчетов. При кажущейся простоте учета денежных расчетов и , в частности , кассовых операций , тем не менее , многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами .Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

Оплачивать товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги в безналичной форме расчетов предприятия могут по акцептной форме, аккредитивами, платежными поручениями, чеками, векселями

Для бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций применяется система счетов бухгалтерского учета, объединенных в Плане счетов бухгалтерского учета в разделы “Денежные средства” и “Расчеты”. Они включают в себя счета учета денежных средств и финансовых документов (кассы, расчетного, валютного и специальных счетов т.д.), и расчетов.

3. Особенности организации бухгалтерского учета текущих операций и расчетов.

С переходом к рыночным отношениям изменились подходы к постановке бухгалтерского учета в организациях. От жесткой регламентации учетного процесса со стороны государства в прошлом, - в настоящее время перешли к разумному сочетанию государственного регулирования и самостоятельности организаций в постановке бухгалтерского учета. Сущность новых подходов к этому процессу заключается в основном в том, что на основе установленных государством общих правил бухгалтерского учета, организации самостоятельно разрабатывают учетную политику для решения поставленных перед учетом задач.

Учетная политика - это выбор организации вариантов учета и оценки субъектов учета, по которым разрешена вариантность, а также формы, техники ведения и организации бухгалтерского учета, исходя из установленных допущений, требований и особенностей своей деятельности.

Учетная политика предприятия формируется ее руководителем и полежит оформлению и соответствующей организационно-распорядительной документацией (приказом, распоряжением и др.) предприятия.

При формировании учетной политики предприятие осуществляет выбор одного способа ведения и организации бухгалтерского учета из нескольких, допускаемых законодательными и нормативными актами, входящими в систему нормативного регулирования бухгалтерского учета по конкретному вопросу, при формировании учетной политики предприятия разрабатывает соответствующий способ, исходя из положений по бухгалтерскому учету.

Учетная политика предприятия может быть изменена в случаях:

- реорганизации;

- смены собственников;

- изменений в законодательстве Азербайджанской Республики или в системе нормативного регулирования - бухгалтерского учета в Азербайджанской Республики;

- разработке нового способа ведения бухгалтерского учета.

Учет товарных операций решает следующие задачи:

-обеспечение правильной организации материальной ответственности за товары;

-обеспечение правильности документального оформления, законности и целесообразности товарных операций и их отражения в бухгалтерском учете;

-обеспечение полноты и своевременности оприходования товаров материально ответственными лицами, правильностью и своевременностью списания реализованных и отпущенных товаров;

-контроль за соблюдением нормативных запасов, выявление неходовых и недоброкачественных товаров;

-обеспечение правильности проведения инвентаризации, своевременное и правильное отражение ее результатов;

-обеспечение правильности определения цен, соблюдения условий франкировки.

-обеспечение своевременности и правильности выявления валового дохода.

Товары на предприятия поступают от поставщиков со следующими документами: счета-фактуры, товарно-транспортные накладные и накладные, коносаменты и прочие. В этих документах отражаются все необходимые реквизиты предприятий и данные о самом товаре. С поступающими товарами могут поступать и другие документы, которые отражают дополнительную информацию о поставляемом грузе: упаковочный лист, в котором содержится информация о весе, количестве, размерах, упаковке, количестве мест занимаемых товаром, сертификаты соответствия стандартам и гигиеническим нормам, справки о лабораторных испытаниях и прочие.

Основным видом выбытия товаров является их реализация. Оптовая реализация оформляется путем оформления вышеуказанных соответствующих документов. Продажа товаров в розницу, оформляется кассовым чеком или приходным кассовым ордером.

Гла­ва II. Учет те­ку­щих опе­ра­ций.

1. Учет кас­со­вых опе­ра­ций.

Ос­нов­ны­ми за­да­ча­ми бух­гал­тер­ско­го уче­та де­неж­ных средств яв­ля­ют­ся: точ­ный, пол­ный и свое­вре­мен­ный учет этих средств и опе­ра­ции по их дви­же­нию; кон­троль за на­ли­чи­ем де­неж­ных средств и де­неж­ных до­ку­мен­тов, их со­хран­но­стью и це­ле­вым ис­поль­зо­ва­ни­ем; кон­троль за со­блю­де­ни­ем кас­со­вой и рас­чет­но-пла­теж­ной дис­ци­п­ли­ны; вы­яв­ле­ния воз­мож­но­стей бо­лее ра­цио­наль­но­го ис­поль­зо­ва­ния де­неж­ных средств. Во всех опе­ра­ци­ях по кас­се за­дей­ст­во­ва­ны сле­дую­щие уча­ст­ни­ки:

1. Ли­цо, вно­ся­щее или по­лу­чаю­щее на ру­ки на­лич­ные день­ги.

2. Ру­ко­во­ди­тель ор­га­ни­за­ции, ко­то­рый не­сет от­вет­ст­вен­ность за дея­тель­ность ор­га­ни­за­ции пе­ред ее кол­лек­ти­вом, за­ко­ном. Ви­зи­ру­ет бух­гал­тер­ские до­ку­мен­ты.

3. Глав­ный бух­гал­тер, раз­ра­ба­ты­ваю­щий фи­нан­со­вую стра­те­гию и так­ти­ку хо­зяй­ст­вен­ных опе­ра­ций, оформ­ляю­щий и про­ве­ряю­щий до­ку­мен­ты, ви­зи­рую­щий их.

4. Кас­сир, оформ­ляю­щий кас­со­вые до­ку­мен­ты, ре­ги­ст­ри­рую­щий их, при­хо­дую­щий и вы­даю­щий на­лич­ные сред­ст­ва.

От­вет­ст­вен­ность за со­блю­де­ние по­ряд­ка ве­де­ния кас­со­вых опе­ра­ций воз­ла­га­ет­ся на ру­ко­во­ди­те­ля ор­га­ни­за­ции, глав­но­го бух­гал­те­ра и кас­си­ра. Кас­сир при по­сту­п­ле­нии на ра­бо­ту дол­жен оз­на­ко­мить­ся с пра­ви­ла­ми ве­де­ния кас­со­вых опе­ра­ций. С ним ру­ко­во­ди­тель ор­га­ни­за­ции за­клю­ча­ет до­го­вор о пол­ной ин­ди­ви­ду­аль­ной ма­те­ри­аль­ной от­вет­ст­вен­но­сти. Это оз­на­ча­ет, что за не­дос­та­чу де­нег в кас­се в пол­ном объ­е­ме от­ве­ча­ет кас­сир. Ру­ко­во­ди­те­ли пред­при­ятий обя­за­ны обо­ру­до­вать кас­су и обес­пе­чить со­хран­ность де­нег в по­ме­ще­нии кас­сы, а так­же при дос­тав­ке их из уч­ре­ж­де­ния бан­ка и сда­че в банк. В тех слу­ча­ях, ко­гда по ви­не ру­ко­во­ди­те­лей пред­при­ятия не бы­ли соз­да­ны не­об­хо­ди­мые ус­ло­вия, обес­пе­чи­ваю­щие со­хран­ность де­неж­ных средств при их хра­не­нии и транс­пор­ти­ров­ке, они не­сут в ус­та­нов­лен­ном за­ко­но­да­тель­ст­вом по­ряд­ке от­вет­ст­вен­ность.

По­ме­ще­ние кас­сы долж­но быть изо­ли­ро­ва­но, а две­ри в кас­су во вре­мя со­вер­ше­ния опе­ра­ций - за­пер­ты с внут­рен­ней сто­ро­ны. Дос­туп в по­ме­ще­ние кас­сы ли­цам, не имею­щим от­но­ше­ние к ее ра­бо­те, вос­пре­ща­ет­ся. Кас­сы пред­при­ятия мо­гут быть за­стра­хо­ва­ны в со­от­вет­ст­вии с дей­ст­вую­щим за­ко­но­да­тель­ст­вом.

Все на­лич­ные день­ги и цен­ные бу­ма­ги на пред­при­яти­ях хра­нят­ся, как пра­ви­ло, в не­сго­рае­мых ме­тал­ли­че­ских шка­фах, а в от­дель­ных слу­ча­ях - в ком­би­ни­ро­ван­ных