Анализ финансовых показателей....................................................................................................... 20
Структурный анализ актива и пассива......................................................................................... 21
Анализ платежеспособности и ликвидности............................................................................... 21
Выводы о деятельности предприятия................................................................................................ 23
Введение
Цель данной курсовой работы показать умение вести бухгалтерский учет, в частности:
- знание классификации имущества и умение строить баланс;
- умение пользоваться планом счетов и формировать проводки, определять тип хозяйственных операций и их влияние на валюту баланса;
- навыки построения схем счетов и умение отслеживать движение хозяйственных средств;
- знания и навыки по заполнению бухгалтерских документов, таких как баланс, журнал-ордер, главная книга, оборотно-шахматная и оборотно-сальдовая ведомости;
- умение использовать результаты бухгалтерского учета для анализа состояния предприятия.
Краткое описание технологии формирования бухгалтерского баланса
ББ
является способом обобщения и группировки хозяйственных средств организации и источников их образования на конкретный момент времени в денежном (стоимостном) выражении.
ББ составляется на отчетную дату. Начальный ББ (ББнач
) составляется на начало отчетного периода, конечный ББ (ББкон
) – на конец периода. За период происходят изменения (ХО), которые фиксируются в Таблице ХО (ТХО). Внести эти изменения в ББ позволяют вспомогательные документы – Оборотно-шахматная ведомость или «шахматка» (ОШВ) и Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ). Технология формирования ББ имеет следующую последовательность: ББнач® ТХО ® ОШВ ® ОСВ ® Ббкон.
Учет кредитов и займов
Кредиты выдаются предприятиям на условиях соблюдения принципов возвратности, срочности, платности и под обеспечение, предусмотренное действующим законодательством и соглашением сторон. Все вопросы, связанные с выдачей и погашением кредитов, регулируются правилами банков и – кредитными договорами между предприятием – заемщиком и банком посредством заключения кредитного договора. В нем предусматриваются (фиксируются): объекты кредитования и срок кредита, условия и порядок его выдачи и погашения, формы обеспечения обязательств, процентные ставки, порядок их уплаты, обязательства, права и ответственность сторон по выдаче и погашению кредита, перечень документов и периодичность их представления банку и другие условия.
Для получения кредита предприятие направляет банку обоснованное ходатайство (заявление) с приложением копий учредительных и других документов (устав, удостоверение, патент, бухгалтерские и статистические отчеты и др.), подтверждающих обеспеченность возврата кредита.
До заключения договора банк тщательно анализирует платежеспособность предприятия, то есть его способность своевременно возвратить кредит и уплатить проценты. Для этого использует полученные от предприятия документы и отчеты, а при необходимости осуществляет и предварительные проверки на месте. В дальнейшем предприятие в порядке и сроки, установленные кредитным договором, представляет банку, до полного погашения кредита, бухгалтерский отчет (баланс) и другие документы, необходимые для текущего (оперативного) контроля за хозяйственно – финансовой деятельностью предприятия.
В зависимости от срока, на который выдаются кредиты, они делятся на краткосрочные и долгосрочные. Срочность кредита определяется сроками (датами) его возврата, погашения. Так, краткосрочные кредиты выдаются на срок не более 12 месяцев.
Долгосрочные кредиты (на срок свыше одного года) выдаются, как правило, на затраты по внедрению новой техники, расширению производства, его реконструкцию, приобретение дорогостоящего оборудования и другие целевые программы.
Процентные ставки за кредит для юридических лиц (кроме жилищностроительных кооперативов) банки определяют дифференцировано в зависимости от срока пользования ссудой, а также с учетом спроса и предложения на кредитные ресурсы. Конкретные ставки, порядок уплаты процентов и другие условия фиксируются в кредитном договоре.
Учет операций по получению и погашению кредитов и займов ведут на пассивных счетах 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".
Счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" кредитуются при получении кредитов и займов предприятием в корреспонденции с дебетом счетов 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". По дебету счетов 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам " и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" отражается частичное или полное погашение долга по кредитам и займам в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Краткосрочные и долгосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются на счетах 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" соответственно; учет ведется обособленно. При этом если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются записи по дебету счета 51 "Расчетные счета" и др. в корреспонденции со счетами 66 и 67 (по номинальной стоимости облигаций) и 98 "Доходы будущих периодов" (на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью). Сумма, отнесенная на счет 98 "Доходы будущих периодов", списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91 "Прочие доходы и расходы". Если облигации размешаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций с кредита счетов 66, 67 в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счетов 66, 67 в корреспонденции с дебетом счета 91 "Прочие доходы и расходы"; при этом начисленные суммы процентов учитываются обособленно.
Аналитический учет банковских кредитов ведется по видам кредитов, банкам, предоставившим их, и отдельно по кредитам, не погашенным в срок.
На отдельных субсчетах к счетам 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" учитывают расчеты с банками по операциям учета векселей (дисконт) и иных долговых обязательств. Со сроком погашения не более одного года учет ведут на счете 66, со сроком погашения свыше одного года – на счете 67.
Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств отражается организацией – векселедержателем по кредиту счетов 66, 67 (номинальная стоимость векселя) и дебету счетов 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" (фактически полученная сумма денежных средств) и 91 "Прочие доходы и расходы" (учетный процент, уплаченный кредитной организации).
Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения банка об оплате путем отражения суммы векселя по дебету счетов 66, 67 и кредиту соответствующих счетов дебиторской задолженности.
При возврате предприятием – векселедержателем денежных средств, полученных от банка в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из – за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу производится запись по дебету счетов 66, 67 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченным векселем, продолжает учитываться на соответствующих счетах учета дебиторской задолженности.
Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по банкам, осуществившим учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и отдельным векселям.
Расчетная часть
Составление начального баланса на 01.03.2006
Таблица 1: Состав имущества предприятия и источников его образования на 01.01.2006г.
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69.1,69.3,69.11)
500
800
задолженность по налогам и сборам
прочие кредиторы (62.1)
13300
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (75.2)
630
29922
Доходы будущих периодов
640
Резервы предстоящих расходов
650
Прочие краткосрочные обязательства (75.5)
660
11039
Итого по разделу 5
690
42800
75600
БАЛАНС
700
541595
555917
Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период (март 2006)
Оформим все хозяйственные операции (ХО) за отчетный период в виде таблицы и добавим в таблицу ХО несколько собственных проводок из изученного теоретического вопроса. Корреспонденция счетов устанавливается в разрезе субсчетов.
Таблица 5: Перечень хозяйственных операций за март 2006 г.
В счет оплаты вклада в УК поступили основные средства, требующие монтажа
1039
2
Основные средства переданы в монтаж
1039
3
Внесена в бюджет плата по социальному страхованию
500
4
Получены средства для выплаты заработной платы
10039
5
Выдана из кассы заработная плата
10039
6
Поступили материалы от поставщиков (в том числе НДС)
17700
7
Выделен НДС
3186
8
Отпущены со склада в производство материалы
19922
9
Переданы материалы для монтажных работ
139
10
Поступила на склад из производства готовая продукция
30039
11
Готовая продукция отгружена покупателям
33117
12
Реализованы покупателям товары отгруженные (в том числе НДС)
59000
13
Выделен НДС с реализованной продукции
10620
14
С баланса списана себестоимость реализованной продукции
35883
15
Поступили авансы от покупателей
50195
16
Погашена задолженность банку по долгосрочному кредиту
7000
17
Перечислено с расчетного счета в уплату поставщикам
15078
18
Погашена задолженность банку по краткосрочной ссуде
20039
19
Начислена премия работникам из прибыли
11922
20
Начислена зарплата работникам организации
20000
21
Начислен ЕСН и платежи по страхованию от НС (0,5%)
2500
22
Начислена заработная плата за монтажные работы
400
23
Начислен ЕСН и платежи по страхованию от НС (0,5%) за монтажные работы
50
24
Удержан подоходный налог с заработной платы
2000
25
Основные средства введены в эксплуатацию в полном объеме
11039
26
На расчетный счет поступила выручка от реализации продукции
48380
27
Выдан аванс поставщикам
25039
28
Начислен износ основных средств
20039
29
Начислен износ НМА
5039
30
Долгосрочный кредит
10000
35
По окончании отчетного периода выявлен финансовый результат
628182
Таблица 6: Таблица хозяйственных операций за март 2006г.
№
Содержание ХО
Дт
Кт
Сумма, ДЕ
Тип ХО
1
В счет оплаты вклада в УК поступили основные средства, требующие монтажа
08.4
75.1
1039
1
2
Основные средства переданы в монтаж
07
08.4
1039
1
3
Внесена в бюджет плата по социальному страхованию
69.1
51
500
4
4
Получены средства для выплаты заработной платы
50.1
51
10039
1
5
Выдана из кассы заработная плата
70
50.1
10039
4
6
Поступили материалы от поставщиков (в том числе НДС)
10.1
60.1
17700
3
7
Выделен НДС
19.3
60.1
3186
1
8
Отпущены со склада в производство материалы
20
10.1
19922
1
9
Переданы материалы для монтажных работ
20
10.6
139
1
10
Поступила на склад из производства готовая продукция
41.1
20
30039
1
11
Готовая продукция отгружена покупателям
62.1
90.1
33117
-
12
Реализованы покупателям товары отгруженные (в том числе НДС)
62.1
90.1
59000
-
13
Выделен НДС с реализованной продукции
90.3
68.2
10620
-
14
С баланса списана себестоимость реализованной продукции
90.2
43
35883
-
15
Поступили авансы от покупателей
51
62.2
50195
3
16
Погашена задолженность банку по долгосрочному кредиту
67.6
51
7000
4
17
Перечислено с расчетного счета в уплату поставщикам
60.1
51
15078
4
18
Погашена задолженность банку по краткосрочной ссуде
66.6
51
20039
4
19
Начислена премия работникам из прибыли
91.2
70
11922
1
20
Начислена зарплата работникам организации
20
70
20000
3
21
Начислен ЕСН и платежи по страхованию от НС (0,5%)
5300
3
Соц.страх. (ЕСН) (2,9%)
20
69.1
580
ПФ (ЕСН) (20%)
20
69.2
4000
Мед.страх. (1,1%+2%)
20
69.3
620
Страх. НС и ПЗ (0,5%)
20
69.11
100
22
Начислена заработная плата за монтажные работы
26
70
400
3
23
Начислен ЕСН и платежи по страхованию от НС (0,5%) за монтажные работы
106
3
Соц.страх. (ЕСН) (2,9%)
20
69.1
11,6
ПФ (ЕСН) (20%)
20
69.2
80
Мед.страх. (1,1%+2%)
20
69.3
12,4
Страх. НС и ПЗ (0,5%)
20
69.11
2
24
Удержан подоходный налог с заработной платы
70
68.1
2000
2
25
Основные средства введены в эксплуатацию в полном объеме
01.1
07
1039
1
26
На расчетный счет поступила выручка от реализации продукции
51
62.1
48380
1
27
Выдан аванс поставщикам
60.2
51
25039
4
28
Начислен износ основных средств
20
02.1
20039
3
29
Начислен износ НМА
26
5
5039
3
30
Получен долгосрочный кредит
51
67.6
10000
3
31
По окончании отчетного периода выявлен финансовый результат
90.9
99
45614
-
Итого
524858
Составление оборотно-шахматной ведомости за отчетный период (март 2006)
Оборотно-шахматная ведомость
(ОШВ) – свод оборотов по счетам бухгалтерского учета за отчетный период.
На основании хозяйственных операций заполним ОШВ.
Таблица 7: Оборотно-шахматная ведомость за март 2006 г., в ДЕ
Кт/Дт
01,1
07
08,4
19,3
20
26
41,1
50,1
51
60,1
62,1
66,6
67,6
69,1
70
90,2
90,3
90,9
91.2
Итог
02,1
20 039,00
20 039,00
05
5 039,00
5 039,00
07
1 039,00
1 039,00
08,4
1 039,00
1 039,00
10,1
19 922,00
19 922,00
10,6
139,00
139,00
20
30 039,00
30 039,00
43
35 883,00
35 883,00
50,1
10 039,00
10 039,00
51
10 039,00
40 117,00
20 039,00
7 000,00
500,00
77 695,00
60,1
17 700,00
3 186,00
20 886,00
62,1
48 380,00
48 380,00
62,2
50 195,00
50 195,00
67,6
10 000,00
10 000,00
68,1
2 000,00
2 000,00
68,2
10 620,00
10 620,00
69,1
580,00
580,00
69,11
113,60
113,60
69,2
4 080,00
4 080,00
69,3
632,40
632,40
70
20 000,00
400,00
11 922,00
32 322,00
75,1
1 039,00
1 039,00
90,1
92 117,00
92 117,00
99
45 614,00
45 614,00
Итог
18 739,00
1 039,00
1 039,00
3 186,00
65 506,00
5 439,00
30 039,00
10 039,00
108 575,00
40 117,00
92 117,00
20 039,00
7 000,00
500,00
12 039,00
35 883,00
10 620,00
45 614,00
11 922,00
519 452,00
Составление оборотно-сальдовой ведомости за март 2006
Оборотно-сальдовая ведомость
(ОСВ) – свод остатков и оборотов на отчетную дату. В ОСВ на каждый счет и субсчет заводится отдельная строка, в которой указывается начальное сальдо, обороты за период и конечное сальдо по этому счету или субсчету.
Используя данные баланса на 01.03.06 и данные ОШВ, составим ОСВ и рассчитаем остатки на 01.04.06, заполнив таблицу.
Таблица 8: Предварительная оборотно-сальдовая ведомость на 01.04.2006 г., в ДЕ
Счет
Начальное сальдо
Обороты
Конечное сальдо
Дт
Кт
Дт
Кт
Дт
Кт
01,1
329 922,00
18 739,00
348 661,00
0,00
02,1
20 039,00
0,00
20 039,00
4
55 000,00
55 000,00
0,00
5
5 039,00
0,00
5 039,00
07
1 039,00
1 039,00
1 039,00
1 039,00
08,4
1 039,00
1 039,00
1 039,00
1 039,00
10,1
41 000,00
19 922,00
41 000,00
19 922,00
10,6
139,00
0,00
139,00
19,3
3 186,00
3 186,00
0,00
20
85 800,00
65 506,00
30 039,00
151 306,00
30 039,00
26
5 439,00
5 439,00
0,00
41,1
30 039,00
30 039,00
0,00
43
18 039,00
35 883,00
18 039,00
35 883,00
45
14 000,00
14 000,00
0,00
50,1
217,00
10 039,00
10 039,00
10 256,00
10 039,00
51
10 900,00
108 575,00
77 695,00
119 475,00
77 695,00
58
1 039,00
1 039,00
0,00
60,1
9 839,00
40 117,00
20 886,00
40 117,00
30 725,00
62,1
92 117,00
48 380,00
92 117,00
48 380,00
62,2
50 195,00
0,00
50 195,00
66,1
25 000,00
0,00
25 000,00
66,6
20 039,00
20 039,00
0,00
67,1
12 000,00
0,00
12 000,00
67,6
7 000,00
10 000,00
7 000,00
10 000,00
68,1
2 000,00
0,00
2 000,00
68,2
10 620,00
0,00
10 620,00
69,1
800,00
500,00
580,00
500,00
1 380,00
69,11
113,60
0,00
113,60
69,2
4 080,00
0,00
4 080,00
69,3
632,40
0,00
632,40
70
10 039,00
12 039,00
32 322,00
12 039,00
42 361,00
75,1
1 039,00
0,00
1 039,00
75,2
29 922,00
0,00
29 922,00
80
419 117,00
0,00
419 117,00
82
24 000,00
0,00
24 000,00
84,1
25 200,00
0,00
25 200,00
90,1
92 117,00
0,00
92 117,00
90,2
35 883,00
35 883,00
0,00
90,3
10 620,00
10 620,00
0,00
91.2
11 922,00
11 922,00
0,00
Итого
555 917,00
555 917,00
473 838,00
473 838,00
1 029 755,00
1 029 755,00
Реформация баланса
Создадим вспомогательную ОСВ только по счетам 90, 99 и 84. В ней в столбцах 6 и 7 проведем реформацию баланса, то есть произведем расчеты по закрытию субсчетов счета 90 и счета 99, после чего внесем в основную ОСВ данные по счетам 90, 99 и 84. Под вспомогательной ОСВ укажем необходимые проводки.
В результате реформации счет 99 не имеет остатков, вся сумма прибыли (убытка) переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (убытки) прошлых лет».
Таблица 9: Вспомогательная ОСВ на 01.04.2006., в ДЕ
Счет
Начальное сальдо
Обороты
Конечное сальдо
Дт
Кт
Дт
Кт
Дт
Кт
84
0,00
25 200,00
0,00
33 692,00
0,00
58 892,00
84,1
25 200,00
33 692,00
0,00
58 892,00
90
0,00
0,00
230 737,00
230 737,00
0,00
0,00
90,1
92 117,00
92 117,00
0,00
0,00
90,2
35 883,00
35 883,00
0,00
0,00
90,3
10 620,00
10 620,00
0,00
0,00
90,9
92 117,00
92 117,00
0,00
0,00
91
23 844,00
23 844,00
91.2
0,00
0,00
11 922,00
11 922,00
0,00
0,00
91.9
0,00
0,00
11 922,00
11 922,00
0,00
0,00
99
45 614,00
45 614,00
0,00
0,00
Итог
0,00
25 200,00
300 195,00
333 887,00
0,00
58 892,00
Выявим финансовый результат от основного вида деятельности:
Таблица 10: Итоговая оборотно-сальдовая ведомость на 01.04.2006 г., в ДЕ
Счет
Начальное сальдо
Обороты
Конечное сальдо
Дт
Кт
Дт
Кт
Дт
Кт
01,1
329 922,00
18 739,00
348 661,00
0,00
02,1
20 039,00
0,00
20 039,00
4
55 000,00
55 000,00
0,00
5
5 039,00
0,00
5 039,00
07
1 039,00
1 039,00
1 039,00
1 039,00
08,4
1 039,00
1 039,00
1 039,00
1 039,00
10,1
41 000,00
19 922,00
41 000,00
19 922,00
10,6
139,00
0,00
139,00
19,3
3 186,00
3 186,00
0,00
20
85 800,00
65 506,00
30 039,00
151 306,00
30 039,00
26
5 439,00
5 439,00
0,00
41,1
30 039,00
30 039,00
0,00
43
18 039,00
35 883,00
18 039,00
35 883,00
45
14 000,00
14 000,00
0,00
50,1
217,00
10 039,00
10 039,00
10 256,00
10 039,00
51
10 900,00
108 575,00
77 695,00
119 475,00
77 695,00
58
1 039,00
1 039,00
0,00
60,1
9 839,00
40 117,00
20 886,00
40 117,00
30 725,00
62,1
92 117,00
48 380,00
92 117,00
48 380,00
62,2
50 195,00
0,00
50 195,00
66,1
25 000,00
0,00
25 000,00
66,6
20 039,00
20 039,00
0,00
67,1
12 000,00
0,00
12 000,00
67,6
7 000,00
10 000,00
7 000,00
10 000,00
68,1
2 000,00
0,00
2 000,00
68,2
10 620,00
0,00
10 620,00
69,1
800,00
500,00
580,00
500,00
1 380,00
69,11
113,60
0,00
113,60
69,2
4 080,00
0,00
4 080,00
69,3
632,40
0,00
632,40
70
10 039,00
12 039,00
32 322,00
12 039,00
42 361,00
75,1
1 039,00
0,00
1 039,00
75,2
29 922,00
0,00
29 922,00
80
419 117,00
0,00
419 117,00
82
24 000,00
0,00
24 000,00
84,1
25 200,00
33 692,00
0,00
58 892,00
90,1
92 117,00
92 117,00
92 117,00
92 117,00
90,2
35 883,00
35 883,00
35 883,00
35 883,00
90,3
10 620,00
10 620,00
10 620,00
10 620,00
90,9
92 117,00
92 117,00
92 117,00
92 117,00
91.2
11 922,00
11 922,00
11 922,00
11 922,00
91.9
11 922,00
11 922,00
11 922,00
11 922,00
99
45 614,00
45 614,00
45 614,00
45 614,00
Итого
555 917,00
555 917,00
715 608,00
715 608,00
1 271 525,00
1 271 525,00
Составление журнала-ордера и главной книги
Для журнально-ордерной формы бухгалтерского учета в качестве учетных регистров используются журналы-ордера и Главная книга.
Документ журнал-ордер построен по шахматному принципу. Просматривая все хозяйственные операции за отчетный период, выбираем те записи, где задействован кредит выбранного счета. Сумма должна совпадать с кредитовым оборотом по счету в ОСВ.
Главная книга (ГК) используется для обобщения данных из журналов-ордеров, взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления отчетного баланса. В ГК показываются вступительное сальдо, текущие обороты и исходящее сальдо по каждому синтетическому счету.
Запись текущих оборотов в ГК является одновременно и регистрацией учетных данных, отраженных в журналах-ордерах. Обороты по кредиту каждого синтетического счета отражаются одной записью, а обороты по дебету – в корреспонденции с кредитуемыми счетами. В главной книге на каждый счет (субсчет) открывается отдельная страница. Результаты заполнения Главной книги сводятся в бланк баланса.
Составим по счету 67 журнал-ордер и Главную книгу.
Таблица 11: Журнал-ордер № 8 по КТ счета 67
Дата
В Дт счета
Сумма по Кт
01.04.06
51
67.6
10 000,00
10 000,00
Итого
10 000,00
10 000,00
Таблица 12: Главная книга счет № 67
Отчетный период
С Кт счетов
Итого по Дт
Итого по Кт
ж-о №
Остатки на 01.04.2006
51
Дт
Кт
март
7000
7000
7000
15000
Формирование конечного баланса на 01.04.2006
Бухгалтерский баланс
является способом обобщения и группировки хозяйственных средств организации и источников их образования на конкретный момент времени в денежном (стоимостном) выражении.
Используя бланк баланса, по результатам произведенных расчетов и заполнения ОСВ произведем формирование конечного баланса на 01.04.2006. В учебных целях рядом с наименованием статьи баланса в круглых скобках укажем номер счета (или номера счетов), на котором располагается данный вид имущества.
Для составления баланса на 01.04.06 перенесем данные 3-го столбца начального баланса в 3-й столбец конечного баланса. Потом на основании данных столбца 6 оборотно-сальдовой ведомости сформируем актив баланса. При этом в статью «Основные средства» занесем разницу остатков по счету 01 и счету 02, а в статью «Нематериальные активы» – разницу остатков по счету 04 и счету 05, так как в балансе отражается остаточная стоимость основных средств и НМА. На основании данных столбца 7 ОСВ сформируем пассив баланса.
Подведем итоги по каждому из пяти разделов и определим валюту баланса на стороне актива и на стороне пассива. Проверим, чтобы сумма активов и сумма пассивов были равны.
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 01.04.2006г
К О Д Ы
Форма №1 по ОКУД
Дата (год, месяц, число) 200_|__|__
Организация:
по ОКПО
Адрес:
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
Вид деятельности:
по ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности:
по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения:
по ОКЕИ
Дата утверждения
Дата отправки/ принятия
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Код показателя
На начало отчетного года
На конец отчетного периода
Арендованные основные средства
в том числе по лизингу
Товарно- матер цен, принятые на ответственное хранение
Материалы, принятые в переработку
Товары, принятые на комиссию
Списанная в убыток задолженность неплатежных дебиторов
Обеспечения обязательств и платежей полученные
Обеспечения обязательств и платежей выданные
Износ жилищного фонда
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
Нематериальные активы, полученные в пользование
Руководитель Главный бухгалтер
_______________________ 200 г.
Таблица 13: Бухгалтерский Баланс на 01.04.2006г, Активы
АКТИВ
Код пока-зателя
На начало отчетного года
На конец отчетного периода
1
2
3
4
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04)
110
65 000,00
49 961,00
Основные средства (01.1)
120
369 922,00
328 622,00
Незавершенное строительство (08.3)
130
Доходные вложения в материальные ценности (03)
135
Долгосрочные финансовые вложения (04)
140
Отложенные налоговые активы
145
Прочие внеоборотные активы (07,08.4)
150
ИТОГО по разделу 1
190
434 922,00
378 583,00
2. Оборотные активы
Запасы
210
65 717,00
173 840,00
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10.1,10.6)
15 117,00
20 939,00
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве (20)
41 100,00
121 267,00
готовая продукция и товары для перепродажи (41.1,43)
6 500,00
12 195,00
товары отгруженные (45)
3 000,00
14 000,00
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты (26)
5 439,00
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
220
3 186,00
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
230
в том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
240
23 000,00
9 392,00
в том числе покупатели и заказчики (62.1, 62.2 )
23 000,00
Краткосрочные финансовые вложения (58)
250
5 039,00
1 039,00
Денежные средства (50,51)
260
12 917,00
41 997,00
Прочие оборотные активы
270
ИТОГО по разделу 2
290
106 673,00
229 454,00
Баланс
300
541 595,00
608 037,00
Таблица 14: Бухгалтерский Баланс на 01.01.2006г, Пассивы
ПАССИВ
Код пока-зателя
На начало отчетного года
На конец отчетного периода
1
2
3
4
3. Капитал и резервы
Уставный капитал (80)
410
419 117,00
419 117,00
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал
420
Резервный капитал (82)
430
15 000,00
24 000,00
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69.1,69.3,69.11)
500,00
задолженность по налогам и сборам (68.1, 68.2, 69.1, 69.2, 69.3, 69.11)
18 326,00
прочие кредиторы
13 300,00
6 458,00
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (75.1, 75.2)
630
30 961,00
Доходы будущих периодов
640
Резервы предстоящих расходов
650
Прочие краткосрочные обязательства (75.5)
660
11 039,00
Итого по разделу 5
690
42 800,00
91 028,00
БАЛАНС
700
541 595,00
608 037,00
Построение схем используемых счетов
Используя данные начального баланса и ОШВ, построим схемы следующих счетов:
- 20 «Основное производство»;
- 51 «Расчетный счет»;
- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
- 90 «Продажи»;
- 99 «Прибыли и убытки».
Определим вид счета: активный, пассивный или активно-пассивный. Обороты за март представим в развернутом виде с указанием корреспондирующего счета по каждой сумме. Рассчитаем конечное сальдо, сравним с результатами ОСВ и конечного баланса. В схемах счетов 60 и 90 укажем субсчета этих счетов.