Финансовая деятельность - реферат

ВВЕДЕНИЕ

Переход к рыночной экономике требует от предприятий связи повышения эффективности производства, конкурентности услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйство-вания и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательской инициативы.

Для выполнения этих задач в отрасли связи проведена структурная перестройка.

Благодаря чему была подготовлена почва для внедрения в деятельность хозяйственных субъектов таких адекватных рыночным отношениям методов организации, как акционирование и приватизация.

После акционирования, одной из актуальных задач ОАО «Электросвязь» стало повышение эффективности работы своих филиалов (районных узлов связи).

Так как значительная часть филиалов являются убыточными и существуют за счет дотаций головного предприятия. Такое положение создает угрозу выживания ОАО «Электросвязь» в рыночных отношениях, потери рынка услуг из-за конкуренции.

Перед руководителями филиалов была поставлена задача, путем повышения эффективности работы, из убыточных перейти в прибыльные.

Важная роль в выполнении этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности и структуры управления филиала, планированию на основе анализа мероприятий по повышению эффективности работы.

В дипломной работе на основе статистических данных 1998 и 1999 г.г., предполагается выполнить:

1) Анализ хозяйственной деятельности филиала Черепановский РУС ОАО «Электросвязь» Новосибирской области;

2) Анализ структуры управления филиала Черепановский РУС;

3) Дать на основе анализа оценку эффективности работы филиала и его структуры управления, а также предложить мероприятия по повышению эффективности работы в будущем периоде.

1. АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФИЛИАЛА

ЧЕРЕПАНОВСКИЙ РУС

1.1 Анализ развития услуг связи

Задача анализа - дать оценку развития услуг связи в филиале.

Анализ развития услуг связи в натуральных показателях приведен в таблице 1.

По данным таблицы 1, динамика всех показателей услуг связи имеет положительный характер.

Наиболее интенсивно развиваются услуги междугородней телефонной связи. Прирост в 1999 г. составил 15,2 % или 69262 разговора.

Причиной роста является:

Оборудование всех АТС района аппаратурой АОН, что позволило полностью автоматизировать выход на междугороднюю связь.

Второе место в натуральных показателях занимает телеграфная связь. Прирост платных телеграмм в 1999 г. составил 8,1% или 937 штук.

По ГТС и СТС прирост незначительный:

ГТС – 0,8% или 34 телефонных аппарата;

СТС – 2,9% или 53 телефонных аппарата.

Наблюдается падение спроса на эти виды услуг поэтому необходимо активизировать работу в данном направлении.

Таким образом, в целом по развитию услуг связи наблюдается положительная динамика, особенно по исходящим междугородним переговорам и исходящим платным телеграммам. Без изменения в течение 1998 и 1999 г.г. остается количество междугородних и городских таксофонов, следует активизировать развитие этих услуг.

Таблица 1 – Динамика развития услуг связи.

1.2 Анализ основных производственных фондов (ОПФ)

Оценка ОПФ за отчетный 1999 г. показывает (таблица 2), что значительный удельный вес в структуре занимают производственные фонды 99% и только 1% приходится на непроизводственные фонды (жилье).

При более детальном анализе видно, что основной удельный вес (50,2%) в структуре ОПФ имеют «Сооружения и «Машины и оборудование» (43,8%).

Лишь 4,3% имеют «Здания» и 1,6% «Транспортные средства».

В 1999 г. произошли незначительные структурные изменения ОПФ.

Причиной структурных сдвигов является:

- увеличение ОПФ по сооружениям на 128,3 тыс.руб. за счет больших

объемов капитального ремонта;

- уменьшения стоимости здания из-за приватизации жилья и физического износа;

- уменьшение стоимости машин и оборудования, транспортных средств, производственного и хозяйственного инвентаря вследствие физического и морального износа.

За отчетный 1999 г. ОПФ в целом уменьшились на 134,3 тыс.руб. или на 0,5%.

В том числе:

- производственные фонды уменьшились на 50,1 тыс.руб. или 0,2% по причинам указанным выше.

- непроизводственные фонды уменьшились на 84,2 тыс.руб. или на 24,7% (приватизация жилья, физический износ).

Для изучения движения ОПФ и характеристики их состояния используем балансовый метод:

- по полной первоначальной стоимости;

- по остаточной стоимости с учетом износа.

Анализ проведем с использованием таблицы 3.

На основании данных таблицы 3 рассчитаем следующие показатели:

Таблица 2 – Динамика и структура основных производственных фондов

1) Коэффициент обновления

К_обн = ^. 100 = ^. 100 =0,6%, (1)

где: Ф_вв – ОПФ вводимые новые (тыс.руб.)

Ф_кг – ОПФ на конец года (тыс.руб.)

2) Коэффициент выбытия

К_выб = ^. 100= ^. 100 = 0,4%, (2)

где: Ф_выб – ОПФ выбывшие в течение года (тыс.руб.)

Сравниваем коэффициенты:

К_обн >К_выб = 0,6% > 0,4%

Вывод: Обновление ОПФ в 1999 г. незначительно опережало выбытие. Процесс обновления ОПФ идет медленными темпами.

3) Коэффициент износа на начало года.

К_{изн н.г.} = ^. 100%= ^. 100=73,4%, (3)

где: И_нг – износ ОПФ на начало года (тыс.руб.), данные из Ф-4 бухгалтерского отчета.

Ф_нг – стоимость ОПФ на начало года (тыс.руб.)

Коэффициент износа на конец года

К_{изн к.г.} = ^. 100= ^. 100=76,2%, (4)

Вывод: Оценка коэффициентов износа показывает, что состояние ОПФ на конец 1999 г. ухудшилось.

К_{изн н.г.} < К_{изн к.г.}

4) Коэффициент годности

К_{годн нг} = ^. 100= ^. 100 = 26,6%, (5)

Ф_{ост нг} =Ф_нг – И_нг = 26119,5-19189,6=6929,9 тыс.руб., (6)

К_{годн кг} = ^. 100= ^. 100 = 23,8%, (7)

Ф_{ост кг} = Ф_кг – И_кг = 25985,2 – 19802,2 = 6183,0 тыс.руб., (8)

Анализ коэффициентов годности показывает, что годность ОПФ на конец 1999 г. ухудшилась с 26,6% до 23,8%.

Результаты анализа сведем в таблицу 4

Показатели использования ОПФ следующие:

1) Фондовооруженность – показывает сколько фондов приходится на 1 работающего

W = ( ), (9)

где: Т – среднесписочная численность работников, чел.

Ф – среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.руб

2) Фондоотдача – доходы на единицу стоимости фондов

V = ( ) , (10)

где: Д – доходы в тыс.руб.

3) Фондоемкость – показывает сколько фондов приходится на 1 рубль доходов.

C = ( ), (11)

Исходные данные для анализа взяты из Ф-65 «Отчет об услугах сявзи», бухгалтерского отчета форма №4, штатного расписания.

Анализ проведем в таблице 5.

Исходя из данных таблицы 5 можно сделать выводы:

1) Показатель фондовооруженнсти в в динамике снижается. Необходимо обновление ОПФ либо уменьшение численности штата за счет роста производительности труда.

2) Показатель фондоотдачи уменьшился на 16% за счет снижения доходов основной деятельности. Динамика положительная.

3) Уровень фондоемкости в 1999 г. уменьшился на 12,8% за счет снижения доходов. Динамика положительная.

Таким образом, несмотря на положительную динамику фондоотдачи и фондоемкости, фондовооруженность показывает необходимость обновле-ния более быстрыми темпами ОПФ.

Таблица 3 – Баланс ОПФ по полной первоначальной стоимости

Таблица 4 – Показатели движения и состояния ОПФ

Таблица 5 – Динамика основных показателей ОПФ

1.3 Анализ оборотных средств (ОС)

Проведем оценку состава и структуры оборотных средств, а также их использования.

Исходными данными будут являться - бухгалтерский отчет, форма 65 «Отчет об услугах сязи».

Анализ приведем в таблице 6.

Оборотные фонды РУС делятся на две составляющие:

- производственные оборотные фонды;

- фонды обращения.

В целом в 1999 г. ОС увеличились на 1302,0 тыс.руб. или на 28,2%.

В том числе:

- Производственные запасы увеличились на 56,4 тыс.руб. или 9,4%. В основном это такие материалы как, кабельная продукция, провод, столбы, железо-бетонные приставки. Причины - повышение цен.

- Расходы будущих периодов – это подписка, начисление отпускных, аренда, увеличены в 1999 г. на 65,1 тыс.руб. или на 508,6%.

Причиной является повышение оплаты труда, повышение цен на аренду и подписку.

- В целом производственные ОС в 1999 г. выросли на 121,5 тыс.руб. или на 99,8% по указанным причинам.

- Готовая продукция на складе – наблюдается динамика к снижению. В основном это материалы и продукция для перепродажи (УКВ-радиоприемники, телефонные аппараты). Причина – из-за повышения цен упал спрос на эту продукцию.

- Дебиторская задолженность – наблюдается динамика к снижению. Это следует отметить как положительный момент, т.к. ведется усиленная работа по ее снижению. Снижена на 132,8 тыс.руб. или на 12,9%.

- Прочие оборотные активы – это расчеты с вышестоящей организацией, увеличены на 868,2 руб. или 33,5%. Причина – увеличение размера отчислений в связи с централизацией прибыли в АО для расчетов по контактам за оборудование от иностранных поставщиков.

- Денежные средства в кассе и на расчетном счете имеют положительную динамику 449,5 тыс.руб. или 124,4%. Причины – увеличение доходов от услуг, снижение дебиторской.

В целом прирост фондов обращения составил 1180,4 руб. или 99,5%.

Анализ структуры ОС показывает, что наибольший удельный вес принадлежит фондам обращения (86,7% и 87,6% в 1998 и 1999 г.г.)

Среди элементов структуры наибольший удельный вес занимают: - прочие оборотные активы (58,5%).

- дебиторская задолженность (15,2%);

- денежные средства филиала (13,7%);

- производственные запасы.

Таблица 6 – Состав и структура ОС филиала

Эффективность использования оборотных средств характеризуется следующим показателем:

1) Коэффициент оборачиваемости ОС

К_об = , (12)

где: Д – доходы основной деятельности за соответствующий период (тыс.руб.);

Ос – средняя стоимость оборотных средств за рассматриваемый период.

2) Длительность одного оборота

К_д = (дней), (13)

где: Чд – число дней в периоде (год – 360 дней, квартал – 90 дней)

3) Коэффициент загрузки оборотных средств

К_з = = , (14)

4) Эффекты улучшения использования ОС

ΔО_с = ( )^. (К_д1 – К_д2 ), (15)

Анализ проведем в таблице 7.

Таблица 7 – Динамика использования оборотных средств

Оценка динамики использования оборотных средств показывает:

1) Оборачиваемость ОС в 1999 г. снизилась на 6,2%.

К_об.1998 > К_об.1999

Это значит,что в 1999 г. оборотные средства использовались менее эффективно, чем в 1998 г.

2) Длительность одного оборота в 1999 г. увеличилась на 11,3% или на 25,6 дня.

Это значит, что для создания в 1999 г. объема услуг эквивалентного 1998 году потребовалось ОС больше.

3) Коэффициент загрузки в 1999 г. увеличен на 116,7%.

Это значит, что на получение 1 руб. доходов в 1999 г. ОС затрачено больше чем в 1998 г.

5) Причины: Высокая дебиторская задолженность, большие материальные запасы на складе.

Таким образом, в 1999 г. использование ОС имеет динамику к снижению. Соответственно снижена эффективность использования оборотных средств. Необходимо на последующие периоды спланировать мероприятия на повышение эффективности использования ОС, на увеличение их оборачиваемости.

1.4 Анализ доходов

Доходы (выручка) являются важным показателем деятельности филиала на рынке услуг связи. Они оказывают влияние на конечный результат хозяйствующего субъекта – получения прибыли.

Чтобы оценить влияние различных факторов на формирование доходов филиала в этом разделе предполагается провести анализ доходов по следующим показателям:

1) Источники доходов;

2) Анализ доходов основной деятельности по подотраслям;

3) Анализ доходов основной деятельности по видам платных услуг.

Для анализа использованы исходные данные из формы №65. Отчет об услугах связи за 1998 и 1999 г.г.

Доходы от услуг являются доходами основной деятельности РУС.

Доходы основной деятельности – это выручка от реализации услуг связи:

- бюджетным организациям;

- населению;

- хозрасчетным организациям.

Доходы междугородней телефонной связи складываются из выручки от предоставления платных услуг связи:

- исходящие междугородные разговоры по автоматической зоновой связи (АЗТС);

- исходящие междугородные разговоры по заказной системе через телефонистку (МТС);

- исходящие разговоры по международной телефонной связи;

от междугородних таксофонов .

Доходы от услуг ГТС:

- абонплата за пользование телефоном;

- установочная плата за доступ к сети общего пользования;

аренда прямых проводов ГТС;

Таблица 8 – Источники доходов

Рис.1

- сборы от таксофонов ГТС.

Доходы от услуг СТС:

- абонентная плата за пользованием телефоном СТС;

- установочная плата за доступ к сети общего пользования;

Доходы от услуг документальной связи:

- за исходящие платные телеграммы в т.ч. международные;

- за аренду каналов;

- за абонентское обслуживание;

- от передачи данных;

- от телематических служб.

Прочие доходы складываются из выручки:

- от продажи телефонных аппаратов и УКВ приемников;

- за отпуск теплоэнергии районному узлу почтовой связи (РУПС); который отапливается от собственной котельной РУС;

- за отпуск материалов на сторону.

Структура доходов – это доля, которую составляет тот или иной вид дохода в общих доходах.

Расчет структуры производится по формуле

di = ^. 100, (16)

где: di – доля определенного вида дохода, %

Дi – доходы от вида деятельности

Д – общие доходы

Расчет структуры доходов проведем в таблице 8.

Анализ структуры доходов показывает, что большую часть выручки РУС получает от основной деятельности (96,7% и 97,8% соответственно в 1998 и 1999 г.г.)

В основных доходах наибольшую долю составляет выручка от населения. На втором месте выручка от хозрасчетных организаций.

Наименьшую долю в структуре доходов составляет выручка от бюджетных организаций.

Важным фактором влияющим на формирование доходов от услуг связи являются реформы экономики страны.

Из-за остановки промышленных и сельскохозяйственных предприятий произошел отсев телефонов хозрасчетных организаций.

Соответственно увеличилось количество телефонов квартирного сектора. Это в свою очередь повлияло на формирование доходов т.к. тарифы на услуги связи для населения и хозрасчетных организаций значительно отличается.

И так, основным источником доходов филиала являются доходы от услуг общего пользования. В 1999 г. наблюдалась положительная динамика доходов в 1,174 раза за счет населения и хозрасчетных организаций.

Таблица 9 дает возможность проанализировать доходы основной деятельности по подотраслям связи.

Структура доходов основной деятельности

Анализ структуры доходов по подотраслям проведем в таблице 9 по формуле:

di = ^. 100, (17)

где: di – доля подотрасли в доходах основной деятельности (d_мтс , d_гтс , d_стс ,

d_докум ), %

Дi – доходы подотрасли, тыс.руб.

Д_осн – доходы основной деятельности, тыс.руб.

Анализ структуры доходов показывает, что основную долю в доходах основной деятельности составляют доходы подотрасли МТС (48,6% и 49,9% соответственно в 1998 и 1999 г.г.).

В отчетном 1999 г., доля доходов МТС выросла на 1,3%

На втором месте доля доходов от подотрасли ГТС (31,6% и 35,6% соответственно в 1998 и 1999 г.г.)

В отчетном 1999 г. доля доходов подотрасли ГТС выросла на 4%

На третьем месте доля доходов подотрасли СТС (17,6% и 12,2% соответственно в 1998 и 1999 г.г.)

Таблица 9 – Динамика доходов основной деятельности

Рис.2

В отчетном 1999 г. доля доходов подотрасли СТС снизилась на 5,3%.

Наименьшая доля в доходах основной деятельности у подотрасли документальной связи (2,2% и 2,3% соответственно в 1998 и 1999 г.г).

В отчетном 1999 г. доля доходов подотрасли документальной связи выросла на 0,1%.

Индексацию доходов основной деятельности отчетного и базисного года по подотраслям проведем по формуле:

i = ^. 100, (18)

где: i – индекс доходов подотраслям отчетного года по отношению к базисному, %

Д₁ – доходы подотрасли в отчетном (1999 г.) тыс.руб.

Д₀ – доходы подотрасли в базисном (1998 г.) тыс.руб.

Расчет приведем по данным таблици 9. Проведем также индексацию общих доходов основной деятельности.

I_осн = ^. 100 = ^. 100 = 1,174 ^. 100%, (19)

Анализ доходов индексным методом дает следующие результаты:

- доходы МТС выросли в отчетном году по сравнению с базисным в 1,2 раза или на 20,5%;

- доходы ГТС выросли в отчетном году по отношению к базисному в 1,3 раза или на 32,4%;

- доходы документальной связи выросли в отчетном году в 1,24 раза или на 23,7%;

- доходы от населения выросли в 1,27 раза или на 26,9%.

Доходы основной деятельности выросли в 1999 г. по сравнению с 1998 г. в 1,174 раза или на 17,4%.

Для оценки влияния каждой подотрасли на прирост доходов используем индексный метод

Δi =Δi_j ^. d_{j 0} = , (20)

где: Δi_j – величины прироста отрасли в отчетном периоде

d_{j 0} – доля доходов отрасли в базовом периоде.

1) МТС: Δi = 0,205 ^. 48,6% = 10%

2) ГТС: Δi = 0,324 ^. 31,6% = 10,2%

3) СТС: Δi = -0,188 ^. 17,6% = -3,3%

4) Документальная связь Δi = 0,237 ^. 2,2% = 0,52%

Δi + Δi + Δi + Δi = ΔJ_Д = 17,4%

Результаты расчетов показывают, что наибольшее влияние на прирост доходов в 1999 г. имеет отрасль ГТС (10,2%).

Второе место в формировании прироста занимает подотрасль МТС (10%).

По подотрасли СТС получен отрицательный результат (-3,3%) т.е. снижение доходов в отчетном году.

Наименьшее влияние на прирост доходов имеет документальная связь (0,52%).

Таким образом, наибольшее влияние на формирование доходов основной деятельности филиала оказывает подотрасль МТС и ГТС. В динамике следует отметить интенсивный рост доходов от подотрасли ГТС в 1,324 раза.

Необходимо провести детальный анализ доходов подотрасли СТС и спланировать мероприятия для устранения отрицательной динамики.

Для анализа доходов по видам услуг используем исходные данные:

- форма № 65 – связь «Сведения об услугах связи» за 1998 и 1999 г.г.

- форма № 13

Задача анализа – провести более глубокое исследования доходов по каждой подотрасли. Рассмотреть каждую подотрасль по видам платных услуг.

Определить структуру и динамику доходов, а также влияние видов платных услуг на формирование прироста доходов по подотрасли. Выявить влияние факторов на формирование доходов.

Расчеты проведем с использованием методики ( ), ( ), ( ) ???

Анализ структуры доходов МТС (таблица 10) показывает, что главным источником формирования доходов МТС является исходящие междугородние и международные разговоры (практически 100%).

Причем в 1999 г. доходы от исходящих разговоров выше чем в 1998 г. на 20,5%.

Исходящие разговоры предоставлялись:

- бюджетным организациям;

- населению;

- хозрасчетным организациям

Из анализа структуры доходов видно, что наибольший удельный вес занимают доходы полученные от хозяйственных организаций (56,1% и 54,1% в 1998 и 1999 г.г.).

Второе место по удельному весу занимают доходы от населения (34,7% и 39,7% в 1998 и 1999 г.г).

Самый низкий удельный вес составляют доходы от бюджетных организаций (9,3% и 6,2% в 1998 и 1999 г.г.). В 1999г. доходы от бюджетных организаций снизились на 20%.

Причины снижения:

- недостаточное финансирование на услуги связи;

- лимитирование средств на услуги связи в бюджете.

Анализ показывает, что более быстрыми темпами растут доходы от населения (37,9%) и более медленными темпами от хозяйственных организаций (16,4%).

Таблица 10 – Динамика доходов МТС

Причины следующие:

- сокращение количества телефонов и нагрузки от абонентов хозяйственных предприятий в связи с тяжелым финансовым положением;

- увеличение квартирного сектора за счет перераспределения отсеявшихся телефонов хозрасчетных предприятий, а также за счет развития телефонов в основном квартирного сектора.

Основное влияние на прирост расходов в 1999 г. оказала выручка за исходящие разговоры от населения (13,2%) и от бюджетных организаций (92,2%).

Анализ структуры доходов от исходящих разговоров показывает интенсивный рост международных разговоров (61,4% в 1999 г.).

Причины прироста:

- миграция части российского населения в страны дальнего зарубежья;

- переход в разряд международных - разговоров со странами СНГ или ближнего зарубежья.

По способу соединения наибольший удельный вес занимают разговоры по автоматической зоновой связи (АЗТС) за счет автоматизации междугородней связи (93,7%).

На втором месте разговоры по заказной системе обслуживания (4,5%).

На третьем месте разговоры по междугородным таксофонам (1,8%).

Вывод: В целом междугородняя отрасль динамично развивается. Рост доходов в 1999 г. составил 20,5%. Наблюдается рост количества международных разговоров в натуральных единицах (69262 разговора).

Оценка влияния факторов на динамику доходов МТС.

Основные факторы влияние на доходы МТС:

- изменение объема предоставляемых услуг;

- изменение тарифов на услуги связи.

Оценку влияния факторов проведем двумя методами:

- индексным методом;

- методом абсолютных разниц

i = - индексный метод, (21)

ΔД^q = q₁ m₀ - q₀ m₀ – метод абсолютных разниц, (22)

i = , (23)

ΔД^m = q₁ m₁ - q₁ m₀

где: i - индекс доходов в зависимости от изменения объемов услуг;

i - индекс доходов в зависимости от изменения цены на услуги;

q₁ – объем услуг в 1999 году q₁ = 526482 разговоров

q₀ – объем услуг в 1998 году q₀ = 457220 разговоров

m₀ – средняя цена (средняя такса МТС) в 1998 г. m₀ = 6,78

m₁ – средняя цена (средняя такса МТС) в 1999 г. m₁ = 7,0

Расчет влияние факторов сведен в таблице 11.

Таблиц 11 – Влияние факторов на изменение доходов МТС

Вывод: Основным фактором влияющим на изменение (увеличение) доходов МТС является повышение количества (объема) исходящих междугородних и международных разговоров.

Определяем динамику объема и доходов по ГТС (таблица 12).

Источниками доходов подотрасли являются:

- выручка за обслуживание абонентов ГТС;

- выручка от установки и переустановки телефонов ГТС;

- сборы от городских таксофонов;

- прочие доходы

Анализ структуры показывает, что наибольший удельный вес в формировании доходов ГТС занимает абонплата за обслуживание абонентов ГТС (83% и 89% в 1998 и 1999 г.г.)

В 1999 г. доходы по абонплате выросли в сравнении с 1998 г. на 42%.

Абонплата поступала:

- от бюджетных организаций (рост на 15,8%)

- от населения (рост на 62,1%)

- от хозрасчетных организаций (рост на 19,4%)

Наблюдается интенсивный рост доходов от населения.

Второе место по удельному весу занимает услуга по установке и пересановки телефонов (16% и 10,7% в 1998 и 1999 г.г.).

Эта услуга находится в прямой зависимости от спроса на установки телефонов. В 1999 г. наблюдалось падение спроса, большой отсев телефонов, который с трудом удалось восстановить. Низкий удельный вес (0,2%) в доходах ГТС занимают сборы от городских таксофонов.

Причины:

- устаревший таксофонный парк;

- хищение таксофонов, в связи с чем РУС неохотно развивает эту услугу.

Вывод: В целом подотрасль ГТС развивается динамично рост доходов составил 32,4% в 1999 г. по сравнению с 1998 г.

Таблица 12 – Динамика доходов ГТС

Основные факторы влияния на доходы ГТС:

- изменение тарифов на услуги ГТС;

- изменение объемов предоставленных услуг.

Оценку влияния факторов проведем по методике приведенной в п. 1 Исходные данные таблица 12. Расчеты сведем в таблицу 13.

Таблица 13 – Влияние факторов на изменение доходов ГТС

По данным таблицы 13 видно, что основным фактором влияющим на доходы полученные за обслуживание абонентов ГТС, установки переустановки телефонов и от городских таксофонов является повышение цен за счет за счет инфляции.

Определим динамику объема и доходов по СТС.

Источником доходов подотрасли СТС служат:

- абонплата за обслуживание телефонов СТС;

- установка, переустановка телефонов СТС

Расчеты сведем в таблице 14.

По результатам анализа видно, что наибольший удельный вес в структуре

Доходов занимает абонплата за обслуживание телефонов СТС (86,1% и 52,5 в 1998 и 1999 г.г.)

Необходимо отметить, что наибольший удельный вес в этом виде услуги имеют доходы от населения (49,1% и 52,5% в 1998 и 1999 г.г.).

В целом доходы в 1999 г. за обслуживание абонентов снижены на 16%.

Причины снижения: перераспределение телефонов из хозрасчетных организаций в квартирный сектор. В основном из-за отсева телефонов в бывших совхозах района.

Анализ услуг по установке и переустановке показывает, что произошло резкое снижение этого вида доходов за счет населения (-39,2%).

Установки телефонов хозрасчетным организациям выросли на 1,5%.

Причины снижения доходов СТС:

- падение спроса на установки телефонов в связи с резким скачком инфляции в августе 1998 г.

Оценим влияние факторов на динамику доходов СТС (таблица 15)

Основными факторами, влияющими на доходы СТС:

- изменение тарифов;

- изменение объемов предоставленных услуг.

Оценку влияния факторов проведем по методике приведенной в п.1.

Исходные данные таблицы 14. Анализ приведем в таблице 15.

Таблица 15 – Влияние факторов на изменение доходов СТС

По показателям полученным в таблице видно, что на доходы за обслуживание абонентов СТС повлияло снижение цен за счет перераспределения телефонов из производственного сектора в квартирный, за счет разницы в тарифах. На доходы за установки и переустановки телефонов повлияло снижение объема установок.

Вывод: Необходимо активизировать в последующих периодах по развитию телефонов.

Таблица 14 – Динамика доходов СТС

Определим динамику объема и доходов по отрасли «Документальная связь».

Источниками доходов подотрасли «Документальная связь» служит:

- выручка за исходящие телеграммы;

- выручка за аренду каналов;

- выручка за абонентское обслуживание;

- выручка от передачи данных;

- доходы от телематических служб.

Расчеты приведены в таблице 16.

Анализ структуры доходов показывает, что наибольший удельный вес в общей выручке принадлежит выручке от исходящих телеграмм (71,1% и 75,2% в 1998 и 1999 г.г.).

Доходы от исходящих телеграмм увеличились в 1999 г. на 30,7%.

Из доходов за исходящие телеграммы наибольший удельный вес занимает выручка от населения (45,4% и 48,1% в 1998 и 1999 г.г.).

Величина доходов от населения в 1991 г. увеличилась на 31%.

Доходы за исходящие телеграммы от хозрасчетных организаций по удельному весу в 1998 г. составляли 37,4%, а в 1999 г. 10,9%.

В 1999 г. произошло снижение доходов по этой услуге на 64,1%.

Причиной можно назвать тяжелое финансовое положение большинства хозрасчетных предприятий.

Незначительное снижение удельного веса в 1999 г. произошло в доходах за телеграммы от бюджетных организаций (22% и 16,3% в 1998 и 1999 г.г.)

Соответственно в 1999 г. на 8,7% снизились доходы по этой услуге.

Таблица 16 – Динамика доходов от Документальной связи

В доходах за исходящие телеграммы, следует отметить интенсивный рост выручки за международные телеграммы. Удельный вес 0,44% и 8,5% в 1998 и 1999 г.г. Величина доходов за международные телеграммы выросла в 1999 г. в 24 раза. В основном это доходы от населения.

Второе место по удельному весу занимают доходы от абонентского обслуживания (27,6% и 17,9% в 1998 и 1999 г.г.)

Однако доходы за этот вид услуги снизились в 1999 г. на 9,9%.

Причиной является снижение спроса, в связи с чем в РУС закрыта телеграфная станция, количество абонентских установок снизились с 26 штук до 4 штук. Оставшиеся абоненты напрямую включены в Новосибирский телеграф.

Причиной падения спроса – появления на рынке более совершенных технологий для передачи данных.

Удельный вес доходов от услуг за аренду каналов и передачу данных небольшой, хотя наблюдается тенденция роста.

Общий рост доходов в 1999 г. составил 23,7%.

При этом снизились на 8,9% доходы от бюджетных организаций.

В тоже время: доходы от населения выросли на 33,3%; доходы от хозрасчетных организаций выросла на 182,7%.

При оценке влияния услуг документальной связи на общий прирост доходов от этой подотрасли видно, что наибольшее влияние оказывает выручка от исходящих телеграмм.

Таким образом, рост доходов подотрасли имеет положительную динамику, увеличения доходов в 1,237 раза. Но удельный вес подотрасли в общих доходах еще низкий, необходимо активизировать услуги, особенно за счет новых технологий (сеть передачи данных, сеть Internet и т.д.)

Оценим влияние факторов на динамику доходов от Документальной связи.

Основные факторы влияющие на доходы от Документальной связи:

- изменение тарифов;

- изменение объемов.

Оценку влияния факторов проведем по методике приведенной в п. 1 Исходные данные таблицы 16. Анализ проведем в таблице 17

Таблица 17 – Влияние факторов на изменение доходов документальной связи

В связи с отсутствием статистических данных анализ проведен по двум показателям:

- исходящие телеграммы;

- абонентское обслуживание

Таким образом, показатели полученные в таблице 17 говорят о том, что динамика услуг телеграфной связи имеет отрицательный характер. За счет снижения объемов. Основное влияние на формирование доходов имеет такой фактор, как повышение цен на услуги телеграфной связи.

1.5. Анализ затрат на производство услуг связи.

Важным показателем, характеризующим работу предприятий связи, является себестоимость услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции связи имеет очень важное значение.

Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы, и дать оценку предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции связи.

Объектами анализа себестоимости услуг связи являются следующие показатели:

- полная себестоимость услуг связи в целом

- затраты на рубль доходов

- себестоимость по статьям затрат

- распределении затрат по подотраслям связи.

Для анализа затрат используем исходные данные из формы № 65, «Отчет об услугах связи» за 1998 и 1999гг.

Проанализируем общие затраты на производство услуг связи.

Исходными данными будет служить Ф-65 «Отчет об услугах связи». Оценку общих затрат проведем в аналитической форме (таблица 18)

Для анализа рассчитаем:

1. Абсолютное значение себестоимости услуг в базовом и отчетном периодах, а также значения себестоимости в сопоставимых ценах.

С₀ = ^. 100 руб; (24) где Э₀ ; Э₁ ; Э ; Д₀ ; Д₁ ; Д -

С₁ = ^. 100 руб; затраты и доходы в 1998, 1999гг.

С = ^. 100 руб; и в сопоставимых ценах.

2. Динамику затрат и доходов

I_э = ^. 100; I_д = ^. 100

где I_э ; I_д – индексы затрат и доходов, %

Результаты анализа:

1. Доходы основной деятельности в 1999 г. выросли на 17,4% (I_д =0,174)

Доходы в сопоставимых ценах выросли на 6% (I =1,06).

2. Затраты на производство услуг основной деятельности в 1999 г. увеличились по сравнению с 1998г на 7,2% (I_э =1,072) Затраты в сопоставимых ценах увеличились на 6% (I =1,06).

Таблица 18 – Динамика затрат на производство услуг связи.

К инфл. 1999 = 1,06 (данные Госкомстата)

3. Себестоимость услуг связи на 100 руб. доходов в 1999 г. снижена на 8,7% (I_с =0,72) по отношению к 1998 г. Себестоимость услуг связи в сопоставимых ценах снижена на 28% (I =0,72)

4. Затраты на 1 рубль доходов составили:

1998г –1,179 руб

1999г – 1,077 руб

Таким образом как положительный фактор нужно отметить снижение себестоимости в 1999 г. С₁ <C₀ (динамика положительная) Для стабилизации работы РУС необходимо спланировать мероприятия по снижению затрат и достижению рентабельности Р 20% (затрат на рубль доходов не более 0,8 руб)

Определим факторы влияющие на себестоимость услуг связи.

Для оценки влияния проведем факторный анализ индексным методом.

1. Изменение себестоимости за счет увеличения объема услуг.

I = = =1; (25)

где I - индекс затрат в сопоставимых ценах (П4 таблицы_)

I - индекс доходов в сопоставимых ценах (П2 таблицы_)

2. Изменение себестоимости за счет изменения себестоимости единицы услуг.

I = = =1,01, (26)

3. Изменение себестоимости за счет изменения тарифов.

I = = =0,9, (27)

Выводы:

1) Изменение объема услуг никак не повлияло на себестоимость услуг связи.

2) Изменение себестоимости услуг связи за счет изменения себестоимости единицы услуг имеет отрицательную динамику т.к. себестоимость единицы услуг в 1999 г. выросла.

3) Изменение себестоимости услуг за счет изменения тарифов имеет положительную динамику т.к. за счет увеличения тарифов в 1999 г увеличились доходы основной деятельности.

Динамика тарифов на услуги связи

1) Абонплата – на 01.01.99 30 руб

на 01.04.99 35 руб

на 01.07.99 40 руб

на 01.12.99 50руб

2) Абонплата юридических лиц

на 01.01.99 80 руб + НДС

на 01.10.99 90 руб + НДС

3) В среднем на 20% изменились в 1999 г. тарифы на междугородную и международную телефонную связь.

Анализ полной себестоимости не позволяет выявить факторы, влияющие на расходы по производству услуг связи.

Для более детального анализа проведем оценку расходов на услуги связи по элементам или статьям затрат.

Исходными данными будет служить форма Ф-65 «Отчет об услугах связи за 1998 и 1999гг.»

Для расчетов используем следующие методы:

1) d_i = ^. 100 - удельный вес каждой статьи затрат в общих затратах, %

2) С_i = ^. 100 - себестоимость услуг связи по статьям затрат, руб

3) ^. 100 - динамика изменения каждой статьи затрат в 1999 г.

по отношению 1998 г., %

4) i = i_i ^. d_{i 0} - оценка влияния статей затрат на изменение общих

затрат

где i_i - индекс прироста статьи затрат

d_{i 0} - удельный вес статьи затрат в базовом периоде.

Результаты расчета приведены в таблице № 19

Таблица 19 – Динамика расходов по статьям затрат

Рис. 3

Оценка удельного веса каждой статья затрат показывает:

1) Наибольший удельный вес имеет статья затрат на оплату труда (40,6% и 41,4% в 1998 и 1999гг.) Причем в 1999г затраты на оплату труда повысились на 9,3 % из-за повышения окладов работникам РУС.

2) Второе место по удельному весу занимают расходы на соцналоги (15,4% и 15,8% в 1998-1999гг.)

3) Третье место в 1999 г. по удельному весу занимает статья – материалы, топливо, зап. части. Причем в 1999 г. расходы по этой статье увеличились на 53,7% по отношению к 1998 г. Причина – повышение цен на ГСМ и материалы.

Следует отметить также повышение затрат на налоги на 30,3%. Причиной является повышение налоговых ставок.

По остальным статьям затрат наблюдается экономия расходов.

По статье «Прочие расходы» экономия составила 19%

По электроэнергии экономия 16%

По статье амортизация 12%

В целом затраты основной деятельности в 1999г. увеличились на 7,2%. Основное влияние на увеличение затрат оказали статьи затрат:

- материалы, топливо, зап. части (5,2%);

- расходы на оплату труда (3,7%);

- отчисление на соцналоги (1,64%).

На основании полученных данных построим график структуры затрат. Рис__

Калькуляцию и анализ структуры себестоимости выполним с помощью данных в таблице 20. Калькуляция себестоимости услуг по статьям затрат дает возможность оценить влияние каждой статьи на себестоимость единицы услуг связи. За единицу услуг связи берется 100 руб. доходов.

Анализ себестоимости по статьям затрат показывает, что наибольший удельный вес в себестоимости единицы услуг связи занимают:

- Фонд оплаты труда (44,6 руб/100р.д.) причем наблюдается снижение себестоимости по этой статье затрат на 3,3 руб

- Отчисления на соцюналог 17,1 руб/100р.д. Снижение себестоимости в 1999 г. составило 1,1 руб.

- Материалы, топливо, зап. части (14,8 руб/100р.д.) Увеличение себестоимости по этой статье составило 3,3 руб.

- Амортизация (9,8 руб/100р.д.). Наблюдается снижение за счет списания основных фондов.

- Прочие расходы (9,3 руб/100р.д.) В основном за отпуск теплоэнергии РУПС

- Кап ремонт (7,9 руб/100руб. д.). причем по этой статье наблюдается снижение себестоимости на 1,6 руб.

Оценка влияния статей затрат на изменения себестоимости единицы услуг связи показывает, что это материальные затраты и налоги.

Таблица 20 - Калькуляция и структура себестоимости

Проведем анализ затрат по подотраслям связи, который позволяет оценить динамику расходов данной подотрасли по статьям затрат, оценить структуру и влияние каждой статьи затрат на общие расходы подотрасли.

Анализ выполним с помощью таблиц.

1) Междугородняя телефонная связь (таблица № 21)

Наибольший удельный вес в структуре расходов подотрасли занимают статьи затрат:

- Фонд оплаты труда (45,4%);

- Отчисления на социальный налог (17,4%);

- Материалы, топливо, зап. части (12,3%);

- Амортизация (8,3%);

- Прочие расходы (7,6%).

Таблица 21 – Динамика затрат по МТС

Оценка динамики затрат по МТС показывает, что снижение затрат наблюдается по статьям:

- Амортизация (10,2% за счет списания ОПФ);

- Прочие расходы (11%).

По остальным статьям затраты увеличились.

Общие затраты по МТС увеличились на 14,6%

Основное влияние на увеличение расходов оказали статьи затрат:

- Материалы, топливо, зап. части (6,7%);

- ФОТ (4%);

- Отчисления на С.Н. (1,66%);

- Налоги (1,5%).

Наибольший удельный вес в структуре расходов подотрасли ГТС занимают статьи затрат: (таблица 22):

- Фонд оплаты труда (39,7%);

- Отчисления на соц.налоги (15,2%);

- Материалы, топливо, зап. части (12,9%);

- Прочие затраты (10,9%);

- Кап. ремонт (8,2%).

Таблица 22 – Динамика и структура затрат ГТС

Оценка динамики затрат по ГТС показывает, что снижение затрат в 1999 г. произошло по нескольким статьям:

- Кап. ремонт (19% за счет уменьшения плана кап. ремонта в1999г.);

- Электроэнергия (15% за счет экономии);

- Амортизация (12,2% за счет выбытия ОПФ);

- Прочие расходы (16,3).

В целом по ГТС расходы увеличились в 1999 г. на 11,6%

Наибольшее влияние на увеличение затрат по ГТС оказали следующие статьи:

- Фонд оплаты труда (9,5% за счет увеличения окладов персоналу ГТС);

- Отчисления на соц. налог (3,7%);

- Материалы, топливо, зап. части (3,7% за счет увеличения цен на ГСМ и материалы);

Наибольший удельный вес в структуре расходов подотрасли СТС занимают статьи затрат:

- Фонд оплаты труда (36,6%);

- Материалы, топливо, зап. части (16,8%);

- Отчисления на социальные налоги (14%);

- Кап ремонт (12,%);

- Амортизация (10,6%).

Оценка динамики затрат показывает снижение расходов по следующим статьям затрат:

- Фонд оплаты труда (15,2%);

- Отчисления на соц. налоги (14,6% за счет уменьшения фондов оплаты труда);

- Амортизация (16,3% за счет ликвидации основных фондов);

- Электроэнергия (45,8% за счет экономии);

- Кап. ремонт (2,7% за счет уменьшения плана кап. ремонта на 1999г.);

- Налоги (10% за счет уменьшения ФОТ);

- Прочие расходы (16,3%).

Увеличение расходов произошло по статье «Материалы, топливо, зап. части» за счет повышения цен на ГСМ и материалы связи.

В целом по СТС затраты в 1999 г. уменьшены на 17,5%

Основное влияние на снижение затрат оказали следующие статьи:

- ФОТ (-6%);

- Материалы. Топливо, зап. части (5%);

- Отчисления на социальные налоги(-2,2%);

- Амортизация (-1,9%).

Таблица 23 – Динамика и структура затрат СТС

Наибольший удельный вес в структуре расходов подотрасли «Документальная связь» занимают статьи затрат: (таблица 24):

- Фонд оплаты труда (56,3%);

- Отчисления на соц. налоги (21,5%);

- Материалы, топливо, зап. части (12,3%).

Оценка динамики расходов показывает увеличение затрат по следующим статьям:

- Фонд оплаты труда (47,1% за счет увеличения з/платы персоналу подотрасли);

- Отчисления на соц. налоги (33,1% за счет увеличения ФОТ);

- Амортизация (54,4% за счет увеличения ОФП)

- Материалы, топливо, зап. части (169% за счет увеличения стоимости зап. частей и материалов);

- Налоги (41,2% за счет увеличения ФОТ).

Снижение расходов произошло только по статьям:

- Электроэнергия (33% за счет экономии электроэнергии в связи с переводом телеграфа на аппаратно-программный комплекс);

- Прочие расходы (77%).

В целом по подотрасли «Документальная связь» произощло увеличение затрат на 25,4%

Наибольшее влияние на затраты подотрасли оказали статьи:

- Фонд оплаты труда 25%;

- Материалы, топливо зап. части 9,6%;

- Прочие расходы (-10,7%).

Таблица 24 – Динамика и структура затрат на документальную связь

Проанализируем теперь выполнение плана себестоимости. Для анализа использованы следующие исходные данные.

1. Планы прогнозы на 1998 и 1999 гг., утвержденные генеральным директором АО «Электросвязь».

2. Форма 65 «Отчет об услугах связи» за 1998 и 1999 гг.

Каждое предприятие для достижения хороших результатов, стремится к снижению себестоимости продукции, услуг. Для этого себестоимость продукции планируется.

Оценку выполнения плана по себестоимости приведем в таблице №25

Для расчетов используем следующую методику:

1) Определим плановую себестоимость услуг

С_пл = ^. 100 руб, (28)

2) Рассчитаем индекс планового задания

J_{план з} = , (29)

3) Рассчитаем индекс выполнения плана

J_{вып. пл} = , (30)

4) Определим экономию затрат

сверхплановая экономия, (31)

плановая экономия, (32)

фактическая экономия, (33)

Таблица 25 – Оценка выполнения плана затрат

Анализ показал, что:

1) Фактическая величина себестоимости снизилась по сравнению с плановой себестоимостью на 2,7% (I_{вып пл} =0,973)

2) Планом предусмотрено снижение себестоимости по сравнению с базисным периодом на 6% (I_{пл. зад} =0,94)

3) Фактическое снижение себестоимости в 1999г. составило 8,7% (I=0,93) План по снижению себестоимости перевыполнен на 2,7%

4) Получена сверхплановая экономия затрат 46,1 тыс. руб.

5) Плановая экономия затрат составила 493,2 тыс. руб.

6) Фактическая экономия затрат составила 539,3 тыс. руб.

1.6 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ФИЛИАЛА

ЧЕРЕПАНОВСКИЙ РУС

Основным источником для анализа финансового состояния предприятия служит бухгалтерский баланс (форма №1), представленный в приложении А. Баланс отражает финансовое состояние предприятия на момент его составления. Чтобы установить, какое влияние на сложившееся положение оказали внешние и внутренние условия деятельности предприятия, необходим анализ актива и пассива баланса. И не только баланса, но и другой финансовой отчетности: (формы №2, №4, №5).

Для целей анализа строится уплотненный сравнительный аналитический баланс путем агрегирования однородных по составу элементов балансовых статей. Кроме того проводится дополнительная очистка баланса агрегирования статей в необходимых аналитических разрезах.

Таблица 26 – Сравнительный аналитический баланс