Федеральное Агентство Образования

Ангарская Государственная Техническая Академия

Кафедра экономики, маркетинга и психологии управления

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине

«Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия»

на тему: « Обоснование формирования и оценка эффективности ассортиментных программ»

Вариант № 6

Выполнил:_______________

студент группы ___________

Проверила:

ст. преподаватель________

_______________________

Ангарск 2008г.

Содержание

Введение.. 2

Глава 1. Обоснование формирования и оценка эффективности ассортиментных программ5

1.1. Ассортиментная политика и планирование ассортимента.. 5

1.2. Анализ выполнения планов по номенклатуре и ассортименту выпускаемых товаров8

1.3. Анализ влияния структуры и структурных сдвигов на производство товаров.. 10

Глава 2. Анализ показателей деятельности предприятия.. 17

2.1. АНАЛИЗ ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ.. 17

2.1.1. АНАЛИЗ ДИНАМИКИ ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ.. 17

2.1.2. АНАЛИЗ АССОРТИМЕНТА И СТРУКТУРЫ ПРОДУКЦИИ.. 18

2.1.3. АНАЛИЗ КАЧЕСТВА ПРОИЗВЕДЕННОЙ ПРОДУКЦИИ.. 25

2.1.4. АНАЛИЗ РИТМИЧНОСТИ РАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ.. 27

2.2. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПЕРСОНАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ И ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ.. 30

2.2.1. АНАЛИЗ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ТРУДОВЫМИ РЕСУРСАМИ.. 30

2.2.2. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ.. 32

2.2.3. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ ТРУДА.. 33

2.2.4. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ. 36

2.2.5. АНАЛИЗ ТРУДОЁМКОСТИ ПРОДУКЦИИ.. 38

2.2.6. АНАЛИЗ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ... 41

2.2.7. ОЦЕНКА СООТНОШЕНИЯ ТЕМПОВ РОСТА ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ ТРУДА И СРЕДНЕЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ44

2.3. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ.. 47

2.3.1.АНАЛИЗ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ОСНОВНЫМИ СРЕДСТВАМИ ПРОИЗВОДСТВА.. 47

2.3.2. АНАЛИЗ ИНТЕНСИВНОСТИ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ.. 52

2.3.3 АНАЛИЗ ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ НА ИЗМЕНЕНИЕ УРОВНЯ ФОНДООТДАЧИ.. 55

2.3.4. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ МОЩНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ.. 59

2.4. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ.. 62

2.4.1.АНАЛИЗ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ МАТЕРИАЛЬНЫМИ РЕСУРСАМИ.. 62

2.4.2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ.. 65

2.5. АНАЛИЗ ОБЩЕЙ СУММЫ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ.. 67

2.6. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ.. 72

2.6.1. АНАЛИЗ КАЧЕСТВА ПРИБЫЛИ.. 72

2.6.2. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ПО СИСТЕМЕ ДИРЕКТ-КОСТИНГ. 74

2.6.3. АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ.. 75

Выводы и рекомендации.. 78

Рекомендации.. 81

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ... 84

Введение

В современном мире, успешная работа предприятий в условиях жесткой конкуренции обуславливается решением главной задачи – обеспечить завоевание и сохранение предпочтительной доли рынка и добиться превосходства над конкурентами. Для выживания в рыночных условиях отечественные товаропроизводители должны производить то, что продается, а не продавать то, что они производят. Умение же грамотно анализировать хозяйственную деятельность коммерческой организации во многом определяет способность менеджеров обосновывать и принимать оптимальные управленческие решения, в конечном итоге обеспечивающие ее конкурентоспособность, эффективное функционирование и развитие. Поэтому знание методологии комплексного экономического анализа и умение применять его методику при исследовании различных сторон хозяйственной деятельности организации является одним из важнейших элементов профессионализма менеджеров.

Одним из основных факторов конкурентоспособности предприятия является оптимизация анализа ассортимента, конкурентоспособности и объема реализации продукции.

К числу важнейших условий повышение эффективности хозяйственной деятельности относится экономически рациональная структура ассортимента выпускаемой продукции.

Своевременное обновление ассортимента продукции (услуг) с учетом изменения конъюнктуры рынка является одним из важнейших индикаторов деловой активности предприятия и его конкурентоспособности.

Актуальность данной темы заключается в том, что правильная разработка и дальнейшая оценка применяемых ассортиментных программ на предприятии, является одним из основных факторов развития производства конкурентоспособной продукции.

Цель данной работы является изучение теоретических и практических вопросов, связанных с проблемами обоснования формирования и оценкиэффективности ассортиментных программ, а так же процедуры проведения анализа хозяйственной деятельности предприятия в целом.

Задачами работы являются :

1. Сбор и анализ литературы по теме «Обоснование формирования и оценка эффективности ассортиментных программ»;

2. Применение методики анализа хозяйственной деятельности, анализ

основных показателей деятельности предприятия;

3. Формулирование выводов по полученным расчетам и определениеперечня организационно-технических мероприятий по результатампроведенного анализа хозяйственной деятельности.

Глава 1. Обоснование формирования и оценка эффективности ассортиментных программ

1.1. Ассортиментная политика и планирование ассортимента

Сущность планирования, формирования и управления ассортиментом заключается в том, чтобы товаропроизводитель своевременно предлагал определенную совокупность товаров, которые бы, соответствуя в целом профилю его производственной деятельности, наиболее полно удовлетворяли требованиям определенных категорий покупателей. Набор товаров, предлагаемых организацией-изготовителем на рынке, называют ассортиментом .

Номенклатура – перечень наименований товаров и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в общесоюзном классификаторе промышленной продукции (ОКПП), действующим на территории СНГ.

Вид товара делится на ассортиментные группы (типы) в соответствии с функциональными особенностями, качеством, ценой.

Каждая группа состоит из ассортиментных позиций (разновидностей или марок), которые образуют низшую ступень классификации.

Товарный ассортимент характеризуетсяширотой (количеством ассортиментных групп), глубиной (количеством позиций в каждой ассортиментной группе) и сопоставимостью (соотношением между предлагаемыми ассортиментными группами с точки зрения общности потребителей, конечного использования, каналов распределения и цен).

Ассортиментная политика организации связана с общей рыночной стратегией, и в рамках этой стратегии осуществляется формирование и совершенствование состава и структуры ассортимента выпускаемого товара. Хорошо продуманная ассортиментная политика не только позволяет оптимизировать процесс обновления товарного ассортимента, но и служит для руководства организации своего рода указателем общей направленности действий.

Важным элементом ассортиментной политики является своевременноевнесение в товар изменений, которые повышают его потребительскую ценность или расширяют круг его возможных потребителей (модернизация или модификация товара). Другой стратегический подход, направленный на сохранение или даже увеличение доли рынка, состоит в создании и введении на рынок новых товаров взамен исчерпавших свой жизненный цикл без существенных изменений в технологических процессах, характерных для данной организации. Такая политика рассчитана на определенный сегмент рынка, сформировавшийся круг покупателей, которые обрели доверие к торговой марке организации.

Совершенствование ассортимента фактически сводятся к проведению работ в следующих направлениях:

- разработка принципиально новой продукции, отличающейся от продукции конкурентов существенной новизной, защищенной патентами;

- разработка продукции с улучшенными характеристиками относительно ранее выпускаемой;

- разработка новых видов использования ранее выпускаемой продукции за счет ее модернизации или дополнительных приспособлений;

- сокращение ассортимента выпускаемой продукции или снятия с производства продукции, не пользующейся спросом.

Решения, касающиеся изменения ассортимента, связаны с формированием производственной программы. В части формирования ассортимента производственную программу можно характеризовать следующим множеством показателей:

ПП = (H, A, Ni, S, ПМ , R),

где Н – номенклатура изделий организации;

А – ассортимент;

Ni – количество единиц товаров каждого наименования по всем позициям номенклатуры и ассортимента;

ПМ – производственная мощность организации;

R – производственные ресурсы.

При формировании программы необходим компромисс между разноплановыми интересами. Для производителя, с точки зрения себестоимости, в программу должно входить меньшее число продуктов. Для расширения программы требуется частая переналадка производства, возможно, переход от специализированного к многоцелевому оборудованию. Большое число продуктов означает малые серии, высокую штучную себестоимость, большие складские запасы в снабжении и сбыте, большую нагрузку на аппарат управления. На практике формировать производственную программу значительно труднее, чем ассортимент, поскольку эти решения зависят от возможностей производства.

При разработке ассортиментной политики необходимо определить какие товары должны производиться в течение следующего планового периода и в каком количестве, нужно ли начинать выведение нового товара на рынок и когда необходимо остановить производство и снять товар с рынка, как распределить мощности организации, чтобы достичь роста и использовать имеющиеся рыночные шансы. Новые товары должны вводиться своевременно, чтобы за счет их успеха можно было возместить спад сбыта других товаров.

Планирования ассортимента товаров – непрерывный процесс, продолжающийся в течение всего жизненного цикла продукта, начиная с момента зарождения замысла о его создании и кончая изъятием из товарной программы. Оценка и пересмотр всего ассортимента, планирование и управление ассортиментом – неотъемлемая часть маркетинга.

Важным условием успешности планирования ассортимента является систематический контроль за поведением товара на рынке, за его жизненным циклом. Только при таком условии будет получена полная и достоверная информация, позволяющая принимать верные решения.

Таким образом, планированию и формированию ассортимента предшествует разработка ассортиментной политики, дающей научное обоснование и практически выполнимое представление о перспективном ассортименте организации, его оптимальном варианте, опирающемся на прогнозные данные относительно характера будущего спроса и потенциальных возможностей удовлетворять предполагаемый спрос.

Целевая направленность и искусство планирования проявляются в том, чтобы воплотить реальные и потенциальные возможности организации в определенное соотношение товаров, удовлетворяющих потребности покупателей на высоком уровне и позволяющих получить достаточную прибыль.

Типичный цикл планирования ассортимента и реализации его в коммерчески успешные товары включает в качестве исходного момента предварительную оценку замысла, за которым следует разработка спецификаций, основанных на требованиях потребителя, создание опытных образцов, проверку возможностей массового производства, рыночный тест товара с целью выявления его конкурентоспособности, соответствия требованиям рынка и прибыльности.

1.2. Анализ выполнения планов по номенклатуре и ассортименту выпускаемых товаров

Необходимым элементом аналитической работы в организации является анализ выполнения плана по номенклатуре и ассортименту.

Оценка выполнения плана по номенклатуре основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска товаров по основным видам, включенным в номенклатуру.

Оценку выполнения плана по ассортименту можно проводить разными способами. Наиболее простым является способ наименьшего процента. При его применении определяется процент выполнения плана только по тем позициям ассортимента, по которым фактическое количество меньше запланированного. Наиболее распространенным способом оценки является исчисление среднего процента. Суть этого способа заключается в том, что в выполнение плана по ассортименту включаются фактические данные в пределах плана.

где П_асс – выполнение плана по ассортименту, %;

V ф _i – фактический объем производства товаров i-ого вида в пределах плана, тыс.руб.;

V пл _i – плановый объем производства товаров i- ого вида.

Объем производства товаров, выпущенные сверх плана или не предусмотренных планом в расчет выполнения плана не принимаются. План по ассортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам товаров.

Анализ выполнения плана по ассортименту приведен в примере (таблица 1).

Таблица 1.

Выполнение плана по ассортиментутоваров

Оценка по методу наименьшего процента для нашего примера составляет:

П_асс = 5146 / 5833 * 100 = 88,2 %,

по методу среднего процента:

П_асс = 571974 / 572661 *100 = 99,88%.

План по ассортименту в рассматриваемом примере организацией не выполнен.

При оперативном анализе выполнения плана по ассортименту используются компьютерные варианты расчетов, в которых отражается фактический выпуск за сутки (смену), определяется отставание от планового задания за день и с начала месяца по количеству выпущенных изделий в натуральном выражении или по количеству наименований.

Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть внешние (изменение конъюнктуры рынка, спроса на отдельные виды продукции, несвоевременный ввод производственных мощностей предприятия по независимым от него причинам) и внутренние (недостатки в системе организации и управления производством, плохое техническое состояние оборудования и пр.).

1.3. Анализ влияния структуры и структурных сдвигов на производство товаров

Структура товаров – это соотношение отдельных видов товаров в общем объеме их выпуска. Неравномерное выполнение плана по выпуску отдельных товаров приводит к отклонениям от плановой структуры, нарушая тем самым условия сопоставимости всех экономических показателей.Увеличение выпуска по одним видам товаров и сокращение по другим приводит к изменению структуры, т.е. меняется соотношение отдельных товаров в общем их выпуске. Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске запланированные соотношения отдельных видов товаров.

Изменение структуры товаров оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем производства в стоимостной оценке; материалоемкость; себестоимость товарной продукции; прибыль; рентабельность и др.

Анализ структуры товаров предполагает изучение удельного веса каждого вида товаров в плановом и фактическом их объеме, то есть плановой и фактической структуры выпускаемых товаров, степени выполнения плана по структуре (Таблица 2).

В исследуемой организации уменьшение выпуска товаров произошло за счет несоблюдения плановой структуры: удельный вес изделия А уменьшился по сравнению планом на 4,08% (78,46% - 74,38%) и по товару Е – на 0,12% (0,91% - 0,79%).

Таблица 2

Анализ структуры товаров

Для исследования влияния структурных сдвигов на экономические показатели используются методы факторного анализа. Исходные данные для расчетов представлены в таблице 3.

Таблица 3

Исходные данные для анализа структурных сдвигов

Метод прямого счета по всем изделиям позволяет определить влияние изменения удельного веса каждого изделия на объем выпуска товаров в плановом и текущем периодах.

Влияние структурных сдвигов на объем выпуска товаров определяется как разность между условным объемом производства товаров при фактическом выпуске, фактической структуре и плановой цене ( V ₂ ) и условным объемом производства товаров при фактическом выпуске, плановой структуре и плановой цене ( V ₁ ) :

,

,

или

где ∆ V стр – изменения объема производства товаров за счет изменения структуры;

Q ^ф – общий объем выпуска всех товаров в текущем периоде, шт.;

У _i ^пл , У _i ^ф – удельный вес i-ого вида товара в общем объеме выпуска в плановом и текущем периодах соответственно;

Р _i ^пл – цена i-ого вида товара в плановом периоде,

В таблице 4 представлены результаты расчета и анализа влияния структурных сдвигов на объем производства.

Таблица 4

Расчет и анализ влияния структурных сдвигов на объем производства методом прямого счета по всем изделиям

Из таблицы 4 следует, что разница между условным фактическим объемом производства при фактическом итоговом выпуске по плановым ценам при плановой структуре и при фактической структуре существенна, и это вызвано отличием структуры выпуска товаров в плановом и отчетном периодах. Данный структурный сдвиг вызывает изменение фактического условного объема производства товаров на 16368тыс.руб.

Полученные данные позволяют также оценить отклонение условного объема производства при фактическом выпуске, плановой цене и плановой структуре от планового объема производства.

∆ V ₁ = V ₁ – V пл

∆ V ₁ = 610689 –572662 = 38027 тыс.руб.

При учете влияния двух факторов на объем производства, изменения объема производства будут выражаться следующим образом:

∆ V ₂ =∆ V стр + ∆ V ₁

∆ V ₂ = 16368 + 38027 = 54395 тыс.руб.

Для общего объема производства:

∆ V ₂ = 627057 - 572662 =54395 тыс.руб.

Метод прямого счета по всем изделиям и по проценту выполнения плана учитывает влияние структурного сдвига, рассчитанного с учетом отношения фактического выпуска товаров к плановому.

,

,

где ∆В – отношение фактического выпуска к плановому, в нашем случае:

∆В= 43230/40538 = 1,0664.

Результаты расчета влияния структурных сдвигов данным методом приведены в таблице 5

Таблица 5

Расчет и анализ влияния структурных сдвигов на объем производства

методом прямого счета по всем изделиям и по проценту

В соответствии с таблицей 6, влияние структурного сдвига на объем производства, рассчитанного данным метолом, составляет, как и в случае расчета методом прямого счета (Таблица 5), составляет 16368 тыс.руб.

Метод средних цен основан на определении средневзвешенных цен при плановой и фактической структуре и умножении разницы полученных величин на фактический выпуск товаров:

или :

Определение изменения средней цены приводится в таблице 6

Таблица 6

Расчет изменения средней цены единицы товара

за счет изменения структуры выпуска

Итак, за счет структурных сдвигов в объеме выпуска товаров, средняя цена единицы товара возросла на 37,86 руб. Изменение объема выпуска товаров за счет структурных сдвигов определяется как произведение изменения средней цены на фактический выпуск товаров в отчетном периоде:

∆ V стр = 37,86 * 43230 : 1000 = 16368 тыс.руб.

В результате использования трех методов расчета были получены одинаковые результаты по каждому из них, т.е. структурные сдвиги в выпуске товаров увеличили объем производства на 16368 тыс.руб.

Проведенный анализ влияния изменения структуры выпуска товаров на объем производства продукции и среднюю цену единицы продукции показывает важность обоснованности планирования структуры товаров и выполнения принятых планов.

Глава 2. Анализ показателей деятельности предприятия

2.1. АНАЛИЗ ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

2.1.1. АНАЛИЗ ДИНАМИКИ ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

Таблица 1

Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции

предприятием за определенный период

Рис.1. Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции

Вывод : Из таблицы 1 видно, что за отчетный период план по выпуску и реализации продукции перевыполнен соответственно на 2,7% и 3,68%. Наблюдаемая динамика производства и реализации свидетельствует о хорошей сбытовой политике предприятия. При этом как видно на рис.1: темп реализации продукции несколько опережает темп производства продукции, что свидетельствует о полной реализации (нет остатков нереализованной продукции) и своевременной оплате покупателями приобретенной продукции.

2.1.2. АНАЛИЗ АССОРТИМЕНТА И СТРУКТУРЫ ПРОДУКЦИИ

При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать спрос на данные виды изделия и различные виды ресурсов, имеющихся в его распоряжении.

Оценка выполнения плана по ассортименту продукции может производиться:

- по способу наименьшего процента

%ВП = 97,86%

- по способу среднего процента

%ВП = 146930/137268,13 = 106,65%

- по удельному весу изделий, по которым выполнен план

%ВП = 25,67+29,97+13,9=69,54%

Таблица 2

Выполнение плана по ассортименту продукции

Вывод: Из таблицы 2 видно, что план по ассортименту продукции перевыполнен на 2,7%. Что свидетельствует о высокой конкурентоспособности предприятия и его деловой активности.

Данные для анализа динамики выпуска продукции по ассортименту представлены в табл. 2. и рис.2. Из представленных данных видно, что наибольший удельный вес в общем объеме производства как в натуральном, так и в стоимостном выражении, занимает продукция В: 30,46 %, продукция С: 29,97% . За анализируемый период предприятие выпускало 4 вида изделий.

Анализ выполнения плана по ассортименту осуществляется по методу наименьшего процента, либо среднего процента по формуле:

Ка = BПф:ВП0*100,

Где, Ка - выполнение плана по ассортименту, %,

ВПф/пл - сумма фактически выпущенных изделий каждого вида, но не более их планового выпуска;

ВПО – плановый выпуск продукции.

Из данных табл. 2. следует, что план по ассортименту перевыполнен по общему объему на 2,7 %. По способу наименьшего процента выполнение плана по ассортименту составляет 97,86 %. По способу среднего процента: Ка =146390/137268,13*100 = 106,65 (%).

Как следует из представленных данных, по всем видам изделий (кроме В и С) предприятие достигло запланированного выпуска.

Рис.2. Выполнение плана по ассортименту

Увеличение объема производства по одним видам и сокращение подругим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е.соотношения отдельных изделий, в общем их выпуске. Выполнить план поструктуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукциизапланированные соотношения отдельных ее видов.

Расчет влияния структуры производства на уровень экономическихпоказателей можно произвести способом цепной постановки (таблица 3), который позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры продукции:

ВП _усл0 = å(V_{пл. общ} * Удi_пл. * Цi_пл. )

=(21519*0,2835*5800+21519*0,3262*6250+21519*0,2788*6870+21519*0,1115*7000) = 137268,12 тыс.руб.;

ВП _усл1 = å(V_{ф. общ} * Удi_пл. * Цi_пл. )= 140719,13 тыс.руб.;

ВП _усл2 = å(V_{ф. общ} * Удi_ф. * Цi_пл. ) = 140980 тыс.руб.;

∆ВПстр = ВП_усл2 - ВП _усл1 = 140980- 140719,13 = 260,87 тыс.руб.

Эти же данные можно получить умножением показателя графы 9 по каждому виду продукции на коэффициент выполнения плана по выпуску-продукции в целом по предприятию в условно-натуральных единицах (Квп):

ВП _усл1 = (35380*1,02295+43875*0,978632+41213,l3*1,02517+16800* 1,1666) = 140719,13 тыс.руб.

Такой же результат можно получить и способом процентных разностей. Для этого разность между коэффициентами выполнения плана по производству продукции, рассчитанными на основании стоимостных (Кст = Nф/Nпл) и условно-натуральных показателей (Кн=Оф/Опл) умножим на запланированный выпуск ВП в стоимостном выражении:

∆ВПстр = (Кст – Кн) * ВПпл= (1,02704-1,02514)*137268,13 = 260,87 тыс.руб.

Определить изменение объема товарной продукции:

- Объем ВП при фактическом выпуске, плановой структуре и плановой цене

N1=Qф*(åDiпл*Piпл)=22060*(0,2835*5800+0,3262*6250+0,2788*6870+0,1115*7000) = 140719,13 тыс.руб.;

- Объем ВП при фактическом выпуске, фактической структуре и плановой цене

N1=Qф*(åDiф*Piпл)=22060*(0,2829*5800+0,3114*6250+0,2788*6870+0,1269*7000) = 140980тыс.руб.;

- Изменение объема ВП за счет структурных сдвигов N1-N2 = 140980 – 140719,13 = 260,87 тыс.py6.;

- Общее изменение объема ВП: åQi ф* P пл - åQi пл * Рпл = 140980 – 137268,13 = 3711,87 тыс.py6.;

- Изменение объема ВП за счет изменения объема выпуска: åВПф/пл –
åQi пл * Рпл = 140719,13-137268,13=3451 тыс.руб.;

∆ВП=3711,87-3451=260,87 тыс.руб.

- Объем ВП, пересчитанный на фактический выпуск при плановой структуре N3 = åQпл * %ВП * Pi =140719,129;

- Влияние структурных сдвигов на объем ВП: (åQi ф* P пл ) – N3 = 140980-140719,129 = 260,871 тыс.руб.

Таблица 3

Анализ структуры произведенной продукции

Для расчета влияния структурных сдвигов и устранения их влияния на экономические показатели используются несколько методов:

Метод прямого счета по всем изделиям по изменению удельного веса каждого изделия в общем выпуске:

∆N(D) = Qф*(∑Diф*Pi - ∑Diпл*Pi) = 22060*((0,2835*5800+0,3262*6259+0,2788*6870+0,1115*7000) -(0,2829*5800+0,3114*6250+0,2788*6870+0,1269*7000) = 260,87 или ∆N(D) = Pi*(∑Qобщф*Diф - ∑ Qобщф * Diпл) = 260,87 тыс.руб.

Методпрямого счета по всем изделиям по проценту выполнения плана:

∆N(D) = ∑Qфi * Pi - ∑Qплi * %ВПобщ * Pi) = 260,87 тыс.руб.

Метод средних цен:

∆N(D) = [∑(Dфi – Dплi)*P]*Qобщф = 260,87 тыс.руб. или ∆N(D) = [∑Dфi * P – ∑Dплi*P]*Qобщф = 260,87 тыс.руб.

Для расчета влияния структурного фактора на объем производства продукции в стоимостном выражении используют способ абсолютных разниц. Сначала определяется изменение среднего уровня цены 1 шт. (DРстр) за счет структуры (таблица 4).

D стр = å(Удiф – Удiпл) Рi / 100 = 11,83

Таблица 4

Расчет изменения средней цены изделия за счет структурного фактора

Затем узнаем изменение объема товарной продукции в стоимостном выражении:

ΔВПстр = D стр * Vф.общ = 11,83*22060 = 260,87 тыс.руб.

Расчет влияния структурного фактора на изменение выпуска продукции в стоимостном выражении можно произвести и с помощью средневзвешенных цен, если продукция однородна:

D стр = (å(Рiпл – Удiф) / 100) – ((å(Рiпл – Удiпл) / 100) = 11,83 руб.

D стр = ф - пл = 6390,75-6378,93 = 11,83 руб.

i = å (P * Удi) / 100

D пл = 5800*28,35/100+6250*32,62/100+6870*27,88/100+7000*11,15/100 = 6378,93 руб.

D ф = 5800*28,29/100+6250*31,14/100+6870*27,88/100+7000*12,69/100 = 6390,75 руб.

Аналогичным образом определяется влияние структуры реализованной продукции на сумму выручки (таблица 5).

Таблица 5

Расчет влияния структуры реализованной продукции на сумму выручки

Определить изменение объема валовой продукции за счет:

- структурных сдвигов:

РП_усл0 = å(V_пл.общ. * Удi_пл * Цi_пл ) = (21755*0,2882*5900+21755*0,3202*6250+21755*0,2712*6870+21755*0,1004*7000) = 138444 тыс.руб.;

РП_усл1 = å(V_ф.общ. * Удi_пл * Цi_пл ) = 145407,7 тыс.руб.;

РП_усл2 = å(V_ф.общ. * Удi_ф * Цi_пл ) = 143536,3 тыс.руб.;

DРПстр = РП_усл2 – РП_усл1 = 143536,35 – 145407,75 = 128,6 тыс.руб.;

- изменения объема выручки:

Определить изменение объема товарной продукции:

- Объем РП при фактическом выпуске, плановой структуре и плановой цене

N1 = Qф*(∑Diпл*Piпл) = 22535*(0,2882*5800+0,3202*6250+0,2712*6870

+0,1004*7000) = 143407,75 тыс.руб.;

- Объем ВП при фактическом выпуске, фактической структуре и плановой цене N2 = Qф*(∑Diф*Piпл) = 22535*(0,292*5800+0,3262*6250+0,2731*6870

+0,1084*7000) = 143536,35 тыс.руб.;

- Изменение объема ВП за счет структурных сдвигов N1-N2 = 128,6 тыс.руб.;

- Общее изменение объема РП: = 143536,35-138444 = 5092,35 тыс.руб.;

- Изменение объема РП за счет изменения объема выпуска: SВПф/пл - = 143407,75-138444 = 4963,75 тыс.руб.;

DРП = 5092,35-4963,75 = 128,6

- Объем ВП, пересчитанный на фактический выпуск при плановой структуре N3 = ∑Qпл * %ВП * Pi = 143406,75 тыс.руб.;

- Влияние структурных сдвигов на объем ВП: = 143536,35-143409,55 = 128,6 тыс.руб.

Рис.3. Влияние изменения структуры реализованной продукции на сумму выручки

2.1.3. АНАЛИЗ КАЧЕСТВА ПРОИЗВЕДЕННОЙ ПРОДУКЦИИ

Средний коэффициент сортности определяется следующим образом (таблица 6):

Ксорт = (план;факт)

Ксорт план = =

Ксорт факт = =

Таблица 6

Анализ качества продукции «А»

Средневзвешенная цена рассчитывается следующим образом:

Рпл = = ; Рф = = .

Расчет влияния сортового состава продукции на объем ее производства в стоимостном выражении производится по способам, которые применяются при анализе структуры производства продукции. Выполнить этот расчет способом абсолютных разниц (таблица 7).

Таблица 7

Влияние сортового состава продукции на объем выпуска изделия «А» в стоимостном выражении

1. Стоимость всего фактического ВП = Z * ВПобщ прод А = -52,66*5800 = -3286,26 руб.

2. ∆Рсорт = Σ(∆Удпл * Pi) = -0,0058*5500-0,0319*6697,67+0,0377*5117,95 = -52,66

3. ∆ВПсорт = ∆Рсорт * ВПобщ(ф) = -10,15*6240 = -3286,35 руб.

Вывод : Как видно из таб. 6 и таб. 7., за отчетный год на предприятии наблюдается снижение качества произведенной продукции, о чем свидетельствуют уменьшение удельного веса продукции высшей категории (высокой цены) качества. Так выпуск изделия А второго сорта ( цена -6687,67 руб.) в отчетном периоде снизился на 6,98%, при этом и удельный вес продукции в общем объеме производства так же снизилась на 0,58%. Как видно из рис.5, на предприятии снижается выпуск высококачественных сортов продукции А, о чем свидетельствует рост удельного веса продукции третьего сорта в общем объеме производства ( цена -5117,95 руб.) на 3,77% и снижение удельных весов продукции первого и второго сорта на 0,58% и 3,19%.

Причины снижения качества продукции могут быть следующие: -наличие брака (допущенный, производственный, экспедиционный), причиной допущенного производственного брака может являться поломка оборудования; - наличие не аттестованной и не сертифицированной продукции; - поставка и использование материалов и сырья низкого качества; и пр.

Рис.4. Влияние сортового состава продукции на объем выпуска изделия «А»

2.1.4. АНАЛИЗ РИТМИЧНОСТИ РАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ

Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Один из наиболее распространенных – коэффициент ритмичности. Величина его определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня. Чем Критм ближе к единице, тем ритмичнее работает предприятие.

Коэффициент вариации определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции.

Кв = =

Для оценки ритмичности производства на предприятии рассчитывается также коэффициент аритмичности как сумма «+» и «-» отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день (неделю, декаду) Кар = 0,035+0,003+0,034 = 0,66 или Кар = 1 – Критм = 1-0,9944 = 0,0056.

Таблица 8

Ритмичность выпуска продукции по декадам

Объем недовыпущенной продукции в связи с неритмичной работой:

Каритм * SВпобщ.пл = 0,072*137268,13 = 9883,3 тыс.руб.

Рис.5. Изменение ритмичности выпуска продукции по декадам

Вывод : Согласно данным табл.8, коэффициент ритмичности производства составляет 1,027(140980/137268,13). Значение коэффициента больше единицы, что свидетельствует о достаточно ритмичном уровне производства продукции. Кроме того, для оценки ритмичности производства на предприятии рассчитывается показатель аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции за квартал. Коэффициент аритмичности - 0,072 (0,035+0,003+0,034). Значение коэффициента также свидетельствует о высокой ритмичности производства. Не большое снижение ритмичности выпуска наблюдается в 2-м квартале отчетного года. Упущенные возможности по выпуску продукции в связи с неритмичной работой составили: 9883,31 тыс.руб.

2.2. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПЕРСОНАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ И ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

2.2.1. АНАЛИЗ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ТРУДОВЫМИ РЕСУРСАМИ

Таблица 9

Данные о движении персонала

Движение трудовых ресурсов, т.е. изменение их численности, влияет на результаты работы предприятия. Для этого рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей (таблица 9):

- коэффициент оборота по приему рабочих – отношение количества принятого на работу персонала к среднесписочной численности персонала;

- коэффициент оборота по выбытию – отношение количества уволившихся работников к среднесписочной численности персонала;

- коэффициент текучести кадров – отношение суммы количества уволившихся по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины к среднесписочной численности персонала;

- коэффициент постоянства состава персонала предприятия – отношение количества работников проработавших весь год к среднесписочной численности персонала.

Кпр_пл = Кпр_ф =

Кв_пл = Кв_ф =

Ктк_пл = Ктк_ф =

Кпс_пл = Кпс_ф =

Рис.6. Изменение численности персонала

Вывод : Проведенные расчеты показали, что по сравнению с плановыми показателями произошло увеличение среднегодовой численности работников предприятия на 20 человек. При этом число уволившихся работников (фактически) составило больше планируемого количества на 33,33 %. Из табл. 9 следует, что в отчетном периоде принято больше рабочих, чем выбыло, текучесть кадров незначительная, но при этом показатель текучести кадров выше планируемого на 0,015.

Как видно на рис.6, на предприятии численность на начало и на конец отчетного года выше, чем запланированные показатели на 20% и 5,9% соответственно. Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие не испытывает напряжения в обеспечении трудовыми ресурсами.

2.2.2. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ

Фонд рабочего времени зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня (таблица 10):

ФРВ = ЧР * Д * П = 168*192*6=193536

ФРВ зависит от изменения следующих показателей:

- численности рабочих:

ΔФРВчр = (ЧРф – ЧРпл) * Дпл * Ппл = (188-168)* 192*6 = 23040

- количества отработанных дней одним рабочим:

ΔФРВд = ЧРф * (Дф – Дпл) * Ппл = 188*(201 -192)*6 = 10152

- продолжительности рабочего дня:

ΔФРВп = ЧРф * Дф * (Пф – Ппл) = 188*201*(6-6,5) = -18894

Таблица 10

Использование трудовых ресурсов предприятия

Общий фонд рабочего времени пл. = 166*192*6,5 = 207168 чел.-ч

Общий фонд рабочего времени ф. = 112*201*6 = 135072 чел.-ч

Отработано часов одним рабочим пл. = 166*6,5 = 1248 ч.

Отработано часов одним рабочим ф. = 112*6 = 1206 ч.

Вывод: Как видно из приведенных данных, предприятие использует имеющиеся трудовые ресурсы недостаточно полно. В среднем за 1 день одним рабочим отработано 6 ч вместо 6,5, в силу чего потери рабочего времени на одного рабочего составили 42 ч, а на всех 72096 ч.

Как показывают данные табл.10, имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует в сравнении с планируемыми показателями не достаточно полно. При этом в среднем одним рабочим отработано по 201 дней, вместо 192, в связи, с чем уменьшение рабочего времени на одного работника составило 9 дней, а на всех - 1008 дней (9*112) или 6048 часов (1008*6).

Кроме того, произошло снижение внутрисменного рабочего времени: за один день оно составили 0, 5 час, а за все отработанные дни всеми рабочими -11256 час. (0,5*201*112).

Рис.7. Показатели использования трудовых ресурсов предприятия

2.2.3. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ ТРУДА

Среднегодовая выработка продукции одним работником определяется следующим образом:

ГВппп = Уд * Д * П * ЧВ

Таблица 11

Анализ производительности труда

Среднегодовая выработка одного работника зависит за счет изменения:

- удельного веса рабочих в общей численности персонала предприятия

ΔГВуд = ΔУд * Дпл * Ппл * ЧВпл = -0,3953*192*6,5*662,59 = -326880,15 руб.

- количества отработанных дней одним рабочим за год

ΔГВд = Удф * ΔД * Ппл * ЧВпл = 0,5957*9*6,5*662,59 = 23092,0816 руб.

- продолжительности рабочего дня

ΔГВп = Удф * Дф * ΔП * ЧВпл = 0,5957*201*(-0,5)*662,59 = -39671,012 руб.

- среднечасовой выработки рабочих

ΔГВчв = Удф * Дф * Пф * ΔЧВ = 0,5957*201*6*318,15 = 273841,4733 руб.

Итого -69617,6069 руб. Или – 69,62 тыс.руб.

Аналогичным образом проанализировать изменение среднегодовой выработки рабочего:

ГВ` = Д*П*ЧВ

ΔГВд = ΔД * Ппл * ЧВпл = 9*6,5*662,59 = 38761,52 тыс.руб.

ΔГВп = Дф * ΔП * ЧВпл = 201*(-0,5)*662,59 = -664566 тыс.руб.

ΔГВчв = Дф * Пф * ΔЧВ = 201*6*381,15 = 459666,9 тыс.руб.

Итого 481,833 тыс.руб.

ГВпл= ВПпл/ЧРпл= 137268,13/166= 826,92 тыс.руб.

ГВф= ВПф/ЧРф= 1409890/112 = 1258,75 тыс.руб.

ГВусл= ВПф/ЧРпл= 140980/166 = 849,28 тыс.руб.

Тогда Δ ГВ = 1258,75-826,92 = 431,833 тыс.pyб.

Вывод : Среднегодовая выработка работника предприятия в отчетном периоде ниже планового показателя на 69,62 тыс. руб. Она уменьшилась на 8,5 %; на это отклонение оказали влияния следующие факторы: снижение трудоемкости выпуска (рост производительности труда); изменение структуры работающих; другие факторы.

Как видно на рис.9, среднегодовая производительность работников предприятия возросла в связи с увеличением производительности труда рабочих (рост среднегодовой выработки на 1-го рабочего на 52,22%), повышением фонда рабочего времени (количество отработанных дней на 9 дней). Отрицательно на ее уровень повлияли снижение продолжительности рабочего дня на 0,5 ч., структурные изменения в общей численности промышленно-производственного персонала предприятия.

Рис.8. Изменение показателей производительности труда

2.2.4. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ

Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии в условиях рыночной экономики имеет показатель рентабельности персонала (отношение прибыли к среднесписочной численности ППП).

Таблица 12

Анализ рентабельности персонала

Факторную модель данного показателя можно предоставить:

По первой модели можно определить, как изменилась прибыль на одного работника за счет изменения капиталовооруженности труда, скорости оборота капитала и рентабельности оборота:

- капиталовооруженности труда:

ΔК * Кобпл * R2пл / 100 = -6,93*12.64*48,87/100 = -42,81

- оборачиваемости капитала:

Кф * ΔКоб * R2пл / 100 = 58,47*(0,42)*48,87/100 = 12

- рентабельности оборота:

Кф * Кобф * ΔR2 / 100 = 58,47* 13,06*(-22,41)/100 = -171,12

Итого -42,81+12-171,12 = -201,94

Вторая модель позволяет установить, как изменилась прибыль на одного работника за счет:

- производительности труда

ΔRппп = ΔГВ * Дрп_пл * Rоб_пл = -69,62* 1,0086*0,4887 = -34,32 тыс.pyб.

- удельного веса реализованной продукции в общем ее выпуске

ΔRппп = ГВф * ΔДрп * Rоб_пл = 749,89*0,0096*0,4887 = 3,506 тыс.руб.

- рентабельности продаж

ΔRппп = ГВф * Дрпф * ΔRоб = 749,89* 1,0181 *-0,2241 = -171,092 тыс.руб.

Вывод: В большей степени рентабельность персонала изменилась за счет уменьшения рентабельности продаж, что в свою очередь обусловлено увеличением себестоимости и как следствие снижение прибыль предприятия.

Прибыль на одного работающего снизилась на 201,9 тыс.руб. или на 49,98%. Это говорит о том, что предприятие не использует резерв повышения эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии.

Рис.9. Динамика показателей рентабельности персонала

2.2.5. АНАЛИЗ ТРУДОЁМКОСТИ ПРОДУКЦИИ

При анализе и планировании деятельности промышленного предприятия, а также для оценки производительности живого труда используется трудоемкость и выработка.

Трудоемкость - это затраты рабочего времени на единицу продукции или на весь объем изготовленной продукции. Трудоемкость может быть нормативной, фактической и плановой.

Выработка - основной показатель производительности труда, характеризующий количество или стоимость произведенной продукции, приходящейся на единицу времени или одного среднесписочного работника.

Использование показателя трудоемкости в анализе более предпочтительно, так как он имеет ряд преимуществ по сравнению с показателями выработки и устанавливает прямую зависимость объема производства от трудовых затрат.

Целью анализа трудоемкости продукции является изучение динамики трудоемкости продукции с выявлением причин, оказавших влияние на уровень производительности труда (таблица 13).

Таблица 13

Анализ динамики и выполнения плана по уровню трудоемкости продукции

Между изменением общей трудоемкости и среднечасовой выработки существует обратно пропорциональная зависимость.

Зная, как изменилась трудоемкость продукции можно определить темпы прироста среднечасовой выработки:

Зная темп роста производительности труда можно определить процент снижения трудоемкости продукции:

Сравнение удельной трудоемкости продукции дает возможность выявить резервы производства (таблица 14).

Таблица 14

Анализ удельной трудоемкости по видам продукции

Уменьшение или увеличение среднего уровня Уте может произойти за счет изменения ее уровня по отдельным видам продукции (Теi) и структуры предприятия (Уд). При увеличении удельного веса более трудоемких изделий средний ее уровень увеличится, и наоборот:

= ∑(Удi * ТЕi) или = ∑ (ВПi * ТЕi) : ∑ВПi

план факт

А: = 35380*1,5/6100 = 8,75 А: = 36192*0,96/6240 = 5,56

В: = 43875*1,51/7020 = 9,43 В: = 42937,5*0,96/6870 = 5,99

С: = 41213,13*1,51/5999 = 10,37 С: = 42250,5*0,96/6150 = 6,58

D: = 16800*1,51/2400 = 10,56 D: = 19600*0,96/2800 = 6,71

усл = Σ(VВПф(т.р.) * Тепл) / Σ(VВПф(шт);

А: = 36192*1,51/6240 = 8,75

В: = 42937,5*1,51/6870 = 9,43

С: = 42250,5*1,51/6150 = 10,37

D: = 19600*1,51/2800 = 10,56

Влияние структурного фактора на изменение среднего уровня УТЕ выполняется способом цепной подстановки:

∆ТЕстр = [∑∆Уд (шт)* ТЕпл] : 100 = 1,78/100 = 0,0178

Существенное влияние на средний уровень выработки оказывает изменение структуры продукции: при увеличении доли более трудоемкой продукции увеличиваются затраты труда на ее производство:

∆ФРВстр = ∑(∆Удi (ВПшт)* Теiпл) * VВПобщф(шт) = 1,78*22060 = 39371,13 тыс.руб.

Чтобы определить, насколько из-за структурного фактора изменился уровень среднечасовой выработки, необходимо сделать следующий расчет:

∆ЧВстр = - Чвпл = .

Рис.10. Изменение удельной трудоемкости

Вывод : Проведенный анализ производительности труда показал, что динамика показателя положительная (темп роста 152,22 %). Рост производительности труда произошел в первую очередь за счет снижения трудоемкости36,52%. Из табл.14, видно, что фактическое снижение удельной трудоемкости по видам в общем продукции к плановому уровню - 14,29%.

При этом наиболее трудоемкими изделиями являются продукция D, снижение же трудоемкости по данному виду продукции составило 36,48%.

2.2.6. АНАЛИЗ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Таблица 15

Анализ фонда заработной платы

Абсолютное отклонение ФЗП:

ФЗПабс = ФЗПф – ФЗПпл = 2777-1875 = 902 тыс.руб.

Относительное отклонение по ФЗП с учетом изменения объема производства продукции:

ФЗП = ФЗПф – ФЗПскор = ФЗПобщ(ф) – (VФЗПобщ(пл) * Iвп + FФЗПобщ(пл)) = тыс.руб.

При расчете относительного отклонения по фонду заработной платы можно также использовать поправочный коэффициент, который отражает удельный вес переменной заработной платы в общем фонде:

ФЗП = ФЗПобщ(ф) – ФЗПск = ФЗПобщ(ф) - (ФЗПобщ(пл) * ) = тыс.руб.

Вывод : На предприятии имеется относительное увеличение фонда заработной планы по сравнению с прошлым годом в размере 902 тыс. руб. На предприятии имеется относительный перерасход использовании ФЗП в размере 884,18 тыс.руб. При этом увеличение удельного веса переменой части в общем ФЗП фактически выше запланированного, что непосредственно связано с увеличением количества рабочих. Увеличения затрат на оплату труда одного работника в среднем по предприятию в отчетном периоде по сравнению с прошлым годом на 31,96 % способствовало росту фонда оплаты труда на увеличился на 858,54 тыс. руб. (+ 3,577 *12 *20чел.). Таким образом, основополагающим фактором роста фонда оплаты труда явилось увеличение средней заработной платы работника предприятия. Такая тенденция стала возможна в результате развития производства продукции и повышения производительности труда.

Рис.11. Изменение фонда заработной платы

2.2.7. ОЦЕНКА СООТНОШЕНИЯ ТЕМПОВ РОСТА ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ ТРУДА И СРЕДНЕЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Таблица 16

Анализ темпов роста производительности труда и средней заработной платы

Относительная экономия (перерасход) фонда оплаты труда может быть определена соответствующими методами.

I Метод: Просчитывается разница между фактическим ФОТ и ФОТ по плану, скорректированным на процент выполнения плана:

ФОТф-ФОТпл * (ВПф/ВПпл) = 2777-1875*(140980/137268,13) = 2777-1925,7 = 851,3 тыс.руб.

II Метод : Сначала просчитывается скорректированный ФОТ с учетом изменения выпуска продукции и коэффициента пересчета заработной платы на единицу продукции. Коэффициент пересчета заработной платы на единицу продукции показывает, как меняется расход на зарплату при перевыполнении плана выпуска продукции (0,5).

(∆ВП * Sпл * 0,5) / 100 = (3711,87*1,37*0,5)/100 = 25,43 = Z

Затем просчитывается разница между фактическим ФОТ и скоррктированным:

ФОТф – (ФОТпл + Z) = 2777-(1875+25,43) = 2777-1900,43 = 876,57 тыс.руб.

Скорректированный ФОТ может быть просчитан следующим образом:

ФОТпл * ( ) = тыс.руб.

Можно просчитать степень зависимости роста средней заработной платы от повышения производительности труда. Для этого прирост заработной платы в процентах делится на прирост производительности труда.

Работники ППП = ∆ЗПср% : ∆ГВ% = 31,96/52,22 = 0,612 руб.

Следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительности труда.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени характеризуется его индексом:

Iсз = =

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда:

Iгв = =

Затем рассчитывают коэффициент опережения:

Коп = Iгв / Iсз = 1,52/1,32 = 1,15

Для определения суммы экономии или перерасхода ФЗП в связи с изменением соотношений между темпами роста ПТ и его оплаты можно использовать следующую формулу:

Э = ФЗПобщ факт * [(Iсз-Iгв)/Iсз] = тыс.руб.

Можно также рассчитать влияние на себестоимость опережающего темпа роста производительности труда:

∆С = Уд(зп/с) * [((Iгв – Iсз) / Iгв] * 100% = 0,004 тыс.руб.

Вывод: Поскольку с ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

Анализ показал, что темп роста производительности труда работников основного производства составляет 52,22 %, соответственно, темп роста средней заработной платы - 31,96 %. То есть, в данном случае более высокий темпы роста производительности труда работников предприятия по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии заработной платы в размере 420,76 тыс.руб.

Рис.12. Зависимость темпа роста производительности труда и средней заработной платы

2.3. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Основные средства – один из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий. Рациональное использование ОФ и ПМ предприятия способствует улучшению всех технико-экономических показателей.

2.3.1.АНАЛИЗ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ОСНОВНЫМИ СРЕДСТВАМИ ПРОИЗВОДСТВА

Таблица 17

Анализ состояния технического уровня машин, оборудования и транспортных средств

Рис.13. Изменение уровня износа машин и оборудования

Вывод : Обобщающим показателем технического состояния основных фондов является коэффициент износа и годности. По предприятию данные о степени изношенности основных средств приведенные в табл.17 показывают, что если первоначальная стоимость основных средств возросла на 15 тыс. руб., то износ за время эксплуатации уменьшился на 9,36 тыс. руб. Это привело к незначительному уменьшению степени изношенности (увеличению степени годности) основных фондов, что относительно оценивает улудшение их технического состояния.

Проведенные расчеты показывают, что техническое состояние основных фондов предприятия в принципе нормальное (рис.14), поскольку степень их изношенности составил только 8,33 %, а степень годности достаточно высокая - 91,67 % (на конец отчетного периода).

Таблица 18

Структура основных производственных фондов

Среднегодовая стоимость ОПФ определяется по формуле:

= ОПФнг + = тыс.руб.

Амортизация оборудования: А = 1415*8,33/100 = 1179,17

Nа =

Вывод : Стоимость основных фондов возросла на 55 тыс. руб. или на 0,5 %, в том числе основных производственных фондов на 6,55тыс. руб., или на 204,,69 0.

Данные табл.18, показывают, что стоимость зданий осталась неизменной, но удельный вес данного вида основных фондов уменьшился на 0,41 %. Величина машин и оборудования увеличивается не большими темпами (на 1,25 %). Наибольшее поступление в течении года производственного и хозяйственного инвентаря на сумму 50 тыс.руб. привело к увеличению удельного веса данной категории ОПФ в общей стоимости на 66,67%.

Следовательно, в своей политике в отношении ОПФ предприятие большое внимание уделяет основной производственной деятельности, т.е. осуществляет покупку и перевооружение в производства. Положительной тенденцией является рост на 0,44% удельного веса активной части фондов, что следует оценить положительно. Поскольку повышение удельного веса активной части фондов способствует росту технической оснащенности предприятия, увеличению производственной мощности, возрастанию фондоотдачи.

Рис.14. Изменение структуры основных производственных фондов

Таблица 19

Движение и техническое состояние основных средств

Показатель экономии основных средств является значимым для организации, так как отражает годовую сумму возврата инвестиций в основные средства, влияет на амортизационную составляющую себестоимости товаров, а значит, и на цену товаров, снижает налоговую составляющую в части налога на имущество (недвижимость):

Относительная экономия основных средств:

Эос = ∆ОФсрг * Iвп = 37,5*140980/137268,13 = 38,5 тыс.руб.

Вывод : Стоимость основных фондов возросла на 55 тыс. руб. или на 0,5 %. в том числе основных производственных фондов на 6,55тыс. руб., или на 204,69

На 0,08 % возросла доля промышленно-производственных фондов в общей сумме основных фондов, что может быть связано с введением нового производственного цеха или оборудования. Соответственно снизилась доля непроизводственных фондов.

Обобщающую оценку движения основных фондов дают коэффициенты обновления, выбытия, прироста.

Как следует из данных табл.19 - коэффициент обновления, отражающий интенсивность обновления основных фондов незначительный и составляет 0,0059. Т.е., доля введенных основных фондов составляет 0,59 % к их величине на конец года. Выбытие основных фондов в отчетном периоде составляет 0,00091 % к их величине на начало года. Таким образом, в отчетном периоде наблюдается увеличение основных фондов, за счет интенсивного введения в действие дополнительных фондов.

2.3.2. АНАЛИЗ ИНТЕНСИВНОСТИ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования ОФ является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции

= 12,53*0,4929 = 6,17%

или = 67660,92/10955 = 6,17 %,

где ФО_ОПФ – фондоотдача ОПФ; R_ВП – рентабельность продукции. При этом .

Все факторы изменения фоондоотдачи и роста объема выпуска продукции делят на две группы:

- интенсивные факторы – производительность единицы оборудования за 1ч использования полезного времени;

- экстенсивные факторы – факторы использования рабочего времени и количество единиц оборудования.

Соответственно рассчитывается прирост объема выпуска продукции за счет экстенсивных и интенсивных факторов.

Интенсивность загрузки измеряется количеством произведенной продукции в единицу времени (выработкой).

Коэффициент экстенсивной загрузки определяется отношением полезного времени к календарному, умноженным на количество единиц оборудования.

Интегральный показатель загрузки определяется как произведение коэффициентов интенсивной и экстенсивной загрузки.

Таблица 20

Анализ эффективности использование ОПФ

I. Влияние изменения фондоотдачи на объем выпущенной продукции:

1. за счет интенсивности использования основных средств

- - ∆Фо = (Фоф – Фопл) * ОПФф = (12,83-12,53)*10992,5 -3297,75 =А (тыс. руб.); А / ∆ВП (%) = 3297,75/3771,87 = 0,88%

- ∆Фо = 1 – (∆ОПФ%/∆ВП%) = 1 - (0,34/2,7) = 0,88(%)

2. за счет экстенсивности использования основных средств

- ∆Фо = (ОПФф – ОПФпл) * Фопл = (10992,5-10955)*12,53 = 469,88 (тыс. руб.)

- ∆Фо = [(∆ОПФ / ОПФпл) : (∆ВП / ВПпл)] * ∆ВП = ((37,5/10955):(3711,87/137268,I3))*3711,87 = 469,88 (тыс. руб.)

II. Факторный анализ:

1. Влияние объема товарной продукции на увеличение фондоотдачи

∆Фо усл = ВПф/ОПФпл = 13,1 руб.

∆Фо= ВПф/ОПФф = 140980/10992,5 = 12,83 py6.

Итого 13,102-12,83 = 0,28 py6.

2. Влияние среднегодовой стоимости ОФ на увеличение фондоотдачи

Определим Фо плановую, фактическую и условную и отклонение между ними.

Фопл = 12,53 py6.

Фоф= 12,83 py6.

Фо усл = ВПф/ОПФпл= 140980/10955= 12,82 руб.

∆Фо= 12,82-12,53 = 0,27

Рис.15. Показатели эффективности использования ОПФ

Вывод : Фондоотдача - важнейший обобщающий показатель эффективности использования основных фондов. Данные для анализа показателя фондоотдачи представлены в табл.20 и рис. 16.

Данные табл.20. показывают, что фондоотдача основных фондов в отчетном году составила 12,83 руб. Динамика показателя эффективности использования основных фондов положительная - по сравнению с прошлым годом фондоотдача увеличилась на 0,29 руб. (или на 2,35%).

На изменение уровня фондоотдачи оказывает влияние ряд факторов, в том числе: изменение доли активной части фондов в общей их сумме; изменение фондоотдачи активной части фондов.

Таким образом, в результате увеличения в отчетном периоде доли активной части основных фондов, фондоотдача возросла на 1,14 руб. Отрицательно повлиял на эффективность использования основных фондов снижение фондоотдачи активной части фондов на 6,18 %, в результате чего фондоотдача основных средств уменьшилась на 0,84 руб. Общее увеличение фондоотдачи составило 0,29 руб.

Как следует из данных табл.20, средняя стоимость активной части фондов увеличилась на 570,25 тыс. руб. или на 9,46% и составила 6595,5 тыс. руб. Увеличение произошло за счет введение в действие новых типов машин, оборудования.

В отчетном году технологическое оборудование на предприятии использовалось не достаточно эффективно, о чем свидетельствует снижение фондоотдачи активной части основных фондов с 22,78 руб. (по плану) до 22,38 руб. (фактически).

2.3.3 АНАЛИЗ ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ НА ИЗМЕНЕНИЕ УРОВНЯ ФОНДООТДАЧИ

Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов, являются изменение доли активной части фондов в общей сумме основных производственных фондов, удельного веса действующего оборудования активной части фондов и фондоотдачи действующего оборудования:

,

где: УД^А – удельный вес активной части ОПФ; УД^Д – удельный вес действующего оборудования; ФО^Д – фондоотдача действующего оборудования.

Таблица 21

Исходные данные для факторного анализа

Первый уровень : влияние факторов на изменение Фо ОПФ.

1. Изменение Фо ОПФ за счет изменения доли активной части ОПФ

∆Фо (акт) пл = ∆Уд вес (акт) * Уд вес (дейст) пл * Фо (дейст) пл = 0,05*0,88*44,82 = l,97 pyб.

2. Изменение Фо ОПФ за счет изменения удельного веса действующего оборудования:

∆Фо (дейст) пл = ∆Уд вес (дейст) * Уд вес (акт) факт * Фо (дейст) пл = 0,02*0,6*44,82 = 0,54 руб.

3. Изменение Фо ОПФ под влиянием Фо действующего оборудования:

∆Фо (Фо дейст) пл = ∆Фо (дейст) * Уд вес (акт) факт * Уд вес (дейст) факт = 3,55*0,6*0,9 = -1,92

Совокупное влияние факторов = 1,97+0,54-1,92=0,29

Второй уровень : влияние факторов на изменение Фо действующего оборудования.

1. Изменение Фо под влиянием изменения сезонности работы:

∆Фо (дейст) (Ксм) = ∆Ксм * Кз (пл) * п.9пл * п.15пл (1/п.8пл) = -0,09*0_' 584*305*0,05*8*1/98,8 = 1,98 py6.

2. Изменение Фо под влиянием изменения загрузки оборудования (эффективности использования рабочего времени в течение смены):

∆Фо (дейст) (Кз) = ∆Кз * Ксм факт * п.9пл * п.15пл * (1/п.8пл) = 0,114*2,17*305*0,05*8*(1/98,8) = 9,14 pyб.

3. Изменение Фо в результате изменения фонда рабочего времени:

∆Фо (дейст) (п.9) = ∆п.9 * Кз факт * Ксм факт * п.12пл * п.15пл * (1/п.8пл) = 0

4. Изменение Фо в результате изменения среднечасовой выработки единицы оборудования:

∆Фо (дейст) (N) = ∆N * Кз факт * Ксм факт * п.9ф * п.12ф * (1/п.8ф) = -0,3*0,698*2,17*305*8*(1/98,8) = -11,34 py6.

5. Изменение Фо в результате изменения средней стоимости оборудования:

∆Фо (дейст) (п.8) = ∆(1/п.8) * Кз факт * Ксм факт * п.12ф * п.15ф * п.9ф = -3,32 руб.

Продолжительность смены и количество рабочих дней не влияют на Фо, так как приняты неизменными.

Совокупное влияние факторов на изменения Фо действующего оборудования = 1,98+9,14+0-11,34-3,32 = -3,55 pyб.

Вывод: Проведенные расчеты факторного анализа показывают, что в отчетном году фондоотдача ОПФ предприятия увеличилась на 0,29 руб. На изменение показателя эффективности использования ОПФ оказали влияние различные факторы, в том числе:

- В результате изменения структуры оборудования уровень фондоотдачи увеличился на 0,54руб.

- Рост фондоотдачи на 1,97 руб. является результатом увеличения активной части ОПФ.

- Снижение фондоотдачи произошло за счет снижения фондоотдачи действующего оборудования, величина составляет 1,92 руб.

Анализ фондоотдачи действующего оборудования показал, снижение величины фондоотдачи действующего оборудования на 3,55 руб. произошло за счет:

• За счет роста коэффициента сменности работы оборудования его фондоотдача увеличилась на 1,98 руб.

• Важный фактор, оказавший отрицательное влияние на фондоотдачу технологического оборудования – снижение среднечасовой выработки оборудования (в результате поломки более производительного оборудования и введения в действие заменяющей техники). Количественное влияние фактора составило -0,3 руб.

• За счет изменения загрузки оборудования фондоотдача увеличилась на 9,14 руб.

• Отрицательно повлияло увеличение средней стоимости единицы действующего оборудования.

2.3.4. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ МОЩНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Под производственной мощностью предприятия подразумевается максимально возможный выпуск продукции за единицу времени при полном использовании производственного оборудования и производственный площадей, применение прогрессивных технологий, эффективной организации труда и производства, обеспечении высокого качества продукции. Производственная мощность измеряется, как правило, в тех же единицах, в которых планируется производство продукции в натуральном измерении. Производственная мощность предприятия устанавливается по оборудованию, являющемуся основным в технологическом и экономическом отношении.

Таблица 22

Баланс производственной мощности

Мощность ср.годовая = (1171+1175)/2 = 1173 тыс.руб.

Вывод: Из данных баланса производственной мощности видно, предприятие использует производственную мощность на 50%. Причинами недоиспользования мощности могут быть: непропорциональный ввод и выбытие мощности в течении года, не достаточный объем производства в тыс.м² . В данном случае для устранения причин не полного использования мощности требуется изучения использования отдельных видов машин и оборудования.

Для характеристики степени использования пассивной части основных средств рассчитывают показатель выхода продукции на м² производственной площади, который дополняет характеристику использования производственных мощностей предприятия. Его повышение способствует увеличению производства продукции и снижению ее себестоимости. Так по плану на предприятии выход продукции на 1м производственной площади составляет 0,2466 тыс.руб. по факту же выход продукции ниже на 0,01 тыс.руб., что свидетельствует о не полном использовании пассивной части основных средств.

Рис.16. Баланс производственной мощности

Таблица 23

Данные для анализа использования производственной площади предприятия

Определить увеличение или снижение объема производства на предприятии за счет:

1. Производственной площади предприятия:

∆ВП = (∆Пр площадь) * Уд вес пл * Б пл = 29300*0,1*2465,75= 7224638,421 руб.

2. Удельного веса площади цехов в общей производственной площади:

∆ВП = Пр площадь (факт) * ∆Уд вес * Б пл = 556700*0,02*2465,75= 28898553,68 руб.

3. Выпуска продукции на 1 м² площади цехов:

∆ВП = Пр площадь (факт) * Уд вес факт * ∆Б = 556700*0,12*(-460,91 )= 32411322,1 py6.

Итого ∆ВП = 7224638,421+28898553,68-32411322,1 = 3711870 py6. Или 3711,87 тыс.руб.

Вывод: из расчетов видно, что предприятие недостаточно полно использует производственную площадь цехов, следовательно неполный выпуск продукции на 1 м² площади цехов. Снижение выпуска продукции за счет уменьшения выпуска продукции на 1 м² на 460,91 тыс. руб. привело к снижению выпуска продукции на 3241,322 тыс.

Степень использования производственной мощности на конец года превышает запланированного уровня на 2,39%.

2.4. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

2.4.1.АНАЛИЗ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ МАТЕРИАЛЬНЫМИ РЕСУРСАМИ

Необходимым условием организации производства продукции является обеспечение его материальными ресурсами: сырьем, материалами, топливом, энергией и т.д. В процессе потребления материальных ресурсов происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому экономное использование топлива, сырья, материалов, энергии и т.д. снижает себестоимость продукции.

Таблица 24

Анализ использования материальных ресурсов

Вывод: Как видно из табл.24, за отчетный период наблюдается перерасход материальных ресурсов на 30467 тыс. руб. или на 49,89%. Что в первую очередь связано с увеличением объемов производства, дополнительного ввода в производство основного оборудования, увеличения штатного расписания.

Таблица 25

Коэффициент оборачиваемости и длительности одного оборота запасов на складе

Вывод : из табл. 25 видно, что повышение материальных затрат на 49,89% привело к снижению коэффициента оборачиваемости на 23,06% и увеличению коэффициента закрепления на 29,31%.

Таблица 26

Анализ использования материальных ресурсов

Прибыль на рубль материальных затрат снизился на 0,69 коп., или на 62,16 %, в том числе за счет:

- материалоотдачи: ∆Мо * Двпл * Rобпл = -0,71*1,01*0,027 = -0,35

- доли РП в общем объеме ее производства: Мофакт * ∆Дв * Rобпл = 1,54*0,01*0,027 = 0,01

- рентабельности продаж: Мофакт * Двфакт * ∆Rоб = 1,54*1,02*0,001 = -0,35

Итого -0,35+0,01-0,35 = -0,69.

Факторный анализ показателя прибыли на рубль материальных затрат:

, где

∆ = ∆Rоо*Двпл*Мопл = -0,22*1,01*2,25 = -0,4999

∆ = Rооф*∆Дв*Мопл = 0,26*0,01*2,25 = 0,00585

∆ = Rооф*Двф*∆Мо = 0,26*1,02*(-0,71) = -0,1883

Итого -0,4999+0,00585-0,1883 = -0,69

П - прибыль от реализации продукции; В - выручка от реализации продукции; Ro6 - рентабельность оборота; Дв — доля выручки в общем объеме выпуска ТП; Мо - материалоотдача.

Вывод : данные факторного анализа показывают, что показатель прибыли на 1 руб. материальных затрат снизился в большей степени за счет снижения рентабельности оборота на 22% на 0,5 единиц, за счет снижения материалоотдачи на 31,56% на 0,19 единиц. Положительно на данный показатель влияет повышение доли выручки в общем объеме выпуска ТП.

На объем продукции оказывают влияние эффективность использования материальных ресурсов (Мё) и изменение абсолютной суммы материальных затрат. Зависимость выражается следующей формулой: ВП = МЗ * (1 / Мё)

Чем больше МЗ, тем больше ВП; чем больше Мё, тем меньше ВП.

Влияние факторов на объем продукции:

1. Влияние изменения абсолютной суммы затрат:

∆ВПмз = ∆МЗ * (1 / Мёпл)= 30467*(1/0,44)= 68478,98 тыс.руб.

2. Влияние изменения Мё продукции:

∆ВПмз =МЗф *[(1/Мёф)-(1/Мёпл)]=91539*((1/0,65)-(1/0,44))=-64767,11 тыс.руб. Баланс влияния факторов: ∆ВП = ∆ВПмз + ∆ВПмз = 68478,98 - 64767,11 = 3711,87 тыс.руб.

Рис.17. Динамика показателей использования материальных ресурсов

2.4.2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ

В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным. С этой целью рассчитывают фактическую обеспеченность материалами в днях и сравнивают ее с нормативной.

Таблица 27

Анализ состояния запасов материальных ресурсов

Экономия (дополнительная потребность) в запасах:

±Э = Знорма – Зфакт * = 3-5*137268,13/140980 = -1,87

±Э_Y = 3-3*137268,13/140980 = 0,079

±Э_Z = 3-2*137269,13/140980 = 1,053

±Э_V = 3-2*137268,13/140980 = 1,053

Рис.18. Состояние запасов материальных ресурсов

Вывод : Из таблицы 27 видно, что на предприятии наибольшееотклонение от нормы запасов наблюдается по товару X, величина нехватки запаса составляет 2840 м. По материалу Z и V наблюдается излишки запасов на 109 м и 16 м соответственно. Запас материала Y полностью соответствует норме.

2.5. АНАЛИЗ ОБЩЕЙ СУММЫ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ

Себестоимость – это основной ценообразующий и прибылеобразующий фактор, поэтому анализ себестоимости позволяет, с одной стороны, дать обобщенную оценку эффективности использования ресурсов, с другой – определить резервы увеличения прибыли и снижения цены единицы продукции.

Таблица 28

Анализ затрат на производство продукции