Содержание

Введение

Экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия играет важную роль в обеспечении повышения эффективности производства. Анализ деятельности предприятия является базой для планирования, средством оценки качества планирования и выполнения плана.

Предметом экономического анализа является комплексное изучение производственно-хозяйственная деятельность предприятий.

Содержание экономического анализа – это комплексное изучение производственно-хозяйственной деятельности предприятия с целью объективной оценки достигнутых результатов и разработки мероприятий по дальнейшему повышению эффективности хозяйствования.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия включает:

- оценку имущественного состояния;

- анализ источников имущества предприятия;

- анализ финансовой устойчивости;

- анализ платежеспособности предприятия;

- комплексная оценка интенсификации производства;

- анализ финансовых результатов деятельности предприятия;

- анализ финансового состояния предприятия;

- определение резервов повышения эффективности деятельности предприятия.

Предмет исследования: ООО «Уралэнергомонтаж».

Объект исследования: финансово-экономическая деятельность предприятия.

Цель работы – проанализировать финансово-экономическую деятельность предприятия.

В соответствии с указанной целью, основными задачами исследования являются:

- сделать комплексный экономический анализ на анализируемом предприятии;

- проанализировать данных бухгалтерской отчетности;

- ознакомиться с учебной литературой.

Для решения поставленных задач были использованы методы экономических исследований: сравнительный, исторический, группировки, систематизации результатов.

Информационная база исследования: учебники и учебные пособия; нормативные документы предприятия; рабочие и учредительные документы предприятия; первичные учетные документы предприятия; данные бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2008, 2009 года.

Общество с ограниченной ответственностью «Уралэнергомонтаж» создано в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 8 февраля 2005 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», иными правовыми актами Российской Федерации, а также Уставом Общества.

Общество является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании Устава Общества и действующего законодательства Российской Федерации.

Полное фирменное наименование Общества на русском языке:

Общество с ограниченной ответственностью «Уралэнергомонтаж».

Сокращенное фирменное наименование Общества:

ООО «Уралэнергомонтаж».

Место нахождения Общества:

Российская Федерация, Курганская область, г. Курган, пр. Конституции, 29.

Общество является коммерческой организацией и создано на неограниченный срок.

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

1) Изготовление элементов для объектов котлонадзора:

- элементов паровых и водогрейных котлов, пароперегревателей и водяных экономайзеров с давлением до 14,0 Мпа и температурой до 560 ^о С;

- коллекторов, камер экранов, обечаек барабанов котлов с толщиной стенки не свыше 28 мм, гибов и гнутых труб поверхностей нагрева и трубопроводов в пределах котла диаметром до 108 мм, укрупненных сборочных единиц (блоков) котлов;

- трубопроводов пара и горячей воды 1, 2, 3, 4 категорий, сварных секторных отводов трубопроводов 3 и 4 категорий, укрупненных сборочных единиц (блоков);

2) Монтаж, реконструкция, модернизация и капитальный ремонт объектов котлонадзора:

- паровых котлов с давлением до 14,0 Мпа и температурой до 560 ^о С;

- трубопроводов пара и горячей воды 1, 2, 3, 4 категорий;

- водогрейных котлов теплопроизводительностью до 100 Гкал/час;

- сосудов, работающих под давлением 1, 2, 3, 4 групп;

3) Монтаж и ремонт:

- газопроводов и газового оборудования промышленных и сельскохозяйственных и других предприятий, использующих природные газы (газовых и нефтегазовых месторождений) с избыточным давлением не более 1,2 Мпа (12 кгс/кв.см) и сжиженные углеводородные газы с избыточным давлением не более 1,6 Мпа (16 кгс/кв.см) в качестве топлива;

- газонаполнительных станций и пунктов;

- стационарных автомобильных газозаправочных станций;

- резервуарных и групповых баллонных установок сжиженного газа;

- иные виды деятельности, не противоречащие и не запрещенные действующим законодательством Российской Федерации и способствующие решению поставленных задач.

Отдельными видами деятельности Общество вправе заниматься только при наличии специального разрешения (лицензии) либо полученного в установленном порядке аттестационного свидетельства.

Право Общества осуществлять деятельность, для осуществления которой необходимо получение специального разрешения (лицензии), возникает с момента получения такого разрешения (лицензии) или в указанный в нем срок и прекращается по истечении срока его действия, если иное не установлено действующим законодательством Российской Федерации.

1.1 Анализ объема и структуры продукции

Цель анализа - выявление резервов увеличения объема производства и реализации продук­ции при эффективном использовании производственных ресурсов, исследование рынков сбыта, повышение качества и конкурентоспособности продукции.

При этом анализируются:

- объем и динамика выпускаемой продукции и объема продаж;

- номенклатура продукции с учетом спроса, качества и конкурентоспособности продукции.

Анализ производится в соответствии с данными таблицы 1.

Таблица 1 - Анализ объема продукции, тыс. р.

В 2008 г. объем продаж составил 226286 тыс.р., в 2009 г. - 267345 тыс. р., в том числе по товарной продукции 2557751 тыс. р., что на 23,38 % больше чем в 2008 г.

Увеличение объема продаж произошло за счет изменения структуры отгружаемой продукции, расширением ассортимента предоставляемых услуг предприятием.

1.2 Анализ использования производственных ресурсов

1.2.1 Анализ использования средств труда

Важнейшими показателями использования основных производственных фондов являются фондоотдача и фондоемкость.

Об эффективности использования основных производственных фондов судят по показате­лю динамики фондоотдачи (фондоемкости) и относительной экономии производственных фондов.

Влияние использования производственных фондов на объем продукции определим двумя способами: методом цепных подстановок или интегральным методом факторного анализа по данным таблице 2.

Таблица 2 - Анализ фондоотдачи основных производственных фондов

В 2009 г. объем продаж увеличился по абсолютному значению на сумму 41059 тыс. р. по сравнению с предыдущим годом, темп роста составил 118,14%. Среднегодовая величина ОПФ изменилась на 6339 тыс.р. Увеличение среднегодовой величины основных производственных фондов в отчетном году повлияло на уровень фондоотдачи, величина которой снизилась и темп роста составил 67,36 %.

Метод цепных подстановок:

а) влияние изменения величины фондов (DП_Ф ):

DП_Ф =26,9 х 6339=170519,1 тыс.р.;

б) влияние изменения фондоотдачи (DП_ФО ):

DП_ФО = -8,78 х 14751,5=129518,17 тыс.р._;

в) суммарное изменение объема продукции:

DП = 170519,1 + 129518,17=300037,27 тыс.р.

Интегральный метод факторного анализа:

а) влияние изменения величины фондов:

DП_Ф = 26,9 х 6339 + (-8,78 х 6339)/2= 170519,1 – 27828,21=142690,89 тыс.р.;

б) влияние изменения фондоотдачи:

DП = 8412,5 х (-8,78) + (-8,78 х 6339)/2=-73861,75 – 27828,21=-101689,96 тыс.р.;

в) суммарное изменение объема продукции:

DП = 142690,89-101689,96=41000,93 тыс.р..

Влияние использования производственных фондов на объем продукции методом цепных подстановок показало, что суммарное изменение объема продукции увеличилось на 300037,27 тыс.р. за счет изменения среднегодовой величины ОПФ на 6339 тыс.р. и снижения фондоотдачи на (-8,78).

Влияние использования производственных фондов на объем продукции интегральным методом факторного анализа показало суммарное изменение объема продукции на 41000,93 тыс.р.

1.2.2. Анализ использования предметов труда

Рациональное использование материалов (предметов труда) - один из важнейших факто­ров роста производства и снижения себестоимости продукции, а, следовательно, роста прибыли и уровня рентабельности.

Обобщающую характеристику использования предметов труда дает отношение их затрат на производство продукции к стоимости продукции, произведенной из этих предметов труда, т. е. показатели материалоотдачи и материалоемкости.

Анализ влияния изменения данных факторов на стоимость продукции проводится инте­гральным методом на основе данных таблицы 3.

Таблица 3 - Анализ материалоотдачи предметов труда

Последовательность расчета следующая:

а) влияние изменения количества предметов труда, потребленных в производстве:

DТП_М = 4,76х15220 + (-0,29 х 15220)/2=72447,2 – 4413,8=68033,4 тыс.р.;

б) влияние изменения материалоотдачи:

DТП_МО = 42469 х (-0,29) + (-0,29 х 15220)/2=-12316,01 – 4413,8=-16729,81 тыс.р.;

в) суммарное влияние факторов:

DТП = 68033,4+ (-16729,81) = 51303,59 тыс.р..

Далее рассчитаем относительную экономию (перерасход) материальных затрат (ОЭ_М ):

ОЭ_М = 57689 – 42469*(257768 /202344) =57689 –54101,67=3587,33 тыс.р.;

Таким образом, имеется относительная экономия материальных ресурсов в сумме 3587,33 тыс. р., это означает, что для производства фактического количества продукции с сохранением планового показателя материалоотдачи потребовалось бы дополнительно материальных ресурсов на сумму данной экономии по сравнению с фактически израсходованными.

1.2.3 Анализ использования труда и заработной платы

Обобщающим показателем использования труда на предприятиях является доля средств на оплату труда персонала в стоимости продукции. Важнейшим показателем эффективности использо­вания труда является производительность труда.

Анализ степени влияния использования труда на объем продукции проводится по данным таблицы 4.

Таблица 4 - Анализ производительности труда

Влияния факторов интегральным методом:

а) изменения численности работающих:

DП_Ч = 2901,1 х 15 + (-26,4 х 15)/2=43516,5 – 198=43318,5 тыс.р.;

б) влияния производительности труда:

DП_ПТ = 78 х (-26,4) + (-26,4 х 15)/2= -2059,2-198=- 2257,2 тыс.р.;

в) суммарное влияние факторов на объем продаж:

DП =43318,5-2257,2=41061,3 тыс.р.

Таким образом, наблюдаем, что за счет увеличения объема продаж и численности суммарное влияние факторов на объем продаж составило 41061,3 тыс.р.

Рассчитаем экономию численности работающих:

Э_Ч = 93 – 78 х (267345/226286) = - 0,85 ≈ 1 (чел.).

На предприятии за анализируемый период наблюдается перерасход численности работающих на 1 чел., достигается это за счет увеличения продолжительности рабочего дня для соблюдения условий подрядного договора с генерирующей организацией (Курганская генерирующая компания).

Важнейшим условием повышения эффективности производства является более быстрый рост производительности труда по сравнению с ростом средней заработной платы. Такое соотно­шение в темпах обеспечивает экономию себестоимости продукции по элементу заработной платы.

Анализ эффективности использования средств на оплату труда проводится на основе дан­ных следующей таблицы 5.

Таблица 5 -Анализ эффективности использования средств на оплату труда

Анализ сводится к следующим расчетам:

а) расчет абсолютного отклонения в величине оплаты труда:

DО_З = 84232-89561=-5329 тыс.р.;

б) расчет относительного отклонения в оплате труда, показывающего влияние использования средств по элементу оплаты труда на себестоимость продукции (экономию или перерасход):

ОО_З = 84232-89561 х (257768/202344)=-29860,63 тыс.р.;

в) расчет относительного отклонения в оплате труда с учетом коэффициента переменных выплат (в расчетах можно принять 0,5), коэффициент корректировки в этом случае составит:

К_К = (257768/202344 х 100% - 100%) х 0,5 =13,7 (%);

Относительное отклонение равно:

ОО_З ^П = 84232-89561 х (1 + 13,7/100%) = -17598,86 тыс.р..

Таким образом, получили, что на предприятии было допущена экономия, таким образом, экономия по элементу труда в себестоимости составила 17598,86 тыс.р.

1.3 Анализ затрат на производство и себестоимости продукции

Цель анализа - оценка выполнения плана по себестоимости и выявление резервов ее даль­нейшего снижения.

При анализе изучается уровень и структура себестоимости выпускаемой продукции, ее ди­намика, соответствие фактических затрат нормативно-плановым, выявляются причины отклонений, резервы и факторы снижения себестоимости выпускаемой продукции.

Для оценки выполнения плана по себестоимости, выявления структурных сдвигов и дина­мики снижения себестоимости проанализируем затраты на один рубль товарной (реали­зуемой) продукции по данным таблицы 6.

Таблица 6 -Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции

Как видно из таблицы 6 затраты на рубль товарной продукции в 2009 г. снизились и составили 0,75р. Это объясняется увеличение стоимости товарной продукции, перевыполнением плановых показателей.

Анализ затрат по элементам представлен в таблице 7.

Таблица 7 - Анализ затрат по элементам

Из таблицы 7 видим, что основная доля расходов приходится на материальные затраты и затраты по оплате труда, следовательно этим элементам необходимо уделить особое внимание при выявлении резервов снижения себестоимости.

В 2009 г. доля материальных затрат возросла по сравнению с прошлым годом на 4,77 %, доля затрат на оплату труда снизилась на 9,4%. Доля элемента «Прочие затраты» по сравнению с 2008 г. возросла на 7,24% в основном из-за повышения расходов по элементам материальные затраты и амортизация основных фондов.

1.4 Анализ использования основных производственных фондов

Использование основных фондов признается эффективным, если относительный прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основ­ных фондов за анализируемый период.

Расчет показателей представлен в таблице 8.

Проанализируем изменение показателей за период, для этого рассчитаем прирост продукции за счет роста фондоотдачи:

DТП_ФО = -6,58 х 14751,5=97064,87 тыс.р.

Прирост продукции за счет роста фондоотдачи составил 97064,87 тыс. р.

Таблица 8 - Анализ использования основных производственных фондов

Рост фондоотдачи ведет к относительному сокращению потребности в средствах труда, рассчитаем данную сумму:

DФ = 14751,5 – 257768 / 24,05 = 3853,5 тыс.р.

Темп роста прибыли составил 129,57 %, а темп роста товарной продукции – 127,39 %.

Отстаивание темпа роста товарной продукции свидетельствует о повышении доли рентабельных изделий в составе продукции, как результат этого служит изменение рентабельности основных фондов на 5,09% в 2009 году по сравнению с 2008 г.

1.5 Анализ оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств

Ускорение оборачиваемости оборотных средств уменьшает потребность в них. В результа­те ускорения оборота высвобождаются вещественные элементы оборотных средств, меньше требует­ся запасов сырья, материалов, топлива, заделов и т.п., а, следовательно, высвобождаются и денеж­ные ресурсы, ранее вложенные в эти запасы и заделы. Высвобожденные денежные ресурсы отклады­ваются на расчетном счете предприятия, в результате чего улучшается его финансовое состояние, укрепляется платежеспособность.

Скорость оборота средств - комплексный показатель. Увеличение числа оборотов достига­ется за счет сокращения времени производства и времени обращения.

Обычно показатели оборачиваемости рассчитываются по особому обороту - кредиту бух­галтерских счетов, на которых отражаются различные элементы оборотных средств.

Таблица 9 - Расчет показателей оборачиваемости оборотных средств, в днях

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств увеличился на 68,5 дней, а коэффициент оборотных нормируемых средств снизился на 6,74 дня, вследствие чего увеличилась продолжительность оборачиваемости в днях, т.е. на предприятии увеличился срок возврата средств.

По данным таблицы 9 сделаем сравнительный анализ. Рассчитаем коэффициенты оборачиваемости:

k^oc _{q 2008} = 226286 / 71780,5=3,15 оборота;

k^oc _{q 2009} = 267345/135674,5=1,97 оборота;

К^НОС _{О 2008} = 226286/ 14875= 15,2 оборота;

К^НОС _{О 2009} = 267345/ 12568= 21,3 оборота.

По результатам оборачиваемости рассчитаем сумму экономии оборотных средств или сумму их дополнительного привлечения.

Проанализируем изменение показателей за период, рассчитав прирост продукции за счет роста оборачиваемости:

DТП_ОС = (3,15-1,97) х 135674,5=160095,91 тыс.р.

Снижение коэффициента оборачиваемости ведет к относительному увеличению потребности в средствах труда, рассчитаем данную сумму:

DОС = 135674,5– 267345/ 3,15=50803,07 тыс.р.

Таким образом, получили, что относительное увеличение потребности в средствах труда составит 50803,07 тыс.р.

2 Анализ финансового состояния

2.1 Анализ платежеспособности предприятия

Финансовое состояние предприятия с позиции краткосрочной перспективы оценивается показателями ликвидности и платежеспособности, которые позволяют ответить на вопрос – может ли предприятие своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам перед контрагентами.

Для оценки ликвидности и платежеспособности осуществляется сопоставление краткосрочных обязательств с оборотными активами как реальным и экономически оправданным их обеспечением.

Ликвидность баланса определяет степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности баланса за 2008 -2009 гг. представлен в таблицах 10-11.

Таблица 10 – Анализ ликвидности баланса за 2008 г.

Сравнительный анализ структуры активов и пассивов предприятия на начало, и конец года соответственно выглядит следующим образом:

А1<П1 (16621<51783) А1<П1 (33<36497)

А2>П2 ( 36327>0) А2>П2 (60830>0)

А3>П3 (15145>117) А3>П3 (12750 >52)

A4<П4 (2502<18695) A4<П4 (10824<47888)

Таблица 11 – Анализ ликвидности баланса за 2009 г.

Сравнительный анализ структуры активов и пассивов предприятия на начало, и конец года соответственно выглядит следующим образом:

А1<П1 (33<36497) А1<П1 (58972<102518)

А2>П2 (60830>0) А2>П2 (126378>0)

А3>П3 (12750>52) А3>П3 (10779>56)

A4<П4 (10824<47888) A4<П4 (12205<105760)

Таким образом, за анализируемый период баланс нельзя признать ликвидным, так как не соответствуют соотношения групп активов и пассивов условиям абсолютной ликвидности, баланс по сравнению наиболее быстро реализуемых активов с наиболее срочными обязательствами являлся текущее не ликвидным по моменту проведения анализа.

Показатели ликвидности для оценки платежеспособности

В условиях рынка повышается значение платежеспособности предприятия, т.к. возрастает необходимость своевременной оплаты предприятием текущих платежных требований.

Для оценки платежеспособности рассчитывают следующие показатели ликвидности:

1) коэффициент абсолютной ликвидности;

2) коэффициент срочной ликвидности;

3) коэффициент текущей ликвидности.

Таблица 12 – Показатели ликвидности

Значение коэффициента абсолютной ликвидности предприятия за анализируемый период повысился и составил 0,58, что выше нормируемого значения. Это говорит о том, что предприятие на конец 2009 г. имеет достаточное количество средств (денежных средств и краткосрочных финансовых вложений) для удовлетворения своих потребностей, в т.ч. для погашения части кредиторской задолженности.

Коэффициент срочной ликвидности выше требуемого значения вдвое. Это свидетельствует о наличие способности предприятия погасить свои долговые обязательства, не прибегая к ликвидации запасов.

Оценивая коэффициент текущей ликвидности для рассматриваемого предприятия, можно сказать, что данное предприятие имеет платежные возможности для погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов.

2.2 Анализ абсолютных показателей финансовых результатов

Основной обобщающий показатель финансовых результатов деятельности предприятия – прибыль (убыток) отчетного года. В показателе прибыли отражается выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг и ее структура, эффективность использования предприятием производственных и финансовых ресурсов.

Таблица 13 - Анализ состава, динамики и структуры прибыли, тыс.р.

Экономические результаты за 2009 г. (таблица 13) свидетельствуют о наличии прибыли от финансово-хозяйственной деятельности в размере 73845 тыс. р., изменение за год составило на 17653 тыс. р. по сравнению с предыдущим годом. Темп роста составил – 131,42%. Это было обусловлено, прежде всего, ощутимым увеличением прибыли от реализации, изменение которой составило 17150 тыс. р. от величины данного показателя за 2008 г. Чистая прибыль предприятия в итоге также дала положительный рост, и ее темп роста имел значение – 132,95 %.

2.3 Относительные показатели финансовой устойчивости

В условиях рынка, когда хозяйственная деятельность предприятия и его развитие осуществляются как за счет собственных средств, так и заемных, важную аналитическую характеристику приобретает финансовая независимость предприятия от внешних заемных источников. Запас источников собственных средств – это запас финансовой устойчивости предприятия при условии, что его собственные средства превышают заемные.

Расчет и оценка показателей финансовой устойчивости ООО «Уралэнергомонтаж» приведены в таблице 14.

Таблица 14 – Качественная оценка типа финансовой устойчивости

Коэффициент автономии по своему экономическому содержанию отражает долю собственного капитала в общей сумме источников финансирования и независимость внешних от источников финансирования или степень формирования активов за счет собственного капитала.

Таким образом, в 2008 г. коэффициент автономии оказался выше рекомендуемого значения и составил 0,57. Это говорит об увеличении финансовой независимости предприятия, его деловой активности. В 2009 г. произошло снижение показателя до 0,51.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств характеризует величину заемных средств на один рубль собственного капитала. По этому коэффициенту судят, насколько фирма независима от заемного капитала в средствах, инвестированных в предприятие. Чем больше у предприятия собственных средств, тем легче ему справиться с трудностями. И, наоборот. Чем выше доля заемного капитала, тем выше риск подвергнуться внешнему давлению, не контролируемому ни менеджерами, ни собственниками компании.

В 2008-2009 гг. имела место тенденция увеличения этого коэффициента, что также говорит о независимости ООО «Уралэнергомонтаж» от внешних инвесторов и кредиторов.

Коэффициент маневренности собственного капитала отражает долю собственного капитала, вложенного в оборотные средства; степень мобильности использования собственного капитала.

Наличие низкого «коэффициента маневренности» увеличивает опасность отрицательного влияния быстро устаревшего оборудования в условиях морального износа основного капитала.

В 2008-2009 гг. этот показатель сначала составлял 0,95, а затем упал до 0,89, что практически больше нормируемого значения вдвое. Данный факт отражает высокую степень мобильности использования собственного капитала.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами отражает степень обеспеченности оборотных активов предприятия собственными оборотными средствами.

За период 2008-2009 гг. динамика этого коэффициента имела отрицательное направление: 0,51 в 2008 г., 0,48 в 2009 г. Снижение величины коэффициента в 2009 году не говорит о снижении финансовой устойчивости, так как степень обеспеченности оборотных активов предприятия собственными оборотными средствами выше нормируемого значения.

3 Анализ деловой активности предприятия

Под деловой активностью понимается одна из сторон эффективной хозяйственно-коммерческой деятельности, отражающая результативность работы предприятия относительно величины либо авансированных ресурсов, либо величины их потребления (затрат) в процессе про­изводства.

Таким образом, степень деловой активности предприятия характеризуется показателями:

а) эффективность авансированных ресурсов;

б) эффективность потребленных ресурсов.

В финансовом аспекте деловая активность предприятия проявляется в скорости оборота его средств. Степень прибыльности деятельности предприятия отражает показатель рентабельно­сти.

Анализ деловой активности и рентабельности заключается в исследовании уровней и ди­намики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости и рентабельности, которые являются относительными показателями финансовых результатов деятельности предприятия.

Рассчитаем показатели рентабельности и факторы, влияющие на нее в таблице 15, анализ рентабельности в сравнении с прошлым годом в таблице 16.

Таблица 15 – Рентабельность предприятия и влияющие на нее факторы

Полученные данные свидетельствуют о том, что все активы «обернулись» в ходе реализа­ции 1,82 раза, а текущие - 1,97 раза; на каждый рубль реализации предприятие получает прибыль 21,7 коп.

Найденные показатели рентабельности реализованной продукции (21,7%), оборачиваемо­сти активов (1,97%), прибыли, получаемой с 1 р. активов (42,75%), представленные в таблице 15, находятся во взаимосвязи. Рентабельность предприятия равна произведению рентабельности реали­зованной продукции на оборачиваемость активов: 21,7 х 1,97 = 42,75.

Таблица 16 - Исходные данные для анализа рентабельности

Из данных анализа рентабельности (таблица 16) видим, что за предыдущий период рентабельность предприятия составляла 55,62%, оборачиваемость активов – 2,51%, а рентабельность реализованной продукции – 19,28%. В 2009 г. наблюдается увеличение рентабельности реализованной продукции за счет увеличения чистой прибыли предприятия и снижение показателей рентабельности предприятия и оборачиваемости активов. Увеличение показателя рентабельности реализованной продукции означает эффективное ведение производства.

3.1 Факторный анализ рентабельности

Показателями, имеющими важное значение для оценки финансовой деятельности предпри­ятия, являются:

1) Рентабельность предприятия, которая рассчитывается как отношение чистой прибыли к сумме активов.

2) Рентабельность реализованной продукции (работ, услуг) - доходная прибыль, определяе­мая как отношение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, к стоимости реализованной продукции.

3) Оборачиваемость активов, определяемая отношением выручки от реализации продукции к сумме активов.

В условиях рыночной экономики каждый рубль, вложенный в запасы, дебиторскую задол­женность и другие активы, должен приносить прибыль. Поэтому в ходе анализа рассчитаем оборачиваемость активов:

- всей совокупности активов – 267345/147189 = 1,82 раза;

- текущих активов – 267345/135674,5 = 1,97 раза.

Для определения влияния на рентабельность предприятия первого фактора (рентабельно­сти реализованной продукции) необходимо изменение в уровне отчетного и предыдущего года (+1,05%) умножить на оборачиваемость активов предыдущего периода (2,51), получим 2,64%.

Таким образом, повышение рентабельности продукции (работ, услуг) обеспечило рост рентабельности предприятия на 2,64%.

Второй фактор - оборачиваемость активов - в текущем году уменьшилась против предыду­щего года на 0,54%, что отрицательно сказалось на рентабельности предприятия, уменьшив ее на 16,21%.

(-0,54) х 21,7 = -11,72%.

Общее влияние двух факторов составляет -9,08%:

2,64+(-11,72) = -9,08%

Основные причины роста рентабельности скрываются в рациональном использовании ре­сурсов и оптимальном формировании активов.

Уровень рентабельности предприятия может изменяться при следующих условиях:

- увеличение объема реализации и уменьшении источников средств;

- рост реализации продукции, повышении ее конкурентоспособности;

- уменьшение источников собственных средств за счет займов;

- увеличение прибыли за счет снижения затрат;

- уменьшение затрат за счет организационно-технических мероприятий;

Числовая оценка влияния отдельных факторов на уровень рентабельности производства определим по данным таблицы 17.

Таблица 17 – Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень рентабельности

Влияние факторов, оказывающих воздействие на уровень рентабельности, определим методом цепных подстановок:

1) Определим влияние увеличения прибыли на рубль реализованной продукции:

DР_П = [0,276/ (0,037 + 0,317) х 100% - 70,07]=77,97-70,07=7,9 %,

77,97 % - уровень рентабельности, который имело бы предприятие за счет снижения при­были без учета прочих факторов.

2) Определим влияние уменьшения фондоемкости:

DР_Ф = [0,276/ (0,055 + 0,507) х 100% - 70,07 ]=49,11-70,07=-20,96 %,

49,11 % - уровень рентабельности, который имело бы предприятие за счет увеличения при­были и изменения фондоемкости.

3) Определим влияние закрепления материальных оборотных средств, т.е. изменения их оборачиваемости:

DР_О = 49,09 – 49,11= -0,02 %.

4) Определим суммарное изменение (+,-) уровня рентабельности за счет всех факторов:

DР = 7,9 -20,96 - 0,02=- 13,08%.

DР = 49,09 – 70,07=-20,98 %.

Таким образом, получили суммарное изменение уровня рентабельности за счет изменения всех факторов составит (-13,08) %, фактическое изменение составило (-20,98)%.

3.2 Анализ состояния и движения основных средств

Особое внимание уделяется изучению состояния, динамики и структуры основных средств. Основные средства постоянно находятся в движении. Одни основные средства изнашиваются и выбывают из эксплуатации, – другие вводятся в действие. Анализ движения и состояния основных фондов позволяет установить причины изменения основных средств в отчетном году и определить степень обновления, выбытия и износа их. В таблице 18 приведен анализ состояния и движения основных средств.

Таблица 18 - Анализ состояния и движения основных средств

Продолжение таблицы 18

В 2008 г., как видим из данных таблицы 18, объем основных средств увеличился на 9595 тыс. р. за счет значительного ввода суммы основных средств по сравнению с поступающими. Поступление основных средств осуществлялось в основном за счет ввода в действие новых основных средств стоимостью 9785 тыс. р. Выбытие основных средств происходило за счет ликвидации основных средств на сумму 190 тыс. р.

В 2009 г. основных средств поступило на сумму 3106 тыс. р., а выбыло – на сумму 23 тыс. р. об этом и свидетельствуют коэффициенты выбытия и обновления. Коэффициент обновления (0,24) превышает коэффициент выбытия (0,002). Это говорит о повышении прогрессивности структуры основного оборудования. Коэффициент износа сохранился на том же уровне, что и в 2008 г. О прогрессивности структуры основных средств также свидетельствует и коэффициент годности, который в 2009 г. составил 0,91 или 91%.

3.3 Анализ показателей оборачиваемости

Финансовое положение предприятия находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. Ускорение оборачиваемости оборотных средств позволяет притом же объеме производства высвободить из оборота часть оборотных средств, либо притом же размере оборотных средств – увеличить объем производства.

Расчет и динамика показателей оборачиваемости приведены в таблице 19.

Таблица 19 - Расчет и динамика показателей оборачиваемости

Сравнивая значения показателей оборачиваемости предприятия за 2008-2009 гг. можем сделать следующие выводы: коэффициенты оборачиваемости активов претерпели отрицательные изменения (кроме запасов) в связи с незначительным увеличением темпа роста объема выручки от реализации продукции, хотя стоимость всех видов активов продолжала возрастать. Снижение коэффициентов оборачиваемости неизбежно ведет к увеличению продолжительности оборота. Большая продолжительность оборота говорит о том, что деньги, вложенные в активы, преобразовались в денежную наличность в результате реализации продукции за более длительный срок.

Продолжительность операционного цикла снизилась на 3,17 дн., а финансового цикла на 6,62дн. При снижении операционного цикла снижается время между закупкой сырья и получением выручки, вследствие чего увеличивается рентабельность. Соответственно снижение данного показателя в днях благоприятно характеризует деятельность предприятия. Финансовый цикл - начинается с момента оплаты поставщикам материалов (погашение кредиторской задолженности), заканчивается в момент получения денег от покупателей за отгруженную продукцию (погашение дебиторской задолженности). Снижение этого показателя снижает задолженность кредиторам.

4 Комплексный анализ и оценка хозяйственной деятельности

Анализ хозяйственно-коммерческой деятельности любого предприятия заканчивается ком­плексной оценкой эффективности.

Конечные результаты хозяйственной деятельности складываются под воздействием как интенсивных, так и экстенсивных факторов, как качественных, так и количественных показателей использования производственных и финансовых ресурсов.

В качестве таких показателей используются производительность труда, материалоотдача, фондоотдача основных производственных фондов, оборачиваемость оборотных средств. Динамика этих показателей характеризует эффективность (либо неэффективность) деятельности любого пред­приятия.

Исходные данные для расчета интенсификации по предприятию представлены в таблице 20.

Таблица 20 - Расчет показателей интенсификации по предприятию

За весь анализируемый период предприятие более эффективно использует основные средства и оборотные средства.

4.1 Определение динамики качественных показателей использования ресурсов

Рассчитываются темпы роста всех показателей таблицы, в том числе по производительности труда и т. п. Анализируются достигнутые темпы роста.

Расчет можно вести и по обратным показателям: трудоемкости, материалоемкости, фондоемкости, уровню запасов оборотных средств на рубль продукции.

4.2 Расчет прироста ресурса в расчете на один процент прироста объема производства

Например, прирост численности работающих на процент прироста продукции рассчиты­вается по формуле:

П_Ч = (Ч₂ /Ч₁ х 100% - 100%)/ ( П₂ /П₁ х 100% - 100%).

Расчет по всем прочим видам ресурсов аналогичен.

Если прирост ресурса находится в пределах > 0 и < 0,5, то можно говорить о преимущест­венно интенсивном уровне использования ресурса, если в пределах >0,5 и <1,0, то — о преимущест­венно экстенсивном уровне использования, если же прирост >1,0, то имеет место полностью экстен­сивное использование при ухудшении качественного уровня использования.

4.3 Определение доли влияния интенсивности на прирост объема производст­ва продукции

Влияние количественного фактора определяется делением темпа прироста на результатив­ный показатель и умножением на 100%. Для определения влияния качественного фактора получен­ный результат вычитается из 100%.

4.4 Определение относительной экономии ресурсов

При расчете относительной экономии ресурсов показатели первого года деятельности не­обходимо скорректировать на коэффициент динамики продукции, который равен темпу роста, вы­раженному в единицах, а не в процентах.

Расчет экономии на примере численности персонала.

ОЭ_Ч = (Ч₂ – Ч₁ х ТП₂ /ТП₁ ).

Если сэкономленную численность умножить на среднегодовую заработную плату одного работающего по 2-му году, то получим относительную экономию численности, выраженную через их заработную плату, то есть:

ОЭ_Ч ³ = ОЭ_Ч х З₂ /Ч₂ .

Это общий результат интенсификации использования трудовых ресурсов, часть которого может быть отражена в повышении заработной платы персонала, а другая - в снижении себестоимости продукции, за счет относительной экономии заработной платы, которая равна:

З₂ – З₁ х ТП₂ /ТП₁ ,

Относительная экономия (перерасход) материальных ресурсов, основных производствен­ных фондов рассчитываются по следующим формулам:

ОЭ_М = М₂ -М₁ хТП₂ /ТП₁ ;

ОЭ_Ф = ОФ₂ - ОФ₁ х ТП₂ /ТП₁ .

4.5 Комплексная оценка всесторонней интенсификации производства

Таблица 21 - Сводный анализ показателей интенсификации

Продолжение таблицы 21

CЗ₁ = 89561+42469+8412,5+71780,5=212223;

С32= 84232+57682+14751,5+135674,5=292340;

К_СЗ = 292340/212223=1,38

К_К = (267345/226286)/1,38 =0,86

Темп прироста ТП = (267345/226286)х100-100 =18,14

Прирост ресурсов на 1% прироста продукции = 1,38/18,14= 0,08

Относительная экономия (перерасход) =

= 292340-212223х0,08= 275362,16

На каждый процент прироста продукции требовалось изменить численность работающих на 0,84 %; потребление материальных ресурсов – на 1,97 %; основные средства – на 4,15 %; оборотные средства – на 4,91 %.

Эти данные свидетельствуют о том, что для оплаты труда характерно преимущественно интенсивное использование; для трудовых ресурсов характерно преимущественно экстенсивное использование. Для основных производственных фондов, материальных затрат и оборотных средств на предприятии характерно полное экстенсивное использование, т.е. ухудшение качественного уровня использования.

Совокупный эффект, отраженный в показателях отчетности предприятия равен 275362,16 тыс. р.

Заключение

В результате проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО «Уралэнергомонтаж» были исследованы многие показатели деятельности предприятия за период 2008-2009 гг., дана общая характеристика.

Анализируя показатели финансово-экономического состояния предприятия можно сделать следующие выводы:

- в 2008 г. объем продаж составил 226286 тыс.р., в 2009 г. - 267345 тыс. р., в том числе по товарной продукции 2557751 тыс. р., что на 23,38 % больше чем в 2008 г.;

- влияние использования производственных фондов на объем продукции методом цепных подстановок показало, что суммарное изменение объема продукции увеличилось на 300037,27 тыс.р. за счет изменения среднегодовой величины ОПФ на 6339 тыс.р. и снижения фондоотдачи на (-8,78);

- относительная экономия материальных ресурсов в сумме 3587,33 тыс. р., это означает, что для производства фактического количества продукции с сохранением планового показателя материалоотдачи потребовалось бы дополнительно материальных ресурсов на сумму данной экономии по сравнению с фактически израсходованными;

- на предприятии за анализируемый период наблюдается перерасход численности работающих на 1 чел., достигается это за счет увеличения продолжительности рабочего дня для соблюдения условий подрядного договора с генерирующей организацией (Курганская генерирующая компания);

- на предприятии было допущена экономия, таким образом, экономия по элементу труда в себестоимости составила 17598,86 тыс.р.;

- в 2009 г. доля материальных затрат возросла по сравнению с прошлым годом на 4,77 %, доля затрат на оплату труда снизилась на 9,4%. Доля элемента «Прочие затраты» по сравнению с 2008 г. возросла на 7,24% в основном из-за повышения расходов по элементам материальные затраты и амортизация основных фондов;

- отстаивание темпа роста товарной продукции свидетельствует о повышении доли рентабельных изделий в составе продукции, как результат этого служит изменение рентабельности основных фондов на 5,09% в 2009 г. по сравнению с 2008 г.;

- коэффициент оборачиваемости оборотных средств увеличился на 68,5 дней, а коэффициент оборотных нормируемых средств снизился на 6,74 дня, вследствие чего увеличилась продолжительность оборачиваемости в днях, т.е. на предприятии увеличился срок возврата средств;

- баланс нельзя признать ликвидным, так как не соответствуют соотношения групп активов и пассивов условиям абсолютной ликвидности;

- значение коэффициента текущей ликвидности показывает, что предприятие имеет платежные возможности для погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов;

- экономические результаты за 2009 г. свидетельствуют о наличии прибыли от финансово-хозяйственной деятельности в размере 73845 тыс. р., изменение за год составило на 17653 тыс. р. по сравнению с предыдущим годом. Темп роста составил – 131,42%. Это было обусловлено, прежде всего, ощутимым увеличением прибыли от реализации, изменение которой составило 17150 тыс. р. от величины данного показателя за 2008 г. Чистая прибыль предприятия в итоге также дала положительный рост, и ее темп роста имел значение – 132,95 %;

- относительные показатели финансовой устойчивости говорят о независимости предприятия от инвесторов и кредиторов;

- из данных анализа рентабельности за предыдущий период рентабельность предприятия составляла 55,62%, оборачиваемость активов – 2,51%, а рентабельность реализованной продукции – 19,28%. В 2009 г. наблюдается увеличение рентабельности реализованной продукции за счет увеличения чистой прибыли предприятия и снижение показателей рентабельности предприятия и оборачиваемости активов;

- суммарное изменение уровня рентабельности за счет изменения всех факторов составит (-13,08) %, фактическое изменение составило (-20,98)%;

- в 2008 г. объем основных средств увеличился на 9595 тыс. р. за счет значительного ввода суммы основных средств по сравнению с поступающими. Поступление основных средств осуществлялось в основном за счет ввода в действие новых основных средств стоимостью 9785 тыс. р. Выбытие основных средств происходило за счет ликвидации основных средств на сумму 190 тыс. р. В 2009 г. основных средств поступило на сумму 3106 тыс. р., а выбыло – на сумму 23 тыс. р. об этом и свидетельствуют коэффициенты выбытия и обновления. Коэффициент обновления (0,24) превышает коэффициент выбытия (0,002). Это говорит о повышении прогрессивности структуры основного оборудования. Коэффициент износа сохранился на том же уровне, что и в 2008 г. О прогрессивности структуры основных средств также свидетельствует и коэффициент годности, который в 2009 г. составил 0,91 или 91%.

За весь анализируемый период предприятие более эффективно использует основные средства и оборотные средства.

Для оплаты труда характерно преимущественно интенсивное использование; для трудовых ресурсов характерно преимущественно интенсивное использование. Для основных производственных фондов, материальных затрат и оборотных средств на предприятии характерно полное экстенсивное использование, т.е. ухудшение качественного уровня использования.

В целом анализ экономической деятельности ООО «Уралэнергомонтаж» позволяет оценить финансовое положение предприятия как удовлетворительное.

Список использованных источников

1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности. – М.: ДИС, 2006. – 256 с.

2. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник/Под общ.ред. В.И. Стражева. - 4-е изд., Стереотип.– Мн.: Высш. школа, 2003. – 363 с.

3. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности.-М. ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006.-360 с.

4. Ефимова О. В. Финансовый анализ.– 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2002. – 352 с.

5. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ: учепб. – М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2006. – 624 с.

6. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 768 с.

7. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – 2-е издание. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 512 с.

8. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ТК Велби, 2002. – 424 с.

9. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов/ Лысенко Д.В. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 320 с.

10. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Г.В. Савицкая. – 5-е изд. испр. – Мн.: ИНФРА-М, 2009. – 536 с.

11. Методика финансового анализа: практическое пособие / А. Д. Шеремет, Р. С. Сайфулин, Е. В. Негашев. - М. : ИНФРА-М, 2000. - 208 с.

12. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. – М.: ИНФРА-М, 2006.- 415 с.