Анализ хозяйственной деятельности предприятия - курсовая работа

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«ЧИТИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

(ЧитГУ)

Кафедра экономики

Курсовая работа

По дисциплине: Экономический анализ

По теме: Анализ хозяйственной деятельности предприятия ( на примере ООО «Диета», г. Агинское, ул. Кирова,8)

2007 г.

Содержание

Введение

1. Анализ организационно-технического уровня производства

2. Анализ розничного товарооборота

2.1 Анализ выполнения плана по факту

2.2 Выполнение плана по ассортименту

2.3 Анализ структуры продукции

2.4 Объем товарооборота

2.5 Расчет внутригодовых колебаний продажи товаров

2.6 Товарооборот, численность работников и производительность их труда в торговой организации

2.7 Колеблемость выполнения квартальных прогнозных сумм розничного товарооборота

3. Анализ эффективного использования ОФ

3.1 Динамика наличия состава и структуры ОФ предприятия

3.2 Анализ показателей движения и состояния ОФ

3.3 Анализ возрастного состава оборудования

3.4 Динамика объема продукции, ОФ и ФО

4. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов в торговой организации

4.1 Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами

4.2 Анализ движения рабочей силы

4.3 Анализ производительности труда

4.4 Анализ фонда ЗП

5. Анализ эффективности использования товарных запасов

5.1 Расчет прогноза товарных запасов

5.2 Расчет внутригодовых колебаний волн товарных запасов и товарооборота

5.3 Расчет товарооборачиваемости

6. Анализ издержек товарного обращения

6.1 Аналитические данные по группам и статьям издержек обращения

6.2 Факторный анализ издержек обращения

6.3 Анализ издержек обращения с учетом ценовых факторов

6.4 Расчет относительной экономии и влияния товарооборота на издержки обращения при изменении цены на товар

6.5 Данные о переменных издержках

6.6 Влияние структуры товарооборота на уровень издержек

7. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

7.1 Горизонтальный и вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках

7.2 Динамика, состав и структура доходов и расходов

7.3 Факторный анализ прибыли

7.4 Анализ рентабельности

8. Выводы и рекомендации по улучшению хозяйственной деятельности

Заключение

Использованная литература

Приложения

Введение

Анализ хозяйственной деятельности является основным процессом в любой деятельности любой организации. Содержанием анализа является всестороннее и глубокое изучение экономической информации о функционировании объекта анализа с целью принятия оптимальных управленческих решений. В процессе анализа выявляются положительные и отрицательные закономерности в развитии предприятия.

Основная цель проведения анализа – повышение эффективности функционирования хозяйствующего субъекта. Общая цель экономического анализа заключается в оценке достигнутых результатов, выявлении причин повлекших за собой данную динамику показателей и резервов повышения эффективности производства хозяйствующего субъекта.

Анализ представляет собой исследования влияния внутренних и внешних факторов на результаты работы предприятия. Он проводится при помощи различных методов. Под действием анализа проводится расчленение изучаемого объекта и определяется роль каждой его части в общей совокупности. Экономический анализ основан на логическом методе исследований и аналитических способностях человека объективно оценить явления. Данные анализа являются исходными данными для дальнейшей деятельности и от его качества зависит успех предприятия.

1. Анализ организационно-технического уровня производства

Анализируемое предприятие «Диета» является юридическим лицом и представляет собой общество с ограниченной ответственностью, сокращенное наименование - ООО «Диета». Предприятие зарегистрировано 6 апреля 2002 года. Местонахождение – Читинская область, п. Агинское, ул. Кирова, 8.

Основным видом деятельности общества является торговая деятельность, реализация товаров народного потребления. По форме обслуживания ООО «Диета» - магазин самообслуживания.

ООО «Диета» обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в российских банках, печати, штампы и прочие необходимые реквизиты.

Учредителями ООО « Диета» являются 2 человека. Уставный капитал составляет 300000 рублей, и состоит из номинальной стоимости долей участников общества. Номинальная стоимость одной доли составляет 150000 рублей.

ООО «Диета» является собственником основных и оборотных средств, взносов участников в уставный капитал, полученных доходов, а также иного имущества.

Торговая площадь составляет 108 м² . Магазин оснащен современной техникой. Установлены 2 POS-системы ForPOSt 7209 и лазерные сканеры для автоматизации процесса обслуживания покупателей, холодильные камеры, а также современная компьютерная техника и камеры слежения.

Численность предприятия составляет 12 человек. Оказание торговых услуг осуществляется персоналом, прошедших курсы обучения. Выполнением управленческих функций занято 3 человека. При найме работников магазин учитывает внешние данные и возраст. Эти требования предъявляются к продавцам-консультантам, так как они непосредственно контактируют с клиентами и постоянно находятся на виду. Средний возраст персонала составляет 28 лет.

Магазин реализует продукты со сниженным содержанием сахара, кисломолочные продукты, а также свежие фрукты и овощи и др. Поставки осуществляются с периодичностью 2 раза в неделю, что позволяет сохранить свежесть продуктов. Предприятие ориентировано на людей, ведущих здоровый образ жизни, и людей, заботящихся о своем здоровье. ООО «Диета» расположен в зоне отдыха п. Агинское. Недалеко от магазина расположен культурно-оздоровительный центр «Баатар» и парк отдыха. Такое внешнее окружение благоприятно оказывает влияние на развитие предприятия.

Рынок розничной торговли достаточно насыщен, но сектор «диетической пищи» недостаточно освоен. Желание находиться в хорошей физической форме стало потребностью многих людей. Поэтому предприятие может успешно проводить маркетинговую кампанию по освоению незанятого сегмента рынка

2. Анализ розничного товарооборота

Розничный товарооборот является конечной стадией движения товаров от производства до потребителя. Розничная торговля завершает процесс обращения товаров: товар из сферы обращения переходит в сферу потребления.

Оборот розничной торговли представляет собой стоимость проданных населению потребительских товаров за наличный расчет или оплаченных по кредитным карточкам, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов вкладчиков.

В оборот розничной торговли наряду со стоимостью товаров, проданных населению за наличный расчет, также включает стоимость:

а) проданных товаров по почте с оплатой по безналичному расчету;

б) товаров, проданных в кредит в объеме полной стоимости товара;

в) товаров, проданных в порядке комиссионной торговли;

г) товаров, проданных отдельным категориям населения со скидкой (лекарственных средств, топлива), в полном объеме.

Оборот розничной торговли приводится в розничных ценах – фактических продажных ценах, включающих торговую надбавку, налог на добавленную стоимость и налог с продаж.

В зависимости от цели анализа определяется перечень и источники необходимого информационного обеспечения для изучения показателей розничного товарооборота. В процессе анализа розничного товарооборота используются; прогнозные и нормативные данные; бухгалтерская финансовая и статистическая отчетность (ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках», ф. № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг). Также используются: книга оперативного учета продажи товаров, в которой отражается товарооборот в целом по организации и по каждому торговому подразделению ежедневно и нарастающим итогом за месяц; первичные документы (товарные, кассовые отчеты).

2.1 Анализ выполнения плана по факту

Табл. 2-1 Анализ выполнения плана по факту

По продовольственным товарам план перевыполнен на 6,73 %, а по непродовольственным товарам – 24,14 %. Причем по группам товаров «Хлеб», «Рыба», «Яйца», «Чай» план перевыполнен более чем на 20% , что говорит о большом спросе на эти группы товаров. План недовыполнен по группам товаров «Масло растительное», «Майонез», «Джемы диетические», «Конфеты на основе фруктозы», «Вино», что повлияло на снижение выполнения плана по продовольственным товарам на 4.44 %. Среди непродовольственных товаров по группам товаров «Парфюмерно-косметические товары» и «Прочие непродовольственные товары» план перевыполнен более чем на 25%, что положительно сказалось на увеличение реализации продукции. В целом по предприятию план перевыполнен на 8,38%.

2.2 Выполнение плана по ассортименту

Табл. 2-2 Выполнение плана по ассортименту

План по ассортименту недовыполнен на 0,82%. Недовыполнение произошло за счет недовыполнения плана по группам товаров «Масло растительное», «Майонез», «Джемы диетические», «Конфеты на основе фруктозы», «Вино». Связано это с уменьшением потребительского спроса на товары, способные негативно оказывать влияние на здоровье. По продовольственным товарам план недовыполнен на 1,01%, а по непродовольственным товарам план выполнен на 100%.

2.3 Анализ структуры продукции

Табл. 2-3 Анализ структуры продукции

Табл

Удельный вес продовольственных товаров в целом увеличился на 0,01%, в т.ч. увеличился за счет групп товаров: «Молоко и молочные продукты» на 0,69%, «Хлеб» на 1,08%, «Консервы мясные» - 0,43%, «Консервы рыбные» - 0,35%, «Яйца» - 0,75%, «Майонез» - 0,55%, «Безалкогольные напитки» - 0,75%. Произошло уменьшение удельного веса продовольственных товаров за счет групп товаров «Мясо» на 0,6%, «Колбасные изделия» - 0,82%, «Фрукты» - 0,38%, «Вали диетические» - 0,51%, «Конфеты на основе фруктозы» - 1,74%, «Вино» - 2,63%. Удельный вес непродовольственных товаров уменьшился на 0,1%. Это произошло за счет снижения удельного веса группы товаров «Парфюмерно-косметические товары» на 1,28%. В целом по предприятию план по структуре выполнен. Значит, фактическая реализация совпала с запланированными объемами реализации продукции.

2.4 Объем товарооборота

Объем товарооборота – один из основных показателей работы торговых организаций, определяющий все стороны хозяйственной деятельности. Он оказывает влияние на издержки обращения, валовой доход, прибыль и рентабельность, финансовое состояние организации. Поскольку товарооборот является важным показателем, характеризующим торговую деятельность, то систематический его анализ имеет большое значение в работе торговых организаций.

Табл. 2-4 Объем товарооборота за 2006 г

Фактический уровень товарооборота превышает прогнозный объем в целом за год на 8,38%, в т.ч. в 1 квартале на 7,03%; в 2 квартале – 11,61%; в 3 квартале – 2,76%; в 4 квартале – 11,6%. В абсолютном размере перевыполнение прогнозных показателей продажи товаров в целом за год составило 457,996 тыс. руб., в т.ч. за счет перевыполнения в 1 квартале на 82,4 тыс. руб.; в 2-м квартале – 150,9 тыс. руб.; в 3-м квартале – 38,296 тыс. руб.; в 4-м квартале – 186,4 тыс. руб. Недовыполнение объема товарооборота наблюдается в январе и августе. Связано это с уменьшением спроса на продовольственные товары. В январе объем товарооборота снижается за счет увеличения расходов в предыдущем месяце и с рождественскими каникулами, когда большинству населения не выплачивается заработная плата. В августе происходит снижение товарооборота за счет увеличения расходов трудоспособного населения на подготовку детей к учебному году. Наибольший удельный вес товарооборота наблюдается в конце года, что связано с увеличением спроса населения на продовольственные товары в связи с празднованием Нового года.

Табл. 2-4 Сведения о ежедневной продаже товаров за май 2006 г.

Плановая величина товарооборота на май 2006 г. составила 442,16 тыс. руб. По плану наибольший товарооборот по дням должен был приходиться на начало месяца и установиться на уровне 17 тыс. руб. Этот план фактически выполнен, а по многим дням перевыполнен. Так, 2,3,4 мая товарооборот превышал 18 тыс. руб. Связано это с увеличением спроса на продукты питания в связи с получением ЗП покупателями. Наименьшая величина товарооборота по плану должна была установиться 26, 27, 28, 29 мая в размере 10 тыс. руб. Фактически в эти дни товарооборот превышал 12 тыс. руб. План-прогноз товарооборота выполнен по всем дням месяца, за исключением 30 мая, когда план недовыполнен на 4,85 тыс. руб. Связано это с задержкой на 1 день ЗП большинству населения населенного пункта в связи с отключением электричества. В целом за месяц план-прогноз выполнен. Фактический товарооборот превысил плановую величину на 49,04 тыс. руб. и составил 491,2 тыс. руб.

2.5 Расчет внутригодовых колебаний продажи товаров

Табл. 2-5 Расчет внутригодовых колебаний продажи товаров за 2 года

Рис. 2-1 График внутригодовых колебаний товарооборота

Среднемесячный товарооборот за 2 года составил 426,1 тыс. руб. Наибольшее отклонение от среднего товарооборота в сторону уменьшения наблюдается в январе (-15,66%) и в сентябре (-17,73%). Связано это с уменьшением спроса на продовольственные товары. В декабре объем товарооборота снижается за счет увеличения расходов на празднование Нового года и с рождественскими каникулами, когда большинству населения не выплачивается заработная плата. В августе происходит уменьшение товарооборота за счет увеличения расходов трудоспособного населения на подготовку детей к учебному году. Отклонение в сторону роста товарооборота (43,19%) наблюдается в декабре, что связано с повышением спроса населения на продовольственные товары в связи с празднованием Нового года. Наименьшее отклонение отмечается в феврале (1%), апреле (0,93%) и в июне (1,09%). В данных месяцах доходы населения стабилизируются, поэтому не отмечается больших отклонений от средней величины, а небольшое увеличение связано с ростом цен на продукты питания по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года.

2.6 Товарооборот, численность работников и производительность их труда в торговой организации

Табл. 2-6 Товарооборот, численность работников и производительность их труда в торговой организации

Товарооборот в отчетном году по сравнению с предшествующим увеличился на 793,9 тыс. руб. и составил 5923,3 тыс. руб. В процентном соотношении товарооборот вырос на 15,48%. Это обусловлено повышением спроса на продукты питания, не приносящие вред здоровью, а также ростом уровня цен на потребительские товары. Среднесписочная численность работников предприятия за 2 года не изменилась и составила 12 человек. Товарооборот на одного работника вырос на 66,158 тыс. руб., т.к. в предшествующем году товарооборот на одного работника составил 427,45 тыс. руб. в год и 493,61 тыс. руб. в отчетном году соответственно. Это положительное явление, поскольку производительность одного работника увеличивается. Связано это с тем, что численность работников стабильна.

2.7 Колеблемость выполнения квартальных прогнозных сумм розничного товарооборота

Табл. 2-7 Расчет колеблемости выполнения квартальных прогнозных сумм розничного товарооборота

Прогнозные суммы розничного товарооборота по всем кварталам 2007 г. выполнены. Так, наибольший процент выполнения характерен для 2-го и 4-го кварталов, когда процент по выполнению превышает плановую величину более чем на 11%. Например, в 4-м квартале это обусловлено повышением расходов на продукты питания в связи с празднованием Нового года. Наименьший процент выполнения плана отмечается в 1-м, 3-м кварталах и составил 107,03% , 102,76% соответственно. В 3-м квартале (июль, август и сентябрь) потребность в свежих овощах, в джемах и консервах резко снижается. Это объясняется наличием у большинства потребителей продукции собственного огорода, где они могут вырастить свои овощи. Поэтому это отрицательно влияет на спрос населения и, соответственно, на товарооборот.

3. Анализ эффективного использования ОФ

Задачи анализа:

1) изучение состава, структуры и движения ОФ или средств предприятия;

2) Оценка технического состояния ОФ;

3) Оценка степени их обновления и технического совершенствования;

4) Изучение степени использования ОФ и выявление резервов более полной загрузки ОФ и повышение эффективности их использования.

Источники информации:

‾ Бизнес-план

‾ План технического развития

‾ Форма №1 «Баланс» (1 раздел)

‾ Форма №5 (раздел №3)

‾ Инвентарная карточка учета основных средств

Объекты:

‾ Показатели состояния, состава и структуры ОФ

‾ Показатели уровня использования ОФ

‾ Показатели эффективного использования ОФ

3.1 Динамика наличия состава и структуры ОФ предприятия

Стоимость ОФ предприятия увеличилась на 6,41%, в т.ч. за счет прироста группы «Здания» – на 16,4% , «Машины и оборудования» - 4,49%. Произошло уменьшение стоимости ОФ за счет группы «Сооружения» на 16,22% и «Транспортные средства» - 12,5%. стоимость активной части групп «Машины и оборудование» и «Здания» увеличилась. Это способствует эффективному использованию ОФ.

Таблица 3-1

3.2 Анализ показателей движения и состояния ОФ

Табл. 3-2 Анализ показателей движения и состояния ОФ

Степень обновления ОФ – не высокая (9,44%), но по активной части наблюдается более высокая степень обновления (14,88%). Это положительная тенденция в обновлении. Обновление способствует повышению эффективного использования ОФ.

Квв больше чем Квыб. Это говорит о том, что обновление осуществляется за счет покупки нового оборудования и строительства.

К прироста – положителен (4,36%), а по активной части составляет 11,93%. Это свидетельствует о формировании расширенного воспроизводства на предприятии.

Степень изношенности ОФ довольно высока – 39,87%, а по активной части – 36,46%. К концу года износ увеличивается и наблюдается рост Кизн на 3,96%, активной части на 2,61%.

Для того чтобы внести изменения в общие тенденции нужно более интенсивно обновлять ОФ предприятия.

3.3 Анализ возрастного состава оборудования

При оценке исходят из того, что оптимальный срок службы большинства видов оборудования не должен превышать 10 лет. В пределах этого периода оборудование считается новым, от 10 до 20 лет – морально стареющим и оно подлежит модернизации и реконструкции, а более 20 лет – морально устаревшим.

Табл. 3-3 Анализ возрастного состава оборудования

К возрастной группе до 10 лет относится 91% оборудования. Это обусловлено тем, что предприятия функционирует недавно. Соответственно, оборудование предприятия является новым. К возрастной группе «более 10 лет» относится 9% оборудования. Средний возраст видов оборудования «POS-система ForPOSt 7209» и «Холодильные лари» составляет 4,75 года.

Средний возраст категорий «Весы торговые», «Лазерный одноплоскостной сканер», «Термопринтер печати этикеток» - 2,5 года. Эти виды оборудования не требуют модернизации и реконструкции. Вид оборудования «Счетчик электроэнергии» является морально стареющим и подлежит обязательной замене, т.к. средний возраст данной категории составляет 11 лет. В целом по предприятию оборудование находится в возрастной группе «до 10 лет», следовательно, оборудование предприятия является достаточно новым.

3.4 Динамика объема продукции, ОФ и ФО

Табл. 3-4 Динамика объема продукции, ОФ и ФО

Методом абсолютных разниц определим изменение V_ТП за счет Δ Фо и Δ ФО.

V_ТП = Фо * ФО

Используем замену: уо = ао * во

V_ТП за счет Δ Фо: уо = Δ а * во = Δ Фо * ФО^о = (Ф¹ -Ф⁰ ) * ФО^о = 23,5*9,33=219,255 тыс. руб.

V_ТП за счет Δ ФО: уо = а¹ * Δ в = Ф¹ * Δ ФО = Ф¹ * ( ФО ¹ – ФО ⁰ ) = 5730*1,01= 578,73 тыс. руб.

Объем ТП в базисном году составила 5129,4 тыс. руб., в отчетном – 5923,3 тыс.руб. абсолютное изменение составило 793,9 тыс. руб. Среднегодовая стоимость ОФ увеличилась по сравнению с базисным годом на 23,5 тыс. руб., в т.ч. стоимость активной части на 8,8%. Причем удельный вес активной части уменьшился на 2,21%. Это отрицательное явление. Фондоотдача ОФ возросла, причем увеличение активной части происходит быстрее.

4. Анализ эффективного использования трудовых ресурсов и ЗП

Процесс производства и реализации продукции и товаров связан с затратами не только овеществленного (в средствах и предметах) труда, но и живого труда. Труд является важнейшим элементом любого хозяйственного процесса (снабжение, производство, продажа).

В торговле занята большая часть трудоспособного населения страны, поэтому рациональное использование трудовых ресурсов относится к числу важных задач. Больший объём производственно-торговой деятельности можно выполнять с меньшим числом работников. Конечно, интенсификация процессов товарного обращения не должна затрагивать качество торгового обслуживания. Наоборот, научная организация труда, рост производительности, ускорение товарооборота можно оценить положительно, если при этом улучшается и качество обслуживания.

В отличие от производственных отраслей экономики страны организация заработной платы в торговле имеет свои особенности, обусловленные характером и спецификой труда торговых работников. Особенность торговли в том, что предметом труда в ней является удовлетворение потребностей человека, т.е. продажа товаров населению. От качества торгового обслуживания зависит не только объем товарооборота (объём выручки от продажи), но и экономия времени покупателей на приобретение товаров. Поэтому организация заработной платы должна мотивировать работников к более эффективному труду и давать стимул для увеличения товарооборота.

Для повышения эффективности труда необходимо также создать оптимальные соотношения между такими показателями, как численность и состав работников, производительность труда, объем выполняемых работ, использование рабочего времени и расходование заработной платы. Немаловажное значение для решения этих задач имеет экономический анализ труда и заработной платы. В связи с этим при анализе численности работников, производительности их труда и заработной платы должны быть выполнены такие задачи, как:

оценка обеспеченности торговой организации работниками в целом и в разрезе категорий и профессий;

изучение качественного состава работников;

рассмотрение движения рабочей силы и вскрытие причин, которые снижают текучесть кадров и способствуют их закреплению;

выявление эффективности использования рабочего времени, определение влияния потерь рабочего времени и производительности труда на конечные результаты деятельности организации;

подсчет резервов по всем направлениям анализа трудовых ресурсов, в том числе и резервов роста производительности труда и разработка мероприятий по их использованию;

определение факторов, влияющих на производительность труда;

изучение затрат по оплате труда и факторов, воздействующих на изменение расходов по ней;

выявление динамики показателей, связанных с трудовыми ресурсами;

Информационной базой анализа трудовых ресурсов и расходов на ОТ послужили данные бухгалтерского учета, финансовой и статистической отчетности. В частности могут использоваться ф. №П-4 «Сведения о численности, заработанной плате и движении работников», ф. № 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности».

4.1 Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами

При анализе обеспеченности торговой организации трудовыми ресурсами используются данные о списочной и среднесписочной численности, структуре рабочей силы.

Списочная численность – это моментный показатель. В списочный состав работников включаются наемные работники, работавшие по трудовому договору (контракту) и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу один день и более, как фактически работавшие. Так и отсутствующие на работе по каким-либо причинам (находившиеся в ежегодных, дополнительных, учебных отпусках; не явившиеся на работу по болезни; женщины, находящиеся в отпусках по беременности, родам, по уходу за ребенком), а также работавшие собственники организации, получающие заработную плату в данной организации.

Среднесписочная численность работников – это интервальный показатель, который исчисляется за отчетный месяц путем суммирования численности работников списочного состава за каждый календарный день отчетного месяца, включая праздничные и выходные дни и деления полученной суммы на число календарных дней отчетного месяца.

Табл. 4-1 Списочная численность списочного состава по категориям

Списочная численность работников в целом по предприятию составила 12 человек. По плану численность предусмотрена в составе 11 человек. За счет этого происходит отклонение от плана на 1 чел. В процентном выражении отклонение от плана составляет 9%. В отчетном периоде по основному виду деятельности отклонений от плана нет, но, однако, в сопоставлении с предыдущим годом произошло увеличение списочного состава на 11%. В категории работников основного вида деятельности удельный вес руководителей вырос на 50% как по отношению к плану, так и по отношению к предыдущему году. Это отрицательная тенденция. Произошло это за счет введения новой незапланированной должности «Начальник службы охраны» в связи с появлением необходимости более тщательного ведения охранной деятельности на предприятии. По категории «Специалисты» отклонений от плана нет, но происходит снижение по сравнению с предыдущим годом на 33%. Удельный вес категории «Продавцы» в сравнении с базисным годом не изменился, тем не менее, существует отклонение от плана на 50%. Это отрицательное явление в деятельности торгового предприятия. Так как именно продавцы находятся в непосредственном контакте с клиентами предприятия, и именно от них зависит товарооборот предприятия. Удельный вес работников вырос на 50% как по сравнению с планом, так и по сравнению с базисным годом. Связано это с введением нового рабочего места «Фасовщица» в связи с переходом на новую форму обслуживания – самообслуживание. По не основной деятельности план не выполнен ни в отчетном, ни в базисном году. Объясняется это введением должности «Начальник службы охраны», кандидатура которого была отобрана из внутренних кадров, т. е. за счет повышения в должности охранника. Вместе с тем превышение численности охранников объясняется необходимостью наличия надежной охранной системы. В будущем в связи с этим необходимо ввести в план большее количество рабочих мест охранника.

Табл. 4-1 Структура среднесписочной численности списочного состава работников организации

Структура среднесписочной численности по основному виду деятельности в отчетном году составила 83,33 % от общей численности работников предприятия. За год структура работников предприятия, задействованных в основном виде деятельности, увеличилась на 8,33 % , что является положительной тенденцией в деятельности организации. Но все же численность персонала основного вида деятельности не достигает плановой величины. Это связано с низкой оснащенностью специалистами. Это негативный фактор в деятельности организации, так как именно от них зависят многие аспекты деятельности организации. Удельный вес руководителей увеличился на 8,33 % по сравнению с предыдущим годом и превысил плановые показатели на 6,82 %. Это связано с введением новой должности «Начальник службы охраны». Численность продавцов не изменилась за год. Это можно считать положительным моментом в функционировании организации, так как товарооборот вырос, а численность осталась неизменной. Значит, производительность труда продавцов увеличилась. Произошло снижение за год удельного веса работников по не основному виду деятельности, связанное с повышением в должности одного охранника. За счет этого выросла численность руководителей предприятия.

4.2 Анализ движения рабочей силы

Табл. 4-2 Анализ движения рабочей силы

Численность персонала на начало года в предшествующем году составила 14 человек и за год уменьшилась на 1 человека. Оборот по приему уменьшился на 1 человека, оборот по убытию на 2 человека. Снижение Оу свидетельствует о повышении стабильности кадров предприятия. По уважительным причинам выбыло в отчетном году 3 человека, что на 1 человека больше чем в предшествующем году. По неуважительным причинам в отчетном году нет выбытия, тогда как в прошлом году выбыло 3 человека. Численность работников, состоящих в списке весь год, увеличилась на 3 человека. Это положительная тенденция в движении трудовых ресурсов организации, так как достигнута стабилизация численности персонала предприятия. Это свидетельствует о росте удовлетворенности работников условия труда на предприятии.

4.3 Анализ производительности труда

Повышение производительности труда имеет для торговли важное экономическое значение. Производительность труда – это показатель, в котором отражаются все стороны хозяйственно-финансовой деятельности торговых организаций.

Показателем производительности труда в торговле является величина товарооборота на одного среднесписочного работника в целом, а также по отдельным их группам в единицу времени. Под производительностью труда в торговле понимается способность работника реализовывать за единицу рабочего времени определенный объем товаров.

Табл. 4-3 Анализ производительности труда

Объем продаж за год увеличился на 793,9 тыс. руб. и составил 5923,3 тыс. руб. В процентном соотношении продажи выросли на 15,48%. Это обусловлено повышением спроса на продукты питания, не приносящие вред здоровью, а также с ростом уровня цен на потребительские товары. Среднесписочная численность работников предприятия за 2 года не изменилась и составила 12 человек. Численность рабочих увеличилась на 1 человека. Связано это с введением нового рабочего места «Фасовщица». Удельный вес рабочих в общей численности возросла за год на 8,3 %. Выработка одного работника выросла на 66 тыс. руб. Это положительное явление, т.к. производительность одного работника увеличивается.

4.4 Анализ фонда ЗП

Расходы по оплате труда в торговых организациях занимают большой удельный вес в общей величине издержек обращения. В каждой торговой организации эти расходы могут и возрастать, и сокращаться. Все зависит от количества работников, производительности и качества труда, структуры рабочей силы.

Табл. 4-4 Анализ фонда ЗП

Затраты на оплату труда превысили плановую величину на 76,72 тыс. руб. Превышение произошло за счет увеличения переменных затрат, тогда как постоянная часть оплаты труда не изменилась. Изменение в сторону увеличения переменных затрат вызвано повышением премий в связи с ростом производительности одного работника. Затраты на оплату отпусков персоналу предприятия были предусмотрены по плану в размере 165 тыс. руб., но, однако, фактически затраты выросли на 20 тыс. руб. Фонд ЗП увеличился на 96,72 тыс. руб. за счет роста переменной части. Удельный вес переменной части возрос на 5,1%. Произошло это за счет превышения плана по переменной части ОТ на 76,72 тыс. руб.

5. Анализ эффективности использования товарных запасов

Процессы производства и воспроизводства требуют, чтобы известная масса товаров, средств производства постоянно находилась на рынке и, следовательно, составляла запас. Никакое товарное обращение невозможно без материального запаса в виде средств производства и предметов потребления.

Необходимость образования запасов объясняется условиями транспортирования и реализации товаров, изменениями предложения и спроса, дискретностью процесса поставки товаров при относительно непрерывном потреблении, возможностью случайных колебаний размеров предложения и спроса, а также интервалов завоза товаров. Для осуществления бесперебойного товарооборота в каналах товарного обращения все время должен находиться достаточный, оптимальный товарный запас. Как чрезмерное наличие запасов, так и их недостаточность приносят экономический ущерб организации. В торговых организациях важно добиваться постоянного наличия таких товарных запасов, которые бы по своим размерам и составу соответствовали бы установленному объему товарооборота. Нормализация товарных запасов, их эффективное управление – одно из важнейших направлений совершенствования работы торговли.

Одним из показателей, характеризующих эффективность использования товарных запасов, является товарооборачиваемость или время обращения товаров. Время обращения товаров показывает продолжительность их пребывания в сфере обращения (до перехода в руки потребителя). Ускорение товарооборачиваемости уменьшает затраты на хранение товарных запасов, приводит к высвобождению денежных средств и других оборотных активов. Поэтому анализу товарооборачиваемости и товарных запасов отводится значительное место при анализе хозяйственно-финансовой деятельности торговых организаций. Исходя из вышеизложенного анализ товарных запасов, оптимизация их величины и структуры имеет большое значение для повышения экономической эффективности торговых организаций. Его задачи в данной области таковы:

- оценка состояния запасов по общему объему, товарной номенклатуре и их соответствие оптимальному размеру;

- изучение динамики товарных запасов и товарооборачиваемости;

- вскрытие недостатков в работе торговых организаций в этой области и выявление пути их устранения.

Анализ товарных запасов осуществляется на основе финансовой бухгалтерской, оперативной и статистической отчетности, материалов текущего бухгалтерского учета, отчетов материально ответственных лиц, данных инвентаризаций, выборочных обследований.

Источниками анализа товарных запасов являются:

- бухгалтерский баланс по основной хозяйственной деятельности торговой организации, в котором отражается общая сумма товаров по покупной стоимости;

- отчеты материально ответственных лиц, по которым рассчитывается и анализируется размещение товарных запасов по структурным подразделениям;

- статистический отчет (ф. № П-1) «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг»;

- статистический отчет (ф. № П-3) «Сведения о финансовом состоянии организации» в третьем разделе которого «Оборотные активы» по строке 25 «Товары для перепродажи» показывается стоимость товаров, приобретаемых организацией, осуществляющей свою деятельность в торговле и общественном питании.

5.1 Расчет прогноза товарных запасов

Табл. 5-1 Расчет прогноза товарных запасов

По данным аналитической таблицы находим среднегодовое значение по формуле

Δ‾ = (К‾n- К‾1)/n-1,

где К‾n- завершающий показатель в ряду выровненных средних;

К‾1 – первый показатель в ряду выровненных средних;

n – количество показателей выровненного ряда.

Отсюда получим: Δ‾ = (29,53-27,28)/5=2,25/5=0,45.

Следовательно, удельный вес товарных запасов (К7 ) на 2002г. находим, продолжая выровненный ряд на два шага вперед: К7 = 29,53+2*0,45=30,43%. Исходя из удельного веса запасов в общем объеме товарооборота определяется прогнозируемый товарный запас в сумме, которые равны N

Nз^пр = (Nр^пр *30,43)/100=(6500*30,43)/100=1977,95 тыс. руб., если величина товарооборота составит в 2008г. 6500 тыс. руб.

5.2 Расчет внутригодовых колебаний волн товарных запасов и товарооборота

Немаловажным показателем для анализа товарных запасов и товарооборота является их сезонность, так как анализ закономерности изменения товарных запасов и товарооборота необходим для принятия управленческих решений. Анализ сезонных волн дает возможность установить сроки наступления и продолжительность сезонных периодов, а в связи с этим обеспечить равномерное снабжение населения путем создания запасов товаров.

На основе составленных моментных рядов динамики можно определить внутригодовые колебания товарных запасов. Для характеристики динамики товарных запасов приводятся данные о средних товарных запасах за месяц, которые определяются как средние из моментного ряда динамики товарных запасов на каждое первое число месяца.

Табл. 5-2 Расчет внутригодовых колебаний волн товарных запасов и товарооборота

Рис. 5-1 Расчет внутригодовых колебаний волн товарных запасов и товарооборота

Средний уровень товарооборота за 2 года составил 456,8 тыс. руб. Наибольшее отклонение от среднего товарооборота в сторону уменьшения наблюдается в январе (-15,66%). В связи с этим уменьшается и средний товарный запас, который составил 148,9 тыс. руб. Тогда как средний товарный запас был равен 195,2 тыс. руб. Вызвано это уменьшением спроса на продовольственные товары. В январе объем товарооборота снижается за счет увеличения расходов на празднование Нового года в декабре и с рождественскими каникулами, когда большинству населения не выплачивается заработная плата. Отклонение в сторону роста товарных запасов наблюдается в декабре, что связано с повышением спроса населения на продовольственные товары в связи с праздничными днями. Наименьшее отклонение отмечается в феврале (198,4 тыс. руб.), апреле (195,4 тыс. руб.). В данных месяцах доходы населения стабилизируются, поэтому не отмечается больших отклонений от средней величины товарных запасов, а небольшое увеличение связано с ростом цен на продукты питания по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года.

5.3 Расчет товарооборачиваемости

Товарооборачиваемость – важный показатель деятельности торгового предприятия, так как от нее зависит скорость высвобождения денежных средств для закупки новой партии товаров, а, следовательно, и размер прибыли. На размер товарных запасов и на время товарного обращения оказывают влияние различные факторы: размещение производства, транспортные связи, уровень цен на товары, соответствие товаров спросу населения, методы работы торговой организации, состояние материально-технической базы торговли и т.д.

Табл. 5-3 Расчет товарооборачиваемости

Средний товарный запас по продовольственным товарам в отчетном периоде составил 185,6 тыс. руб. , тогда как в предшествующем периоде был равен 195,2 тыс. руб. Таким образом, отмечается снижение товарных запасов на предприятии, Это, безусловно, положительное явление в деятельности торговой организации. Так как позволяет снизить показатели товарооборачиваемости с 15 до 14 дней. Средний товарный запас по непродовольственным товарам уменьшился за год на 9,5 тыс. руб. Это также является положительной тенденцией в деятельности ООО «Диета», потому что товарооборачиваемость снизилась на 7 дней. Снижение товарооборачиваемости свидетельствует об эффективной работе персонала организации, а также маркетинговой деятельности предприятия. Немаловажным фактором в уменьшении показателя товарооборачиваемости является внедрение автоматизированной системы обслуживания покупателей, позволяющее быстро и качественно произвести расчеты с покупателями.

6. Анализ издержек товарного обращения

Под издержками обращения понимают выраженные в денежной форме затраты живого и овеществленного труда, связанные с движением товаров от производителя к покупателю. Издержки отражают расходы на транспортировку, хранение и приведение в удобную для реализации форму (подработка, упаковка, подсортировка, комплектование и фасовка), а также расходы по продаже товаров.

Основное требование коммерческой деятельности – рациональное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов вызывает необходимость тщательного учета и анализа расходов. Задачи анализа издержек основываются на этом требовании. Основными из них являются:

- оценка изменений издержек в сравнении с прошлыми периодами;

- выявление, расчет экономии или перерасхода издержек в целом и по отдельным статьям, элементам затрат, товарным группам и наименованиям;

- изучение влияния факторов на уровень издержек обращения в целом и по отдельным статьям;

- изыскание резервов снижения затрат при сохранении или улучшении качественных и количественных показателей в коммерческой деятельности, выявление нерациональных, неэффективных, непроизводительных расходов; разработка мер по их снижению и ликвидации.

В качестве источника информации об издержках в сфере товарного обращения используются данные бухгалтерского учета, первичной документации о расходах, данные аналитического учета затрат, сведения об изменении цен, тарифов и ставок за услуги, уровне инфляции. Также используются данные ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках», где издержки обращения отражают по строке «Коммерческие расходы»; данные из раздела 6 приложения к бухгалтерскому балансу (ф. №5); данные статистической отчетной формы № П-4 «Сведения о численности, заработанной плате и движении работников» и др.

6.1 Аналитические данные по группам и статьям издержек обращения

Табл. 6-1 Аналитические данные по группам и статьям издержек обращения

По итоговым данным издержки обращения за отчетный год составили 1700,32 тыс. руб., в т. ч. в отчетном году переменные расходы составили 1580,32 тыс. руб., постоянные расходы – 120 тыс. руб. Издержки обращения по сравнению с предшествующим периодом увеличились на 213,72 тыс. руб. Наибольший удельный вес в общем объеме издержек занимают статьи «Расходы на оплату труда» (968 тыс. руб.), «Отчисления на социальные нужды» (232,32 тыс. руб.) и «Расходы на оплату процентов за пользование займом» (198 тыс. руб.). Эти издержки по отношению к товарообороту являются переменными, т. е. увеличение товарооборота может способствовать повышению величины переменных издержек. Значит, рост переменных издержек по этим статьям было вызвано увеличением товарооборота. В отчетном году постоянные расходы составили 120 тыс. руб., большую долю среди которых составили статьи «Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, оборудования и инвентаря», «Амортизация основных средств». На них приходится в отчетном году 30 тыс. руб. и 32 тыс. руб. соответственно. По сравнению с предыдущим годом отмечается наибольшее увеличение расходов на оплату труда. Связано это, прежде всего, с повышением минимального размера оплаты труда и ростом премий работникам предприятия.

6.2 Факторный анализ издержек обращения

На уровень издержек обращения оказывают влияние как управляемые (зависящие от деятельности предприятия), так и неуправляемые (независящие) факторы.

К неуправляемым факторам относится фактор цен (кроме цен на собственные товары), так как цены на материалы, тарифы на транспортные услуги, арендные ставки зависят от внешних условий и оказывают прямое воздействие на сумму издержек.

К управляемым факторам можно отнести факторы организации и управления хозяйственными процессами, которые включают степень рационального использования основных и оборотных средств, изучение конъюнктуры рынка, выбор эффективных форм торгового обслуживания, повышение производительности труда.

6.3 Анализ издержек обращения с учетом ценовых факторов

Табл. 6-3 Анализ издержек обращения с учетом ценовых факторов

Динамическое изменение величины издержек в условиях инфляции приводит к искажению аналитических расчетов, возникающему из-за инфляционных процессов. Поэтому сопоставление издержек и товарооборота различных периодов временного ряда возможно лишь при условии выражения этих показателей в единых, т.е. сопоставимых ценах. Сопоставимыми должны быть цены на выполненные работы и оказанные услуги, транспортные тарифы, ставки за коммунальные услуги. Для приведения цен в сопоставимый вид используется индекс цен на товар или индекс инфляции.

В условиях инфляции сопоставление относительных показателей исключает искажение аналитических расчетов, возникающее из-за инфляционных процессов.

В таблице «Анализ издержек обращения с учетом ценовых факторов» индекс цен равен 1,12. Абсолютное изменение товарооборота равно 793,896 тыс. руб., а издержек обращения – 213,72 тыс. руб. Произошло увеличение товарооборота без влияния ценовых факторов на 159,26 тыс. руб. В то же время увеличились расходы на издержки обращения на 31,54 тыс. руб. С учетом ценовых факторов товарооборот составил 634,64 тыс. руб., а издержки обращения - 182,18 тыс. руб. Вследствие этого, товарооборот в сопоставимых ценах установился в размере 5288,66 тыс. руб., а издержки обращения - 1518,14 тыс. руб. Темп роста товарооборота в сопоставимых ценах (103,10%) больше темпа роста издержек обращения (102,12%) на 0,98%. Это положительное явление, так как рост товарооборота опережает рост издержек обращения. Следовательно, увеличение объема продаж оправдывает связанное с ним увеличение затрат.

Табл. 6-4 Расчет относительной экономии и влияния товарооборота на издержки обращения при изменении цены на товар

6.4 Расчет относительной экономии и влияния товарооборота на издержки обращения при изменении цены на товар

Оценка абсолютных отклонений отражает изменение затрат, но не позволяет оценить целесообразность этого изменения. В связи с тем, что рост товарооборота должен сопровождаться ростом издержек, необходимо выявить, пропорционально ли меняются издержки по отношению к росту товарооборота. Чтобы оценить эффективность изменения нужно определить, оправдывает ли увеличение объема продаж связанное с ним увеличение затрат, или рост издержек опережает рост товарооборота. Имея данные о переменных и постоянных издержках можно выявить величину относительной экономии или перерасхода, влияние товарооборота на величину затрат.

По данным таблицы, величина издержек, скорректированных по прошлому году, равна 1355,06 тыс. руб. Сумма фактических издержек превышает скорректированную сумму на 345,25 тыс. руб. Это свидетельствует об относительном перерасходе. Условно-переменные расходы увеличились на 339,77 тыс. руб. Рост переменных издержек по этим статьям было вызвано увеличением товарооборота. Наибольший удельный вес в общем объеме переменных издержек занимают расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды. Связано это, прежде всего, с повышением минимального размера оплаты труда и ростом премий работникам предприятия. Условно-постоянные расходы выросли на 44 тыс. руб., наибольшую долю среди которых составили статьи «Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, оборудования и инвентаря», «Амортизация основных средств».

Уровень издержек в отчетном году по сравнению с базисным годом снизился на 0,28 %. Это говорит об экономии издержек за счет увеличения величины товарооборота. Причем уровень издержек, скорректированных по прошлому году, установился на уровне 25,62 %. Это свидетельствует о перерасходе на 3,08 %.

6.5 Данные о переменных издержках

Табл. 6-5 Данные о переменных издержках

В целом по предприятию произошло абсолютное увеличение переменных издержек на 102 тыс. руб., в т. ч. за счет роста транспортных расходов на 24 тыс. руб. и увеличения расходов на оплату труда работникам предприятия на 78 тыс. руб. Рост ЗП связано с повышением минимального размера оплаты труда и ростом премий работникам предприятия, а увеличение расходов на транспортные расходы объясняется повышением цен на горюче-смазочные материалы.

По расходам на оплату труда наблюдается относительное сокращение, т.е. экономия в размере – 59,75 тыс. руб. Объясняется это, прежде всего, тем, что численность работников предприятия за анализируемый период была стабильна. Между тем, как величина товарооборота росла. По транспортным расходам отмечается перерасход в сумме – 14,71 тыс. руб. Как и отмечалось выше, это зависит от повышения цен на горюче-смазочные материалы.

6.6 Влияние структуры товарооборота на уровень издержек

Табл. 6-6¹ Влияние структуры товарооборота на издержки обращения

Существенное влияние на издержки обращения оказывает изменение структуры товарооборота. Расчет влияния данного показателя важен при анализе затрат. Он позволяет выявить резервы и определить возможности улучшения финансовых результатов за счет рационального подбора товарного ассортимента для реализации. Если рассматривать изменение издержек без учета фактора структуры товаров, данные отчетного и предыдущих периодов могут быть несопоставимыми. В этом случае можно оценивать влияние того или иного фактора на издержки и не знать, что экономия или перерасход, возможно, в значительной степени произошли за счет изменения товарного состава.

Как правило, продовольственные товары требуют больших расходов по их реализации, чем непродовольственные. Поэтому повышение доли непродовольственных товаров ведет к снижению затрат. В свою очередь и те и другие товары внутри своего вида делятся на более или менее издержеемкие по условиям хранения, по трудоемкости при доставке и реализации.

Влияние структуры розничного товарооборота на средний уровень издержек обращения можно определить методом процентных чисел. Для этого используем данные таблицы:

Табл. 6-6² Данные об издержках обращения