Затраты на основную заработную плату производственных рабочих.
Для продукции Б:
(руб.)
Для продукции В:
(руб.)
Для продукции Г:
(руб.)
Дополнительная заработная плата производственных рабочих определяется по формуле:
, (7)
где
- коэффициент, учитывающий оплату неотработанного времени в соответствии с КЗоТом, рекомендуется принять
= 0,17.
Для продукции Б:
(руб.)
Для продукции В:
(руб.)
Для продукции Г:
(руб.)
Отчисления на социальные нужды определяются по формуле:
, (8)
где
- коэффициент, учитывающий величину отчислений на социальные нужды (ЕСН).
= 26%.
Для продукции Б:
(руб.)
Для продукции В:
(руб.)
Для продукции Г:
(руб.)
Расчеты затрат на заработную плату представлены в таблице 4.
Таблица 4 – Расчет затрат на оплату труда на единицу продукции
Показатели
Наименование продукции
Б
В
Г
1. Трудоемкость единицы продукции, нормо-часов
2. Средний разряд
3. Средняя тарифная ставка, руб.
4. Коэффициент доплаты
5. Коэффициент премии
6. Районный коэффициент
7. Основная заработная плата рабочих, руб.
8. Коэффициент дополнительной заработной платы
9. Дополнительная заработная плата, руб.
10. Коэффициент отчислений на социальные нужды
11. Отчисления на социальные нужды, руб.
150
III
6984,50
1,3
1,4
1,15
2192783,80
0,17
372773,20
0,26
667044,80
120
IV
8171,80
1,3
1,4
1,15
2052429,30
0,17
348913
0,26
624349
80
V
10214,80
1,3
1,4
1,15
1710366,10
0,17
290762,20
0,26
520293,40
Итого:
3239586,30
3033863,10
253163,50
4. Определение прочих переменных затрат на единицу продукции
Затраты на эксплуатацию оборудования определяются по формуле:
, (9)
где
- трудоемкость изготовления единицы i-того наименования продукции;
- сметная ставка стоимости часа работы оборудования базового оборудования,
= 1,20 руб.;
- среднее значение машино-коэффициента для i-того наименования продукции:
Наименование продукции
Величина машино-коэффициента,
Б
1,2
В
1,8
Г
1,7
Для продукции Б:
(руб.)
Для продукции В:
(руб.)
Для продукции Г:
(руб.)
Расчеты расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, включаемых в себестоимость производства продукции каждого вида, представлены в таблице 5.
Таблица 5 – Расчет затрат на содержание и эксплуатацию оборудования, включаемых в себестоимость единицы продукции
Показатели
Наименование продукции
Б
В
Г
1. Трудоемкость единицы продукции, нормо-часов
2. Машино-коэффициент
3. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, руб.
150
1,2
216
120
1,8
259,20
80
1,7
163,20
Таким образом, к переменным относятся затраты, которые изменяются теоретически пропорционально объему производства.
Результаты расчетов по переменным расходам представлены в виде таблицы 6.
Таблица 6 – Переменные затраты на единицу продукции
Показатели
Наименование продукции
Б
В
Г
1. Основные материалы
2. Основная заработная плата рабочих
3. Дополнительная заработная плата
4. Отчисления на социальные нужды
5. Затраты на эксплуатацию оборудования
15008
2192783,80
372773,20
667044,80
216
21440
2052429,30
348913
624349
259,20
16080
1710366,10
290762,20
520293,40
163,20
Итого:
3247825,80
3047390,50
2537664,90
5. Определение постоянных расходов планового года
К постоянным затратам относятся такие, которые можно для принятых условий планирования считать не зависящими от объема производства (амортизационные отчисления, арендная плата, административные расходы и проч.). Амортизационные отчисления определяются по формуле:
, (10)
где
- балансовая стоимость единицы оборудования, руб,
= 98 тыс. руб.;
На предприятиях, выпускающих однородную продукцию, амортизация распределяется на себестоимость единицы по видам продукции пропорционально расходам на оплату труда рабочих, согласно формуле:
. (11)
Для продукции Б:
(руб.)
Для продукции В:
(руб.)
Для продукции Г:
(руб.)
Расчет амортизационных отчислений, включаемых в себестоимость единицы продукции каждого вида, представлены в таблице 7.
Таблица 7 – Расчет амортизационных отчислений на единицу продукции
Показатели
Наименование продукции
Б
В
Г
1. Программа выпуска, шт.
2. Основная заработная плата производственных рабочих:
на единицу продукции, руб.
на программу выпуска, тыс. руб.
3. Амортизационные отчисления на единицу продукции, руб.
400
2192783,80
877113,520
0,92
350
2052429,30
718350,255
0,86
250
1710366,10
427591,525
0,71
Общепроизводственные расходы согласно смете приняли в размере 30% к основной заработной плате производственных рабочих; общехозяйственные и коммерческие расходы – 50 и 40% соответственно.
Итоги расчета себестоимости предприятия представлены в таблице 8.
Таблица 8 – Калькуляция себестоимости на I квартал планового года
Показатели
Наименование продукции
Б
В
Г
Переменные затраты
Постоянные затраты, в т.ч.:
амортизация
общепроизводственные расходы
общехозяйственные расходы
коммерческие расходы
3247825,80
0,92
2850619
3289175,70
3069897,30
3047390,50
0,86
2668158
3078644
2873401
2537664,90
0,71
2223475
2565549
2394512,50
Итого:
12457518,72
11667594,36
9721202,11
6. Определение критического объема продаж
Расчетные цены (
) продукции принять исходя из их рентабельности:
Наименование продукции
Б
В
Г
Рентабельность, %
20
10
5
, (12)
где
- полная себестоимость i-го вида продукции;
- уровень рентабельности продукции.
Для продукции Б:
Для продукции В:
Для продукции Г:
Критическим называется объем производства в единицах товара, при реализации которого окупятся постоянные и переменные затраты, после чего каждая последующая проданная единица товара будет приносить прибыль.
Критический объем продаж определяется по формуле:
, (13)
где
- постоянные затраты в расчете на весь выпуск i-го наименования продукции, руб.;
- переменные затраты в расчете на единицу i-го наименования продукции, руб.
Для продукции Б:
(ед.)
Для продукции В:
(ед.)
Для продукции Г:
(ед.)
Под порогом рентабельности понимается такая выручка от реализации, при которой предприятие имеет нулевую прибыль. Порог рентабельности определяется по формуле:
. (14)
Для продукции Б:
(руб.)
Для продукции В:
(руб.)
Для продукции Г:
(руб.)
Достигнутая выручка от реализации определяется по формуле:
. (15)
Для продукции Б:
(руб.)
Для продукции В:
(руб.)
Для продукции Г:
(руб.)
Запас финансовой прочности определяется по формуле:
. (16)
Для продукции Б:
(руб.)
Для продукции В:
(руб.)
Для продукции Г:
(руб.)
Таблица 9 – Расчет цен и критического объема продаж продукции
Статьи затрат
Наименование продукции
Б
В
Г
1. Переменные затраты на единицу продукции, руб.
2. Постоянные затраты:
на единицу продукции, руб.
на программу выпуска, тыс. руб.
3. Полная себестоимость единицы продукции, руб.
4. Уровень рентабельности, %
5. Цена за единицу продукции, руб.
6. Критический объем продаж, шт.
7. Порог рентабельности, тыс. руб.
8. Запас финансовой прочности, тыс. руб.
9. Выручка, тыс. руб.
3247825,80
9209692,92
3683877,168
12457518,72
20
12482433,80
303
3782177,4414
756435,48828
113491,22968
3047390,50
8620203,86
301707,1351
11667594,36
10
11679262
350
4087741,700
408774,170
4496515,870
2537664,90
7183537,21
1795884,3025
9721202,11
5
9726062,70
250
2431515,675
121575,78375
2553091458,75
7. Определение финансовых результатов вариантов плановых показателей реализации продукции
Таблица 10, 11 (объединенные) – Распределение вариантов реализации плана и выполнение плана производства и реализации продукции
Наименование продукции
Варианты выполнения плана, %
1-й вариант
2-й вариант
Б
80
80
В
100
90
Г
110
80
Прибыль (убыток) от реализации определяется по формуле:
. (17)
Первый вариант выполнения плана:
Для продукции Б:
(руб.) – убыток
Для продукции В:
(руб.)
Для продукции Г:
(руб.) – прибыль
Второй вариант выполнения плана:
Для продукции Б:
(руб.) – убыток
Для продукции В:
(руб.) –убыток
Для продукции Г:
(руб.) – убыток
Таблица 12.1. – Расчет финансовых результатов выполнения плана производства и реализации продукции по первому варианту выполнения плана
Показатели
Наименование продукции
Б
В
Г
1. Объем продаж, шт.
2. Цена за единицу, руб.
3. Выручка от реализации продукции, тыс. руб.
4. Переменные затраты:
на единицу продукции, руб.
на объем продаж, тыс. руб.
В том числе:
основная заработная плата рабочих:
на единицу продукции
на объем продаж
5. Постоянные затраты:
на единицу продукции, руб.
на объем продаж, тыс. руб.
6. Прибыль (убыток) от реализации, тыс. руб.
242
12482433,80
1134912,92968
3247825,80
785973,84360
2192783,80
530653679,60
9209692,92
2228728,74664
-759908,64192
350
11679262
4496515,870
3047390,50
1066586,675
2052429,30
718350255
8620203,86
3017071,351
0
275
9726062,70
2553091,45875
2537664,90
697857,84750
1710366,10
470350677,50
7183537,21
1975472,73275
243151,5675
Таблица 12.2. – Расчет финансовых результатов выполнения плана производства и реализации продукции по второму варианту выполнения плана