Роль региональных налогов в Томской области - реферат

Введение

Бюджеты субъектов Российской Федерации входят во второй уровень бюджетной системы Российской Федерации.

Бюджет субъекта Российской федерации - это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта Российской федерации Бюджет субъекта Российской Федерации и свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории составляют консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации. Бюджеты субъектов Российской Федерации входят во второй уровень бюджетной системы Российской Федерации.

Финансовые отношения, складывающиеся у региона с предприятиями, организациями, учреждениями и населением, называются бюджетными.

Совокупность бюджетных отношений по формированию и использованию бюджетного фонда региона составляет понятие регионального бюджета.

По экономической сущности региональный бюджет - это денежные отношения, возникающие у региона с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода.

Функционирование регионального бюджета происходит посредством особых экономических форм - доходов и расходов. Доходы и расходы бюджета - это категории каждая из которых имеет специфичное общественное значение; доходы служат финансовой базой деятельности региона, расходы - удовлетворению обще региональных потребностей. Для каждого региона структура бюджета имеет свои особенности.

Доходная часть показывает, откуда поступают средства на финансирование деятельности региона, какие слои общества отчисляю больше из своих доходов. Доходы бюджета образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством налоги и сборы, а также пени и штрафы.

Основную часть доходов регионального бюджета в 2005 г. составили налоговые поступления.

К неналоговым доходам относятся: доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия; доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней.

Существуют проблемы по формированию доходной части бюджета которые можно разделить на две основные группы:

1. Проблемы, касающиеся перераспределения налогов между бюджетами различных уровней.

2. Проблемы, связанные с неуплатой налогов в бюджет.

3. Проблемы, связанные с наполнением бюджета реальными денежными поступлениями.

Решение проблем любого территориального бюджета зависит от проведения подлинной, а не декларируемой бюджетной реформы, цель которой - создание прочной бюджетной системы, функционирующей на приемлемых для всех принципах, усиливающей влияние каждого звена бюджетной системы на экономику и социальную сферу, развязывающую инициативу и поднимающую ответственность всех субъектов власти за результаты своей деятельности. Необходимо, чтобы бюджетная система и каждая из ее составляющих способствовали улучшению социальных условий проживающих граждан на соответствующей территории.

1. Региональные налоги сущность и их виды

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. По механизму формирования налоги подразделяются на прямые и косвенные. [9]

Прямые налоги - налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица.

Косвенные налоги - налоги на товары и услуги: налог на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие.

Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов.[13]

В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения - к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности.

Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты.

Предусмотрено, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный Законом период налогообложения.

По налогам могут в законодательном порядке устанавливаться определенные льготы. К их числу относятся:

• необлагаемый минимум объекта налога;

• изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;

• освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков;

• понижение налоговых ставок;

• вычет из налогового платежа за расчетный период;

• целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочку взимания налогов);

• прочие налоговые льготы.

Обязанность своевременно и в полной мере уплачивать налоги российским законодательством возлагается на налогоплательщика. В этих целях налогоплательщик обязан:

• вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая их сохранность не менее пяти лет;

• представлять налоговым органам необходимые для исчисле­ния и уплаты налогов документы и сведения;

• вносить исправления в бухгалтерскую отчетность в размере суммы сокрытого им заниженного дохода (прибыли), выявленного проверками налоговых органов;

• в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, произведенной налоговым органом, представлять письменные пояснения мотивов отказа от подписания этого акта;

• выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах.[8]

Законом "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" введена трехуровневая система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц.

• Первый уровень — это федеральные налоги России. Они действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.

• Второй уровень — налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов. Для краткости в дальнейшем мы будем именовать их региональными налогами. Этот последний термин был введен в научный оборот нами еще несколько лет назад. Сейчас он "узаконен", поскольку используется в проекте Налогового Кодекса Российской Федерации. Региональные налоги устанавливаются представительными органами субъектов Федерации, исходя из общероссийского законодательства. Часть региональных налогов относится к общеобязательным на территории РФ. В этом случае региональные власти регулируют только их ставки в определенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания.

• Третий уровень — местные налоги, то есть налоги городов, районов, поселков и т.д. В понятие "район" с позиций налогообложения не входит район внутри города. к и в других странах, наиболее доходные источники сосредоточиваются в федеральном бюджете. К числу федеральных относятся: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий и организаций, акцизы, подоходный налог с физических лиц, таможенные пошлины. Перечисленные пять налогов создают основу финансовой базы государства.[6]

Согласно статье 12 Налогового кодекса Российской Федерации. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено.

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций ;

2) налог на игорный бизнес ;

3) транспортный налог .

Наибольшие доходы региональным бюджетам приносит налог на имущество юридических лиц. В основном это соответствует мировой практике, с той разницей, что в большинстве стран не делается различия между налогом на имущество юридических лиц и налогом на имущество физических лиц. Чаще всего это один налог, хотя в некоторых странах имеется и такая практика, как в России. Очень сильно поддерживает финансовую базу региональных бюджетов целевой налог на нужды учре­ждений народного образования. Именно он дает необходимые средства для развития на региональном уровне этой отрасли.

Среди местных налогов крупные поступления обеспечивают: налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог на рекламу, налог на содержание жилищного фонда и социально-культурной сферы и далее — большая группа прочих местных налогов. Наибольшие доходы региональным бюджетам приносит налог на имущество юридических лиц. Очень сильно поддерживает финансовую базу региональных бюджетов целевой налог на нужды учреждений народного образования. Именно он дает необходимые средства для развития на региональном уровне этой отрасли.

Среди местных налогов крупные поступления обеспечивают: налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог на рекламу, налог на содержание жилищного фонда и социально-культурной сферы и далее — большая группа прочих местных налогов.

Акцизы, налог на добавленную стоимость, налог на доходы с физических лиц распределяются между бюджетами, причем в зависимости от обстоятельств, включая финансовое положение отдельных территорий, проценты отчислений могут меняться. Нормативы утверждаются ежегодно при формировании федерального бюджета.

Налог на имущество юридических лиц является региональ­ным налогом. Но законодательно установлено, что половина его поступлений направляется в местные бюджеты. [14]

Бюджетная система дополняется государственными внебюд­жетными фондами, доходная часть которых формируется за счет обязательных целевых отчислений. По своей социально-экономической сущности отчисления во внебюджетные фонды носят сугубо налоговый характер. Источником этих отчислений, как и налогов, служит произведенный валовой внутренний продукт (ВВП). Отчисления привязаны к фонду оплаты труда и включаются в себестоимость продукции (работ, услуг). Каждый работодатель отчисляет от фонда оплаты труда 28% .

Налоговая система Республики Татарстан дополняется системой государственных целевых внебюджетных фондов.

Самый крупный и значимый из них — Государственный пенсионный фонд.

Обязательные платежи в эти фонды по своей социально-экономической сущности имеют характер налогов, но, несмотря на обязательность отчислений и сборов туда, многие предприятия и организации от них уклоня­ются, порой самым простейшим способом: не встают там на учет в качестве плательщиков.

В отличие от Государственной налоговой службы эти фонды не имеют серьезных методов контроля за плательщиками и воздействия на них. [10]

Естественным стремлением каждого региона является повышение финансовой независимости и устойчивости. Это - основной аспект формирования налоговой политики на региональном уровне. Главное средство для этого -- увеличение налоговых поступлений.

Налоговые поступления могут быть увеличены несколькими способами.

1. Введение новых налогов. Основное достоинство этого способа -- стабильное, прогнозируемое поступление средств. Сложность заключается в том, что от обоснования необходимости нового налога до его фактического введения проходит длительное время.

2. Увеличение ставок налогов. Достоинство -- быстрый эффект. Недостаток -- ставки большинства налогов находятся на предельном уровне и не могут быть повышены. Кроме того, быстро возникающий при повышении ставок налога эффект в виде увеличения поступлений в дальнейшем уменьшается.

3. Повышение собираемости налогов. Достоинство -- отсутствие потребности в законодательных решениях. Кроме того, мероприятия по повышению собираемости налогов проводятся постоянно и заключаются в совершенствовании учета налогоплательщиков, выявлении налогоплательщиков, уклоняющихся от налогового учета, и других формах налогового администрирования. Но указанный способ не может дать значительного экономического эффекта ввиду того, что собираемость по основным видам налогов и так находится на достаточно высоком уровне, а уровень стопроцентной собираемости достижим только теоретически.

4. Сокращение количества плательщиков, пользующихся льготами. Достоинство -- теоретическое увеличение поступления налогов. Недостатки -- возможные социальные недовольства и ухудшение финансового положения бывших льготников, что ведет к их неплатежеспособности.

5. Совершенствование налоговой базы регионов.

Теоретически у региона могут быть дополнительные ресурсы в случае, если не все установленные Налоговым кодексом РФ местные налоги введены в действие или уровень налоговых ставок ниже максимально разрешенного значения. Практически законодатель на региональном уровне, испытывая недостаток в денежных средствах, эти ресурсы уже использовал.
2. Региональные налоги как основа для формирования доходной части бюджета субъекта федерации

Бюджет субъекта Российской федерации - это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта Российской федерации [1]. Бюджет субъекта Российской Федерации и свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории составляют консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации. Федеральный Закон о федеральном бюджете на каждый год содержит перечень регулирующих и закрепленных федеральных налогов и платежей субъектов Российской Федерации. Например, ст. 32 Федерального закона «О федеральном бюджете на 2006 год» установлено, что в бюджеты субъектов Российской Федерации в 2006 г. зачисляются поступления от следующих федеральных налогов:

· налога на прибыль (доход) предприятий и организаций

· НДС на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые указываемые) на территории Российской Федерации, за исключением налога на добавленную стоимость на драгоценные металлы и драгоценные камни, отпускаемые из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации

· акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья, водку и ликероводочные изделия, спиртосодержащие растворы, производимые на территории Российской Федерации

· акцизов на остальные товары, производимые на территории Российской Федерации, за исключение акцизов на нефть (включая стабилизированный газовый конденсат), природный газ, легковые автомобили, бензин автомобильный, спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением пищевого

· лицензионных и регистрационных сборов - в соответствии с законодательством РФ;

· налога с физических лиц;

· налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте

· платежей за пользование недрами - по нормативам, установленным законодательством РФ;

· единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности - по нормативам, установленным законодательством РФ;

· налога на игорный бизнес

· платежей за пользование лесным фондом

· платы за пользование водными объектами

· прочих налогов, сборов, пошлин и других платежей, подлежащих

· зачислению в бюджеты субъектов Российской федерации, в соответствии с законодательством.

Порядок формирования, утверждения и исполнения бюджета субъекта Российской Федерации - Республики Татарстан- определяется законом «О порядке разработки, утверждения и контроля за исполнением республиканского бюджета, консолидированного бюджета республики, внебюджетных и валютного фондов», законом о федеральном бюджете на соответствующий год,

На первом этапе Министерство финансов Российской Федерации доводит до сведения субъектов федерации методику расчета трансфертов.

В то же время департамент экономики и прогнозирования готовит собственные расчеты по региональной экономике

Департамент по финансам, бюджету и контролю, руководствуясь указаниями Министерства финансов Российской Федерации, расчетными показателями департамента экономики и прогнозирования, доводит до сведения муниципальных образований и принимает от бюджетных учреждений заявки на финансирование в следующем году

На втором этапе подготовленный прогноз бюджета передается на рассмотрение Затем расчеты по проекту бюджета согласовываются с Министерством финансов Российской Федерации После согласования в Министерстве финансов Российской Федерации расчетов по трансфертам происходят согласования с департаментом по финансам, бюджету и контролю местных бюджетов на предстоящий год

Составлению проекта республиканского бюджета предшествует разработка прогноза социально-экономического развития республики, а также сводного финансового баланса. После составления проекта бюджета и окончательного согласования расчетов с краевыми распорядителями кредитов и муниципальными образованиями проект республиканского бюджета рассматривается на заседании правительства республики и передается в Законодательное Собрание в виде бюджетного послания

Бюджетное послание включает:

а) прогноз основных показателей социально-экономического развития, сведения о государственных доходах республики, обоснования и расчеты по целевым программам, нормативам отчислений от регулирующих налогов и доходов, суммам дотаций и субвенций.

б) сводный финансовый баланс - это баланс финансовых ресурсов, создаваемых и используемых на территории республики. Сводный финансовый баланс охватывает средства всех бюджетов, внебюджетных целевых фондов и предприятий, расположенных на соответствующей территории.

в) отчет предыдущего года, оценку текущего и прогноз краевого бюджета;

г) проект Закона «О республиканском бюджете» и приложения к нему:

прогноз консолидированного бюджета республики;

проект республиканского бюджета;

нормативы отчислений по регулирующим источникам доходов

бюджетов городов и районов республики;

дотации и субвенции бюджетам городов, районов республики;

перечень приоритетных отраслей бюджетного финансирования и

защищенных статей;

- капитальные вложения с расшифровкой по районам и городам, финансируемым из республиканского бюджета.

Бюджетное послание предварительно рассматривается комитетами Законодательного Собрания республики.

Исполнение бюджета начинается после его утверждения Законодательным Собранием республики .Порядок формирования, утверждения и исполнения бюджета субъекта РФ сложный, длительный и его необходимо тщательно осуществлять на основе бюджетного и налогового законодательства РФ.

Доходы бюджета- это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии законодательством в распоряжение органов государственной власти соответствующего уровня. Расходы бюджета- денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. (6)
Виды доходов бюджетов: налоговые, неналоговые, безвозмездные перечисления, а также обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов. К неналоговым доходам относятся доходы:

от использования, продажи и иного возмездного отчуждение имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

от платных услуг, оказанных государственными или муниципальными органами власти и учреждениями;

средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации, компенсации, возмещение ущерба);

финансовая помощь и бюджетные ссуды от бюджетов других уровней и др.

Помимо собственных выделяют регулирующие доходы- региональные налоги и платежи, по которым устанавливаются процентные нормативы отчислений в бюджеты субъектов на финансовый год.

3. Бюджетное устройство Томской области

3.1. Основные положения по бюджетному устройству Томской области

Бюджетный процесс в Томской области строится в соответствии с федеральным законодательством, Законом Томской области от 11 ноября 2005 г. №197-ОЗ «О бюджетном процессе в Томской области», а также другими нормативными правовыми актами.

Проект областного бюджета, закон об областном бюджете, годовой отчет об исполнении областного бюджета, ежеквартальные сведения о ходе исполнения областного бюджета, а также о численности государственных гражданских служащих области и работников государственных учреждений области с указанием фактических затрат на их денежное содержание подлежат официальному опубликованию. По проекту областного бюджета и проекту годового отчета об исполнении областного бюджета проводятся публичные слушания.

Помимо проекта областного бюджета, разрабатывается перспективный финансовый план на 3 года, который составляется по укрупненным показателям бюджетной классификации и ежегодно корректируется с учетом показателей уточненного среднесрочного прогноза социально-экономического развития Томской области.

Доходы областного бюджета формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации.

Доходы областного бюджета образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений. Государственная Дума Томской области устанавливает региональные налоги, определяет в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом Российской Федерации, элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, может устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Законы области о внесении изменений в налоговое законодательство в пределах компетенции области, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения закона области об областном бюджете на очередной финансовый год.

Внесение изменений в законодательство области о региональных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений в закон области об областном бюджете на текущий финансовый год.

Расходы областного бюджета осуществляются в формах, предусмотренных Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Органы государственной власти области ведут реестры расходных обязательств области в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса Российской Федерации и в порядке, установленном законами и иными нормативными правовыми актами области.

3.2. Доходная часть бюджета Томской области

Доходная часть бюджета Томской области характеризуется низкой степенью зависимости от безвозмездных поступлений. При этом наблюдается тенденция к сокращению их доли – если в 2005 г. данный показатель составлял около 28%, в 2009 г. данный показатель достиг 15,3%.

Основу доходов бюджета Томской области составляют налог на прибыль предприятий и налог на доходы физических лиц. За период с 2005 по 2009 г. их доля увеличилась с 26,7% до 84,7%.

Доходы бюджета Томской области с 2005 г. по 2009 г. увеличились более чем в 2,5 раза.

При этом динамика роста доходов продолжала оставаться существенной, несмотря на спад экономического роста на фоне сложностей в развитии нефтедобычи.

Бюджету также удалось справиться с другой значительной проблемой – централизацией с 2009 г. 95% налога на добычу нефти в федеральном бюджете. Отражением данной инициативы стало сокращение доли налогов на природные ресурсы с более чем 20% в 2006-2008 гг. до менее 6% доходов в 2008 г. Подробнее представлено в таб. 1

«Выпадающие» доходы были компенсированы ростом доли имущественных налогов с 7-8% в 2005-2007 гг. до более 11% в 2009 г. Стоит отметить, что в приведенных таблицах и графиках данные в целях сопоставимости представлены в соответствии с действующей бюджетной классификацией, за предыдущие годы произведена перегруппировка статей. Поэтому сопоставление учитывает включение транспортного налога в состав имущественных.

Таблица 1 Динамика доходов областного бюджета, тыс.руб.

Структура доходов областного бюджета Томской области представлена на рисунке 1

Рисунок 1 Структура доходов областного бюджета

Заключение

Бюджет субъекта Российской федерации – это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта Российской федерации Бюджет субъекта Российской Федерации и свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории составляют консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации.

Современное состояние бюджетной системы в Российской Федерации характеризуется исторически сложившимися межбюджетными отношениями и общим кризисным состоянием российской экономики. Все это оказывает влияние на региональные бюджеты различных территорий, в том числе и на бюджет Томской области.

Формирование территориального бюджета вызывает много трудностей не только в нашем регионе. В источниках информации встречаются предложения по повышению собираемости налоговых платежей в казну по другим территориям Российской Федерации.

В данной работе представлено формирование доходной части бюджета, отмечены особенности, освещены основные недостатки, касающиеся:

1. перераспределения налогов между бюджетами различных уровней;

2 неуплаты налогов в бюджет;

3. наполнения бюджета реальными денежными средствами.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством налоги и сборы, а также пени и штрафы.

К неналоговым доходам относятся: доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия; доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней.

Список использованной литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации. – М.: ТК Велби, Изд-во Б98 Проспект, 2006. – № 145 - ФЗ. – 216с.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (ч. I, II, III): По состоянию на 20 марта 2006г. – Новосибирск: Сиб. унив. изд.- во. 2006. – 496с.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. – М.: № 146-ФЗ (с изм. и доп. от 24 июля 2007г.) – 528с.

Научная и учебная литература

1. Александров И.М. Бюджетная система Российской Федерации / 2-е изд. – М.: Дашков и К, 2007. – с. 486.

2. Александров И.М. Налоги и налогообложение / 7-е изд., перераб. и доп. – М.: Дашков и К, 2007. – с. 318.

1. Алехин С.Н. Анализ перспектив наполнения бюджета при снижении налогового бремени налогоплательщиков // Экономический анализ: теория и практика. – 2007. – № 15. – с. 51 - 54.

2. Арская Л.П. Ученые о финансировании чрезвычайных доходов государства // Финансы. – 2007. – № 3 – с. 61 - 64.

3. Бадмаев С.Х. Налог на игорный бизнес как доходный источник регионального бюджета // Налоговая политика и практика. – 2007. – № 1. – с. 15 - 17.

4. Басалаева Е.В. Налоги: теория и практика. – Доходный тотализатор // Финансы. – 2007. – № 2. – с. 37.

5. Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию РФ «О бюджетной политике в 2008 – 2010 годах» от 9 марта 2007года. // Финансовый вестник. – 2007. – № 7. – с. 3 - 17.

6. Гаврилова Н.А. Изменения законодательства по налогу на имущество организаций // Бухгалтерский учет. – 2007. – № 21. – с. 20 - 22.

7. Гаврилова Н.А. Об имущественных налогах // Налоговый вестник. – 2007. – № 2. – с. 79 - 85.

8. Гаврилова Н. А. О транспортном налоге и налоге на имущество организаций. // Налоговый вестник. – 2007. – № 6. – с. 59 - 63.

9. Исаков В.Б. Современная налоговая система: точку ставить рано // Налоговая политика и практика. – 2007. – № 3. – с. 4 - 6.

10. Кирова В. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты // Финансы. – 2007. – № 9. – с. 31.

11. Российской Федерации / М.: Финансы и статистика, 2007. – с. 460.

12. Разгулин С. Основные направления налоговой политики в Российской Федерации // Бюджет. – 2007. – № 6. – с. 33 - 38.

13. Самсонова Л.П. Некоторые вопросы налогообложения // Финансовый вестник. – 2007. – № 5. – с. 43 - 45.

14. Хозова Л.П. Налоговые органы Российской Федерации / Учебное пособие для студентов дистанционной формы обучения. Тюмень: Издательство ТюмГУ, 2006. – с. 140.

15. Хритинина О.В. Налог на имущество организаций // Налоговая политика и практика. – 2007. – № 9. – с. 20 - 23.

16. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение / М.: МЦФЭР, 2006. – с. 528.

17. Яковлева В.Ф. Появятся новые процедуры разрешения налоговых споров // Консультант, 2007. – 17 сентября.

Интернет источники

1) www. nalog. ru // [Официальный сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации]

2) http: // www: minfin. Ru