Финансовое состояние государственного унитарного предприятия - дипломная работа

РЕФЕРАТ

Дипломная работа содержит пояснительную записку на 113 листах формата А4, включающую 12 рисунков, 34 таблицы, 63 литературных источника, 6 приложений.

АНАЛИЗ, ЛИКВИДНОСТЬ, ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТЬ, УСТОЙЧИВОСТЬ, УНИТАРНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ, ФИАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ, ФИАНСОВЫЕ ПОТОКИ

Дипломная работа посвящена вопросам финансового анализа и путей использования выявленных резервов .

Объектом исследования является ГУП ЖКХ г. Алдан.

В первой главе освещены теоретические основы анализа финансового состояния унитарного предприятия. В частности рассмотрены основные финансовые потоки унитарного предприятия и система финансовых показателей.

Во второй главе проведен анализ работы ГУП ЖКХ г. Алдан, результаты сведены в таблицы и рисунки.

В третьей главе показан пример проекта реформирования выявленных резервов по улучшению собираемости коммунальных платежей на примере разработки единой системы платежей в городе Алдан.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ УНИТАРНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

1.1 Финансовые потоки государственного унитарного предприятия

1.2 Система показателей, характеризующих финансовое состояние государственного унитарного предприятия

2 АНАЛИЗ ФИАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ГУП ЖКХ Г.АЛДАН

2.1 Краткая характеристика ГУП ЖКХ г. Алдан

2.2 Анализ финансовых результатов деятельности ГУП ЖКХ г. Алдан за 2003-2004 годы

2.3 Резервы улучшения финансового состояния ГУП ЖКХ г. Алда

3 РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ИСПОЛЬЗОВАНИЮ РЕЗЕРВОВ УЛУЧШЕНИЯ ФИАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ГУП ЖКХ Г. АЛДАН

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЕ А – Структура финансовых ресурсов предприятия

ПРИЛОЖЕНИЕ Б – Структура собственного капитала унитарной организации

ПРИЛОЖЕНИЕ В - Организационно- производственная структура ГУП ЖКХ г. Алдан

ПРИЛОЖЕНИЕ Г – Структура коммунального хозяйства ГУП ЖКХ г. Алдан

ПРИЛОЖЕНИЕ Д – Бухгалтерский баланс ГУП ЖКХ г. Алдан за 2003- 2004 годы

ПРИЛОЖЕНИЕ Е –Отчет о прибылях и убытках ГУП ЖКХ г. Алдан за 2003- 2004 годы

ВВЕДЕНИЕ

Взятый в начале 90-х гг. курс на развитие рыночных отношений в экономике страны, естественно, не обошел вниманием такую отрасль, как жилищно-коммунальное хозяйство (ЖКХ). Отрасль ЖКХ в дореформенный период составляла, по оценкам специалистов, треть основных фондов страны. Охватывая единое экономическое и географическое пространство, отрасль функционировала под жестким государственным регулированием всех жилищно-коммунальных отношений с доминирующей государственной формой собственности на все основные фонды ЖКХ.

Курс, взятый на преобразование отрасли, потребовал немедленного решения конкретных проблем, негативно отразившихся на состоянии недвижимости жилищно-коммунальной сферы. В первую очередь к ним следует отнести:

- остаточный принцип финансирования;

- отсутствие четкого разграничения властных полномочий и ответственности различных уровней управления за ее сохранность;

- мизерное участие населения в оплате жилья и коммунальных услуг;

- отсутствие рынка жилья и услуг в сфере ЖКХ;

- многофункциональность, а значит, и многоуровневая ведомственная подчиненность предприятий и др.;

Главными были вопросы собственности на основные фонды, относящиеся к сфере ЖКХ, ответственности за сохранность этой собственности, ее целевое использование и развитие, а также особенности финансового анализа предприятий ЖКХ.

Обеспечение эффективного функционирования предприятий ЖКХ требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности, оцениваются результаты деятельности предприятия ЖКХ, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

В системе финансового менеджмента предприятия ЖКХ и аудита финансовый анализ представляет собой один из наиболее существенных элементов. Практически все пользователи данных бухгалтерского учета и финансовых отчетов в той или иной степени используют методы финансового анализа для принятия решений. Финансовые отчеты анализируют с целью повышения доходности капитала, обеспечение стабильности положения фирмы. Финансовый анализ является частью общего, полного анализа хозяйственной деятельности, который состоит из двух тесно взаимосвязанных разделов: финансовый анализ и управленческий анализ.

Анализ хозяйственной деятельности предприятий ЖКХ является научной базой принятия управленческих решений. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определить воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования ЖКХ.

Основная цель финансового анализа предприятия ЖКХ — получение небольшого числа ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика и управляющего может: интересовать как текущее финансовое состояние предприятия ЖКХ, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную.

Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор и другие специалисты экономического профиля должны хорошо владеть современными методами экономических исследований, мастерством системного комплексного микроэкономического анализа. Благодаря знанию техники и технологии анализа они смогут легко адаптироваться к изменениям рыночной ситуации и находить правильные решения и ответы. В силу этого освоения основ экономического анализа полезно каждому, кому приходится участвовать в принятии решений, либо давать рекомендации по их принятию, либо испытывать на себе их последствию.

Анализ хозяйственной деятельности предприятия ЖКХ является той областью знаний, которая наилучшим образом объединяет все дисциплины, изучаемые студентами экономических специальностей. Он обеспечивает интегрированное, широкое понимание производственно - финансовой деятельности предприятия ЖКХ.

Финансовое состояние предприятия ЖКХ, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, это положительно влияет на финансовое положение предприятия. Напротив, в результате спада производства и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие — ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние не является игрой случая, а итогом грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия ЖКХ.

Устойчивое финансовое положение предприятия ЖКХ, в свою очередь, положительно влияет на объемы основной деятельности, обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность предприятия ЖКХ как составная часть хозяйственной деятельности должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование.

Таким образом, актуальность проведения финансового анализа предприятий ЖКХ сегодня является весьма актуальным вопросом для исследования в рамках дипломной работы.

Целью дипломной работы является анализ финансового состояния и пути использования выявленных резервов на примере ГУП ЖКХ .

Поставленная цель конкретизируется рядом задач:

1. рассмотреть финансовые потоки государственного унитарного предприятия

2. рассмотреть систему показателей, характеризующих финансовое состояние государственного унитарного предприятия

3. рассмотреть краткую характеристику ГУП ЖКХ г. Алдан

4. провести анализ финансовых показателей деятельности ГУП ЖКХ г. Алдан

5. рассмотреть резервы улучшения финансового состояния ГУП ЖКХ г. Алдан

6. Рассмотреть рекомендации по использованию резервов улучшения финансового состояния ГУК ЖКХ г. Алдан

В качестве объекта исследования в дипломной работе выступает ГУП ЖКХ г. Алдан.

В качестве предмета исследования в работе выступает финансовое состояние предприятия.

В качестве методов в дипломной работе используется методология финансового анализа предприятия.

В качестве временного периода исследования используются 2003- 2004 годы.

Источником для написания работы послужили нормативные и законодательные акты РФ, регулирующие реформирование жилищно-коммунальной сферы России, многочисленные публикации из российской экономической периодики, посвященные вопросам реформирования ЖКХ, а также статистическая и финансовая отчетность ГУК ЖКХ г. Алдан. За соответствующие периоды.

Работы представлена в виде трех глав. Первая глава содержит теоретические основы анализа финансового состояния унитарных предприятий. Вторая глава является аналитической и представляет собой анализ финансового состояния предприятия – объекта исследования и выявление резервов. Третья глава является рекомендательной и направления на исследование рекомендаций по использованию имеющихся резервов предприятия.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ УНИТАРНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

1.1 Финансовые потоки государственного унитарного предприятия

Унитарным предприятием признается коммерческая организация, не наделенная правом собственности на имущество, закрепленное за ней собственником. В форме унитарных предприятий могут быть созданы только государственные и муниципальные предприятия. Имущество унитарного предприятия принадлежит на праве собственности Российской Федерации, субъекту Российской Федерации или муниципальному образованию.

С января 1995 г. основы правового положения унитарных предприятий определяются Гражданским кодексом Российской Федерации. Пунктом 6 ст. 6 ФЗ от 30.11.1994 г. «О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» было установлено, что к созданным до официального опубликования части первой Гражданского кодекса государственным и муниципальным предприятиям, основанным на праве полного хозяйственного ведения, а также федеральным казенным предприятиям применяются соответственно нормы Гражданского кодекса об унитарных предприятиях, основанных на праве хозяйственного ведения (ст. 113, 114, 294, 295, 299, 300), и унитарных предприятиях, основанных на праве оперативного управления (ст. 113, 115, 296, 297, 299, 300).

Управление финансовыми потоками унитарного предприятия - это совокупность целенаправленных методов, операций, рычагов, приемов воздействия на разнообразные виды финансов для достижения определенного результата.

Ведущим звеном в финансовой системе потоков унитарного предприятия являются финансы хозяйствующих субъектов. Это обусловлено тем, что источники финансовых потоков формируются на уровне хозяйствующего субъекта. Хозяйствующие субъекты в процессе своей производственно-торговой деятельности вступают в различные финансовые отношения[1] .

Финансовые потоки и капитал представляют собой главные объекты исследования финансов унитарного предприятия. В условиях регулируемого рынка чаще применяется понятие "капитал", который является для финансиста реальным объектом и на который он может воздействовать постоянно с целью получения новых доходов фирмы. В этом качестве капитал для финансиста-практика - объективный фактор производства. Таким образом, капитал - это часть финансовых потоков, задействованных фирмой в оборот и приносящих доходы от этого оборота. В таком смысле капитал выступает как превращенная форма финансовых потоков.

Финансовыми отношениями являются денежные отношения хозяйствующего унитарного субъекта с^[2] :

- другими хозяйствующими субъектами в процессе формирования и распределения выручки. Речь идет об отношениях по поставке сырья и сбыту продукции, уплате и взысканию штрафных санкций, выплате арендной платы, оплате фрэнчайзинга и т.п.;

- хозяйствующими субъектами при выпуске и распространении ценных бумаг, при взаимном кредитовании и долевом участии в совместной деятельности и т.п.;

- работниками данного хозяйствующего субъекта в процессе использования прибыли, при выпуске акций, распространяемых среди членов трудового коллектива, выплате дивидендов по этим акциям, выплате паевых долей, выплате заработной платы и т.п.;

- его структурными подразделениями, работающими на внутрихозяйственном подряде по арендным и другим платежам;

- его дочерними унитарного предприятиями;

- налоговой службой при внесении налогов и других платежей;

- банковской системой при получении и погашении кредитов, залоге имущества, факторинге, покупке и продаже валюты и ценных бумаг, при депозитных вкладах и т.п.;

- страховыми компаниями (обществами) по всем видам страхования;

- органами государственного управления (фондом госимущества, таможней, МВЭС, МИД и др.) по различного рода платежам (визовый сбор, таможенные пошлины и сборы и т.п.) и при приватизации объектов;
- финансовыми и финансово-кредитными хозяйствующими субъектами при осуществлении трастовых, залоговых и трансфертных операций, хеджирования, лизинга, селенга и т.п.

Финансы унитарных предприятий, являясь основным звеном финансовой системы, охватывают процессы создания, распределения и использования ВВП в стоимостном выражении. Они функционируют в сфере материального производства, где в основном создаются совокупный общественный продукт и национальный доход.

Финансы унитарных предприятий – это финансовые или денежные отношения, возникающие в ходе предпринимательской деятельности в процессе формирования собственного капитала, целевых фондов денежных средств, их распределения и использования^[3] .

На рисунке 1.1 (приложение А) отражена структура финансовых потоков унитарной организации.

Остановимся более подробно на структуре финансов унитарного предприятия и источников их формирования.

Основные производственные фонды унитарного предприятия – это стоимостное выражение средств труда.

Главным определяющим признаком основных фондов (ОФ) выступает способ перенесения стоимости на продукт – постепенно: в течение ряда производственных циклов; частями: по мере износа. После реализации продукции начисленный износ накапливается в особом амортизационном фонде, который предназначается для новых капитальных вложений. Таким образом, единовременно авансированная стоимость в уставный капитал (фонд) в части основного капитала совершает постоянный кругооборот, переходя из денежной формы в натуральную, в товарную и снова в денежную.

Основные средства – это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления унитарной организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.

Структура основных фондов – это состояние отдельных групп ОФ в их общем составе, в том числе и по возрастным группам. Структура ОФ различных отраслей отличается вследствие различной технической и другой природы факторов.

Непременным условием для осуществления унитарным предприятием хозяйственной деятельности является наличие оборотных средств (оборотного капитала). Оборотные средства – это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Сущность оборотных средств определяется их экономической ролью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения. В отличие от основных фондов, неоднократно участвующих в процессе производства, оборотные средства функционируют только в одном производственном цикле и независимо от способа производственного потребления полностью переносят свою стоимость на готовый продукт.

Основными особенностями кругооборота стоимости, раскрывающими экономическую природу оборотных средств, являются^[4] :

- авансовый характер привлечения средств;

- объединение стоимости, авансированной в оборотные производственные фонды и фонды обращения, в единую экономическую категорию;

- наличие оборотных средств в минимальном размере, обеспечивающем непрерывность процесса производства и реализации.

Оборотные фонды унитарных предприятий по их назначению в процессе воспроизводства подразделяются на следующие группы:

- производственные запасы;

- незавершенное производство;

- готовые изделия на складе и отгруженные;

- денежные средства, находящиеся в кассе и на расчетном счете, и средства в расчетах.

Соотношение между отдельными элементами оборотных средств или их составными частями называется структурой оборотных средств . Так, в воспроизводственной структуре соотношение оборотных производственных фондов и фондов обращения составляет в среднем 4:1.

Стоимость активов всегда равна стоимости вложенного в них капитала.

На рисунке 1.2 (приложение Б) отражена структура собственного капитала унитарного предприятия.

Капитал унитарного предприятия любой формы собственности и вида деятельности по источникам формирования разделяется на собственный и заемный.

Собственный капитал формируется за счет стоимости имущества, вложенного (инвестированного) собственником в унитарное предприятие. Он рассчитывается как разница между совокупными активами унитарного предприятия и его обязательствами (пассивами) и представляет собой сумму превышения обоснованной рыночной стоимости собственности над непогашенной задолженностью.

Собственный капитал, по сравнению с заемным, характеризуется следующими позитивными особенностями^[5] :

1. Простотой привлечения, так как решения, связанные с увеличением собственного капитала (особенно за счет внутренних источников его формирования) принимаются собственниками и менеджерами унитарного предприятия без необходимости получения согласия других хозяйствующих субъектов.

2. Более высокой способностью генерирования прибыли во всех сферах деятельности, т.к. при его использовании не требуется уплата ссудного процента во всех его формах.

3. Обеспечением финансовой устойчивости развития унитарного предприятия, его платежеспособности в долгосрочном периоде, а соответственно и снижением риска банкротства.

Уставный капитал – это стартовый капитал, необходимый унитарному предприятию для осуществления финансово-хозяйственной деятельности с целью получения прибыли. Вклады в уставный капитал подразделяются на вклады денежными средствами и вклады имуществом, передаваемым участником в счет погашения своих обязательств по вкладу.

Добавочный капитал является источником средств унитарного предприятия, образуемым в результате переоценки имущества.

Следующая составляющая собственного капитала, это резервный капитал, представляющий собой страховой капитал унитарного предприятия, предназначенный покрытия общих балансовых убытков при отсутствии иных возможностей их возмещения, а также для выплаты доходов инвесторам и кредиторам в случае, если на эти цели не хватает прибыли. Средства резервного капитала выступают гарантией бесперебойной работы унитарного предприятия и соблюдения интересов третьих лиц. Наличие такого финансового источника придает последним уверенность в погашении предприятием своих обязательств.

Нераспределенная прибыль унитарного предприятия предназначена для капитализации, т.е. для реинвестирования в развитие производства. По своему экономическому содержанию она является одной из форм резерва собственных финансовых средств унитарного предприятия, обеспечивающих его производственное развитие в предстоящем периоде.

Весьма своеобразной и перспективной формой собственного капитала унитарного предприятия являются специальные (целевые) финансовые фонды. К ним относятся целенаправленно сформированные фонды собственных финансовых средств с целью их последующего целевого расходования.

Заемный капитал , используемый унитарным предприятием, характеризует в совокупности объем его финансовых обязательств (общую сумму долга) Эти финансовые обязательства в современной хозяйственной практике дифференцируются следующим образом.

Долгосрочные финансовые обязательства. К ним относятся все формы функционирующего на унитарном предприятии заемного капитала со сроком его использования более одного года. Основными формами этих обязательств являются долгосрочные кредиты банков и долгосрочные заемные средства (задолженность по налоговому кредиту; задолженность по эмитированным облигациям; задолженность по финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе и т.п.), срок погашения которых еще не наступил или не погашенные в предусмотренный срок.

Краткосрочные финансовые обязательства. К ним относятся все формы привлеченного заемного капитала со сроком его использования до одного года. Основными формами этих обязательств являются краткосрочные кредиты банков и краткосрочные заемные средства (как предусмотренные к погашению в предстоящем периоде, так и не погашенные в установленный срок), различные формы кредиторской задолженности унитарного предприятия (по товарам, работам и услугам; по выданным векселям, по полученным авансам, по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами; по оплате труда; с дочерними унитарного предприятиями; с другими кредиторами) и другие краткосрочные финансовые обязательства.

В процессе развития унитарного предприятия по мере погашения его финансовых обязательств возникает потребность в привлечении новых заемных средств. Источники и формы привлечения заемных средств предприятием весьма многообразны.

На современном этапе развития рыночных отношений задачи по управлению финансами предприятий, функционирующих в условиях нестабильного социально-экономического окружения, приводят к реализации системного подхода. Стоит задача выделения ключевых, системообразующих факторов финансовой политики. Ими могут выступать такие интегральные параметры, как ликвидность, суперпозиция векторов финансовых потоков, финансовая устойчивость предприятия и др. Другой немаловажный аспект – безусловная интеграция финансовой стратегии в качестве основной подсистемы в генеральной стратегической концепции управления предприятием.

Таким образом, сущность финансового управления можно определить как систему принципов и методов разработки и реализации управленческих решений, связанных с формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов предприятия и организацией оборота его денежных средств^[6] .

Улина С.Л. в статье «Подходы к формированию системы финансового управления в России» предлагает сравнить понятия «финансовый менеджмент» и «управление финансами».

«Менеджмент» - термин американского происхождения и его применяют лишь в том случае, когда речь идет о бизнесе. В литературе «менеджмент» рассматривается как форма управления социально-экономическими процессами посредством и в рамках предпринимательской деятельности коммерческой организации.

Исходной позицией при рассмотрении понятия «финансовый менеджмент» является функционирование его в экономике рыночного типа. На этом строится различие понятий «финансовый менеджмент» и «управление финансами». Последнее является более широким понятием по отношению к финансовому менеджменту. Финансовое управление присутствует во всех экономических формациях, в том числе и в плановой экономике. Управление финансами осуществляется как на уровне государства, так и на уровне организации; это направление управленческой деятельности свойственно и коммерческим, и некоммерческим организациям.

Управление финансами присутствовало в плановой экономике и представляло собой финансово-кредитный механизм как часть хозяйственного механизма государства. Его основу составляла централизованная система планирования, форм, методов и условий финансирования и кредитования общественного производства. На рисунке 1.4. (приложение 3) отражена структура и процесс функционирования системы управления финансовыми ресурсами на предприятии^[7] .

Таким образом, финансовый менеджмент – это саморегулирующаяся финансовая система на уровне коммерческой организации, которая взаимодействует с внешней средой и ее функционирование направлено на достижение общих целей управления предприятием. Финансовый менеджмент коммерческой организации входит в состав финансового управления наряду с финансово-кредитным механизмом государства и управлением финансами в некоммерческих организациях.

Главной целью финансового управления является обеспечение максимизации благосостояния собственников предприятия в текущем и перспективном периоде. Эта цель получает конкретное выражение в обеспечении максимизации рыночной стоимости предприятия, что реализует конечные финансовые интересы его владельцев. Характеризуя общепринятую в рыночной экономике вышеизложенную главную цель финансового управления, следует отметить что она вступает в противоречие с весьма распространенным у нас мнением о том, что главной целью финансовой деятельности предприятия является максимизация прибыли. Дело в том, что максимизация рыночной стоимости предприятия далеко не всегда автоматически достигается при максимизации его прибыли. Так, полученная высокая по сумме и уровню прибыль может быть полностью израсходована на цели текущего потребления, в результате чего предприятие будет лишено основного источника формирования собственных финансовых ресурсов для своего предстоящего развития, а неразвивающееся предприятие утрачивает в перспективе достигнутую конкурентную позицию на рынке, сокращает потенциал формирована собственных финансовых ресурсов за счет внутренних источников, что в конечном итоге приводит к снижению его рыночной стоимости. Кроме того, высокий уровень прибыли предприятия может достигаться при соответственно высоком уровне финансового риска и угрозе банкротства в последующем периоде, что также может обусловить снижение его рыночной стоимости. Поэтому в рыночных условиях максимизация прибыли может выступать как одна из важных задач финансового управления, но не как главная его цель.

Гольдштейн Г. Я., Гуц А. Н. также считают основной целью финансового управления – «…повышение доходов вкладчиков (акционеров) или владельцев (собственников капитала) фирмы». По их мнению, целью финансового управления являются выработка и применение методов, средств и инструментов для достижения целей деятельности фирмы в целом или ее отдельных производственно-хозяйственных звеньев - центров прибыли. Такими целями могут быть:

- максимизация прибыли;

- достижение устойчивой нормы прибыли в плановом периоде;

- увеличение доходов руководящего состава и вкладчиков (или владельцев) фирмы;

- повышение курсовой стоимости акций фирмы и др.

Крейнина М.Н. трактует главную цель финансового управления несколько в другом аспекте, по ее мнению «…финансовый менеджмент имеет целью создания необходимых условий для такого движения финансовых и денежных потоков, которое обеспечивало бы бесперебойную и эффективную деятельность предприятия. Именно с этой целью осуществляется управление активами и источниками финансирования, финансовыми результатами продаж и учетом уровня рисков, планирования динамики активов и пассивов»^[8] .

В задачи финансового управления входит нахождение оптимального соотношения между краткосрочными и долгосрочными целями развития фирмы и принимаемыми решениями в краткосрочном и долгосрочном финансовом управлении.

Так, в краткосрочном финансовом управлении, например, принимаются решения о сочетании таких целей, как увеличение прибыли и повышение курсовой стоимости акций, поскольку эти цели могут противодействовать друг другу. Это возникает в том случае, когда фирма, инвестирующая капитал в развитие производства, несет текущие убытки, рассчитывая на получение высокой прибыли в будущем, которая обеспечит рост стоимости ее акций. С другой стороны, фирма может воздерживаться от инвестиций в обновление основного капитала ради получения высоких текущих прибылей, что впоследствии отразится на конкурентоспособности ее продукции и приведет к снижению рентабельности производства, а затем падению курсовой стоимости ее акций и, следовательно, к ухудшению положения на финансовом рынке.

В долгосрочном финансовом управлении, ориентированном на те же конечные цели, прежде всего, учитываются факторы риска и неопределенности, в частности, при определении предполагаемой цены акций как показателя отдачи на вложенный капитал.

Задачей финансового управления является определение приоритетов и поиск компромиссов для оптимального сочетания интересов различных хозяйственных подразделений в принятии инвестиционных проектов и выборе источников их финансирования.

В конечном итоге основная задача финансового управления – принятие решений по обеспечению наиболее эффективного движения финансовых ресурсов между фирмой и источниками ее финансирования, как внешними, так и внутрифирменными.

1.2 Система показателей, характеризующих финансовое состояние государственного унитарного предприятия

Все унитарные предприятия в России функционируют в условиях рынка, где основным индикатором их конкурентоспособности выступают финансы. Поэтому оценка и анализ финансового состояния являются очень важным элементом при обосновании перспектив развития^[9] .

Под финансовым состоянием унитарного предприятия понимают совокупность показателей, отражающих наличие, изменение и использование финансовых ресурсов.

Цель анализа финансового состояния унитарного предприятия состоит в оценке ряда экономических показателей и разработке мероприятий, направленных на финансовое оздоровление исследуемой организации, на разработку стратегии предотвращения банкротства. Таким образом, оценка финансового состояния представляет собой метод анализа ретроспективного (то есть того, что было в прошлом ) и перспективного финансового состояния организации на основе изучения зависимости и динамики показателей финансовой информации.

Исходной информацией при оценке финансового состояния унитарного предприятия служат данные бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и приложения к ним, статистическая и оперативная отчетность.

Сущность оценки финансового состояния унитарного предприятия составляют следующие элементы^[10] :

1) анализ абсолютных показателей прибыли;

2) анализ относительных показателей рентабельности;

3) анализ финансовых показателей устойчивости, ликвидности и платежеспособности;

4) разработка мероприятий для финансового оздоровления.

При проведении финансового анализа используются различные методы. Под методом понимается диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии.

При оценке финансового состояния унитарных предприятий используют шесть основных методов:

1) горизонтальный ( временной ) анализ состоит в сравнении каждой позиции отчетности с предыдущей;

2) вертикальный ( структурный ) анализ состоит в определении структуры итоговых финансовых показателей;

3) трендовый анализ состоит в сравнении каждой позиции отчетности с предыдущими периодами и определении тренда;

4) анализ относительных показателей ( коэффициентов );

5) сравнительный ( пространственный ) анализ- это внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности;

6) факторный анализ- анализ влияния отдельных факторов на результирующий показатель.

На первом этапе оценки проводится анализ финансового состояния по данным баланса. С этой целью составляется сравнительный аналитический баланс путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры: динамики и структурной динамики. Схема построения аналитического баланса представлена в таблице 1.1.

Непосредственно из аналитического баланса можно получи ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. В число исследуемых показателей обязательно нужно включать следующие^[11] :

1) общая стоимость имущества организации, равная итогу баланса минус убытки (строка 399- строка390 );

2) стоимость иммобилизованных (то есть внеоборотных ) средств ( активов ) или недвижимого имущества, равная итогу раздела 1баланса ( строка 190);

3) стоимость мобильных ( оборотных средств ), равная итогу раздела 2 баланса ( строка 290 );

4) стоимость материальных оборотных средств ( строка 210 );

5) величина собственного капитала организации, равная итогу раздела 4 баланса (строка 490 );

6) величина заемного капитала, равная сумме итогов разделов 5 и 6 баланса (строка 590 + строка 690 );

величина собственных средств в обороте, равная разнице итогов разделов 4 и 1 баланса. Если у организации есть убытки, то они также вычитаются из 4 раздела (строка 490 – строка 190 – строка390 );

Анализируя сравнительный баланс, необходимо обратить внимание на изменение удельного веса величины собственного оборотного капитала в стоимости имущества, на соотношение темпов роста собственного и заемного капитала, а также на соотношение темпов роста кредиторской и дебиторской задолженности. При стабильной финансовой устойчивости у унитарного предприятия должна увеличиваться в динамике доля собственного оборотного капитала, темп роста собственного оборотного капитала должен быть выше темпа роста заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга.

Таблица 1.1 - Схема построения аналитического баланса

Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово- хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

Анализ структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости унитарной организации. А исследование изменения структуры активов позволяет получить важную информацию при оценке финансового состояния.

На следующем этапе проводят анализ платежеспособности унитарного предприятия. Под платежеспособностью понимают готовность организации погасить свои обязательства перед партнерами в срок.^[12] .

Сначала проводят анализ срочной платежеспособности и проверяют соблюдение условия срочной платежеспособности согласно таблице 1.2.

При несоблюдении данного условия делают вывод, что организация не в состоянии имеющимися денежными средствами свои обязательства, которые ей предстоит выполнить в будущем.

Таблица 1.2 - Условие срочной платежеспособности

Далее проводят оценку платежеспособности на дату составления баланса в виде расчета коэффициентов, представленных в таблице 1.3.

Таблица 1.3 – Платежеспособность организации на дату составления баланса

На следующем этапе проводим анализ ликвидности. Ликвидность- это способность оборотных средств превращаться в наличность, необходимую для нормальной хозяйственной деятельности унитарного предприятия и своевременного выполнения платежей по обязательствам .

Сначала проводят оценку при использовании метода горизонтального анализа по группам активов и пассивов согласно таблице 1.4.

Таблица 1.4- Горизонтальный анализ ликвидности активов предприятия^[13]

При выполнении всех соотношений ликвидность считается нормальной, что свидетельствует о способности оборотных средств унитарного предприятия превращаться в наличность.

Методика вертикального анализа предполагает расчет системы коэффициентов ликвидности, представленных в таблице 1.5.

Таблица 1.5 - Коэффициенты ликвидности активов унитарного предприятия^[14]

На основании анализа коэффициентов таблицы 1.5 делают вывод о финансовой состоятельности и кредитоспособности унитарного предприятия.

На следующем этапе оценки финансового состояния унитарного предприятия проводят анализ финансовых результатов деятельности, то есть анализ прибыли.

На следующем этапе оценки финансового состояния проводят анализ эффективности и деловой активности унитарного предприятия с использованием системы коэффициентов, представленных в таблице 1.6 и 1.7.

Таблица 1.6 -Показатели эффективности деятельности организации ^[15]

Анализ деловой активности деятельности унитарного предприятия проводят по системе коэффициентов, представленных в таблице 1.7

Таблица 1.7 - Показатели деловой активности деятельности унитарного предприятия^[16]

В данном разделе была рассмотрена методика оценки финансового состояния унитарного предприятия, ее основные приемы и этапы. При оценке финансового состояния унитарного предприятия необходимо проводить анализ по данным сводного аналитического баланса, рассчитать коэффициенты ликвидности и платежеспособности, проанализировать прибыль от реализации, определить показатели эффективности и деловой активности. На основании проведенного анализа делают соответствующие выводы по устранению недостатков в деятельности унитарного предприятия.

2 АНАЛИЗ ФИАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ГУП ЖКХ Г.АЛДАН

2.1 Краткая характеристика ГУП ЖКХ г. Алдан

В настоящее время вся система жилищно-коммунального хозяйства города Алдан представлена в виде ГУП ЖКХ г. Алдан, являющегося юридическим лицом, действующим на праве хозяйственного ведения. Учредителем ГУП ЖКХ г. Алдан является администрация города. Однако ГУП ЖКХ г. Алдан не отвечает по обязательствам администрации, а администрация - по обязательствам ГУП ЖКХ г. Алдан.

ГУП ЖКХ г. Алдан действует на основании хозяйственного расчёта и дотаций из бюджета, отвечает за результаты своей производственно-хозяйственной деятельности и выполнение обязательств, руководствуется в своей деятельности ГК РФ, законом о муниципальных унитарных предприятиях, Уставом и другим действующим законодательством Российской Федерации. ГУП ЖКХ г. Алдан имеет чёткую структуру управления, которая отражена на рис. 2.1 (приложения В).

Местонахождение ГУП ЖКХ г. АЛДАН - г. Алдан, ул.Ленина 112.

Предметом деятельности ГУП ЖКХ г. АЛДАН является оказание услуг и выполнение работ, направленных на удовлетворение потребностей населения, предприятий, организаций, заводов и т.д., независимо от форм собственности, необходимых им для нормальной жизнедеятельности, а также выполнение других работ и услуг, не запрещённых действующим законодательством, но необходимых ГУП ЖКХ г. АЛДАН для его нормального функционирования.

Для выполнения данных целей и задач ГУП ЖКХ г. АЛДАН осуществляет следующие виды деятельности:

- ремонт и содержание объектов внешнего благоустройства города, посёлков и станиц;

- ремонт и содержание ливневой канализации и других сооружений, обеспечивающих отвод поверхностных вод;

- ремонт и содержание общественных туалетов;

- изготовление столярных изделий;

- производство столярных материалов и обработка древесины;

- услуги парикмахерских, косметических и массажных кабинетов;

- услуги по захоронению умерших;

- эксплуатацию и содержание кладбищ;

- изготовление похоронных принадлежностей;

- вывоз твёрдых бытовых и технических отходов;

- вывоз жидких нечистот;

- эксплуатация и содержание свалок;

- механизированная уборка территории города и других населённых пунктов;

- обеспечение водоснабжения и водоотведения;

- очистка сточных вод;

- эксплуатация коммунальных систем канализации;

- установка водосчётчиков у абонентов;

- лабораторные исследования сточных вод;

- ремонт и содержание жилищного фонда и нежилых помещений;

- содержание зелёных насаждений.

Имущество ГУП ЖКХ г. АЛДАН состоит из имущества, переданного на праве хозяйственного ведения, являющегося неотъемлемой частью Устава; собственного имущества и оборотных средств.

Источником формирования имущества является доход, полученный от оказания услуг и работ, других видов хозяйственной деятельности, бюджетного финансирования, кредитов банков, других кредитов, отчислений и прибыли, а также других источников, не запрещённых законом.

Органом управления ГУП ЖКХ г. АЛДАН является руководитель, назначаемый учредителем. Он несёт персональную ответственность по выполнению возложенных на него функций.

Взаимоотношения администрации и трудового коллектива регулируются коллективным договором, правилами внутреннего распорядка, КзоТом РФ и другим действующим законодательством.

Основным показателем финансовых результатов хозяйственной деятельности является прибыль. Чистая прибыль, полученная после уплаты налогов, бюджету и других платежей, остаётся в полном распоряжении ГУП ЖКХ г. АЛДАН, которое самостоятельно определяет его назначение и использование.

ГУП ЖКХ г. АЛДАН самостоятельно планирует свою деятельность, внешнеэкономические связи и определяет перспективы своего развития, исходя из прогнозируемых объёмов реализации услуг и работ жилищно-коммунального назначения, заключённых договоров, объёмов финансирования, необходимости обеспечения производственного и социального развития.

Цена и тарифы на жилищно-коммунальные услуги разрабатываются ГУП ЖКХ г. АЛДАН и утверждаются Администрацией района. Цены и тарифы на иные услуги и работы, а также на изготавливаемую продукцию устанавливаются ГУП ЖКХ г. АЛДАН самостоятельно и реализуются на договорной основе.

ГУП ЖКХ г. АЛДАН реорганизуется или ликвидируется либо по решению учредителей, либо по решению суда и в соответствии с ГК РФ.

ГУП ЖКХ г. АЛДАН уделяет большое внимание проблемам обеспечения населения района водой, так как районное водоканализационное хозяйство в общем объёме предоставляемых услуг составляет 53%.

На балансе ГУП ЖКХ г. АЛДАН значится 623,6 км. водопроводных сетей, в том числе 164,4 км. магистральных водопроводов и 458,6 км. разводящих уличных сетей в 13 населённых пунктах вокруг города и на его территории.

Водопроводные сети построены в основном в 1932 - 74 гг. и только 65 км. сетей - с 1974 по1997 гг. Строились они в первую очередь, как технические водопроводы, для нужд нефтяников. Эксплуатируются сети без замены до 5 амортизационных сроков. Около 500 км. сетей находятся в крайне аварийном состоянии и нуждаются в срочной замене. Ежегодно ГУП ЖКХ г. АЛДАН устраняет на сетях до 3 - 4 тыс. аварий.

На балансе предприятия находятся очистные сооружения в г. Алдане мощностью 7,6 т.м3 / сутки, общая протяжённость канализационной сети составляет 75 км.

ГУП ЖКХ г. АЛДАН осуществляет санитарную очистку района по г. Алдану. Санитарная очистка осуществляется 19 единицами подвижного состава по вывозу твёрдых и жидких бытовых отходов.

Кроме вышеуказанных отраслей ГУП ЖКХ г. АЛДАН занимается предоставлением ритуальных услуг, благоустройством и озеленением населённых пунктов района. Однако цех благоустройства и озеленения из-за неплатёжеспособности администрации работает не в полную силу, на протяжении пяти лет не обновляются зелёные насаждения, цветочные клумбы, не производится валка сухостойких деревьев.

Из всего вышеизложенного следует, что ГУП ЖКХ г. АЛДАН находится в довольно тяжёлом положении и требует скорейшего выявления путей выхода из сложившейся ситуации.

Коммунальное хозяйство города Алдан состоит из 20 предприятия, 5 из которых являются частными, 2 – акционерными обществами открытого типа, что отражено на рис. 2.2 (приложение Г).

Городское управление коммунального хозяйства

Городское управление коммунального хозяйства является отделом исполнительного комитета Алданского городского совета. Подотчетен исполкому горсовета, областному управлению коммунального хозяйства, областному управлению статистики.

В функции городского управления коммунального хозяйства входит оперативный контроль за деятельностью предприятий, входящих в состав коммунального хозяйства города, в пределах своих полномочий, а именно:

· контроль за использованием бюджетных средств;

· работа с письмами, жалобами потребителей услуг, предоставляемых данными предприятиями;

· планирование, оперативный учет и ведение всех форм отчетности как на городском уровне, так и на областном.

Структура городского коммунального хозяйства г. Алдан

Производственное управление водопроводно-канализационного хозяйства

Производственное управление водопроводно-канализационного хозяйства (ПУВКХ) г. Алдан является производственной единицей государственного областного коммунального предприятия «Алданоблводоканал». ПУВКХ действует на основании Положения ГОКП «Алданоблводоканал», утвержденного 14.01.1998 г.

Основным предметом деятельности Управления является:

· получение воды из подземных и поверхностных источников, ее обработка до соответствующих стандартов и подача абонентам;

· прием, транспортировка и очистка канализационных стоков;

· выполнение проектных, строительно-монтажных и наладочных работ по сетям водопровода, канализации, насосным станциям, водопроводным узлам, очистных сооружений, установке приборов учета воды и стоков и другим объектам и оборудованию;

· рассмотрение и согласование технических условий на новое строительство и проектирование объектов водоснабжения и водоотведения;

· выдача разрешений на производство земляных работ, на капитальный ремонт водопроводно-канализационных сетей;

· выполнение функций заказчика и осуществление контроля за капитальным строительством объектов водопроводно-канализационного хозяйства, согласование заданий на проектирование объектов водоснабжения и водоотведения;

· участие в работе государственных комиссий по приемке объектов водопроводно-канализационного хозяйства;

· выполнение ремонтных, пуско-наладочных и монтажных работ, а также работ по обнаружению и устранению повреждений кабельных линий;

· контроль за качеством питьевых вод, составом сбрасываемых сточных вод от промышленных предприятий;

· выполнение расчетов предельно допустимых концентраций вредных веществ, сбрасываемых промышленным предприятиям и в канализационную сеть;

· принятие мер по улучшению условий охраны труда на предприятии;

· разработка, приобретение, реализация и сопровождение программного обеспечения, средств вычислительной техники и связи;

· осуществление торгово-закупочной деятельности, направленное на обеспечение Управления материалами и оборудованием;

· оказание платных услуг, регламентированных Положением о ПУВКХ.

На балансе и обслуживании Алданского ПУВКХ находится 483,7 км водопроводных сетей.

В геодезическом отношении рельеф центральной части города очень спокойный, разница в отметках земли составляет 3-5 м, перепад отметок западной части города (район жилой застройки ж/д вокзала) составляет 40-45 м. В городе имеется 4 водопроводные насосные станции, которые подают воду, 17 повысительных водопроводных насосных станций, которые подают воду на 9-ти и 14-ти этажные жилые дома центральной части города.

Общее водопотребление города в среднем составляет:

В зимнее время 26-27 тыс. м куб/сутки

В летнее время 29-30 тыс. м куб/сутки.

Общая протяженность канализационных сетей 120 км, из них:

коллекторов 45,5 км

уличных сетей 37,5 км

внутриквартальных сетей 25,2 км

канализационных отводов 11,8 км.

Канализационных насосных станций – 16 шт.

На балансе управления находится 54 единицы автотехники, в том числе 20 единиц механизмов.

Производственная единица «Алдантеплосеть»

Производственная единица «Алдантеплосеть» является подразделением Областного коммунального предприятия «Алдантеплокоммунэнерго».

В состав ПЕ «Алдантеплосеть» входят 6 тепловых районов.

Сферой деятельности предприятия является:

· производство тепловой энергии и предоставление ее потребителям согласно с заключенными договорами;

· организация работы подразделений, отделов, служб, бригад, которые входят в ее состав.

Алданское управление по газоснабжению и газификации

Алданское управление по газоснабжению и газификации (УГГ) является филиалом, без юридического статуса, ОАО по газоснабжению и газификации “Алданоблгаз”.

Главными производственными подразделениями УГГ являются:

1. аварийно-диспетчерская служба;

2. служба газовых сетей;

3. служба газорегуляторных пунктов;

4. ремонтно-восстановительная служба;

5. служба внутридомового газового оборудования;

6. служба электрохимзащиты;

7. служба учета и расчетов за газ;

8. автотранспортный цех;

9. участок ремонтно-механических мастреских.

Алданский городской район электрических сетей

Алданский городской район электрических сетей является структурным подразделением электрических сетей ОАО «Алданоблэнерго» Министерства топлива и энергетики.

В границах балансовой принадлежности городской РЭС осуществляется оперативное обслуживание трансформаторных подстанций, распределительных пунктов

Коммунальное предприятие «Жилищно-эксплуатационное объединение»

В состав КП «Жилищно-эксплуатационное объединение» входят 4 ЖЭУ, обслуживающие 40 % жилого фонда местных советов. Оставшиеся 60 % обслуживаются частными предприятиями.

Сферой компетенции КП «ЖЭО» и частных предприятий является обслуживание жилого фонда местных советов.

Участок ремонта и содержания дорог

Участок РСД является коммунальным предприятием, подотчетным Городскому управлению КХ.

Сферой деятельности предприятия является содержание, обслуживание, ремонт и прокладка дорожного покрытия в черте города и прилегающих поселков.

Коммунальное предприятие «Наружное освещение»

В сферу деятельности предприятия входит содержание, ремонт и прокладка наружного освещения города и прилегающих поселков, а также озеленение города, вырубка и выдача разрешений на вырубку деревьев.

Коммунальное предприятие «Автотранспортный участок № 052814»

КП «Автотранспортный участок» занимается сбором, вывозом и утилизацией твердых бытовых и производственных отходов в черте города и прилегающих поселков, а также содержание свалки бытовых и производственных отходов.

Строительно-эксплуатационный участок инженерной защиты города от подтопления

Направлениями деятельности СЭУ являются:

1. водозаборы для приема подземных вод;

2. автоматизация систем водоснабжения и водопонижения;

3. системы инженерной защиты от подтопления грунтовыми водами;

4. оценка влияния проектной и хозяйственой деятельности на окружающую среду.

Коммунальное предприятие «Контора похоронного обслуживания»

КП «Контора похоронного обслуживания» оказывает ритуальные услуги, а также занимается содержанием и обслуживанием территории 7 городских кладбищ.

Алданское районное управление ГПП «Укрпромводчермет»

Алданское РУ ГПП «Алданпромводчермет» является структурным подразделением Государственного производственного предприятия «Алданрпромводчермет».

Государственное производственное предприятие по внешнему централизованному водоснабжению "Алданпромводчермет" - это уникальный комплекс гидротехнических и водопроводных сооружений.

Основные задачи предприятия - транспортировка, очистка воды, бесперебойное водоснабжение области питьевой и технической водой.

Направления деятельности предприятия:

1. Водозабор с целью подачи питьевой и технической воды в маловодные регионы;

2. Подготовка питьевой и технической воды;

3. Внешнее централизованное водоснабжение питьевой и технической водой;

4. Технический контроль и анализ качества продукции контрольно-исследовательской водной лабораторией, выполнение проектно-сметной документации, исследовательских, конструкторских и наладочных работ для объектов водоснабжения;

5. Разработка и осуществление мероприятий по предотвращению загрязнения водных источников и зон санитарной охраны, инвентаризация земель;

6. Инженерно-геологические, инженерно-гидрологические и специальные виды изысканий;

7. Металлическое литье и обработка металлов;

8. Производство и реализация трубопроводной арматуры, включая задвижки, клапаны, компенсаторы, вантузы, запчасти к насосам и другому механическому оборудованию.

Одной из стратегических задач является внедрение энергосберегающих мероприятий по экономии электроэнергии на всех этапах производства и транспортировки воды. На 2006 год предприятием разработаны мероприятия по экономии электроэнергии, выполнение которых позволит сэкономить 55,8 млн.кВтч электроэнергии на сумму 8,8 млн.грн. Это улучшение режимов работы основного оборудования за счет:

1. приведения характеристик насосов в соответствие с характеристикой водопроводной сети;

2. улучшение схем водоснабжения путем ввода новых ниток трубопроводов и реконструкций существующих коммуникаций;

3. регулирование режимов работы насосных станций в соответствии с графиком подачи воды;

4. снижение потерь в питающих линиях электропередач.

Введение системы коммерческого учета электроэнергии с переходом на расчеты по зонному тарифу позволит сэкономить 4,1 млн. грн. в год. В результате внедрения организационно-технических мероприятий удельная норма расхода электроэнергии на подачу воды за 9 месяцев 2003 года снизилась на 9% по сравнению с аналогичным периодом 2002 года.

2.2 Анализ финансовых результатов деятельности ГУП ЖКХ г. Алдан за 2003-2004 годы

Анализ деятельности предприятия был проведен на основании данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках организации, представленных в приложениях Д- Е.

Горизонтальный анализ баланса предприятия базируется на изучении динамики отдельных финансовых показателей во времени. Цель анализа - выявление абсолютных и относительных изменений показателей разных статей баланса^[17] .

В таблице 2.1 представлен укрупненный баланс ГУП ЖКХ г. Алдан в 2003-2004 годах.

Как видно из таблицы 2.1, на конец 2003 года наблюдается всплеск краткосрочной кредиторской задолженности на 197, 7 %, а дебиторской задолженности на 293,7 %, что является отрицательным моментом и не должно носить постоянный характер. Действительно, в последующие периоды ситуация не изменилась. Положительно можно оценить рост основных средств на конец 2004 года относительно конца 2003 года, рост прибыли с 2003 года по 2004 год составил 202,99 %. В 2004 году стабилизировался объем запасов.

Таблица 2.1 - Укрупненный баланс ГУП ЖКХ г. Алдан в 2003-2004 годах, тыс. руб.

На рисунке 2.3 изображена динамика основных статей баланса ГУП ЖКХ г. Алдан в 2003- 2004 годах.

Рисунок 2.3 - Динамика основных статей баланса ГУП ЖКХ г. Алдан в 2003-2004 годах

Далее проводим вертикальный анализ баланса в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Вертикальный анализ баланса ГУП ЖКХ г. Алдан в 2003-2004 годах

Как видно из таблицы 2.2, доля основных средств в 2004 году в организации увеличилась с 1,8 % до 5,2 % и финансируется это из полученной прибыли. Доля оборотных активов снижается и стабилизируется. Если в 2003 году они складывались в основном из запасов и дебиторской задолженности и денежных средств, причем запасы на конец года были меньше дебиторской задолженности. Это свидетельствует об иммобилизации текущих активов ГУП ЖКХ г. Алдан, которые финансируются из краткосрочной кредиторской задолженности. В 2004 году структура баланса сильно меняется. Изменения можно оценивать как положительные. Доля краткосрочной кредиторской задолженности снижается на 18,9 % и тратиться она на запасы. Можно сделать выводы, что в организации ГУП ЖКХ г. Алдан сформирована мобильная структура активов, которая улучшила финансовое положение, так как ускорилась оборачиваемость оборотных средств.

Структурный аналитический баланс, представленный в таблице 2.3, характеризует как структуру баланса, так и динамику его показателей и источники формирования ресурсов предприятия^[18] .

Таблица 2.3 -Структурный аналитический баланс ГУП ЖКХ г. Алдан в 2003-2004 годах

На основе сравнительного баланса осуществляется анализ структуры имущества.

Структура стоимости имущества дает общее представление о финансовом состоянии предприятия. Она показывает долю каждого элемента в активах и соотношение заемных и собственных средств, покрывающих их в пассивах^[19] .

В структуре стоимости имущества отражается специфика деятельности предприятия. Из таблицы 2.3 видно, на сколько увеличились внеоборотные активы - + 426,97 тыс. руб., или 181,9 %. Запасы выросли на 4825,63 тыс. руб.

, или на 87,2 %. Изменились материальные оборотные активы + 543,84 тыс. руб. или 246,6 %. уменьшились дебиторская задолженность и денежные средства за счет этого уменьшились оборотные активы, а сними и валюта баланса. Соответственно произошло уменьшение в источниках финансирования - краткосрочная кредиторская задолженность уменьшилась на 12700,89 тыс. руб. Необходимо оценить причины и обосновать сдвиги в структуре баланса предприятия. Для этого сопоставим темпы роста активов с темпами роста финансовых результатов (рис. 2.4) .

Рисунок 2.4 - Горизонтальный анализ финансовых результатов ГУП ЖКХ г. Алдан в 2004 году

Из рисунка 2.4 видно, что темпы роста выручки и прибыли больше темпа роста активов, а это значит, в 2004 году использование активов было более эффективно, чем в 2003 году. И повышение эффективности происходило не за счет повышения цен на товары. Снижение валюты баланса может объясняться использованием схем взаиморасчетов ГУП ЖКХ г. Алдан по кредиторской и дебиторской задолженности, а также долгами 2003 года, связанными с инфляцией, которые в 2004 году были погашены. Положительная динамика финансовых результатов говорит о положительных тенденциях развития.

В таблице 2.4 представлены основные показатели оборачиваемости оборотных средств организации по кварталам и в 2003-2004 годах.

Таблица 2.4 - Показатели оборачиваемости оборотных средств по кварталам 2003-2004 годов по ГУП ЖКХ г. Алдан

Как видно из таблицы 2.4, оборачиваемость оборотных средств в 2004 году растет. На конец 2004 года она составила 7,7, что принесло капитальных вложений в оборотные средства рубль на 6 рублей больше выручки, чем в 2003 году. Если тенденция сохранится и на следующий период, то с вероятностью 80,95 % м на вложенный рубль предприятие должно получить около 11 рублей выручки от оказания услуг. Как видно из таблицы 2.4, средний коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в 2003 году равен 5, это значит, что выручка от реализации превышает в 5 раз сумму дебиторской задолженности. Средний срок погашения задолженности составил 365/5 = 73 дня. Как видно из таблицы 2.4, увеличение показателя оборачиваемости запасов является положительной тенденцией. К концу 2004 года коэффициент оборачиваемости запасов возрастает, что говорит о снижении доли неликвидных товаров.

В таблице 2.5 представлена структура основных средств ГУП ЖКХ г. Алдан в 2003- 2004 годах.

Таблица 2.5 - Классификация основных средств ГУП ЖКХ г. Алдан, тыс. руб.

На рисунке 2.5 представлена динамика структуры основных средств ГУП ЖКХ г. Алдан в 2003-2004 годах.

Рисунок 2.5 - Динамика структуры основных средств ГУП ЖКХ г. Алдан в 2003-2004 годах

Как видно из рисунка 2.5, структура основных средств в организации осталась в 2004 году та же самая, что и в 2003 году.

В таблице 2.6 представлены основные показатели оценки имущественного положения ГУП ЖКХ г. Алдан.

Таблица 2.6 - Показатели оценки имущественного положения ГУП ЖКХ г. Алдан по кварталам 2003-2004 года

Далее проводим анализ выполнения плана производственной программы предприятия ГУП ЖКХ г. Алдан за 2004 год. Данные представим в виде таблицы 2.7.

Таблица 2.7 - Анализ выполнения плана производственной программы за 2004 год по ГУП ЖКХ г. Алдан

Как видно из таблицы 2.7, плановое задание объема работ в физическом выражении выполнено по количеству перевезенных грузов на 323%, перевезено 96 тыс. тн грузов, по грузообороту – на 39,2%, в натуральном выражении – 766,4 тыс. тн/км, что объясняется увеличением объема перевозок в тоннах и сокращением дальности перевозок. Пробег автомобилей составил 343 тыс. км, т.е. 34,3% от запланированного показателя.

Затраты по себестоимости превысили валовой доход на 1709,25 тыс. руб. Их доля в запланированных затратах составляет 86,8%, тогда как фактическая доля доходов составляет 71,4% от их планового уровня.

Уровень зарплаты к себестоимости составляет по плану 15 %, фактически 13,5.

Запланированный коэффициент использования парка 0,485, фактический 0,46.

Таким образом, к причинам нерентабельной работы предприятия в 2003 году можно отнести:

- Большой износ машин и оборудования ремонтно-механических мастерских, следствием чего является низкий коэффициент использования парка;

- Высокая доля накладных расходов в составе затрат.

- Высока степень изношенности парка.

Наиболее важным аспектом деятельности предприятия является оказание услуг по техническому ремонту и обслуживанию грузовых машин. Поэтому ниже представлено выполнение производственной программы предприятия именно в этой области деятельности[20] .

Расчет производственной программы по техническому обслуживанию и текущему ремонту транспортных средств по ГУП ЖКХ г. Алдан представлен в таблице 2.8.

Таблица 2.8 - Расчет производственной программы по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств ГУП ЖКХ г. Алдан в 2004 году

Примечание: 1. Коэфф. корректировки периодичности ТО

К-1=0,6 (5-я категория условий эксплуатации)

К-3=0,9 (холодный климат)

Кто=0,6х0,9=0,54

В таблице 2.9 представлен расчет производственной программы предприятия по техническому обслуживанию тракторов.

Таблица 2.9 - Расчет производственной программы по техническому обслуживанию и ремонту тракторов в ГУП ЖКХ г. Алдан в 2004 году

Суммарная трудоемкость технического обслуживания и текущего ремонта в базовом периоде составляет 48154 чел/час.

Суммарная трудоемкость технического обслуживания и текущего ремонта в плановом периоде составляет 33731 чел/час.

Анализ использования трудовых ресурсов ГУП ЖКХ г. Алдан проводится в соответствии с организационной структурой.

Таблица 2.10 - Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами ГУП ЖКХ г. Алдан в 2003-2004 годах

Как видно из таблицы 2.10, в 2004 году наблюдалась стабильность по численности служащих и руководителей. Численность работников по неосновной деятельности была ниже запланированной на 50 %, зато превысила значение в 2003 году на 25 %. Численность рабочих в 2004 году на 6 % была меньше запланированного значения, зато на 2 % выше, чем в 2003 году. В целом общая численность работников организации в 2004 году превышала значение в 2202 году на 6 %, но отклонялась от нормативного значения плана на 0,4 %.

В таблице 2.11 представлена динамика структуры трудовых ресурсов предприятия в 2003-2004 годах.

Таблица 2.11 - Изменение структуры трудовых ресурсов ГУП ЖКХ г. Алдан в 2003-2004 годах

Как видно из таблицы 2.11, в 2004 году на предприятии наибольшую долю в численности персонала занимают рабочие (74 %). Наименьшую долю – руководители – 5 %. Такая же структура персонала существовала и в 2003 году на предприятии.

Анализ себестоимости для ГУП ЖКХ г. Алдан проводим в разрезе отдельных статей затрат.

Анализ себестоимости теплоэнергии:

- За 2004г. было выработано 58,6 тыс. Гкал теплоэнергии, что на 15 % меньше по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.

- Расход теплоэнергии на собственные нужды увеличился на 134,6 % ( с 0,98 тыс. Гкал до 2,3 тыс. Гкал)

- Потери тепловой энергии увеличились на 10% ( с 8,9 тыс. Гкал до 9,8 тыс. Гкал)

- За 2004г. количество отпущенной теплоэнергии потребителям, сократилось в сравнении с прошлым периодом на 21,7 %

Фактическая себестоимость теплоэнергии за отчетный период (2004г.) оказалась на 66,5 % больше.

Анализируя фактическую себестоимость отпущенной теплоэнергии, видно, что увеличились затраты:

- потребляемого топлива на собственные нужды на 264,5 %

- прочие расходы на 100%

- затраты по израсходованной воде на технические нужды на 100% на оплату труда на 56,4 %

- отчисления на социальные нужды на 50,2 %

- общецеховые расходы на 47,2 %

- амортизация основных фондов на 17,7 %

Заметно сократились затраты :

- по израсходованным материалам на 70,3 %

- по ремонту и техническому обслуживанию на 21 %

- по израсходованной электроэнергии на выработку тепловой энергии на 6,4 %

Фактическая себестоимость 1 Гкал отпущенной теплоэнергии по данным отчетного периода оказалась на 12,9 % выше экономически обоснованного тарифа, утвержденного на 2004г. и на 112,6 % выше фактической себестоимости за прошлый год.

Анализ основных показателей отпущенной электроэнергии :

- За 2004г. было выработано 8343,8 тыс. кВт электроэнергии, что на 1,8 % меньше по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.

- Расход электрической энергии на собственные нужды уменьшился на 91,86 % ( с 3639,2 тыс. кВт до 297,1 тыс. кВт

- Потери электроэнергии уменьшились на 4,3% ( с 849,4 тыс. кВт до 812,5 тыс. кВт)

- За 2004г. количество отпущенной электроэнергии потребителям, увеличилось в сравнении с прошлым периодом на 80,6 %

Фактическая себестоимость электроэнергии за отчетный период (2004г.) оказалась на 165,7 % больше.

Анализируя фактическую себестоимость отпущенной электроэнергии, видно, что увеличились затраты :

- потребляемого топлива на собственные нужды на 193,4 %

- прочие расходы на 100%

- на оплату труда на 182,5 %

- отчисления на социальные нужды на 171,5 %

- общецеховые расходы на 1540 %

- амортизация основных фондов на 56,4 %

- по израсходованным материалам на 79,2 %

- по ремонту и техническому обслуживанию на 77,9 %

Фактическая себестоимость 1 кВт/час отпущенной электроэнергии по данным отчетного периода оказалась на 1,2 % выше экономически обоснованного тарифа , утвержденного на 2004г. и в 2 раза выше фактической себестоимости за аналогичный период прошлого года.

Так как наиболее сложным расчетом при определении себестоимости является расчет себестоимости жилищно- коммунальных услуг, то ниже в таблице 2.12 представлен расчет себестоимости именно этого вида услуг, предоставляемых ГУП ЖКХ г. Алдан.

Таблица 2.12 - Расходы ГУП ЖКХ г. Алдан в 2004 году по жилищно-коммунальным услугам

Таким образом, общая себестоимость жилищно-коммунальных услуг предприятия составляет 6258,98 тыс. руб. или 7376,25 тыс. руб. с учетом НДС

Результаты экономического анализа за прошедший год по ГУП ЖКХ г. Алдан показал неудовлетворительное его финансовое состояние.

Одна из причин такого состояния – неплатежи за потребляемые жилищно-коммунальные услуги. Следует отметить, что в основном действует зачетная система по погашению задолженности.

Задолженность в жилищно-коммунальном хозяйстве является источником цепочки неплатежей, которая охватывает почти все отрасли производства района^[21] .

В основном должниками по оплате жилищно-коммунальных услуг являются предприятия, финансируемые из муниципального бюджета, который ввиду недостатка средств не в состоянии погасить общую задолженность. Долги прошлых лет бюджетные организации не оплачивают, а производят оплату за оказываемые услуги текущего года и то в лимитном размере, установленном на квартал.

Бюджетная составляющая по оплате населением жилищно-коммунальных услуг предусматривается и выделяется менее необходимой величины. В результате суммарные платежи населения и бюджета оказываются значительно ниже утвержденных тарифов.

Такая ситуация ухудшает финансовое состояние предприятия ГУП ЖКХ г. Алдан.

Недополучение денежных средств не позволяет своевременно производить расчеты с поставщиками и подрядчиками, производить погашение бюджетного кредита, вовремя платить заработную плату и налоги, своевременно и в полном объеме выполнять ремонтные работы^[22] .

За последнее время отмечается неудовлетворительное состояние тепло-энерго сетей, на реконструкцию которых из-за постоянных неплатежей отводится все меньше и меньше средств, в результате чего возрастают потери тепла и энергии, а также увеличивается количество израсходованного топлива.

В получении прибыли от оказания жилищно-коммунальных услуг огромную роль играют затраты, в частности затраты на котельно-печное топливо, которое необходимо для выработки теплоэнергии.

Кризисное состояние ГУП ЖКХ г. Алдан обусловлено неэффективной системой управления, дотационностью сферы, при которой сохранение уровне из-за недостатка средств, привело к резкому увеличению износа основных фондов. Также плачевное состояние предприятия обусловлено неудовлетворительным финансовым положением, высокими затратами, отсутствием экономических стимулов снижения издержек, связанных с оказанием коммунальных услуг, и, как следствие, высокой степенью износа основных фондов, неэффективной работой предприятия, большими потерями тепла и энергии.

Основные показатели финансово-экономического анализа отражены в таблице 2.13.

Таблица 2.13 - Основные показатели финансово-экономического анализа ГУП ЖКХ г. Алдан в 2004 году

Все это свидетельствует о наличии системного кризиса в отрасли и о межотраслевом характере возникших проблем, для решения которых, а также для обеспечения перехода к новому функционированию ЖКХ необходимо использование особого подхода^[23] .