2. Организация аналитической работы на предприятии

Организационные формы анализа хозяйственной деятельности предприятия определяются составом аппарата и техническим уров­нем управления. Структурная схема управления Гомельского химического завода представлена в приложении 1.

На Гомельском химическом заводе деятельностью экономических служб управляет главный экономист, который яв­ляется заместителем директора по экономическим вопросам. В непосредственном его подчинении планово-экономический отдел, отделы труда и заработной платы, финансовый отдел.

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно директору предприятия. Бухгалтерия выведена из подчинения главного экономиста и управляется главным бухгалтером.

На Гомельском химическом заводе отсутствует группа экономического анализа. Хотя отдельные его вопросы решаются в экономических службах предприятия. Экономический анализ входит в обязанности не только работни­ков экономических служб, но и технических отделов (главного ме­ханика, энергетика, технолога, новой техники и др.). Им занимаются также цеховые службы, руководители бригад, участков и т.д. Только общими усилиями совместной работы экономистов, техников, тех­нологов, руководителей разных производственных служб, об­ладающих разносторонними знаниями по изучаемому вопросу, мож­но комплексно исследовать поставленную проблему и найти наиболее оптимальный вариант ее решения.

Примерная схема распределения функций анализа хозяйственной деятельности может быть представлена следующим образом.

Производственный отдел анализирует выполнение плана выпуска продукции по объему и ассортименту, ритмичность работы, повышение качества продукции, внедрение новой техники и тех­нологий, комплексной механизации и автоматизации производства, работу оборудования, расходование материальных ресурсов, длитель­ность технологического цикла, комплектность выпуска продукции, общий технический и организационный уровень производства.

Отдел главного механика и энергетика изучает состояние эксплуатации машин и оборудования, выполнение планов-графиков ремонта и модернизации оборудования, качество и себестоимость ремонтов, полноту использования оборудования и производственных мощностей, рациональность потребления энергоресурсов.

Отдел технического контроля анализирует качество сырья и готовой продукции, брак и потери от брака, рекламации покупателей, мероприятия по сокращению брака, повышению качества продукции, соблюдению технологической дисциплины и т.д.

Отдел снабжения контролирует своевременность и качество материально-технического обеспечения производства, выполнение плана поставок по объему, номенклатуре, срокам, качеству, состояние и сохранность складских запасов, соблюдение норм отпуска мате­риалов, транспортно-заготовительные расходы и др.

Отдел сбыта изучает выполнение договорных обязательств и планов поставок продукции потребителям по объему, качеству, срокам, номенклатуре, состояние складских запасов и сохранность готовой продукции.

Отдел труда и заработной платы анализирует уровень организации труда, выполнение плана мероприятий по повышению его уровня, обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами по категориям и профессиям, уровень производительности труда, ис­пользование фонда рабочего времени и фонда зарплаты.

Отдел бухгалтерского учета и отчетности (бухгалтерия) анализирует выполнение сметы затрат на производство, себестои­мость продукции, выполнение плана прибыли и ее использование, финансовое состояние, платежеспособность предприятия и т.п.

Планово-экономический отдел или отдел экономического анализа осуществляет составление плана аналитической работы и контроль за его выполнением, методическое обеспечение анализа, организует и обобщает результаты анализа хозяйственной деятель­ности предприятия и его структурных подразделений, разрабатывает мероприятия по итогам анализа.

Такая совместная работа по проведению АХД позволяет обеспе­чить его комплексность и главное более квалифицированно, глуб­же изучить хозяйственную деятельность, ее результаты, полнее выя­вить неиспользованные резервы.

Периодически анализ экономики предприятия проводится вы­шестоящими органами управления. Специалисты этих органов могут изучать отдельные вопросы или проводить комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия. По результатам это­го анализа органы управления могут в некоторой степени изме­нять экономические условия деятельности предприятия.

Вневедомственный АХД выполняется статистическими, финан­совыми органами, налоговыми инспекциями, аудиторскими фирма­ми, банками, инвесторами, научно-исследовательскими институтами и т.д. Статистические органы, например, обобщают и анализируют статистическую отчетность и результаты представляют в соответст­вующие министерства и ведомства для практического использования. Налоговые инспекции анализируют выполнение предприятиями планов по прибыли, по отчислению налогов в государственный бюд­жет, ведут контроль за рациональным использованием материальных и финансовых ресурсов. Банки и другие инвесторы изучают финансовое положение предприятия, его платежеспособность, кредитоспособность, эффективность использования кредитов и др.

Предприятия могут пользоваться также услугами специалистов аудиторских и консультационных фирм.

Использование всех форм внутрихозяйственного, ведомственно­го, вневедомственного и общественного контроля и анализа создает возможности для всестороннего изучения хозяйственной деятель­ности предприятия и наиболее полного поиска резервов повышения эффективности производства.

Содержание

1Краткая технико-экономическая характеристика предприятия_____3

2Организация аналитической работы на предприятии_____________5

3Анализ хозяйственной деятельности РУП "Гомельский химический завод" за 1999-2000 гг._______________________________________7

3.1Анализ производства и реализации продукции__________________________7

3.2Анализ основных средств предприятия_______________________________14

3.3Анализ использования трудовых ресурсов предприятия_________________20

3.4Анализ материальных ресурсов предприятия_________________________31

3.5Анализ себестоимости продукции___________________________________34

3.6Анализ финансовых результатов деятельности предприятия___________37

3.7Анализ финансового состояния предприятия_________________________49

4Список литературы________________________________________84

5Приложения

1. Краткая технико-экономическая

характеристика предприятия

На основании постановления Совета Министров Белорусской ССР от 14 июня 1960г. № 330 создан Гомельский химический завод фосфорных удобрений и обесфторенных фосфатов (суперфосфатный завод), подведомственный Министерству химической промышленности СССР. Приказом по управлению химической промышленности при Совете Министров БССР от 19 декабря 1968г. № 166 Гомельский суперфосфатный завод переименован в Гомельский химический завод.

В соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 14 октября 1991г. № 385 Гомельский химический завод принят в собственность Беларуси. Завод является государственным предприятием, относящимся к государственной республиканской собственности, имеет самостоятельный баланс, расчетный и валютный счет в учреждениях банков, действует на полном хозяйственном расчете. Полномочия собственника выполняет концерн "Белнефтехим".

Гомельский химический завод с 1965г. имел проектные балансовые мощности в объеме 292 тыс. тонн фосфорных удобрений в действительном веществе. В настоящее время, в связи с выводом в 1993г. из эксплуатации одного из 2-х цехов серной кислоты, балансовая мощность завода по выпуску фосфорных удобрений составляет 154,9 тыс. тонн.

Предприятие прошло перерегистрацию 20.09.2000г., в соответствии с Положением о Реестре имущества, находящегося в республиканской собственности, внесено в Реестр имущества, находящегося в республиканской собственности.

Уставный фонд Республиканского унитарного предприятия "Гомельский химический завод" составил 10570325 тыс. руб.

Уставный фонд сформирован путем внесения учредителем имущества.

Основными видами экономической деятельности предприятия являются:

• производство удобрений

• производство азотных соединений

• добыча глины и каолина

• ремонт подъемного и такелажного оборудования

• производство строительного кирпича

• строительные работы

• оптовая торговля химическим веществом

• оптовая торговля удобрениями, пестицидами

• розничная торговля

• осуществление внешнеэкономических связей

• 
  

Местонахождение РУП "Гомельский химический завод": Республика Беларусь, г. Гомель, п/о 246026, ул. Химзаводская, 5

ОСНОВНЫЕ ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПОКАЗАТЕЛИ РАБОТЫ РУП "ГОМЕЛЬСКИЙ ХИМИЧЕСКИЙ ЗАВОД".

Список литературы

1. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 2-е изд., перераб. и доп.- Мн.: ИП "Экоперспектива", 1998.- 498 с.

2. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 1996. – 432 с.

3. Ефимова О.В.: Финансовый анализ.- М.: Бухгалтерский учет, 1998.

Министерство образования Республики Беларусь

Учреждение образования "Гомельский Государственный

Университет им. Ф. Скорины"

Экономический факультет

Кафедра бухгалтерского учета, контроля и АХД

Отчет

по практике по "Анализу хозяйственной деятельности"

на РУП "Гомельский химический завод"

Выполнил:

студент группы БУ-41 Фирсов Дмитрий Валентинович.

Руководитель от университета:

ст. преподаватель Делидович Людмила Петровна.

Руководитель от предприятия:

начальник контрольно-ревизионного отдела Медведева Валентина Петровна.

ГОМЕЛЬ, 2002.

3. Анализ хозяйственной деятельности РУП "Гомельский

химический завод" за 1999-2000 гг.

3.1 Анализ производства и реализации продукции

В соответствии с Законом "О предприятиях" в Республике Беларусь все субъекты хозяйствования самостоятельно планируют свою деятельность исходя из спроса на выпускаемую продукцию и необходимости обеспечения производственного и социального развития. Темпы роста объема производства продукции и ее качество оказывают непосредственное влияние на величину издержек, прибыль и рентабельность.

Объем производства продукции на предприятии может быть исчислен в натуральных, условно-натуральных и стоимостных измерителях. Обобщающим показателем объема производства продукции является ее стоимостная оценка в оптовых ценах.

В настоящее время используется 2 основных показателя объема производства продукции:

1. товарная продукция

2. валовая продукция

Валовая продукция – это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство.

Товарная продукция отличается от валовой тем, что не включает остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот.

Реализованная продукция – это продукция, отгруженная и оплаченная покупателями в зависимости от принятой в учетной политике предприятия оценки реализации. Определяется реализованная продукция в действующих ценах (оптовых или договорных).

Объектами анализа в процессе изучения выпуска и реализации продукции являются:

1. объем производства и реализации продукции в целом и по ассортименту

2. качество товарной продукции

3. структура товарной и реализованной продукции

4. ритмичность производства и реализации и т.д.

Основными задачами анализа производства и реализации являются:

1. оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции

2. определение влияния факторов на изменение величины этих показателей

3. выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции

4. разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Основными источниками информации для анализа производства и реализации продукции являются:

1. план экономического и социального развития или бизнес-план

2. оперативные планы-графики

3. формы статистической отчетности 1п - Отчет предприятия по продукции (Приложение 17 и 18), 1вэс – Отчет об экспорте (импорте) продукции, товаров и оказании услуг иностранным государствам

4. форма годового отчета №2 (Приложение 3 и 8), ведомость №16, журнал-ордер №11

5. оперативная информация.

Анализ объема производства продукции начинается с оценки его динамики, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста.

В ходе общей оценки выполнения плана и динамики объема производства продукции изучают:

1. в какой мере предприятие изменяет выпуск продукции

2. в какой мере характер и направление этих изменений соответствуют удовлетворению рыночного спроса на продукцию с одной стороны, а с другой – как эти изменения отражаются на финансовых результатах деятельности предприятия.

Таблица 1 – Динамика товарной продукции

РУП "Гомельский химический завод" за 1996-2000гг.

Среднегодовой темп роста объема товарной продукции составит:

_

Т = (Т₁*Т₂*Т₃*Т₄*Т₅)^1/(n-1) = (1*1,324*3,624*1,172*0,786)^1/4 =

_

= 1,450 или 145,0 %.  Т = 45 %.

Из данных таблицы 1 видно, что за 5 лет объем товарной продукции увеличился на 342,1 %. Среднегодовой темп прироста составил 45 %. Особо следует отметить снижение объема товарной продукции в 2000 году по сравнению с 1999 годом на 21,4 %.

Оценка выполнения плана производства продукции предполагает:

1. изучение показателей изменения объема продукции в стоимостном выражении

2. оценку производства продукции в натуральном выражении

3. оценку напряженности плановых заданий.

Таблица 2 – Оценка выполнения плана по выпуску продукции на РУП "Гомельский химический завод" за 1999-2000 гг., млн. руб.

Из данных таблицы следует, что плановое задание по выпуску продукции предприятием в действующих ценах выполнено на 117,3 %. Сверх плана выпущено продукции на 3374 млн.руб. Что касается темпов роста, рассчитанным по действующим ценам, то они в настоящее время отражают не только реальный рост, но и инфляционное влияние. Для более правильной оценки выполнения плана и динамики производства продукции следует проводить анализ в сопоставимых ценах.

Плановое задание в сопоставимых ценах предприятием было выполнено лишь на 75,5 %. В результате предприятие недополучило продукции на 3972 млн. руб. Объем производства в сравнении с предыдущим годом сократился на 21,4 %.

Выпуск продукции, темы его роста определяются прежде всего уровнем технического развития и организацией производства на предприятии. В связи с этим на объем производства продукции оказывают влияние факторы, связанные с обеспеченностью и использованием живого труда, средств труда и предметов труда.

Каждый из вышеперечисленных обобщающих факторов влияет на объем произведенной продукции через систему частных факторов.

Таблица 3 – Оценка влияния факторов на объем производства продукции

Для расчета влияния факторов на объем производства продукции в анализе используют несколько факторных моделей:

1. Объем производства = Выработка на 1-го работника * Численность

2. Объем производства = Фондоотдача * Стоимость основных произ. фондов

3. Объем производства = Материалоотдача * Материальные затраты

V = W*Ч

V_W = (W₁-W₀)*Ч₁ = (4473,4-5627,1)*2741 = -3162291,7 тыс. руб.

V_Ч = (Ч₁-Ч₀)*W₀ = (2741-2772)*5627.1 = -174440,1 тыс. руб.

Баланс отклонений: -3162291,7-174440,1 = -3336731,8 тыс. руб.

___

V = ФО*ОПФ

____

V_фо = ФО*ОПФ₁ = (-1,75)*61131676 = -106980433 тыс. руб.

V_опф = ОПФ*ФО₀ = 55207415*2,12 = 117039719,8 тыс. руб.

Баланс отклонений: -106980433*117039719,8 = 100592868 тыс. руб.

V = МО*МЗ

V_мо = МО*МЗ₁ = 10,01*19417976 = 194179,76 тыс. руб.

V_мз = МЗ*МО₀ = 8642327*1,17 = 10111522,59 тыс. руб.

Баланс отклонений: 194179,76+10111522,59 = 10305702,35 тыс. руб.

Ритмичность – это выпуск продукции в соответствии с планом-графиком. Ритмичность необходимо отличать от равномерности.

Равномерность – это выпуск в равные промежутки времени одинакового количества продукции.

Уровень ритмичности характеризуется не только выпуском готовых изделий, но и заделом незавершенного производства.

Существует несколько методов оценки выполнения плана по ритмичности:

1. анализ ритмичности по удельному весу выпущенной продукции

2. анализ ритмичности сдачи продукции по кварталам

3. анализ ритмичности по среднесуточному графику.

Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямы и косвенные показатели.

Прямые – коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес производства продукции за каждую декаду или сутки к месячному выпуску, удельный вес произведенной продукции за каждый месяц к квартальному выпуску, удельный вес произведенной продукции за каждый квартал к годовому выпуску и т.д.

Косвенные – наличие доплат за сверхурочную работу, оплата простоев по вине предприятия, наличие потерь от брака, уплата штрафов за несвоевременную поставку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах.

Наиболее часто применимым показателем для оценки ритмичности является коэффициент ритмичности, который определяется отношением выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ритмичности на плановый выпуск. При этом в выполнение плана по ритмичности засчитывается фактический выпуск продукции, но не более запланированного.

К _ритм = V_{засчит. в выпол. Плана} / V _план

Таблица 4 – Оценка ритмичности выпуска серной кислоты

за 1-й квартал 2000 года

К _ритм = 118900 / 119000 = 0,9992 или 99,92 %

Эта величина означает, что 99,92 % планового объема продукции выпущено без нарушения плана-графика.

Далее в процессе анализа определяется влияние неритмичного выпуска на объем продукции:

100-99,92 = 0,08 %

119000*0,08% = 95,2 тонны (погрешность –за счет округлений)

План выпуска продукции в целом по предприятию за квартал выполнен на 102,5 %. При условии ритмичной работы во 2-м месяце он был бы выполнен на 102,58 % = 102,5 + 0,08. Объем выпущенной продукции мог бы составить 122100 тонн = 41100+38500+42500.

Другим важнейшим показателем, используемым для оценки ритмичности выпуска продукции, является коэффициент вариации. Он рассчитывается как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за анализируемый