Имеются
следующие
данные по предприятию
на начало периода
(см. Приложение
1).
В журнале
на основании
документов
регистрируются
последовательно
все хозяйственные
операции, совершённые
на предприятии.
Журнал хозяйственных
операций.
|
№
оп.
|
Содержание
операций
|
Корреспонденция
счетов
|
Сумма,
р. |
|
Дт |
Кт |
частная |
общая |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Движение
основных средств
и прочих активов. |
|
1.
1.1
1.2
1.3
1.4
1.5
1.6
1.7
|
На предприятие
поступило
оборудование,
требующее
установки и
монтажа.
Предъявлен
счёт на оплату,
включая НДС
(150*20% / 120%)
Оборудование
сдано в монтаж.
Начислена
заработная
плата.
Начислены
отчисления
в страховые
фонды. (12*35,6%)
Израсходованы
на монтаж
материалы.
Оборудование
сдано в эксплуатацию
после утверждения
акта приёмки
– передачи
основных средств.
(сумма оборотов
по 07 счёту:
125+12+4,2,7+3)
Предъявлен
счёт на НДС
|
07
19
07
07
07
08
01
68
|
60
60
70
69
10
07
08
19
|
125
25
|
150
12
4,27
3
144,27
144,27
25
|
|
2.
2.1
|
Списание
пришедшего
в негодность
станка стоимостью.
Износ 100 %
Отходы от
ликвидации
по цене возможного
использования
15 % (17*15%), расходы,
связанные с
ликвидацией,
заработная
плата.
Финансовый
результат от
ликвидации
станка.
|
01.11
02
10
91
99
|
01
01
91
70
91
|
|
17
17
2,55
5
2,45
|
|
3.
3.1
|
Предприятие
продаёт ксерокс
первоначальной
стоимостью.
Износ 20 % (55*20%), договорная
цена, включая
НДС (140*20% / 120%)
Финансовый
результат
|
01.11
02
91
62
91
91
|
01
01
01
91
68
99
|
|
55
11
44
140
23,33
72,67
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
4.
4.1
|
Предприятие
сдаёт в аренду
часть принадлежащего
ему здания
стоимостью.
Износ за период
5% (700*5%), арендная
плата 8% (700*8%) + НДС
(56*20% / 120%).
|
01.09
91
76
91
|
01
02
91
68
|
|
700
35
56
9,33
|
5. |
Получены
безвозмездно
от юридического
лица компьютер
и программное
обеспечение. |
08
08
01
04
|
98
98
08
08
|
|
250
85
250
85
|
6. |
Предприятие
продаёт ранее
приобретённые
программные
продукты
первоначальной
стоимостью
(НДС: 55*20% / 120%).
Финансовый
результат.
|
04.11
62
91
91
|
04
91
68
99
|
|
55
55
9,16
45,84
|
7. |
Предприятие
предоставляет
другому предприятию
под вексель
(150 %) денежную
ссуду в размере. |
58.3
76
51
51
|
51
91
76
58
|
|
120
180
180
120
|
8.
|
Предприятие
купило в начале
отчётного
периода акции
с целью вложения
временно свободных
средств на
срок…, на сумму
10 % остатка счёта
51 (1 428*10%). В конце
отчётного
периода предприятие
продаёт их
на 16 % дороже
покупки
(142,8*16%+142,8).
|
58.1
58
51
91
|
51
91
58
99
|
|
142,8
165,64
165,64
22,84
|
9.
|
Акцептованы
платёжные
документы
поставщика
материалов
на сумму (включая
НДС), (64*20% / 120%)
|
10
19
|
60
60
|
|
53,33
10,67
|
10.
|
Предприятие
оплатило с
расчётного
счёта материалы
|
60
|
51
|
|
56
|
11.
|
Предприятию
предъявлен
счёт транспортной
компании за
услуги по доставке
материалов.
|
60
|
51
|
|
12
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Затраты
на производство. |
12. |
Отпущено за
отчётный период
материалов:
на производство
продукции А
на производство
продукции В
на производство
инструмента
на произв. нужды
основного
цеха
на вспомогательные
нужды вспомогательного
цеха
на
общехозяйственные
нужды
|
20
20
20
25
23
26
|
10
10
10
10
10
10
|
35
51
21
6
11
7
|
131
|
13. |
Оплачены счета
организаций
за производственные
услуги (электроэнергию,
воду, пар):
на производство
продукции А
на производство
продукции В
на производство
инструмента
на произв. нужды
основного
цеха
на вспомогательные
нужды вспомогательного
цеха
на
общехозяйственные
нужды
|
20
20
20
25
23
26
|
60
60
60
60
60
60
|
24
41
34
17
9
16
|
141
|
14. |
Начислена
заработная
плата за период:
производ. рабочим
по изделию А
производ. рабочим
по изделию В
рабочим по
изготовлению
инструмента
персоналу
основного
цеха
персоналу
вспомогательного
цеха
администрации
предприятия
|
20
20
20
25
23
26
|
70
70
70
70
70
70
|
270
90
83
170
123
134
|
870
|
15. |
Резервируются
суммы на предстоящую
оплату очередных
отпусков рабочих
(100 % от заработной
платы рабочих)
(270+90+83). |
20
|
96
|
|
443
|
16. |
При начислении
заработной
платы произведены
следующие
удержания:
подоходный
налог (870*13%), ЕСН
(870*35,6), по исполнительным
листам 3% (продукция
А: 270*3%), возврат
подотчётных
сумм 5 % (из заработной
платы администрации:
134*5%).
|
70
70
70
70
|
68
69
76
71
|
|
113,1
309,72
8,1
6,7
|
17. |
При
выплате заработной
платы депонировано
8 % от общей суммы
начисленной
заработной
платы (870*8%). |
70
|
76
|
|
69,6
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
18. |
Начислен износ
основных средств
за отчётный
период по основным
средствам:
основного
цеха
вспомогательного
цеха
общехозяйственного
назначения
|
20
23
26
|
02
02
02
|
|
38
43
97
|
19. |
Начислен износ
по нематериальным
активам:
по лицензии,
используемой
для продукции
А
по
программному
обеспечению
ВТ, используемой
в управлении
предприятием.
|
20(а)
26
|
05
05
|
|
35
18
|
20. |
Резервируются
суммы на проведение
ремонтов основных
средств основного
и вспомогательного
цехов на основании
расчётных
норм – 120 % от суммы
начисленного
износа (38*120%; 43*120%). |
20
23
|
96
96
|
|
45,6
51,6
|
21. |
Списаны командировочные
расходы:
в пределах
норм на себестоимость
сверх
норм, отнесённых
на себестоимость
|
26
26
|
71
71
|
193
37
|
230
|
22. |
Начислены и
уплачены проценты
на краткосрочный
кредит банка
60 % (110*60%).
|
91
66
|
66
51
|
|
66
66
|
23. |
Произведена
оплата расчётно-кассового
обслуживания
банка 3 % от величины
получаемых
в банке наличных
средств (110*3%). |
91
|
51
|
|
3,3
|
24. |
Списывается
величина расходов
будущих периодов
на себестоимость
продукции В |
20
|
97
|
|
32
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
25.1
25.2
25.3
25.4
|
Списываются
вспомогательные
расходы на
основное
производство.
Списываются
общепроизводственные
расходы на
основное
производство.
Списываются
общехозяйственные
расходы на
основное
производство
Предан
в течение
отчётного
периода на
склад инструмент
для нужд собственного
производства
по фактической
себестоимости
15 % от объёма
производств.
инструмента
(обороты по
Д 20 (и): 697,35*15%).
|
20 (а)
20 (б)
20 (и)
20 (а)
20 (б)
20 (и)
20 (а)
20 (б)
20 (и)
10
|
23
23
23
25
25
25
26
26
26
20 (и)
|
360,2
289,06
155,34
86,4
69,33
37,27
224,72
180,35
96,92
|
804,6
193
502
104,6
|
26.
|
В
конце отчётного
периода по
данным инвентаризации
определена
величина
незавершенного
производства
по инструменту,
она составила.
|
|
|
|
317
|
27.
|
Передан в течение
отчётного
периода на
склад готовой
продукции
весь инструмент
для реализации
на сторону
(697,35-104,6-317).
|
43
|
20 (и)
|
|
275,75
|
28.
|
Передан на
склад готовой
продукции по
фактической
себестоимости
весь объём
продукции В
(продукция В
производилась
по разовому
заказу только
в данном периоде),
(по Дебету
продукции В
– себест-ть).
|
43
|
20 (б)
|
|
1297,63
|
29.
|
В
конце отчётного
периода по
данным инвентаризации
определена
величина
незавершённого
производства
по продукции
А
|
|
|
|
475
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
30.
|
Передан склад
готовой продукции
по фактической
себестоимости
изделия А (обороты
по Дебету
продукции А
- 475).
|
43
|
20 (а)
|
|
1142,11
|
Реализация
продукции,
финансовые
результаты
и их использование. |
31.
|
Поступило
на расчетный
счёт оплата
за продукцию,
отгруженную
ранее (её рентабельность
20 %).
|
51
|
62
|
|
490
|
32.
|
Реализовано
75 % предназначенного
на продажу
инструмента
(его рентабельность
25 %), (275,75*75%)
|
45
|
43
|
|
206,81
|
33.
|
Отгружено
80 % произведённой
продукции А,
(1142,11*80%-себест-ть)
|
45
|
43
|
|
913,69
|
34.
|
Поступила
оплата 60 % (1279,3*60 %)
объёма отгрузки
продукции А
(её рентабельность
40 %).
(прибыль=913,69*0,4
выручка=прибыль+913,69)
|
51
62
90
90
90
|
62
90
45
68
99
|
|
767,5
1279,17
913,69
255,83
109,65
|
35.
|
Реализован
весь объём
продукции В
(её рентабельность
50 %), при этом
списывается
полученный
ранее аванс.
(приб.=1297,63*0,5
выручка=приб+1297,63)
|
45
62
90
90
90
|
43
90
45
68
99
|
|
1297,63
1946,45
1297,63
389,29
259,53
|
36.
|
Признана
должником
сумма штрафа
за нарушение
правил, регулирующих
хоз. взаимоотношения.
|
76
|
91
|
|
69
|
37.
|
Поступил
долг, списанный
ранее как
безнадёжный.
|
51
|
91
|
|
98
|
38.
|
Предприятие
перечислило
штраф за просрочку
платежей в
Пенсионный
Фонд.
|
69
|
51
|
|
49
|
39.
|
Получены дивиденды
от участия в
другом предприятии.
|
51
|
76
|
|
58
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
40.
|
Поступили на
расчётный
счёт проценты
по депозитному
вкладу (16% годовых),
(2900*16%)
|
51
|
55
|
|
464
|
41.
|
Начислены
и уплачены
следующие
налоги: налог
на прибыль
24 % (24% от суммы всех
операций по
К99), НДС 20 % (сумма
НДС со всех
операций-НДС
на возмещение),
налог на имущество
2 % от средней
величины активов,
запасов и затрат.
|
99
68
68
91
68
|
68
51
51
68
51
|
|
122,53
122,53
137,39
58,71
58,71
|
42.
|
Ликвидирована
задолженность
предприятия
за предыдущий
отчётный период
перед бюджетом,
внебюджетными
фондами, а так
же перед подотчетными
лицами и своими
работниками
по заработной
плате.
|
68
69
71
70
|
51
51
51
51
|
|
32
48
29
96
|
Распределим
вспомогательные,
общехозяйственные
и общепроизводственные
расходы на
основное
производство.
Для этого построим
ведомость
распределения
затрат.
Ведомость
распределения
затрат.
Вид
продукции |
База
распределения |
Счёт
23 |
Счёт
25 |
Счёт
26 |
А
|
945,79
|
360,20
|
86,40
|
224,72
|
В
|
758,89
|
289,06
|
69,33
|
180,35
|
И
|
407,82
|
155,34
|
37,27
|
96,92
|
Итого
|
2 112,5
|
804,6
|
193,0
|
502,0
|
Распределение
производим
с помощью
коэффициентов,
рассчитанных,
с помощью оборотов
по 23, 25, 26 счетам
относительно
к сумме базы
распределения.
Данные коэффициенты
равны:
k1 =
804, 6 / 2112, 5=0,
3809
k2 =
193 / 2112, 5=0, 0914
k3
=
502 / 2112, 5=0, 2376
Учёт на
синтетических
счетах.
Д
01 К Д
02 К
Сн=2 685 |
|
|
|
Сн=849 |
1.6) 144,27
2) 17
3) 55
4) 700
5)
250
|
2)17
2.1)17
3) 55
3.1)11
3.1)44
4)700
|
2)17
3.1)11
|
4)35
18)38
18)43
18)97
|
Об. 1 166,27 |
Об. 844 |
Об. 28 000 |
Об. 213 |
Ск=3 007,27 |
|
|
Ск=1 034 |
Д
04 К Д
05 К
Сн=273 |
|
|
|
Сн=59 |
5)85
6)55
|
6) 55 |
|
19)35
19)18
|
Об. 140 |
Об. 55 |
Об. |
Об.=53 |
Ск=358 |
|
|
Ск=112 |
Д
07 К Д
08 К
Сн -- |
|
|
Сн -- |
|
1.1)
125
1.3) 12
1.4)
4,27
1.5) 3
|
1.6)144,27 |
1.6)
144,27
5)250
5) 85
|
1.6)
144,27
5)250
5)85
|
|