1. Понятие а и его основная цель.

2. Место аудита в системе контроля. Внутренний и внешний аудит.

3. Общее понятие о международных и отечественных аудиторских стандартах.

4. Виды аудиторских услуг.

5. Сопутствующие аудиту услуги, совместимые с проведением обязательной аудиторской проверки.

6. Сопутствующие аудиту услуги, несовместимые с проведением обязательной аудиторской проверки.

7. Органы, направляющие аудиторскую деятельность и документы, регламентирующие аудит.

8. Порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности и выдача лицензий на проведение аудиторской деятельности.

9. Обязательный и инициативный аудит. Критерии, по которым бухгалтерская отчетность подлежит обязательной аудиторской проверке.

10. Права аудиторов и аудиторских фирм.

11. Обязанности аудиторов и аудиторских фирм.

12. Ответственность аудиторов и аудиторских фирм.

13. Права и обязанности заказчика.

14. Действия аудитора при выявлении искажений.

15. Оценка существенности ошибок и ее значение в аудите.

16. Методика определения единого показателя уровня существенности.

17. Аудиторский риск и его составляющие, страхование ответственности аудиторов и аудиторских фирм.

18. Понятие чистого (внутрихозяйственного) риска, факторы, влияющие на его величину. Определение величины чистого (внутрихозяйственного) риска.

19. Понятие контрольного риска, факторы, влияющие на его величину. Определение величины контрольного риска.

20. Понятие процедурного риска и пути его снижения.

21. Предварительный план аудиторской проверки. Ознакомление с объектом проверки.

22. Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта при заключении договора на аудиторскую проверку, их надежность и достоверность.

+ Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта при планировании аудиторской проверки, их надежность и достоверность

+ Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта при сборе аудиторских доказательств, их надежность и достоверность.

+ Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта при обобщении результатов аудиторской проверки и подготовке аудиторского заключения, их надежность и достоверность.

23. Составление письма-обязательства аудиторской организации о согласии на проведение аудита.

24. Заключение договора на аудиторскую проверку.

25. Этапы и принципы планирования аудита.

26. Подготовка общего плана аудита.

27. Составление программы аудита.

28. Организация труда в аудиторских фирмах.

29. Контроль качества работы внутри аудиторской организации.

30. Внутрифирменные аудиторские стандарты.

31. Источники информации для аудитора.

32. Рабочие документы аудитора.

33. Виды аудиторских доказательств.

34. Источники получения аудиторских доказательств.

35. Методы аудиторских получения доказательств.

36. Использование данных внутреннего аудита при сборе аудиторских доказательств.

37. Использование результатов работы эксперта при сборе аудиторских доказательств.

38. Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита.

39. Формы аудиторского заключения.

40. Содержание аудиторского заключения.

41. Представление аудиторского заключения клиенту.

42. Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита.

43. Дата подписания аудиторского заключения и отражений в нем событий, происшедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности.

44. Принципы аудиторской деятельности, закрепленные во Временных правилах аудиторской деятельности в РФ.

45. Этические принципы аудиторской деятельности.

46. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Применимость допущения непрерывности деятельности».

47. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Первичный аудит начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности».

48. Характеристика и учет среды компьютерной и информационной систем. Проведение аудита с помощью компьютера.

1. Понятие аудита и его основная цель.

2. Место аудита в системе контроля. Внутренний и внешний аудит.

3. Общее понятие о международных и отечественных аудиторских стандартах.

4. Виды аудиторских услуг.

5. Сопутствующие аудиту услуги, совместимые с проведением обязательной аудиторской проверки.

6. Сопутствующие аудиту услуги, несовместимые с проведением обязательной аудиторской проверки.

7. Органы, направляющие аудиторскую деятельность и документы, регламентирующие аудит.

8. Порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности и выдача лицензий на проведение аудиторской деятельности.

9. Обязательный и инициативный аудит. Критерии, по которым бухгалтерская отчетность подлежит обязательной аудиторской проверке.

10. Права аудиторов и аудиторских фирм.

11. Обязанности аудиторов и аудиторских фирм.

12. Ответственность аудиторов и аудиторских фирм.

13. Права и обязанности заказчика.

14. Действия аудитора при выявлении искажений.

15. Оценка существенности ошибок и ее значение в аудите.

16. Методика определения единого показателя уровня существенности.

17. Аудиторский риск и его составляющие, страхование ответственности аудиторов и аудиторских фирм.

18. Понятие чистого (внутрихозяйственного) риска, факторы, влияющие на его величину. Определение величины чистого (внутрихозяйственного) риска.

19. Понятие контрольного риска, факторы, влияющие на его величину. Определение величины контрольного риска.

20. Понятие процедурного риска и пути его снижения.

21. Предварительный план аудиторской проверки. Ознакомление с объектом проверки.

22. Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта при заключении договора на аудиторскую проверку, их надежность и достоверность.

+ Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта при планировании аудиторской проверки, их надежность и достоверность

+ Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта при сборе аудиторских доказательств, их надежность и достоверность.

+ Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта при обобщении результатов аудиторской проверки и подготовке аудиторского заключения, их надежность и достоверность.

23. Составление письма-обязательства аудиторской организации о согласии на проведение аудита.

24. Заключение договора на аудиторскую проверку.

25. Этапы и принципы планирования аудита.

26. Подготовка общего плана аудита.

27. Составление программы аудита.

28. Организация труда в аудиторских фирмах.

29. Контроль качества работы внутри аудиторской организации.

30. Внутрифирменные аудиторские стандарты.

31. Источники информации для аудитора.

32. Рабочие документы аудитора.

33. Виды аудиторских доказательств.

34. Источники получения аудиторских доказательств.

35. Методы аудиторских получения доказательств.

36. Использование данных внутреннего аудита при сборе аудиторских доказательств.

37. Использование результатов работы эксперта при сборе аудиторских доказательств.

38. Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита.

39. Формы аудиторского заключения.

40. Содержание аудиторского заключения.

41. Представление аудиторского заключения клиенту.

42. Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита.

43. Дата подписания аудиторского заключения и отражений в нем событий, происшедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности.

44. Принципы аудиторской деятельности, закрепленные во Временных правилах аудиторской деятельности в РФ.

45. Этические принципы аудиторской деятельности.

46. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Применимость допущения непрерывности деятельности».

47. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Первичный аудит начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности».

48. Характеристика и учет среды компьютерной и информационной систем. Проведение аудита с помощью компьютера.

1. Понятие аудита и его основная цель.

• «Временные правила аудиторской проверки в РФ»:

Аудит – это осуществляемая на платной основе деятельность в виде независимой вневедомственной проверки аудиторами бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций экономических субъектов с целью установления их достоверности и соответствия совершаемым ими хозяйственным операциям законодательным и иным правовым актам РФ, а также деятельность по оказанию др. аудиторских услуг.

• Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Цели и основные принципы, связанные с аудитом бухгалтерской отчетности»:

Под аудитом бухгалтерской отчетности понимается незави­симая проверка, осуществляемая аудиторской организацией и имеющая своим результатом выражение мнения аудиторской организации о степени достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

Необходимость аудита обусловлена следующими обстоятельствами:

а) бухгалтерская отчетность используется для принятия реше­ний заинтересованными пользователями;

б) досто­верность бухгалтерской отчетности не обеспечивается авто­матически ввиду возможной пристрастности ее составите­лей;

в) степень достоверности бухгалтерской отчетности, как пра­вило, не может быть самостоятельно оценена большин­ством заинтересованных пользователей из-за затруднен­ности доступа к учетной и прочей информации, а также многочисленности и сложности хозяйственных операций, отражаемых в бухгалтерской отчетности экономических субъектов.

Целями аудита бухгалтерской отчетности являются формиро­вание и выражение мнения аудиторской организации о досто­верности бухгалтерской отчетности экономического субъекта во всех существенных отношениях.

В ходе аудита бухгалтерской отчетности должны быть получе­ны достаточные и уместные аудиторские доказательства, позво­ляющие аудиторской организации с приемлемой уверенностью сделать выводы относительно:

а) соответствия бухгалтерского учета экономического субъекта документам и требованиям нормативных актов, регулирую­щих порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бух­галтерской отчетности в Российской Федерации;

б) соответствия бухгалтерской отчетности экономического субъекта тем сведениям, которыми располагает аудитор­ская организация о деятельности экономического субъекта.

2. Место аудита в системе контроля. Внутренний и внешний аудит.

При аудите выражается мнение по поводу достоверности фи­нансовой отчетности, это предпринимательская деятельность, предусматривающая независимость аудитора и добровольность его выбора клиентом, равноправие во взаимоотношениях с клиен­том, отчет перед ним. Аудит выступает как услуга, которую опла­чивает клиент и которая выполняется с использованием граж­данского права, хозяйственных договоров и направлена на улуч­шение финансового положения клиента, привлечение пассивов (инвесторов, кредиторов), помощь и консультирование клиента. Информация, к которой получает доступ аудитор, является строго конфиденциальной.

Внутренний аудит дает информацию высшему звену управле­ния всей организацией о ее финансово-хозяйственной деятель­ности, способствует созданию высокоэффективной системы бух­галтерского учета и внутреннего контроля, препятствующей воз­никновению нарушений, и подтверждает достоверность отчетов ее обособленных структурных подразделений.

Существующая система внешнего аудита направлена в пер­вую очередь на защиту интересов владельцев предприятий и орга­низаций, акционеров, участвующих в прибылях акционерного общества и контрагентов.

Кроме того, в обязанности внешних аудито­ров не входит инвентаризация, доскональная проверка пра­вильности переоценки основных средств и ряд других вопро­сов. Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости орга­низации проводится только в общем виде и без выдачи реко­мендаций в отношении конкретных мер по улучшению фи­нансового состояния организации. Все эти работы могут быть выполнены внешними аудиторами, но по отдельному договору и за отдельную плату.

Помимо этого, объектом внешней аудиторской проверки яв­ляется бухгалтерский учет и отчетность за локальный период.

Решить указанные проблемы позволяет служба внутреннего аудита.

Во-первых, эта служба может постоянно контролировать пра­вильность бухгалтерского учета, налоговых и других расчетов.

Во-вторых, работники этой службы могут выполнять и ряд других обязанностей (в частности, по контролю правильности оценки имущества, по минимизации затрат на производство, анализу финансово-хозяйственной деятельности, оптимизации налогообложения, автоматизации учета и составления отчетнос­ти и т. д.)

3. Общее понятие о международных и отечественных аудиторских стандартах.

Развитие аудита как за рубежом, так и в РФ привело к необ­ходимости унификации аудиторской деятельности. В результате стали разрабатываться аудиторские стандарты, сначала в нацио­нальных рамках, затем в международном масштабе.

Стандарты определяют требования к аудиторам, к общему подходу в отношении проведения аудиторской проверки, к отра­жению результатов проверки.

Различают общие стандарты, рабочие или специальные стан­дарты (стандарты процесса аудирования) и стандарты отчетнос­ти (стандарты аудиторского заключения).

Общие стандарты определяют, кто должен проводить провер­ку, необходимость независимости, профессионализма, добросо­вестности, профессионального внимания. В частности, AICPA требует, чтобы его члены, работающие в качестве аудиторов, прослушали в течение 3 лет не менее 120 часов курсов, связан­ных с их специальностью. А в штате Нью-Йорк иные требования: аудитор может прослушать 24-часовой курс по бухучету, аудиту и налогам в год.

Специальные стандарты содержат требования планирования проверки, контроля за работой участников аудиторской группы, изучения системы внутреннего контроля, достаточного обосно­вания выводов, формирования на их основе убедительного зак­лючения.

Стандарты отчетности требуют от аудитора указывать, соот­ветствуют ли проверяемые финансовые отчеты общепринятым бухгалтерским принципам, аудитор должен выразить свое мне­ние по поводу их достоверности или указать причины, по кото­рым это мнение не может быть выражено. В аудиторском отчете (заключении) должны содержаться исчерпывающие сведения о характере аудиторской проверки и степени ответственности ауди­тора.

В России аудиторские правила (стандарты) стали разрабаты­ваться с середины 90-х годов XX века, в 1996 году первые из них были одобрены Комиссией по аудиторской деятельности при Пре­зиденте РФ. Их требования являются обязательными при осуще­ствлении аудита, предусматривающего подготовку официально­го аудиторского заключения, в других случаях их требования но­сят рекомендательный характер.

4. Виды аудиторских услуг.

Под оказанием сопутствующих аудиту услуг понимается пред­принимательская деятельность, осуществляемая аудиторскими организациями помимо проведения аудиторских проверок.

Сопутствующие аудиту услуги можно разделить на 2 группы.

К первой группе относятся услуги, совместимые с проведени­ем у экономического субъекта обязательной аудиторской про­верки:

• постановка бухгалтерского учета;

• контроль ведения учета и составления отчетности;

• контроль начисления и уплаты налогов и иных обязатель­ных платежей;

• анализ хозяйственной и финансовой деятельности;

• оценка экономических и инвестиционных проектов, эко­номической безопасности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта;

• представление интересов экономического субъекта по до­веренности перед третьими лицами;

• проведение семинаров, повышение квалификации и обу­чение персонала экономических субъектов, и в частности аудиторских организаций;

• научная разработка, издание методических пособий и ре­комендаций по бухгалтерскому учету, налогообложению, анализу финансово-хозяйственной деятельности, аудиту, хо­зяйственному праву и т. д.;

• компьютеризация бухгалтерского учета, составления отчет­ности, расчетов по налогообложению, анализа хозяйствен­ной деятельности, аудита и т. д.;

• консультационные услуги по вопросам финансового, нало­гового, банковского и иного хозяйственного законодатель­ства, инвестиционной деятельности, менеджменту, марке­тингу, оптимизации налогообложения, регистрации, реор­ганизации и ликвидации предприятий;

• информационное обслуживание;

• экспертное обслуживание;

• подбор и тестирование бухгалтерского персонала экономи­ческого субъекта;

• другие.

Ко второй группе относятся услуги, несовместимые с прове­дением у экономического субъекта обязательной аудиторской про­верки:

• ведение бухгалтерского учета;

• восстановление бухгалтерского учета;

• составление налоговых деклараций;

• составление бухгалтерской отчетности.

Сопутствующие аудиту услуги подразделяются также на:

а) услуги действия;

б) услуги контроля;

в) информационные услуги.

К услугам действия относятся услуги по созданию докумен­тов, состав которых установлен в договоре с экономическим субъектом, ранее экономическим субъектом не созданных.

К услугам контроля относятся услуги по проверке докумен­тов на предмет их соответствия критериям, согласованным ауди­торской организацией с экономическим субъектом; контроль ве­дения учета и составления отчетности; контроль начисления и уплаты налогов и иных обязательных платежей; тестирование бух­галтерского персонала экономического субъекта.

К информационным услугам относятся: услуги по подго­товке устных и письменных консультаций по различным воп­росам; проведение обучения, семинаров, «круглых столов»; информационное обслуживание; издание методических реко­мендаций и т. д.

5. Сопутствующие аудиту услуги, совместимые с проведением обязательной аудиторской проверки.

Услуги, совместимые с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки, оказывают по:

а) постановке бухгалтерского учета;

б) контролю ведения учета и составлению отчетности;

в) контролю начисления и уплаты налогов и иных обязательных платежей;

г) анализу хозяйственной и финансовой деятельности;

д) оценке экономических и инвестиционных проектов, экономической безопасности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта;

е) представлению интересов экономического субъекта по доверенности перед третьими лицами;

ж) проведению семинаров, повышению квалификации и обучению персонала экономических субъектов, и в частности аудиторских организаций;