| Содержание
Введение. 3
1 Таможенный контроль как основа выявления таможенных правонарушений. 5
1.1 Понятие и формы таможенного контроля, принципы его проведения. 5
1.2 Система управления рисками как способ выявления таможенных правонарушений. 14
2 Компетенция таможенных органов в части выявления таможенных правонарушений 17
3 Особенности административных правонарушений в области таможенного дела 22
3.1 Общие сведения об административных правонарушениях в области таможенного дела. 22
3.2 Характеристика административных правонарушений в области таможенного дела. 26
Заключение. 60
Список использованных источников. 61
Введение
Таможенные органы, являясь органом государственного управления специальной компетенции, т.е. исполнительно-распорядительными органами, имеют право во исполнение решений высших федеральных органов издавать акты управления по вопросам таможенного дела, обязательные для исполнения другими ведомствами, юридическими и физическими лицами, причастными к перемещению товаров через таможенную границу Российской Федерации. В этом проявляется одно из направлений их участия в административно-правовом регулировании таможенных отношений.
Вторым направлением такого регулирования является охрана урегулированных нормами таможенного, административного, уголовного, государственного, международного, финансового, гражданского и других отраслей права отношений, возникающих в процессе контактов участников ВЭД и должностных лиц таможенных органов по поводу перемещения товаров.
Административно-правовая форма правоохранительной деятельности таможенных органов проявляется: в обнаружении путем осуществления таможенного оформления и контроля товаров, внутриорганизационной управленческой деятельности и поддержания контактов с другими государственными контролирующими органами признаков и фактов административных правонарушений в области таможенного дела.
Либерализация внешнеэкономической деятельности, пришедшая на смену монополии внешней торговли, способствовала значительному повышению интереса к таможенному делу. В связи с этим, увеличилось и число совершаемых участниками ВЭД административных правонарушений в области таможенного дела. Соответственно количество дел, по которым ведется административное производство таможенными органами, также увеличилось.
Актуальность данной курсовой работы обусловлена тем, что очень много дел об административных правонарушениях в области таможенного дела, постановления по которым в установленном порядке обжалуются в суде, проигрываются таможенными органами. В большинстве случаев это происходит из-за неправильного определения состава административного правонарушения в соответствии с гл. 16 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее КоАП РФ), нарушения порядка производства по делу, а в частности нарушения порядка рассмотрения дела об административном правонарушении в области таможенного дела.
Предметом данной курсовой работы будут особенности таможенных правонарушений с учетом КоАП РФ. Объектом данной курсовой работы будут административные правонарушения в области таможенного дела.
Целью курсовой работы является анализ правонарушений в области таможенного дела, и их классификация, для того, чтобы в дальнейшем можно было применять полученные в результате исследований знания на практике.
Для этого необходимо выполнить следующие задачи:
- рассмотреть, что представляет собой таможенный контроль, в каких формах он проводится и на каких принципах основано его проведение;
- установить компетенцию таможенных органов в части выявления административных правонарушений в области таможенного дела;
- дать характеристику административным правонарушениям в области таможенного дела, в отношении которых таможенные органы компетентны составлять протоколы и проводить расследование.
Данная курсовая работа состоит из введения, трех разделов, заключения, списка использованных источников, общим объемом 40 листов.
В первом разделе будет рассмотрен таможенный контроль, как основа выявления таможенных правонарушений, его формы и принципы проведения.
Во втором разделе будет рассмотрена компетенция таможенных органов в части выявления таможенных правонарушений.
В третьем разделе будут описаны виды таможенных правонарушений, будет сделана попытка классифицировать их, также будут проанализированы их особенности.
В заключении будут представлены выводы по данной курсовой работе.
1 Таможенный контроль как основа выявления таможенных правонарушений
1.1 Понятие и формы таможенного контроля, принципы его проведения
Согласно ст. 11 Таможенного кодекса РФ (далее ТК РФ), таможенный контроль представляет собой совокупность мер, осуществляемых таможенными органами в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства РФ.
Под совокупностью осуществляемых таможенными органами мер понимаются формы, способы и средства производства таможенного контроля.
Способы производства таможенного контроля представляют собой меры, применяемые таможенными органами для наиболее эффективной реализации избранной формы (форм) таможенного контроля.
К способам производства таможенного контроля можно отнести, например, идентификацию товаров и транспортных средств, назначение экспертизы, привлечение специалиста, наложение ареста на товары или изъятие товаров, создание зон таможенного контроля.
В качестве средств производства таможенного контроля следует рассматривать:
- технические средства таможенного контроля;
- морские (речные) и воздушные суда таможенных органов;
- информационные ресурсы таможенных органов;
- поисковых собак.
Таможенный контроль может проводиться исключительно таможенными органами в соответствии с ТК РФ.
Если таможенные органы проводят проверку товаров, на ввоз которых в Российскую Федерацию в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности установлены запреты и ограничения, обеспечение соблюдения которых находится также в компетенции других государственных органов, таможенные органы обеспечивают координацию таких действий и их одновременное проведение.
Пробы и образцы товаров, находящихся под таможенным контролем, берутся сотрудниками других государственных органов с письменного разрешения таможенного органа. Должностные лица таможенных органов вправе присутствовать при взятии проб и образцов товаров сотрудниками других государственных органов. Таможенные органы должны быть поставлены в известность о результатах проведенного исследования проб и образцов товаров, взятых другими государственными органами.
Формы производства таможенного контроля – это отдельные разновидности проверочных мероприятий, которые включают в себя:
1. проверку документов и сведений;
2. устный опрос;
3. получение объяснений;
4. таможенное наблюдение;
5. таможенный осмотр товаров и транспортных средств;
6. таможенный досмотр товаров и транспортных средств;
7. личный досмотр;
8. проверку маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков;
9. осмотр помещений и территорий для целей таможенного контроля;
10. таможенную ревизию.
1) Проверка документов и сведений – форма таможенного контроля, применяемая таможенными органами при производстве таможенного оформления товаров и транспортных средств, которая заключается в получении необходимых сведений от физических лиц, а также лиц, являющихся представителями организаций, обладающих полномочиями в отношении перемещаемых товаров и транспортных средств, без оформления объяснений указанных лиц в письменной форме.
2) Устный опрос – такая форма таможенного контроля, при которой должностные лица таможенных органов проводят устный опрос лиц, пересекающих таможенную границу. Возможность проведения устного опроса ограничивается производством таможенного оформления, обусловленным перемещением через границу товаров (транспортных средств). Опросу подлежат физические лица, а также лица, являющиеся представителями организаций, обладающих полномочиями в отношении оформляемых товаров (транспортных средств), например специалист по таможенному оформлению, в случае таможенного декларирования товаров таможенным брокером. Данная форма таможенного контроля применяется без письменного закрепления полученных сведений.
3) Получение пояснений – форма таможенного контроля, применяемая должностным лицом таможенного органа для получения сведений (от декларантов, лиц, перемещающих товары, иных лиц) об обстоятельствах перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу, имеющих значение для целей проверки соблюдения требований таможенного законодательства. В отличие от устного опроса, возможность получения пояснений не ограничена институтом таможенного оформления и допускается везде, где ТК РФ предусмотрено проведение таможенного контроля, в том числе после выпуска товаров для свободного обращения. Таможенные органы вправе получать пояснения от любых лиц, которые имеют отношение к перемещению через таможенную границу товаров и транспортных средств (декларанты, перевозчики, экспедиторы и др. лица), а также обладают соответствующими сведениями об обстоятельствах, имеющих значение для проведения таможенного контроля. Получение пояснений оформляется в письменной форме.
4) Таможенное наблюдение представляет собой гласное и целенаправленное визуальное наблюдение должностными лицами таможенных органов за перевозкой товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, совершением с ними грузовых и иных операций.
Таможенное наблюдение может быть:
- систематическим (например, на территории склада временного хранения) или разовым (при погрузке товаров, оформляемых вне мест нахождения таможенных органов);
- непосредственным или опосредованным (в случае применения специальных технических средств таможенного контроля).
Таможенное наблюдение может проводиться:
- в процессе таможенного оформления товаров и транспортных средств;
- в отношении товаров и транспортных средств, условно выпущенных на таможенной территории РФ (например, хранящихся в режиме таможенного склада или ввезенных для целей переработки).
5) Таможенный осмотр товаров и транспортных средств – форма таможенного контроля, которая заключается во внешнем визуальном осмотре уполномоченными должностными лицами таможенного органа товаров, багажа физических лиц, транспортных средств, грузовых емкостей, таможенных пломб, печатей и иных средств идентификации товаров, без вскрытия транспортного средства либо его грузовых помещений и нарушения упаковки товаров. Особенностью таможенного осмотра товаров и транспортных средств является то, что это всегда внешнее исследование, которое не связано со вскрытием упаковки товаров, транспортного средства либо его грузового помещения.
6) Таможенный досмотр товаров и транспортных средств – форма таможенного контроля, которая заключается в проведении должностными лицами таможенного органа осмотра товаров и транспортных средств, связанного со снятием пломб, печатей и иных средств идентификации товаров, вскрытием упаковки товаров или грузового помещения транспортного средства либо емкостей, контейнеров и иных мест, где находятся или могут находиться товары. Как правило, таможенный досмотр проводится после принятия таможенной декларации на товары, то есть когда декларация приобретает статус документа, имеющего юридическое значение (п. 3 ст. 132 ТК РФ). Исключения составляют случаи:
- проведения таможенного досмотра до подачи таможенной декларации для целей идентификации товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ (например, при оформлении внутреннего таможенного транзита);
- проведения таможенного досмотра в целях проверки информации о нарушении таможенного законодательства РФ;
- проведения таможенного контроля на основе выборочной проверки.
7) Личный досмотр – исключительная форма таможенного контроля, применяемая к физическому лицу, при наличии оснований предполагать, что физическое лицо, следующее через Государственную границу Российской Федерации и находящееся в зоне таможенного контроля или транзитной зоне аэропорта, открытого для международного сообщения, скрывает при себе и добровольно не выдает товары, запрещенные соответственно к ввозу на таможенную территорию Российской Федерации и вывозу с этой территории или перемещаемые с нарушением порядка, установленного ТК РФ. Использование личного досмотра возможно при наличии оснований предполагать, что физическое лицо скрывает при себе и добровольно не выдает товары:
- запрещенные к ввозу на таможенную территорию РФ и вывозу за ее пределы;
- перемещаемые с нарушением порядка, установленного ТК РФ.
При этом физическое лицо должно следовать через Государственную границу Российской Федерации и находиться в зоне таможенного контроля (месте производства таможенного оформления) или транзитной зоне аэропорта, открытого для международного сообщения. Места производства таможенного оформления могут быть:
- в международных морских (речных) и воздушных портах;
- на автомобильных пунктах пропуска через Государственную границу;
- на транспортных средствах (например, в поездах).
8) Проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков – форма таможенного контроля, проводимого таможенными органами с целью проверки наличия на товарах или их упаковке специальных марок, идентификационных знаков или иных способов обозначения товаров, используемых для подтверждения легальности их ввоза на таможенную территорию Российской Федерации.
Данная форма таможенного контроля применяется в отношении товаров, не находящихся под таможенным контролем. Так, в соответствии с п. 3 ст. 361 ТК РФ в случаях и в порядке, которые предусмотрены ТК РФ и иными правовыми актами РФ, таможенные органы проводят таможенный контроль при обороте товаров, ввезенных на таможенную территорию РФ:
- путем проверки сведений, подтверждающих выпуск таких товаров таможенными органами в соответствии с требованиями и условиями, которые установлены ТК РФ;
- путем проверки наличия на товарах маркировки или иных идентификационных знаков, используемых для подтверждения легальности ввоза товаров на таможенную территорию РФ.
Целью проведения проверки маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков или иных способов обозначения товаров является подтверждение легальности их ввоза на таможенную территорию РФ.
9) Осмотр помещений и территорий – форма таможенного контроля, проводимого в целях подтверждения наличия товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, в том числе условно выпущенных, на складах временного хранения, таможенных складах, в помещениях магазина беспошлинной торговли, а также у лиц, у которых должны находиться товары в соответствии с условиями таможенных процедур или таможенных режимов. Осмотр помещений и территорий представляет собой визуальное исследование должностными лицами таможенных органов мест, где находятся или могут находиться товары и (или) транспортные средства.
10) Таможенная ревизия – форма таможенного контроля, которая заключается в проведении таможенными органами (в общей и специальной формах) проверки факта выпуска товаров, а также достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении, путем сопоставления этих сведений с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами, с другой информацией, имеющейся у проверяемых лиц (декларантов, лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела и других проверяемых лиц). Таможенная ревизия может проводиться в общей и специальной формах.
Таможенный контроль товаров и транспортных средств не ограничивается только проверкой (формами контроля). Таможенный контроль это еще и статус товаров и транспортных средств. Так, в соответствии с абзацем 2 п. 1 ст. 360 ТК РФ пользование и распоряжение ввезенными товарами и транспортными средствами, находящимися под таможенным контролем, допускаются в порядке и на условиях, которые определены ТК РФ.
При ввозе на таможенную территорию РФ товары и транспортные средства считаются находящимися под таможенным контролем с момента пересечения таможенной границы и до момента:
- выпуска для свободного обращения;
- уничтожения;
- обращения в федеральную собственность (например, в результате конфискации, отказа в пользу государства);
- реализации как невостребованных (например, в случаях превышения сроков хранения на складе временного хранения или на таможенном складе);
- реализации, как незаконно ввезенных на таможенную территорию РФ (в случае отказа лиц, приобретших товары, незаконно ввезенные на таможенную территорию РФ, от уплаты таможенных платежей и совершения таможенных операций);
- фактического вывоза с таможенной территории РФ (например, как запрещенных к ввозу в РФ или вывезенных в соответствии с таможенным режимом реэкспорта).
Российские товары и транспортные средства считаются находящимися под таможенным контролем при их вывозе с таможенной территории РФ с момента принятия таможенной декларации или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз товаров с таможенной территории РФ, и до пересечения таможенной границы (фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ).
Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 391 ТК РФ при обнаружении таможенными органами товаров, незаконно перемещенных через таможенную границу, что повлекло за собой неуплату таможенных пошлин, налогов или несоблюдение запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, у лиц, приобретших товары на таможенной территории РФ в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, на такие товары налагается арест либо товары подлежат изъятию и помещению на временное хранение. Указанные товары для таможенных целей рассматриваются как находящиеся под таможенным контролем [2].
Важная особенность таможенного контроля заключается в том, что его проведение допускается и после выпуска товаров в свободное обращение.
В соответствии с п. 2 ст. 361 ТК РФ проверка достоверности сведений после выпуска товаров и (или) транспортных средств может осуществляться таможенными органами в течение одного года со дня утраты товарами статуса находящихся под таможенным контролем. При этом таможенные органы вправе применять такую форму таможенного контроля как таможенная ревизия.
Кроме того, таможенные органы вправе проводить таможенный контроль при обороте товаров, ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации, путем проверки сведений, подтверждающих выпуск таких товаров, а также путем проверки наличия на товарах маркировки или иных идентификационных знаков, используемых для подтверждения легальности ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Возможность проведения данных проверок уже не ограничивается какими-либо сроками. В этом случае таможенные органы реализуют такие формы таможенного контроля как специальная таможенная ревизия, проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков, осмотр помещений и территорий.
Проведение таможенного контроля может сопровождаться временным ограничением прав собственности на товары в форме их ареста или изъятия.
ТК РФ позволяет таможенным органам применять данные меры как после утраты товарами статуса, находящихся под таможенным контролем (выпущенных в свободное обращение), так и во всех иных случаях, когда:
- обнаруживаются товары, ввезенные в РФ с нарушением таможенных правил (без наличия на них специальных марок, идентификационных знаков, без уплаты таможенных пошлин, налогов или без соблюдения запретов и ограничений, предусмотренных законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности);
- обнаруживается отсутствие в коммерческих документах сведений о выпуске товаров либо недостоверность таких сведений, а равно отсутствие коммерческих документов, в которых должны быть указаны такие сведения;
- обнаруживаются факты пользования и (или) распоряжения условно выпущенными товарами в иных целях, чем те, в связи с которыми предоставлено полное или частичное освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов.
При проведении таможенного контроля таможенные органы исходят из принципа выборочности и, как правило, ограничиваются только теми формами таможенного контроля, которые достаточны для обеспечения соблюдения таможенного законодательства РФ. При выборе форм таможенного контроля используется система управления рисками.
1.2 Система управления рисками как способ выявления таможенных правонарушений
Управление рисками – это основной базисный принцип современных методов таможенного контроля. Этот метод позволяет оптимально использовать ресурсы таможенных органов, не уменьшая эффективности таможенного контроля, и освобождает большинство участников внешнеэкономической деятельности от излишнего бюрократического контроля. Процедуры, основанные на управлении рисками, позволяют контролировать производство таможенного оформления на участках, где существует наибольший риск, позволяя основной массе товаров и физических лиц сравнительно свободно проходить через таможню.
Четырехуровневая система администрирования, созданная в российской таможенной службе, объединенная в единую информационную сеть, создает условия для построения эффективной СУР.
Риск, в соответствии с ТК РФ, представляет собой вероятность несоблюдения таможенного законодательства Российской Федерации.
Система управления рисками (далее СУР) основывается на эффективном использовании ресурсов таможенных органов для предотвращения нарушений таможенного законодательства РФ. Таможенные органы применяют методы анализа рисков для определения товаров, транспортных средств, документов и лиц, подлежащих проверке, и степени такой проверке. Федеральная таможенная служба (далее ФТС РФ), определяет стратегию таможенного контроля, исходя из системы мер оценки рисков. В целях совершенствования таможенного контроля ФТС РФ сотрудничает с таможенными органами иностранных государств, заключает с ними соглашения о взаимной помощи [8].
Основные положения относительно применения СУР установлены Приказом ГТК РФ от 26.09.03 г. №1069 «Об утверждении концепции системы управлении рисками в таможенной службе РФ» и Приказом ФТС РФ от 11.01.08 г. №11 «Об утверждении инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при подготовке и рассмотрении проектов профилей рисков, применении профилей рисков при таможенном контроле, их актуализации и отмене».
Цель СУР – создание современной системы таможенного администрирования, обеспечивающей осуществление эффективного таможенного контроля, исходя из принципа выборочности, основанного на оптимальном распределении ресурсов таможенной службы РФ на наиболее важных и приоритетных направлениях работы таможенных органов для предотвращения нарушений таможенного законодательства РФ.
При проведении таможенного контроля таможенные органы исходят из принципа выборочности и, как правило, ограничиваются только теми формами таможенного контроля, которые достаточны для обеспечения соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации. Исходя из указанного принципа выбор должностным лицом таможенного органа соответствующей формы таможенного контроля обусловлен необходимостью предотвращения нарушений таможенного законодательства Российской Федерации:
· имеющих устойчивый характер;
· связанных с уклонением от уплаты таможенных пошлин, налогов в значительных размерах;
· подрывающих конкурентоспособность отечественных товаропроизводителей;
· затрагивающих другие интересы государства, обеспечение соблюдения которых возложено на таможенные органы.
Основы и принципы таможенного контроля, предусматривающие использование СУР:
- таможенный контроль ограничивается минимумом, необходимым для обеспечения соблюдения таможенного законодательства;
- при выборе форм таможенного контроля используется система управления рисками;
- таможенная служба применяет метод анализа рисков для определения лиц и товаров, включая транспортные средства, подлежащие проверке, и степени такой проверки;
- таможенная служба принимает стратегию, базирующуюся на системе мер оценки вероятности несоблюдения законодательства.
2 Компетенция таможенных органов в части выявления таможенных правонарушений
В соответствии со ст. 408 ТК РФ, таможенные органы для выполнения возложенных на них функций обладают правомочиями осуществлять производство по делам административных правонарушениях и привлекать лиц к ответственности за совершение административных правонарушений в соответствии с законодательством Российской Федерации об административных правонарушениях.
Таможенные органы, в соответствии с п.1 ст. 28.3 КоАП РФ, вправе составлять протоколы об административных правонарушениях в области таможенного дела, предусмотренных ст. 6.15, ч. 1 ст. 7.12, ст. 11.14, 11.15, 14.10, ч. 1 ст. 15.6, ч. 2 ст. 15.7, ст. 15.8, 15.9, 15.25, ч. 2 ст. 16.1, 17.7, 17.9, ч. 1 ст. 19.4, ч. 1ст. 19.5, ст. 19.6, 19.7, 19.19, 19.26, ч. 2 ст. 20.23 КоАП РФ.
Перечень должностных лиц таможенных органов, наделенных в соответствии с КоАП РФ правами составления протоколов об административных правонарушениях в области таможенного дела утвержден Приказом ФТС России от 15 марта 2005 г. № 198 «О должностных лицах таможенных органов Российской Федерации, уполномоченных составлять протоколы об административных правонарушениях и осуществлять административное задержание».
Таможенные органы, согласно ст. 23.8 КоАП РФ, вправе рассматривать дела об административных правонарушениях, предусмотренных ч.1 и 3 ст. 16.1, ст. 16.2 – 16.23 КоАП РФ. При выявлении признаков иных нарушений согласно требованиям ч. 3 ст. 411 ТК РФ таможенные органы обязаны передать информацию об этом соответствующим государственным органам.
Протокол о нарушении таможенных правил составляется немедленно после выявления совершения административного правонарушения.
В случае если требуется дополнительное выяснение обстоятельств дела, либо данных о физическом лице или сведений о юридическом лице, в отношении которых возбуждается дело о нарушении таможенных правил, протокол о нарушении таможенных правил составляется в течение двух суток с момента выявления административного правонарушения.
В случае проведения административного расследования протокол об административном правонарушении составляется по окончании расследования [3]. 28.7
Срок административного расследования по делам о нарушении таможенных правил может составлять от одного до шести месяцев.
Протокол о нарушении таможенных правил направляется должностному лицу таможенного органа, уполномоченному рассматривать дело об административном правонарушении в области таможенного дела в течение суток с момента составления протокола о нарушении таможенных правил.
Таможенные органы рассматривают дела об административных правонарушениях в области таможенного дела, предусмотренных частями 1 и 3 ст. 16.1, ст. 16.2 – 16.23 КоАП РФ.
Рассматривать дела об административных правонарушениях в области таможенного дела от имени таможенных органов, вправе:
· руководитель Федеральной таможенной службы, его заместители;
· начальники региональных таможенных управлений, их заместители;
· начальники таможен, их заместители;
· начальники таможенных постов – об административных правонарушениях в области таможенного дела, совершенных физическими лицами.
По решению должностного лица таможенного органа, правомочного рассматривать дела о нарушениях таможенных правил, протокол об административном правонарушении и другие материалы по делам, предусмотренным статьями: ч. 1, 3 ст. 16.1, ст. 16.2, ч. 2 ст. 16.3, ст. 16.7, ч. 1 ст. 16.9, ст. 16.16, ч. 1 ст. 16.18, ч. 1, 2, 3 ст. 16.19, ч. 1 ст. 16.20, ст. 16.21 КоАП РФ могут быть переданы по результатам их рассмотрения, когда таможенный орган считает необходимым применить в отношении лица, совершившего правонарушение, административное наказание в виде конфискации:
· мировому судье (например, для назначения административного наказания в виде конфискации предметов правонарушения);
· в районный суд, если по делу о нарушении таможенных правил проводилось административное расследование;
· в гарнизонный военный суд, если нарушение таможенных правил совершено военнослужащими и гражданами, призванными на военные сборы.
В данном случае должностное лицо таможенного органа административный штраф не назначает, а дела передает соответствующим судьям для решения всех вопросов, связанных с ответственностью лиц и назначением им административных наказаний. Если таможенный орган принимает решение о нецелесообразности конфискации товаров в конкретном случае, то дело рассматривается им самостоятельно с назначением других предусмотренных санкцией наказаний [16].
Таким образом, компетенция таможенных органов не ограничивается возможностью составления протоколов только по нарушениям таможенных правил (гл. 16 КоАП РФ), но также затрагивает и правонарушения в иных областях (предпринимательская деятельность, отношения в области финансов, налогов и сборов, охраны собственности и др.). Из указанных нарушений таможенные органы правомочны проводить административное расследование по правонарушениям, предусмотренным ч. 1 ст. 15.6, ч. 2 ст. 15.7, ст. 15.8, ст. 15.9, ст. 15.25 КоАП РФ.
Таможенные органы вправе осуществлять предварительное расследование в форме дознания по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных:
· частью 1 ст. 188 Уголовного кодекса РФ (далее УК РФ) «Контрабанда»;
· ст. 194 УК РФ «Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица».
Дознание производится в течение 20 суток со дня возбуждения уголовного дела. Этот срок может быть продлен прокурором, но не более чем на 10 суток.
По окончании дознания дознаватель составляет обвинительный акт.
Обвинительный акт, составленный дознавателем, утверждается начальником органа дознания (например, начальником регионального таможенного управления, начальником таможни). Материалы уголовного дела вместе с обвинительным актом направляются прокурору.
Таможенные органы вправе проводить неотложные следственные действия по преступлениям, предусмотренным:
· частями 2 – 4 ст. 188 УК РФ «Контрабанда»;
· Ст. 189 УК РФ «Незаконные экспорт или передача сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, незаконное выполнение работ (оказание услуг), которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники»;
· Ст. 190 УК РФ «Невозвращение на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран»;
· Ст. 193 УК РФ «Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте».
После производства неотложных следственных действий и не позднее 10 суток со дня возбуждения уголовного дела орган дознания направляет уголовное дело прокурору.
После направления уголовного дела прокурору орган дознания может производить по нему следственные действия и оперативно-розыскные мероприятия только по поручению следователя. В случае направления прокурору уголовного дела, по которому не обнаружено лицо, совершившее преступление, орган дознания обязан принимать розыскные и оперативно-розыскные меры для установления лица, совершившего преступление, уведомляя следователя об их результатах.
3 Особенности административных правонарушений в области таможенного дела
3.1 Общие сведения об административных правонарушениях в области таможенного дела
Понятие административного правонарушения раскрывается в ст. 2.1. КоАП РФ. Таким образом, административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.
На сегодняшний день в гл. 16 КоАП РФ предусмотрены 23 состава, определяющие административное правонарушение в области таможенного дела, а именно:
1. Незаконное перемещение товаров и (или) транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации (ст. 16.1);
2. Недекларирование либо недостоверное декларирование товаров и (или) транспортных средств (ст. 16.2);
3. Несоблюдение запретов и (или) ограничений на ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации и (или) вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации (ст. 16.3);
4. Недекларирование либо недостоверное декларирование физическими лицами иностранной валюты или валюты Российской Федерации (ст. 16.4);
5. Нарушение режима зоны таможенного контроля (ст. 16.5);
6. Непринятие мер в случае аварии или действия непреодолимой силы (ст. 16.6);
7. Представление недействительных документов при таможенном оформлении (ст. 16.7);
8. Причаливание к находящимся под таможенным контролем судну или другим плавучим средствам (ст. 16.8);
9. Недоставка, выдача (передача) без разрешения таможенного органа либо утрата товаров или документов на них (ст. 16.9);
10. Несоблюдение порядка внутреннего таможенного транзита или таможенного режима международного таможенного транзита (ст. 16.10);
11. Уничтожение, повреждение, удаление, изменение либо замена средств идентификации (ст. 16.11);
12. Несоблюдение сроков подачи таможенной декларации или представления документов и сведений (ст. 16.12);
13. Проведение грузовых и (или) иных операций без разрешения таможенного органа (ст. 16.13);
14. Нарушение порядка помещения товаров на хранение, порядка их хранения либо порядка совершения с ними операций (ст. 16.14);
15. Непредставление в таможенный орган отчетности (ст. 16.15);
16. Нарушение сроков временного хранения товаров (ст. 16.16);
17. Представление недействительных документов для выпуска товаров до подачи таможенной декларации (ст. 16.17);
18. Невывоз либо неосуществление обратного ввоза товаров и (или) транспортных средств физическими лицами (ст. 16.18);
19. Несоблюдение таможенного режима (ст. 16.19);
20. Незаконные пользование или распоряжение условно выпущенными товарами либо незаконное пользование арестованными товарами (ст. 16.20);
21. Незаконные приобретение, пользование, хранение либо транспортировка товаров и (или) транспортных средств (ст. 16.21);
22. Нарушение сроков уплаты таможенных платежей (ст. 16.22);
23. Незаконное осуществление деятельности в области таможенного дела (ст. 16.23).
В юридическом составе административного правонарушения выделяют четыре обязательных элемента:
1. Объект.
2. Объективная сторона.
3. Субъект.
4. Субъективная сторона.
Объектом административного правонарушения в области таможенного дела являются:
1. Порядок перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ.
2. Порядок таможенного контроля товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу РФ.
3. Порядок обложения товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу РФ, таможенными платежами.
4. Порядок проведения таможенных процедур.
Объективная сторона административного правонарушения представляет собой действие или бездействие лица, причинившее вред общественным отношениям, которые определены законодательством РФ. Например, вредное или общественно опасное административное правонарушение в области таможенного дела может выражаться в совершении каких-либо активных действий или в пассивном поведении – воздержании от тех или иных действий, которые участник ВЭД обязан был совершить [15].
Различие между административным правонарушением и преступлением заключается в различии степени общественной опасности каждого из них. При этом важно подчеркнуть, что это различие не только количественное, но и качественное, что предопределяет принципиально различный характер юридической ответственности за каждый из видов правонарушений по российскому законодательству.
Субъектом административного правонарушения является то лицо, которое совершило административное правонарушение. Субъектами могут выступать как физические, так и юридические лица. Следует отметить, что в рамках физического лица выделяют:
1. Общий субъект.
2. Специальный субъект (должностные лица, военнослужащие, иностранные лица и лица без гражданства, несовершеннолетние).
Субъективная сторона административного правонарушения со стороны физических и должностных лиц выражается в психическом отношении субъекта правонарушения к противоправному действию или бездействию и его последствиям. Субъективное отношение может быть в двух формах – в форме умысла или неосторожности. Умысел и неосторожность, таким образом, являются двумя формами вины в административных правонарушениях в области таможенного дела.
Административное правонарушение в области таможенного дела признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, сознавало противоправный характер своего действия или бездействия, предвидело его вредные последствия и желало их (прямой умысел) или сознательно допускало наступление этих последствий (косвенный умысел).
Административное правонарушение в области таможенного дела признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, предвидело возможность наступления вредных последствий своего действия или бездействия, но легкомысленно рассчитывало на их предотвращение (проявляло излишнюю самонадеянность).
Неосторожное совершение административного правонарушения в области таможенного дела будет и в том случае, когда правонарушитель не предвидел возможности наступления вредных последствий своего действия или бездействия, хотя должен был и мог это предвидеть (проявил небрежность).
При рассмотрении субъективной стороны административного правонарушения в области таможенного дела физическими и должностными лицами встает вопрос о возможном состоянии невменяемости. То есть лицо освобождается от ответственности за административное правонарушение, если оно совершило правонарушение в состоянии невменяемости.
В области таможенного дела применяются следующие виды административных наказаний:
1. Предупреждение.
2. Административный штраф.
3. Конфискация орудия совершения или предмета административного правонарушения.
В соответствии со ст. 3.4 КоАП РФ, предупреждение – мера административного наказания, выраженная в официальном порицании физического или юридического лица. Предупреждение выносится в письменной форме.
Административный штраф является денежным взысканием и может выражаться в величине, определенной ст. 3.5 КоАП РФ.
Конфискацией орудия совершения или предмета административного правонарушения является принудительное безвозмездное обращение в федеральную собственность или в собственность субъекта Российской Федерации не изъятых из оборота вещей. Конфискация назначается только по решению суда.
3.2 Характеристика административных правонарушений в области таможенного дела
Исчерпывающий перечень составов нарушений таможенных правил, за совершение которых может наступить административная ответственность, а также виды и размеры соответствующих санкций содержатся в гл. 16 КоАП РФ. Данная глава содержит 23 статьи, большинство из которых содержит несколько самостоятельных составов правонарушений.
Статья 16.1. Незаконное перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации.
Согласно пп. 10 п. 1 ст. 11 ТК РФ под незаконным перемещением товаров и транспортных средств понимается совершение действий по ввозу на таможенную территорию РФ или по вывозу с этой территории товаров и транспортных средств с нарушением установленного порядка, включая нарушение норм процедурного характера. Однако в контексте рассматриваемого правонарушения незаконным следует признавать только перемещение, сопряженное с совершением одного из указанных в ст. 16.1 КоАП РФ деяний, которые фактически различаются способом противоправного перемещения.
Ч. 1 ст. 16.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка прибытия товаров и транспортных средств на таможенную территорию РФ и их убытия с этой территории (т.е. ввоз или вывоз помимо пунктов пропуска через Государственную границу либо иных установленных мест прибытия/убытия или вне времени работы таможенных органов, либо без разрешения таможенного органа при убытии).
Субъектом указанного нарушения выступают лица, осуществляющие перевозку товаров и транспортных средств через таможенную границу с несоблюдением порядка прибытия и убытия. При этом прибытие товаров и транспортных средств в место, отличное от специально установленного для данного вида товаров, не может рассматриваться как перемещение помимо таможенного контроля, вследствие чего не влечет для лица последствия в виде привлечения его к ответственности. Ч. 2 ст. 16.1 КоАП РФ предусматривает ответственность за сокрытие товаров от таможенного контроля при перемещении путем использования тайников, иных способов, затрудняющих обнаружение товаров, либо придания одним товарам вида других. К ответственности за совершение данного деяния может быть привлечено лицо, осуществляющее перевозку товаров через таможенную границу и скрывающее их от таможенного контроля.
При ввозе на таможенную территорию РФ сокрытие товаров от таможенного контроля происходит всегда в месте их прибытия, однако обнаружен факт сокрытия таможенным органом может быть на любом этапе перемещения, вплоть до декларирования. При вывозе с таможенной территории РФ сокрытие товаров от таможенного контроля может быть совершено как при декларировании товаров, так и при их убытии с таможенной территории РФ.
По ч. 3 ст. 16.1 КоАП РФ ответственность наступает за сообщение таможенному органу недостоверных сведений путем представления недействительных документов либо использования поддельного средства идентификации, а равно подлинного средства идентификации, относящегося к другим товарам и транспортным средствам.
Необходимо отметить, что лицо может быть привлечено к мерам административной ответственности за представление не любых недействительных документов, а только тех, которые предоставляются в соответствии с таможенным законодательством при прибытии/убытии товаров (транспортных средств) на таможенную территорию РФ, а также для получения разрешения на применение таможенной процедуры внутреннего таможенного транзита или ее завершения, помещения товаров на склад временного хранения. При представлении содержащих недостоверные сведения документов на этапе декларирования подобное деяние квалифицируется уже по ст. 16.2 КоАП РФ, а в случаях представления недействительных документов для выпуска товаров до подачи таможенной декларации – по ст. 16.17 КоАП РФ.
К мерам ответственности привлекается лицо, фактически представившее недействительные документы при прибытии и на иных этапах перемещения, исключительно за достоверность таких сведений, как количество грузовых мест, маркировка и наименование, вес и (или) объем товаров. Так, предоставление недостоверных сведений о таможенной стоимости товаров при их прибытии на таможенную территорию РФ не влечет привлечение лица к административной ответственности.
В случаях указания в товаросопроводительных документах большего количества перемещаемых товаров по сравнению с фактическим данное деяние нарушением не является, поскольку отсутствует предмет правонарушения. При прибытии товаров в большем количестве, чем указано в соответствующих документах (книжка МДП, CMR, инвойс и др.), предметом правонарушения является только не указанная в документах часть товара.
Статья 16.2. Недекларирование либо недостоверное декларирование товаров и транспортных средств.
Следует учитывать, что ответственность за недекларирование либо недостоверное декларирование физическими лицами иностранной валюты или валюты РФ предусмотрена ст. 16.4 КоАП РФ.
Ч. 1 ст. 16.2 КоАП РФ установлена административная ответственность за недекларирование по установленной форме товаров и транспортных средств, подлежащих декларированию.
В соответствии с положениями ст. 123 ТК РФ декларированию подлежат товары, перемещаемые через таможенную границу, товары, таможенный режим которых изменяется, а также отходы и остатки, образованные при использовании таможенных режимов переработки на таможенной территории, переработки для внутреннего потребления и уничтожения.
Согласно ст. 391 ТК РФ обнаружение таможенными органами товаров, незаконно перемещенных через таможенную границу, что повлекло за собой неуплату таможенных пошлин, налогов или несоблюдение запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, у лиц, приобретших такие товары на таможенной территории РФ в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, также является основанием для возникновения правомочий таких лиц по декларированию товаров. Однако декларирование в данном случае обязанностью указанных лиц не является, поэтому привлекаться к ответственности за недекларирование они не могут. В действиях таких лиц может усматриваться лишь состав административного правонарушения, предусмотренного ст. 16.21 КоАП РФ.
В случаях недекларирования товаров, представленных к декларированию вместе с другими товарами (когда декларируется партия, состоящая из нескольких видов товаров), подобное деяние квалифицируется по ч. 1 ст. 16.2 КоАП РФ. Заявление в таможенной декларации недостоверных сведений о количестве товаров также подлежит квалификации как недекларирование, при этом предметом административного правонарушения выступают только те товары и транспортные средства, в отношении которых не выполнены требования таможенного законодательства по декларированию и таможенному оформлению, то есть не указанную в декларации часть товаров.
Субъектами ответственности данного нарушения могут являться лица, ответственные за совершение таможенных операций для выпуска товаров, либо физические лица, перемещающие товары через таможенную границу. Однако за недекларирование товаров, представленных к декларированию вместе с другими товарами, отвечает лицо, подавшее таможенную декларацию, в том числе таможенный брокер.
Ч. 2 и 3 ст. 16.2 КоАП РФ установлена административная ответственность за недостоверное декларирование товаров.
Совершенное деяние подразделяется на два самостоятельных правонарушения в зависимости от характера заявленных недостоверных сведений и могущих наступить последствий (часть 2 – заявленные сведения приводят к занижению размера причитающихся к уплате таможенных пошлин, налогов, часть 3 – к неприменению установленных нетарифных запретов и ограничений).
Заявление в таможенной декларации недостоверных сведений, когда данное деяние не привело к указанным в ч. 2 и 3 ст. 16.2 КоАП РФ последствиям (в частности, технические ошибки и иные неточности), не влечет привлечение лица к мерам административной ответственности, в том числе и по ст. 19 КоАП РФ (непредставление сведений (информации). Указание в таможенной декларации сведений, которые повлекли за собой занижение размера подлежащих к уплате сборов за таможенное оформление противоправным не является и квалифицироваться по ст. 16.2 КоАП РФ не может.
Вместе с тем в случае, если представленные недействительные документы при выпуске товаров до подачи таможенной декларации влекут несоблюдение лицом условий помещения товаров или транспортных средств под таможенный режим, содержание которого предусматривает полное или частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов либо возврат уплаченных сумм и (или) ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, такое деяние подлежит квалификации по ч. 1 ст. 16.19 КоАП РФ.
Субъектом ответственности за недостоверное декларирование выступает декларант, а если декларирование товаров осуществлялось таможенным брокером – таможенный брокер. Несмотря на то, что брокер не декларирует товары от собственного имени и не является декларантом, согласно действующему таможенному законодательству, он осуществляет декларирование товаров, в связи с чем несет все сопутствующие обязанности, в том числе обязанность заявлять таможенному органу достоверные сведения о товарах.
Статья 16.3. Несоблюдение запретов и (или) ограничений на ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации и (или) вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации.
Часть 1 данной статьи предусматривает ответственность за несоблюдение установленных запретов и (или) ограничений, не носящих экономического характера (применяются независимо от заявленного таможенного режима), часть 2 – носящих экономический характер.
К запретам и ограничениям, не носящим экономического характера, относятся меры, затрагивающие внешнюю торговлю товарами и вводимые исходя из национальных интересов и целей, указанных в ст. 32 Федерального закона от 08.12.2003 № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» (к примеру, лицензия на ввоз и вывоз продукции военного назначения, товаров и технологий, используемых при создания оружия массового уничтожения и средств их доставки, запрет на ввоз на территорию РФ отходов в целях их захоронения и обезвреживания, ввоз на территорию РФ оружия при условии получения разрешение МВД России и т.д.).
Соблюдение экономических запретов и ограничений требуется при помещении товаров под таможенные режимы выпуска для внутреннего потребления, экспорта, переработки на таможенной территории и переработки для внутреннего потребления.
К ограничениям экономического характера относятся такие, как установление количественных ограничений, квот, лицензирование, предоставление исключительного права на экспорт и (или) импорт отдельных видов товаров (ст. 21, 23, 24, 26 32 Федерального закона № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности», а также специальные защитные меры (специальная пошлина, импортная квота), антидемпинговые меры (антидемпинговая пошлина) и компенсационные меры (компенсационная пошлина), применяемые в соответствии со ст. 27 Федерального закона № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности», (например, лицензия на ввоз мяса и т.д.). Так, состав данного нарушения таможенных правил образует деяние, заключающееся в непредставлении при декларировании товаров документов, подтверждающих соблюдение установленных ограничений, не связанное с заявлением недостоверных сведений в таможенной декларации (когда декларантом не получено разрешение таможенного органа о представлении таких документов в более поздний срок). При этом уведомление таможенным органом декларанта в соответствии со ст. 153 ТК РФ о том, какое именно условие выпуска не соблюдено и какие именно действия необходимо совершить для выпуска товаров, не исключает привлечение лица к административной ответственности.
Заявление же в таможенной декларации недостоверных сведений, влияющих на применение к товарам установленных запретов и ограничений, а равно указание в декларации и представление недействительных документов, послуживших основанием для их неприменения (поддельный сертификат соответствия и др.), квалифицируется по ч. 3 ст. 16.2 КоАП РФ как недостоверное декларирование.
Субъектом ответственности по ст. 16.3 КоАП РФ выступает лицо, на которое возложена обязанность соблюдения установленных запретов и ограничений (перевозчик либо декларант). Исходя из положений таможенного законодательства, таможенный брокер таковым не является.
Статья 16.4. Недекларирование либо недостоверное декларирование физическими лицами иностранной валюты или валюты Российской Федерации.
Данная норма об ответственности является более специальной применительно к физическим лицам по отношению к ст. 16.2 КоАП РФ.
Обязанность декларирования физическими лицами вывозимой иностранной валюты в письменной форме установлена Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».
Так, физические лица – резиденты и физические лица – нерезиденты имеют право единовременно вывозить из РФ наличную иностранную валюту в сумме, равной или не превышающей в эквиваленте 10 000 долларов США. При этом не требуется представление в таможенный орган документов, подтверждающих, что вывозимая наличная иностранная валюта была ранее ввезена, переслана, переведена либо приобретена в России.
При единовременном вывозе из РФ физическими лицами наличной иностранной валюты в сумме, превышающей в эквиваленте 3 000 долларов США, вывозимая наличная иностранная валюта подлежит декларированию таможенному органу путем подачи письменной таможенной декларации на всю сумму вывозимой валюты. При вывозе меньшей суммы иностранная валюта таможенному органу декларированию не подлежит.
Поэтому в случаях вывоза иностранной валюты в сумме, превышающей в эквиваленте 3 000 долларов США, и неподачи декларации на всю сумму вывозимой валюты или заявлении в таможенной декларации недостоверных сведений о количестве вывозимой иностранной валюты (указание меньшей суммы), физические лица подлежат ответственности по ст. 16.4 КоАП РФ.
При квалификации совершенного деяния в качестве рассматриваемого нарушения таможенных правил необходимо учитывать, что юридически значимым является не сам факт заполнения и наличия декларации у лица, а факт ее подачи и принятия в установленном порядке таможенным органом (ст. 132 ТК РФ, приказ ФТС РФ от 22.11.2006 № 1208 «Об утверждении Порядка декларирования физическими лицами товаров в конклюдентной форме»).
Кроме того, если лицо вывозит товар, подлежащий обязательному письменному декларированию, и заполняет декларацию на этот товар, оно не обязано указывать в декларации сведения об иных товарах, не подлежащих обязательному письменному декларированию, включая валюту. В случае же добровольного избрания письменной формы декларирования и указания в соответствующей графе таможенной декларации недостоверных сведений о размере вывозимой иностранной валюты, когда ее размер не превышает в эквиваленте 3000 долларов США, лицо не подлежит привлечению к административной ответственности.
В соответствии с Законом о валютном регулировании и валютном контроле единовременный вывоз из РФ физическими лицами наличной иностранной валюты в сумме, превышающей в эквиваленте 10 000 долларов США, не допускается, за исключением случаев, когда валюта вывозится в пределах сумм, ранее ввезенных, переведенных или пересланных в РФ. Поэтому при вывозе физическим лицом иностранной валюты в сумме, превышающей в эквиваленте 10 000 долларов США, и отсутствии у него документов (ввозной таможенной декларации и др.), подтверждающих ее ввоз, перевод или пересылку в РФ, данное деяние представляет собой осуществление валютной операции, запрещенной валютным законодательством, ответственность за которое наступает по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ. При наличии необходимых для вывоза указанной суммы документов, когда валюта незадекларирована в письменной форме или задекларирована недостоверно, деяние подлежит квалификации по ст. 16.4 КоАП РФ (при отсутствии признаков ст. 16.1).
В случаях ввоза наличной иностранной валюты возможность привлечения лиц к ответственности по ст. 16.4 КоАП РФ отсутствует, поскольку ТК РФ требований об обязательном письменном декларировании ввозимой иностранной валюты не устанавливает, а валютным законодательством определено, что ввоз в РФ иностранной валюты осуществляется без ограничений.
В соответствии с Законом валютном регулировании и валютном контроле ввоз/вывоз и пересылка в/из РФ российской валюты осуществляется резидентами и нерезидентами в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с Банком России, и может предусматривать требование о предварительной регистрации. В настоящее время обязанность декларирования такой валюты в письменной форме не установлена, в связи с чем ст. 16.4 КоАП РФ в части недекларирования и недостоверного декларирования валюты РФ не применяется до установления соответствующих правил.
Статья 16.5. Нарушение режима зоны таможенного контроля.
Данная статья предусматривает ответственность за следующие действия, если они совершаются без разрешения таможенного органа (когда не установлен уведомительный порядок):
- перемещение товаров, транспортных средств или лиц (в том числе должностных лиц государственных органов, за исключением должностных лиц таможенных органов) через границы зоны таможенного контроля;
- перемещение товаров и транспортных средств или указанных лиц в пределах зоны таможенного контроля;
- ведение производственной или иной коммерческой деятельности в зоне таможенного контроля.
Вопросы создания, обозначения и функционирования зон таможенного контроля регламентированы ст. 362 Таможенного кодекса РФ, в соответствии с которой они создаются для целей осуществления таможенного контроля в формах таможенного осмотра и таможенного досмотра товаров и транспортных средств, их хранения и перемещения под таможенным наблюдением. Зоны таможенного контроля могут быть постоянными и временными.
Порядок создания и обозначения зон таможенного контроля вдоль таможенной границы определяется постановлением Правительства РФ от 14.10.2003 № 624 «О порядке создания зон таможенного контроля вдоль таможенной границы». Создание иных зон таможенного контроля производится в порядке, определяемом ФТС России (Положение о порядке создания и обозначения зон таможенного контроля, утверждено приказом ГТК России от 23.12.2003 № 1520 «Об утверждении Положения о порядке создания и обозначения зон таможенного контроля»).
Статья 16.6. Непринятие мер в случае аварии или действия непреодолимой силы.
Частью 1 указанной статьи установлена ответственность за непринятие перевозчиком мер по обеспечению сохранности товаров и транспортных средств в случае аварии, действия непреодолимой силы либо возникновения иных обстоятельств, препятствующих:
- доставке товаров и (или) транспортных средств в место прибытия после пересечения таможенной границы РФ;
- осуществлению остановки или посадки морского (речного) или воздушного судна в установленных местах;
- перевозке товаров в соответствии с таможенной процедурой внутреннего таможенного транзита либо помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита.
К аварии могут быть отнесены существенная неисправность транспортного средства или ДТП. Под непреодолимой силой понимаются чрезвычайные и непредотвратимые обстоятельства, такие как природные и общественные события (стихийные бедствия, войны и т.п.).
При решении вопроса о возможности привлечения лица к ответственности за рассматриваемое нарушение учитывается, что предпринимаемые перевозчиком меры для обеспечения сохранности доставляемых товаров и транспортных средств должны быть адекватными применительно к конкретной ситуации и направленными на реальное исполнение установленных требований.
Ч. 2 ст. 16.6 КоАП РФ предусматривает ответственность перевозчика за невыполнение другой обязанности, определенной в ч. 1 ст. 70 ТК РФ и связанной с возникновением аварии, действия непреодолимой силы либо иных обстоятельств. Противоправное поведение в данном случае заключается в несообщении в ближайший таможенный орган о произошедших непреодолимых обстоятельствах и о месте нахождения товаров (транспортных средств) либо в необеспечении их перевозки (в том числе самостоятельно) в ближайший таможенный орган или иное указанное им место.
Статья 16.7. Представление недействительных документов при таможенном оформлении.
Указанная статья предусматривает ответственность за представление декларантом или иным лицом таможенному брокеру (представителю) либо иному лицу документов для представления их в таможенный орган при таможенном оформлении товаров и (или) транспортных средств, повлекшее за собой сообщение (заявление) таможенному органу таможенным брокером (представителем) либо иным лицом недостоверных сведений о товарах и (или) транспортных средствах. Подобное деяние признается противоправным, при этом по рассматриваемой статье не могут привлекаться иностранные лица, передающие документы для представления в таможенный орган за пределами территории РФ.
Состав этого нарушения таможенных правил охватывает не только этап декларирования, но может применяться и при прибытии товаров на таможенную территорию РФ, помещении их под процедуру внутреннего таможенного транзита, то есть на всех этапах таможенного оформления, когда в соответствии с таможенным законодательством таможенному органу заявляются или сообщаются сведения о перемещаемых товарах и транспортных средствах.
При этом под недостоверными сведениями в контексте данной статьи понимаются не любые сведения, которые подлежат сообщению таможенному органу, а только те, ответственность за заявление которых предусмотрена ч. 3 ст. 16.1 (сообщение недостоверных сведений при перемещении), ч. 2 и 3 ст. 16.2 (недостоверное декларирование), ст. 16.17 (представление недействительных документов для выпуска товаров до подачи таможенной декларации).
В случае если представленные таможенному брокеру или иному лицу недействительные документы не повлекли за собой сообщение таможенному органу недостоверных сведений, либо их представление не требуется на соответствующем этапе таможенного оформления, состав административного правонарушения отсутствует.
Субъектом ответственности (т.е. лицом, передавшим документы) может выступать лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров (на этапе до декларирования), и декларант.
Под лицом, которому передаются документы, следует понимать лицо, которое фактически представляет документы в таможенный орган, сообщая тем самым недостоверные сведения и совершая противоправные действия. Возможность участия такого лица в процессе таможенного оформления должна вытекать непосредственно из положений таможенного законодательства.
Статья 16.8. Причаливание к находящимся под таможенным контролем судну или другим плавучим средствам.
Условием привлечения лица к ответственности за данное правонарушение является нахождение судна или плавучего средства, к которому осуществлено причаливание, под таможенным контролем (периоды и случаи определены ст. 360 ТК РФ).
Субъектом правонарушения является лицо, которое причаливает к судну или плавучему средству, находящемуся под таможенным контролем. Лицо, допустившее причаливание, к ответственности в соответствии по данной статье не привлекается.
Статья 16.9. Недоставка, выдача (передача) без разрешения таможенного органа либо утрата товаров или документов на них.
Требование доставить товары в место доставки является одним из основных требований таможенной процедуры внутреннего таможенного транзита, а также таможенного режима международного таможенного транзита (ст. 88, 167 и 169 ТК РФ). При этом установлена обязанность не только по доставке товаров, но и документов на них (ответственность за ее невыполнение определена частью 2 данной статьи).
Деяние, выразившееся в доставлении товара в зону таможенного контроля, не являющуюся местом доставки, не может быть квалифицировано по рассматриваемой статье. Ответственность за него предусмотрена ст. 16.10 КоАП РФ. В случаях, когда товары доставлены на склад третьих лиц, но при этом не выданы (фактически не переданы и юридически не оформлен факт передачи) и срок их доставки не истек (у перевозчика существует возможность обеспечить доставку находящихся под таможенным контролем товаров в место доставки), признаков правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 16.9 КоАП РФ, не усматривается.
Ответственность за недоставку товаров несут перевозчики, в том числе и таможенные (лица, осуществляющие перевозку товаров через таможенную границу и перевозку товаров под таможенным контролем в пределах таможенной территории РФ или являющееся ответственным за использование транспортных средств).
Противоправным по данной статье признается также выдача (передача) без разрешения таможенного органа либо утрата товаров, которые:
- имеют статус находящихся на временном хранении (приобретают такой статус с момента их предъявления в месте прибытия на таможенную территорию РФ и сохраняют его до выпуска в соответствии с заявленным таможенным режимом или истечения предельного срока временного хранения);
- помещены под таможенный режим международного таможенного транзита;
- хранятся на таможенном складе или свободном складе.
Выдача товара заключается в его фактической передаче третьим лицам с юридическим оформлением этого факта или без такового. Под утратой понимается выбытие товаров из фактического владения лиц, обязанных в соответствии с требованиями таможенного законодательства обеспечить сохранность находящихся под таможенным контролем товаров. Субъектом ответственности здесь являются лица, которые прежде всего осуществляют владение (пользование) товарами в соответствии с заявленными таможенными процедурами (перевозчик, лица, осуществляющие временное хранение товаров, владельцы таможенных и свободных складов).
Нередко выбытие товаров из владения перевозчиков происходит вследствие противоправных действий третьих лиц (кража, грабеж и др.). Решение вопроса о возможности привлечения к административной ответственности в подобной ситуации непосредственно связано с установлением вины перевозчика в невыполнении им предусмотренной законом обязанности по обеспечению сохранности товаров.
Статья 16.10. Несоблюдение порядка внутреннего таможенного транзита или таможенного режима международного таможенного транзита.
Диспозицией данной статьи охватывается совершение таких деяний, как нарушение срока доставки, маршрута перевозки, а также доставка товаров в отличную от определенной таможенным органом зону таможенного контроля.
Предельный срок перевозки установлен ст. 82 ТК РФ. В каждом конкретном случае перевозки срок доставки товаров устанавливается таможенным органом отправления исходя из заявления перевозчика (экспедитора) с учетом обычного срока перевозки, вида транспорта и возможностей транспортного средства, его маршрута и других условий перевозки в порядке, предусмотренном Инструкцией о совершении таможенных операций при внутреннем и международном таможенном транзите, утвержденной приказом ГТК России от 08.09.2003 № 973 «Об утверждении Инструкции о совершении таможенных операций при внутреннем и международном таможенном транзите товаров».
Маршрут перевозки товаров становится обязательным для перевозчика только если он установлен Правительством РФ или определен таможенным органом в качестве меры по обеспечению соблюдения таможенного законодательства. В последнем случае маршрут перевозки определяется на основании заявления перевозчика и его последующее изменение возможно только с письменного разрешения таможенного органа (п. 3 ст. 86 ТК РФ).
Субъектом рассматриваемого правонарушения является перевозчик, в том числе таможенный перевозчик. Вместе с тем, в соответствии с п. 2 ст. 86 ТК РФ таможенные органы не вправе определять маршрут доставки товаров таможенным перевозчиком, поэтому последние несут ответственность лишь за несоблюдение маршрута перевозки, который установлен Правительством РФ.
Статья 16.11. Уничтожение, повреждение, удаление, изменение либо замена средств идентификации.
Приведенная статья предусматривает ответственность за противоправные действия непосредственно со средствами идентификации.
В ст. 83 и 390 ТК РФ определены основные средства идентификации товаров, которые могут быть применены таможенными органами (пломбы, печати, маркировка, коммерческие и иные документы, штампы, пробы и образцы товаров, чертежи, фотографии, видеозаписи и иллюстрации, специальные наклейки, пломбы отправителя товаров и др.).
Средства таможенной идентификации (т.е. примененные таможенным органом) могут уничтожаться или изменяться только таможенными органами или с их разрешения, за исключением ситуации, когда существует реальная угроза уничтожения, утраты или существенной порчи товаров и транспортных средств. В таких случаях таможенному органу незамедлительно сообщается о проведенных со средствами идентификации действиях, представляются доказательства существования указанной угрозы и составляется акт установленной формы. ТК РФ определен также запрет на проведение каких-либо действий со средствами идентификации при доставке товаров и транспортных средств после пересечения таможенной границы в место прибытия.
За совершение перечисленных действий со средствами идентификации, наложенными таможенными органами иностранных государств, ответственность по данной статье наступает только в том случае, если они используются в качестве средств идентификации российским таможенным органом на основании п. 4 ст. 83 и п. 3 ст. 390 ТК РФ.
В качестве субъектов данного нарушения таможенных правил могут выступать как лица, совершившие конкретные противоправные действия, так и лица, которые обязаны были обеспечить сохранность средств идентификации (при их утрате или повреждении).
Статья 16.12. Несоблюдение сроков подачи таможенной декларации или представления документов и сведений.
Положениями данной статьи, содержащей три самостоятельных состава нарушений таможенных правил, не установлена ответственность за несоблюдение общего срока подачи таможенной декларации, установленного в ст. 129 ТК РФ (15 дней с момента предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию РФ или со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия). Это обусловлено тем, что в действующем таможенном законодательстве срок уплаты таможенных платежей не привязан к сроку подачи декларации.
Противоправным признается нарушение лишь установленных сроков подачи таможенной декларации, когда это имеет самостоятельное юридическое значение (подача полной таможенной декларации при применении процедуры периодического временного декларирования товаров – ст. 138 ТК РФ; таможенной декларации и/или необходимых для таможенных целей документов и сведений при выпуске товаров до подачи таможенной декларации – ст. 150 ТК РФ; декларирование после фактического вывоза товаров – ст. 314 ТК РФ). Указанные деяния образуют составы административных правонарушений, предусмотренных ч. 1 и 2 ст. 16.12 КоАП РФ.
Ответственность за непредставление в установленный срок документов, подтверждающих заявленные в таможенной декларации сведения, недостающих сведений в случае подачи неполной таможенной декларации, а также документов, запрошенных таможенным органом при проведении таможенного контроля, установлена частью 3 рассматриваемой статьи (в случаях же нарушения установленных сроков подачи необходимых документов и сведений именно при выпуске товаров до подачи таможенной декларации, подобные действия подлежат квалификации по ч. 1 ст. 16.12 КоАП РФ.
При этом не является нарушением таможенных правил, предусмотренным ч. 3 ст. 16.12, непредставление в установленный таможенным органом срок дополнительных документов и сведений, подтверждающих заявленную таможенную стоимость. В этом случае таможенный орган может самостоятельно определить таможенную стоимость товаров (п. 7 ст. 323 ТК РФ).
Деяния, указанные в ч. 1 и 3 ст. 16.12 КоАП РФ, становятся противоправными на следующий день после истечения установленного таможенным органом срока, а в части 2 – с момента подачи декларации (до него имеются признаки недекларирования товаров).
Субъектами правонарушений, ответственность за которые предусмотрена ст. 16.12 КоАП РФ, является лицо, на котором лежит обязанность по совершению операций, необходимых для выпуска товаров (ст. 16 ТК РФ), а после начала таможенной процедуры декларирования товаров – декларант (ст. 126 ТК РФ). По общему правилу, таможенные брокеры к административной ответственности по данной статье не привлекаются (за несоблюдение своих договорных обязательств они могут отвечать лишь в гражданском порядке по выставляемым искам контрагентов).
Статья 16.13. Проведение грузовых и (или) иных операций без разрешения таможенного органа.
Ч. 1 ст. 16.13 КоАП РФ предусматривает ответственность за невыполнение требований ТК РФ, согласно которым при осуществлении различных таможенных процедур, а также при применении отдельных таможенных режимов грузовые и иные операции, могут быть совершены только с разрешения таможенного органа. Перечень конкретных противоправных действий, составляющих данное нарушение, является открытым и предусматривает возможность наступления ответственности за осуществление без разрешения таможенных органов любых иных грузовых операций, на совершение которых требуется подобное разрешение.
Так, с разрешения таможенного органа допускается:
- погрузка товаров на транспортное средство, убывающее с таможенной территории РФ, в отсутствие должностного лица таможенного органа, если было принято решение о погрузке товаров в его присутствии (п. 2 ст. 121 ТК РФ);
- перегрузка, выгрузка, погрузка и иные грузовые операции с товарами, перевозимыми в соответствии с внутренним таможенным транзитом (п. 1 ст. 89 ТК РФ);
- разгрузка и перегрузка (перевалка) товаров с транспортного средства, прибывшего на таможенную территорию РФ, вне места прибытия или вне установленного рабочего времени таможенного органа (ч. 2 ст. 69, ч. 1 ст. 78 ТК РФ);
- взятие проб и образцов товаров (п. 2 ст. 383 ТК РФ).
Ч. 2 ст. 16.13 КоАП РФ установлены меры ответственности за разгрузку запрещенных к ввозу на таможенную территорию РФ товаров. Запрет на совершение таких действий установлен п. 5 ст. 78 ТК РФ.
Вместе с тем, запрет на ввоз товаров может быть установлен также законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности. В этом случае совершению рассматриваемого нарушения таможенных правил будет предшествовать совершение правонарушения, квалифицируемого по ст. 16.3 КоАП РФ.
По ч. 3 ст. 16.13 КоАП РФ лица привлекаются к ответственности за перегрузку находящихся под таможенным контролем товаров без предварительного уведомления таможенного органа в случаях, когда оно обязательно согласно требованиям таможенного законодательства. В данном случае не соблюдается уведомительный, а не разрешительный порядок их производства.
К таковым относится перегрузка товаров, перевозимых в соответствии с внутренним таможенным транзитом или международным таможенным транзитом, с одного транспортного средства на другое без повреждения наложенных таможенных пломб и печатей, когда при этом не изменяется состояние и упаковка товаров (п. 1 ст. 89, п. 1 ст. 170 ТК РФ).
Статья 16.14. Нарушение порядка помещения товаров на хранение, порядка их хранения либо порядка совершения с ними операций.
Противоправными данной статьей признаются деяния, заключающиеся:
- в нарушении установленных таможенным законодательством требований и условий помещения товаров на таможенный склад, склад временного хранения, свободный склад, а равно на склад получателя товаров, не являющийся складом временного хранения;
- в нарушении порядка хранения товаров на указанных складах (к примеру, хранение на таможенном складе товаров, в отношении которых был заявлен иной таможенный режим и которые не были вывезены с таможенного склада; хранение на таможенном складе или складе временного хранения товаров, которые могут причинить вред другим товарам или требуют особых условий хранения и др.);
- в совершении с товарами, хранящимися на указанных складах, а также с имеющими статус находящихся на временном хранении товарами операций, влекущих изменение их состояния или нарушение упаковки, изменение наложенных средств идентификации, без получения разрешения таможенного органа, когда он обязательно (операции по предпродажной подготовке товаров, хранящихся на таможенных складах и складах временного хранения, взятие проб и образцов таких товаров и т.д.).
Состав данного нарушения таможенных правил не образует выдача или утрата хранящихся на таможенном или свободном складе товаров, а равно имеющих статус находящихся на временном хранении товаров. Подобные действия квалифицируются по ч. 1 ст. 16.9 КоАП РФ.
Не рассматриваются противоправными по ст. 16.14 и действия, выразившиеся в нарушении условий, ограничений и требований определенного таможенного режима, квалифицируемые по ст. 16.19 как более специальной (незаявление таможенного режима по истечении предельного срока хранения товаров на таможенном складе и др.). Субъектами административного правонарушения, предусмотренного рассматриваемой статьей, могут являться лица, помещающие товары на хранение, владельцы соответствующих складов, а также лица, производящие операции с товарами.
Статья 16.15. Непредставление в таможенный орган отчетности.
Ответственность по данной статье наступает за непредставление в таможенный орган в установленные сроки отчетности, а также представление недостоверной отчетности.
Сроки представления отчетности и ее формы в настоящее время установлены нормативными правовыми актами ФТС России, регламентирующими порядок применения соответствующих таможенных процедур.
В соответствии с требованиями таможенного законодательства обязанность по представлению отчетности установлена в отношении таких категорий лиц, как таможенные перевозчики (о перевозке товаров, находящихся под таможенным контролем:
- п. 2 ст. 97, ст. 364 ТК РФ, владельцы складов временного хранения (о хранении находящихся под таможенным контролем товаров – п. 1 ст. 112, ст. 364 ТК РФ), таможенные брокеры (о совершенных таможенных операциях – п. 4 ст. 144, ст. 364 ТК РФ), владельцы таможенных складов (о хранимых товарах – п. 1 ст. 230, ст. 364 ТК РФ), владельцы магазинов беспошлинной торговли (о поступлении и реализации в указанном магазине товаров – п. 1 ст. 262, ст. 364 ТК РФ), осуществляющие операции с товарами в свободных таможенных зонах лица и владельцы свободных складов (о ввозимых, вывозимых, хранящихся, изготавливаемых, перерабатываемых, приобретаемых и реализуемых в свободных таможенных зонах и на свободных складах товаров – ст. 82 ТК РФ 1993 г., действующая до принятия соответствующего федерального закона), пользующиеся специальными упрощенными процедурами лица, а также пользующиеся или владеющие условно выпущенными товарами (о хранящихся, перевозимых, реализуемых, перерабатываемых или используемых товарах – ст. 68, 364 ТК РФ).
Статья 16.16. Нарушение сроков временного хранения товаров.
В соответствии со ст. 99 ТК РФ временное хранение товаров представляет собой таможенную процедуру, при которой иностранные товары хранятся без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения к ним ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, до их выпуска в соответствии с определенным таможенным режимом либо до помещения под иную таможенную процедуру (к примеру, процедуру внутреннего таможенного транзита).
Временное хранение товаров осуществляется на складах временного хранения или в иных местах, определенных гл. 12 ТК РФ (склад получателя, находящиеся на железнодорожных путях транспортные средства).
Положения ст. 16.16 КоАП РФ не применяются в случаях помещения на склады временного хранения товаров, изъятых таможенными органами при проведении специальной таможенной ревизии (ст. 377 ТК РФ), а также изъятых у лиц, приобретших при осуществлении предпринимательской деятельности незаконно перемещенные товары (ст. 391 ТК РФ).
Согласно требованиям ст. 103 ТК РФ срок временного хранения товаров составляет два месяца, который может быть продлен таможенным органом по мотивированному запросу заинтересованного лица максимально еще на два месяца.
Срок временного хранения запрещенных к ввозу в соответствии с законодательством РФ товаров, не вывезенных с российской таможенной территории, составляет трое суток (п. 1 ст. 13 ТК РФ).
Указанные сроки начинают исчисляться со дня помещения товаров на склад временного хранения либо со дня приобретения ими статуса находящихся на временном хранении (т.е. предъявления таможенному органу в месте прибытия – п. 2 ст. 77 ТК РФ, получения разрешения таможенного органа на хранение товаров в находящихся на железнодорожных путях транспортных средствах – ст. 116 ТК РФ либо на не являющемся складом временного хранения складе получателя товаров – ст. 117 ТК РФ). При этом в случае применения внутреннего таможенного транзита при перевозке товаров из места прибытия на таможенную территорию РФ до места нахождения таможенного органа исчисление срока временного хранения начинается заново со дня завершения внутреннего таможенного транзита.
До истечения срока временного хранения товары должны быть выпущены в соответствии с определенным таможенным режимом либо оформлены в соответствии с иной таможенной процедурой.
Поэтому совершение рассматриваемого правонарушения заключается в непринятии лицом в течение срока временного хранения всех надлежащих мер по выпуску товаров (подача таможенной декларации, уплата таможенных пошлин, налогов или обеспечение их уплаты, соблюдение установленных запретов, ограничений, а также условий помещения под таможенный режим), вследствие чего на момент истечения срока временного хранения товары не выпущены в соответствии с определенным таможенным режимом не помещены под иную таможенную процедуру. В этой связи, субъектами ответственности выступают лица, обязанные совершить таможенные операции, необходимые для выпуска товаров, т.е. указанные в ст. 16 ТК РФ.
Статья 16.17. Представление недействительных документов для выпуска товаров до подачи таможенной декларации.
В соответствии со ст. 150 ТК РФ выпуск товаров до подачи таможенной декларации может быть осуществлен при условии предоставления декларантом коммерческих или иных документов, содержащих сведения, позволяющие идентифицировать товары, а также документов и сведений, подтверждающих соблюдение ограничений, установленных законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, а также уплаты таможенных платежей или обеспечения их уплаты.
Совершенное деяние может быть квалифицировано по данной статье и признано противоправным лишь в случаях, когда представленные недействительные документы содержат сведения, влияющие на принятие таможенным органом решения о выпуске товаров до подачи таможенной декларации. При этом к ответственности привлекается лицо, представившее таможенному органу недействительные документы.
Статья 16.18. Невывоз либо неосуществление обратного ввоза товаров и (или) транспортных средств физическими лицами.
Ч. 1 ст. 16.18 предусмотрена административная ответственность за невывоз физическими лицами временно ввезенных товаров и транспортных средств. Правонарушение считается совершенным и юридически оконченным с момента истечения срока временного ввоза.
Обязанность обратного вывоза с таможенной территории РФ товаров и транспортных средств, временно ввезенных иностранными физическими лицами для личного пользования, определена ст. 283 ТК РФ. Сроки такого вывоза устанавливаются таможенными органами исходя из заявления лица, а также продолжительности его пребывания в России с возможностью продления по мотивированному запросу лица в пределах сроков, определяемых Правительством РФ. У российских физических лиц обязанность по вывозу возникает в отношении временно ввезенных транспортных средств, зарегистрированных на территории иностранного государства (ч. 7 ст. 283 ТК РФ), нарушение которой также влечет ответственность по данной части статьи.
Ч. 2 ст. 16.18 КоАП РФ противоправным признается неосуществление физическими лицами обратного ввоза временно вывезенных товаров (но не транспортных средств), в отношении которых законодательством РФ установлено требование об обязательном обратном ввозе на таможенную территорию РФ. Подобное ограничение обусловлено положениями ч. 3 ст. 360 ТК РФ, в соответствии с которыми таможенные органы осуществляют контроль исполнения обязательств лиц об обратном ввозе ранее вывезенных с таможенной территории РФ российских товаров и транспортных средств, только если такие товары подлежат обязательному обратному ввозу в соответствии с законодательством РФ. Остальные временно вывезенные товары предметом данного правонарушения не являются.
Субъектами ответственности вышеуказанных нарушений таможенных правил являются физические лица, которые оформили и осуществили временный ввоз/вывоз для личного пользования товары или транспортные средства.
Статья 16.19. Несоблюдение таможенного режима.
Данная норма об ответственности по своей сути является «режимной» статьей, поскольку в ней содержатся нарушения, совершаемые при применении таможенных режимов (4 состава).
Ч. 1 ст. 16.19 КоАП РФ установлена ответственность за несоблюдение условий помещения товаров и транспортных средств под таможенный режим, содержание которого предусматривает полное или частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов либо возврат уплаченных сумм, неприменение запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности. При этом возможность привлечения к ответственности обусловлена несоблюдением соответствующих условий помещения, произошедшим исключительно вследствие заявления при декларировании недостоверных сведений о товарах и (или) транспортных средствах либо представления недействительных документов. Поэтому, например, заявление таможенного режима таможенного склада в отношении товаров, запрещенных к помещению под данный режим, при отсутствии признаков недостоверности указанных в декларации сведений и представления недействительных документов, противоправным не является.
Учитывая положения ст. 161 ТК РФ, субъектом ответственности по данной части рассматриваемой статьи может являться лишь декларант, поскольку именно на него законом возложена обязанность подтверждать соблюдение условий помещения товаров под таможенный режим. Факт совершения таможенных операций при таможенном оформлении таможенным брокером не возлагает на него обязанностей, которые прямо закреплены за иными лицами.
Ч. 2 ст. 16.19 КоАП РФ предусмотрена ответственность за пользование или распоряжение товарами и транспортными средствами в нарушение таможенного режима, под который они помещены.
Нарушением таможенного режима является пользование и распоряжение товарами, помещенными под данный режим, с несоблюдением установленных запретов и ограничений.
Так, состав данного правонарушения образует совершение с товарами, помещенными под таможенные режимы переработки товаров на таможенной территории или для внутреннего потребления, не предусмотренных ст. 176 и 190 ТК РФ операций, а равно несоблюдение ограничений на пользование и распоряжение временно ввезенными товарами и товарами, помещенными под таможенный режим таможенного склада (ст. 211, 219 ТК РФ). Противоправным является также передача другому лицу без разрешения или письменного уведомления таможенного органа прав владения, пользования или распоряжения товарами, помещенными под таможенные режимы переработки на таможенной территории (п. 5 ст. 179 ТК РФ), временного ввоза (п. 2 ст. 211 ТК РФ) и таможенного склада (п. 4 ст. 219 ТК РФ). Нарушение таможенных правил, предусмотренное ч. 3 ст. 16.19 КоАП РФ, заключается в незавершении в установленные сроки таможенного режима, в отношении которого установлено требование о его завершении. Т.е. противоправным является невыполнение требования о завершении режима либо его выполнение с несоблюдением определенного срока (например, незаявление до истечении срока хранения товаров на таможенном складе иного таможенного режима и др.). В случаях незначительного несоблюдения срока завершения таможенного режима, когда установленная обязанность все-таки выполняется, в зависимости от конкретных обстоятельств может быть рассмотрен вопрос о малозначительности совершенного правонарушения и освобождении лица от ответственности.
К мерам административной ответственности по ч. 2 и 3 ст. 16.19 КоАП РФ может быть привлечен декларант как лицо, поместившее товары под таможенный режим и на которое в этой связи возлагаются обязанности по соблюдению условий и ограничений таможенных режимов и завершения их действия согласно требованиям законодательства.
Ответственность за соблюдение требований таможенных режимов может также нести лицо, которое взяло на себя дальнейшие обязательства по соблюдению таможенного режима при переходе прав использования товаров, помещенных под определенный режим (п. 5 ст. 179 ТК РФ – передача разрешения на переработку товаров, п. 2 ст. 211 ТК РФ – передача временно ввезенных товаров, п. 4 ст. 219 ТК РФ – отчуждение товаров, находящихся на таможенном складе, передача в отношении них прав владения, пользования или распоряжения).
Ч. 4 ст. 16.19 КоАП РФ установлена ответственность за неисполнение при осуществлении внешнеторговых бартерных сделок требований таможенного режима экспорта об обязательном ввозе товаров или зачислении соответствующих денежных средств.
Вопросы возможности и условий применения данной нормы об ответственности рассмотрены выше в главе «Привлечение лиц к административной ответственности за нарушение требований валютного законодательства».
Статья 16.20. Незаконные пользование или распоряжение условно выпущенными товарами либо незаконное пользование арестованными товарами.
В ч. 1 ст. 16.20 КоАП РФ противоправным признается пользование, передача в пользование или во владение либо распоряжение иными способами условно выпущенных товаров, в отношении которых:
- предоставлены льготы по уплате таможенных пошлин, налогов в соответствии с законодательством Российской Федерации. Пользование такими товарами допускается только в тех целях, в связи с которыми были предоставлены льготы;
- выпуск осуществлен без представления документов и сведений, подтверждающих соблюдение ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности. Подобные товары запрещены к передаче третьим лицам.
Для квалификации совершенного деяния по ст. 16.20 КоАП РФ нарушенные запреты и ограничения не должны быть связаны непосредственно с применением таможенного режима. В случаях, когда предоставленные льготы по уплате таможенных пошлин, налогов обусловлены именно помещением товаров под определенный таможенный режим и такие товары считаются условно выпущенными (пп. 2 п. 1 ст. 151 ТК РФ), несоблюдение установленных запретов и ограничений заявленного таможенного режима не влечет ответственность по рассматриваемой статье. В данной ситуации имеют место признаки правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 16.19 КоАП РФ.
Субъектом данного правонарушения является лицо, которому предоставлены соответствующие льготы при таможенном оформлении, т.е. декларант (но не таможенный брокер, не выступающий в процессе оформления от собственного имени).
Ч. 2 ст. 16.20 КоАП РФ установлена ответственность за пользование без разрешения таможенного органа товарами, на которые при проведении таможенного контроля наложен арест. К ответственности в данном случае привлекается лицо, которому были переданы на хранение арестованные товары.
В соответствии с Таможенным кодексом РФ арест при проведении таможенного контроля может быть наложен при проведении специальной таможенной ревизии, а также в отношении товаров, незаконно перемещенных через таможенную границу и обнаруженных таможенными органами у лиц, приобретших их на таможенной территории РФ в связи с осуществлением предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 377, п. 1 ст. 391 ТК РФ). Таможенным законодательством определено, что пользование арестованными товарами может быть разрешено лишь начальником таможенного органа либо лицом, им уполномоченным.
Статья 16.21. Незаконные приобретение, пользование, хранение либо транспортировка товаров и (или) транспортных средств.
Нарушение таможенных правил, предусмотренное ч. 1 ст. 16.21 КоАП РФ, обусловлено требованиями ст. 15 ТК РФ (никто не вправе пользоваться и распоряжаться товарами и транспортными средствами до их выпуска иначе как в порядке и на условиях, предусмотренных ТК РФ, а после выпуска товаров и транспортных средств пользование и распоряжение ими осуществляется в соответствии с заявленным таможенным режимом), и заключается в совершении следующих деяний:
а) приобретение, пользование, хранение, транспортировка товаров, незаконно перемещенных через таможенную границу РФ, если это повлекло неуплату таможенных пошлин, налогов или несоблюдение запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.
Исходя из определения незаконного перемещения, раскрываемого в Таможенном кодексе РФ (действия по ввозу/вывозу товаров и транспортных средств в нарушение установленного порядка), совершению рассматриваемого правонарушения предшествует совершение в отношении тех же товаров ряда иных нарушений таможенных правил (к примеру, предусмотренных ст. 16.1-16.3, 16.9 КоАП РФ).
Вместе с тем, условием привлечения лица к ответственности по ст. 16.21 не является привлечение иного лица к ответственности по другим статьям гл. 16 КоАП РФ. В данном случае достаточно установить факт ввоза на таможенную территорию РФ товаров и транспортных средств с нарушением таможенных правил, повлекших неуплату таможенных пошлин, налогов или несоблюдение соответствующих запретов и ограничений, а также совершение привлекаемым к ответственности лицом указанного в ст. 16.21 действия с товарами.
б) приобретение, пользование, хранение либо транспортировка условно выпущенных товаров и (или) транспортных средств, пользование, передача в пользование или во владение либо распоряжение иными способами которыми допущены в нарушение установленных запретов и (или) ограничений.
Случаи осуществления таможенными органами условного выпуска товаров определены ст. 151 ТК РФ. При этом таможенным законодательством в отношении таких товаров при применении отдельных таможенных режимов установлены ограничения пользования и распоряжения. Ответственность за нарушение этих ограничений предусмотрена ст. 16.19 и 16.20 КоАП РФ. Ст. 16.21 установлена ответственность именно третьих лиц за приобретение, пользование, хранение либо транспортировку условно выпущенных товаров, в отношении которых уже совершены правонарушения, предусмотренные указанными статьями КоАП РФ.
К ответственности по рассматриваемой статье могут быть привлечены юридические и должностные лица, а также индивидуальные предприниматели, совершившие противоправные действия (например, приобретшее ввезенные помимо таможенного контроля товары юридическое лицо). Физические лица субъектами ответственности данной статьи не являются (ранее была широко распространена практика привлечения граждан к административной ответственности за приобретение и использование автомобилей, незаконно ввезенных в Россию иными лицами, которая в настоящее время исключена).
Статья 16.22. Нарушение сроков уплаты таможенных платежей.
Указанной статьей установлена административная ответственность за неуплату в установленные сроки таможенных пошлин и налогов (НДС, акциз), подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. Административная ответственность за неуплату таможенных сборов не наступает, поскольку данная категория таможенных платежей не приведена в диспозиции статьи.
Состав рассматриваемого нарушения таможенных правил образуют следующие деяния:
- нарушение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов в случае предоставления отсрочки либо рассрочки (ст. 333 ТК РФ);
- несоблюдение сроков уплаты периодических таможенных платежей в отношении товаров, временно ввезенных с частичным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов (п. 3 ст. 212 ТК РФ);
- неуплата таможенных пошлин и налогов в установленный 15-дневный срок (общий срок уплаты таможенных платежей по ст. 329 ТК РФ) в отношении ввезенных товаров, которые были выпущены таможенным органом до наступления этого срока. В случае же неосуществления выпуска товаров, которые находятся на временном хранении (срок подачи таможенной декларации не соблюден или нарушен), лицо не может быть привлечено к ответственности за неуплату таможенных пошлин и налогов, поскольку содержание процедуры временного хранения предполагает освобождение товаров от их уплаты в течение всего периода временного хранения до выпуска товаров в соответствии с таможенным режимом либо помещения их под иную таможенную процедуру. Если таможенная декларация не представлена в пределах срока временного хранения товаров и таможенные платежи не уплачены в установленный срок (а сроки подачи декларации и уплаты платежей не привязаны друг к другу), лицо подлежит ответственности по ст. 16.16 КоАП РФ за непринятие мер по выпуску товаров.
За нарушение сроков уплаты таможенных пошлин и налогов, установленных в ст. 329 ТК РФ (в случаях неправомерного использования условно выпущенных товаров, и при нарушении требований таможенных процедур), а равно за неисполнение плательщиком выставленного таможенным органом в соответствии со ст. 348 ТК РФ требования об уплате таможенных платежей, лицо также не подлежит привлечению к административной ответственности. Следует отметить, что ст. 16.22 КоАП РФ может применяться только в случае, когда неуплата таможенных платежей представляет собой самостоятельное правонарушение. При неуплате таможенных платежей в связи с недекларированием товаров, перемещаемых через таможенную границу, или недостоверным декларированием, совершенное деяние полностью охватывается составом административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 или 2 ст. 16.2 КоАП РФ, не требующим дополнительной квалификации по рассматриваемой статье.
Субъектом ответственности административного правонарушения, выражающегося в неуплате таможенных пошлин, налогов, выступает лицо, на которого таможенным законодательством возложена обязанность (но не право) по их уплате (таковым могут быть декларант, таможенный брокер).
Статья 16.23. Незаконное осуществление деятельности в области таможенного дела.
В соответствии с положениями ст. 18 ТК РФ деятельность в области таможенного дела осуществляют таможенные брокеры (представители), таможенные перевозчики, владельцы складов временного хранения и владельцы таможенных складов, включенные в соответствующие реестры. Исключение лица из реестра влечет утрату им права осуществлять соответствующую деятельность.
Ч. 1 ст. 16.23 предусмотрена ответственность за совершение от имени декларанта или других заинтересованных лиц таможенных операций (т.е. действий при таможенном оформлении товаров и транспортных средств) лицом:
- не включенным в Реестр таможенных брокеров (представителей);
- включенным в указанный Реестр на основании недействительных документов (перечень установлен ст. 141 ТК РФ);
- исключенным из такого Реестра.
Противоправным является реализация лишь действий, возникновение права на совершение которых от имени декларанта и других лиц связано необходимостью включения лица в Реестр таможенных брокеров.
Ч. 2 ст. 16.23 устанавливает ответственность за осуществление деятельности в качестве таможенных перевозчиков, владельцев складов временного хранения и владельцев таможенных складов лицами:
- включенными в соответствующий реестр на основании недействительных документов (перечень документов и сведений, необходимых для включения в соответствующий рееств, содержится в ст. 95, 110, 228 ТК РФ).
- исключенными из такого реестра. Необходимо отметить, что в данной части статьи не предусмотрена ответственность за действия лиц, не включенных в соответствующие реестры, в отличие от случаев с таможенными брокерами.
Противоправными здесь могут являться незаконные действия по перевозке указанными лицами товаров, находящихся под таможенным контролем, или хранению товаров, имеющих статус находящихся на временном хранении либо помещенных под таможенный режим таможенного склада.
При совершении лицами, исключенными из соответствующих реестров, таможенных операций, обязанность по совершению которых возникла до их исключения из реестров, ответственность по ст. 16.23 КоАП РФ в силу положений п. 2 ст. 22 ТК РФ не наступает, вследствие чего к ответственности они не привлекаются.
Установление в ч. 3 ст. 16.23 административной ответственности за несообщение либо нарушение срока сообщения таможенному органу об изменении сведений, указанных в заявлении о включении в соответствующие реестры, корреспондирует предусмотренной в п. 2 ст. 21 ТК РФ обязанности лиц осуществлять подобные действия в письменной форме в пятидневный срок со дня наступления событий или дня, когда лицу стало известно об их наступлении.
Субъектами нарушения таможенных правил, предусмотренного ч. 1 ст. 16.23 КоАП РФ, могут быть граждане, должностные лица и юридические лица, а частями 2 и 3 этой статьи – лишь юридические и должностные лица.
Заключение
В ходе проделанной работы удалось решить следующие задачи:
-рассмотреть, что представляет собой таможенный контроль, в каких формах он проводится и на каких принципах основано его проведение;
- установить компетенцию таможенных органов в части выявления административных правонарушений в области таможенного дела;
- дать характеристику административным правонарушениям в области таможенного дела, в отношении которых таможенные органы компетентны составлять протоколы и проводить расследование.
Таможенный контроль представляет собой совокупность мер, осуществляемых таможенными органами в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства РФ. Под совокупностью осуществляемых таможенными органами мер понимаются формы, способы и средства производства таможенного контроля.
В соответствии со ст. 408 ТК РФ, таможенные органы для выполнения возложенных на них функций обладают правомочиями осуществлять производство по делам административных правонарушениях и привлекать лиц к ответственности за совершение административных правонарушений в соответствии с законодательством Российской Федерации об административных правонарушениях.
Объектом административного правонарушения в области таможенного дела являются:
1. Порядок перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ.
2. Порядок таможенного контроля товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу РФ.
3. Порядок обложения товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу РФ, таможенными платежами.
4. Порядок проведения таможенных процедур.
Список использованных источников
1. Конституция Российской Федерации: закон Российской Федерации от 12.12.1993 // Рос. газ. – 1993. – 25 дек.
2. Таможенный кодекс Российской Федерации: закон Российской Федерации № 61-ФЗ от 23.05.2003 // Рос. газ. – 2003. – 3 июня.
3. Кодекс РФ об административных правонарушениях: закон Российской Федерации № 195-ФЗ от 30.12.2001 г. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.tamognia.ru.
4. Уголовный кодекс Российской Федерации: закон Российской Федерации № 63-ФЗ от 13.06.1996 г. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: компьютерная сеть ВФ РТА. – БД КонсультантПлюс.
5. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации: закон Российской Федерации № 174-ФЗ от 18.12.2001 г. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: компьютерная сеть ВФ РТА. – БД КонсультантПлюс.
6. Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности: федер. закон № 164-ФЗ от 8.12.2003 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2005. – № 40.
7. О валютном регулировании и валютном контроле: федер. закон № 173-ФЗ от 10.12.2003. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: компьютерная сеть ВФ РТА. – БД КонсультантПлюс.
8. Об утверждении концепции системы управлении рисками в таможенной службе РФ. [Электронный ресурс]: Приказ ГТК России: [от 26.09.03 г. № 1069]. – Режим доступа: компьютерная сеть ВФ РТА. – БД КонсультантПлюс.
9. Об утверждении инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль при декларировании и выпуске товаров. [Электронный ресурс]: приказ ГТК России: [от 28 ноября 2003 г. № 1356]. – Режим доступа: компьютерная сеть ВФ РТА. – БД КонсультантПлюс.
10. О должностных лицах таможенных органов Российской Федерации, уполномоченных составлять протоколы об административных правонарушениях и осуществлять административное задержание. [Электронный ресурс]: приказ ФТС России: [от 15 марта 2005 г. № 198]. – Режим доступа: компьютерная сеть ВФ РТА. – БД КонсультантПлюс.
11. Об утверждении порядка направления (передачи) судьям дел об административных правонарушениях для рассмотрения. [Электронный ресурс]: приказ ФТС России: [от 28 апреля 2007 г. № 552]. – Режим доступа: компьютерная сеть ВФ РТА. – БД КонсультантПлюс.
12. Об утверждении инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при подготовке и рассмотрении проектов профилей рисков, применении профилей рисков при таможенном контроле, их актуализации и отмене. [Электронный ресурс]: приказ ФТС России: [от 11 января 2008 г. № 11]. – Режим доступа: компьютерная сеть ВФ РТА. – БД КонсультантПлюс.
13. О методическом пособии: письмо ФТС России № 01-06/16066 от 28.04.2007.
14. Бакаева, О.Ю. Таможенное право / О.Ю. Бакаева, Г.В. Матвиенко. – М., 2004. – 425 с.
15. Основы таможенного дела: учебное пособие в 2 т. / под. ред. Азарова. – М.: РИО РТА, 2005. – 576с.
16. Административные правонарушения. – Режим доступа: World Wide Web. URL: http://www.vch.ru/.
|