В основу расчетов положена производственная программа цеха, состоящая из изделий трех наименований, каждое из которых проходит обработку на шести технологических операциях.
Годовая программа выпуска:
· изделия № 5 – 40 тыс. шт.,
· изделия № 9 – 20 тыс. шт.,
· изделия № 30 – 30 тыс. шт.
По каждому варианту задано: вид заготовки, марка материала, чистая масса (вес) изделия, норма расхода материала, маршрутная технология.
Расчет потребного количества по j-ой группе оборудования (Сj
) выполняем в табличной форме исходя из двухсменной работы.
, (1)
где Tij
– норма времени на обработку i
-го изделия на j
-й группе оборудования, мин;
Ni
– годовая программа i
-го изделия, штук;
Фg
– годовой действительный фонд времени, ч;
Кв
– коэффициент выполнения норм времени. Принять равным 1,1.
i
= 1…30 – количество видов изделий;
j
= 1…6 – количество операций, выполняемых на j
-м оборудовании.
Рассчитаем потребное количество отрезных пил.
Отклонения от расчетного количества станков должны быть обоснованы уровнем нормативной загрузки – 80-85%:
.
Дальнейшие расчеты потребного количества оборудования проводятся аналогично. Результаты расчетов представлены в приложении 1.
2.2 Расчет показателей по труду и заработной плате
Расчет производится по следующим показателям:
· численность работающих по категориям;
· уровень производительности труда;
· фонд оплаты труда (общий и по категориям работающих);
· средняя заработная плата по категориям работающих.
Расчеты этих показателей рекомендуется выполнять в следующей последовательности.
2.2.1. Численность основных рабочих (Чpfq) по профессиям и разрядам работ рассчитываем по формуле
, (2)
где Чpfq
– расчетное количество основных рабочих f
-го разряда q
-й профессии, чел.;
Tiq
– норма времени на обработку i
-го изделия и q
-й профессии рабочего, мин;
Fn
– плановый (полезный) годовой фонд времени одного рабочего;
Kв
– коэффициент выполнения норм времени (принять равным 1,1);
f
= 1…6 – количество разрядов;
q
= 1…d
– количество видов профессий рабочих.
Рассчитаем численность токарей 3-го разряда.
.
Отклонение принятой численности от расчетной должно быть обосновано, так как возможны варианты совмещения работ разной квалификации, а также разных профессий.
На предприятии имеются токари 2,3,4,5-ых разрядов, возможны варианты совмещения работ разной квалификации.
Примем количество токарей 3-го разряда – 69 человек.
Расчет численности основных рабочих по профессиям и разрядам работ выполняется в соответствии с приложением 2.
2.2.2.
Рассчитаем численность вспомогательных рабочих, используя укрупненные нормативы численности и нормы обслуживания для уборщиков бытовых и производственных помещений, а также дежурного персонала ремонтной службы.
Таблица 2.2.3
Численность вспомогательных рабочих
№
Профессия
Кол-во основных рабочих в подразделении 100-200 человек
1
Наладчик оборудования
5
2
Кладовщик производственных кладовых
3
Транспортные рабочие
5
4
Кладовщики и раздатчики инструмента
3
5
Слесари и станочники по ремонту оборудования
4
6
Распределители работ
3
7
Всего
24
Расчету численности уборщиков предшествует определение площади производственных, бытовых и служебных помещений.
1) Площадь производственных помещений
.
Удельную производственную площадь на единицу установленного оборудования принимаем 8 м2
/ед., выпускаемая в подразделении продукция относиться к сложной.
2) Вспомогательные площадипомещений
принимаем 25% от производственной площади:
3) Полезная площадь для бытовых и административно-конторских помещений
при закрытом хранении одежды составляет 2,6 м2
на одного человека.
Общее количество основных и вспомогательных рабочих: 170+38+20=228 человек. Значит,
4) Площадь служебных помещений
составляет 2,6 м2
на одного человека, тогда
Число рабочих дней в году (явочное время) – 219.
Всего смен в году - 219⋅2 = 438.
Таблица 2.2.4
№ изделия
Количество изделий в смену
Отходы на одно изделие, кг
Количество отходов (кг/см)
5
40000/438=91
5
91⋅5=455
9
20000/438=46
0,8
46⋅0,8=36,8
30
30000/438=68
27
68⋅27=1836
Суммарные отходы
2327,8
Способ уборки – с посыпкой полов опилками.
Вес собираемых отходов на 1м2
убираемой площади в смену:
Убираемая площадь в смену на 1 уборщика – 670м2
.
Количество уборщиков производственных помещений в смену:
· расчетное - 728/670 = 1,08
· принятое - 1 человек.
Общее количество – 2 уборщика.
Таблица 2.2.5
Расчет числа уборщиков служебных и бытовых помещений
Вид помещений
Число рабочих в цехе, чел.
Размер убираемой площади для одного уборщика в смену, м2
Всего уборщиков
в смену
Служебные
до 300
450
1
Бытовые
до 300
250
2
Таблица 2.2.6
Нормы обслуживания для дежурных слесарей и смазчиков оборудования
Профессия
Количество единиц ремонтной сложности,
обслуживаемых 1 человеком за смену
1. Дежурные слесари
1000
2. Смазчики
1200
Для расчета численности смазчиков учитываются единицы ремонтной сложности только по механической части оборудования.
Количество слесарей =
=
Примем 2 дежурных слесаря в смену.
Количество смазчиков =
Возьмем 1 смазчика в смену.
Для вспомогательных рабочих принять следующие разряды: второй разряд – уборщики бытовых и производственных помещений; третий, четвертый разряды – рабочие других профессий.
Штатное расписание представлено в приложении 3.
2.2.3.
Составим схему управления и определим численность руководителей, специалистов и служащих.
Схема управления
Численность сменных мастеров примем 6 человек (из расчета 25-30 основных рабочих на одного мастера).
Оклад старшего мастера – 2400 руб. + 720 руб. (премия) = 3120 руб.
Оклад сменного мастера – 2160 руб. + 648 руб. (премия) = 2808 руб.
При расчете фонда заработной платы предусмотреть премию в размере 40% для руководителя и 30% для специалистов и служащих.
Общая численность руководителей, специалистов и служащих не должна превышать 15% от численности основных рабочих: 170*0,15=25,5>20
Оклад зам.начальника устанавливается на 10-15% ниже, чем у начальника, а сменного мастера - на 10-15% ниже, чем у старшего мастера.
2.2.4. Примем сдельно-премиальную систему оплаты труда для основных рабочих и повременно-премиальную для вспомогательных рабочих. Рассчитаем их годовые фонды оплаты труда.
Тарифный (прямой) фонд заработной платы рабочих-сдельщиков (Зс
) (приложение 5) определяется по формуле
, (3)
где f
= 1…6 – количество разрядов;
j
= 1…6 – число операций по изготовлению изделия;
i
– 1…30 – количество наименований изделий, изготовленных в цехе;
Счf
– часовая тарифная ставка f
-го разряда рабочего-сдельщика, руб.;
Тijf
– норма штучно-калькуляционного f
-го разряда времени на j
-й операции по i
-му наименованию изделия, мин;
Ni
– годовая программа выпуска i
-го изделия.
Прямой (тарифный) фонд заработной платы рабочих повременщиков (Зпов
) определяется по формуле
, (4)
где Fn
– годовой полезный (эффективный) фонд времени рабочего;
Сrf
– часовая тарифная ставка f
-го разряда рабочего-повременщика, руб./ч;
Чf
– число рабочих повременщиков f
-го разряда, чел.;
f =
1…6 – количество разрядов.
Доплата до часового фонда рабочим-сдельщикам и повременщикам за работу в ночное время рассчитывается по формуле
, (5)
где Зп
– прямая заработная плата, соответственно для рабочих-сдельщиков или для рабочих-повременщиков;
Ун
– удельный вес времени ночной работы, %. Ночным для начисления доплат считается время с 22 часов до 6 часов. При двухсменном режиме работы ночное время составляет не более двух часов в сутки
Ун
= 2 · 100 / 16 = 12,5%;
Кн
– коэффициент, учитывающий размер доплаты к тарифу за работу в ночное время (принято в размере – 0,2 от тарифной ставки повременщика соответствующего разряда).
Рассчитаем доплату за работу в ночное время рабочим-сдельщикам:
Рассчитаем доплату за работу в ночное время рабочим-повременщикам:
Сумма доплат неосвобожденным бригадирам за руководство бригадой (Збр
) определяется по формуле
, (6)
где Зпбр
– прямая средняя заработная плата одного неосвобожденного бригадира в плановом периоде, руб.;
Нд
– установленный норматив доплаты неосвобожденному бригадиру (принять в размере 15 – 25% от средней тарифной ставки);
Чср
– среднесписочная численность неосвобожденных бригадиров в планируемом периоде.
Для сдельщиков. Количество членов в бригаде принять 20 человек. Бригадиров – 9 человек. Следовательно, 2 человека – бригадиры 5-го разряда, 7 человек – бригадиры 4-го разряда.
Проведем расчет для бригадиров 5-го разряда:
Проведем расчет для бригадиров 4-го разряда:
Всего за неосвобожденное бригадирство:
Для повременщиков. Количество членов в бригаде принять 15 человек. Количество бригадиров – 3 рабочих 4-го разряда.
Оплата основных и дополнительных отпусков рассчитывается по формуле
, (7)
где Зосн
– основная заработная плата, руб.;
Пот
– средняя продолжительность основного и дополнительного отпуска одного рабочего, дн. (прил. 6);
Nном
– номинальный фонд рабочего времени, дн.
2.2.5. Рассчитаем среднюю заработную плату и удельный вес категорий промышленно-производственного персонала (приложение 7).
2.2.6. Рассчитаем годовой фонд оплаты труда руководителей, специалистов и служащих (ФОТрсс
).
, (8)
где Кр
– районный коэффициент (1,15);
Кпр
– коэффициент, учитывающий размер премий;
Оi
– размер месячного оклада;
Чi
– численность руководителей, специалистов, служащих с i
-м размером оклада;
К основным средствам относятся здания, технологическое и подъемно-транспортное оборудование, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь.
Расчет основных средств производственного назначения выполняем по отдельным составляющим.
2.3.1.
Определим полную первоначальную стоимость промышленного здания подразделения и бытовых помещений исходя из того, что затраты на 1 м2
промышленных зданий, имеющих высоту от пола до фермы 8 м и более (с крановой нагрузкой), составляют:
· для зданий из сборных железобетонных конструкций
· стоимость 1 м2
зданий бытовых помещений
– 7000 руб.;
– 7500 руб.
В указанные величины входят стоимость санитарно-технических устройств; сооружений и сети промышленных проводок.
2.3.2.
Определим первоначальную стоимость технологического металлорежущего оборудования. Затраты на транспортировку и монтаж оборудования составляют 10% его цены.
Отрезная пила -
Токарно-винторезный станок 1610 -
Токарно-винторезный станок 165 -
Круглошлифовальный станок -
Горизонтально-фрезерный -
Всего: 7+3955,6+701,8+919,6+324,5=5905,5тыс.руб.
2.3.3.
Полную первоначальную стоимость подъемно-транспортных средств примем в размере 3% от полной первоначальной стоимости технологического оборудования.
2.3.4
. Примем полную первоначальную стоимость амортизируемых приспособлений и инструмента в размере 1,5 % от полной первоначальной стоимости оборудования.
2.3.5.
Примем полную первоначальную стоимость производственного и хозяйственного инвентаря (стеллажи, верстаки и прочее) в размере 2 % от полной первоначальной стоимости технологического оборудования.
Все результаты сводятся в приложение 8.
Нормы амортизационных отчислений устанавливаем исходя из нормативных сроков полезного использования основных средств:
· здания – свыше 30 лет;
· металлорежущее оборудование (шифр 4,5,6) – свыше 7 лет до 10 лет включительно;
· подъемно-транспортное оборудование – свыше 5 лет до 7 лет включительно;
· инструмент и приспособления — свыше 1 года до 2 лет включительно;
· инвентарь — свыше 3 лет до 5 лет включительно.
2.3.6.
Определим величину неамортизируемых основных средств на основании таблицы 1.2 и приложения 1.
2.4. Расчет показателей по себестоимости продукции
Выполним следующие расчеты.
2.4.1.
Определим величину общепроизводственных расходов (порядок расчета и данные для его выполнения приведены в приложении 7).
Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования (РСЭО)
1) Амортизационные отчисления оборудования, транспортных средств, инструментов и приспособлений:
2) Затраты на ремонт оборудования.
Примем в размере 3% от полной стоимости металлорежущего оборудования:
3) Эксплуатация оборудования.
Энергия для производственных целей:
а) затраты на силовую энергию.
, (9)
где Sээ
– тариф за 1 кВт/ч электроэнергии – 60 коп;
W
– годовой расход электроэнергии, кВт/ч.
, (10)
где Фg
– годовой действительный фонд времени работы оборудования;
КN
– средний коэффициент использования мощности электродвигателя оборудования (принять КN
= 0,80);
Кn
- коэффициент, учитывающий потери электроэнергии в сетях завода (принять Кn
= 1,03);
Сj
– количество единиц оборудования j
-й модели;
j
= 1…14 – порядковый номер модели оборудования;
Руст.j
– установленная мощность двигателя на j
-й модели оборудования, кВт;
Кзj
– коэффициент загрузки по времени j
-й модели оборудования;
ŋ
– коэффициент полезного действия электродвигателя на j
-й модели оборудования (принять ŋ
= 0,75).
б) затраты на сжатый воздух, воду, пар для производственных целей (принять 10% от затрат на электроэнергию для производственных целей)
в) затраты на вспомогательные материалы, необходимые для ухода за оборудованием и содержанием его в работоспособном состоянии представлены в приложении 9.
г) основная и дополнительная заработная плата вспомогательных рабочих, обслуживающих оборудование (наладчиков, смазчиков, слесарей и др.) с единым социальным налогом в 26%.
Имеется 15 человек 4-го разряда.
Тарифный (прямой) фонд оплаты труда составляет:
Рассчитаем доплаты до часового фонда:
а) за работу в ночные часы – 6,05 тыс. руб.
б) за неосвобожденное бригадирство – 3,23 тыс. руб.
в) за обучение учеников – 0,24 тыс. руб.
г) премии из фонда мастера – 7,263 тыс. руб.
Премии по положению – 60,525 тыс. руб.
Итого часовой фонд – 313,36 тыс. руб.
Районный коэффициент (15% от часового фонда) – 47 тыс. руб.
Основная заработная плата – 360,36 тыс. руб.
Рассчитаем доплаты за неотработанное время (дополнительная заработная плата):
а) кормящим матерям – 0,726 тыс. руб.
б) подросткам за сокращенный рабочий день – 0,726 тыс. руб.
в) оплата отпусков – 35 тыс. руб.
г) за выполнение гособязанностей – 0,9684 тыс. руб.
д) прочие доплаты – 0,726 тыс. руб.
Итого годовой фонд – 398,5 тыс. руб.
Единый социальный налог – 103,61 тыс. руб. Итого: 502,11 тыс. руб.
Прочие (цеховые) расходы
1) Основная и дополнительная заработная плата с единым социальным налогом персонала управления цеха, специалистов, служащих и вспомогательных рабочих, не связанных с обслуживанием оборудования:
716,3+37,674+568,7=1322,674 тыс. руб. + (1322,674*0,26) =1666,6 тыс. руб.
2) При расчете расходов на отопление учитываются следующие нормативы:
· для помещений высотой до 3 м (административные и бытовые здания) расход тепла за отопительный сезон – 0,21 Гкал на 1 м2
Расход тепла составляет -
· для помещений высотой свыше 3 м расход тепла за отопительный сезон на 1 м3
от 0,084 до 0,085 Гкал (высоту принимаем 5м)
Расход тепла составляет -
· Тариф на тепловую энергию – 450 руб./Гкал.
Итого:
2.4.2. Калькулирование себестоимости
Составление калькуляции себестоимости отдельных изделий и определение их оптовой цены (ориентировочной). Ниже приводится порядок расчета по статьям калькуляции.
На статью «Материалы» относят затраты на материалы, определяемые прямым путем на основе себестоимости запасов материалов и норм расхода по видам материалов.
Расчет затрат на основные материалы за вычетом отходов производится в табличной форме (приложение 11).
Транспортно-заготовительные расходы составляют 5% от цены материалов:
По статье «Основная заработная плата основных рабочих» включается оплата труда рабочих на основании прямой заработной платы и среднего коэффициента доплат до основной заработной платы (kосн
).
, (11)
На одно изделие:
На годовую программу:
На статью «Дополнительная заработная плата» все виды доплат за неотработанное время (приложение 5).
Дополнительную заработную плату основных рабочих относят на себестоимость отдельных изделий в соответствии с коэффициентом дополнительной заработной платы (kдоп
), определенным по данным приложения 5.
, (12)
, (13)
На одно изделие:
На годовую программу:
Единый социальный налог начисляется от суммы основной и дополнительной заработной платы основных рабочих по установленным ставкам (рекомендуется принять их величину в размере 26,0%).
На одно изделие №5:
На отдельные виды изделий РСЭО распределяются пропорционально основной заработной плате производственных (основных) рабочих, а цеховые – пропорционально сумме основной заработной платы основных рабочих и РСЭО. С этой целью определяются коэффициенты покрытия РСЭО и цеховых расходов (соответственно КРСЭО
и КЦР
).
Коэффициент РСЭО (КРСЭО
)
Коэффициент цеховых расходов (КЦР
)
Общепроизводственные расходы. На годовую программу.
Расчет РСЭО на весь объем изделий №5:
Прочие (цеховые) расходы:
Общехозяйственные расходы распределяются пропорционально основной заработной плате основных производственных рабочих, коэффициент покрытия общехозяйственных расходов – 2,00.
Общехозяйственные расходы на 1 изделие №5:
Производственная себестоимость определяется как сумма цеховой себестоимости и общехозяйственных расходов. На 1 изделие №5:
Коммерческие расходы распределяются пропорционально производственной себестоимости, коэффициент их покрытия составляет 0,025:
Полная себестоимость:
Норма рентабельности продукции – 25%.
Прибыль на 1 изделие №5:
Плановая цена составляет 372,5+93,1 = 465,6 рублей
Результаты представлены в табличной форме (приложение 12).
5. Планирование на предприятии: учебник / А.И.Ильин. М.: Новые знания, 2001. 635 с.
6. Планирование на предприятиях (объединенных) машиностроительной промышленности: учебник для вузов / Г.А.Краюхин. М.: Высшая школа, 1989. 312 с.
7. Общемашиностроительные типовые нормы, нормативы численности и нормативы времени обслуживания для вспомогательных рабочих цехов основного и вспомогательного производства / ГК СССР по труду и социальным вопросам. М., 1987. 54 с.
Номенклатура статей общепроизводственных расходов и порядок их расчета
№ п/п
Наименование статей расходов
Содержание расходов и способы их определения
1. Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования (РСЭО)
1.1
Амортизационные отчисления оборудования, транспортных средств, инструментов и приспособлений
По данным приложения 6:
617,3 тыс. руб.
1.2
Затраты на ремонт оборудования
3% от полной стоимости металлорежущего оборудования составляет 177,165 тыс. руб.
1.3
Эксплуатация оборудования (кроме расходов на текущий ремонт)
Энергия для производственных целей:
а) затраты на силовую энергию –
1961,64 тыс. руб.
б) затраты на сжатый воздух, воду, пар для производственных целей (10% от затрат на силовую энергию) – 196,2 тыс. руб.
в) затраты на вспомогательные материалы, необходимые для ухода за оборудованием и содержанием его в работоспособном состоянии – 153,5 тыс. руб.
г) основная и дополнительная заработная плата вспомогательных рабочих, обслуживающих оборудование (наладчиков, смазчиков, слесарей и др.) с единым социальным налогом – 502,1 тыс. руб.
1.4
Расход неамортизируемых основных средств
По данным приложения 6:
123,6 тыс. руб.
1.5
Внутризаводские перемещения грузов
0,5% от суммы статей 1.1 – 1.3:
18,04 тыс. руб.
1.6
Прочие расходы
0,5% от суммы статей 1.1–1.5: 18,16 тыс.руб.
ИТОГО:
3768 тыс. руб.
2. Прочие (цеховые) расходы
2.1
Содержание цехового персонала
Основная и дополнительная заработная плата с ЕСН персонала управления цеха, специалистов, служащих и вспомогательных рабочих, не связанных с обслуживанием оборудования: 1666,6 тыс. руб.
2.2
Амортизационные отчисления зданий, сооружений и инвентаря
По данным приложения 6:
566,3 тыс. руб.
2.3
Содержание зданий, сооружений и инвентаря
а) затраты на отопление – 234 тыс. руб.
б) прочие затраты – 0,5% от полной стоимости зданий: 53,675 тыс. руб.
2.4
Ремонт зданий, сооружений и инвентаря
1,5% от полной стоимости зданий, сооружений и инвентаря – 162,8 тыс. руб.