Главная Учебники - Разные Лекции (разные) - часть 11
|
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮРОСТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ «РИНХ»
КАФЕДРА «БАНКОВСКОЕ ДЕЛО»
УЧЕТНО-ОПЕРАЦИОННАЯ И АНАЛИТИЧЕСКАЯ РАБОТА В БАНКЕ
Учебно-методическое пособие для самостоятельной (внеаудиторной) работы студентов специальности «Финансы и кредит»
дневной и заочной форм обучения
Ростов-на-Дону
2008 г
. Авторы-составители:
Столбовская Н.Н.,Коликова Е.М. Учетно-операционная и аналитическая работа в банке/
Часть 1 Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учебно-методическое пособие для самостоятельной (внеаудиторной) работы студентов специальности «Финансы и кредит», дневной и заочной форм обучения – Ростов-на-Дону, Ростовский государственный экономический университет «РИНХ», кафедра «Банковское дело», 2008 - 170с. Рецензенты: к.э.н., доцент Селиванова Т.А. к.э.н., доцент Щевцова О.В. Данные методическое пособие по дисциплине «Учетно-операционная и аналитическая работа в банке» предназначены для организации самостоятельной (внеаудиторной) работы студентов четвертого курса дневной и заочной форм обучения специальности «Финансы и кредит» и включают программу дисциплины, планы семинарских занятий, вопросы для самопроверки, учебные задания по дисциплине и другие формы методической помощи для углубленного изучения вопросов дисциплины. Нормативная база по состоянию на 01 сентября 2008г. Утверждено в качестве учебно-методического пособия редакционным издательским советом РГЭУ «РИНХ» Содержание
ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ 4
РЕЙТИНГОВАЯ СИСТЕМА ОЦЕНКИ И КОНТРОЛЯ ЗНАНИЙ СТУДЕНТОВ ОЧНОЙ ФОРМЫ ОБУЧЕНИЯ 7
9
10
ОСНОВНАЯ УЧЕБНАЯ ЛИТЕРАТУРА 19
20
ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ УСВОЕНИЯ ЗНАНИЙ 37
ЗАДАЧИ И ПРАКТИЧЕСКИЕ СИТУАЦИИ 43
70
ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ДОМАШНИЕ ЗАДАНИЯ 86
ПРИМЕРНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ ЗАЧЕТНЫХ ВОПРОСОВ 97
ПРИЛОЖЕНИЯ 104
Дисциплина «Учетно-операционная и аналитическая работа в банке» занимает важное место в подготовке выпускников по специальностям «Финансы и кредит» и «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». Преподавание дисциплины базируется на знаниях студентами основ теории и практики бухгалтерского и управленческого учета, анализа хозяйственной деятельности предприятия, с одной стороны, с другой стороны - для усвоения данной дисциплины студенты должны овладеть фундаментальными знаниями таких дисциплин, как: «Деньги, кредит, банки», «Организация деятельности коммерческого банка» и др. Учебное пособие отражает содержание базового курса лекций по дисциплине " Учетно-операционная и аналитическая работа в банке " и подготовлено для студентов дневной и заочной форм обучения Финансового факультета РГЭУ специальности "Банковское дело". Целью учебного пособия является содействие в приобретении студентами знаний по ведению бухгалтерского учета и освоении техники учетно-операционной работы, а также формировании практических навыков анализа структуры баланса и финансовых результатов деятельности кредитной организации. Учебное пособие состоит из двух частей. Первая часть соответствует дисциплине “Бухгалтерский учет в кредитных организациях”. Вторая часть соответствует дисциплине “Экономический анализ деятельности кредитной организации” Целью первой части дисциплины «Учетно-операционная и аналитическая работа в банке» является предоставление возможности студентам изучить принципы организации бухгалтерского учета в банках, в том числе: • методы ведения бухгалтерского учета, контроля и оформления операций; • порядок формирования бухгалтерской и финансовой отчетности банков. А также развить у студентов умения применять на практике знания банковских технологий, законодательных и нормативных документов, положений, учетной политики банка. Задачами изучения дисциплины является: • изучение основ и принципов организации бухгалтерского учета и операционной техники в банках по линии изучения организации бухгалтерской работы, документации и документооборота в банках, учетной политики, плана счетов, аналитического и синтетического учета и контроля на базе законодательных нормативных документов Банка России, учебной литературы и других источников; • изучение банковских технологий, связанных с созданием и реализацией продуктов и услуг, их оформление, контроль и отражение на балансовых и внебалансовых счетах в аналитическом и синтетическом учете (расчетных, кассовых операций, операций с ценными бумагами, в иностранной валюте и др.), изучение учета оформления и контроля внутрибанковских операций по формированию уставного капитала, доходов, расходов, прибыли и ее использованию; • овладение навыками ведения аналитического и синтетического учета, составления и анализа бухгалтерской и финансовой отчетности. Программа дисциплины предусматривает требования к уровню освоения содержания курса по двум направлениям: полученным теоретическим знаниям и приобретенным навыкам практической работы в кредитных организациях. По итогам изучения первой части дисциплины студенты должны знать:
• основы построения бухгалтерской работы и внутрибанковского контроля в банках; • план счетов кредитных организаций; • регистры аналитического и синтетического учета и порядок их ведения с использованием компьютерных технологий; • порядок отражения в аналитическом и синтетическом учете следующих банковских операций: формирование уставного капитала, расчетные, кассовые, депозитные, ссудные, с ценными бумагами и в иностранной валюте; • порядок формирования и использования резервных фондов на возможные потери и под обесценение ценных бумаг; • порядок учета и оформления доходов, расходов, формирования и использования прибыли; • порядок составления бухгалтерской и финансовой отчетности по российским и международным стандартам. В части приобретения практических навыков работы в кредитных организациях студенты должны уметь:
• использовать рабочий план счетов кредитной организацией для оформления бухгалтерскими проводками по балансовым и внебалансовым счетам совершаемых банковских операций всех типов; • осуществлять контроль клиентских и кассовых документов по безналичным расчетам по существу содержания операций законности их совершения и с точки зрения правильности их оформления; • вести лицевые счета, формировать и анализировать информацию регистров аналитического и синтетического учета; • составлять, анализировать и принимать управленческие решения в отношении форм бухгалтерской и финансовой отчетности. По окончании первой части учебного курса студенты должны приобрести навыки:
• самостоятельного оформления банковских документов по расчетным, • ведения управленческого учета по центрам финансовой ответственности; • анализа финансовых результатов деятельности банков, определения себестоимости и рентабельности банковских продуктов. Учебное пособие содержит: рабочую программу дисциплины, рейтинговую систему оценки знаний, учебно-тематический план, планы семинарских занятий, задачи и практические ситуации, тесты для контроля знаний, индивидуальные задания и задания для самостоятельной работы. РЕЙТИНГОВАЯ СИСТЕМА ОЦЕНКИ И КОНТРОЛЯ ЗНАНИЙ СТУДЕНТОВ ОЧНОЙ ФОРМЫ ОБУЧЕНИЯ
Оценка знаний студентов на экзамене по дисциплине «Учетно-операционная и аналитическая работа в банке» (Часть 1, 2) основывается на системе текущего контроля в течение семестра и ответа на экзамене. Текущий контроль осуществляется в следующих формах: опрос на семинарских занятиях, решение задач, тестирование, оценки выполнения индивидуальных заданий и т.д. Для допуска к экзамену студент должен заработать не менее 60 баллов (Часть 1) и 60 баллов (Часть 2) за аудиторную работу. Если число баллов меньше минимально допустимого, студент не допускается к экзамену. В этом случае ему предлагаются дополнительные формы самостоятельной работы по согласованию с преподавателем дисциплины. Помимо положительных баллов, студенты могут получать и отрицательные баллы: за отказ от ответа на семинарском занятии (- 3 балла), неудовлетворительное выполнение контрольной работы или тестов (- 2 балла) и за отсутствие на занятиях (- 5 балла). Подсчёт баллов по каждому семестру производится следующим образом: Содержание
Максимальный балл
Стартовый контроль
5
Первый промежуточный контроль
Ответы на теоретические вопросы на семинаре 5 Решение задач и практических ситуаций 10 Решение тестов 5 Выполнение индивидуальных и рейтинговых заданий 10 Итого
30
Второй промежуточный контроль
Ответы на теоретические вопросы на семинаре 5 Решение задач и практических ситуаций 10 Решение тестов 5 Выполнение индивидуальных и рейтинговых заданий 10 Итого
30
Третий промежуточный контроль
Ответы на теоретические вопросы на семинаре 5 Решение задач и практических ситуаций 10 Решение тестов 5 Выполнение индивидуальных и рейтинговых заданий 10 Итого
30
Контрольная работа 5 Всего
100
Творческое задание
Подготовка научной студенческой работы 10 Подготовка научной статьи или тезисов 10 Выполнение самостоятельной работы 10 Максимальное количество баллов - 100 (Часть 1) и 100 (Часть 2). Условия достаточности: «удовлетворительно» - 60 (Часть 1), 60 (Часть 2) «хорошо» - 71 (Часть 1), 71(Часть 2) «отлично» - 91 (Часть 1), 91 (Часть 2) Студенты, получившие 100 баллов (Часть 1), 100 баллов (Часть 2) и более и принявшие участие в кафедральной конференции сдают экзамен в форме собеседования. Студенты, получившие менее 60 баллов, выполняют самостоятельную работу. Распределение часов дисциплины по темам и видам работ
Очная форма обучения
Наименование разделов и тем
В Всего а часов
Аудиторные занятия, в т.ч.
Самостоятельная и индивидуальная работа лекции семинары 1
2
3
4
5
Тема 1.1 Организация бухгалтерского учета в банках. План счетов в кредитных организациях Российской Федерации и принципы его построения 4 2 2 4 Тема 1.2 Документация и документооборот банка. Внутрибанковский контроль 4 2 2 2 Тема 1.3 Учетная политика коммерческого банка 4 2 2 2 Тема 1.4 Учет кассовых операции 4 2 2 2 Тема 1.5 Учет расчетных операции 4 2 2 4 Тема 1.6 Учет операций по начислению уплачиваемых процентов за привлечение денежных средств и получаемых процентов за размещение денежных средств кредитными организациями 4 2 2 4 Тема 1.7 Учет операций по размещению денежных средств и их возврату 4 2 2 4 Тема 1.8 Учет операций по формированию уставного капитала, при проведении эмиссионно-учредительской деятельности кредитных организаций и фондов банка 4 2 2 4 Тема 1.9 Учет активных операций по купле-продаже ценных бумаг в кредитных организациях 4 2 2 4 Тема 1.10 Учет долговых обязательств в кредитных организации 4 2 2 4 4 2 2 4 Тема 1.12 Учет имущества банков 4 2 2 4 Тема 1.13 Учет доходов, расходов и финансовых результатов деятельности кредитной организации 4 2 2 4 Тема 1.14 Учет операций доверительного управления 4 2 2 2 Тема 1. 15 Учет факторинговых операций 4 2 2 2 Тема 1. 16 Учет депозитарных операций 4 2 2 2 Тема 1.17 Отчетность коммерческого банка 4 2 2 2 Тема 1.18 Практика и проблемы внедрения международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) 4 2 2 4 Всего
72
36
36
56
Тема 1.1 Организация бухгалтерского учета в банках. План счетов в кредитных организациях Российской Федерации и принципы его построения
Сущность и назначение бухгалтерского учета в банках. Предмет и метод бухгалтерского учета в банках. Законодательная и нормативная база, регулирующая бухгалтерский учет в банках России. Функции Банка России по регулированию бухгалтерского учета в кредитных организациях. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, их структура и содержание. Основные принципы организации работы по ведению бухгалтерского учета в банках. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях. Базовые принципы построения. Балансовые счета: активные, пассивные. Внебалансовые счета: активные, пассивные. Построение номенклатуры счетов баланса. Характеристика основных разделов плана счетов кредитной организации. Балансовые счета, счета доверительного управления, внебалансовые счета, счета для учета срочных операций, счета депо. Назначение и взаимосвязь аналитического и синтетического учета в кредитных организациях. Понятие о внесистемном учете и его назначении. Основные формы аналитического учета, их назначение и краткая характеристика (лицевые счета; ведомость остатков по счетам первого, второго порядка и лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам; ведомость остатков привлеченных (размещенных) средств). Лицевые счета клиентов, лицевые счета по внутри банковским операциям, общий порядок их нумерации, регистрации и ведения. Содержание записей лицевого счета. Основание для записи в лицевых счетах и порядок записи. Выписки из лицевых счетов клиентов, их назначение, порядок передачи клиентам. Основные формы синтетического учета, их назначение и краткая характеристика (ежедневная оборотная ведомость и ежедневный баланс), порядок их составления и подписания. Порядок сверки данных аналитического и синтетического учета. Выявление расхождений, порядок их устранения и исправления ошибочных записей. Тема 1.2 Документация и документооборот банка. Внутрибанковский контроль
Понятие о документообороте. Организация и общие правила документооборота при совершении кассовых и расчетных операций. Роль документооборота в обеспечении своевременной обработки документов и их отражении в учете. Классификация банковских документов по видам, их характеристика. Нормативные требования к заполнению и оформлению документов кредитных организаций. Порядок приема к исполнению документов клиентов. Порядок формирования и хранения документов. Внутрибанковский контроль, его организация, задачи, значение и виды. Порядок проведения последующего контроля. Операции кредитных организаций, подлежащие дополнительному контролю. Исправление ошибочных записей в зависимости от времени их выявления в бухгалтерских регистрах. Служба внутреннего контроля в кредитных организациях. Тема 1.3 Учетная политика коммерческого банка
Учетная политика кредитной организации: понятие, содержание, краткая характеристика основных элементов. Роль главного бухгалтера в организации бухгалтерского учета, его права и ответственность за ведение бухгалтерского учета, представление полной и достоверной бухгалтерской информации. Тема 1.4 Учет кассовых операции
Организация кассовой работы и построение кассового аппарата кредитной организации. Документация по учету денежной наличности в операционной кассе. Оформление и учет приходных и расходных кассовых операций: документация, документооборот, бухгалтерский учет, порядок ведения кассовых журналов. Порядок сведения кассы по окончании операционного дня и сверки кассовых оборотов. Порядок заключения операционной кассы. Операционные кассы вне кассового узла: организация работы, порядок учета денежной наличности. Учет денежных средств в банкоматах. Порядок оформления и учета операций по подкреплению операционной кассы кредитной организации и сдаче денежной наличности в расчетно-кассовые центры. Операции по инкассации и доставке выручки клиентов кредитной организации, их учет. Вечерние кассы: организации работы, порядок учета денежной наличности. Ревизия денежной наличности и ценностей операционной кассы. Оформление результатов ревизии. Учет выявленных излишков и недостач. Учет операций с драгоценными металлами и монет из драгоценных металлов. Особенности аналитического учета драгметаллов. Порядок отражения операций по счетам бухучета в банках. Тема 1.5 Учет расчетных операции
Система организации межбанковских расчетов. Расчеты через учреждения Центрального банка России, его расчетно-кассовые центры (РКЦ): - расчеты через начальные и ответные обороты учреждений Банка России; - внутри- и межрегиональные электронные платежи; - внутрирегиональный зачет (клиринг) между кредитными организациями, обслуживающимися одним региональным центром информатизации (РЦИ). Прямые корреспондентские отношения между кредитными организациями через счета "лоро" и "ностро". Расчеты через независимые (негосударственные) клиринговые палаты. Расчеты через внутрибанковскую расчетную систему между головной кредитной организацией и ее филиалами. Система счетов по каждой форме межбанковских расчетов и бухгалтерский учет операций по ним. Общая характеристика и принципы организации безналичных расчетов. Формы безналичных расчетов. Порядок открытия, ведения и закрытия банковских счетов и счетов по вкладам клиентов кредитной организации. Документы, необходимые для открытия счета, их содержание, оформление, хранение. Основные правила совершения операций по банковским счетам и счетам по вкладам. Очередность и порядок платежей с расчетных счетов. Порядок учета расчетных документов при отсутствии денежных средств на расчетном счете. Оформление закрытия расчетных и текущих счетов. Техника начисления процентов по этим счетам. Порядок учета расчетов платежными поручениями. Виды расчетов, производимых платежными поручениями. Схема документооборота. Условия приема и порядок оплаты платежных поручений. Особенности предварительной и последующей оплаты товаров платежными поручениями. Сводные платежные поручения. Телеграфные переводы по поручениям клиентов, порядок взимания телеграфных расходов. Преимущества и недостатки этой формы расчетов. Платежные требования, сфера применения, документооборот. Оформление платежного требования поставщиком. Порядок учета и оплаты платежных требований. Порядок учета платежных требований при отсутствии средств на счете плательщика. Безакцептное (бесспорное) списание средств со счетов плательщиков. Инкассовое поручение. Организации, имеющие право на безакцептное списание средств. Виды платежей, по которым производится безакцептное списание средств. Порядок оформления и оплаты документов при безакцептном списании средств. Порядок учета расчетов аккредитивами. Аккредитив, его сущность, виды, сфера применения, схема документооборота. Открытие аккредитива в банке покупателя (ведение документации, ее проверка, учет). Порядок учета аккредитива в банке поставщика и оплаты расчетных документов за счет аккредитива. Выполнение и учет операций по изменению условий и отзыву аккредитива. Операции по закрытию аккредитива в банке поставщика и в банке плательщика, их учет. Преимущества и недостатки этой формы расчетов. Порядок учета расчетов чеками. Виды расчетных чеков и сфера их применения. Схема документооборота расчетов чеками за товары и услуги. Условия и порядок выдачи клиентам чековых книжек. Оформление и учет операций по расчетам чеками за товары и услуги: платежи чеками, прием их банком к оплате, оформление оплаты. Оформление дополнительного лимита чековой книжки. Учет возврата неиспользованных сумм. Условия и порядок возврата чековых книжек. Преимущества и недостатки этой формы расчетов. Порядок учета расчетов с использованием платежных карт. Сфера применения платежных карт. Виды платежных карт, условия и порядок их выдачи. Характеристика счетов, используемых для депонирования средств по расчетам с использованием платежных карт. Учет операций с наличными денежными средствами с использованием платежных карт. Отражение в учете платежей с использованием платежных карт. Учет доходов по операциям с платежными картами. Тема 1.6 Учет операций по начислению уплачиваемых процентов за привлечение денежных средств и получаемых процентов за размещение денежных средств кредитными организациями
Общие понятия порядка начисления процентов. Документы, служащие основанием для бухгалтерских проводок по уплате или получению процентов кредитной организацией. Различия между "кассовым" методом и методом "начислений" ведения бухгалтерского учета по начислению процентов. Условия порядка начисления банком процентов по привлеченным средствам. Условия порядка начисления процентов по размещенным денежным средствам. Учет операций по начислению и уплате банком-заемщиком процентов по привлеченным денежным средствам. Общие проводки по отнесению суммы начисленных процентов на расходы банка в случае, когда дата начала периода начисления процентов приходится на тот же месяц, что и дата уплаты начисленных процентов. Различие проводок по методам учета начисленных процентов в случае, если эти даты приходятся на разные месяцы. Учет фактической уплаты банком-заемщиком процентов без нарушения сроков. Учет возврата банком-заемщиком сумм излишне начисленных процентов при досрочном востребовании клиентами-кредиторами своих денежных средств. Учет вынесения на просрочку задолженности банка по уплате процентов, а также доначисления сумм просроченных процентов. Фактическое погашение банком-заемщиком просроченной задолженности по уплате процентов. Учет операций по начислению и получению банком-кредитором процентов по размещенным денежным средствам. Общие проводки по отнесению суммы начисленных процентов на расходы банка в случае, когда дата начала периода начисления процентов приходится на тот же месяц, что и дата получения начисленных процентов. Различие проводок по методам учета начисленных процентов в случае, если эти даты приходятся на разные месяцы. Учет фактического получения банком-кредитором процентов без нарушения сроков. Учет вынесения на просрочку задолженности по получению процентов, а также доначисления сумм по текущей задолженности по получению процентов. Фактическое погашение просроченной задолженности по получению процентов с суммы основного долга, числящейся на балансе банка-кредитора с отнесением ее к первой группе риска. Учет на внебалансовых счетах просроченной и текущей задолженности по получению процентов с суммы основного долга, числящегося на балансе банка-кредитора с отнесением его ко второй группе риска и выше. Учет на внебалансовых счетах просроченной задолженности по начисленным, но не полученным процентам, когда имело место списание суммы основного долга с баланса банка-кредитора с отражением его на внебалансовых счетах. Учет погашения вынесенной на внебалансовые счета просроченной задолженности по начисленным, но не полученным процентам за счет поступивших денежных средств от клиентов-заемщиков. Учет списания этой задолженности в случае непоступления денежных средств в ее погашение по истечении 5 лет. Тема 1.7 Учет операций по размещению денежных средств и их возврату
Общие понятия порядка предоставления денежных средств и их возврата. Документы, служащие основанием для бухгалтерских проводок по размещению и погашению денежных средств кредитной организации. Особенности предоставления денежных средств юридическим лицам и физическим лицам. Способы предоставления (размещения) кредитной организацией денежных средств: разовым зачислением денежных средств на банковские счета юридических и физических лиц, либо выдачей наличных денег физическому лицу; открытием кредитной линии юридическому лицу; кредитованием в виде "овердрафта" расчетного (текущего), корреспондентского счета юрлица. Порядок погашения (возврата) размещенных банком денежных средств без нарушения сроков: при разовом перечислении средств с расчетного (текущего), корреспондентского счета заемщика; при возврате средств, предоставленных по открытой кредитной линии; при погашении кредита, предоставленного в виде "овердрафта". Учет операций по вынесению на просрочку задолженности по основному долгу при неисполнении обязательств заемщика по возврату средств, размещенных банком. Списание с баланса банка-кредитора безнадежной ко взысканию задолженности по размещенным денежным средствам за счет средств резерва на возможные потери по ссудам с перенесением ее на соответствующие внебалансовые счета. Порядок учета на внебалансовых счетах в течении и по истечении пяти лет. Учет операций по формированию и использованию резерва на возможные потери по ссудам. Назначение резерва, оценка кредитных рисков по группам риска и размеры отчислений в РВПС. Порядок формирования и регулирования величины резерва. Особенности формирования резерва по кредитным рискам 1 группы и 2-5 групп. Учет формирования резерва при недостаточности источников доходов. Восстановление доходов банка на величину ранее созданного РВПС. Порядок использования РВПС. Учет лизинговых операций, как один из способов размещения банком-кредитором денежных средств. Организация учета лизинговых операций. Учет покупки машин, оборудования, транспортных и других средств по лизинговым соглашениям. Учет переданных в аренду по лизинговому соглашению машин и оборудования. Порядок начисления износа по ним. Учет расчетов с арендаторами. Порядок учета выкупа и возврата лизингового имущества. Тема 1.8
Учет операций по формированию уставного капитала, при проведении эмиссионно-учредительской деятельности кредитных организаций и фондов банка
Порядок формирования уставного капитала банка. Учет операций по формированию уставного капитала при проведении эмиссионно-учредительской деятельности кредитной организации. Учет внесения различных видов взносов в уставный капитал акционерного банка. Учет на накопительном счете средств, поступающих с момента регистрации проспекта эмиссии акций после регистрации отчета об итогах выпуска акций. Учет неоплаченной части реализованных акций. Порядок учета разницы между номиналом акций и ценой ее фактической продажи. Учет собственных акций, выкупаемых у участников банка. Учет операций по уменьшению уставного капитала банка. Учет операций по начислению дивидендов участникам банка и их выплате. Депозитарный учет эмиссионных операций с акциями банка. Учет уставного капитала кредитных организаций, созданных в форме акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью. Учет акций первого выпуска. Учет акций дополнительного выпуска. Назначение. Порядок ведения и закрытия накопительных счетов кредитной организации. Учет эмиссионного дохода кредитной организации. Порядок отражения учете оплаты акций с рассрочкой платежа. Учет неоплаченных акций. Учет выкупа и перепродажи акций. Учет уничтоженных выкупленных акций. Депозитарный учет эмиссионных операций с акциями. Учет формирования уставного капитала неакционерных банков. Учет увеличения уставного капитала. Учет выкупа долей. Порядок учета по образованию и использованию фондов. Отражение в учете операций по капитализации фондов и других источников. Тема 1.9 Учет активных операций по купле-продаже ценных бумаг в кредитных организациях
Принципы отражения вложений в ценные бумаги на счетах бухгалтерского учета. Учет приобретения и выбытия ценных бумаг. Оценка (переоценка) ценных бумаг «оцениваемых по справедливой стоимости через прибыть или убыток» и «имеющихся в наличии для продажи». Учет ценных бумаг, приобретенных для портфеля контрольного участия и оформление финансового результата операции. Учет вложений кредитной организации в долговые обязательства, приносящие процентный (купонный) доход. Учет начисления и погашения ПКД и дисконта.Порядок учета полученного и уплаченного накопленного процентного (купонного) дохода по долговому обязательству. Учет перераспределения стоимости таких ценных бумаг и определение финансового результата проведенной операции при погашении или досрочной перепродаже долгового обязательства. Учет операций по формированию и использованию резерва под обесценение вложений в ценные бумаги. Порядок создания резерва под обесценение вложений в ценные бумаги. Условия и периодичность переоценки ценных бумаг. Порядок учета результата переоценки ценных бумаг. Порядок списания резерва под обесценение вложений в ценные бумаги. Учтенные кредитной организацией векселя несобственной эмиссии. Порядок погашения учтенных банком векселей. Учет доходов и расходов по процентным и дисконтным векселям. Учет векселей, не погашенных в срок. Оформление и учет в банке протеста векселя и возмещение издержек по нему. Учет инкассовых и гарантийных операций банка с векселями. Порядок создания и учета резерва под учтенные кредитной организацией векселя. Особенности отражения операций с ценными бумагами в бухгалтерском учете кредитных организаций – профессиональных участников рынка ценных бумаг. Учет операций мены и займа ценных бумаг. Учет агентских операций кредитных организаций. Учет срочных операций кредитных операций. Учет брокерских операций. Характеристика счетов, используемых кредитными организациями при проведении брокерских операций. Порядок ведения счетов по учету средств клиентов по брокерским операциям. Порядок учета брокерских операций с ценными бумагами. Учет в кредитных организациях расчетов по операциям на ОРЦБ. Тема 1.10 Учет долговых обязательств в кредитных организации
Учет операций по выпуску кредитной организацией долговых обязательств – облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов, векселей и банковских акцептов. Порядок учета этих операций на балансовых и внебалансовых счетах. Учет операций по первичному выпуску долговых обязательств. Учет погашения долговых обязательств путем их выкупа по истечении срока обрушения или долгосрочного выкупа. Учет процентов, выплачиваемых по долговым обязательствам кредитной организации. Порядок учета операций по внебалансовым счетам. Тема 1.11 Учет операций кредитных организаций с иностранной валютой
Особенности учета операций в иностранной валюте. Организация и учет валюто–обменных операций. Выдача аванса ценностей обменному пункту. Покупка и продажа иностранной валюты в обменом пункте. Инкассация ценностей документов из обменного пункта. Учет операций покупки–продажи безналичной иностранной валюты. Учет наличных и срочных сделок с иностранной валютой. Учет валютных кредитов. Учет расчетов по импортным и экспортным операциям клиентов. Тема 1.12 Учет имущества банков
Учет основных средств банков. Их оценка. Учет поступления и выбытия основных средств. Порядок начисления износа основных средств и его отражение в учете. Инвентаризация основных средств. Отражение в учете результатов переоценки основных средств. Порядок учета выбытия и реализации имущества кредитной организации. Учет арендованных основных средств. Учет финансовой аренды. Особенности учета нематериальных активов и материальных запасов. Их виды и состав. Учет их приобретения, переоценки, начисления износа, порядок списания. Учет излишков и недостач, выявленных при инвентаризации материальных ценностей. Тема 1.13 Учет доходов, расходов и финансовых результатов деятельности кредитной организации
Принципы признания и определения доходов и расходов. Учет доходов и расходов кредитной организации. Учет доходов и расходов от банковских операций и сделок. Операционные доходы и расходы. Доходы и расходы от переоценки средств в иностранной валюте, драгоценных металлов и ценных бумаг. Переоценка активов (требований) и обязательств, содержащих НВПИ. Учет прочих доходов и расходов. Сроки и периодичность отражения в бухгалтерском учете начисленных доходов и расходов. Содержание ОПУ. Учет финансовых результатов, использования прибыли и налогообложения прибыли кредитных организаций. Счета прибылей и убытков, их назначение, порядок и сроки закрытия. Порядок и сроки распределения прибыли. Учет использования прибыли. Порядок формирования и использования фондов кредитных организаций (резервного, специального назначения, накопления и других). Учет начисления и уплаты налогов за счет прибыли кредитных организаций. Отражение в учете СПОД. Учет операций доверительного управления. Назначение и характеристика счетов, используемых при учете операций доверительного управления, синтетический и аналитический учет, порядок переоценки имущества. Счета доверительных управляющих. Особенности бухгалтерского учета общих фондов банковского управления. Порядок составления баланса по доверительному управлению. Учет доходов от операций доверительного управления. Учет операций, связанных с осуществлением кредитными организациями сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме. Факторинг – как операция кредитования продаж поставщика. Учет операций по договору о факторинговому обслуживанию поставщика и комиссионного вознаграждения банку. Учет операций регрессивного факторинга. Учет операций безрегрессивного факторинга. Учет депозитарных операций. Общие принципы учета депозитарных операций с ценными бумагами. Характеристика активных и пассивных синтетических счетов депо. Аналитический и синтетический учет ценных бумаг при депозитарных операциях. Понятие головного депозитария и субдепозитария. Типы бухгалтерских проводок при проведении операций по счетам депо. Правила подготовки и составления бухгалтерской отчетности. Виды банковской отчетности. Формы отчетности. Порядок составления и представления отчетности в Банк России. Характеристика бухгалтерской отчетности. Общая финансовая отчетность. Публикуемая отчетность. Консолидированная отчетность. Необходимость и цели стандартизации методологии бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Принципы составления финансовой отчетности. Финансовая отчетности в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности: элементы финансовой отчетности, их признание и оценка. Проблемы и перспективы применения международной системы бухгалтерского учета в кредитных организациях России. ОСНОВНАЯ УЧЕБНАЯ ЛИТЕРАТУРА
Принятые сокращения: ЧЗ – читальный зал (к.232) КНР – кабинет научного работника (к.315) КГД – кабинет гуманитарных дисциплин (корпус 2) АУЛ – абонемент учебной литературы (корпус 2) АНЛ – абонемент научной литературы (к.225) ЧЗПИ – читальный зал периодических изданий (к.355) № ШИФР НАИМЕНОВАНИЕ, АВТОР, ВЫХОДНЫЕ ДАННЫЕ 1 657.1 Б-23 Банк В.Р., Семенов С.К. Организация и бухгалтерский учет банковских операций: Учеб.пособие. – М.: Финансы и статистика, 2004. КНР (1), ЧЗ (5), Общ.(3), АУП (41) 2 336.7 Б-23 Банковские информационные системы и технологии. Ч.1. Технология банковского учета: Учеб.пособие/ Я.Л. Горбочева, Е.Р. Кочанова, Т.Н. Нестерова и др.; Под ред. Д.В. Чистова. – М.: Финансы и статистика, 2005. КНР (1), ЧЗ (5), Общ.(3), АУП (59) 3 657.1 Б-43 Белоцерковский В.И., Федорова Е.А. Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке: Учебник. – М.: Экономика, 2005. КНР (1), ЧЗ (5), Общ.(3), АУП (192) 4 Нет в библиотеке РГЭУ Золотова Е.А. Учет и операционная деятельность в коммерческих банках: Учеб. пособие – М.: Финансы и статистика, 2007. 5 657.1 К-20 Капаева Т.И. Учет в банках: Учебник. – М.: ИД ФОРУМ ИНФРА –М, 2006. КНР (1), ЧЗ (5), Общ.(2), АУП (25) 6 Нет в библиотеке РГЭУ Красноперава О.А. Кредитные организации: регистрация, учет и налогообложение / О.А. Красноперова. – М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2008. 7 657.1 П-18 Парфенов К.Г. Банковский учет и операционная техника. – М.: «Парфенов. ру», 2004. АУЛ(1) План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях. – М.:ОМЕГА-Л, 2008. КНР (1), АУП (5) 8 Нет в библиотеке РГЭУ Селеванова Т.С. Бухгалтерский учет в банках: Типовые проводки, ситуации, примеры и задачи с решениями: Учеб.пособие. Ростов-на-Дону: Феникс, 2004. 9 657.1 С-30 Семенов С.К. Бухгалтерский учет и отчетность кредитной организации:Учеб.пособие – 2-е издание – М.: Экзамен, 2004. КНР (1) 10 Нет в библиотеке РГЭУ Смирнова Л.Р. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учеб.пособие/ Под ред. М.И. Баканова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2007. 11 657.1 У-74 Усатова Л.В., Сероштан М.С., Арская Е.В., Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учеб.пособие. – М.: Дашков и К, 2005. КНР (1) 12 657.1 Ш-64 Ширинская З.Г., Нестерова Т.Н., Соколинская Н.Э. Бухгалтерский учет в банках. – М.: Перспектива, 2000. ЧЗ (5), Общ.(2), АУП (1) Периодическая литература (ЧЗПИ)
1 Управление в коммерческом банке 2 Бухгалтерия и банки 3 Банковское дело 4 Бухгалтерский учет в кредитных организациях 5 Банковское обозрение Интернет-ресурсы
www.cbr.ru www.bankir.ru При подготовке к семинарским занятиям студентам следует руководствоваться текстами лекций по курсу, дополнительной литературой, приведенной к каждой теме, списком основной литературы, предложенным к данной программе. Кроме того, следует регулярно читать периодические издания и сообщения средств массовой информации по вопросам курса. Семинарские занятия проводятся после прочтения лекций, позволяют оценивать качество знаний и контролировать самостоятельную работу студентов с учебной, монографической, нормативной и правовой литературой. Тема 1.1 Организация бухгалтерского учета в банках. План счетов в кредитных организациях Российской Федерации и принципы его построения
1. Сущность и назначение бухгалтерского учета и учетно-операционной работы в кредитных организациях. 2. Законодательная и нормативная база, определяющая основные задачи бухгалтерского учёта в кредитных организациях. 3. Базовые принципы построения бухгалтерского учёта в кредитных организациях. 4. Структура и содержание плана счетов бухгалтерского учёта в кредитных организациях РФ. 5. Организация аналитического и синтетического учета. Темы докладов и сообщений
1. Основные направления реформирования бухгалтерского учета в банках. 2. Проблемы развития бухгалтерского учета в банках. Дополнительная литература
1. Гражданский Кодекс РФ (часть 1 и 2) – М.: 1996. 2. Федеральный Закон РФ №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке Росси)» от 10.07.2002 г. (с изменениями и дополнениями). 3. Федеральный Закон РФ №395-1 «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 г. (с изменениями и дополнениями). 4. Федеральный Закон РФ №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. (с изменениями и дополнениями). 5. Федеральный Закон РФ №40-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций» от 25.02.1999 г. (с изменениями и дополнениями). 6. Положение ЦБ РФ №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26.03.2007 г. 7. Положение ЦБ РФ №225-П «О справочнике БИК участников расчетов, осуществляющие платежи через расчетную сеть ЦБ РФ (Банка России)» от 06.05.2003г. 8. Письмо ЦБР № 142-Т «О некоторых вопросах, связанных с вступлением в силу Положения 302-П» от 07.09.2007г. 9. Чекмарев Е.А. О проекте изменений в бухгалтерском учете // Бухгалтерский учет в кредитных организациях –2006 – № 11. 10. Чекмарев Е.А. Об изменениях в правилах № 205-П // Бухгалтерский учет в кредитных организациях –2007 – № 01. 11. Чекмарев Е.А. О готовящихся изменениях в бухгалтерском учете Российской Федерации// Бухгалтерский учет в кредитных организациях –2007 – № 01. Тема 1.2 Документация и документооборот банка. Внутрибанковский контроль
1. Понятие о документообороте. Роль документооборота в обеспечении своевременной обработки документов и их отражении в учете. 2. Классификация банковских документов по видам, их характеристика. Нормативные требования к заполнению и оформлению документов кредитных организаций. Порядок приема к исполнению документов клиентов. Порядок формирования и хранения документов. 3. Организация и общие правила документооборота при совершении кассовых и расчетных операций. 4. Внутрибанковский контроль, его организация, задачи, значение и виды. Исправление ошибочных записей в зависимости от времени их выявления в бухгалтерских регистрах. Темы докладов и сообщений
1. Значение и содержание графика документооборота. 2. Виды денежно-расчетных документов. 3. Цели и виды внутрибанковского контроля. 4. Служба внутреннего контроля в кредитных организациях. Дополнительная литература
1. Положение ЦБ РФ №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26.03.2007 г. 2. Курныкина О.В. Организация документооборота и внутреннего контроля в системе бухгалтерского учета коммерческого банка// Бухгалтерский учет в кредитных организациях – 2006 – №5. Тема 1.3 Учетная политика коммерческого банка
1. Содержание учетной политики банка. Порядок утверждения учетной политики банка. Рабочий план счетов бухгалтерского учета. Первичные учетные документы. Методы оценки видов имущества и обязательств. Инвентаризация. Правила документооборота и технология обработки информации. Порядок контроля и др. 2. Положение об учетной политики. Структура и содержание. Темы докладов и сообщений
1. Налоговый аспект учетной политики. 2. Методы оценки видов имущества. 3. Методы расчета амортизации. Дополнительная литература
1. Налоговый кодекс РФ 2. Федеральный Закон РФ №395-1 «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 г. (с изменениями и дополнениями). 3. Федеральный Закон РФ №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. (с изменениями и дополнениями). 4. Положение ЦБ РФ №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26.03.2007 г. 5. Сидоренко С.Ю. Вариант учетной политики кредитной организации по отражению операций факторинга// Бухгалтерский учет в кредитных организациях –2006–№6. 6. Чекмарев Е.А. Об учетной политике купли-продажи иностранной валюты//Бухгалтерский учет в кредитных организациях – 2006 –№1-2. 7. Курныкина О.В. Учетная политика коммерческого банка// Бухгалтерский учет в кредитных организациях –2006 – № 08. Тема 1.4 Учет кассовых операции
1. Организация кассовой работы и построение кассового аппарата кредитной организации. Документация по учету денежной наличности в операционной кассе. 2. Оформление и учет приходных и расходных кассовых операций: документация, документооборот, бухгалтерский учет, порядок ведения кассовых журналов. Порядок сведения кассы по окончании операционного дня и сверки кассовых оборотов. Порядок заключения операционной кассы. Операционные кассы вне кассового узла: организация работы, порядок учета денежной наличности. Учет денежных средств в банкоматах. 3. Порядок оформления и учета операций по подкреплению операционной кассы кредитной организации и сдаче денежной наличности в расчетно-кассовые центры. Операции по инкассации и доставке выручки клиентов кредитной организации, их учет. Вечерние кассы: организации работы, порядок учета денежной наличности. Ревизия денежной наличности и ценностей операционной кассы. Оформление результатов ревизии. Учет выявленных излишков и недостач. 4. Учет операций с драгоценными металлами и монет из драгоценных металлов. Особенности аналитического учета драгметаллов. Порядок отражения операций по счетам бухучета в банках. Темы докладов и сообщений
1. Организация денежного оборота в России. 2. Ревизия кассы. 3. Общий порядок организации кассовой работы. Дополнительная литература
1. Положение ЦБ РФ №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26.03.2007 г. (с изменениями и дополнениями). 2. Положение ЦБР № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правил хранения, перевозки и инвасации банкнот и монет Банка России в кредитных организациях на территории РФ» от 24.04.2008г. 3. Положение Банка России от 09.10.2002г. № 199-П «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ» 4. Положение ЦБ РФ №2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03.10.2002 г. (с изменениями и дополнениями). 5. Положение ЦБ РФ №14-п «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 05.01.1998 г. (с изменениями и дополнениями). 6. Положение ЦБ РФ №222-п «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации» от 01.04.2003 г. 7. Положение ЦБ РФ №23-п «О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием» от 09.04.1998 г. (с изменениями и дополнениями). 8. Положение ЦБ РФ №266-п «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт» от 24.12.2004 г. 9. Указание ЦБ РФ № 1446-у «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой РФ, чеками, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» от 11.06.2004г. 10. Белоцветов А. Радиактивная валюта в кассе банка// бухгалтерия и банки – 2008– № 7. 11. Курныкина О.В. Общий порядок организации кассовой работы и совершения операций с наличными денежными средствами// Бухгалтерский учет в кредитных организациях –2006–№2. 12. Курникина О.В. Вопросы контроля и рекомендуемые проводки по учету кассовых (наличных) и срочных сделок // Бухгалтерский учет в кредитных операциях – 2007– № 5-6. 13. Пухов А.В. Переводы физических лиц // Бухгалтерский учет в кредитных операциях – 2008– № 7. 14. Немчинов В.К., Рудаков О.С., Подольский Д.В. Учет и операционная техника в банках. Техника и учет расчетов банковскими картами: Учеб.пособие.– М.: Финстатинформ, 2004. 15. Операции, совершаемые с использованием банковский карт, предназначенных для совершения операций, связанных с собственной хозяйственной деятельностью// Бухгалтерия и банки – 2006 – № 1. 16. Посадская М. Пластиковые размышления// Бухгалтерия и банки – 2006 – № 3. 17. Чекмарев Е.А. Методика учета операций с памятными монетами // Бухгалтерский учет в кредитных операциях – 2008– № 7. 18. Щелов О. Новое в кассовых операциях// Бухгалтерия и банки – 2006 – № 2. Тема 1.5 Учет расчетных операции
1. Порядок открытия, ведения и закрытия расчетных и других банковских счетов и счетов по вкладам клиентов кредитной организации. 2. Порядок учета безналичных расчетов. 3. Учет межбанковский расчетов. 4. Порядок учета расчетов с использованием платежных карт. 5. Учет по счетам вкладов. Темы докладов и сообщений
1. Организация безналичных расчетов. 2. Очередность платежей. 3. Виды корреспондентских счетов. Дополнительная литература
1. Положение ЦБ РФ №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26.03.2007 г. (с изменениями и дополнениями). 2. Положение ЦБ РФ №2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03.10.2002 г. (с изменениями и дополнениями). 3. Положение ЦБ РФ №222-п «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации» от 01.04.2003 г. 4. Инструкция ЦБ РФ № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» от 14.09.2006г. (с изменениями и дополнениями). 5. Курникина О.В. Контроль и учет операций по счетам вкладов (депозитов) и текущих счетов в условиях использования метода начисления // Бухгалтерский учет в кредитных операциях – 2007– № 7. 6. Методология и учет основных розничных банковских операций // Бухгалтерия и банки –2008– № 7. 7. Посадская М. Бухгалтерский учет и другие аспекты операций с аккредитивами// Бухгалтерия и банки – 2006 – № 7-8. 8. Экспортные операции // Бухгалтерия и банки – 2006 – № 3. Тема 1.6 Учет операций по начислению уплачиваемых процентов за привлечение денежных средств и получаемых процентов за размещение денежных средств кредитными организациями
1. Общие понятия порядка начисления процентов. Документы, служащие основанием для бухгалтерских проводок по уплате или получению процентов кредитной организацией. Различия между "кассовым" методом и методом "начислений" ведения бухгалтерского учета по начислению процентов. 2. Учет операций по начислению и уплате банком-заемщиком процентов по привлеченным денежным средствам. 3. Учет операций по начислению и получению банком-кредитором процентов по размещенным денежным средствам. 4. Учет на внебалансовых счетах просроченной и текущей задолженности по получению процентов с суммы основного долга. Темы докладов и сообщений
1. Методы начисления процентов (кассовый и начисления). 2. Особенности начисления процентов по МСФО. Дополнительная литература
1. Положение ЦБ РФ №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26.03.2007 г. (с изменениями и дополнениями). 2. Положение ЦБ РФ №39-п «О порядке начисления процентов по операциям связанным с привлечением и размещением денежных средств банками и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» от 26.07.98. (с изменениями и дополнениями). 3. Письмо ЦБР от 14 октября 1998 г. N 285-Т "Методические рекомендации к Положению Банка России "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета" от 26 июня 1998 г. N 39-П" Тема 1.7 Учет операций по размещению денежных средств и их возврату
1. Общие понятия порядка предоставления денежных средств и их возврата. Документы, служащие основанием для бухгалтерских проводок по размещению и погашению денежных средств кредитной организации. 2. Способы предоставления (размещения) кредитной организацией денежных средств: разовым зачислением денежных средств на банковские счета юридических и физических лиц, либо выдачей наличных денег физическому лицу; открытием кредитной линии юридическому лицу; кредитованием в виде "овердрафта" расчетного (текущего), корреспондентского счета юрлица. 3. Порядок погашения (возврата) размещенных банком денежных средств без нарушения сроков 4. Учет операций по вынесению на просрочку задолженности по основному долгу при неисполнении обязательств заемщика по возврату средств, размещенных банком. 5. Учет операций по формированию и использованию резерва на возможные потери по ссудам. Назначение резерва, оценка кредитных рисков по группам риска и размеры отчислений в РВПС. 6. Учет лизинговых операций, как один из способов размещения банком-кредитором денежных средств. Организация учета лизинговых операций. Темы докладов и сообщений
1. Учет новации. 2. Проблемы формирования и использования РВПС. 3. Проблемы определения и оценки обеспечения по ссудам. Дополнительная литература
1. Налоговый кодекс РФ. Гл. 25. 2. Положение ЦБ РФ №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26.03.2007 г. (с изменениями и дополнениями). 3. Положение ЦБ РФ №54-п «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» от 31.08.1998 г. (с изменениями и дополнениями). 4. Положение ЦБ РФ №254-п «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» от 26.03.2004 г. 5. Указание Банка России № 1007-У «О порядке отражения в бухгалтерском учете операций, совершаемых кредитными организациями при прекращении обязательств, обеспечении исполнения обязательств и перемене лиц в обязательствах по договорам на предоставление(размещение) денежных средств» от 27.07.2001г. 6. Письмо ФАС и ЦБ РФ №77-т «О рекомендациях по стандартам раскрытия информации при предоставлении потребительских кредитов» от 26.05.2005 г. 7. Ляховский В.С. Об учете прочих факторов кредитного риска при определении категории качества ссуды// Бухгалтерский учет в кредитных организациях – 2008–№7. 8. Кредиты //Бухгалтерия и банки – 2008– №3. 9. Майорова Е. Методика учета операций по ипотечному кредитованию физических лиц// Бухгалтерия и банки – 2006 – № 8. 10. Парфенов К. Оформление кредитных операций // Бухгалтерия и банки – 2008– №3. 11. Парфенов К. Бухгалтерские проводки при кредитных операциях // Бухгалтерия и банки – 2008– №4. 12. Чекмарев Е.А. Бухгалтерский учет кредитных операций//Бухгалтерский учет в кредитных организациях – 2006–№5-6. 13. Чекмарев Е.А. Методика учета межбанковский кредитов // Бухгалтерский учет в кредитных операциях – 2008– № 5. 14. Чекмарев Е.А. Метод начисления // Бухгалтерский учет в кредитных операциях – 2007– № 4-5. 15. Тема 1.8
Учет операций по формированию уставного капитала, при проведении эмиссионно-учредительской деятельности кредитных организаций и фондов банка
1. Учет операций по формированию уставного капитала при проведении эмиссионно-учредительской деятельности кредитной организации. 2. Учет на накопительном счете средств, поступающих с момента регистрации проспекта эмиссии акций после регистрации отчета об итогах выпуска акций. 3. Учет неоплаченной части реализованных акций. Порядок учета разницы между номиналом акций и ценой ее фактической продажи. 4. Учет собственных акций, выкупаемых у участников банка. Учет операций по уменьшению уставного капитала банка. 5. Учет операций по начислению дивидендов участникам банка и их выплате. 6. Депозитарный учет эмиссионных операций с акциями банка. Темы докладов и сообщений
1. Проблемы отражения в учете полностью неоплаченных акций. 2. Учет налогообложения дивидендов акционеров. Дополнительная литература
1. Инструкция ЦБ РФ №109-и «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций» от 04.01.2004 г. 2. Инструкция ЦБ РФ №128-И от 10.03.2006 г. «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациям на территории РФ» 3. Инструкция ЦБ РФ №110-и «Об обязательных нормативах банков» от 16.01.2004 г. (с изменениями и дополнениями). 4. Инструкция ЦБ РФ №109-и «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций» от 04.01.2004 г. 5. Положение ЦБ РФ №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26.03.2007 г. (с изменениями и дополнениями). 6. Положение ЦБ РФ №215-п «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций» от 10.02.2003 г. 7. Селивановский А. Вклад в уставный капитал: валютное регулирование// Бухгалтерия и банки – 2006 – № 2. 8. Тарина Р.Ф. Бухгалтерский учет уставного капитала в банках- ООО // Бухгалтерский учет в кредитных операциях – 2008– № 6. 9. Формирование уставного капитала кредитных организаций// Бухгалтерия и банки – 2006 – № 8. Тема 1.9 Учет активных операций по купле-продаже ценных бумаг в кредитных организациях
1. Особенности учета активных операций кредитных организаций с ценными бумагами. Принципы отражения вложений в ценные бумаги на счетах бухгалтерского учета. Принципы отражения вложений в ценные бумаги на счетах бухгалтерского учета. 2. Учет приобретения и выбытия ценных бумаг. Оценка (переоценка) ценных бумаг «оцениваемых по справедливой стоимости через прибыть или убыток» и «имеющихся в наличии для продажи». 3. Учет ценных бумаг, приобретенных для портфеля контрольного участия и оформление финансового результата операции. 4. Учет вложений кредитной организации в долговые обязательства, приносящие процентный (купонный) доход. Учет начисления и погашения ПКД и дисконта. Учет операций по формированию и использованию резерва под обесценение вложений в ценные бумаги. Порядок создания резерва под обесценение вложений в ценные бумаги. 5. Учтенные кредитной организацией векселя несобственной эмиссии. Порядок погашения учтенных банком векселей. 6. Особенности отражения операций с ценными бумагами в бухгалтерском учете кредитных организаций – профессиональных участников рынка ценных бумаг. 7. Особенности отражения в учете операций займа и мены. Темы докладов и сообщений
1. Проблемы определения стоимости ценных бумаг при принятии их к учету и их выбытии. 2. Развитие принципов отражения в учете ценных бумаг. Дополнительная литература
1. Федеральный Закон РФ №39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» от 22.04.1996 г. (с изменениями и дополнениями). 2. Федеральный Закон РФ №48-ФЗ «О переводном и простом векселе» от 11.03.97 г. 3. Положение ЦБ РФ №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26.03.2007 г. (с изменениями и дополнениями). 4. Указание ЦБ РФ № 1365-У «Об особенностях проведения Банком России операций прямого РЕПО с кредитными организациями» от 30.12.2003г. 5. Василенко Т.В. Порядок ведения бухгалтерского учета опраций с учтенными векселями Бухгалтерский учет в кредитных операциях – 2008– № 7. 6. Омельченко В.В. некоторые вопросы по учету векселейв кредитных организациях // Бухгалтерский учет в кредитных операциях – 2007– № 5. 7. Парфенов К. Об учете операций РЕПО// Бухгалтерия и банки – 2006 – № 1. 8. Учтенные векселя в иностранной валюте // Бухгалтерия и банки – 2008– № 6. 9. Чекмарев Е.А. Учет вложений в ценные бумаги Бухгалтерский учет в кредитных операциях – 2007– № 6-7. 10. Щеглов О. Продажа бумаг с обратным выкупом// Бухгалтерия и банки – 2006 – № 1. Тема 1.10 Учет долговых обязательств в кредитных организации
1. Учет операций по выпуску кредитной организацией долговых обязательств – облигаций депозитных и сберегательных сертификатов, векселей и банковских акцептов. Порядок учета этих операций на балансовых и внебалансовых счетах. 2. Учет операций по первичному выпуску долговых обязательств. 3. Учет погашения долговых обязательств путем их выкупа по истечении срока обрушения или долгосрочного выкупа. 4. Учет процентов, выплачиваемых по долговым обязательствам кредитной организации. Темы докладов и сообщений
1. Учет процентных векселей собственной эмиссии. 2. Учет дисконтных векселей собственной эмиссии. Дополнительная литература
1. Положение ЦБ РФ №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26.03.2007 г. (с изменениями и дополнениями). 2. Положение №103-П «О порядке ведения бухгалтерского учета операций, связанных с выпуском и погашением кредитными организациями сберегательных и депозитных сертификатов» ( в ред. Указания от 20.12.2000г. № 867-у). 3. Вложения в долговые обязательства // Бухгалтерия и банки – 2008– № 2. 4. Выпущенные облигации // Бухгалтерия и банки – 2008– № 4. 5. Чекмарев Е.А. Учет операций банка с векселями // Бухгалтерский учет в кредитных операциях – 2007– № 9. Тема 1.11 Учет операций кредитных организаций с иностранной валютой
1. Особенности учета операций в иностранной валюте. 2. Организация и учет валюто–обменных операций. Выдача аванса ценностей обменному пункту. Покупка и продажа иностранной валюты в обменом пункте. Инкассация ценностей документов из обменного пункта. 3. Учет операций покупки–продажи безналичной иностранной валюты. 4. Учет наличных и срочных сделок с иностранной валютой. 5. Учет валютных кредитов. 6. Учет расчетов по импортным и экспортным операциям клиентов. Темы докладов и сообщений
1. Учет операций с ОВГВЗ. 2. Инкассация ценностей и документов из обменного пункта. Дополнительная литература
1. Федеральный Закон РФ №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 г. 2. Инструкция ЦБ РФ № 111-И «Об обязательной продажи части валютной выручки на внутреннем валютном рынке РФ» от 30.03.2004 г. 3. Положение ЦБ РФ №55 «О порядке ведения бухгалтерского учета сделок покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях» от21.03.1997г. 4. Положение ЦБ РФ №290 «О порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в кредитных организациях» 5. Селивановский А. Кредиты и займы: валютное регулирование// Бухгалтерия и банки – 2006 – № 3. 6. Чекмарев Е.А. Об учетной политике купли-продажи иностранной валюты//Бухгалтерский учет в кредитных организациях – 2006 –№1-2. 7. Чекмарев Е.А. Учет форвардных сделок//Бухгалтерский учет в кредитных организациях – 2006 –№4. Тема 1.12 Учет имущества банков
1. Учет основных средств банков. Учет поступления и выбытия основных средств. 2. Порядок начисления износа основных средств и его отражение в учете. Инвентаризация основных средств. 3. Порядок учета выбытия и реализации имущества кредитной организации. 4. Учет арендованных основных средств. Учет финансовой аренды. 5. Особенности учета нематериальных активов и материальных запасов. Темы докладов и сообщений
1. Порядок отражения в учете лизинга. 2. Восстановление основных средств. Дополнительная литература
1. Налоговый Кодекс РФ 2. Положение ЦБ РФ №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26.03.2007 г. (с изменениями и дополнениями). 3. Постановление Госкомстата России № 7 «Об утвержден унифицированных форм первичной документации по учету основных средств» от 21.01.2003г 4. Бабченко Т.Н. Отражение лизинговых операций в отчетности кредитных организаций // Бухгалтерский учет в кредитных операциях – 2007– № 2. 5. Омельченко В.В. Как правильно отразить в учете кредитных организаций переоценку основных средств 6. Тарина Р.Ф. Основные средства бухгалтерский и налоговый учет// Бухгалтерский учет в кредитных организациях – 2006–№4-6. Тема 1.13 Учет доходов, расходов и финансовых результатов деятельности кредитной организации
1. Принципы признания и определения доходов и расходов. Учет доходов и расходов кредитной организации. Учет доходов и расходов от банковских операций и сделок. Операционные доходы и расходы. Доходы и расходы от переоценки средств в иностранной валюте, драгоценных металлов и ценных бумаг. 2. Переоценка активов (требований) и обязательств, содержащих НВПИ. Учет прочих доходов и расходов. 3. Сроки и периодичность отражения в бухгалтерском учете начисленных доходов и расходов. Содержание ОПУ. 4. Учет финансовых результатов, использования прибыли и налогообложения прибыли кредитных организаций. Счета прибылей и убытков, их назначение, порядок и сроки закрытия. Порядок и сроки распределения прибыли. Учет использования прибыли. Отражение в учете СПОД. 5. Порядок формирования и использования фондов кредитных организаций (резервного, специального назначения, накопления и других). 6. Учет начисления и уплаты налогов за счет прибыли кредитных организаций. Темы докладов и сообщений
1. Учет операций по начислению зарплаты. 2. Учет операций по начислению командировочных расходов. 3. Учет операций по начислению расходов на рекламу. Дополнительная литература
1. Положение ЦБ РФ №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26.03.2007 г. (с изменениями и дополнениями). 2. Письмо ЦБ РФ № 9-Т «О распределении прибыли» от 22.01.2003г. 3. Емельянова С.П. Порядок отражения в бухгалтерском учете начисления и уплаты налогов // Бухгалтерский учет в кредитных организациях – 2006 – №4 -5. 4. Кулаев М.Ю Построение управленческого учета доходов и расходов кредитной организации// Бухгалтерский учет в кредитных организациях – 2006 – №1. 5. Комиссионные доходы // Бухгалтерия и банки – 2008– № 5. 6. События после отчетной даты // Бухгалтерия и банки – 2008– № 1. 7. Чекмарева Е.А. О некоторых ворпосах бухгалтерского учета процентных доходов и расходов // Бухгалтерский учет в кредитных организациях – 2006 – №3-4. 8. 1. Учет операций доверительного управления. 2. Назначение и характеристика счетов, используемых при учете операций доверительного управления, синтетический и аналитический учет, порядок переоценки имущества. 3. Учет доходов от операций доверительного управления. Темы докладов и сообщений
1. Налоговой учет трастовых операций. Дополнительная литература
1. Налоговый Кодекс РФ 2. Положение ЦБ РФ №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26.03.2007 г. (с изменениями и дополнениями). 3. Инструкция № 63 «О порядке осуществления операций доверительного управления и бухгалтерского учета этих операций кредитными организациями РФ» от 02.07.1997г. 4. Курныкина О.В. Организация учета и контроля операций доверительного управления // Бухгалтерский учет в кредитных организациях – 2008 – № 6-7. 1. Учет факторинговых операций. 2. Учет операций по договору о факторинговому обслуживанию поставщика и комиссионного вознаграждения банку. 3. Учет операций регрессивного факторинга. 4. Учет операций безрегрессивного факторинга. Темы докладов и сообщений
1. Экономическое и правовое содержание факторинга. 2. Особенности учета факторинговых операций при расчетах векселями. Дополнительная литература
1. Гражданский Кодекс РФ 2. Положение ЦБ РФ №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26.03.2007 г. (с изменениями и дополнениями). 3. Емельянова С.П. Бухгалтерский учет операций по приобретению права требования от третьих лиц, исполнения обязательств в денежной форме в соответствии с положением Банка Росси № 302-П.// Бухгалтерский учет в кредитных организациях – 2008 – № 9. 4. Братко А.Г. Разрешение на факторинг // Банковское дело – 2005– № 12. 5. Сидоренко С.Ю. Вариант учетной политики кредитной организации по отражению операций факторинга// Бухгалтерский учет в кредитных организациях –2006–№6. 1. Общие принципы учета депозитарных операций с ценными бумагами. 2. Характеристика активных и пассивных синтетических счетов депо. Аналитический и синтетический учет ценных бумаг при депозитарных операциях. 3. Типы бухгалтерских проводок при проведении операций по счетам депо. Темы докладов и сообщений
1. Понятие головного депозитария и субдепозитария. 2. Типы депозитарных операций. Дополнительная литература
1. Положение ЦБ РФ №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26.03.2007 г. (с изменениями и дополнениями). 2. Положение ЦБ РФ № 253-п «О порядке депозитарного учета федеральных государственных ценных бумаг» от 16.04.2004г. 3. Письмо ЦБ РФ № 237-т «О депозитарной деятельности» от 22.09.1998г. 4. Приказ ЦБ РФ № 02-259 «Об утверждении правил ведения учета депозитарных операций кредитных организаций РФ» от 07.04. 2000г. 1. Правила подготовки и составления бухгалтерской отчетности. 2. Виды банковской отчетности. Формы отчетности. 3. Порядок составления и представления отчетности в Банк России. 4. Характеристика бухгалтерской отчетности. Общая финансовая отчетность. Публикуемая отчетность. Консолидированная отчетность. Темы докладов и сообщений
1. Содержание годовых бухгалтерских отчетов. 2. Проблемы реформирования банковской отчетности. Дополнительная литература
1. Положение ЦБ РФ №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26.03.2007 г. (с изменениями и дополнениями). 2. Положение ЦБ РФ № 191 «О консолидированной отчетности» от 30.07.2002г. 3. Указания ЦБ РФ № 1270-У «О публикуемой отчетности кредитных организаций и банковский/ консолидированных групп» от 14.04.2003г. 4. Указание ЦБ РФ № 1530-у «О порядке составления кредитными организациями годового бухгалтерского учета» от 17.12.2004г. 5. Письмо ЦБ РФ № 58-т «о предоставлении отчетности в электроном виде» от 02.06 2004г. 6. Письмо ЦБ РФ № 1-Т «О методических рекомендациях по составлению консолидированной отчетности» от 05.01.2004г. 7. Указание ЦБ РФ № 1375 «О правилах составления и представления отчетности кредитными организациями в ЦБ РФ» от 16.01.2004г. 8. Указание БР № 2055-у «О внесении изменений в Указание БР от 16.01.2004г. № 1376-у «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности КО в ЦБ РФ» от 26.08.2008г. 1. Необходимость и цели стандартизации методологии бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Принципы составления финансовой отчетности. 2. Финансовая отчетности в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности: элементы финансовой отчетности, их признание и оценка. 3. Проблемы и перспективы применения международной системы бухгалтерского учета в кредитных организациях России. Темы докладов и сообщений
1. Проблемы перехода на международные стандарты бухгалтерского учета в коммерческих банках. 2. МСФО: новые подходы к оценке деятельности кредитных организаций. 3. Проблемы применения МСФО к отчетности баков. Дополнительная литература
1. Методические рекомендации Банка России от 25.12.2003 г. №181-Т «О порядке составления и предоставления кредитными организациями финансовой отчетности» 2. Письмо БР «Об методических рекомендациях «Опорядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности»» от 30.04.2008г. 3.
Указание ЦБ РФ от 25 декабря 2003 г. N 1363-У «О составлении и представлении финансовой отчетности кредитными организациями» 4. Бредкин Г.Ю. Управление денежными потоками кредитной организации в условиях перехода на МСФО Гвелисиани Т.В. Трансформация финансовой отчетности кредитной оргаизации в формат МСФО Методический журнал «Внедрение МСФО в кредитной организации» – 2004 – № 4,6. 5.
МСФО: новые подходы к оценке деятельности кредитных организации// Деньги и кредит – 2005 – № 5. 6.
Светлицкая Н. Практический аспект подготовки финансовой отчетности по МСФО// Бухгалтерия и банки – 20006– №3. 7.
Суворов А.В. Влияние различий между российскими Положениями по бухгалтерскому учету и Международными стандартами финансовой отчетности на процесс составления отчетности Методический журнал «Внедрение МСФО в кредитной организации»– 2004– №3. ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ УСВОЕНИЯ ЗНАНИЙ
Тема 1.1 Организация бухгалтерского учета в банках. План счетов в кредитных организациях Российской Федерации и принципы его построения
1. Какие основные задачи ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях? 2. Каковы принципы построения бухгалтерского учета в кредитных организациях? 3. Определите различие между балансовыми и внебалансовыми счетами? 4. Объясните различия между счетами первого и второго порядка? 5. Какие части включает План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ? 6. Представьте схематично порядок нумерации лицевых счетов? 7. Назовите основные формы аналитического и синтетического учета? 8. Укажите, какие пункты учетной политики подлежат обязательному утверждению руководителем кредитной организации? 9. Каким требованиям должен отвечать баланс кредитной организации? 10. Какие реквизиты содержит книга регистрации открытых счетов? Тема 1.2 Документация и документооборот банка. Внутрибанковский контроль
1. Что такое документооборот? 2. Что относится к первичной документации банка? 3. Перечислите основные регистры бухгалтерского учета? 4. Какова структура бухгалтерии банка? 5. Что относится к операционной работе в банке? 6. Что такое внутрибанковский контроль? 7. Каков порядок хранения документов в банке? 8. Какие особенности документооборота по кассовым операциям? 9. Какое назначение выписки из лицевого счета? 10. Какой порядок подписания баланса и оборотной ведомости? Тема 1.3 Учетная политика коммерческого банка
1. Какие составные элементы учетной политики подлежат утверждению руководителем банка? 2. Какие документы ежедневно выводятся на печать? 3. Какие функции возложены банком на службу внутреннего контроля? 4. Какие способы ведения учета подлежат обязательному раскрытию и утверждению в учетной политике банка? 5. В каком порядке производится исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета? Тема 1.4 Учет кассовых операции
1. Что такое операционная касса? 2. Какие счета используются для учета денежных средств? 3. Что такое операционная касса? 4. Как определяется лимит остатка кассы? 5. Каков порядок регистрации кассовых документов? 6. Какие счета относятся к приходным кассовым документам? 7. Какие документы используются для выдачи наличных денег из кассы банка? 8. Какие документы используются для выдаче аванса кассиру операционной кассы банка и возврата им остатка наличных денег? 9. Какое назначение кассового журнала? 10. Куда помещается второй экземпляр кассового журнала? Тема 1.5 Учет расчетных операции
1. Какова очередность платежей по расчетным документам? 2. Какими нормативными актами регулируется порядок осуществления безналичных расчетов? 3. Охарактеризуйте счета ЛОРО и НОСТРО? 4. На каких счетах отражаются денежные средства клиентов? 5. Каков срок платежного поручения? 6. В каких случаях осуществляются расчеты платежными поручениями? 7. Каково назначение экземпляров платежного поручения? 8. В чем суть аккредитива? Когда применяется аккредитив? 9. На основании какого документа открывается аккредитив в банке плательщика? 10. Чем отличается покрытый и непокрытый аккредитив? Тема 1.6 Учет операций по начислению уплачиваемых процентов за привлечение денежных средств и получаемых процентов за размещение денежных средств кредитными организациями
1. Что значит причисленные проценты? 2. Каково содержание депозитного договора? 3. Каков порядок начисления простых процентов? 4. Каков порядок начисления сложных процентов? 5. На каких счетах учитываются начисленные проценты по вкладам? 6. Каков порядок выплаты процентов по депозитам в зависимости от их видов? 7. Какие проценты погашаются раньше текущие или просроченные по ГК РФ? 8. Каков порядок начисления и взыскания процентов по кредитам? 9. На каких счетах учитываются начисленные проценты по МБК? 10. На каких счетах учитываются начисленные проценты по списанной с баланса задолженности? Тема 1.7 Учет операций по размещению денежных средств и их возврату
1. Какие известны способы предоставления (размещения) кредитной организацией денежных средств? 2. Каковы общие правила открытия ссудных счетов? 3. В чем отличие кредитных линий? 4. На каком счете учитываются просроченная задолженность? 5. Каков порядок оформления МБК? 6. Как отражается в учете пролонгированные кредиты? 7. Что понимается под обеспечением в соответствии с требованиями Банка России? 8. На каких счетах отражается РВПС? 9. Назовите основные группы риска? 10. Каков порядок списания с баланса банка безнадежной задолженности? Тема 1.8
Учет операций по формированию уставного капитала, при проведении эмиссионно-учредительской деятельности кредитных организаций и фондов банка
1. Какими активами может быть сформирован уставный капитал? 2. В чем отличие счетов 10207, 10208? 3. Каков порядок учета сумм, не внесенных в уставный капитал? 4. Как производится оценка имущества при его оприходовании в качестве взноса в уставный капитал? 5. В каком случае используется счет 30208? 6. Для каких целей банка выкупает акции у акционеров? 7. Какие счета используются для учета фондов? 8. Как формируется добавочный капитал? 9. Какой источник формирования фондов? 10. В каких случаях могут дебетоваться счета по учету добавочного капитала? Тема 1.9 Учет активных операций по купле-продаже ценных бумаг в кредитных организациях
1. Назовите принципы отражения вложений в ценные бумаги на счетах бухгалтерского учета? 2. По какому критерию ценные бумаги относятся к котируемым? 3. Какие критерии отнесения ценных бумаг в торговый и инвестиционный портфель? 4. По какой стоимости учитываются ценные бумаги? 5. Что такое рыночная ценна ценной бумаги? 6. На каких счетах учитываются ценный бумаги контрольного участия? 7. Какой порядок отнесения затрат по приобретению на расходы? 8. В чем суть методов списания ценных бумаг ФИФО и ЛИФО? 9. В каких случаях создается резерв под обесценение ценных бумаг? 10. Особенности учета операций мены ценных бумаг? Тема 1.10 Учет долговых обязательств в кредитных организации
1. Что включают пассивные операции с ценными бумагами? 2. Каков порядок выпуска облигаций? 3. На каком счете учитываются выпущенные банком векселя? 4. На каком счете отражаются ценные бумаги к исполнению? 5. На каком счете отражаются бланки ценных бумаг? 6. Как начисляются проценты по сертификатам? 7. Как ведется аналитический учет по векселям, выпускаем банками в обращения? 8. Каков порядок предъявления векселя к оплате при наступлении срока оплаты? 9. Каковы реквизиты простого и переводного векселя? 10. Что означает акцепт векселя? Тема 1.11 Учет операций кредитных организаций с иностранной валютой
1. Изложите порядок аналитического и синтетического учета операций в инвалюте? 2. Как идентифицируется валюта в номере банковского счета? 3. Какие операции отражаются в обменном пункте? 4. Каков порядок учета продажи валюты? 5. Сделайте проводку по зачислению ссуды в инвалюте? 6. Как формируется курсовая разница? 7. Какие статьи доходов и расходов предусмотрены в Отчете о прибылях и убытках для отражения результата от операций с иностранной валютой? Тема 1.12 Учет имущества банков
1. Что понимается под основным средствам? 2. Как отражается в учете приобретение основных средств? 3. Какова периодичность переоценки основных средств и порядок отражения в учете? 4. Какие материальные ценности учитываются в составе материальных запасов? На каких счетах? 5. По какой стоимости принимаются к учету материальные запасы? 6. Что относится к нематериальным активам и как они учитываются? 7. Каков порядок учета амортизации? 8. Каков порядок учета инвентаризации денежных средств? 9. Как отражается аренда и лизинг? 10. По каким основным средствам амортизация не начисляется? Тема 1.13 Учет доходов, расходов и финансовых результатов деятельности кредитной организации
1. Каковы основные виды дебиторской и кредиторской задолженности? 2. Какой состав доходов банка? 3. Каковы основные статьи расходов банка? 4. Как формируется и учитывается прибыль банка? 5. Каков порядок бухгалтерского учета использования прибыли? 6. За счет каких источников погашаются убытки банка? 7. Каков порядок закрытия счетов № 706 и 707? 8. На каком счете учитываются операции по распределению прибыли банка? 9. Каков порядок учета нераспределенной прибыли банка? 10. Какой счет используется для учета убытка банка? 1. На каких счетах учитываются операции доверительного управления? 2. Как учитывается доход от доверительного управления? 3. Что означает проводка: Дт. 80101 Кт. 85101? 4. Что означает проводка: Дт. 80901 Кт. 80201? 5. Что означает проводка: Дт. 85501 Кт. 80601? 6. Что означает проводка: Дт. 80801 Кт. 85401? 7. Что означает проводка: Дт. 85401 Кт. 85501? 8. Что означает проводка: Дт. 80101 Кт. 85401? 9. Что означает проводка: Дт. 80201 Кт. 85101? 10. Что означает проводка: Дт. 81001 Кт. 85501? 1. В чем особенности учета факторинга? 2. Как отражается комиссия банку по факторингу? 3. В чем отличие операции факторинга от цессии? 4. Какими первичными документами оформляются операции по факторингу? 5. Что означает проводка: Дт. 47803 Кт. 47401? 6. Что означает проводка: Дт. 30102 Кт. 61707? 7. Что означает проводка: Дт. 91310 Кт. 99999? 8. Что означает проводка: Дт. 61207 Кт. 70107? 9. Что означает проводка: Дт. 61208 Кт. 47427? 10. Как определяется финансовый результат от реализации банком активов, приобретенных в результате факторинга ? 1. Назначение счетов депозитарных операций? 2. В чем отличие активных счетов депо от пассивных? 3. В каком порядке и на основании каких документов депозитарием открываются пассивные счета? 4. Что означает проводка: Дт. 98010 Кт. 98000? 5. Что означает проводка: Дт. 98030 Кт. 98000? 6. Что означает проводка: Дт. 98040 Кт. 98000? 7. Что означает проводка: Дт. 98000 Кт. 98050? 8. Что означает проводка: Дт. 98070 Кт. 98090? 9. Что означает проводка: Дт. 98090 Кт. 98065? 10. Что означает проводка: Дт. 98000 Кт. 98070? 1. Какие формы отчетности входят в состав годового отчета кредитной организации? 2. С какой периодичностью банком составляется публикуемая отчетность? 3. Какие формы входят в состав публикуемой отчетности? 4. Какие формы отчетности обязаны быть подтверждены аудиторской фирмой? 5. Кто имеет право подписывать бухгалтерскую отчетность? 6. Какие формы отчетности направляются коммерческим банком в Банк России? 1. В чем заключается потребность внедрения МСФО? 2. Какие основные задачи и цели бухгалтерского учета в банках в соответствии с МСФО
? 3. Объясните основные отличия российских и международных стандартов бухгалтерского учета? 4. Какие основные принципы составления финансовой отчетности по МСФО? 5. Назовите основные формы отчетности по МСФО? ЗАДАЧИ И ПРАКТИЧЕСКИЕ СИТУАЦИИ
Тема 1.1 Организация бухгалтерского учета в банках. План счетов в кредитных организациях Российской Федерации и принципы его построения
Проведите сравнение задач бухгалтерского учета по ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положению ЦБ РФ №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26.03.2007 г. Определите к какой главе и какому разделу баланса относятся приведенные ниже счета, являются ли они активными или пассивными, счетами первого или второго порядка? Заполните таблицу. Название счета Номер счета Глава и раздел баланса Характеристика счета (А или П) I или II порядка 1 Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества 2 Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам 3 Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям на 1 день 4 Корреспондентские счета 5 Золото 6 Резервный фонд 7 Бланки 8 Аккредитивы к оплате 9 Фонды социальной поддержки населения 10 Депозиты юридических лиц- нерезидентов на срок от 31 до 90 дней 11 Резервы на возможные потери 12 Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток 13 Требования по поставке ценных бумаг 14 Ценные бумаги владельцев 15 Векселя кредитных организаций и авалированные ими 16 Обязательства по поставке драгоценных металлов со сроком исполнения более 91 дня 17 Расчетные операции 18 Материальные запасы 19 Земля 20 Арендные обязательства 21 Касса кредитных организаций 22 Доходы 23 Нераспределенная прибыль 24 Расчеты с бюджетом по налогам(А) 25 Капитал в управлении (учредители) 26 Акции дочерних и зависимых кредитных организаций 27 Расчеты с дебиторами и кредиторами 28 Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания 29 Недостача ценных бумаг 30 Прибыль прошлого года 31 Расчеты с бюджетом по налогам(П) 32 Основные средства (кроме земли) 33 Материалы 34 Выбытие (реализация) имущества 35 Природные драгоценные камни 36 Собственные акции, выкупленные у акционеров 37 Расчеты по ценным бумагам 38 Счета негосударственных организаций (Коммерческие организации) 39 Кредиты, предоставленные физическим лицам (на срок от 31 до 90 дней) 40 Отрицательная переоценка драгоценных металлов 41 Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам 42 Выпущенные депозитные сертификаты к исполнению 43 Векселя к исполнению 44 Операции по продаже и оплате лотерей 45 Использование прибыли 46 Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций 47 Требования по получению процентов 48 Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов 49 Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам 50 Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц 51 Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счет резервов на возможные потери 52 Полученные гарантии и поручительства 53 Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям 54 Выданные гарантии и поручительства 55 Эмиссионный доход 56 Расходы 57 Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам 58 Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения 59 Выпущенные депозитные сертификаты 60 Нераспределенная прибыль Определите к какой главе и какому разделу баланса относятся перечисленные счета, являются ли они активными или пассивными, счетами первого или второго порядка? 102 20209 802 91801 70602 52001 20321 80801 509 963 46704 423 96801 30102 30101 98010 303 91311 930 421 304 10602 47602 91603 477 91802 705 706 708 99999 99998 20202 91502 50219 44404 Составьте баланс АКБ “Далена” по состоянию на 01.01.200Хг. проставив номера балансовых счетов в порядке возрастания с отнесением по ним суммы в актив или пассив соответственно характеристике счета и выведением итогов баланса (в тыс.,руб.). По результатам составленного баланса сделайте вывод: какие операции банком не проводятся? Обязательные резервы банков в валюте РФ, перечисленные в Банк России 11645 Амортизация основных средств 54052 Расчеты с бюджетом по налогам (П) 9500 Основные средства банков 139126 Корсчет банка в Банке России 429897 Касса банка 100000 Уставный капитал, сформированный за счет обык. акций принадлежащих: гос. предприятиям Негосударственным организациям Физлицам 5000 100000 1010000 Прирост стоимости имущества при переоценке 12800 Резервный фонд 36964 Суммы, поступившие на корсчет до выяснения 1500 Депозиты юрлиц-нерезидентов на срок от 91 до 180 дней 110622 Депозиты негосударственных коммерческих предприятий до востребования 7003 Нематериальные активы 21846 Амортизация нематериальных активов 1898 Материалы 2600 Расходы будущих периодов по другим операциям 5126 Прирост стоимости имущества при переоценке 3 Депозиты физических лиц 28486 Счета негосударственных коммерческих предприятий 323848 Прочие счета физлиц-предпринимателей 122243 Кредиты негосударственным коммерческим предприятиям на срок от 181 дня до 1 года 339000 РВПС по кредитам негосударственным коммерческим предприятиям 18604 Кредиты физлицам-предпринимателям на срок от 181 дня до 1 года 5400 РВПС по кредитам физлицам-предпринимателям 432 Потребительские кредиты физлицам на срок от 181 дня до 1 года 800000 РВПС по потребительским кредитам физлицам 3199 Нераспределенная прибыль 53978 Использование прибыли отчетного года 45492 Дайте характеристику взаимосвязи между приведенными парами счетов: 1).10207 и 90601 7). 61209 и 61210 2). 99999 и 99998 8). 60315 и 91315 3). 98000 и 98053 9). 70501 и 10801 4). 93502 и 96502 10). 60804 и 91507, 91508 5). 47426 и 47427 11). 604 и 606 6). 45203 и 91316, 91317 12). 70502 и 70801 Присвоить номера лицевым счетам коммерческой организации, находящейся в федеральной собственности, при их открытии в филиале №2 АКБ “ Донстудент”:* 1. расчетному рублевому счету с номером записи в журнале регистрации 132; 2. транзитному счету для учета экспортной выручки, подлежащей обязательной продаже, в долларах США, с номером запили в журнале регистрации 3; 3. рублевому счету по предоставленному “овердрафту”, с порядковым номером регистрации 120; 4. рублевому счету по неиспользованным лимитам по предоставлению кредита в виде “овердрафта”, с порядковым номером регистрации 14; 5. рублевому счету по учету доходов – процентов, полученных по предоставленным кредитам с символом счета по отчету о прибылях и убытках 11106 и порядковым номером регистрации 80. · Признак счета (14-й знак): 0- расчетный, 1- транзитный. Задача 7
Дайте построчную расшифровку записей в приведенных лицевых счетах, используя перечень шифров документов, проводимых по счетам в банках А) ООО СП “ЭКОТЕРМ” 40702810900000001038 01.10.2008 29.09.2008 +784.910= 09 804 046015762 70601810000040017201 2.000= 01 367 046015001 40602810000000000011 195.800= 06 804 046015762 70601810000040017201 30.000= 03 147 046015762 20202810020000000000 2.000.000= 03 804 046015762 20202810020000000000 3.000.000= 04 005 046015762 20202810020000000000 5.000.000= + 557.110 = 5.227.800= 5.000.000= ОАО КБ “ЦЕНТР-ИНВЕСТ” БИК 046015762 ООО СП “ЭКОТЕРМ” (расчетный) Б) ООО Туристическое агентство “КРУИЗ ” 40702810800000000841 01.10.2008 29.09.2008 + 21.703.120 01 361 046015001 40403810300001010003 3.570= 02 814 046015001 40602810000000000011 26.770= 07 212 046015001 40408810900001000004 60.690= 08 317 046015001 40702810100001000049 1.000.000= 05 762 046015762 40702810600000000410 560.970= 03 5 046015762 20202810200000000000 244. 000= + 19.807.120 = 1.896.000= ОАО КБ “ЦЕНТР-ИНВЕСТ” БИК 046015762 ООО “Туристическое агентство “КРУИЗ ” (расчетный) В) ООО НПФ “НТЛ” 40702810200000000771 01.10.2008 27.09.2008 +1.812= 01 626 046015602 40603810052090100054 557= 16 004 046015001 40101810100000010001 300= + 2.069 = 300= 557= ОАО КБ “ЦЕНТР-ИНВЕСТ” БИК 046015762 ООО НПФ “НТЛ ” (расчетный) Условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в кредитных организациях +--------------+--------------------------------------------------------+ ¦ Условные ¦ Наименование документов, по которым отражены операции ¦ ¦ цифровые ¦ ¦ ¦ обозначения ¦ ¦ ¦ документов ¦ ¦ +--------------+--------------------------------------------------------+ 01 Списано, зачислено по платежному поручению 02 Оплачено, зачислено по платежному требованию 03 Оплачен наличными денежный чек 04 Поступило наличными по объявлению на взнос наличными 05 Оплачено, зачислено по требованию-поручению 06 Оплачено, зачислено по инкассовому поручению 07 Оплачено, поступило по расчетному чеку 08 Открытие аккредитива, зачисление сумм неиспользованного, аннулированного аккредитива 09 Списано, зачислено по мемориальному (расходному, приходному кассовому) ордеру 10 Документы по погашению кредита, кроме поименованных выше 11 Документы по выдаче кредита, зачислению кредита на счет, кроме поименованных выше 12 Зачислено на основании авизо 13 Расчеты с применением банковских карт 16 Списано, зачислено по платежному ордеру (Приложение к Положению ЦБР от 26 марта 2007 г. N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации") Тема 1.3 Учетная политика коммерческого банка
Задание 1
Задание предполагает составление проводок по операциям коммерческого банка, выполненным в течении дня, и отражении их в ведомости проводок и оборотной ведомости. Задание рекомендуется выполнять следующем порядке: 1. Внимательно ознакомьтесь с содержанием задания и исходными данными. 2. Заполните ведомость бухгалтерских проводок. 3. Подсчитайте и запишите итоги оборотов по дебету и кредиту по всем счетам, по которым проходило движение средств за день. 4. Составьте оборотную ведомость по балансовым счетам второго порядка на конец дня (приложение 3). 5. Составьте баланс по балансовым счетам второго порядка на конец дня (приложение 4). Задание
Тыс.руб.
1. В коммерческий банк поступили наличные средства от ООО «Закат» – невыплаченная заработная плата. 250524 2. ООО «Дон» предоставило в банк денежный чек для получения наличных денег. 25 000 3. Государственное (федеральное) коммерческое предприятие выставило аккредитив на иногороднего поставщика через корсчет нашего банка в банке поставщика 8654 4. На расчетный счет ООО «Тавр» по платежному поручению зачислены средства от АО «Русь» клиента другого банка. 6312 5. Дайте проводки по начислению процентов по вкладам до востребования населения – резидентов и по вынесению этой суммы задолженности банка по уплате процентов перед вкладчиками на просрочку. 5012 6. Дать проводки по выдаче негосударственному коммерческому предприятию, обслуживаемому в банке-кредиторе, разовой ссуды в размере 700 тыс.,руб. на срок от 31 до 90 дней с оформлением в залог имущества заемщика на сумму 900 тыс., руб. и коэффициентом 1 группы кредитного риска. 700 7. Отразите в учете погашение межбанковского кредита в рублях на счет НОСТРО банком-резидентом на срок пять дней 800000 8. Банком покупателем приобретены прочие акции резидентов за счёт средств корсчёта банка по цене 500 т.р. на срок 60 дней в соответствии с соглашением РЕПО. 500 9. Приобретённые ранее ГКО выпуска № 29, имевшие балансовую стоимость 186,88 т.р. по наступлению срока погашения были предъявлены банком к погашению по цене 220 т.р. ? 10. Выпущен собственный вексель номиналом 100 000 руб. с дисконтом 20% на срок 90 дней. Составьте бухгалтерские проводки по размещению векселя. ? 11. Банка пробрел вычислительные машины и мебель на сумму 950 000 руб. В порядке предоплаты перечислено иногороднему поставщику 20%. Составьте бухгалтерские проводки по оплате основных средств и оприходованию их на баланс. ? 12. Составьте бухгалтерские проводки при безвозмездной передаче основных средств на сумму 200 000 руб. (износ 50 000 руб.) своему филиалу. ? 13. Начислена работникам банка зарплата 1874 14. Выплачена наличными начисленная зарплата работникам банка 1572 15. Из начисленной зарплаты работников банка согласно условиям кредитных договоров погашена их задолженность по потребительским кредитам, выданным сроком до 1 года и погашены проценты по ссудам 200 105 16.Начислен и перечислен налог на прибыль с учетом ранее произведенных платежей 50 50 17.Государственной коммерческой организации, предъявившей реестр с отгрузочными документами, перечислены средства с аккредитива, выставленного на ее имя 200 18.Вынесена на просрочку задолженность физического лица по ссуде, выданной сроком свыше года и процентам, не уплаченным в срок, с созданием РВПС в полной сумме задолженности 90 10 90 19.Начислены амортизационные отчисления по основным средствам 10 Ведомость бухгалтерских проводок
за ___________________ _______г.
Номер операции Сумма тыс., руб. Балансовые счета Внебалансовые счета дебет
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||