Проблемы и перспективы применения информационных технологий в строительной сфере Содержание Введение 1 Информационные технологии, их сущность и особенности применения в строительстве 1.1 Сущность и необходимость применения информационных технологий в современной экономике 1.2 Особенности строительной сферы 1.3 Особенности и основные направления применения информационных технологий в строительстве 2 Анализ деятельности и применения информационных технологий на ООО «Строитель» 2.1 Краткая характеристика объекта исследования 2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности 2.3 Анализ применяемых информационных технологий 3 Основные направления совершенствования применения информационных технологий на ООО «Строитель» 3.1 Разработка предложений по совершенствованию 3.2 Определение экономического эффекта внесенных предложений 4 Безопасность жизнедеятельности 4.1 Безопасность при работе на компьютере 4.2 Защита от излучения, обеспечение безопасности при работе оргтехники Заключение Список использованной литературы Приложения Введение Одним из основных факторов влияния научно-технического прогресса на все сферы деятельности человека является широкое использование новых информационных технологий. Среди наиболее важных и массовых сфер, в которых информационные технологии играют решающую роль, особое место занимает сфера управления. Под влиянием новых информационных технологий происходят коренные изменения в технологии управления (автоматизируются процессы обоснования и принятия решений, организация их выполнения), повышается квалификация и профессионализм специалистов, занятых управленческой деятельностью. Сфера применения новых информационных технологий на базе персональных компьютеров и развитых средств коммуникации весьма обширна. Она включает различные аспекты — от обеспечения простейших функций служебной переписки до системного анализа и поддержки сложных задач принятия решений. Персональные компьютеры, лазерная и оптическая техника, средства массовой информации и различного вида коммуникации (включая спутниковую связь) позволяют учреждениям, предприятиям, фирмам, организациям, трудовым коллективам и отдельным специалистам получать в нужное время и в полном объеме необходимую информацию для реализации профессиональных, образовательных, культурных и тому подобных целей. Этим обусловливается актуальность темы дипломной работы. Целью настоящей дипломной работы является разработка программы совершенствования деятельности ООО «Строитель» на основе использования новых информационных технологий. Для достижения поставленной цели в работе решены следующие задачи: 1. охарактеризована сущность и основные понятия информационных систем управления; 2. раскрыты особенности строительной отрасли; 3. показаны основные направления применения информационных технологий на предприятиях строительной сферы; 4. охарактеризованы информационные системы, используемые в ООО «Строитель»; 5. предложены меры по совершенствованию управления предприятием на основе информационных систем и определена их эффективность. Таким образом, объектом данного дипломного исследования является ООО «Строитель», предметом – информационные технологии, используемые на данном предприятии. написана на 80 листах и состоит из введения, трех глав, разбитых на параграфы, заключения и списка использованной литературы.. 1 Информационные технологии, их сущность и особенности применения в строительстве 1.1 Сущность и необходимость применения информационных технологий в современной экономике Информационные технологии организации служат стратегическим целям бизнеса, используются для управления деятельностью структур и объектов, финансовыми, информационными, материальными потоками, рабочими местами и коллективами людей. Спрос на информацию и информационные услуги в сфере экономики и управления обеспечивает развитие, распространение и все более эффективное использование информационных технологий (ИТ). Создание современных технологий немыслимо без использования разнообразных технических средств и в первую очередь компьютеров. Стратегические цели информационных технологий — обеспечить развитие бизнеса, его управляемость и качество, конкурентоспособность, снижение стоимости выполнения бизнес-процессов. Информационная технология — это системно-организованная последовательность операций, выполняемых над информацией с использованием средств и методов автоматизации. Операциями являются элементарные действия над информацией. К типовым технологическим операциям относят: сбор и регистрацию информации, ее передачу, ввод, обработку, вывод, хранение, накопление, поиск, анализ, прогноз, принятие решений (рис. 1.1)[1] . Средства и методы автоматизации включают технику, программы, способы и подходы в организации информации, информационных систем и технологий, в обслуживании пользователей. Технологии различаются составом и последовательностью операций, степенью их автоматизации (долей машинного и ручного труда), надежностью их выполнения. Надежность реализуется качеством выполнения основных операций и наличием разнообразного их контроля. Кроме того, организация информационных технологий определяется рядом факторов и критериев. Главные из них – объемы информации, срочность и точность ее обработки, структурные и предметные особенности объекта, управления, соответствие временным регламентам взаимодействия производственных процессов и их элементов. Рис. 1.1 Состав процедур и операций информационной технологии[2] Для удобства проектирования и управления технологические операции объединяют в процедуры или этапы обработки и преобразования, т.е. в более укрупненные элементы технологического процесса. Например, процедура сбора и регистрации первичной информации включает ее доставку, сбор, передачу регистрацию на машинном носителе или бумаге, ввод в систему, контроль ввода. При этом должны быть обеспечены достоверность, полнота и своевременность процедуры. Особенность процедуры в ее низкой степени автоматизации, так как может присутствовать клавиатурный ввод, который отличается большими трудозатратами и ошибками. Процедура передачи информации включает кроме самой передачи операции ввода данных в систему, в сеть, преобразования из цифровой формы в аналоговую и наоборот, операции вывода сообщений, контроль ввода и вывода, защиту данных. Отличается эта процедура способами передачи (почта, каналы связи, транспортные средства), разнообразием средств передачи, организацией процесса передачи. Высокая степень автоматизации этой процедуры достигается дорогими способами, но технология в целом становится более эффективной. Процедуры обработки информации являются главными в информационных технологиях. Остальные процедуры носят вспомогательный характер. Процедуры обработки включают: операции ввода информации в систему, ввода, обработки, вывода результатов, отображения результатов и их контроля. Все операции выполняются автоматически. Обработка отличается разнообразием видов и форм представления информации: символы, текст, таблицы, базы данных, изображения, сигналы и т.д. Принципы, методы и средства организации информации порождают разнообразие современных технологий. Например, технологии мультимедиа, нейрокомпьютерные технологии, распределенные и сетевые технологии и др. Результатом процедур обработки является информационное обслуживание пользователей для различных аспектов управления. В составе процедуры выполняются операции хранения, запроса, поиска данных, контроля поиска, выдачи информации, формирования или отображения сообщения, контроля выдачи и отображения. Процедура анализа, прогноза, принятия решений — это наиболее сложная, интеллектуальная процедура выполняется человеком на базе подготовленных данных, знаний, их моделей, правил работы со знаниями и моделями, альтернативных решений. Процедуры обработки могут различаться в зависимости от форм и видов представления данных. Организация обработки цифровой, символьной, текстовой, табличной информации, в виде баз данных, сигналов, речи, звуков, документов, изображений имеет свои особенности и специфику, которые должны быть известны пользователю-экономисту. Варианты видов обработки показаны на рис. 1.2. В экономической деятельности наиболее распространено цифровое и буквенное отображение информации в различных вариантах и сочетаниях: документы, тексты, таблицы, файлы, базы данных и др. В информационных технологиях экономической деятельности, так же как в телевидении, кино-, мультимедийных технологиях, широко используются изображения, речь, звуки, сигналы и т.д. Рис. 1.2 Обработка информации и ее виды[3] В управлении технологическими процессами и объектами дискретного и непрерывного действия обработка сигналов, сообщений наиболее употребима для управления на низовом, производственном уровне. Для среднего и верхнего уровней управления предприятием информация обобщается, группируется, агрегируется, чтобы получить более полную и достоверную картину состояния всего производства при принятии управленческих решений. Работа с базами данных наиболее распространенная и эффективнее всего реализуется в конфигурации «клиент-сервер». Клиент-сервер — это модель взаимодействия компьютеров в сети. Как правило, компыотеры в такой конфигурации не являются равноправными. Каждый из них имеет свое, отличное от других, назначение, играет свою роль. Некоторые компьютеры в сети владеют и распоряжаются информационно-вычислительными ресурсами, такими, как процессоры, файловая система, почтовая служба, служба печати, базы данных. Другие же компьютеры имеют возможность обращаться к этим службам, пользуясь услугами первых. Компьютер, управляющий тем или иным ресурсом, принято называть сервером этого ресурса, а компьютер, желающий им воспользоваться — клиентом (рис. 1.3). Рис. 1.3 Модель «клиент-сервер»[4] Конкретный сервер определяется видом ресурса, которым он владеет. Так, если ресурсом являются базы данных, то речь идет о сервере баз данных, назначение которого — обслуживать запросы клиентов, связанные с обработкой данных в базах; если ресурс — файловая система, то говорят о файловом сервере, или файл-сервере, и т.д. В сети один и тот же компьютер может выполнять роль как клиента, так и сервера (рис. 1.4). Например, в информационной системе, включающей персональные компьютеры, большую ЭВМ и мини-компьютер, последний может выступать как в качестве сервера базы данных, обслуживая запросы от клиентов — персональных компьютеров, так и в качестве клиента, направляя запросы большой ЭВМ. Рис. 1.4 Трехуровневая модель «клиент-сервер»[5] Этот же принцип распространяется и на взаимодействие программ. Если одна из них выполняет некоторые функции, предоставляя другим соответствующий набор услуг, то такая программа выступает в качестве сервера. Программы, которые пользуются этими услугами, принято называть клиентами. Обработка информации (данных) строится на использовании технологии баз и банков данных. В базе информация организована по определенным правилам и представляет собой интегрированную совокупность взаимосвязанных данных. Такая технология обеспечивает увеличение скорости их обработки при больших объемах. Обработка данных на внутримашинном уровне представляет собой процесс выполнения последовательности операций, задаваемых алгоритмом. Технология обработки прошла длинный путь развития. Сегодня обработка данных осуществляется компьютерами или их системами. Данные обрабатываются прикладными программами пользователей. Первостепенное значение в системах управления организациями имеет обработка данных для нужд пользователей, и в первую очередь для пользователей верхнего уровня. В процессе эволюции информационных технологий заметно стремление упростить и удешевить для пользователей компьютеры, их программное оснащение и процессы, выполняемые на них. Одновременно с этим пользователи получают все более широкий и сложный сервис со стороны вычислительных систем и сетей, что приводит к появлению технологий, получивших название клиент-сервер. Ограничение числа сложных абонентских систем в локальной сети приводит к появлению компьютеров в роли сервера и клиента. Реализация технологий «клиент-сервер» может иметь различия в эффективности и стоимости информационно-вычислительных процессов, а также в уровнях программного и технического обеспечения, в механизме связей компонентов, в оперативности доступа к информации, ее многообразии и т.д. Получение разнообразного и сложного сервиса, организованного в сервере, делает работу пользователей более производительной и стоит пользователям дешевле, чем сложное программно-техническое оснащение многих компьютеров-клиентов. В обработке информации важным разделом является обработка документов. Обработка документов присутствует в экономических прикладных процессах, реализуемых пакетами прикладных программ, в бухгалтерской, банковской и других видах деятельности в виде электронного документооборота. Кроме того, существуют независимые от пользователей и их профессиональной ориентации системы обработки документов. Такие системы используют международные стандарты, языки, сетевые службы. Технология формирования документов включает процессы создания и преобразования документов. Их обработка заключается во вводе, классификации, сортировке, преобразовании, размещении, поиске и выдаче информации пользователям в нужном формате. Обработке подлежат документы, понятные человеку и компьютерной системе. Это могут быть отчеты, проекты, банковские счета, чеки магазинов, заявления, докладные записки и т.д. Выделяют две сферы применения обработки документов: учрежденческую и издательскую. Обработка документов широко используется в электронных офисах. Особое место в обработке документов занимают электронные таблицы. При обработке документов приходится решать ряд задач: включение в документ разнородной информации — текста, изображений, подбор необходимых сведений и их ввод, структурирование и объединение информации, передача, внесение изменений и др. Обработка текстов является одним из средств электронного офиса. Наиболее трудоемким является ввод текста; следующими этапами являются подготовка текста, его оформление и вывод. При работе с текстами пользователь должен иметь разнообразные функции (инструментарий), повышающие эффективность и производительность его деятельности. Электронные тексты могут сопровождаться изображениями и звуком. Обработка текстов тесно связана с организацией гипертекста и электронной почтой. Обработка таблиц осуществляется комплексом прикладных программ в составе электронного офиса и дополняется рядом аналитических возможностей. 1.2 Особенности строительной сферы В странах с развитой рыночной экономикой строительная отрасль развивается по законам рынка и подвержена воздействию конъюнктуры и колебаний экономического цикла. Вместе с тем строительство имеет свои характерные особенности, отличающие его от других отраслей и диктующие необходимость специфических форм организации и управления строительным производством. Сложность и многообразие производства продукции строительной отрасли охватывает различные объекты — от односемейных жилых домов до крупных промышленных предприятий и инженерных сооружений. Технология строительных работ постоянно совершенствуется. Каждый строительный объект является по сути уникальным, поскольку он возводится с учетом конкретных физических условий, функционального назначения, индивидуальных требований заказчика, финансовых возможностей и множества других факторов: · Создаваемый объект не может быть перемещен. · Продукция производится на потребителя и потребляется в одном и том же месте. Поэтому строительный рынок является по существу рынком строительных работ. · Многообразие участников строительною процесса, в который вовлечены проектные, строительные, инжиниринговые фирмы, заказчики объектов, производители и поставщики строительных материалов и оборудования, финансовые учреждения и государственные органы. При этом отмечается разнообразие строительных фирм по их размерам и специализации — от мелких кустарных и семейных фирм до гигантов строительной индустрии с миллиардным оборотом. · Относительно медленная оборачиваемость напитала в строительстве и связанная с этим необходимость прибегать к кредитам, особенно при возведении крупных объектов. · Более высокая по сравнению с другими отраслями степень риска. Указанные особенности оказывают влияние на характер функционирования строительного рынка, в основу которого положен конкурентно-контрактный подход, обеспечивающий в условиях рыночной экономики наибольшую эффективность строительного производства. Конъюнктура рынка строительства складывается под воздействием целого ряда факторов, основным из которых является цикличность развития рыночного воспроизводства. Кроме этого, на спрос воздействуют факторы нециклического характера, как постоянно действующие (демографические изменения; политика, проводимая государством; научно-технический прогресс; сезонность и прочее), так и действующие эпизодически (стихийные бедствия, войны, забастовки и др.). Указанные факторы оказывают различное влияние на составляющие спроса на продукцию строительства — потребительский спрос на жилье, спрос на здания и сооружения производственного назначения, предъявляемый частными компаниями, спрос на здания и сооружения со стороны государства (на объекты инфраструктуры), а также спрос на ремонтно-восстановительные работы на существующих объектах. Цикличность развития строительства в основном соответствует общему экономическому циклу, однако имеет свои особенности, связанные с характером строительной отрасли. Строительство как отрасль, участвующая в создании основных производственных фондов, тесно связано с развитием научно-технического прогресса. С одной стороны, совершенствование техники и технологий строительного дела позволяет строительной индустрии выполнять новые, ранее недоступные ей задачи, соответствующие современному уровню производительных сил общества. С другой стороны, НТП в отраслях-потребителях продукции строительства видоизменяет спрос, вынуждая строительные фирмы осваивать новые для них сферы деятельности. Одним из показателей развития отрасли является уровень расходов на проводимые научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР). Как показывают имеющиеся данные, по этому показателю строительная индустрия намного отстает от других отраслей экономики. Влияние государства на формирование экономической конъюнктуры многообразно, однако строительство играет здесь особую роль. В этой отрасли государственная экономическая политика проявляется с наибольшей силой. На государственные заказы приходится от 25 до 50% общего объема строительных работ, выполняемых в ведущих индустриальных странах. Кроме того, на состояние строительного рынка воздействуют и мероприятия, осуществляемые государством в рамках его бюджетно-финансовой и кредитно-денежной политики. В практике достаточно четко прослеживается внимательное отношение к учету закономерностей и законов управления (менеджмента), нашедших отражение в мировой практике, причем достаточно высокий виток эволюционного развития убедительно высветил степень значения управленческого аспекта деятельности. Применяются разнообразные формы организации в зависимости от конкретных инвестиционных задач. В том случае, когда важен, прежде всего, фактор времени (производственное строительство), используется проектно-строительный тип организации с совмещением отдельных этапов инвестиционного цикла. Удовлетворение специфических запросов потребителя, соответствие повышенным эстетическим и другим социальным стандартам (жилье, объекты социальной инфраструктуры) находят наиболее полное воплощение в рамках традиционных форм организации. Сочетание качественных и временных параметров достигается при использовании различных форм управления строительством или управления контрактом. К настоящему времени в странах СНГ не удалось еще создать систему управления инвестиционным процессом. Нынешняя система управления страдает ведомственной разобщенностью главных участников процесса создания основных фондов, не нацелена на конечные результаты, отличается многоуровневостью и излишней централизацией. В результате инвестиционный цикл оказывается разорванным на отдельные этапы, на его стыках происходят наибольшие потери времени и средств, страдает качество строительной продукции. Инвестиционный процесс нуждается в нормализации, а сложившаяся в этой области практика — в радикальной перемене. Пока используются преимущественно традиционные формы организации инвестиционного процесса с последовательным осуществлением отдельных его стадий, что приводит к значительному растягиванию всего инвестиционного цикла. В инвестиционном процессе еще слабо функционирует система договорных отношений, гарантий и санкций. Все издержки покрываются за счет государственного бюджета. Размеры платы за срыв установленных планом сроков ввода в действие мощностей недостаточны. За рубежом, например, предусматривается взимание с подрядчика 15-18% сметной стоимости объекта в случае задержки ввода объекта свыше 6 месяцев. Кроме того, подрядчиком предоставляются гарантии сроком на 2-5 лет, в течение которых все дефекты и недоделки устраняются им бесплатно. Существует и другой эффективный рычаг экономического воздействия заказчика на подрядчика — удержание значительных сумм на оплату законченных строительных работ с последующей выплатой в конце срока строительства при условии выполнения всех договорных обязательств. Эффективный механизм реализации инвестиционных проектов в странах с рыночной экономикой опирается на исключительное разнообразие строительного рынка, позволяющего инвесторам-заказчикам осуществлять отбор необходимых строительных фирм. По данным цензовой статистики, в США насчитывается 1,4 млн., а в Японии — 400 тысяч строительных фирм. Любое производство (в зависимости от конкретных условий) имеет свои границы целесообразного увеличения мощностей. Полный учет транспортно-складских затрат (включая погрузку, транспортировку, перегрузку, складирование, охрану, расходы по оплате лиц, сопровождающих грузы) резко сокращает рациональные границы концентрации производства (на предприятиях строительной индустрии — в 2,5—3,5 раза, а иногда и более). Если же учесть еще и то, что затраты на охрану окружающей среды увеличиваются, как правило, с ростом концентрации производства и уже теперь в ряде случаев достигают 40% от суммы капитальных вложений, то станет ясно: технико-экономические обоснования инвестиций проводятся во многих случаях без глубоких экономических проработок. Здесь сказывается то, что наши методики экономического обоснования выбора вариантов и размещения предприятий различных отраслей народного хозяйства уже устарели, а комплексные теоретические исследования в этой области заметно опаздывают. Малые предприятия с высоким техническим уровнем специализированного производства и четкой организацией труда имеют большое будущее. Они лучше приспособлены к техническому перевооружению, более оперативны, легко управляемы, их коллективы сильнее заинтересованы в достижении наилучших конечных результатов, и более приспособлены к модификации различных форм фрлерации, арендного, бригадного и коллективного подряда. Весьма важным фактором является социальная сторона: возможности скорейшего обеспечения – жильем и улучшения быта сравнительно немногочисленных трудовых коллективов. В условиях хозяйственной реформы и экономической заинтересованности в двухсторонних договорах, на взаимовыгодной остове организацию современного производства целесообразно базировать на специализированных небольших предприятиях с высоким уровнем технологии при наличии надежной информации. 1.3 Особенности и основные направления применения информационных технологий в строительстве До недавнего времени сама возможность применения ERP-систем в строительной отрасли вызывала сомнения, тем более - систем российской разработки. Однако время не стоит на месте и с рубежа тысячелетия наблюдается устойчивый рост отечественных решений в сфере информационных технологий для строительных организаций. Сложность применения ERP-систем в данной индустрии обусловлена такими особенностями строительного производства, как наличие весьма сложных взаимоотношений: инвестор – заказчик строительства – генеральный подрядчик – субподрядчики, и вытекающими отсюда особенностями календарного планирования. Непростой является и специфика движения денежных средств, связанных с закупками материалов и оборудования, наймом рабочей силы, постоянным перемещением работников с одного объекта строительства на другой, и связанные с этим особенности отражения в учете затрат на строительство, а также значительные объемы незавершенного производства. Все вышеперечисленные факторы предъявляют к ERP-системам, предназначенным для автоматизации деятельности строительных компаний, особые требования. Отечественные ERP-системы представлены разработками компаний: «Галактика», «ПАРУС», «1С», «КОМПАС». Ими созданы программы на основе платформы «1С:Предприятие 8», комплекс бизнес-приложений «Галактика Business Suite», «Система управления ПАРУС» и ERP-система «КОМПАС». К перечисленным выше фирмам в 2007 году присоединилась и компания ДИЦ со своим новым продуктом «Турбо 9». Что собой представляют описанные системы? Решения фирмы «1С», реализованные на платформе «1С:Предприятие 8», предназначены для автоматизации типовых задач учета и управления предприятий. При их разработке учитывались, как современные международные методики управления, так и реальные потребности российских предприятий, в том числе и предприятий строительного комплекса. Такими программными продуктами являются «1С:Управление строительной организацией», «1С:Подрядчик строительства 4.0. Управление финансами», «1С:Подрядчик строительства 3.0. Управление строительным производством» и «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8». Из вышеперечисленных программных продуктов примером системы, созданной исключительно для строительной отрасли, является «1С:Подрядчик строительства 3.0. Управление строительным производством». Данная система предназначена для формирования календарных планов строительства и контроля выполнения работ. Система эксплуатируется в производственно-технических отделах и непосредственно на строительных участках. Функции системы позволяют производить обмен данными с программами расчета смет, а также с такими системами, как «1С:Подрядчик строительства 4.0. Управление финансами» и «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8» редакция 2.5. Сформированные календарные планы могут быть выгружены в форматах MS Project и MS Excel, после чего указанные файлы могут быть направлены заинтересованным лицам для исполнения либо рассмотрения и различных согласований. Функциональные возможности программ позволяют решать большинство задач, связанных с управлением строительной компанией: управление финансами и бухгалтерия, управление персоналом и расчет зарплаты, составление календарных планов строительства и обмен данными с программами расчета смет, управление запасами, продажами, закупками и оборудованием. Особенностью программных продуктов, реализованных на платформе «1С:Предприятие 8.1» является возможность их эксплуатации на серверах под управлением ОС Linux. Модульный подход к созданию ERP-систем позволил корпорации «Галактика» в комплексе «Галактика Business Suite» совместить передовые технологии и концепции управления, а также воплотить в жизнь новейшие разработки в области информационных технологий. Применительно к особенностям строительных организаций корпорацией «Галактика» разработано специальное решений - модуль «Галактика Управление строительством». Данное решение предназначено для комплексного управления строительной компанией и максимально учитывает специфику её деятельности. «Система управления ПАРУС» создавалась как комплексная система автоматизации управления и предназначена для автоматизации четырех основных направлений финансово-хозяйственной деятельности предприятия: управление финансами, управление логистикой, управление производством, управление персоналом, управление страхованием. Применительно к специфике строительной отрасли система позволяет решать задачи формирования производственных планов, планирования потребностей в материалах, сырье, комплектующих, рабочей силе, оборудовании, оперативного управления строительным производством и ведения учета затрат на производство, а также проводить многофакторный анализ затрат в разрезе статей расходов, объектов строительства и другим параметрам. Принципа модульности придерживается и ERP-система «КОМПАС», что позволяет постепенно вводить её в эксплуатацию, проводя процесс автоматизации управления поэтапно. Система «КОМПАС» автоматизирует работу следующих участков: управление финансами; управление закупками, запасами и продажами; управление активами; управление производством; управление затратами, управление персоналом и управление взаимоотношениями. Интересной особенностью ERP-системы «КОМПАС» является наличие базовой подсистемы «Документооборот», пронизывающей все остальные элементы и модули ERP-системы. Подсистема «Управление производством» имеет встроенные механизмы интеграции с системами автоматизированного проектирования и подготовки данных, что весьма актуально для строительных организаций. Функционал системы, наряду со стандартными функциями управления производством, позволяет вести точный учет незавершенного производства по объектам строительства (местам возникновения), что также немаловажно для предприятий строительной отрасли. Вышедший в мае 2007 года новый программный продукт компании ДИЦ «Турбо 9» представляет собой платформу комплексной автоматизации предприятия, обладающей мощной функциональностью и применим в любых сферах хозяйственной деятельности. Программа сочетает в себе такие важные качества, как многофункциональность, обеспечивает комплексную автоматизацию всех участков учета, предлагает оригинальную методику ведения аналитического учета и предоставляет современные средства для анализа финансовой и хозяйственной деятельности предприятий и принятия своевременных управленческих решений. Программа позволяет ведение управленческого учета наряду с бухгалтерским учетом, поддерживает возможность ведения учета по нескольким организациям в одной информационной базе, обеспечивает возможность работы филиалов с единой информационной базой. Особенностью программы является возможность её интеграции и с российскими и западными ERP-системами. Основными плюсами ERP-систем отечественной разработки является их максимальная адаптация к особенностям российских стандартов управления и учета, отсутствие необходимости перевода на русский язык технических документов, наличие (в решениях фирм «1С» и ДИЦ) встроенного языка программирования с русским интерфейсом, а также их относительно низкая стоимость по сравнению с западными системами. Тенденции развития отечественных ERP-систем таковы, что можно предположить и выход некоторых из них на международную арену. И если в 2002 году 1С-сообщество ставило перед собой задачу «догнать и перегнать Axapta (ныне Microsoft Dynamix)» по объемам внедрений, что и реализовано на данный момент, то сейчас можно смело предположить, что в недалеком будущем отечественные производители ERP-систем будут уверенно лидировать на российском рынке по сравнению с западными поставщиками. Приступая к выбору системы для комплексной автоматизации бизнес-процессов строительной компании, желательно придерживаться проверенных методик выбора: функциональность системы, соответствие её функционала требованиям именно вашего предприятия, наличие успешных внедрений данной системы на других предприятий отрасли. Немаловажным является фактор производителя – следует понять: готов ли производитель системы обеспечить её качественную поддержку на протяжении жизненного цикла системы, возможности производителя по предоставлению своевременных обновлений и удаленному консультированию пользователей. И, наконец, следует выбрать организацию, которая будет внедрять систему на вашем предприятии. Здесь с требованиями, аналогичными к производителю системы, следует выяснить важный момент – имеет ли данная организация опыт внедрения подобных систем на предприятиях строительного сектора и, что также немаловажно, наличие в штате специалистов со знанием специфики управления строительством. Соблюдение этих основных требований надежно гарантирует качественный результат внедрения ERP-системы в вашей компании[6] . 2 Анализ деятельности и применения информационных технологий на ООО «Строитель» 2.1 Краткая характеристика объекта исследования ООО «Строитель» является малым производственным предприятием, численность работающих на котором составляет 14 человек. Основной целью деятельности предприятия является удовлетворение общественных потребностей и извлечение прибыли в процессе выполнения работ, оказания услуг и продажи металлопластиковых конструкций. Основным видом деятельности является производство металлопластиковых конструкций. Металлопластиковые конструкции представляют собой строительные конструкции, применяемые как для зданий, так и для других инженерных сооружений, в большепролетных покрытиях, обшивках стеновых и кровельных панелей (алюминиевые металлические конструкции). Металлопластиковые конструкции обладают следующими характеристиками, позволяющими применять их в разнообразных сооружениях: надежность, легкость, индустриальность, непроницаемость. Металлопластиковые конструкции пользуются большим спросом и популярностью в строительстве. Это наиболее часто используемая конструкция при строительстве жилых домов. Основными заказчиками являются строительные фирмы, ведущие строительство в городе Москва и использующие в строительстве металлопластиковые конструкции. На строительство одного среднего по размерам, дома уходит около двух лет, причем использование металлопластиковых конструкций необходимо на каждом этаже, поэтому заказы от строительной компании, ведущей строительство этого дома, будут поступать регулярно в течение всего срока строительства. Основными металлопластиковыми конструкциями, используемыми в строительстве такого дома, являются окна, двери, перегородки. В среднем на один этаж требуется около тридцати шести окон. В городе Москва на данный момент строится примерно пятнадцать таких домов. В основном строятся десятиэтажные дома. Исходя из этих данных была рассчитана потенциальная емкость сегмента рынка, которая составила 4860 окон. Общество вправе осуществлять и другие виды деятельности: · деревообрабатывающая промышленность; · инвестиционная деятельность; · оптовая и розничная торговля товарами народного потребления и продукции питания; · торгово-закупочные, маркетинговые, рекламно-сервисные, посреднические и консультационные услуги, оказание представительских услуг, в том числе зарубежным фирмам на территории страны; · торговля строительными материалами; · организация туризма, включая международный, по разным направлениям; · архитектурная деятельность; · строительство, ремонт и реставрация жилых и нежилых зданий и сооружений, а также промышленных объектов; · оказание рекламных услуг с использованием всех видов средств массовой информации; · туристическая деятельность, в том числе организация домов отдыха, отелей; · сотрудничество с товарно-сырьевыми биржами, оказание брокерских услуг; · проведение всех видов экспертиз во всех областях хозяйственной деятельности физических и юридических лиц, защита авторских прав; · приобретение и комплектования техническими средствами; · благотворительная и спонсорская деятельность; · организация и производство строительных и строительно-монтажных работ, проектирование; · выпуск и реализация строительно-монтажной продукции; · производство, приобретение, заготовка, переработка и реализация продукции сельского хозяйства; · организация сети магазинов, кафе, ресторанов, гостиниц и других сервисно-бытовых комплексов; · открытие и эксплуатация торговых точек и торговых домов; · осуществление товарообменных операций и посреднической деятельности; · консалтинговая деятельность; · производство товаров народного потребления; · реализация продовольственных товаров, в том числе вино-водочных и табачных изделий; · реализация автотранспортных средств и номерных запчастей; · оказание услуг гражданам и организациям в приобретении и сбыте товаров и технологий; · участие в информационных обменах на коммерческой основе; правовая служба и маркетинг; · развитие и внедрение информационных проектов, технологий, средств, инжиниринг, лизинг, маркетинг в различных сферах хозяйственной и общественной деятельности (на основе развития собственных производств и привлечения партнеров на конкурсной основе); · создание информационных банков данных, компьютерно-модемных сетей с выходом на международные информационные сети; · заготовка и переработка вторичного сырья и отходов производства; · оказание агентских представительских услуг. Общество вправе осуществлять любые другие, не запрещенные и не ограниченные законом виды деятельности. По видам деятельности, подлежащим лицензированию, Общество получает лицензии в установленном порядке. Общество осуществляет внешнеэкономическую деятельность в установленном законодательством РФ порядке. Имущество общества составляют основные фонды и оборотные средства, а также иное имущество, стоимость которого отражается на его самостоятельном балансе. Источниками имущества Общества являются собственные привлеченные (заемные) средства. К собственным средствам относятся Уставный капитал Общества, фонды, создаваемые Обществом в порядке, определенном Общим Собранием Участников, средства, полученные в оплату предоставленных услуг, доходы от ценных бумаг. Общество является собственником своего имущества. Прибыль, остающаяся в распоряжении Общества после уплаты налогов и других платежей в бюджет (чистая прибыль), поступает в полное его распоряжение и используется Обществом самостоятельно. Общество не обязано публиковать отчетность о своей деятельности, за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством. Таким образом, ООО «Строитель» является самостоятельным производственным предприятием, функционирующем на рынке города Москва. Действующая в настоящее время организационная структура Общества утверждена 1 июня 2004 г. генеральным директором Общества и включает в себя 14 человек. За 3 года существования фирмы структура ее не менялась. В настоящее время организационную структуру управления можно представить в виде следующей таблицы: Таблица 2.1 Организационная структура управления ООО «Строитель» № Должность Количество (человек) 1 Директор 1 2 Секретарь 1 3 Бухгалтер 1 4 Мастер 1 5 Кладовщик 1 6 Монтажный участок 3 7 Участок металлоконструкций 2 8 Уборщица 1 9 Охрана 2 10 Водители 1 Итого 14 Управленческие отношения базируются на сочетании принципов единоначалия, коллегиальности, активности членов трудового коллектива, на экономических, моральных и материальных стимулах. Отношения координации характеризуются горизонтальными связями между отдельными работниками и организациями, вступающими во взаимодействие для обеспечения определенного уровня качества и ассортимента поставляемой продукции или его улучшения. Результатом неправильно организованной системы управления является недостаточное использование трудовых ресурсов, фонда заработной платы и других связанных показателей. В связи с этим уместно будет в данном разделе провести соответствующий анализ. Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию (таблица 2.2). Если фактически одним рабочим отработано меньше дней и часов, чем предусматривалось по плану, то можно определить сверхплановые потери рабочего времени: целодневные (ПРВд ) и внутрисменные (ПРВв ): ПРВд =(Дф – Дпл. ) × ЧРф × Ппл , (2.1) где: Дф – отработано дней одним рабочим за год фактически, Дпл – отработано дней одним рабочим за год по плану, ЧРф – среднегодовая численность рабочих фактически, Ппл – средняя продолжительность рабочего дня по плану. ПРВд =-8 × 8 = -64 ×7 = 448 ч ПРВв = (Пф – Ппл ) × Дф ×ЧРф , (2.2) где: Пф – средняя продолжительность рабочего дня фактически. ПРВв = -0,5 × 252 = -126 × 8 = -1008 ч Итого: - 1456 ч Таблица 2.2 Использование трудовых ресурсов ООО «Строитель» в 2005 – 2006 гг. Показатель Прошлый год Отчетный год Отклонение (+,-) План Факт От прошлого года От плана Среднегодовая численность рабочих (ЧР) 8 14 8 -6 -6 Отработано дней одним рабочим за год (Д) 260 260 252 -8 -8 Отработано часов одним рабочим за год (Т) 1768 1820 1638 -310 -382 Средняя продолжительность рабочего дня 6,8 7,0 6,5 -0,3 -0,5 Как показывают приведенные данные, организация имеет недостаток трудовых ресурсов и, несмотря на это, наличные ресурсы используются недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано 252 дня вместо 260 по плану, из-за чего сверхплановые целодневные потери рабочего времени составили 8 дней на каждого рабочего, а на всех – 64 (8 × 8) дней или – 448 (64 × 7) часов. Существенны и внутрисменные потери рабочего времени: за один день они составили 0,5 ч, а за все отработанные дни – 1008 ч. Общие потери рабочего времени – 1456 ч. После определения сверхплановых потерь рабочего времени необходимо изучить причины их образования и найти пути к их уменьшению. Для оценки производительности труда используются следующие показатели: · производство валовой продукции на среднегодового работника, занятого на предприятии; · производство валовой продукции за 1 человеко-день и 1 человеко-час. В процессе анализа необходимо изучить динамику данных показателей, провести межхозяйственный сравнительный анализ. Среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения следующих факторов[7] : ГВ = Уд × Д × П × ЧВ, (2.3) где: Уд – удельный вес производственных рабочих в общей численности работников предприятия; Д – количество отработанных дней одним рабочим за год; П – продолжительность рабочего дня; ЧВ – производство валовой продукции за 1 человеко-час. Расчет влияния этих факторов производится одним из способов детерминированного факторного анализа. Выполним этот расчет способом абсолютных разниц (Табл. 2.3). Таблица 2.3 Исходные данные для факторного анализа производительности труда в ООО «Строитель» в 2006 г. Показатель План Факт Отклонение (+,-) Среднегодовая численность работников 14 8 -6 В т.ч. рабочих 8 6 -2 Удельный вес рабочих в общей численности работников 0,57 0,75 0,18 Отработано дней одним рабочим за год 260 252 -8 Отработано часов всеми рабочими (тыс. ч.) 1055,6 887,8 -167,8 Средняя продолжительность рабочего дня (ч) 7 6,5 -0,5 Валовая продукция в сопоставимых ценах (млн. руб.) 25720 28280 +2560 Среднегодовая выработка одного работника 40 46,9 +6,9 Выработка рабочего: Среднегодовая (тыс. руб.) 44340 52180 +7840 Среднедневная (тыс. руб.) 170560 207050 +36490 Среднечасовая (руб.) 243 318 +75 Из таблицы 2.3 видно, что среднегодовая выработка одного работника повысилась на 6,9 тыс. руб., или на 17,25%. При этом среднегодовая численность работников снизилась на 6 человек, в том числе рабочих – на 2 человека. Произошло снижение отработанных одним рабочим дней за год (на 8 по сравнению с плановыми показателями), а также снизилось количество отработанных часов. В результате средняя продолжительность рабочего дня снизилась на 0,5 часа. Тем не менее, валовая продукция в сопоставимых ценах возросла на 2560 млн. руб., что свидетельствует о росте среднегодовой выработки одного работника. Основными источниками резервов роста производительности труда являются: · использование возможностей повышения объема производства продукции; · сокращение затрат труда на производство продукции за счет повышения уровня механизации и автоматизации производства, совершенствования организации и т.д. Использование трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С повышением производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Только при таком условии создаются реальные возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства. Для анализа использования фонда заработной платы в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой. Абсолютное отклонение ФЗПабс определяется путем сравнения фактически использованных средств на оплату труда ФЗПф с плановым фондом зарплаты ФЗПпл в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников[8] : ∆ФЗПабс = ФЗПф - ФЗПпл (2.4) Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объекту производства продукции. ∆ФЗПотн = ФЗПф – ФЗПск = ФЗПф – (ФЗПпл.пер. × Квп + ФЗПпл.пост. ), (2.5) где: ФЗПск – фонд заработной платы плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции; ФЗПпл.пер. и ФЗПпл.пост. – соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда заработной платы; Квп – коэффициент выполнения плана по производству продукции. Показатели использования фонда заработной платы ООО «Строитель» представим в таблице 2.4. Таблица 2.4 Показатели использования фонда заработной платы на ООО «Строитель» за 2006 г. План Факт Фонд заработной платы, руб. 82310 90497 В т.ч.: переменная часть 50217 54620 Постоянная часть 28700 29382 Объем производства в сопоставимых ценах, руб. 588308 646861 Процент выполнения плана по производству продукции составляет 110 (646861/588308). ∆ФЗПабс = 90497 – 82310 = 8187 руб. ∆ФЗПотн = 90497 – (50217 × 1,1 + 28700) = 90497 – 83939 = 6558 руб. Следовательно, на данном предприятии имеется относительная экономия использования фонда заработной платы в размере 6558 руб. 2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности Проведем оценку финансовой устойчивости предприятия ООО «Строитель» за 2005-2006 годы. Активы предприятия по составу и функциональной роли делятся на: · основной капитал (внеоборотные активы): основные средства, нематериальные активы, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения; · оборотный капитал (оборотные активы): материальные оборотные средства, денежные средства, средства в текущих расчетах (обязательства). Сравнение динамики активов и финансовых результатов ООО «Строитель» в 2005 – 2006 гг. проведем в таблице 2.5. Таблица 2.5 Сравнение динамики активов и финансовых результатов ООО «Строитель» в 2005-2006 гг. Показатель Базовый период 2005 г. Отчетный период 2006 г. Абсолютные отклонения, руб. Темп прироста, % Средняя величина активов за период 5568743 8506193 2937450 52,8 Выручка от реализации 105956 646861 -412895 39,0 Прибыль от реализации -39545 -139103 -99558 -71,5 Из таблицы видно, что средняя величина активов увеличилась по сравнению с базовым на 2937450 руб. или на 52,8% и в отчетном году составила 8506193 руб. Выручка от реализации заметно снизилась на 412895 руб. или 39,0% и составила в отчетном году 646861 руб. Прибыль от реализации в базовом году составила – 39545 руб., а в отчетном году – 139103 руб., т.е. снизилась на 139103 руб. (-71,5%). Другими словами, темп прироста Тпр прибыли (-71,5%) < Тпр активов (52,8%), а это свидетельствует о том. Что эффективность использования активов снизилась. Анализируя данные в приведенной выше таблице, можно сказать, что внеоборотные активы составляют небольшую часть активов, где в базовом периоде они составили 0,22%, а в отчетном – 0,14%. Сумма внеоборотных активов уменьшилась на 804 руб. или на 6,4%. Основную часть активов составляют оборотные активы, которые в базовом году составили 99,78%, а в отчетном году – 99,86%, другими словами, увеличились на 2938254 руб. или на 52,75%. Доля запасов снизилась на 0,037% (с 0,04 до 0,003). На 1,39% увеличилась доля денежных средств. Наибольшую долю основных средств составляет дебиторская задолженность, которая в базовом году составила 5512345 руб. или 98,99%, а в отчетном году 8376345 или 98,47%, т.е. дебиторская задолженность в отчетном году по сравнению с базовым увеличилась на 2864000 руб. или на 51%, что обусловлено продажей товара и его оплатой после момента отгрузки. Важным показателем оценки финансового состояния является темп прироста реальных активов. Реальные активы – это реально существующее собственное имущество и финансовые вложения по их действительной стоимости. Темп прироста реальных активов характеризует интенсивность наращивания имущества и определяется по формуле[9] : (2.6) где: А – темп прироста реальных активов, С – основные средства и вложения без учета износа, торговой наценки по нереализованным товарам, нематериальных активов, использованной прибыли; З – запасы и затраты; Д – денежные средства, расчеты и прочие активы без учета использованных заемных средств; Индекс «0» - предыдущий год; Индекс «1» - отчетный год. Имеем: Таким образом, интенсивность прироста реальных активов за год составила 52,75%, что свидетельствует об улучшении финансового состояния хозяйствующего субъекта. Следующим моментом предварительного анализа является изучение динамики и структуры источников финансовых ресурсов. При анализе структуры пассивов реализуются следующие цели: · определяется соотношение между заемными и собственными источниками средств предприятия – значительный удельный вес заемных источников (более 50%) свидетельствует о рискованной деятельности предприятия, что может послужить причиной неплатежеспособности; такой риск можно оправдать при условии ускорения оборачиваемости оборотных средств за отчетный период; · выявляется обеспеченность запасов и затрат предприятия собственными источниками, а также с учетом долгосрочного, а затем и краткосрочного кредитов; этот анализ дает наиболее полное представление об обеспеченности запасов и затрат собственными источниками финансирования; · рассматриваются причины образования кредиторской задолженности (зависящие от предприятия), ее удельный вес, динамика, структура, доля просроченной задолженности. Пассивы предприятия, то есть источники финансирования его средств, делятся на: · собственные средства (уставный капитал, непокрытый убыток прошлых лет, нераспределенная прибыль); · заемные средства (долгосрочные заемные средства и краткосрочные заемные средства). Анализ пассивов ООО «Строитель» показал (табл. 2.4), что сумма всех источников финансовых ресурсов за год возросла на 2937450 руб., в том числе собственные средства снизились на 12078 руб. с -1089496 до -1101574 руб. или на 1,11%, расчеты и прочие пассивы увеличились на 2949528 руб. с 6658239 руб. до 9607767 руб. или на 44,30%. За отчетный год изменился состав источников средств: доля собственных средств снизилась на 6,61% с -19,56% до -12,95%, доля расчетов и прочих пассиувов уменишилась на 6,61% с 119,56% до 112,95%. Снижение доли собственных средств отрицательно характеризует работу ООО «Строитель». Осуществлялось привлечение краткосрочных кредитов. Структуру пассивов характеризует: Коэффициент финансовой независимости (автономии) – отражает долю собственного капитала в общей сумме авансированного капитала[10] : К=собственный капитал / общая величина источников средств: (2.7) Кбаз = - 1089496 / 5568743 = -0,20 Котчет = - 1101574 / 8506193=-0,13 Поскольку коэффициент автономии в базовом году = -0,20, а в отчетном году он составил – 0,13 (учитывая то, чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредитов предприятие), можно сказать, что предприятие находится в незавидном положении. На данном этапе оно не стабильно, является неплатежеспособным, т.к. прочие оборотные активы не покрывают кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивов, т.е. необходима оптимизация структуры пассивов. Также оно чувствительно ко всем изменениям, происходящим как на самом предприятии, так и к факторам, действующим со стороны. Финансовая устойчивость может быть восстановлена путем обоснованного снижения затрат и пополнения источников формирования запасов (увеличение реального СК за счет накопления нераспределенной прибыли или за счет распределения прибыли в фонды накопления), оптимизации структуры источников средств. Коэффициент финансового рычага (плечо финансового рычага) – характеризует соотношение между заемными и собственными средствами предприятия[11] : К = заемный капитал / собственный капитал (2.8) Кбаз = 6658239 / - 1089496 = - 6,11 Котчет = 9607767 / - 1101574 = -8,72 Соотношение заемного и собственного капитала находится в пропорции, таким образом, что можно сказать: предприятие в своей деятельности использует, в основном, заемные средства. Как и все вышеперечисленные показатели, этот коэффициент дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости предприятия. Рост показателя в динамике – 6,11 < 8,72 свидетельствует об усилении зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов, т.е. о некотором снижении финансовой устойчивости. Коэффициент финансовой зависимости свидетельствует о степени зависимости предприятия от внешних источников финансирования[12] : К = заемный капитал / общая величина источников средств (2.9) Кбаз = 6658239 / 5568743 = 1,196 Котчет = 9607767 / 8506193 = 1,130 Коэффициент финансовой зависимости увеличился в отчете по сравнению с базой и составил 1,130. Рост этого показателя в динамике означает увеличение доли заемных средств в финансировании предприятия. Делая анализ по данной таблице, можно сказать, что собственные источники снизились на 12078 руб. за счет непокрытого убытка отчетного года. Следует помнить, что увеличение оборота (остатков в балансе) текущих активов, также как и ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности (уменьшение остатков в балансе), сопровождается оттоком денежных средств, и наоборот, ускорение оборачиваемости запасов. Средств в расчетах и других текущих активов (уменьшение остатков в балансе), а также увеличение периода погашения краткосрочных обязательств (увеличение остатков кредиторской задолженности) связаны с притоком денежных средств. Таблица 2.6 Анализ структуры реального собственного капитала ООО «Строитель» за 2006 г. Показатели Абсолютные величины Удельные веса (%) Изменения Базовый период Отчетный период Базовый период Отчетный период В абсолютных величинах В удельных весах В процентах к общему изменению величины капитала 1. Уставный капитал 8400 8400 -0,77 -0,76 0 0,01 0 Отрицательные корректировки: Непокрытый убыток прошлых лет -1097896 -1097896 100,77 99,67 0 -1,1 0 Непокрытый убыток отчетного года - -12078 - 1,09 -12078 1,09 100 Итого реальный собственный капитал -1089496 -1101574 100 100 -12078 0 100 Таблица 2.7 Анализ структуры скорректированных заемных средств ООО «Строитель» в 2006 г. Показатели Абсолютные величины Удельный вес в общей валюте баланса, (%) Изменения Базовый период Отчетный период Базовый период Отчетный период В абсолютных величинах В удельных весах В процентах к общему изменению величины капитала Краткосрочные заемные средства 365925 451500 5,50 4,70 85575 -0,8 2,90 Кредиторская задолженность 6292314 9156267 94,50 95,30 2863953 0,8 97,10 Итого скорректированных заемных средств 6658239 9307767 100 100 2949528 0 100 Анализ данной таблицы свидетельствует о том, что на ООО «Строитель» произошло увеличение заемных средств, а именно краткосрочных заемных средств на 85575 руб. и кредиторской задолженности на 2863953 руб. и составило 4,70% и 95,30% соответственно. Удельный вес заемных средств снизился на 0,8%, а кредиторская задолженность увеличилась на 0,8%. Оценка финансового состояния организации будет неполной без анализа финансовой устойчивости. Финансово-устойчивым является такой хозяйствующий субъект, который за счет собственных средств покрывает средства, вложенные в активы (основные фонды, нематериальные активы, оборотные средства), не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности и расплачивается в срок по своим обязательствам. Для анализа финансовой устойчивости используются следующие показатели: Собственные оборотные средства. Этот показатель является абсолютным, его увеличение в динамике рассматривается как положительная тенденция[13] . СОС = СК + ДО – СВ, (2.10) где: СОС – собственные оборотные средства; СК – собственный капитал (строка 490 по балансу + балансовая прибыль); ДО – долгосрочные обязательства (стр. 590); СВ – основные средства и прочие внеоборотные активы (стр. 190). Нормальные источники формирования запасов. Данный показатель отличается от предыдущего на величину краткосрочных ссуд и займов, а также кредиторской задолженности по товарным операциям, являющихся, как правило, источниками покрытия запасов. ИФЗ = СОС + Сб + Рк, (2.11) где: ИФЗ – нормальные источники формирования запасов; СОС – собственные оборотные средства; Сб – ссуды банка и займы, используемые для покрытия запасов (стр. 610); Рк – расчеты с кредиторами по товарным операциям (стр. 621 + стр. 622 + стр. 627). Показатель запасов и затрат. (33 – строка 210 по балансу). Анализируя платежеспособность, сопоставляют состояние пассивов с состоянием активов. Это дает возможность оценить, в какой степени организация готова к погашению своих долгов. Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам ее финансово-хозяйственной деятельности. Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность измерить, достаточно ли устойчива анализируемая организация в финансовом отношении. Долгосрочные пассивы (кредиты и займы) и собственный капитал направляются преимущественно на приобретение основных средств, на капитальные вложения и другие внеоборотные активы. Для того, чтобы выполнялось условие платежеспособности, необходимо, чтобы денежные средства и средства в расчетах, а также материальные оборотные активы покрывали краткосрочные пассивы. Из таблицы 2.8 можно сделать следующие выводы: Состояние предприятия характеризуется недостатком реального собственного капитала, собственных оборотных средств, основных и долгосрочных источников формирования запасов, которые имеют отрицательное значение. Таблица 2.8 Анализ обеспеченности запасов источниками средств ООО «Строитель» в I и IV кварталах 2006 г. Показатели Прошлый квартал Отчетный квартал 1. Реальный собственный капитал - 1089496 - 1101574 2. Внеоборотные активы + долгосрочная дебиторская задолженность 12504 11700 3. Наличие собственных оборотных средств (1 – 2) -1102000 -1113274 4.Долгосрочные пассивы + целевое финансирование - - 5. Наличие долгосрочных источников финансирования запасов (3 + 4) - 1102000 - 1113274 6. Краткосрочные кредиты и займы 365925 451500 7. Общая величина основных источников формирования запасов (5 + 6) - 736075 - 661774 8. Общая величина запасов 2197 216 9. Излишек (недостаток) собственных оборотных средств (3 – 8) - 1104197 - 1113490 10. Излишек (недостаток) долгосрочных источников формирования запасов (5 – 8) - 1104197 - 1113490 11. Излишек (недостаток) общей величины источников формирования запасов (7 – 8) - 738272 - 661990 Помимо абсолютных показателей на основании данных бухгалтерского баланса рассчитываются коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость предприятия: Для этого рассчитаем следующие показатели: Собственные оборотные средства: СОСнач = (- 1089496) – 12504 = - 1102000 руб. СОСкон = (- 1101574) – 11700 = - 1113274 руб. Нормальные источники формирования запасов: ИФЗнач = - 1102000 + 365925 + 6263700 = 5527625 руб. ИФЗкон = - 1113274 + 451500 + 9067483 = 8405709 руб. Анализ ликвидности баланса позволяет оценить кредитоспособность предприятия, т.е. способность рассчитываться по своим обязательствам. Ликвидность определяется покрытием обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Наиболее ликвидные активы (денежные средства и ценные бумаги предприятия) должны быть больше или равны наиболее срочным обязательствам (кредиторской задолженности). Быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность и прочие активы) – больше или равны краткосрочным пассивам (краткосрочным кредитам и заемным средствам). Медленно реализуемые активы (запасы и затраты за исключением расходов будущих периодов) – больше или равны долгосрочным пассивам (долгосрочным кредитам и заемным средствам). Трудно реализуемые активы (нематериальные активы, основные средства, незавершенные капитальные вложения и оборудование) – меньше или равны постоянным пассивам (источникам собственных средств). При выполнении этих условий баланс считается абсолютно ликвидным. В случае если одно или несколько условий не выполняются, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком в другой группе по стоимостной величине. Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. Таблица 2.9 Группировка активов и пассивов для оценки ликвидности баланса ООО «Строитель» за 2006 г. Обозначение группы Активы Сумма, тыс. руб. Знак Обозначение группы Пассивы Сумма, тыс. руб. 1 2 3 4 5 6 7 А1 Абсолютно ликвидные пассивы (денежные средства) 117932 < П1 Наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность) 9156267 А2 Быстро реализуемые активы (краткосрочная дебиторская задолженность 8376345 > П2 Среднесрочные обязательства (краткосрочные кредиты банков) 541500 А3 Медленно реализуемые активы 216 > П3 Долгосрочные обязательства 0 А4 Трудно реализуемые активы (долгосрочные финансовые вложения 11700 > П4 Собственный капитал (уставный капитал, непокрытый убыток прошлых лет, непокрытый убыток отчетного года -1101574 В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы: А1. Наиболее ликвидные активы – к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). А2. Быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. А3. медленно реализуемые активы – статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность. Платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты и прочие оборотные активы. А4. Трудно реализуемые активы – статьи раздела I актива баланса (внеоборотные активы). Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты. П1. Наиболее срочные обязательства – к ним относится кредиторская задолженность. П2. Краткосрочные пассивы – это краткосрочные заемные средства и прочие краткосрочные пассивы. П3. Долгосрочные пассивы – это статьи баланса, относящиеся ко II разделу пассива баланса, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства. П4. Постоянные пассивы или устойчивые – это статьи I раздела пассива баланса «Источники собственных средств». Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения: А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, А3 ≥ П3, А4 ≤ П4. Если выполняются первые три неравенства в данной системе, то это влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому важно сопоставить итоги первых трех групп по активу и пассиву. Выполнение четвертого неравенства свидетельствует о соблюдении одного из первых трех неравенств. Более точно оценить ликвидность баланса можно на основе проведенного внутреннего анализа финансового состояния. В этом случае сумма по каждой балансовой статье, входящей в какую-либо из первых трех групп актива и пассива (см. группы А1-А3 и П1-П3), разбивается на части. Соответствующие различным срокам превращения в денежные средства для активных статей и различным срокам погашения обязательств для пассивных статей: до 3-х месяцев; от 3-х до 6-ти месяцев; от 6-ти месяцев до года; свыше года. Так разбиваются, в первую очередь, суммы по статьям, отражающим дебиторскую задолженность и прочие активы, кредиторскую задолженность и прочие пассивы, а также краткосрочные кредиты и заемные средства. Для распределения по срокам превращения в денежные средства сумм по статьям раздела II актива используются величины запасов в днях оборота. Далее суммируются величины по активу с одинаковыми интервалами изменения ликвидности и величины по активу с одинаковыми интервалами изменения ликвидности и величины по пассиву с одинаковыми интервалами изменения срока погашения задолженности. В результате получаем итоги по 4-м группам по активу (не считая трудно реализуемых активов и постоянных пассивов). Анализ ликвидности баланса сводится к проверке того, покрываются ли обязательства в пассиве баланса активами, срок превращения которых в денежные средства равен сроку погашения обязательств. Результаты расчетов по данным анализируемой организации показывают, что в этой организации сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид: А1 < П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 > П4. Исходя из этого можно сказать, что баланс абсолютно не ликвиден. Сопоставление первых двух неравенств свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность. Причем за анализируемый период возрос платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств. Четвертое неравенство свидетельствует о том, что предприятию не хватает собственного капитала для финансирования своих активов. При этом, исходя из данных аналитического баланса можно заключить, что причиной снижения ликвидности явилось то, что краткосрочная задолженность увеличилась более высокими темпами, чем денежные средства. Для комплексной оценки ликвидности баланса (оценки финансовой ситуации с точки зрения ликвидности, выбора наиболее надежного партнера из множества потенциальных партнеров) рассчитывается общий показатель ликвидности (Fл ): (2.12) где: НЛА – наиболее ликвидные активы; БЛА – быстро реализуемые активы; МРА – медленно реализуемые активы; НОС – наиболее срочные обязательства; КСП – краткосрочные пассивы; ДСП – долгосрочные пассивы. Анализ ликвидности баланса приведен в таблице 2.10. Таблица 2.10 Анализ ликвидности баланса ООО «Строитель» в 2006 г. № п/п Наименование показателя Значение, руб. На начало периода На конец периода 1 2 3 4 АКТИВ 1 Наиболее ликвидные активы 40802 117932 2 Быстро реализуемые активы 5512345 8376345 3 Медленно реализуемые активы 1911 216 4 Трудно реализуемые активы 12504 11700 ПАССИВ 1 Наиболее срочные обязательства 6292314 9156267 2 Краткосрочные пассивы 365925 451500 3 Долгосрочные пассивы - - 4 Постоянные пассивы - 1090677 - 1101574 Коэффициент ликвидности, Fл 0,43 0,46 Рассчитаем коэффициент: Об увеличении ликвидности баланса свидетельствует рост коэффициента общей ликвидности на 0,03 (с 0,43 на начало до 0,46 на конец). Платежеспособность предприятия – показатель, характеризующий финансовую устойчивость предприятия, то есть возможность своевременно погашать свои платежные обязательства наличными денежными средствами. Ликвидность предприятия – характеризует возможность изыскания платежеспособных средств не только за счет внутренних источников, но и внешних при соответствующем уровне инвестиционной привлекательности предприятия и деловом имидже. Ликвидность баланса – степень покрытия деловых обязательств предприятия его активами, срок инкассации которых соответствует сроку погашения платежеспособных обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с обязательствами, которые группируются по степени срочности их погашения. В ходе анализа каждый из приведенных коэффициентов рассчитывается на начало и конец периода. Если фактическое значение коэффициента не соответствует нормальному ограничению, то оценить его можно по динамике (увеличение или снижение значения). Основные финансовые коэффициенты приведены в таблице 2.12. Они используются для исследования изменений устойчивости положения предприятия или проведения сравнительного анализа нескольких конкурирующих фирм. Основой для расчета коэффициентов является представленный уплотненный баланс нетто (таблица 2.11). Таблица 2.11 Уплотненный баланс-нетто ООО «Строитель» за 2006 г. Показатель Идентификатор На начало 2005 г. На конец 2006 г. 1 2 3 4 Актив 1. Текущие активы Денежные средства (стр. 260) ДС 40802 117932 Расчеты с дебиторами (стр. 230 + стр. 240) ДБ 5512345 8376345 Запасы и затраты (стр. 210 + стр. 220) ЗЗ 3092 216 Прочие активы (стр. 250 + стр. 270) ПА - - Итого по разделу 1 ТА 5556239 8388261 2. Основные средства и прочие внеоборотные активы Основные средства и капитальные вложения (стр.120 + стр. 130) ОС - - Долгосрочные финансовые вложения (стр. 140) ФВ 11700 11700 Прочие внеоборотные активы (стр. 110 + стр. 270) ПВ 804 - Итого по разделу 2 СВ 12504 11700 Баланс Бн 5568743 8506193 ПАССИВ 1. Привлеченный капитал Текущие (краткосрочные) обязательства (стр.690) ТО 6658239 9607767 Долгосрочные обязательства (стр. 590) ДО - - Итого по разделу 1 ПК 6658239 9607767 2. Собственный капитал Фонды собственных средств (стр. 410 + … + стр. 450 – стр. 465, 475) СС -1089496 -1101574 Нераспределенная прибыль (стр. 460 + стр. 470) НП - - Прочие источники собственных средств (стр. 450) ПИ - - Итого по разделу 2 СК - 1089496 - 1101574 Баланс Бн 5568743 8506193 Таблица 2.12 Порядок расчета и характеристика финансовых коэффициентов Наименование коэффициента Порядок расчета Нормативное значение Характеристика 1 2 3 4 Автономии СК/Бн Более 0,5 Рост коэффициента свидетельствует об увеличении финансовой независимости предприятия. Снижении рска финансовых затруднений в будущие периоды, повышает гарантии погашения предприятием своих обязательств Соотношение заемных и собственных средств ПК/Ск Макс. 1 Рост коэффициента отражает превышение величины заемных средств над собственными источниками их покрытия Маневренности СОС/СК Прибл. 0,5 Высокое значение коэффициента положительно характеризует финансовое состояние предприятия Обеспеченности запасов и затрат собственными источниками СОС/ЗЗ 1 При значении коэффициента ниже нормативного предприятие не обеспечивает запасы и затраты собственными источниками финансирования Быстрые ликвидности (ДС+ДБ+ ПА)/ТО От 0,5 до 1 Отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами Абсолютной ликвидности ДС/ТО От 0,05 до 0,2 Показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время Покрытия или платежеспособности ТА/ТО От 1,5 до 2 Показывает платежные возможности предприятия, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи в случае необходимости прочих элементов материальных оборотных средств Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам Стр. 590 + 610 / стр. 010 (форма №2) Характеризует возможность покрытия задолженности по кредитам банков и займам суммой полученной выручки от продаж. Рост показателя в динамике при увеличении суммы обязательств свидетельствует об усилении зависимости организации от привлеченного капитала и невозможности покрытия задолженности за счет суммы полученный выручки от продаж Платежеспособности по текущим обязательствам Стр. 690 / стр. 010 (форма №2) Характеризует текущую платежеспособность организации, объемы ее краткосрочных заемных средств и сроки возможного погашения текущей задолженности перед кредиторами. Рост числителя при одновременном снижении знаменателя свидетельствует о наличии проблем с платежеспособностью организации по покрытию текущих (краткосрочных) обязательств ОС – основные средства; СОС – собственные обортные средства; СОС = СК + ДО – СВ (2.13) Исходя из данных баланса в анализируемой организации коэффициенты, характеризующие платежеспособность, имеют следующие значения: Таблица 2.13 Анализ коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Строитель» в 2006 г. Нормируемые показатели № п/п Наименование коэффициента На начало года На конец года Абсолютное изменение (+/-) Норматив 1 Автономии -0,196 -0,126 -0,07 Более 0,5 2 Соотношение заемных и собственных средств -6,11 -8,72 -2,61 Макс. 1 3 Маневренности 1,011 1,011 - Прибл. 0,5 4 Быстрые ликвидности 0,83 0,88 0,05 От 0,5 до 1 5 Абсолютной ликвидности 0,006 0,012 0,006 От 0,05до 0,2 6 Покрытия или платежеспособности 0,83 0,88 0,05 От 1,5 до 2 Ненормируемые показатели 7 Задолженности по кредитам банков и займам 0,35 0,70 0,35 8 Платежеспособности по текущим обязательствам 6,28 14,85 8,57 Из таблицы видно, что значения коэффициента автономии как на начало периода, так и на конец не соответствуют нормативному. За истекший год коэффициент автономии снизился с – 0,196 до – 0,126. Тенденция снижения этого показателя означает снижение финансовой независимости предприятия от заемных источников средств, повышение риска финансовых затруднений в будущие периоды. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств на конец рассматриваемого периода увеличивается на – 2,61 с – 6,11 до – 8,72, что свидетельствует о недостаточности собственных средств ООО «Строитель» для покрытия своих обязательств. Коэффициент маневренности за рассматриваемый период остался неизменным. Коэффициент быстрой ликвидности за отчетный год увеличился с 0,83 до 0,88. Это свидетельствует о повышении прогнозируемых платежных возможностей, при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Одновременно нужно отметить небольшой рост коэффициента абсолютной ликвидности (на 0,006), хотя значения этого показателя остаются ниже оптимального и имеют очень низкую величину (0,006 на начало рассматриваемого периода и 0,012 – на конец), что говорит о возможности погашения лишь незначительной части краткосрочной задолженности предприятия в ближайшее время. Не удовлетворяя нормальным ограничениям, коэффициент покрытия увеличился с 0,83 до 1,88. Это указывает на увеличение платежных возможностей. Коэффициент задолженности по кредитам банков и займа увеличился на 0,35, что свидетельствует об усилении зависимости от привлеченного каптала и невозможности покрытия задолженности за счет суммы полученной выручки от продаж. Следует отметить и увеличение коэффициента платежеспособности по текущим обязательствам на 8,57, что свидетельствует о наличии проблем с платежеспособностью по покрытию текущих (краткосрочных) обязательств. Традиционный экономический анализ в значительной мере занимался сопоставлением фактических данных о результатах производственно-хозяйственной деятельности организаций с плановыми показателями, выявлением и оценкой отклонений «факта» от «плана». В рыночной экономике самым главным мерилом эффективности работы организации является результативность. Понятие «результативность» складывается из нескольких важных составляющих финансово-хозяйственной деятельности организации. Наиболее общей характеристикой результативности финансово-хозяйственной деятельности было принято считать оборот, т.е. общий объем продаж продукции (работ, услуг) за определенный период времени. Для организаций, работающих в условиях рыночных отношений, таким показателем становится прибыль. Рассмотрение сущности результативности позволяет определить основные задачи анализа. Они заключаются в том, чтобы, во-первых, определить достаточность достигнутых результатов для рыночной финансовой устойчивости организации, сохранения конкурентоспособности, обеспечения надлежащего качества жизни трудового коллектива; во-вторых, изучить источники возникновения и особенности воздействия на результативность различных факторов; в-третьих, рассмотреть основные направления дальнейшего развития анализируемого объекта. Одним из направлений анализа результативности является оценка деловой активности анализируемого объекта. Деловая активность проявляется в динамичности развития организации, достижении ею поставленных целей, что отражают абсолютные стоимостные и относительные показатели. Деловая активность в финансовом аспекте проявляется прежде всего в скорости оборота его средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов – показателей оборачиваемости. Они очень важны для организации и представлены в таблице 2.14. Таблица 2.14 Коэффициенты рентабельности и деловой активности № п/п Наименование коэффициента Порядок расчета Характеристика 1 2 3 4 1 Рентабельность продаж Прибыль / В Показывает, сколько прибыли приходится на единицу продукции. Уменьшение свидетельствует о снижении спроса на продукцию предприятия 2 Рентабельностьи всего капитала предприятия Прибыль/Бн Показывает эффективность использования всего имущества предприятия. Снижение также свидетельствует о падении спроса на продукцию и перенакоплении активов 3 Общей оборачиваемости капитала В/Бн Отражает скорость оборота всего капитала предприятия. Рост означает ускорение кругооборота средств предприятия или инфляционный рост цен 4 Оборачиваемости мобильных средств В/ТА Показывает скорость оборота всех мобильных средств. Рост характеризуется положительно 5 Оборачиваемости материальных оборотных средств В/ЗЗ Отражает число оборотов запасов и затрат предприятия. Снижение свидетельствует об относительном увеличении производственных запасов и незавершенного производства или о снижении спроса на готовую продукцию 6 Оборачиваемости дебиторской задолженности В/ДЗ Показывает расширение (рост коэффициента) или снижение (уменьшение) коммерческого кредита, предоставляемого предприятием 7 Среднего срока оборота дебиторской задолженности (365×ДЗ)/В Характеризует средний срок погашения дебиторской задолженности. Положительно оценивается снижение коэффициента 8 Оборачиваемости кредиторской задолженности В/КЗ Показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятию. Рост означает увеличение скорости оплаты задолженности предприятия, снижение – рост покупок в кредит 9 Среднего срока оборота кредиторской задолженности (365×КЗ)/В Отражает средний срок возврата коммерческого кредита предприятием 10 Фондоотдачи основных средств и прочих внеоборотных активов В/СВ Характеризует эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов, измеряемую величиной продаж, приходящихся на единицу стоимости средств 11 Оборачиваемости собственного капитала В/СК Показывает скорость оборота собственного капитала. Резкий рост отражает повышение уровня продаж. Существенное снижение показывает тенденцию к бездействию части собственных средств по балансу В – выручка от реализации; КЗ – кредиторская задолженность; ДЗ – дебиторская задолженность; ГП – готовая продукция. ДЗ = стр. 230 + стр. 240 + стр. 250 + стр. 270 КЗ = стр. 620 Показатели деловой активности характеризуются следующими изменениями: снижением коэффициентов общей оборачиваемости капитала (с 0,19 до 0,08), оборачиваемости мобильных средств капитала (с 0,19 до 0,08), оборачиваемости материальных оборотных средств капитала объясняется снижением выручки от реализации продукции (работ, услуг). Незначительное увеличение коэффициента оборачиваемости собственного капитала (с – 0,97 до – 0,59) положительно характеризует деловую активность предприятия. Таблица 2.15 Анализ рентабельности и деловой активности ООО «Строитель» за 2005-2006 гг. № п/п Наименование коэффициента Значение за периоды Предшествующий Отчетный 1 Рентабельности продаж -0,04 -0,22 2 Рентабельности всего капитала предприятия -0,01 -0,16 3 Общей оборачиваемости капитала 0,19 0,08 4 Оборачиваемости мобильных средств 0,19 0,08 5 Оборачиваемости материальных оборотных средств 324,74 2994,73 6 Оборачиваемости дебиторской задолженности 0,19 0,08 7 Среднего срока оборота дебиторской задолженности 1898,56 4726,47 8 Оборачиваемости кредиторской задолженности 0,17 0,07 9 Среднего срока оборота кредиторской задолженности 2167,19 5166,55